Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH nội thất AMY việt nam

Bỏo Cỏo Thc Tp thng xuyờn GVHD: ThS oTh Thỳy Liu B Vn Húa Th Thao V Du Lch Trng Cao ng Du Lch V H Ni * * * Tụ Th Xuõn Bỏo cỏo thc thng xuyờn Tờn ti : K Toỏn Nguyờn Vt Liu Ti Cụng Ty TNHH Ni Tht AMY Vit Nam Chuyờn ngnh : Ti Chớnh k toỏn Du lch Lp : C7E4 Khúa : 2010 2013 Giỏo Viờn Hng Dn Liu Tụ Th Xuõn C7E4 Ti Chớnh K Toỏn du lch :ThS.o Th Thỳy Bỏo Cỏo Thc Tp thng xuyờn GVHD: ThS oTh Thỳy Liu H Ni , Nm 2011 LI M U Trong nhng nm qua thc hin cụng cuc i mi kinh t ca ng v Nh nc ,chuyn i t c ch trung bao cp sang c ch th trng cú s qun lý ca nh nc theo nh hng Xó Hi Ch Ngha Nhỡn chung nn kinh t nc ta ó cú nhiu chuyn bin to ln Ngoi cỏc doanh nghip nh nc, ó xut hin nhiu loi hỡnh doanh nghip thuc mi thnh phn kinh t ú cú cỏc cụng ty c phn Vi c ch th trng vi quy lut cnh tranh gay gt cựng vi s m ca hi nhp kinh t gia cỏc nc khu vc c th gii ó t rt nhiu khú khn v thỏch thc ln cho cỏc doanh nghip c bit nc ta ó gia nhp t chc thng mi th gii WTO thỡ nhng khú khn v thỏch thc cng ln ũi hi mi doanh nghip mun tn ti v phỏt trin c phi xỏc nh c cho mỡnh hng i ỳng n phự hp vi s phỏt trin ca t nc v th gii vy cỏc doanh nghip phi cú mt i ng cỏn b nhiu kinh nghim v nng ng V th v vai trũ ca t nc dang c khng nh trờn quc t v xu hng tham gia hi nhp quc t phỏt trin mnh nh din n hp tỏc quc t Chõu ỏ Thỏi Bỡnh Dng(APEC), t chc thng mi th gii(WTO), iu ny cng th hin rừ hn trc xu th khu vc húa v ton cu húa Trong quỏ trỡnh phỏt trin kinh t xó hi ca t nh hin ó cú rt nhiu cỏc doanh nghip ni ting khp mi ni kinh doanh cỏc ngnh ngh t du lch,sn xut hng húa , thng mi xõy dng K toỏn c xỏc inh l cụng c quan lý quan trng nht, cs vai trũ tớch cc qun lý, iu hnh v kim soỏt cỏc hot ng kinh t Ch Tụ Th Xuõn C7E4 Ti Chớnh K Toỏn du lch Bỏo Cỏo Thc Tp thng xuyờn GVHD: ThS oTh Thỳy Liu trng chuyn i t c ch trung bao cp sang nn kinh t th trng ca ng v nh nc ta ó thụi thỳc cỏc doanh nghip tỡm mi bin phỏp tng li nhun Thc t ó chng minh rng tng li nhun cú rt nhiu phng phỏp v c cỏc doanh nghip ỏp dng tựy theo tỡnh hỡnh ca doanh nghip mỡnh.Nhng bin phỏp nao cui cựng cng i n vic h thp nht cỏc chi phớ cú th Chi phớ nguyờn vt liu l chi phớ quan trng nht v chim t l ln nht tng chi phớ thc t cu thnh lờn sn phm, l ch tiờu kinh t quan nht bi thụng qua s liu phõn b k toỏn cung cp, cỏc nh qun lý doanh nghip cỏc phng an ti u cho doanh nghip mỡnh L mt doanh nghip hot ng ngnh xõy lp, ni tht cụng ty AMY phi cnh tranh gay gt vi nhiu doanh nghip nghnh thi vic t chc v hon thin k toỏn nguyờn vt liu tr lờn quan trng v cn thit hn Nhn thc c v trớ v vai trũ ca phn hnh k toỏn ny nờn em chn chuyờn k toỏn vt t hng húa cua cụng ty AMY cho bỏo cỏo thc ca mỡnh Ni dung chuyờn ngoi phn m u v kt lun chuyờn dc chia lm phn sau: I : Gii thiu khỏi quỏt v cụng ty AMY II: Thc trng ti cụng ty AMY Em xin chõn thnh cm n ThS o Thỳy Liu v cỏc anh ch phũng k toỏn ca cụng ty ó kiờn trỡ ch bo giỳp em tn tỡnh thi gian thc Nhng kh nng v kin thc cũn hn hp nờn chuyờn ca em khụng thiu nhng thiu sút , em kinh mong cỏc thy cụ cng nh cỏc anh ch phũng k toỏn úng gúp, b xung bi vit ca em thc s cú ý ngha lý lun cng nh thc tin Tụ Th Xuõn C7E4 Ti Chớnh K Toỏn du lch Bỏo Cỏo Thc Tp thng xuyờn GVHD: ThS oTh Thỳy Liu Em xin chõn thnh cm n I Gii thiu khỏi quỏt v cụng ty AMY 1.1 Quỏ Trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin Tờn cụng ty: Cụng ty TNHH Ni Tht AMY Vit Nam Tr s chớnh: xúm 2, Thụn H , M Trỡ , T Liờm , huyn T Liờm, thnh ph H Ni Mó s thu: 0100110045 ti Chi cc thu T Liờm - H ni Ti khon: s 21510000380594 Cụng ty c s k hoch v u t H ni cp giy phộp hot ng s 0103019825, thnh lp ngy 04 thỏng 10 nm 2007 Cụng ty hot ng lnh vc xõy dng v ni tht,Sn xut, mua bỏn hng th cụng m ngh, cỏc sn phm chuyờn ngnh m thut Cụng luụn tớch cc m rng quy mụ hot ng, nõng cao cht lng v trỡnh k thut, to dng mt thng hiu uy tớn trờn ton quc Hin ti cụng ty cú i ng cỏn b cụng nhõn viờn cú trỡnh v rt nhit huyt vi ngh i ng cỏn b cụng nhõn viờn thi cụng cỏc cụng trỡnh l cỏc ngh nhõn, cụng nhõn ó tng tham gia thi cụng hng mc cụng trỡnh Vi nhng gỡ ó v ang lm c Cụng ty c tip tc tỡm cho mỡnh nhng mc tiờu chin lc mi, m rng th trng, a dng húa lnh vc ngnh ngh kinh doanh quỏ trỡnh sn xut kinh doanh, ký cỏc hp ng mi cú giỏ tr ln to sc mnh tng hp a cụng ty khng nh thng hiu mnh nn kinh t th trng vi s qun lý v iu tit Tụ Th Xuõn C7E4 Ti Chớnh K Toỏn du lch Bỏo Cỏo Thc Tp thng xuyờn GVHD: ThS oTh Thỳy Liu Ngoi nhng cụng trỡnh cụng ty cũn ci to, thit k v trang trớ cho rt nhiu nhng n v khỏc thy rừ hn tỡnh hỡnh hot ng kinh doanh ca cụng ty chỳng ta hóy theo dừi mt s ch tiờu ch yu hai nm gn õy Biu 1.1: Tỡnh Hỡnh Hot ng Kinh Doanh STT Ch tiờu n v tớnh Doanh thu ng Lói trc thu ng Thu TNDN ng Lói sau thu ng Thu nhõp bỡnh ng/ Nm 2008 52.739.000.000 1.054.780.000 75.338.400 5.79.441.600 2.350.000 Nm 2009 50.000.000.000 1.196.078.430 54.901.960 5.41.176.470 3.500.000 quõn /ngi thỏng 1.2 T chc cụng ty v chin lc hot ng kinh doanh 1.2.1 S t chc Biu 1.2 Giỏm c Tổ chuyên gia t vấn Giỏm c iu hnh Giỏm c nhõn s Giỏm c : L ngi Phòng t vấn kiểm định Phòng kinh tế thị trờng Phòng hành kế toán lónh o cao nht, Các xí nghiệp thiết kế Các xí nghiệp xây lắp Tụ Th Xuõn C7E4 Ti Chớnh K Toỏn du lch Xởng gia công ngoại thất Xng gia cụng ni tht Đơn vị kinh doanh vật liệu xây dựng Bỏo Cỏo Thc Tp thng xuyờn GVHD: ThS oTh Thỳy Liu trc tip iu hnh mi hot ng ca cụng ty, l ngi vch k hoc nm v k hoc di hn trờn c s nh hng chin lc kinh doanh Giỏm c l ngi quyt nh cui cựng l ngi i din cho mi ngi v trỏch nhim ca cụng ty, trc phỏp lut nh nc v cỏc quy inh ca b xõy dng Giỏm c iu hnh v giỏm c nhõn s l ngi l ngi tham mu cho tng giỏm c xõy dng cỏc k hoc sn xut kinh doanh gn hn, di hn l ngi ch o hot ng sn xut kinh doanh ụng thi phú giỏm c cung l ngi chu trỏch nhim v cụng tỏc k thut ca cụng ty vic kim tra v ch o cụng tỏc ỏnh giỏ nguyờn vt liu u vo, cht lng sn xut u ra, cụng b nh mc kinh t k thut T chuyờn gia t : Nhim v chớnh ú l t cỏc thit yu cho cụng ty v xõy dng v ni tht Phũng t kim nh : L trc tip ch cụng tỏc t lõp d ỏn thit k v t chc thi cụng cỏc cụng trỡnh xõy dng Phũng kinh t th trng: Cú chc nng tỡm kim thụng tin, tỡm kim i tỏc bỏn hng cho cụng ty cng nh Marketing, qung cỏo v cụng ty mỡnh cho khỏch hng bit, tỡm kim cỏc d ỏn, cỏc cụng trỡnh chun b thi cụng nm lp d ỏn k hoch tip cn u thu cho cụng ty trỳng thu vi chi phớ b thp nht m bo cú lói Khi ó trỳng thu phũng kinh t th trng lp k hoch tghi cụng cỏc cụng trỡnh chun b thi cụng nm trỡnh lờn Ban giỏm c v cỏc phũng ban khỏc cú lien quan cú ý kin ch o thc thi hp ng cho cú hiu qu ỳng tin , m bo k thut theo ỳng thit k Phũng hnh chớnh k toỏn: Lờn k hoch ti chớnh thu chi mt nm phc v cho qun lý v sn xut theo ch nh nc hin hnh Cỏc khon mc chi phớ phn ỏnh ghi chộp theo ỳng ch k toỏn cỏc nghip v kinh t phỏt sinh y , chớnh xỏc Phũng cũn trc tip tham mu cho giỏm Tụ Th Xuõn C7E4 Ti Chớnh K Toỏn du lch Bỏo Cỏo Thc Tp thng xuyờn GVHD: ThS oTh Thỳy Liu c v cỏc phũng ban khỏc qun lý chung v mi mt cụng ty nh vt t, thit b mỏy múc, giỏ thnh, nhõn s 1.2.2 T chc b mỏy k toỏn c im t chc b mỏy k toỏn: Xut phỏt t c im sn xut v t chc qun lý nờu trờn, phự hp vi trỡnh qun lý ca cụng ty c phn xõy dng cụng trỡnh húa th thao v du lch ỏp dng hỡnh thc k toỏn trung Ton bụ cụng tỏc k toỏn t vic ghi chộp chi tit n tng hp, lp bỏo cỏo kim tra giỏm sỏt tỡnh hỡnh ti chớnh u cthwcj hin phũng k toỏn ca cụng ty thun tin cho vic lm k toỏn trờn mỏy vi tớnh cụng ty ỏp dng hỡnh thc chng t ghi s Theo c thự, quy mụ kinh doanh phũng k toỏn ca cụng ty c biờn ch thnh gm ngi theo s sau Biu 1.3: Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán NVL Kế toán tiền lơng Thủ quỹ K toỏn trng: Chu trỏch nhim gia giỏm c v ton b cụng tỏc ti chớnh k toỏn ca ng y v chu trỏch nhim trc Nh nc v vic chp thống kê định mứcNh nc K toỏn trng hnh thc hin ch Nhân chớnhviên sỏch casản kinh doanh đội xuất iu hnh cụng vic chung ca c phũng, xõy dng k qu kinh doanh v lp bỏo cỏo ca ti chớnh doanh nghip Tụ Th Xuõn C7E4 Ti Chớnh K Toỏn du lch Bỏo Cỏo Thc Tp thng xuyờn GVHD: ThS oTh Thỳy Liu K toỏn tng hp: Chu trỏch nhim hp tt c cỏc s liu k toỏn viờn cung cp t ú hp chi phớ sn xut ton doanh nghip Phõn b chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh K toỏn nguyờn vt liu: Cú nhim v theo dừi, hch toỏn cỏc kho nguyờn liu, vt liu phng phỏp s lng giỏ tr vt t hng húa cú kho mua vo v xut s dng tớnh toỏn v phõn b chi phớ nguyờn liu, vt liu K toỏn tin lng: Cú trỏch nhim hch toỏn tin lng, thng, BHXH, cỏc khon khu tr v lng Ngoi k toỏn tin lng, thng cũn phi theo dừi tỡnh hỡnh tng, gim khu hao TSCD K toỏn toỏn: Cú nhim v toỏn tin vay, tin gi ngõn hng vit phiu chi, phiu thu, y nhim chi, y nhim thu Theo dừi tỡnh hỡnh toỏn vi ngi bỏn cỏc khon thu hoc KH Th qu: Qun lý khon bng tin, phn ỏnh s hin cú, tỡnh ỡnh tng, gim th qu TM ca cụng ty tin hnh phỏt lng cho cỏn b cụng nhõn viờn ca cụng ty * Hỡnh thc t chc k toỏn: Doanh nghip xõy dng hỡnh thc t chc k toỏn trung theo hỡnh thc ny thỡ ton b cụng vic k toỏn c thc hin tõp trung ti phũng k toỏn doanh nghip, cỏc i sn xut cui thỏng i trng mang bng chm cụng nhng phũng k toỏn Hỡnh thc t chc cụng tỏc k toỏn trung to iu kin kim tra, ch o nghip v m bo s ch ao kp thi ca lónh o n v doanh nghip ton b hot ng sn xut kinh doanh v cụng tỏc Tụ Th Xuõn C7E4 Ti Chớnh K Toỏn du lch Bỏo Cỏo Thc Tp thng xuyờn GVHD: ThS oTh Thỳy Liu k toỏn Mi n lien quan n ti chớnh k toỏn cu cụng ty c trung ti phũng k toỏn Hỡnh thc s k toỏn ỏp dng: Hin cụng ty ỏp dng hỡnh thc k toỏn chng t ghi s Theo hỡnh thc ny, vic ghi s k toỏn tỏch ri vi vic ghi theo th t thi gian v ghi theo h thng, gia vic ghi s k toỏn tng hp v s k toỏn chi tit S k toỏn tng hp: s cỏi TK Mt s s cỏi ca doanh nghip xõy dng l s cỏi: TK111, TK112, TK131, TK 331, TK152, TK334, TK621, TK622, TK642, TK627 Do doanh nghip sn xut theo n v t hng nờn cỏc sn phm ca doanh nghip to c tiờu th luụn vỡ th khụng sn phm tn kho v doanh nghip khụng s dng TK155, ng thi khụng cú hng bỏn b tr li, khụng cú gim giỏ hng bỏn nờn khụng s dng TK531, TK532 S k toỏn chi tit: Trờn thc t doanh nghip s dng mt lot s k toỏn chi tit nh: S chi tit vt liu, s chi tit vi ngi mua, s chi tit vi ngi bỏn Hng ngy cn c vo chng t gc K toỏn lp chng t ghi s, cn c vo chng t ghi s ghi vo s ng kớ chng t ghi s, sau ú dựng ghi vo s cỏi Cỏc chng t gc sau lm cn c lp chng t ghi s c dựng ghi vo cỏc s cỏi, th k toỏn chi tit Cui thỏng phi khúa s tớnh tng s tin ca cỏc nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh thỏng trờn s ng ký Chng t ghi s, tớnh tng s Tụ Th Xuõn C7E4 Ti Chớnh K Toỏn du lch Bỏo Cỏo Thc Tp thng xuyờn GVHD: ThS oTh Thỳy Liu 10 phỏt sinh n tng s phỏt sinh cú v s d ca tng ti khon trờn s cỏi, lp bng cõn i s phỏt sinh Sau i chiu khp ỳng s liu trờn s cỏi v bng tng hp chi tit c dựng lp bỏo cỏo ti chớnh Biu 1.4 Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký CTGS Bảng tống hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu Sổ phát Trỡnh t ghi sBảng theo cân hỡnhđối thc s sinh Nht ký chung Ghi chỳ: Ghi hng ngy Ghi cui thỏng QuanBáo h cáo i chiu tài 1.3./Chin lc hot ng kinh doanh Quy trỡnh cng ngh sn xut ca cụng ty AMY L mt doanh nghip xõy dng c bn, quy trỡnh cú mt sn phm cụng ty tin hnh nh sau: Sau trỳng thu giao cho phũng k thut ca cụng ty cn c vo thit k s cú mt phng ỏn thi cụng Sau c bờn A duyt, phũng k hoch lp d ỏn, cỏc phũng vt t v k thut da vo d ỏn, xỏc nh lng vt t v mỏy múc thit b, vt t, kt mỏy múc Tụ Th Xuõn C7E4 Ti Chớnh K Toỏn du lch Bỏo Cỏo Thc Tp thng xuyờn GVHD: ThS oTh Thỳy Liu 29 n v tớnh: Kg Chng t S Ngy hiu thỏng Trớch yu Nhp n Xut Tn giỏ SL S tin SL S tin SL S tin SDK 1.45 10 40.00 58.000.00 0 58.000.00 30.00 31.500.000 40.00 58.000.00 30.00 31.5000.00 0 0 PN 10/1 Nhp NVL 1.45 16 PX 13/10 Xut NVL 1.45 15 Cng s phỏt sinh 14 14.700.000 SDCK 24 25.200.000 Ngi lp biu K toỏn trng (ó ký) (ó ký) Cui thỏng k toỏn i i chiu gia s k toỏn chi tit vt liu vi th kho ca th kho cỏc cụng trỡnh Sau ú tng hp s liu v Nhp Xut Tn tng loi vt liu ca tng n t hng Trờn c s ú lp s chi tit vt liu, t ú vo bng tng hp nhp xut tn s dng ti cụng trỡnh v ch theo dừi s vt liu m i trc tip nhn v a vo s dng Trong ú, tr giỏ nguyờn vt liu tn kho cui k c xỏc nh nh sau: Tr giỏ NVL tn = Tr giỏ NVL kho cui k tn kho u k Tụ Th Xuõn C7E4 Ti Chớnh K Toỏn du lch + Tr giỏ NVL nhp - Tr giỏ NVL xut vo k dựng k Bỏo Cỏo Thc Tp thng xuyờn GVHD: ThS oTh Thỳy Liu 30 Cũn i vi cỏc loi vt liu ph c phộp hao ht nh: vụi, sn c xỏc nh theo cụng thc sau: Tr giỏ NVL tn = Tr giỏ NVL kho cui k + Tr giỏ NVL nhp - Tr giỏ NVL xut - Hao ht tn kho u k vo k dựng k nh mc T ú k toỏn cỏc i s lp bng tng hp Nhp xut tn cho tng cụng trỡnh: BIU S 2.6: BNG TNG HP NHP XUT TN Thỏng 05/2011 n v tớnh: ng Tờn, quy STT cỏch NVL Tn u k Giy Dỏn G p Sn Cng 54.500.000 14.700.000 1.800.000 80.400.000 S tin Nhp k Xut k Tn cui k 47.250.000 7.250.000 58.000.000 31.500.000 25.200.000 8.100.000 4.320.000 5.580.000 70.100.000 95.070.000 55.430.000 Lp, ngy 31 thỏng 05 nm 2011 Ngi lp biu K toỏn trng Giỏm c (ó ký) (ó ký) (ó ký) BIU S 2.7: S CHI TIT THANH TON VI NGI BN TK: 331 i tng: Cụng ty AMY Vit Nam n v tớnh: ng Ngy thỏng ghi s 15/5 Chng t S Ngy hiu H Din gii thỏng 15/5 S d u k S phỏt sinh k Mua vt liu v nhp kho Tụ Th Xuõn C7E4 Ti Chớnh K Toỏn du lch TK N 152 S phỏt sinh Cú 519.745.000 S d N Cú Bỏo Cỏo Thc Tp thng xuyờn GVHD: ThS oTh Thỳy Liu 31 8869 H 16/5 8869 507.925.000 16/5 Mua vt liu v nhp kho 152 31/5 Cng s phỏt sinh S d cui k Tụ Th Xuõn C7E4 Ti Chớnh K Toỏn du lch 1.027.400.000 1.027.400.000 Bỏo Cỏo Thc Tp thng xuyờn GVHD: ThS oTh Thỳy Liu 32 BIU 2.8: TRCH S NHT Kí CHUNG Thỏng5 nm 2011 n v : ng Ngy thỏng ghi s Chng t S NT hiu Din gii S trang trc chuyn sang ó ghi s Ti khon i ng cỏi PC10 10/05 Tm ng cho anh Hi 411 A.Hi H 8868 152 133 141 A Hi 141 A Lõm 10/05 Mua NVL nhp kho PC11 12/05 Tm ng cho anh Lõm H 8045 12/05 Mua NVL nhp kho PX14 12/5 H 8869 H 8869 PX15 Xut NVL cho XSX 152 133 141 A Lõm 621 15/5 Mua NVL nhp kho 152 133 16/5 Mua NVL nhp kho 152 133 19/5 Xut NVL cho XSX 621 Tụ Th Xuõn C7E4 Ti Chớnh K Toỏn du lch 111.1 111.1 152 331 331 S phỏt sinh N 80.000.000 70.100.000 7.010.000 240.000.000 184.550.000 18.455.000 184.550.000 472.250.000 47.225.000 461.750.000 46.175.000 95.070.000 Cú 80.000.000 77.110.000 240.000.000 203.005.000 184.550.000 519.475.000 507.925.000 Bỏo Cỏo Thc Tp thng xuyờn GVHD: ThS oTh Thỳy Liu 33 PX16 20/5 Xut NVL cho XSX 621 PX17 24/5 Xut NVL cho XSX 621 Kt chuyn chi phớ NVLTT 154 31/05 Ngi lp biu (ó ký) Tụ Th Xuõn C7E4 Ti Chớnh K Toỏn du lch K toỏn trng (ó ký) 152 152 152 621 347.000.000 347.760.000 974.380.000 95.070.000 347.000.000 347.760.000 974.380.000 Lp ngy 31 thỏng 03 nm 2007 Giỏm c (ó ký) Bỏo cỏo thc thng xuyờn GV: Th.S o Th Thỳy Liu S nht ký chung v cỏc chng t khỏc cú liờn quan c lm c s phỏp lý k toỏn ghi vo s, s chi tit Sau khp s liu gia bng tng hp nhp xut tn v s cỏi TK 621, k toỏn kt chuyn chi phớ NVLTT sang TK 154, ghi bỳt toỏn kt chuyn vo s nht ký chung v s nht ký liờn quan khỏc BIU 2.9: S CI S hiu: TK 621 Tờn TK: Chi phớ nguyờn vt liu trc tip Thỏng 05 nm 2011 n v : ng Chng t SH NT PX 12/03 14 PX 13/03 15 PX 20/03 16 PX 24/03 17 TK Din Gii Xut NVL cho XSX 152 184.550.000 Xut NVL cho XSX 152 Xut NVL cho XSX 152 347.000.000 Xut NVL cho XSX 152 347.760.000 Kt chuyn chi phớ NVL TT cui thỏng Cng phỏt sinh Ngi lp biu (ó ký) BIU 2.10: S phỏt sinh N Cú 95.070.000 154 974.380.000 974.380.000 Lp, ngy 31 thỏng 05 nm 2011 K toỏn trng Giỏm c (ó ký) (ó ký) S CI SV: Tụ Th Xuõn Page 34 Lp: C7E4 Bỏo cỏo thc thng xuyờn GV: Th.S o Th Thỳy Liu S hiu: TK 152 Tờn TK: Nguyờn Vt liu Thỏng 05 nm 2011 n v : ng Chng t SH NT TK Din Gii S phỏt sinh N Cú 113.237.500 S d u k S phỏt sinh k H 88687 H 80452 PX 14 H 88690 H 88694 PX 15 PX 16 PX 17 141- 10/5 Mua NVL nhp kho 12/5 Mua NVL nhp kho 12/5 Xut NVL cho XSX AL 621 15/5 Mua NVL nhp kho 111-1 472.250.3000 16/5 Mua NVL nhp kho 111-1 461.750.000 13/5 20/5 24/5 Xut NVL cho XSX Xut NVL cho XSX Xut NVL cho XSX Cng phỏt sinh S d cui thỏng 621 621 621 AL 141- 70.100.000 184.550.000 184.550.000 95.070.000 347.000.000 247.760.000 1.188.650.000 974.380.000 327.507.500 Lp, ngy 31 thỏng 05 nm 2011 BIU 2.11: S CI S hiu: TK 331 Tờn TK: Phi tr ngi bỏn Thỏng 05 nm 2011 n v : ng SV: Tụ Th Xuõn Page 35 Lp: C7E4 Bỏo cỏo thc thng xuyờn Chng t SH NT H 88690 H 88694 26/05 30/05 GV: Th.S o Th Thỳy Liu TK Din Gii S d u k S phỏt sinh k Thu mua nhp kho VL ca cụng ty XD Trng Thnh Thu mua nhp kho VL ca cụng ty XD Trng Thnh Cng phỏt sinh S d cui thỏng S phỏt sinh N Cú 152,133 519.475.000 152,133 507.925.000 1.027.400.000 1.027.400.000 Lp, ngy 31 thỏng 05 nm 2011 Ngi lp biu K toỏn trng Giỏm c (ó ký) (ó ký) (ó ký) SV: Tụ Th Xuõn Page 36 Lp: C7E4 Bỏo cỏo thc thng xuyờn GV: Th.S o Th Thỳy Liu 2.8 k toỏn hch toỏn v ỏnh giỏ vt liu _ Vic ỏnh giỏ nguyờn vt liu ca cụng ty c thc hin theo nguyờn tc nht nh: + K toỏn s dng thc o tin t biu hin giỏ tr ca nguyờn vt lieu, Nguyờn vt liu phi c ỏnh giỏ theo thc t gm( giỏ mua cng chi phớ thu mua chuyn) + Do nguyờn vt liu ti cụng ty cú nhiu loi, nhiu hóng khỏc thng xuyờn tng gim qỳa trỡnh thi cụng xõy dng m yờu cy ca cụng tỏc k toỏn l phi phn ỏnh kp thi tỡnh hỡnh bin ng v s hin cú ca nguyờn vt liu Nờn nguyờn vt liu cũn cú th c ỏnh giỏ theo hch toỏn + Khi cú quyt nh ca nh nc v vic ỏnh giỏ li nguyờn vt liu, doanh nghip phi tin hnh kim kờ ỏnh giỏ li nguyờn vt liu v phn ỏnh s chờnh lch vo s k toỏn + C th tỡnh hỡnh th trng nhiu bin ng nh hin theo B k hoch v y t thỡ giỏ cỏc mt hng nguyờn vt liu nhp ngoi v sn xut nc ó cú xu hng gim 2.9 Nhn xột v ỏnh giỏ chung 2.9.1 Mt tớch cc _ V cụng tỏc k toỏn chung ca cụng ty l tng i tt, b mỏy k toỏn c t chc v phõn nhim rừ rang, mi k toỏn cú trỏch nhim lm mt phn hch toỏn c th Vic ny ó to cho nhõn viờn k toỏn phỏt huy c SV: Tụ Th Xuõn Page 37 Lp: C7E4 Bỏo cỏo thc thng xuyờn GV: Th.S o Th Thỳy Liu tớnh sang to, ch ng, thnh tho cụng vic, cỏc phn hnh k toỏn c phi hp rt khộo lộo to iu kin thỳc y quỏ trỡnh trin khai, khai thỏc nghip v t kt qu chớnh xỏc, ỳng ch S chi tit, s tng hp, s cỏi luụn c ghi chộp rừ rang, logic, ỳng ch tin hnh Cụng ty t chc b mỏy k toỏn theo kiu trung vỡ th to iu kin rt thun li cho vic ỏp dng phng tin k thut tớnh toỏn, ỏp dng cỏc phng phỏp k toỏn hin i, t ú gúp phn gim nh b mỏy i ng nhõn viờn phũng k toỏn l nhng ngi tr tui, nhit huyt, rt nng ng sang to cụng vic V gn õy quy mụ ca cụng ty ang ngy cng m rng, cụng ty ó thi cụng nhiu cụng trỡnh ln, thu c nhng khon li nhun tng i cao K toỏn tng hp nguyờn vt liu theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn, theo dừi v phn ỏnh thng xuyờn liờn tc cú h thng tỡnh hỡnh nhpxut- tn kho nguyờn vt liu trờn s k toỏn Vỡ vy, k toỏn cú th chớnh xỏc s tn kho trờn s sỏch k toỏn t ú i chiu vi s tn kho thc t phỏt hin sai sút Do ú cụng ty cú th qun lý cht ch s vt liu kho i vi mi cụng trỡnh cụng ty u tin hnh m s chi tit nguyờn vt liu cho tng cụng trỡnh, hng mc cụng tỡnh ú Vỡ vy m cụng tỏc tớnh giỏ thnh sn phm hon thnh c giỳp ớch rt nhiu _ Ti cỏc i xõy dng, bng tng hp xut vt liu k toỏn cụng trng lp ó to iu kin cho k toỏn cụng ty ghi s k toỏn c nhanh chúng, d dng SV: Tụ Th Xuõn Page 38 Lp: C7E4 Bỏo cỏo thc thng xuyờn GV: Th.S o Th Thỳy Liu 2.9.2 Mt tiờu cc _ Do c im cụng ty thng thi cụng nhiu cụng trỡnh nm ri rỏc khp ni vỡ vy khõu t chc hch toỏn ban u cũn gp nhiu khú khn V cụng ty ỏp dng phng phỏp kờ khai thng xuyờn nờn lng ghi chộp cỏc nghip v theo dừi nguyờn vt liu khỏ ln _ K toỏn cha lp bng kờ chờnh lch gia chi phớ nguyờn vt liu thc t v chi phớ nh mc, nu cú bng kờ ny thỡ vic xỏc nh giỏ thnh s chớnh xỏc v giỳp ớch rt nhiu cho cụng vic d toỏn chi phớ cho cỏc cụng trỡnh sau _ Vic giao khoỏn cho cỏc i thi cụng t i mua sm gp nhiu khú khn, cũn nhiu bt cp, c th cú nhu cu mua hng cụng ty s giao cho i trng i trng i cụng trỡnh c ngi i mua Trong quỏ trỡnh i mua nhiu nguyờn nhõn khỏch quan v ch quan m khụng trỏnh vic s lng hao ht v chi phớ thu mua phỏt sinh, nhng phi n cui thỏng k toỏn i a chng t lờn phũng k toỏn mi cp nht c thụng tin v nguyờn vt liu ú _ K toỏn cha lp bng kờ chờnh lch gia chi phớ nguyờn vt liu thc t v chi phớ nh mc, nu cú bng kờ ny thỡ vic xỏc nh giỏ thnh s chớnh xỏc hn v giỳp ớch rt nhiu cho vic d toỏn chi phớ cho cỏc cụng trỡnh sau SV: Tụ Th Xuõn Page 39 Lp: C7E4 Bỏo cỏo thc thng xuyờn GV: Th.S o Th Thỳy Liu KT LUN Mt ln na ta cú th khng nh c k toỏn vt liu cú tm quan trng cụng tỏc qun lý kinh t bi vỡ vt liu chớnh l mt ba yu t c bn khụng th thiu c quỏ trỡnh sn xut kinh doanh no K toỏn vt liu giỳp cho cỏc n v sn xut kinh doanh theo dừi c cht ch v s lng, cht lng, chng loi giỏ tr vt liu nhp, xut kho t ú nhng bin phỏp hu hiu nhm gim chi phớ vt liu giỏ thnh sn phm, tng li nhun cho n v mỡnh Qua hn hai thỏng thc v tỡm hiu thc t ti cụng ty CP xõy dng cụng trỡnh Vn hoỏ th thao v du lch, thi gian cú hn nờn bỏo cỏo thc ny mi ch i vo nghiờn cu s ch yu v c s lý lun ca cụng tỏc k toỏn vt t Núi chung v cỏc n v sn xut v i vo thc t qun lý, hch toỏn vt t cụng ty AMY Vit Nam: + V mt lý lun: Em ó trỡnh by mt cỏch khỏi quỏt cú h thng cỏc lý lun c bn v hch toỏn vt liu, t ú cú th dng thớch hp vi tng doanh nghip c th + V mt thc t: Trờn c s khỏi quỏt thc trng cụng tỏc hch toỏn vt liu ti cụng ty, em ó cú nhng ý kin nh hng c bn cng nh cỏc bin phỏp cú th nhm i mi v hon thin cụng tỏc hch toỏn vt liu Cỏc ý kin xut bn bỏo cỏo thc ny cú nhng thc hin dn tng bc Qua thi gian thc ti cụng ty em thy cụng ty ó tn dng mt cỏch tt nht ch k toỏn mi v luụn mun hon thin hn v b mỏy k toỏn ca mỡnh Tuy nhiờn cũn mt s tn ti nh ó trỡnh by em SV: Tụ Th Xuõn Page 40 Lp: C7E4 Bỏo cỏo thc thng xuyờn GV: Th.S o Th Thỳy Liu tin rng vi kh nng sn cú v nhng c gng ca cụng ty thi gian ti, nhng tn ti s c quyt, cụng ty qun lý v hch toỏn vt t s hon thin hn, phc v cho qun lý kinh t ti chớnh ca cụng ty _ Trong thi gian thc ngn ngi, hiu bit ca bn thõn cũn hn ch v hon thnh chuyờn ny chc em khụng trỏnh c nhng thiu sút v sai lm Vỡ vy em hon thnh c bi bỏo cỏo ny l c s giỳp ca cỏc thy cụ khoa k toỏn v cỏc cụ chỳ, anh ch cụng ty V nht l em ó c s hng dn tn tỡnh ca thy giỏo hng dn Nh s giỳp tn tỡnh nờn em mi hon thnh bi bỏo ca em ó c hon thnh tt hn Em xin chõn thnh cm n Ban lónh o cụng ty, cỏc cụ chỳ anh ch phũng k toỏn v c bit l cụ giỏo hng dn Thc s: o Th Thỳy Liu EM XIN CHN THNH CM N! H Ni, ngy 20 thỏng nm 2011 Sinh viờn Tụ Th Xuõn SV: Tụ Th Xuõn Page 41 Lp: C7E4 Bỏo cỏo thc thng xuyờn GV: Th.S o Th Thỳy Liu Danh mc vit tt GTGT : Giỏ Tr Gia Tng TNHH : Trỏch nhim Hu Hn Ti Liu Tham Kho Giỏo Trỡnh K Toỏn Ti Chớnh Doanh nghip Trng C Du Lch H Ni 2009 Giỏo Trỡnh Nguyờn Lý K Toỏn Trng C Du Lch H Ni 3.Tp Chớ K Toỏn Bỏo cỏo hot ng ca Cụng Ty AMY Vit Nam Thụng t hng dn thc hin cỏc chun mc k toỏn ban hnh theo quyt nh 149/Q- BTC V vic thc hin cỏc chun mc k toỏn mi H thng ti khon ban hnh theo Quyt nh s 15/2006/Q - BTC ngy 20/03/2006 7.Ch k toỏn DN-NXB B ti chớnh-2006 Quyt nh s 48 ca Nh nc SV: Tụ Th Xuõn Page 42 Lp: C7E4 Bỏo cỏo thc thng xuyờn GV: Th.S o Th Thỳy Liu Mc Lc LI M U I Gii thiu khỏi quỏt v cụng ty AMY .4 1.1 Quỏ Trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin SV: Tụ Th Xuõn Page 43 Lp: C7E4 [...]... công tác hạch toán ở các đơn vi sản xuất thì vật liệu được đạnh giá theo 2 phương pháp chính: - đánh giá vật liệu theo giá thực tế - đánh giá vật liệu theo hạch toán 2.4/ Tài khoản kế toán sử dụng Ở công ty AMY kế toán tổng hợp vật liệu áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên và việc thực hiện ghi chép phản ánh tình hình tăng giảm vật liệu thực hiện tại phòng kế toán do kế toán vật liệu đảm nhận... vấn thiết kế và tổ chức thi công nhiều công trình đạt chất lượng nâng cao uy tín của công ty 1.4.2/ Khó khăn Vì công ty có thời gian hoạt động chưa lâu nên về vấn đề nhân sự trong công ty chưa được ổn định Nguồn vốn kinh doanh vân còn hạn chế để xây dựng nhưng công trình lớn hơn II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty Amy 2.1 Khái niệm đặc điểm, vai trò của kế toán nguyên vật liệu trong... thành nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất kinh doanh và nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác 2.2.2 Các phương pháp đánh giá nguyên vật liệu và nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu Tô Thị Xuân C7E4 Tài Chính Kế Toán du lịch Báo Cáo Thực Tập thường xuyên GVHD: ThS ĐàoThị Thúy Liễu 15 Đánh giá nguyên vật liệu là đánh giá xác định giá trị của chúng theo một nguyên tác nhất định theo quy định hiện hành kế toán. .. nhập xuất vật liệu, công sử dụng các tài khoản và sổ kế toán sau: + TK 133: Thuế VAT được khấu trừ + TK 152: Nguyên vật liệu Công ty mở tài khoản cấp 2: + TK 1521: Nguyên vật liệu chính + TK 1522: Vật liệu phụ + TK1523: Nhiên liệu Tô Thị Xuân C7E4 Tài Chính Kế Toán du lịch Báo Cáo Thực Tập thường xuyên GVHD: ThS ĐàoThị Thúy Liễu 16 + TK 1524: Phụ tùng thay thế Các nghiệp vụ nhập vật tư, công ty sử dụng... xuất vật tư cho XDCB được phản ánh trên TK: + TK 621:Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Tk 623: Chi phí máy thi công + TK 624: Chi phí quản lý doanh nghiệp + TK 627: Chi phí sản xuất chính Kế toán tổng hợp nhập, xuất và phân bổ vật liệu: + Kế toán tổng hợp nhập vật liệu ở công ty được tiến hành trên bảng tổng hợp vật liệu để lập chứng từ ghi sổ sau đó làm căn cứ để vào sổ cái: Vật liệu của công ty được... 17 dựng công trình Cuối tháng kế toán căn cứ phiếu xuất kho và đối chiếu với sổ số dư để lên bảng tổng hợp vật liệu theo từng kho cho từng công trình 2.5 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu _ Công ty hạch toán tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên _ Phương pháp: + Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế với Giá thực tế vật liệu = tồn đầu kỳ giá hạch toán Giá hạch toán vật liệu tồn... chính kế toán công ty Sau đây là sơ đồ minh hoạ phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu được áp dụng tai công ty: Tô Thị Xuân C7E4 Tài Chính Kế Toán du lịch Báo Cáo Thực Tập thường xuyên GVHD: ThS ĐàoThị Thúy Liễu SƠ ĐỒ 2.2: TK 152 24 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Sổ, thẻ kế toán chi tiết vật liệu - Hóa đơn -Phiếu NK, XK Thẻ kho - Phiếu NK - Phiếu XK Phương pháp hạch toán kế toán chi tiết nguyên vật. .. xuất kinh doanh để phân chia nguyên vật liệu thành các loại sau: Nguyên liệu, vật liệu chính: là đối tượng lao động chính của công ty là cơ sở vật chất chủ yếu cấu thành lên thực thể vật chât chủ yếu của sản phẩm như: Đồ Gỗ , sắt thép trong xây dựng cơ bản, vải trong may mặc nguyên vật liệu chính dùng vào sản xuất sản phẩm hình thành lên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Vật liệu phụ cũng là đối tượng... hoạch mua, dự toán khối lượng xây lắp và định mức tiêu hao nguyên vật liệu Khi có nhu cầu sử dụng vật liệu đội trưởng XDCB sẽ cử nhân viên cung ứng đi mua _ Để có kinh phí mua nguyên vật liệu, nhân viên cung ứng sẽ viết giấy đề nghị tạm ứng kèm theo hợp đồng mua bán vật liệu, hoặc giáy báo giá vật liệu lên ban lãnh đạo công ty xét duyệt cấp vốn Phòng kế toán căn cứ vào bảng dự toán thi công để kiểm... 25.200.000 Người lập biểu Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Cuối tháng kế toán đợi đối chiếu giữa “sổ kế toán chi tiết vật liệu với “thẻ kho” của thủ kho các công trình Sau đó tổng hợp số liệu về Nhập – Xuất – Tồn từng loại vật liệu của từng đơn đặt hàng Trên cơ sở đó lập sổ chi tiết vật liệu, từ đó vào bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn sử dụng tại công trình và chỉ theo dõi số vật liệu mà đội trực tiếp nhận