Báo cáo thực tập tại công ty TNHH tài chính và kiểm toán việt nam

Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam chuyển đổi sang kinh tế thị trường tích cực tham gia vào kinh tế giới cách thực chủ trương đa dạng hoá hình thức sở hữu, thành phần kinh tế mở rộng ngày đóng vai trò quan trọng trình phát triển kinh tế đất nước Thông tin tài doanh nghiệp không để báo cáo cho quan quản lý nhà nước để kiểm tra xét duyệt mà nhiều đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho định kinh tế Tuy nhiều góc độ khác tất đối tượng có nguyện vọng cung cấp thông tin có độ xác cao, tin cậy, trung thực Xuất phát từ yêu cầu đó, ngành kiểm toán đời phát triển mạnh mẽ không quy mô mà loại hình dịch vụ cung cấp, tạo niềm tin tạo giá trị cao cho kinh tế Với cạnh tranh công ty kiểm toán lớn có uy tín giới, công ty kiểm toán Việt Nam nỗ lực để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, đáp ứng yêu cầu chung giới Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán em chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế công việc chuyên môn, nên tập có ý nghĩa lớn việc củng cố lý thuyết học thu thập kiến thức thực tế Mong muốn học hỏi nhiều anh chị trước, em tham gia thực tập Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tài Kiểm toán Việt Nam (ACVIETNAM) Tuy công ty đời chưa lâu nhìn vào gia tăng số lượng khách hàng ACVIETNAM hai năm qua, thấy Công ty tạo uy tín, gây dựng niềm tin với khách hàng, tích cực góp phần vào nỗ lực toàn ngành kiểm toán Sau thời gian thực tập Công ty, tiếp xúc với công việc thực tế, em tóm tắt hoạt động Công ty Báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp trình bày theo phần sau: Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Tài Kiểm toán Việt Nam Phần 2: Thực trạng tổ chức kiểm toán Công ty TNHH Tài Kiểm toán Việt Nam Phần 3: Một số nhận xét kiến nghị tổ chức kiểm toán Công ty Báo cáo thực tập tổng hợp Phần Tổng quan Công ty TNHH Tài Kiểm toán Việt Nam 1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Tài Kiểm toán Việt Nam Công ty TNHH Tài Kiểm toán Việt Nam doanh nghiệp kiểm toán độc lập, hoạt động lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, thuế quản lý, Công ty Trách nhiệm hữu hạn có hai thành viên trở lên thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102027253, đăng ký lần đầu ngày 04/07/2006 đăng ký thay đổi lần ngày 25/10/2006 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Theo đó: Tên tiếng Anh : VIETNAM FINANCE AND AUDITING COMPANY LIMITED Tên viết tắt: ACVIETNAM CO., LTD., Khi thành lập, địa trụ sở Công ty phòng 306, A3, phường Phương Mai, quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Công ty có văn phòng giao dịch phòng 701, tòa nhà CFM, 23 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội Ngày 1/10/2007, trụ sở Công ty chuyển số 86/259 phố Vọng, Hai Bà Trưng, Hà Nội Những thành viên sáng lập công ty người có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kế toán, kiểm toán tư vấn, làm việc công ty kiểm toán hàng đầu giới Việt Nam ACVIETNAM có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp đào tạo theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Quốc tế Với quy mô công ty kiểm toán mới, số lượng nhân viên trụ sở công ty 22 người Phương châm hoạt động ACVIETNAM “Luôn mang lại hài lòng độ tin cậy cho khách hàng nhân viên” Báo cáo thực tập tổng hợp Năm 2008, ACVIETNAM thành lập Văn phòng đại diện Thành phố Hải Phòng với mục tiêu mở rộng quy mô hoạt động Thông qua dịch vụ cung cấp, ACVIETNAM giúp doanh nghiệp nâng cao công tác quản lý tài chính, kế toán, tư vấn thuế, hoàn thiện tốt hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, quản lý chi phí tiết kiệm giá thành sản xuất, cung cấp cho khách hàng dịch vụ với chất lượng cao theo phong cách chuyên nghiệp; Tạo khác biệt dịch vụ việc đem thêm giá trị gia tăng xây dựng quan hệ ấn tượng với khách hàng; Tôn trọng nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Công ty TNHH Tài Kiểm toán Việt Nam không ngừng phát triển, mở rộng thị trường, đa dạng hoá loại hình cung cấp dịch vụ, nâng cao chất lượng hoạt động Trong điều kiện Việt Nam hoà nhập ngày sâu rộng với nước khu vực giới nay, theo tình hình biến động kinh tế năm gần Việt Nam, mà đặc biệt bước thăng trầm năm 2008 dẫn đến khủng hoảng kinh tế khiến doanh nghiệp lo lắng việc đánh giá, tư vấn tình hình hoạt động, tài cần thiết hết Vì ACVIETNAM có nhiều hội để phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Tài Kiểm toán Việt Nam ACVIETNAM tham gia thực cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho khách hàng thuộc thành phần kinh tế Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty liên doanh, Công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài, Công ty TNHH, Công ty cổ phần, dự án quốc tế loại hình doanh nghiệp khác Khách hàng công ty chủ yếu tỉnh Hà Nội, Hải Phòng, Hưng Yên, Hải Dương, Thái Bình, Thành phố Hồ Chí Minh , Các dịch vụ chủ yếu mà Công ty cung cấp bao gồm: Dịch vụ kiểm toán Báo cáo thực tập tổng hợp ACVIETNAM có phương pháp kỹ thuật kiểm toán tiên tiến đảm bảo cho công việc kiểm toán thực phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán quốc tế, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam quy định kiểm toán độc lập hành Việt Nam Các dịch vụ kiểm toán bao gồm: Kiểm toán Báo cáo tài Kiểm toán Báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ toán 555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 Báo cáo thực tập tổng hợp 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666666666666 666 666 666 666 666 666 Báo cáo thực tập tổng hợp 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 777 Báo cáo thực tập tổng hợp 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 888 Báo cáo thực tập tổng hợp 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 999 Báo cáo thực tập tổng hợp 101 010 101 010 101 010 101 010 101 010 101 010 101 010 101 010 101 010 101 010 101 010 101 010 101 010 101 010 101 10 Báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán Bao gồm: Những thay đổi quan trọng vùng kiểm toán; Ảnh hưởng công nghệ thông tin công việc kiểm toán; Công việc kiểm toán nội ảnh hưởng thủ tục kiểm toán độc lập Phối hợp, đạo, giám sát kiểm tra Bao gồm: Sự tham gia kiểm toán viên khác công việc kiểm toán đơn vị cấp công ty con, chi nhánh đơn vị trực thuộc; Sự tham gia chuyên gia thuộc lĩnh vực khác; Số lượng đơn vị trực thuộc phải kiểm toán; Yêu cầu nhân Các vấn đề khác Bao gồm: Khả liên tục hoạt động kinh doanh đơn vị; Những vấn đề đặc biệt phải quan tâm; Điều khoản hợp đồng kiểm toán trách nhiệm pháp lý khác; Nội dung thời hạn lập báo cáo kiểm toán thông báo khác dự định gửi cho khách hàng 2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể (chương trình kiểm toán) Chương trình kiểm toán công ty ACVIETNAM dự kiến chi tiết công việc kiểm toán cần thực hiện, thời gian hoàn thành phân công lao động kiểm toán viên dự kiến tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng thu thập Trọng tâm kế hoạch kiểm toán cụ thể thủ tục kiểm toán cần thực khoản mục hay phận kiểm toán Kế hoạch kiểm toán cụ thể thiết kế phù hợp với mục tiêu đem lại nhiều thuận lợi cho kiểm toán viên công ty như: Sắp xếp công việc nhân lực hợp lý, đảm bảo phối hợp kiểm toán viên tạo điều kiện cho trợ lý kiểm toán có thêm nhiều kinh 24 Báo cáo thực tập tổng hợp nghiệm; Giúp chủ nhiệm kiểm toán dễ dàng quản lý, giám sát kiểm toán; Là chứng chứng minh thủ tục kiểm toán thực Kế hoạch kiểm toán cụ thể gồm phần: trắc nghiệm công việc, trắc nghiệm phân tích, trắc nghiệm trực tiếp số dư Mỗi trắc nghiệm thiết kế gồm nội dung: Thủ tục kiểm toán cần sử dụng: hướng dẫn chi tiết trình thu thập loại chứng kiểm toán cá biệt thời điểm tiến hành kiểm toán Quy mô mẫu chọn: kiểm toán viên cần tiến hành chọn mẫu theo phương pháp khoa học để chọn mẫu có tính đại diện, phản ánh đặc trưng tổng thể Khoản mục chọn: Khi định số lượng mẫu cần phương pháp chọn mẫu, Thời gian thực hiện: Xác định thời điểm bắt đầu kết thúc thủ tục kiểm toán đề ra.(mẫu chương trình kiểm toán Công ty lập theo phụ lục Chuẩn mực kiểm toán số 300) Trong xây dựng chương trình kiểm toán, kiểm toán viên công ty ý xem xét đến khả phối hợp từ phía khách hàng, trợ lý kiểm toán, kiểm toán viên nhóm ý kiến chuyên gia Thời gian yếu tố quan tâm để thiết kế chương trình phù hợp 2.1.4 Thực kiểm toán Trong giai đoạn này, kiểm toán viên triển khai cách tích cực chủ động kế hoạch kiểm toán Về bản, thủ tục kiểm toán chung gồm bước sau: Bước 1: Đối chiếu số dư từ báo cáo xuống sổ chi tiết chi tiết số dư tài khoản theo khoản mục Ví dụ: kiểm toán tài khoản phải trả nhà cung cấp cần yêu cầu khách hàng chi tiết số dư tài khoản theo số dư tài khoản phải trả khách hàng ngày 31/12/2006 25 Báo cáo thực tập tổng hợp Bước 2: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội Công ty nói chung khoản mục kiểm toán nói riêng cách hạch toán, sách Công ty khoản mục Bước 3: (A/R) Tiến hành so sánh số liệu năm kiểm toán năm trước, yêu cầu khách hàng giải thích có biến động lớn Từ tiến hành đánh giá sơ khoản mục kiểm tra Đối với khoản mục có thêm thủ tục kiểm toán chi tiết Có thể xem xét khái quát thủ tục kiểm toán sau: Thủ tục kiểm soát: Nếu kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu tiến hành kiểm tra cách có hiệu hệ thống Nếu muốn dựa vào hệ thống để làm giảm rủi ro cụ thể khối lượng công việc kiểm toán viên phải kiểm tra hệ thống hàng năm Ví dụ: Mục đích: Kiểm tra sách kế toán áp dụng để lập Báo cáo tài thay đổi sách kế toán có tuân thủ lập Báo cáo tài không ? sử dụng kĩ thuật: vấn nhân viên phòng Kế toán Ban Giám đốc; Mục đích kiểm tra số dư tài khoản có trình bày theo sách kế toán, tiêu chuẩn chuyên môn, quy định luật pháp không sử dụng kĩ thuật: thực lại việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế vào sổ chi tiết tài khoản… Thủ tục phân tích Thủ tục phân tích thực kết hợp với thủ tục kiểm soát thủ tục kiểm tra chi tiết để thu thập chứng kết thúc kiểm toán để đánh giá tính hợp lý chung bảng khai tài Cụ thể, kiểm toán viên tiến hành thủ tục đối chiếu phân tích sơ báo cáo tài theo phương pháp sau: So sánh năm trước với năm nay, tìm hiểu nguyên nhân thay đổi Phân tích tỷ suất: cấu vốn, khả toán… Phân tích theo xu hướng 26 Báo cáo thực tập tổng hợp So sánh đối chiếu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh phân tích soát xét doanh thu chi phí Các thủ tục phân tích khác như: Xem xét Báo cáo tài mẫu biểu, số lượng báo cáo, đơn vị tính, ngày tháng, chữ ký người có thẩm quyền,… Thủ tục kiểm tra chi tiết Các phương pháp kỹ thuật sử dụng thủ tục kiểm tra chi tiết bao gồm: so sánh, tính toán, xác nhận, kiểm tra thực tế, quan sát, soát xét lại chứng từ sổ sách Thủ tục kiểm tra chi tiết thường bao gồm công việc sau: + Thu thập sổ chi tiết phần hành kiểm tra sổ chi tiết có liên quan tổng hợp đỗi ứng tài khoản, kiểm tra việc tính toán xác số học, kiểm tra nghiệp vụ bất thường nghiệp vụ có số phát sinh lớn kiểm tra số dư + Chọn mẫu số đối tượng phần hành để kiểm tra sổ chi tiết đối tượng phát sinh năm tài chính, ý nghiệp vụ bất thường + Thu thập giấy tờ có liên quan đến phần kiểm tra, đối chiếu xác nhận đối chiếu với sổ chi tiết, yêu cầu đơn vị giải thích có chênh lệch; Gửi thư xác nhận khoản phải thu, khoản vay,tiền gửi ngân hàng… +Kiểm tra việc trình bày Báo cáo tài Tùy nội dung phần hành mà kiểm toán viên thực thủ tục chi tiết phù hợp Trong giai đoạn này, giấy tờ làm việc Kiểm toán viên tập hợp cho trưởng nhóm trưởng nhóm người đưa tổng hợp cho phần hành để chuẩn bị cho lập báo cáo kiểm toán 2.1.5 Kết luận lập báo cáo kiểm toán Kết thúc giai đoạn thực kiểm toán, sai sót tập hợp, đưa bút toán điều chỉnh, đánh giá mức độ ảnh hưởng tới báo cáo tài Sau đó, kiểm toán viên tiến hành lập phát hành báo cáo kiểm toán 27 Báo cáo thực tập tổng hợp Trong báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên đưa kết luận vấn đề kiểm toán, trình bày ý kiến kiểm toán viên tính trung thực hợp lý thông tin định lượng trình bày thông tin định lượng báo cáo tài khách hàng lập Công ty ACVIETNAM yêu cầu kiểm toán viên trình bày báo cáo kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán quy định nội dung, kết cấu hình thức Kết cấu báo cáo kiểm toán bao gồm: Tên, địa công ty kiểm toán; Số hiệu báo cáo kiểm toán; Tiêu đề báo cáo kiểm toán; Người nhận báo cáo kiểm toán; Mở đầu báo cáo kiểm toán; Phạm vi thực kiểm toán; Ý kiến kiểm toán viên công ty kiểm toán báo cáo tài chính; Địa điểm thời gian lập báo cáo kiểm toán Chữ ký đóng dấu Kiểm toán viên trình bày Báo cáo kiểm toán ý kiến kiểm toán: Ý kiến chấp nhận toàn phần Ý kiến chấp nhận phần Ý kiến từ chối Ý kiến không chấp nhận 2.1.6 Thực công việc sau kiểm toán Kết thúc kiểm toán, nhóm kiểm toán thường tiến hành họp tổng kết vấn đề phát sinh kiểm toán để rút kinh nghiệm Các vấn đề cần lưu ý cho năm kiểm toán đặc biệt lưu ý lưu giữ hồ sơ kiểm toán Sau thực kiểm toán, Kiểm toán viên công ty, tùy theo cấp bậc phải thường xuyên có mối liên hệ với khách hàng để trợ 28 Báo cáo thực tập tổng hợp giúp khách hàng trình thực công việc theo phương châm “ Luôn mang lại hài lòng tin cậy cho khách hàng “ Ngoài ra, Công ty, việc đánh giá nhân viên sau kiểm toán thủ tục bắt buộc Thông qua đó, nhân viên thu học kinh nghiệm thực tế hữu ích cho kiểm toán 2.2 Tổ chức nhân cho kiểm toán Một nhóm kiểm toán thường gồm người: chủ nhiệm kiểm toán người đạo chung cho kiểm toán, kiểm toán viên trợ lý kiểm toán Với công ty khách hàng có quy mô nhỏ linh hoạt phân công nhóm kiểm toán người 29 Báo cáo thực tập tổng hợp ﾵ Một cấp Chủ nhiệm kiểm toán Kiểm toán viên cấp Kiểm toán viên cấp Kiểm toán viên Kiểm toán viên cấp Trợ lý kiểm toán cấp Trợ lý kiểm toán cấp Trợ lý kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán cấp ﾵ Sơ đồ 3: Sơ đồ phân chia cấp bậc nhân viên Công ty TNHH Tài Kiểm toán Việt Nam Do quy mô công ty nhỏ nên vị trí Giám đốc kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Công ty có cấp Giám đốc Phó Giám đốc Công ty đảm nhiệm Giám đốc kiểm toán người có chuyên môn cao nhất, chịu trách nhiệm cao 30 Báo cáo thực tập tổng hợp chất lượng kiểm toán, người soát xét cuối nhằm đảm bảo kiểm toán tuân thủ theo yêu cầu chung công ty Mọi kiểm toán công ty ACVIETNAM có tham gia Giám đốc kiểm toán Giám đốc kiểm toán xem xét vấn đề tuân thủ đạo đức nghề nghiệp, tính độc lập nhóm kiểm toán quy định khác đồng thời chịu trách nhiệm đảm bảo chất lượng kiểm toán cách trực tiếp hướng dẫn kiểm toán, soát xét thảo luận vấn đề phát sinh kiểm toán, người lập báo cáo kiểm toán Kiểm toán viên người thực công việc kiểm toán Thông thường, kiểm toán viên trưởng nhóm kiểm toán, chịu trách nhiệm phân công công việc cho trợ lý kiểm toán Tại công ty ACVIETNAM, kiểm toán viên phụ trách kiểm toán kiểm toán viên cấp chứng hành nghề tài Trong suốt kiểm toán, kiểm toán viên chịu trách nhiệm hướng dẫn soát xét công việc trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán nhân viên có từ đến năm kinh nghiệm Trong kiểm toán, trợ lý kiểm toán thực công việc kiểm tra chi tiết theo phân công kiểm toán viên báo cáo vấn đề xảy với kiểm toán viên Trong nhóm kiểm toán có phân công công việc cụ thể hàng ngày giới hạn thời gian hoàn thành để báo cáo với chủ nhiệm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán tổng hợp giấy tờ làm việc kiểm toán viên đưa kết luận, điều chỉnh thích hợp cho nội dung 2.3 Tổ chức lưu trữ hồ sơ Hồ sơ kiểm toán bao gồm tất tài liệu kiểm toán viên lập, thu thập, lưu trữ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán công ty ACVIETNAM lưu trữ văn mạng máy tính nội công ty Hồ sơ kiểm toán thức công ty bao gồm: Thông tin người lập, kiểm tra hồ sơ kiểm toán; Các văn tài chính, kế toán, thuế, báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo tài báo cáo khác; Hợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán, phụ lục hợp đồng, lý hợp đồng; chứng thay đổi hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội khách hàng; Những chứng kết luận việc đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát đánh giá khác như: biên đối chiếu công nợ, hóa đơn giá trị gia tăng, sổ chi tiết, biên kiểm kê, thư xác nhận ; Những chứng đánh giá kiểm toán viên công việc kết luận kiểm toán viên nội bộ, kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ; Những ghi chép nội dung, chương trình phạm vi thủ tục kiểm toán thực kết thu được; Những phân tích kiểm toán viên nghiệp vụ kinh tế phát sinh số dư tài khoản; Những phân tích tỷ lệ, xu hướng quan trọng tình hình hoạt động khách hàng; 31 Báo cáo thực tập tổng hợp Những chứng việc kiểm tra soát xét kiểm toán viên người có thẩm quyền công việc kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên chuyên gia khác thực hiện; Các thư từ liên lạc với kiểm toán viên khác, chuyên gia khác bên hữu quan; Các văn giải vấn đề trao đổi với khách hàng, kể điều khoản hợp đồng kiểm toán; Bản giải trình Giám đốc đơn vị kiểm toán; Quyết định thành lập, giấy phép hoạt động, giấy phép kinh doanh, điều lệ doanh nghiệp, văn pháp lý liên quan đến hoạt động doanh nghiệp sách thuế, tài liệu liên quan đến nhân sự, thoả ước lao động, hợp đồng liên doanh, liên kết Bản xác nhận khách hàng người thứ ba gửi tới; Các kết luận kiểm toán viên vấn đề trọng yếu kiểm toán Các tài liệu khác có liên quan Hồ sơ kiểm toán công ty ACVIETNAM xếp khoa học, đánh số cụ thể, lưu theo công ty để tiện cho việc quản lý sử dụng, cụ thể sau: -tên khách hàng - kỳ kết thúc niên độ kế toán khách hàng - loại hồ sơ - nhóm kiểm toán: đạo kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán, Kiểm toán viên chính, trợ lý kiểm toán -thời gian kiểm toán: ngày bắt đầu, ngày kết thúc, ngày phát hành báo cáo kiểm toán Hồ sơ đánh số sau: 1000: Kế hoạch kiểm toán 1100: Lập kế hoạch giao dịch phục vụ khách hàng 1200: Đánh giá rủi ro kiểm toán môi trường kiểm soát trước kiểm toán 1300: Hợp đồng kiểm toán 1400: Tìm hiểu hoạt động khách hàng 1500: Tìm hiểu quy trình kiểm toán 1600: Thủ tục phân tích sơ 1700: xác định mức độ trọng yếu 1800: Đánh giá rủi ro kế hoạch kiểm toán 2000: Báo cáo tài tài liệu kiểm toán 2100: Lập kế hoạch giao dịch phục vụ khách hàng 2200: Tài liệu kiểm toán Báo cáo tài 2300: Tổng hợp kiểm toán 2400: Báo cáo khác 3000: Quản lý kiểm toán 3100: Thực giao dịch phục vụ khách hàng 3200: Quản lý thời gian 3300: Quản lý kiểm toán 3400: Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội 3500: Các họp khách hàng 4000: Kiểm tra chi tiết tài sản ngắn hạn 4100: Tiền khoản tương đương tiền 4200: Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 4300: Các khoản phải thu ngắn hạn 4400: Hàng tồn kho 4500: Tài sản ngắn hạn khác 5000: Kiểm tra chi tiết tài sản dài hạn 5100: Các khoản phải thu dài hạn 32 Báo cáo thực tập tổng hợp 5200: Tài sản cố định 5300: Chi phí xây dựng dở dang bất động sản đầu tư 5400: Các khoản đầu tư tài dài hạn 5500: Thuế thu nhập hoãn lại 5600: Đầu tư dài hạn khác 6000: Kiểm tra chi tiết nợ phải trả ngắn hạn 6100: Vay nợ ngắn hạn 6200: Phải trả người bán 6300: Thuế khoản phải nộp Nhà nước 6400: Phải trả cán bộ, công nhân viên 6500: Chi phí phải trả 6600: Phải trả, phải nộp khác 7000: Kiểm tra chi tiết nợ dài hạn nguồn vốn 7100: Nợ dài hạn ( phải trả người bán, nội phải trả khác) 7200: Vay nợ dài hạn 7300: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 7400: Nguồn vốn chủ sở hữu quỹ 7500: Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7600: Lợi nhuận chưa phân phối 8000: Kiểm tra chi tiết kết kinh doanh 8100: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ 8200: Giá vốn hàng bán 8300: Doanh thu hoạt động tài 8400: Chi phí tài 8500: Chi phí bán hàng 8600: Chi phí quản lí doanh nghiệp 8700: Thu nhập khác 8800: Chi phí khác Tuỳ theo công ty khách hàng, hồ sơ kiểm toán thay đổi cho phù hợp, đảm bảo tính khoa học, chặt chẽ 2.4 Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán 2.4.1.Phân công trách nhiệm cho nhân viên nghiệp vụ theo trình độ chuyên môn Để đảm bảo chất lượng kiểm toán, tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất kiểm toán mà hay số cấp bậc kể với trình độ chuyên môn phù hợp tham gia Trong nhóm kiểm toán có thống cao công việc tuân thủ hướng dẫn nghiệp vụ cấp cấp Sự phân công trách nhiệm thực phần Tổ chức nhân kiểm toán nêu Việc tuyển dụng nhân viên chuyên nghiệp dựa nhu cầu công việc lực ứng viên sở điều kiện Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam đánh giá Ban Giám đốc 2.4.2 Các sách kiểm soát chất lượng Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp; Thường xuyên trì, đào tạo chuyên môn tạo điều kiện thăng tiến cho nhân viên; Giao công việc kiểm toán cho cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp, đào tạo đầy đủ kỹ lực chuyên môn để đáp ứng nhu cầu thực tế; Công việc kiểm toán hướng dẫn giám sát thực tất cấp nhằm đảm bảo việc thực phù hợp với chuẩn mực; Khi cần thiết tham khảo ý kiến tư vấn chuyên gia công ty bên ngoài; Duy trì khách hàng có cân nhắc kỹ lưỡng việc chấp nhận khách hàng mới; Thường xuyên theo dõi việc thực sách đảm bảo chất lượng công ty; 33 Báo cáo thực tập tổng hợp Các sách thủ tục kiểm soát chất lượng phổ biến tới tất cán bộ, nhân viên Công ty giúp họ hiểu thực sách đó; Việc áp dụng sách kiểm soát chất lượng tương đối linh hoạt, phù hợp với đặc điểm riêng công ty khách hàng (Việc giám sát chất lượng kiểm toán công ty thực theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220) Ví dụ: Tóm tắt sách thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Công ty Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp (trong phần này, Công ty nêu đầy đủ yêu cầu nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam) Kỹ lực chuyên môn ( Công ty có sách để đảm bảo chất lượng trình độ kiến thức nhân viên, sách đặt tương đối ngắn gọn để phù hợp với quy mô Công ty, chẳng hạn sách Tuyển nhân viên: xác định mục tiêu tuyển dụng lập kế hoạch, thiết lập tiêu chuẩn hướng dẫn đánh giá ứng viên cho vị trí tuyển dụng, thông báo việc tuyển dụng tới nhân viên Công ty lên trang web Công ty, phân công trách nhiệm soát xét hồ sơ quyền định tuyển dụng; đặc biệt có sách ưu tiên cho ứng viên nhân viên làm việc Công ty ứng tuyển vào vị trí cao hơn) Giao việc (dựa kinh nghiệm trình độ nhân viên) Hướng dẫn giám sát (Công việc kiểm toán phải hướng dẫn, giám sát thực đầy đủ tất cấp cán bộ, nhân viên, nhằm đảm bảo công việc kiểm toán thực phù hợp với chuẩn mực quy định Công ty) Tham khảo ý kiến (Khi thực công việc, kiểm toán viên phải thu thập tài liệu văn pháp luật liên quan hay ý kiến nhà chuyên môn) Duy trì chấp nhận khách hàng (việc đánh giá Ban Giám đốc công ty kiểm toán viên thực hiện) Kiểm tra (Công ty có quy định việc theo dõi, kiểm tra tính đầy đủ tính hiệu trình thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Công ty) 34 Báo cáo thực tập tổng hợp Phần Một số nhận xét kiến nghị tổ chức kiểm toán Công ty TNHH Tài Kiểm toán Việt Nam 3.1 Những ưu điểm chung 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động quản lý Công ty ACVIETNAM vào hoạt động từ năm 2006, Bảng tổng hợp tình hình hoạt động kinh doanh cho thấy quy mô lực Công ty nâng lên rõ rệt Ưu điểm việc tổ chức quản lý phân chia phòng ban gắn với chức cụ thể, nên dễ dàng phân công trách nhiệm tới nhân viên công ty Ban Giám đốc Công ty người có nhiều kiến thức, kinh nghiệm quản lý, công tác chuyên môn nên nhạy bén, linh hoạt điều hành, tìm kiếm khách hàng đảm bảo chất lượng hoạt động Công ty Công ty có trang bị máy tính cá nhân cho nhân viên, tạo điều kiện thuận lợi cho họ thực công việc cách chủ động 3.1.2 Ưu điểm tổ chức hoạt động kiểm toán Công ty Về quy trình kiểm toán Như quy trình trình bày thấy bước quy trình kiểm toán Công ty ACVIETNAM tuân theo hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Đây sở để Công ty đưa quy trình chuẩn riêng Nhưng linh hoạt thể bước công việc cụ thể mà Ban Giám đốc soạn khâu lập kế hoạch thủ tục kiểm soát, thủ tục phân tích, thủ tục kiểm tra chi tiết Về tổ chức nhân cho kiểm toán: Đây ưu điểm Công ty TNHH Tài Kiểm toán Việt Nam Việc phân công phụ trách kiểm toán giao cho kiểm toán viên vững chuyên ngành có khả giao tiếp tốt để đảm bảo niềm tin khách hàng Một kiểm toán viên có trợ lý kiểm toán trợ giúp, trợ lý kiểm toán phân cấp nên công việc trợ lý theo mà phân chia, phù hợp với lực người, giảm bớt thời gian thực kiểm toán mà chất lượng đảm bảo Về đánh số hồ sơ: Xem xét hồ sơ kiểm toán Công ty, nhận thấy hồ sơ trình bày cụ thể, kèm theo hướng dẫn phân loại chứng, giấy tờ làm việc cho theo nội dung Với việc đánh số cụ thể trình bày phần 2.3, file tài liệu bố trí cẩn thận, rõ ràng Về sách kiểm soát chất lượng kiểm toán +Công ty có ban hành quy định sách thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán để hướng dẫn cho cán bộ, nhân viên Công ty, giúp cho công tác quản lý mang tính chuẩn mực cụ thể từ khâu tuyển dụng đến khâu điều hành, đánh giá công việc nhân viên +Khâu lưu hồ sơ thực đầy đủ có giám sát chặt chẽ Ban Giám đốc Hồ sơ lưu tủ hồ sơ đánh số, tên khách hàng, năm kiểm toán Những tài liệu hồ sơ người phụ trách (nhân viên hành chính) lấy có đồng ý Ban Giám đốc 3.2 Một số nhược điểm kiến nghị tổ chức kiểm toán Công ty TNHH Tài Kiểm toán Việt Nam Bên cạnh ưu điểm xây dựng quy trình thực kiểm toán, có vài tồn : Công ty có xác định quy trình chuẩn cho hoạt động kiểm toán không đưa quy trình vào văn cụ thể để phổ biến dễ dàng tới tất nhân viên Công ty Vì 35 Báo cáo thực tập tổng hợp việc hướng dẫn chung tới kiểm toán viên trợ lý kiểm toán đặc thù riêng tổ chức kiểm toán Công ty không đồng Mặc dù họ nắm chuẩn mực chung công việc việc đưa quy trình chuẩn văn giúp hoạt động Công ty mang tính đặc thù Vì kiến nghị Công ty đưa văn quy trình kiểm toán Công ty lập để giúp nhân viên thực tốt công việc họ Có điểm dễ nhận xem xét hồ sơ kiểm toán Công ty Bảng câu hỏi đánh giá Hệ thống kiểm soát khách hàng, Bản đánh giá rủi ro Bản đánh giá tổng quát Chủ nhiệm kiểm toán Ban Giám đốc dù đánh giá thực đầy đủ Công ty nên thiết lập bảng đánh giá chúng mô tả cụ thể công việc kiểm toán viên, trợ giúp cho đánh giá chung bước thực kiểm toán 36 Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Trên khái quát Công ty TNHH Tài Kiểm toán Việt Nam số ý kiến em trình thực tập Nhìn vào thành mà Công ty đạt thời gian qua, thấy lớn mạnh đáng kể quy mô, khẳng định vị thể lên ACVIETNAM nói riêng công ty kiểm toán Việt Nam nói chung, Thời gian thực tập tổng hợp không dài nên em chưa có điều kiện để nắm bắt sâu Em xin chân thành cảm ơn Ths Tạ Thu Trang-giáo viên hướng dẫn nhóm thực tập anh, chị nhân viên công ty ACVIETNAM nhiệt tình hướng dẫn giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2009 Sinh viên thực Phan Thị Thu Trang 37 Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC Trang 38 [...]... trên báo cáo tài chính do khách hàng lập Công ty ACVIETNAM yêu cầu các kiểm toán viên trình bày báo cáo kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán quy định cả về nội dung, kết cấu và hình thức Kết cấu một báo cáo kiểm toán bao gồm: Tên, địa chỉ công ty kiểm toán; Số hiệu báo cáo kiểm toán; Tiêu đề báo cáo kiểm toán; Người nhận báo cáo kiểm toán; Mở đầu báo cáo kiểm toán; Phạm vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán; ... toán báo cáo tài chính và kiểm toán xây dựng cơ bản Bộ phận tư vấn có số nhân viên không lớn, gồm hai bộ phận nhỏ là bộ phận tư vấn thuế và tư vấn quản lý Nhân viên thực hiện tư vấn nằm trong hai bộ phận kiểm toán 18 Báo cáo thực tập tổng hợp Phần 2 Thực trạng tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam 2.1 Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam. .. lập báo cáo kiểm toán Kiểm toán viên chính là người thực hiện các công việc chính của một cuộc kiểm toán Thông thường, kiểm toán viên chính là trưởng nhóm kiểm toán, chịu trách nhiệm phân công công việc cho các trợ lý kiểm toán Tại công ty ACVIETNAM, kiểm toán viên chính phụ trách mọi cuộc kiểm toán đều là những kiểm toán viên được cấp chứng chỉ hành nghề của bộ tài chính Trong suốt cuộc kiểm toán, kiểm. .. kiểm 19 Báo cáo thực tập tổng hợp toán vừa vận dụng linh hoạt các phương pháp đó vào từng cuộc kiểm toán cụ thể Quy trình kiểm toán chung của Công ty gồm 6 bước như sau: Thực hiện các công việc trước kiểm toán Lập kế hoạch kiêm toán tổng thể Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Thực hiện kiểm toán Kết luận và lập báo cáo kiểm toán Thực hiện các công việc sau kiểm toán Sơ đồ 2 : Quy trình kiểm toán của Công. .. viên tại Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam Do quy mô của công ty còn nhỏ nên vị trí Giám đốc kiểm toán và Chủ nhiệm kiểm toán ở Công ty chỉ có một cấp và do Giám đốc hoặc Phó Giám đốc Công ty đảm nhiệm Giám đốc kiểm toán là người có chuyên môn cao nhất, chịu trách nhiệm cao nhất về 30 Báo cáo thực tập tổng hợp chất lượng cuộc kiểm toán, là người soát xét cuối cùng nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán. .. toán; Ý kiến của kiểm toán viên và công ty kiểm toán về báo cáo tài chính; Địa điểm và thời gian lập báo cáo kiểm toán Chữ ký và đóng dấu Kiểm toán viên có thể trình bày trên Báo cáo kiểm toán các ý kiến kiểm toán: Ý kiến chấp nhận toàn phần Ý kiến chấp nhận từng phần Ý kiến từ chối Ý kiến không chấp nhận 2.1.6 Thực hiện các công việc sau kiểm toán Kết thúc mỗi cuộc kiểm toán, nhóm kiểm toán thường tiến... 71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717 bộ máy quản lý tại công ty 17 Báo cáo thực tập tổng hợp Giám đốc Phó Giám đốc Bộ phận kế toán Bộ phận hành chính Bộ phận kiểm toán tài chính Bộ phận kiểm toán xây dựng cơ bản Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý hành chính tại Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Viết Nam Giám đốc: chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạt động của công ty Giám đốc công ty ACVIETNAM là người có trình độ cao và có nhiều kinh... toán, các kiểm toán viên chính và trợ lý kiểm toán Với những công ty khách hàng có quy mô nhỏ thì có thể linh hoạt phân công một nhóm kiểm toán là 3 người 29 Báo cáo thực tập tổng hợp ﾵ Một cấp Chủ nhiệm kiểm toán Kiểm toán viên cấp 3 Kiểm toán viên cấp 2 Kiểm toán viên chính Kiểm toán viên cấp 1 Trợ lý kiểm toán cấp 3 Trợ lý kiểm toán cấp 2 Trợ lý kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán cấp 1 ﾵ Sơ đồ 3: Sơ... theo dõi, kiểm tra tính đầy đủ và tính hiệu quả trong quá trình thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của Công ty) 34 Báo cáo thực tập tổng hợp Phần 3 Một số nhận xét và kiến nghị đối với tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam 3.1 Những ưu điểm chung 3.1.1 Ưu điểm trong tổ chức hoạt động và quản lý của Công ty ACVIETNAM mới đi vào hoạt... mạng máy tính nội bộ của công ty Hồ sơ kiểm toán chính thức của công ty bao gồm: Thông tin về người lập, kiểm tra hồ sơ kiểm toán; Các văn bản về tài chính, kế toán, thuế, báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo tài chính và các báo cáo khác; Hợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán, phụ lục hợp đồng, bản thanh lý hợp đồng; những bằng chứng về thay đổi hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách