Báo cáo thực tập tại công ty TNHH kiểm toán phương đông ICA PCA

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban giám đốc BHXH : Bảo hiểm xã hội DN : Doanh nghiệp KTV : Kiểm toán viên KSNB : Kiểm soát nội LNTT : Lợi nhuận trước thuế LNST : Lợi nhuận sau thuế NPT : Nợ phải trả SL CBCNV : Số lượng cán công nhân viên SL CPA : Số lượng nhân viên có chứng TNBQ : Thu nhập bình quân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp VND : Việt Nam Đồng TS : Tài sản VLĐ : Vốn lưu động XDCB : Xây dựng Phạm Thị Hiền Lớp: Kiểm toán 47B DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Biểu đồ 1.1 : Biều đồ cấu dịch vụ cung cấp Biểu đồ 1.2 : Biểu đồ cấu khách hàng PCA Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý PCA Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ quy trình kiểm toán PCA Bảng 1.1 : Bảng tổng hợp kết kinh doanh lực Tài PCA năm 2006, 2007 & 2008 Bảng 2.1 : Nội dung lưu trữ hồ sơ thường trực PCA Bảng 2.2 : Nội dung lưu trữ hồ sơ năm PCA (mã E) Bảng 3.1 : Sự tương ứng quy trình kiểm toán PCA CMKT LỜI MỞ ĐẦU Trong chế thị trường xu toàn cầu hoá nay, thông tin kế toán Phạm Thị Hiền Lớp: Kiểm toán 47B nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm mà đối tượng quan tâm toàn xã hội Nhà nước sử dụng thông tin kế toán mang lại để hoạch định sách, soạn thảo luật lệ Các nhà đầu tư, chủ nợ, ngân hàng, đối tác kinh doanh… dựa vào thông tin kế toán để phân tính, đánh giá thực trạng kinh doanh tài doanh nghiệp, để định phương hướng quy mô đầu tư, khả hợp tác, liên doanh, cho vay hay thu hồi nợ…Chính vai trò quan trọng mà độ tin cậy thông tin kế toán cần phải xem xét, đảm bảo Kiểm toán loại hình hoạt động có nhiệm vụ xác minh chứng thực thông tin tài kế toán Các thông tin tài qua ống kính kiểm toán giúp cho đối tượng quan tâm có hình ảnh trung thực tình hình hoạt động doanh nghiệp Công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Mặc dù chưa có bề dày truyền thống kinh nghiệm, máy quản lý tổ chức kiểm toán Công ty bước hoàn thiện góp phần đưa Công ty tạo lập giữ vững vị thị trường nước đồng thời hướng nước Được thực tập Công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA thời gian vô hữu ích cho em để em vận dụng kiến thức học nhà trường vào thực tế Trong trình thực tập, cho phép, giúp đỡ, tạo điều kiện Công ty đặc biệt Phòng Tư vấn em tìm hiểu cách tổng quan Công ty, nắm bắt cách thức tổ chức kiểm toán Công ty để từ đưa đánh giá khái quát công tác tổ chức kiểm toán đưa số kiến nghị nhằm góp phần vào việc giải vấn đề chưa hợp lý Công ty Theo đó, nội dung viết em chia làm ba phần sau: Phần I: Tổng quan Công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) Phần II: Thực trạng tổ chức kiểm toán Công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) Phần III: Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán Công ty TNHH kiểm Phạm Thị Hiền Lớp: Kiểm toán 47B toán Phương Đông ICA (PCA) Em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình cô giáo: ThS.Tạ Thu Trang Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) đặc biệt cán nhân viên Phòng Tư vấn giúp đỡ em thời gian thực tập viết báo cáo Tuy nhiên, điều kiện thời gian nhận thức hạn chế nên báo cáo thực tập tổng hợp em chắn mắc phải sai lầm, thiếu sót Em kính mong nhận bảo thêm từ cô giáo ý kiến bảo anh, chị Công ty để em hoàn thiện thêm báo cáo nâng cao nhận thức thân Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Phạm Thị Hiền PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG (PCA) Cùng với nhu ngày cao thị trường loại hình dịch vụ Phạm Thị Hiền Lớp: Kiểm toán 47B kiểm toán ngày trở nên phong phú hơn, số lượng công ty nhiều Công ty THH Kiểm toán Phương Đông đời xu Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA tiền thân Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Quản lý thành lập từ tháng 12/2002 Tháng 8/2007, Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Quản lý sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông, hình thành nên Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (viết tắt PCA) Tháng 5/2008, Công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) thức trở thành thành viên Tập đoàn kiểm toán PKF quốc tế Việt Nam Với 06 năm hoạt động lĩnh vực kiểm toán, tài chính, kế toán tư vấn thuế…Công ty có mạng lưới khách hàng rộng khắp nước, đáp ứng đầy đủ điều kiện tiêu chuẩn để tham gia cung cấp dịch vụ kiểm toán dự án ODA, cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế bao gồm tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, … Một vài thông tin Công ty liệt sau: Tên Công ty (tiếng Việt): CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA Tên Công ty (Tiếng Anh): PHUONG DONG ICA AUDIT COMPANY LIMITED Tên viết tắt: PCA CO., LTD Văn phòng chính: Địa chỉ: Số 45 lô đường Trung Yên 14, khu đô thị Trung Yên, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Giấy ĐKKD số: 0102007233 ngày 09/12/2002 Giấy phép điều chỉnh ngày 28/08/2008 Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VNĐ (Ba tỷ đồng) Điện thoại: (04) 37 833 911/12/12; Fax: (04)37 833 914 Email: pcahn@pca.com.vn Website: www.pca.com.vn Chi nhánh TP Hồ Chí Minh: Phạm Thị Hiền Lớp: Kiểm toán 47B Địa chỉ: Số 208, đường Nguyễn Trọng Tuyển, phường 8, Quận Phú Nhuận, Thành Phố Hồ Chí Minh Điện thoại: (08) 4491 476/77; Fax: Email: (08) 4491 475 pcahcm@pca.com.vn Chi nhánh Đà Nẵng: Địa chỉ: Tầng 5, số 10, đường Hải Phòng, Thành phố Đà Điện thoại fax: (0511) 353 1399 Email: pcadn@pca.com.vn Nẵng PCA có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp 100 nhân viên dày dạn kinh nghiệm hoạt động kiểm toán, Công ty có mạng lưới khắp nước, bao gồm: 01 văn phòng Hà Nội, 01 chi nhánh Đà Nẵng 01 chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh với 400 khách hàng Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán cho doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, kiểm toán báo cáo toán đầu tư xây dựng hoàn thành, dự án tổ chức tài quốc tế trợ ADB, WB, ICCO, UNFPA, PCA có phận tư vấn lĩnh vực tài chính, kế toán, thuế, quản trị doanh nghiệp Công ty thành công việc cung cấp dịch vụ nhiều lĩnh vực như: cho doanh nghiệp Nhà nước, Công ty TNHH, Công ty cổ phần (đầu tư từ nguồn vốn nước nước ngoài) cho dự án Chính phủ (từ nguồn vốn ngân sách, ODA), phi Chính phủ (NGO) 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA 1.2.1 Phạm vi hoạt động dịch vụ cung cấp Là thành viên tập đoàn PKF - hãng kiểm toán hàng đầu giới, PCA hướng tới mục tiêu cung cấp dịch vụ với chất lượng cao, áp dụng công nghệ đại, không ngừng cải tiến phương pháp làm việc, tăng cường đào tạo kiểm toán viên ngang tầm Quốc tế để đáp ứng ngày tốt nhu cầu Phạm Thị Hiền Lớp: Kiểm toán 47B khách hàng Chính vậy, phạm vi hoạt động PCA không ngừng mở rộng bao gồm: • Thực chức kiểm toán độc lập theo quy định giấy phép kinh doanh, quy định quản lý nghề nghiệp nhà nước, Bộ Tài • Đủ điều kiện tham gia kiểm toán khối ngân hàng, tổ chức tài tín dụng theo quy định Ngân hàng nhà nước • PCA Uỷ Ban chứng khoán Nhà nước chấp thuận kiểm toán công ty chứng khoán doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán theo định số 774/QĐ-UBCK ngày 27 tháng 11 năm 2008 Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước Việc không ngừng mở rộng phạm vi hoạt động đồng thời với việc mở rộng dịch vụ cung cấp, làm cho dịch vụ mà PCA mang lại cho khách hàng ngày phong phú đa dạng như: • Dịch vụ kiểm toán: bao gồm kiểm toán Báo cáo tài thường niên theo yêu cầu đột xuất Ban điều hành; kiểm toán nội bộ, kiểm toán toán vốn đầu tư, kiểm toán thông tin tài chính; • Dịch vụ kế toán: xây dựng hệ thống kế toán, giữ sổ ghi chép kế toán lập Báo cáo tài chính, cung cấp dịch vụ làm kế toán trưởng, kế toán tổng hợp • Dịch vụ tư vấn tài chính: soát xét báo cáo tài theo yêu cầu chủ doanh nghiệp nhà đầu tư, xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền, xây dựng quy chế tài quy chế chi tiêu nội • Dịch vụ tư vấn thuế: trợ giúp giải đáp vướng mắc thuế doanh nghiệp, cung cấp dịch vụ kê khai, tính hoàn thuế cho cho doanh nghiệp • Dịch vụ đào tạo: tổ chức khoá đào tạo nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, lớp kế toán theo chuẩn mực quốc tế thừa nhận Việt Nam • Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực: tuyển chọn cho doanh nghiệp vị trí Giám đốc tài chính, kế toán trưởng vị trí phận kế toán Tư vấn bố Phạm Thị Hiền Lớp: Kiểm toán 47B trí xếp nhân phận kế toán, tài • Tư vấn quản lý: xây dựng quy chế hoạt động Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, quy chế điều hành Giám đốc (Tổng Giám đốc) quy chế quản lý nhân (quy chế tiền lương, tuyển dụng, đào tạo, khen thưởng, ) Nhìn chung nay, PCA tập trung chủ yếu vào việc cung cấp dịch vụ kiểm toán Đây dịch vụ tảng để phát triển thêm dịch vụ khác tư vấn, dịch vụ đào tạo mô hình sau: Biểu đồ 1.1: Biểu đồ cấu dịch vụ cung cấp 1.2.2 Các khách hàng Việc ngày cung cấp nhiều dịch vụ khác với giới hạn hoạt động không ngừng nới rộng, PCA nhiều khách hàng tìm đến hợp tác Hiện mạng lưới khách hàng PCA có tới 300 khách hàng doanh nghiệp nhà nước, tập đoàn tổng công ty lớn mà tiêu biểu là: • Các Công ty chứng khoán: - Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam; - Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Công thương Việt Nam; - Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp phát triển Phạm Thị Hiền Lớp: Kiểm toán 47B nông thôn Việt Nam; - Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam; - Công ty Chứng khoán Mê Kông…… • Các Công ty niêm yết Công ty đại chúng: - Công ty cổ phần đồ hộp Hạ Long (CANFOCO) - Công ty cổ phần Sông Đà 9; - Công ty cổ phần Sông Đà 12; - Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải sông Đà (SOTRACO) - Công ty Cổ phần Xây lắp Đầu tư sông Đà (SODACO) - Công ty Cổ phần Xuất nhập than Việt Nam - Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại dịch vụ TKV - Công ty cổ phần Du lịch thương mại TKV - Công ty cổ phần Cổ phần đầu tư Công trình Hà Nội - Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Công trình - Công ty cổ phần May Sông Hồng - Công ty cổ phần Dược phẩm Nam Hà; - Công ty Cổ phần Vải sợi may mặc miền Bắc - Công ty Cổ phần Xây dựng số Thăng Long - Công ty Cổ phần Xây dựng số Thăng Long - Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ - Và nhiều doanh nghiệp khác … • Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Bao gồm khách hàng Tập đoàn quốc tế PKF giới thiệu khách hàng PCA khai thác từ nhiều quốc gia giới đầu tư vào Việt Nam như: Nhật Bản, Hoa Kỳ, Singapo, Anh, Áo, Ôxtraylia, Hàn Quốc, Trung Quốc, Hồng Kông, Đài Loan, Malaysia , • Các doanh nghiệp nước khác: Các đơn vị thành viên thuộc Tập đoàn Công nghiệp than khoáng sản Việt Nam, Tập đoàn Điện Lực Việt Nam, Tổng công ty xây dựng Thăng Long, Tổng công ty Đường sắt Việt Nam, Tổng công ty Sông Đà, Tổng công ty Sông Hồng … Phạm Thị Hiền Lớp: Kiểm toán 47B • Các dự án tổ chức nước tài trợ: Các dự án Tổ chức Liên giáo hội phát triển (ICCO) tài trợ: Các dự án, tiểu dự án Trung tâm phát triển nông thôn miền trung (CRD) - Đại học Nông lâm Huế thực hiện; Các dự án Trung tâm phát triển miền núi (CSDM) thực hiện; Dự án Trung tâm hỗ trợ phát triển phụ nữ trẻ em (DWC) thực hiện; Các dự án Trung tâm Huy động Cộng đồng Việt Nam phòng chống HIV/AIDS thực • Các tổ chức tài - tín dụng: Công ty Liên doanh TNHH Bảo hiểm Châu Á - Ngân hàng Công thương Việt Nam; Công ty tài Handico; Công ty cho thuê tài ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam; Công ty quản lý khai thác nợ tài sản ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Các loại hình khách hàng mà PCA cung cấp hình dung thông qua biểu đồ sau: Biểu đồ 1.2: Biểu đồ cấu khách hàng PCA 1.2.3 Kết hoạt động chiến lược phát triển Mặc dù thành lập thức vào hoạt động năm, lại tham gia vào lĩnh vực hoạt động mẻ Việt Nam Phạm Thị Hiền 10 Lớp: Kiểm toán 47B soát chất lượng, người quản lý khác chủ nhiệm kiểm toán đảm nhiệm Các nguyên tắc để chọn hồ sơ soát xét (số lượng hồ sơ cụ thể bị soát xét) là: • Mỗi người soát xét năm lần [Lưu ý: cao năm] • Mỗi trưởng nhóm soát xét năm lần • Những phát soát xét trước, quy định bên soát xét PKF International • Tất kiểm toán vượt khỏi phạm vi quốc gia soát xét sau chu kỳ năm • Các nhân tố rủi ro tiềm tàng kiểm toán cụ thể • Các vấn đề phát sinh trình thực thủ tục tham khảo ý kiến tư vấn Các tài liệu sau thường sử dụng để ghi chép việc soát xét: • Soát xét kiểm toán riêng lẻ • Tổng hợp phát riêng lẻ Các phát soát xét thảo luận với chủ nhiệm trưởng nhóm thực Người phụ trách quản lý chất lượng có trách nhiệm xem xét lại phát đưa định vấn đề sau: • Các vấn đề riêng lẻ xảy lần kiểm toán cụ thể; • Các vấn đề thường phát sinh số kiểm toán • Các vấn đề phát sinh soát xét trước soát xét đối tượng bên thực mà chưa xử lý Phạm Thị Hiền 49 Lớp: Kiểm toán 47B Vấn đề sau tổng hợp vào Báo cáo kiểm tra văn với vấn đề trọng yếu phần đầu: • Chọn kiểm toán chủ nhiệm/ trưởng nhóm soát xét • Phác thảo thủ tục thực • Các vấn đề riêng lẻ phát sinh mang tính trọng yếu • Các vấn đề chung phát sinh • Các vấn đề phát sinh từ soát xét năm trước/ soát xét bên tồn • Các đề xuất nhằm hoàn thiện thủ tục kiểm toán • Đề xuất kế hoạch đào tạo/ phát triển chuyên môn Báo cáo cần đem thảo luận họp thường niên với người quản lý trưởng nhóm kiểm toán Assurance Department Partner quản lý có trách nhiệm định công việc cần thực hoàn thành biểu Kế hoạch công việc báo cáo Báo cáo (bao gồm kế hoạch công việc) thảo luận họp nhà quản lý khoá đào tạo công ty Khi soát xét phát lỗi riêng lẻ nghiêm trọng, cần người quản lý, trưởng nhóm kiểm toán Assurance Department có trách nhiệm đảm bảo kỷ luật thích đáng xem xét Trong trường hợp việc soát xét báo cáo kiểm toán công ty phát hành không phù hợp (ví dụ: thiếu chứng kiểm toán trọng yếu hỗ trợ cho việc đưa ý kiến kiểm toán báo cáo tài khách hàng bị sai lệch trọng yếu ), người phụ trách kiểm soát chất lượng cần báo cáo vấn đề cho người quản lý, người có thẩm quyền phù hợp đơn vị Phạm Thị Hiền 50 Lớp: Kiểm toán 47B PHẦN III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) Kiểm toán loại hình hoạt động gia nhập vào Việt Nam chưa lâu, mẻ lý luận lẫn thực tiễn PCA lại có kinh nghiệm làm việc năm Vì thời gian qua, Công ty bước hoàn thiện mặt không công tác chuyên môn mà mặt tổ chức quản lý nhằm mang lại cho khách hàng dịch vụ chất lượng tốt 3.1.1 Ưu điểm Thứ nhất, Bộ máy tổ chức gọn nhẹ, vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với mạng lưới khách hàng khắp nước Trách nhiệm phân tách cách cụ thể phận kiểm tra giám sát ban giám đốc Sự liên lạc trao đổi văn phòng chi nhánh diễn liên tục, đặn, vượt qua giới hạn địa lý Thứ hai, Môi trường làm việc động, tích cực, tạo động lực làm việc cho nhân viên Đội ngũ nhân viên Công ty nhiều giới trẻ, hòa đồng, thân thiện Giữa nhân viên nhóm hay nhóm với phòng ban thường xuyên có trao đổi, học hỏi kinh nghiệm Công ty thường tổ chức buổi giao lưu, hội thi cho nhân viên Ban giám đốc khuyến khích nhân viên đưa ý kiến từ hoạt động chuyên môn đến công tác quản lý Điều giúp cho nhân viên phát huy lực đồng thời người quản lý từ có cách đánh giá lực người sát thực hơn, từ có cách phân công công việc cách hợp lý Thứ ba, Công ty có kế hoạch tuyển dụng, đào tạo phát triển chuyên môn cho nhân viên Là doanh nghiệp sát nhập lại, đối tượng khách hàng tăng lên việc tuyển chọn đội ngũ nhân viên điều Phạm Thị Hiền 51 Lớp: Kiểm toán 47B ban lãnh đạo PCA dự kiến trước Chính sách tuyển chọn nhân Công ty chi tiết Để xem xét tuyển vào làm việc Công ty, ứng viên phải kiểm tra lực, tính cách khả cá nhân Các nhân viên tuyển dụng đào tạo thông qua buổi giảng bài, hội thảo nội khóa đào tạo tổ chức bên công ty, qua tài liệu Công ty cung cấp thông qua làm việc trực tiếp với khách hàng Chương trình thức giảng hội thảo trình bày văn ban hành thay đổi hàng năm cho phù hợp với tình hình thực tế công ty Bên cạnh đó, Công ty khuyến khích giúp đỡ nhân viên đạt cấp nghiệp vụ chuyên môn Ban giám đốc Công ty nhận đinh trình độ chuyên môn tốt có giá trị lớn việc phát triển nghề nghiệp cho nhân viên điều kiện tiên để nâng bậc thành kiểm toán viên Đông thời với cấp chuyên môn đem lại nhiều thuận lợi, khách hàng Công ty mong muốn KTV kiểm toán đạt tới trình độ chuyên môn cao 3.1.2 Nhược điểm kiến nghị khắc phục Bên cạnh mặt đạt trên, thời gian hoạt động chưa nhiều nên công tác tổ chức quản lý PCA tồn số nhược điểm mà Công ty cần ý khắc phục Điều cộm công tác tổ chức quản lý PCA vấn đề nguồn nhân lực Số lượng nhân viên chưa nhiều nên mùa kiểm toán, Công ty gặp khó khăn việc bố trí nhân viên cho khách hàng Nếu tình trạng không giải quyết, dẫn đến khách hàng cũ khách hàng tiềm phải từ chối kiểm toán thiếu người Trong mùa kiểm toán, công việc KTV tương đối nặng nề, nhân viên phận tư vấn, định giá phải hỗ trợ Số lượng nhân viên nữ Công ty chiếm đại đa số, việc bố trí công tác xa khó khăn Khối lượng luân chuyển nhân viên Công ty tương đối lớn, lượng Phạm Thị Hiền 52 Lớp: Kiểm toán 47B nhân viên Công ty tương đối cao Công ty lại phải thường xuyên bồi dưỡng chuyên môn nghiệp cho nhân viên mới, dẫn đến chi phí hoạt động tăng thêm Tuy nhiên, nhân viên gặp nhiều khó khăn vào thực tế khách hàng lượng nhân viên có kinh nghiệm không nhiều không hướng dẫn thường xuyên Điều đòi hỏi chủ động học tập quan sát lớn nhân viên Để khắc phục tình trạng này, khâu tuyển dụng nhân Công ty cần ý số điểm như: Cân đối tỷ lệ ứng viên nam nữ, việc tuyển dụng bên cạnh kiểm tra trình độ lực chuyên môn cần phải xem xét đến tư cách đạo đức ứng viên Ban lãnh đạo Công ty nên quan tâm đến đời sống nhân viên, đưa sách đãi ngộ hợp lý số lượng nhân viên luân chuyển sang đơn vị khác hạn chế 3.2 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) Tổ chức công tác kiểm toán vấn đề trọng tâm doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán Chính trọng xây dựng, bổ sung hoàn thiện quy trình kiểm toán mà PCA không ngừng mở rộng lĩnh vực hoạt động, trì khách hàng cũ, chủ động tiếp cận khách hàng mới, dịch vụ cung cấp phong phú để đáp ứng nhu cầu đa dạng khách hàng Với năm hoạt động, ưu nhược điểm Công ty cần ghi nhận để tiếp tục phát huy sửa đổi, cải thiện Với việc áp dụng quy trình kiểm toán chung hãng kiểm toán PKF, quy trình kiểm toán PCA chưa tương xứng tuyệt giai đoạn kiểm toán BCTC theo quy định CMKT Việt Nam Thực chất, PKF chia nhỏ giai đoạn lớn theo chuẩn mực thành bước nhỏ (chi tiết xem bảng đây) Sự khác biệt không lớn đảm bảo công việc cần thực kiểm toán Đây xem sáng tạo linh hoạt việc ứng dụng quy định chuẩn Phạm Thị Hiền 53 Lớp: Kiểm toán 47B mực vào thực tế kiểm toán để công việc thực rõ ràng cụ thể Do đó, phân tích ưu nhược điểm quy trình kiểm toán PCA quy theo cách phân chia quy trình kiểm toán theo chuẩn mực Bảng 3.1: Sự tương ứng quy trình kiểm toán PCA CMKT Quy trình kiểm toán theo CMKT  Giai đoạn I: Lập kế hoạch Quy trình kiểm toán PCA thiết kế phương pháp kiểm toán Bao gồm: • Chuẩn bị kế hoạch kiểm • • Bước 1: Chấp nhận khách hàng tiếp tục khách hàng cũ toán • Thu thập thông tin sở • Thu thập thông tin nghĩa • Bước 3: Hiểu biết khách hàng vụ pháp lý khách hàng • Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán • Tìm hiểu hệ thống KSNB • Bước 4: Đánh giá rủi ro đánh giá rủi ro kiểm soát • Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện soạn thảo chương • Bước 5: Thiết kế thủ tục kiểm toán trình kiểm toán  Giai đoạn II: Thực kế • Bước 6: Thực thủ tục kiểm hoạch kiểm toán  Giai đoạn III: Hoàn thành kiểm toán công bố báo Phạm Thị Hiền toán • Bước 7: Hoàn tất kiểm toán • Bước 8: Trao đổi với khách hàng 54 Lớp: Kiểm toán 47B cáo kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán 3.2.1 Ưu điểm Là thành viên PKF, hãng kiểm toán hàng đầu giới, cách thức tiếp cận kiểm toán PCA vận dụng cách tư làm việc khoa học PKF đảm bảo tươmg xứng với quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Đây nỗ lực lớn ban giám đốc toàn thể nhân viên Công ty Hiện nay, gần toàn kiểm toán Công ty khách hàng thực năm lần, báo cáo tài khách hàng lập xong Theo cách thức này, quy trình kiểm toán PCA có ưu điểm sau: Thứ nhất, giai đoạn lập kế hoạch PCA tiến hành thực bước công việc chủ yếu theo quy trình xây dựng phù hợp với hướng dẫn CMKT Việc chuẩn bị kế hoạch kiểm toán lãnh đạo Công ty giám sát theo dõi chặt chẽ để giảm thiểu rủi ro việc chấp nhận khách hàng Tìm hiểu khách hàng bước công việc quan trọng giai đoạn này, Công ty có quan tâm thích hợp ví dụ: khách hàng lâu năm, KTV tiếp tục cập nhật thông tin khách hàng, tìm hiểu quy định luật pháp ban hành; khách hàng mới, KTV trọng vào khác biệt chế độ kế toán, đặc điểm ngành nghề kinh doanh Đây sở cho việc xác định đánh giá rủi ro cho phù hợp Cách thức xác định trọng yếu hợp lý có tính đến đặc thù loại hình DN Mức trọng yếu theo dễ xác định, làm sở cho KTV thực Phạm Thị Hiền 55 Lớp: Kiểm toán 47B chọn mẫu kiểm toán tiến hành thử nghiệm kiểm toán đạt hiệu quả, tránh việc bỏ sót đối tượng chứa đựng sai phạm trọng yếu Việc đánh giá rủi ro xây dựng khoa học Tổ chức nhân cho kiểm toán trọng mức, việc phân công nhân viên có xem xét lực, kinh nghiệm đảm bảo tính độc lập, khách quan Kế hoạch kiểm toán sơ xây dựng chi tiết rõ ràng như: trước ký kết hợp đồng, Công ty có buổi thảo luận với khách hàng xác định nội dung kiểm toán Chương trình kiểm toán thiết kế cho phù hợp với khách hàng Kế hoạch kiểm toán gửi trước cho khách hàng đển KTV xuống kiểm tra thực tế khách hàng chuẩn bị tài liệu cần thiết, tránh việc lãng phí thời gian Thứ hai, giai đoạn thực kiểm toán KTV tuân thủ nghiêm túc chương trình kiểm toán xây dựng Công việc mà KTV thực thể giấy tờ làm việc Giấy tờ làm việc trình bày rõ ràng, khoa học Thứ tự thực thủ tục kiểm toán hợp lý ví dụ: Phân công công việc cho nhân viên thực đầu tiên, đối chiếu số liệu thực trước thủ tục khác để đảm bảo số liệu dùng để kiểm tra số liệu xác, thủ tục phân tích thực trước thủ tục kiểm tra chi tiết để làm giảm thiểu số lượng thủ tục … Trong giai đoạn này, KTV thực việc thu thập đầy đủ chứng thích hợp làm sở cho việc đưa ý kiến nhận xét tương đối chuẩn xác Thứ ba, giai đoạn kết thúc kiểm toán Kết kiểm toán có cao hay không phụ thuộc cuối vào việc tổng hợp thông tin giấy tờ làm việc đưa ý kiến kiểm toán Chính vậy, công tác kiểm soát chất lượng cần phải đề cao giai đoạn PCA có sổ tay kiểm soát chất lượng chặt chẽ Trước hết soát xét giấy tờ làm việc nhân viên Việc soát xét thực trước hết KTV trợ lý, chủ nhiệm kiểm toán KTV trợ lý Sau Phạm Thị Hiền 56 Lớp: Kiểm toán 47B giám đốc soát xét lại toàn Báo cáo phát hành tiếng nước phải phiên dịch Công ty kiểm tra Trước phát hành báo cáo, tất số liệu phải kiểm tra đối chiếu Tất số dự thảo báo cáo cuối phải đối chiếu với hồ sơ lưu giữ giấy tờ làm việc Mẫu phát hành báo cáo lưu giữ hồ sơ riêng biệt Các kiện phát sinh sau ngày lập BCTC trưởng nhóm kiểm toán xem xét cẩn thận để đánh giá ảnh hưởng tới BCTC khách hàng Sau có kết luận kiểm toán, ý kiến đóng góp cho khách hàng PCA thực nghiêm túc khách hàng tiếp thu Việc lưu trữ hồ sơ thực nghiêm túc, đầy đủ, khoa học Ví dụ, hồ sơ kiểm toán xếp theo năm Trong năm, hồ sơ xếp theo khối Công ty, khối lại xếp theo loại hình doanh nghiệp 3.2.2 Nhược điểm Những điều mà ban giám đốc nhân viên Công ty thực đáng ghi nhận Tuy nhiên với tuổi nghề hạn chế tổ chức kiểm toán điều tránh khỏi Thứ nhất, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Có công việc quan trọng hàng đầu giai đoạn giúp giảm bớt thủ tục kiểm tra chi tiết, nâng cao chất lượng kiểm toán mà PCA thực sơ sài gần bỏ qua là: xác đinh trọng yếu, đánh giá rủi ro, tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB khách hàng Công ty có phương pháp tính toán xác định mức trọng yếu, hướng dẫn mẫu đánh giá hệ thống KSNB KTV thực kiểm toán chưa chấp hành nghiêm chỉnh Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB chủ yếu dựa vào vấn nhân viên khách hàng chưa thực tất khách hàng kiểm toán Đánh giá trọng yếu, rủi ro thường dựa kinh nghiệm xét đoán nghề nghiệp KTV lâu năm Do đánh giá rủi ro đưa dạng cao hay thấp mà chưa ước lượng Phạm Thị Hiền 57 Lớp: Kiểm toán 47B mức rủi ro cụ thể Việc sử dụng mẫu có sẵn PKF làm cho chương trình kiểm toán giống kiểm toán Trong tính chất hoạt động đặc điểm kinh doanh khách hàng khác không giống Do đó, chương trình kiểm toán không phù hợp cho nhiều kiểm toán Ngoài ra, chương trình kiểm toán thiết kế cho khoản mục theo chu trình nên việc thấy mối liên hệ khoản mục khó, khoản mục thực KTV khác Điều đòi hỏi trình thực hiện, KTV phải có trao đổi, trưởng nhóm phải nắm bắt mối liên hệ Trong bước này, việc tiến hành họp thảo luận nhóm trước kiểm toán chưa thực đầy đủ thường xuyên Điều dẫn tới việc không thống phương pháp kiểm toán, nội dung chủ yếu không thống dễ dẫn đến việc kiểm tra tràn lan mà không phát sai sót Chiến lược kiểm toán chưa quan tâm làm giảm thiểu chất lượng công việc, chưa tối thiểu hóa chi phí Thứ hai, giai đoạn thực kiểm toán Điều dễ thấy chương trình kiểm toán thủ tục phân tích chưa trọng làm tăng kiểm tra chi tiết tăng chi phí kiểm toán Thủ tục phân tích dừng lại việc phân tích sơ bộ, biến động tăng giảm mà chưa sử dụng phân tích tỷ suất, phân tích tính hợp lý Khi tiến hành kiểm tra chi tiết, khối lượng phải kiểm tra lớn nên kiểm tra chọn mẫu thực Tuy nhiên phương pháp chọn mẫu chưa xây dựng nên dẫn tới không chọn mẫu đại diện Mẫu chọn chủ yếu dựa vào số phát sinh lớn không phát sai phạm có giá trị nhỏ lại ảnh hưởng lũy kế dây chuyền đến nhiều khoản mục khác liên quan Thứ ba, giai đoạn kết thúc kiểm toán Công ty chưa thực Phạm Thị Hiền 58 Lớp: Kiểm toán 47B thủ tục kiểm toán thay mà thủ tục kiểm toán không thực Việc xem xét kiện sau ngày kết thúc niên độ chưa trọng Điều ảnh hưởng đáng kể đến chất lượng báo cáo kiểm toán 3.3 KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) Trên sở tồn tổ chức kiểm toán nêu trên, đưa số cách hoàn thiện sau: Thứ nhất, Công ty cần thực cách nghiêm chỉnh quy định sổ tay kiểm soát chất lượng Sổ tay kiểm soát chất lượng Công ty xây dựng cụ thể chi tiết chưa phổ biến rộng rãi cho toàn nhân viên Thứ hai, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, Công ty cần thiết kế chương trình kiểm toán cho khách hàng Việc đánh giá xác định mức trọng yếu, rủi ro việc đánh giá hệ thống KSNB cần phải thực để làm sở cho việc thiết kế thủ tục kiểm toán Trước thực kiểm toán, cần họp nhóm kiểm toán để tất KTV nhóm định hướng vùng, khoản mục cần trọng nhằm tiết kiệm thời gian nâng cao chất lượng kiểm toán Thứ ba, giai đoạn thực kiểm toán, cần tận dụng tối đa thủ tục phân tích để hạn chế kiểm tra chi tiết Công ty cần phải xây dựng phương pháp chọn mẫu Những KTV có kinh nghiệm nên hướng dẫn phương pháp chọn mẫu cho nhân viên Căn vào đặc điểm hoạt động khách hàng mà xác định nghiệp vụ có nội dung bất thường để kiểm tra, phân tích Cuối cùng, giai đoạn kết thúc kiểm toán, thủ tục kiểm toán sau cần phải thực đầy đủ gồm: phân tích soát xét tổng thể, đánh giá thuyết minh trình bày BCTC, soát xét đảm bảo, lưu Phạm Thị Hiền 59 Lớp: Kiểm toán 47B ý cho kiểm toán năm sau Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ sau ngày ký báo cáo kiểm toán cần quan tâm, xem xét để hạn chế rủi ro, nâng cao chất lượng kiểm toán tăng úy tín Công ty thị trường Phạm Thị Hiền 60 Lớp: Kiểm toán 47B KẾT LUẬN Là sinh viên năm thứ 4, hội tiếp xúc với thực tế Công ty điều kiện thuận lợi cho em trải nghiệm hiểu sâu sắc kiến thức học Quá trình tìm hiểu tổng quan Công ty từ lịch sử hình thành, đặc điểm sản xuất kinh doanh, đặc điểm tổ chức quản lý đến việc sâu tìm hiểm công tác kiểm toán phòng Tư vấn Công ty để viết lên báo cáo tổng quan thời gian vô bổ ích, giúp em làm quen với cách thức tìm hiểu lấy thông tin, viết báo cáo tạo tiền đề tốt cho thời gian viết chuyên đề thực tập kiểm toán giai đoạn sau Tuy nhiên thời gian tìm hiểu tổng quan tháng, điều kiện nhận thức hạn chế, lại gặp nhiều bở ngỡ lần đầu xuống thực tế Công ty nên lĩnh hội em vô hạn hẹp, khiến cho viết em mắc phải nhiều thiết sót Em mong nhận ý kiến bảo, phê bình Cô giáo Công ty cho báo cáo để báo cáo em hoàn chỉnh Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô giáo: Thạc sĩ Tạ Thu Trang bảo tận tình sát cho em, ban lãnh đạo Công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) đặc biệt phòng Tư vấn tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chương trình thực tập giai đoạn I Phạm Thị Hiền 61 Lớp: Kiểm toán 47B MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .1 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) .4 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG (PCA) 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA 1.2.1 Phạm vi hoạt động dịch vụ cung cấp 1.2.2 Các khách hàng 1.2.3 Kết hoạt động chiến lược phát triển 10 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) .15 1.3.1 Cơ cấu tổ chức .15 1.3.2 Chức nhiệm vụ .17 PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) .22 2.1 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) 22 2.2 TỔ CHỨC NHÂN SỰ CHO MỘT CUỘC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) 36 2.3 TỔ CHỨC LƯU TRỮ HỒ SƠ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) .40 Kế hoạch gửi khách hàng 42 2.4 KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) 43 Phạm Thị Hiền Lớp: Kiểm toán 47B Người soát xét đảm bảo cần thực soát xét lúc, vào bước công việc thích hợp nhằm giải kịp thời vấn đề trọng yếu trước phát hành báo cáo kiểm toán Ví dụ: cần soát xét đảm bảo giai đoạn bắt đầu kiểm toán, người soát xét cần soát xét việc đánh giá rủi ro trước tiến hành thủ tục đảm bảo khác .46 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) 51 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) 51 3.1.1 Ưu điểm .51 3.1.2 Nhược điểm kiến nghị khắc phục 52 3.2 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) 53 3.2.1 Ưu điểm .55 3.2.2 Nhược điểm 57 3.3 KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) 59 KẾT LUẬN 61 Phạm Thị Hiền Lớp: Kiểm toán 47B