Các tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng theo luật hình sự việt nam (trên cơ sở nghiên cứu thực tiễn địa bàn thành phố hải phòng)

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT LÊ THỊ KHÁNH LY CÁC TỘI XÂM PHẠM TRẬT TỰ QUẢN LÝ KINH TẾ TRONG LĨNH VỰC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO LUẬT HÌNH SỰ VIỆT NAM (TRÊN CƠ SỞ NGHIÊN CỨU THỰC TIỄN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG) LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Hà Nội - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT LÊ THỊ KHÁNH LY CÁC TỘI XÂM PHẠM TRẬT TỰ QUẢN LÝ KINH TẾ TRONG LĨNH VỰC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO LUẬT HÌNH SỰ VIỆT NAM (TRÊN CƠ SỞ NGHIÊN CỨU THỰC TIỄN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG) Chuyên ngành : Luật hình tố tụng hình Mã số : 60 38 01 04 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Khắc Hải Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nêu Luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 07 tháng 04 năm 2015 NGƢỜI CAM ĐOAN Lê Thị Khánh Ly DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BLHS : Bộ luật Hình TTQLKT : Trật tự quản lý kinh tế GTGT : Giá trị gia tăng TNHS : Trách nhiệm hình TANDTC : Tòa án nhân dân tối cao VKSNDTC : Viện kiểm sát nhân dân tối cao VKSND : Viện kiểm sát nhân dân MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÁC TỘI XÂM PHẠM TRẬT TỰ QUẢN LÝ KINH TẾ TRONG LĨNH VỰC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Error! Bookmark not defined 1.1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÁC TỘI XÂM PHẠM TRẬT TỰ QUẢN LÝ KINH TẾ TRONG LĨNH VỰC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Error! Bookmark not defined 1.1.1 Một số vấn đề hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng.Error! Bookmark not defined 1.1.1.2 Khái niệm, đặc điểm hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.1.2 Khái niệm đặc điểm tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.1.2.1 Khái niệm tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.1.2.2 Đặc điểm tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÁC TỘI XÂM PHẠM TRẬT TỰ QUẢN LÝ KINH TẾ TRONG LĨNH VỰC HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO LUẬT HÌNH SỰ VIỆT NAM Error! Bookmark not defined 1.2.1 Quy định pháp luật hình tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế từ sau Cách mạng tháng Tám đến trƣớc có Bộ luật hình năm 1985 Error! Bookmark not defined 1.2.2 Quy định Bộ luật hình năm 1985 tội xâm phạm tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế Error! Bookmark not defined Chương 2: QUY ĐỊNH CỦA BỘ LUẬT HÌNH SỰ VIỆT NAM HIỆN HÀNH VỀ CÁC TỘI XÂM PHẠM TRẬT TỰ QUẢN LÝ KINH TẾ TRONG LĨNH VỰC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THỰC TIỄN XÉT XỬ TRÊN ĐỊA BÀN TP HẢI PHÒNGError! Bookmark not defined 2.1 THỰC TRẠNG QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT HÌNH SỰ HIỆN HÀNH VỀ CÁC TỘI XÂM PHẠM TRẬT TỰ QUẢN LÝ KINH TẾ TRONG LĨNH VỰC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Error! Bookmark not defined 2.1.1 Quy định Bộ luật hình tội trốn thuế.Error! Bookmark not defined 2.1.2 Quy định Bộ luật hình tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nƣớc.Error! Bookmark not defined 2.1.3 Quy định Bộ luật hình tội vi phạm quy định bảo quản, quản lý trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nƣớc Error! Bookmark not defined 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XÉT XỬ CÁC TỘI XÂM PHẠM TRẬT TỰ QUẢN LÝ KINH TẾ TRONG LĨNH VỰC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TRÊN ĐỊA BÀN TP HẢI PHÒNGError! Bookmark not defined 2.2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tình hình tội phạm thành phố Hải Phòng Error! Bookmark not defined 2.2.2 Thực trạng công tác xét xử tội phạm xâm phạm trật tự quản lý kinh tế lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng.Error! Bookmark not defined 2.3 MỘT SỐ TỒN TẠI, HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN LÀM GIẢM HIỆU QUẢ CÔNG TÁC XÉT XỬ CÁC TỘI XÂM PHẠM TRẬT TỰ QUẢN LÝ KINH TẾ TRONG LĨNH VỰC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Error! Bookmark not defined 2.3.1 Những tồn tại, hạn chế pháp luật quy định tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 2.3.2 Những hạn chế công tác điều tra, truy tố, xét xử tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 2.3.3 Một số hạn chế, bất cập khác công tác quản lý nhà nƣớc kinh tế liên quan đến lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 2.3.3.1 Nguyên nhân từ công tác quản lý nhà nước việc thành lập doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 2.3.3.2 Lĩnh vực thuế giá trị gia tăng quản lý hóa đơn Error! Bookmark not defined 2.3.3.3 Nguyên nhân từ hoạt động quản lý lĩnh vực hải quan Error! Bookmark not defined 2.3.3.4 Nguyên nhân từ lĩnh vực ngân hàng.Error! Bookmark not defined Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG PHÁP LUẬT HÌNH SỰ VỀ CÁC TỘI XÂM PHẠM TRẬT TỰ QUẢN LÝ KINH TẾ TRONG LĨNH VỰC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Error! Bookmark not defined 3.1 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬTError! Bookmark not defined 3.1.1 Hoàn thiện quy định Bộ luật hình tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 3.1.2 Hoàn thiện quy định pháp luật khác liên quan đến thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 3.1.3 Hoàn thiện quy định lĩnh vực hải quan.Error! Bookmark not defined 3.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG PHÁP LUẬT HÌNH SỰ ĐỐI VỚI CÁC TỘI XÂM PHẠM TRẬT TỰ QUẢN LÝ KINH TẾ TRONG LĨNH VỰC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Error! Bookmark not defined 3.2.1 Nâng cao hiệu hoạt động điều tra, truy tố, xét xử tội phạm lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng.Error! Bookmark not defined 3.2.2 Nâng cao hiệu hoạt động quan Thuế đấu tranh phòng chống tội phạm hoàn thuế giá trị gia tăng.Error! Bookmark not defined 3.2.3 Nâng cao hiệu hoạt động ngành Hải quan đấu tranh phòng chống tội phạm hoàn thuế giá trị gia tăng.Error! Bookmark not defined 3.3 CÁC GIẢI PHÁP KHÁC Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 So sánh số vụ án tội xâm phạm TTQLKT lĩnh vực hoàn thuế GTGT khởi tố điều tra với tổng số vụ án hình khởi tố, điều tra giai đoạn 2010-2014 Error! Bookmark not defined Bảng 2.2 So sánh số vụ án liên quan đến thuế GTGT khởi tố điều tra so với số vụ án hình lĩnh vực kinh tế khởi tố điều tra giai đoạn 2010-2014 Error! Bookmark not defined Bảng 2.3 Số liệu truy tố, xét xử vụ án tội xâm phạm TTQLKT lĩnh vực hoàn thuế GTGT Error! Bookmark not defined Bảng 2.4 Thành phần bị cáo đưa xét xử sơ thẩm tội xâm phạm TTQLKT lĩnh vực hoàn thuế GTGT Error! Bookmark not defined MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sau hai mươi năm thực công đổi mới, chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung bao cấp sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, Việt Nam đạt nhiều thành tựu kinh tế, xã hội quan trọng Đáng ý thay đổi cấu kinh tế Nền kinh tế thị trường kinh tế mở, động, tồn quan hệ kinh tế đa phương, đa chiều nhiều chủ thể sản xuất kinh doanh khác từ thành phần kinh tế khác Cạnh tranh yếu tố đặc thù kinh tế thị trường cạnh tranh lành mạnh nhân tố thúc đẩy phát triển kinh tế, thúc đẩy việc áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, nâng cao suất lao động Trong xã hội đại, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Thời gian qua, Nhà nước ban hành nhiều văn pháp luật điều chỉnh thuế hoạt động thu thuế như: Luật quản lý thuế, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế xuất nhập Luật thuế GTGT sau thời gian ban hành đáp ứng yêu cầu thực tiễn, kênh thu thuế quan trọng góp phần vào ngân sách nhà nước Trong quy định thuế GTGT vấn đề hồn thuế GTGT sách hỗ trợ quan trọng nhà nước doanh nghiệp nộp thuế nhiều thu nhập đầu vào Tuy nhiên, thực tế, nhiều doanh nghiệp lợi dụng sách hồn thuế GTGT nhà nước để dùng thủ đoạn chiếm đoạt tiền hồn thuế GTGT Thủ đoạn điển hình đối tượng mua bán khống đơn GTGT sau kê khai nhằm tạo mức đóng thuế GTGT ảo, từ lập hồ sơ chiếm đoạt tiền hoàn thuế, đối tượng thực hoạt động xuất nhập khẩu, sau lợi dụng sách thuế xuất nhập nhà, lập hồ sơ xuất nhập khống, liên kết với số cán thối hóa, biến chất ngành Hải quan, Thuế để rút tiền hoàn thuế GTGT từ ngân sách nhà nước Hải Phòng thành phố lớn nước, có hoạt động kinh tế sơi động, đặc biệt với địa thành phố có cảng biển, hoạt động xuất nhập hàng hóa Hải Phịng diễn sơi Với tính chất đặc thù vậy, nên Hải Phịng thành phố xảy tình trạng xâm phạm trật tự quản lý kinh tế (TTQLKT) lĩnh vực hoàn thuế GTGT nhiều nước Các năm vừa qua, quan tư pháp thành phố Hải Phòng điều tra, truy tố xét xử nhiều vụ án hình có liên quan đến việc chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT, chủ yếu tội: Trốn thuế, Lừa đảo chiếm đoạt tài sản, Bn lậu, Mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ Mặc dù Bộ luật hình (BLHS) năm 1999 sửa đổi, bổ sung năm 2009 có thay đổi quan trọng tội phạm hóa tội phạm có liên quan trực tiếp đến lĩnh vực thuế GTGT bổ sung hai điều luật quy định Điều 164a (Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước) Điều 164b (Tội vi phạm quy định bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước) Đồng thời, liên ngành tư pháp trung ương ban hành Thông tư liên tịch số 10/2013/TTLT-BTPBCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC Hướng dẫn áp dụng số điều Bộ luật Hình tội phạm lĩnh vực thuế, tài - kế tốn chứng khốn Tuy nhiên, với tính chất phức tạp loại tội phạm liên quan đến thuế, tài nói chung tội phạm liên quan đến thuế GTGT nói riêng, đồng thời đối tượng phạm tội ln có thủ đoạn tinh vi để chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT Nhà nước, nên hoạt động đấu tranh, phòng chống tội xâm phạm TTQLKT lĩnh vực hồn thuế GTGT nhìn chung cịn chưa đáp ứng yêu cầu thực tế Nhiều vụ án xảy việc điều tra, truy tố chậm, chí có vụ án bị đình điều tra, số vụ án khởi tố có tranh cãi tội danh, nhiều quan điểm DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Mai Thế Bày (2006), “Đấu tranh phòng, chống tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế”, Luận án tiến sĩ luật học, Viện Nhà nước Pháp luật Bộ Công an, Tổng cục cảnh sát (1998), Tội phạm kinh tế lĩnh vực ngân hàng giải pháp phòng ngừa, đấu tranh, Đề tài khoa học cấp Bộ, Hà Nội Bộ Công an, Viện nghiên cứu chiến lược (2001), Buôn lậu đấu tranh chống buôn lậu tuyến biên giới Việt Nam - Trung Quốc, Đề tài khoa học cấp Bộ, Hà Nội Bộ Tư pháp, Viện nghiên cứu khoa học pháp lý (1996), Chuyên đề luật hình sự, Hà Nội Bộ Tư pháp (2000), Tài liệu hội nghị tập huấn chuyên sâu BLHS năm 1999, Hà Nội Bộ Tư pháp, Viện nghiên cứu khoa học pháp lý (2004), Các tội xâm phạm TTQLKT - Một số vấn đề lý luận thực tiễn, Chuyên đề thông tin khoa học pháp lý (9+10/2004) Bộ Tư pháp (2005), Từ điển giải thích thuật ngữ luật học Nxb Tư pháp, Hà Nội Nguyễn Mai Bộ, Phạm Văn Duyên (2002), Các tội xâm phạm TTQLKT BLHS, NXB Thống kê Nguyễn Mai Bộ (2006), Pháp luật hình tội xâm phạm TTQLKT, NXB Tư pháp, Hà Nội 10 Lê Cảm (2005), Các nghiên cứu chuyên khảo Phần chung luật hình sự, Nxb Đại học quốc gia, Hà Nội 11 Chính phủ (2003), Nghị định 123/2008/NĐ-CP Chính phủ ngày 08/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội 12 Vũ Phúc Du (2005), Hoàn thiện quy định BLHS hành tội xâm phạm TTQLKT, Luận văn thạc sỹ, ĐH Luật Hà Nội Đại học Luật Hà Nội (1999), 13 Đại học Huế, Trung tâm đào tạo từ xa (2001), Giáo trình Luật hình Việt Nam phần tội phạm, NXB Công an nhân dân, Hà Nội 14 Đảng cộng sản Việt Nam (1977), Văn kiện Đại hội IV Đảng cộng sản Việt Nam - Phương hướng, nhiệm vụ mục tiêu chủ yếu kế hoạch năm 1976-1980, NXB Sự thật 15 Đảng cộng sản Việt Nam (1991), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ VII, NXB CTQG, Hà Nội 16 Đảng cộng sản Việt Nam (1991), Cương lĩnh xây dựng đất nước thời kỳ độ lên chủ nghĩa xã hội, NXB Sự thật, Hà Nội 17 Đảng cộng sản Việt Nam (2002), Nghị số 08 - NQ/TƯ Bộ Chính trị ngày 02/01/2002 số nhiệm vụ trọng tâm công tác tư pháp thời gian tới 18 Đảng cộng sản Việt Nam (2005), Nghị 48/NQ-TW Bộ Chính trị ngày 02-5-2005 chiến lược xây dựng xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam đến năm 2010, định hướng đến năm 2020, Hà Nội 19 Đảng cộng sản Việt Nam (2005), Nghị 49/NQ-TW Bộ Chính trị ngày 02-6-2005 chiến lược cải cách tư pháp đến năm 2020, Hà Nội 20 Trần Văn Độ (2000), Các tội xâm phạm TTQLKT BLHS Việt Nam, Tạp chí dân chủ pháp luật (6) 21 Trần Văn Độ (2003), Pháp luật hình nước ta tội xâm phạm TTQLKT, Kỷ yếu khoa học Thực tiễn xét xử vụ án tội xâm phạm TTQLKT Toà án nhân dân số kiến nghị 22 Đỗ Đức Hồng Hà (2000), Một số điểm Chương tội xâm phạm TTQLKT BLHS năm 1999, Tạp chí Luật học (2) 23 Phạm Hồng Hải (1996), Tội phạm kinh tế vấn đề đấu tranh với kinh tế thị trường nước ta, Tạp chí Luật học (6) 24 Phạm Hồng Hải (1999), Pháp nhân chủ thể tội phạm hay khơng?, Tạp chí Luật học (6) 25 Nguyễn Văn Hiện (1996), Một số vấn đề cần bổ sung sửa đổi chương “Các tội phạm kinh tế” BLHS, Tạp chí Tồ án nhân dân (6) 26 Nguyễn Phong Hồ (2003), Hoạt động phịng ngừa tội phạm kinh tế lực lượng cảnh sát nhân dân, Luận án tiến sĩ luật học, Học viện Cảnh sát nhân dân 27 Đàm Huy (2013), Biến trấu, gạo thành thuốc xuất để chiếm đoạt thuế, Nguồn: http://www.thanhnien.com.vn/kinh-te/bien-trau-gaothanh-thuoc-la-xuat-khau-de-chiem-doat-thue-507535.html 28 Hội đồng thẩm phán (2003), Nghị số 02/2003/NQ-HĐTP Hội đồng thẩm phán TANDTC ngày 17 - - 2003 Hướng dẫn áp dụng số quy định Bộ luật hình 29 Khoa Luật, Đại học quốc gia Hà Nội (2006), Giáo trình luật hình Việt Nam (phần tội phạm), NXB Đại học quốc gia, Hà Nội 30 Đào Minh Khoa (2014), Truy tố 12 bị can tội mua bán trái phép hóa đơn doanh số 3.300 tỷ đồng, Truy cập: http://cand.com.vn/Phapluat/Truy-to-12-bi-can-mua-ban-trai-phep-hoa-don-doanh-so-hon-3-300-tydong-334698 31 Vũ Trọng Khương (2006), Những bất cập áp dụng quy định BLHS năm 1999 chương tội xâm phạm TTQLKT, Tạp chí Kiểm sát (20) 32 Nguyễn Văn Nam (2012), Trách nhiệm hình tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế luật hình Việt Nam, Luận án tiến sĩ luật học – Học viện khoa học xã hội, Hà Nội 33 Nguyễn Quốc Nhật (2003), Tìm hiểu tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế, NXB Lao động, Hà Nội 34 Hoàng Ngân (2011), Khởi tố vụ trốn thuế chiếm đoạt thuế Công ty Dược phẩm Thiên Á, Truy cập: http://www.baohaiphong.com.vn/channel/4928/201111/khoi-to-vu-tron-thueva-chiem-doat-thue-tai-cong-ty90973/ 35 Hồ Trọng Ngũ (2006), Đặc điểm tội phạm học tội phạm kinh tế biện pháp phịng ngừa, Giáo trình đào tạo thạc sĩ luật học, Học viện cảnh sát nhân dân, NXB Công an nhân dân, Hà Nội 36 Đinh Văn Quê (2000), Bình luận khoa học Bộ luật hình Việt Nam (Bình luận chuyên sâu) – Tập Các tội phạm kinh tế, Hà Nội 37 Đinh Văn Quế (2004), Thực trạng xét xử vụ án tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế, Tạp chí TAND (24) 38 Quốc hội (1985), Bộ luật hình sự, Hà Nội 39 Quốc hội (1992), Hiến pháp, Hà Nội 40 Quốc hội (1999), Bộ luật hình sự, Hà Nội 41 Quốc hội (2001), Hiến pháp (sửa đổi, bổ sung), Hà Nội 42 Quốc hội (2009), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Bộ luật hình sự, Hà Nội 43 Quốc hội (1997), Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 44 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế, Hà Nội 45 Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 46 Trường Đại học Luật Hà Nội (1998), Giáo trình Luật kinh tế, NXB Công an nhân dân, Hà Nội 47 Trường Đại học Luật Hà Nội (2005), Giáo trình Luật hình Việt Nam, NXB Công an nhân dân, Hà Nội 48 Trường Đại học Luật Hà Nội (2006), Giáo trình Luật hình Việt Nam tập 2, NXB Cơng an nhân dân, Hà Nội 49 Toà án nhân dân tối cao (1979), Hệ thống hố luật lệ hình tập 1, Hà Nội 50 Toà án nhân dân tối cao (1979), Hệ thống hố luật lệ hình tập 2, Hà Nội 51 Tòa án nhân dân tối cao, Viện kiểm sát nhân dân tối cao, Bộ công an, Bộ tư pháp (2004), Thông tư liên tịch số 21/2004/TTLT/BCA-TANDTCVKSNDTC-BTP ngày 23 tháng 11 năm 2004 Hướng dẫn việc truy cứu trách nhiệm hình hành vi mua bán, sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, Hà Nội, Hà Nội 52 Tòa án nhân dân tối cao, Viện kiểm sát nhân dân tối cao, Bộ công an, Bộ tư pháp, Bộ tài (2013), Thơng tư 10/2013/TTLT/BTP-BCATANDTC-VKSNDTC-BTC Hướng dẫn áp dụng số điều Bộ luật hình tội phạm lĩnh vực thuế, tài - kế tốn chứng khốn, Hà Nội 53 Đào Trí Úc chủ biên (1994), Tội phạm học, Luật hình luật tố tụng hình sự, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 54 Võ Khánh Vinh (Chủ biên) (2011), Bình luận khoa học Bộ luật hình Việt Nam (Phần tội phạm), Nxb Công an nhân dân, Hà Nội