Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật đông nam á

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Với chế thị trờng mở cửa nh tiền lơng vấn đề quan trọng khoản thù lao cho công lao động ngời lao động Lao động hoạt động tay chân trí óc ngời nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu ngời Trong doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc diễn liên tục, thờng xuyên phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho ngời lao động thời gian họ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Tiền lơng biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động tơng ứng với thời gian chất lợng kết lao động mà họ cống hiến Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động Ngoài ngời lao động đợc hơng số thu nhập khác nh: Trợ cấp, BHXH, tiền thởng Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lơng phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động tính thù lao ngời lao động, toán tiền lơng khoản trích thù lao ngời lao động, toán tiền lơng khoản trích theo lơng kịp thời kích thích ngời lao động quan tâm đến thời gian chất lợng lao động.Từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Sau thấy đợc tầm quan trọng tiền lơng khoản trích theo lơng em chọn đề tài: "Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần Thơng Mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam á" để làm chuyên đề báo cáo thực tập dới dẫn tận tình giáo viên hớng dẫn thực tập cô Trần Ngọc Lan Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chuyên đề báo cáo em gồm có phần: - Phần I: Lý luận chung hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp - Phần 2: Thực trạng công tác hạch toán kế toán công ty cổ phần Thơng mại dịch vụ Đông Nam - Phần 3: Các giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán công ty cổ phần Thơng mại dịch vụ Đông Nam Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo thực tập tránh khỏi sai sót hạn chế em mong đợc bảo giúp đữo cô Trần Ngọc Lan Em xin chân thành cảm ơn! Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần I lý luận chung hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp I Đặc điểm, vai trò, vị trí tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Bản chất chức tiền lơng Tiền lơng biểu tiền hay sản phẩm mà xã hội trả cho ngời lao động tơng ứng với thời gian chất lợng kết lao động mà họ cống hiến Nh tiền lơng thực chất khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động thời gian mà họ cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lơng có chức vô quan trọng đòn bẩy kinh tế vừa khuyến khích ngời lao động chấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, công, suất lao động giúp tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vai trò ý nghĩa tiền lơng a Vai trò tiền lơng Tiền lơng có vai trò to lớn làm thỏa mãn nhu cầu ngời lao động tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động, ngời lao động làm cốt để nhận đợc khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho họ để đảm bảo cho sống Đồng thời khoản chi phí doanh nghiệp bỏ để trả cho ngời lao động họ làm sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lơng có vai trò nh nhịp cầu nối ngời sử dụng lao động với ngời lao động Nếu tiền lơng trả cho ngời lao động không hợp lý làm cho ngời lao động không đảm bảo đợc ngày công kỷ luật lao động nh chất lợng lao động, lúc doanh nghiệp không đạt đợc mức tiết kiệm chi phí lao động nh lợi nhuận cần có doanh nghiệp để tồn nh lúc hai bên lợi Vì công việc trả lơng cho ngời lao động cần phải tính toán cách hợp lý để hai bên có lợi Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp b ý nghĩa tiền lơng Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động, ngời lao động đợc hởng số nguồn thu nhập khác nh: Trợ cấp BHXH, tiền lơng, tiền ăn ca Chi phí tiền lơng phận cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, toán kịp thời tiền lơng khoản liên quan cho ngời lao động từ làm cho ngời lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động nâng cao suất lao động, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho ngời lao động c Các nhân tố ảnh hởng tới tiền lơng Giờ công, ngày công lao động, suất lao động, cấp bậc chức danh thang lơng quy định, số lợng, chất lợng sản phẩm hoàn thành, độ tuổi, sức khỏe, trang thiết bị kỹ thuật nhân tố ảnh hởng đến tiền lơng cao hay thấp II Các hình thức tiền lơng doanh nghiệp Hình thức tiền lơng theo thời gian: Là tiền lơng trả cố định vào hợp đồng lao động thời gian làm việc: Hình thức tiền lơng theo thời gian đợc chia thành: Tiền lơng tháng, ngày, - Tiền lơng tháng: tiền lơng trả cho ngời lao động theo bậc lơng quy định gồm có tiền lơng cấp bậc khoản phụ cấp (nếu có) Đợc áp dụng cho nhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế nhân viên thuộc ngành hoạt động tính chất sản xuất - Lơng ngày: đợc tính cách lấy lơng tháng chia cho số ngày làm việc theo chế độ Lơng ngày làm để tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân, tính trả lơng cho công nhân viên ngày hội họp, học tập, trả lơng theo hợp đồng - Lơng giờ: Đợc tính cách lấy lơng ngày chia cho số làm việc ngày theo chế độ Lơng thờng làm để tính phụ cấp làm thêm Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.Hình thức trả lơng theo sản phẩm: Là tiền lơng trả cho ngời lao động vào số lợng, chất lợng sản phẩm làm Theo sản phẩm trực tiếp: Là hình thức tiền lơng trả cho ngời lao động đợc tính theo số lợng sản lợng hoàn thành qui cách, phẩm chất đơn giá sản phẩm 4.Theo sản phẩm gián tiếp: Đợc áp dụng để trả lơng cho công nhân làm công việc phục vụ sản xuất phận sản xuất nh: công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm, bảo dỡng máy móc thiết bị Trong trờng hợp vào kết sản xuất lao động trực tiếp để tính lơng cho lao động phục vụ sản xuất Theo khối lợng công việc: Là hình thức tiền lơng trả theo sản phẩm áp dụng cho công việc đơn giản, có tính chất đột xuất nh: Khoán bốc vác khoán vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm Các hình thức đãi ngộ khác tiền lơng: Ngoài tiền lơng, BHXH công nhân viên có thành tích sản xuất, công tác đợc hởng khoản tiền lơng, tiền thởng thi đua đợc trích từ quỹ khen thởng vào kết bình xét A, B, C hệ số tiền lơng để tính - Tiền lơng sáng kiến nâng cao chất lợng sản phẩm, tiết kiệm vật t, tăng suất lao động vào hiệu kinh tế cụ thể để xác định III Quỹ tiền lơng, quỹ BHXH, quỹ BHYT KPCĐ Quỹ tiền lơng Là toàn số tiền lơng trả cho số công nhân viên doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý, sử dụng chi trả lơng Về phơng diện hạch toán kế toán, quỹ lơng doanh nghiệp đợc chia thành loại: tiền lơng chính, tiền lơng phụ - Tiền lơng chính: tiền lơng trả cho ngời lao động vào thời gian làm việc thực tế bao gồm tiền lơng cấp bậc, tiền lơng, phụ cấp Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tiền lơng phụ: tiền lơng trả cho ngời lao động họ không làm việc bao gồm: nghỉ lễ, nghỉ phép, ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan Quỹ bảo hiểm xã hội Quỹ BHXH khoản tiền đợc trích lập theo tỉ lệ qui định 20% tổng số tiền lơng thực tế phải trả công nhân viên tháng, 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tợng sử dụng lao động, 5% trừ vào lơng ngời lao động Quỹ BHXH đợc trích lập nhằm trợ cấp công nhân viên có tham gia đóng góp quỹ trờng hợp họ bị khả lao động - Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản - Trợ cấp công nhân viên bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp - Trợ cấp công nhân viên hu, sức lao động - Chi công tác quản lý quỹ BHXH Quỹ bảo hiểm y tế Quỹ BHYT đợc hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ qui định tiền lơng phải trả công nhân viên kỳ Theo chế độ hành doanh nghiệp trích quỹ BHYT theo tỷ lệ 3% tổng số tiền lơng thực tế phải trả công nhân viên tháng, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tợng sử dụng lao động, 1% trừ vào lơng ngời lao động Quỹ BHYT đợc chi tiêu trờng hợp: khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang, kinh phí công đoàn Kinh phí công đoàn Kinh phí công đoàn khoản tiền đợc trích lập theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lơng thực tế phải trả cho toàn cán công nhân viên doanh nghiệp nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi đáng cho ngời lao động đồng thời trì hoạt động công đoàn doanh nghiệp IV Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ số lợng, chất lợng, thời gian kết lao động - Hớng dẫn kiểm tra phận doanh nghiệp thực đầy đủ, chế độ ghi chép ban đầu lao động, tiền lơng Mở sổ, thẻ kế toán hạch toán lao động, tiền lơng theo chế độ - Tính toán phân bổ xác, đối tợng chi phí tiền lơng khoản trích theo lơng vào chi phí sản xuất kinh doanh phận đơn vị sử dụng lao động - Lập báo cáo kế toán phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lơng, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu tiềm lao động doanh nghiệp V Hạch toán chi tiết tiền lơng khoản trích theo lơng Hạch toán số lợng lao động: Căn vào chứng từ ban đầu bảng chấm công hàng tháng phận, phòng ban, tổ, nhóm gửi đến phòng kế toán để tập hợp hạch toán số lợng lao động tháng doanh nghiệp từ bảng chấm công kế toán nắm đợc ngày có ngời làm việc, ngời với lý Hàng ngày tổ trởng ngời có trách nhiệm chấm công cho ngời tham gia làm việc thực tế ngày nơi quản lý tháng phòng ban gửi bảng chấm công phòng kế toán Tại phòng kế toán, kế toán tiền lơng tập hợp hạch toán số lợng công nhân viên lao động tháng Hạch toán thời gian lao động Chứng từ để hạch toán thời gian lao động bảng chấm công Bảng chấm công bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH ngời cụ thể từ tính trả lơng, BHXH Hàng ngày tổ trởng (phòng ban, nhóm) ngời ủy quyền vào tình hình thực tế phận quản lý để chấm công cho ngời Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngày ghi vào ngày tơng ứng cột từ đến 31 theo kí hiệu qui định Kế toán tiền lơng vào ký hiệu chấm công ngời tính số ngày công theo loại tơng ứng để ghi vào cột 32, 33, 34, 35, 36 Ngày công quy định 8h lễ đánh thêm dấu phẩy Ví dụ: 24 công ghi 24,4 Tùy thuộc vào điều kiện đặc điểm sản xuất, công tác trình độ hạch toán đơn vị sử dụng phơng pháp chấm công sau: Chấm công ngày: Mỗi ngời lao động làm việc đơn vị làm việc khác nh họp, ngày dùng ký hiệu để chấm công cho ngày Chấm công theo giờ: Trong ngày ngời lao động làm công việc chấm công theo ký hiệu qui định ghi số công việc thực công việc bên cạnh ký hiệu tơng ứng Chấm công nghỉ bù: Chỉ áp dụng trờng hợp làm thêm lơng thời gian nhng không toán lơng làm thêm Hạch toán kết lao động Căn vào phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành Do phiếu chứng từ xác nhận số lợng sản phẩm công việc hoàn thành đơn vị cá nhân ngời lao động nên làm sở để kế toán lập bảng toán tiền lơng tiền công cho ngời lao động Phiếu đợc lập thành liên: liên lu liên chuyển đến kế toán tiền lơng để làm thủ tục toán cho ngời lao động phiếu phải có đầy đủ chữ ký ngời giao việc, ngời nhận việc, ngời kiểm tra chất lợng ngời duyệt Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành đợc dùng trờng hợp doanh nghiệp áp dụng theo hình thức trả lơng theo sản phẩm trực tiếp lơng khoán theo khối lợng công việc Hạch toán tiền lơng cho ngời lao động Bảng toán tiền lơng: chứng từ làm toán tiền lơng phụ cấp cho ngời lao động, kiểm tra việc toán tiền lơng cho ngời lao động làm việc đơn vị sản xuất kinh doanh đồng thời làm để thống kê lao động tiền lơng Bảng toán tiền lơng đợc lập hàng tháng Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp theo phận (phòng, ban, tổ chức, nhóm) t ơng ứng với bảng chấm công Cơ sở lập bảng toán tiền lơng chứng từ lao động nh: Bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động công việc hoàn thành Căn vào chứng từ liên quan, phận kế toán tiền lơng lập bảng toán tiền lơng, chuyển cho kế toán trởng duyệt để làm lập phiếu chi phát lơng Bảng lu phòng kế toán Mỗi lần lĩnh lơng ngời lao động phải trực tiếp ký vào cột "ký nhận" ngời nhận hộ phải ký thay Từ bảng toán tiền lơng chứng từ khác có liên quan kế toán tiền lơng lập bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng VI Hạch toán tổng hợp khoản trích theo lơng Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ: Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lơng thuộc tiêu lao động tiền lơng gồm biểu mẫu sau: Mẫu số 01 - LĐTL - Bảng chấm công Mẫu số 02 - LĐTL - Bảng toán TL Mẫu số 03 - LĐTL - Phiếu nghỉ ốm hởng BHXH Mẫu số 04 - LĐTL - Danh sách ngời lao động hởng BHXH Mẫu số 05 - LĐTL - Bảng toán tiền lơng Mẫu số 06 - LĐTL - Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn chỉnh Mẫu số 07 - LĐTL - Phiếu báo làm thêm Mẫu số 08 - LĐTL - Hợp đồng giao khoán Mẫu số 09 - LĐTL - Biên điều tra tai nạn lao động Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán * Tài khoản sử dụng: TK 334 - phải trả công nhân viên TK 338 - phải trả phải nộp khác Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp * TK 334 phản ánh khoản phải trả CNV tình hình toán khoản (gồm: Tiền lơng, tiền thởng, BHXH khoản thuộc thu nhập CNV Kết cấu TK 334: * Phơng pháp hạch toán: TK 334 - Bên nợ: Các khoản tiền lơng (tiền thởng) khoản khác ứng trớc cho CNV + Các khoản khấu trừ vào TL, tiền công CNV - D nợ (cá biệt) số tiền trả lớn số tiền phải trả CNV Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai - Bên có: Các khoản tiền lơng (tiền thởng) khoản phải trả cho CNV - D nợ ác khoản TK (tiền thởng) khoản khác phải trả CNV 10 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Còn lại 15% công ty tính vào chi phí: 7.184.080 - 1.796.020 = 5.388.060đ VD: Hồ Ngọc Chơng thuộc phận kinh doanh cuối tháng kế toán tính số tiền lơng 924.000 số tiền mà Chơng phải nộp BHXH là: 924.000 x 5% = 46.200đ Còn tiền BHXH mà công ty phải chịu vào chi phí là: 924.000 x 15% = 138.600đ b Quỹ BHYT: Dùng để chi trả cho ngời tham gia đóng góp thời gian khám chữa bệnh BHYT đợc tính 3% tổng quỹ lơng đó: - 2% tính vào chi phí công ty - 1% tính vào lơng CNV Tháng 11 quỹ lơng công ty 35.920.400đ Theo qui định công ty nộp BHYT với số tiền: 35.920.400 x 5% = 1.077.612đ Trong đó: Nhân viên chịu trừ vào lơng 1% 35.920.400 x 1% = 359.204đ Còn lại 2% công ty tính vào chi phí: 35.920.400 x 2% = 718.408 đ VD: Nhân viên Hồ Ngọc Chơng với số lơng 924.000 số tiền mà Chơng phải nộp BHYT là: 924.000 x1% = 9.240đ Còn 2% công ty tính vào chi phí: 924.000 x 2% = 18.480đ c KPCĐ: Dùng để trì hoạt động công đoàn doanh nghiệp đợc tính 2% tổng quỹ lơng, 1% nộp cho công đoàn cấp trên, 1% giữ lại doanh nghiệp.2% đợc tính hết vào chi phí Quỹ lơng tháng 11 công ty là: 35.920.400đ 2% KPCĐ đợc công ty tính vào chi phí là: 35.920.400đ x 2% = 718.408đ Trong đó: 1% mà doanh nghiệp phải nộp cấp là: 35.920.400 x 1% = 359.204đ 1% giữ lại doanh nghiệp là: 35.920.400 x 1% = 359.204đ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 35 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nh vậy: Hai khoản BHXH, BHYT phải thu nhân viên đợc tính vào 6% trừ vào lơng ngời lao động trả lơng Số tiền mà doanh nghiệp trừ vào lơng nhân viên là: 35.920.400 x 6% = 2.155.224đ Cuối tháng kế toán tính số tiền lơng phải trả cho phận hạch toán nh sau: * Ngày 15/11 tạm ứng lơng kỳ I cho CNV: Nợ TK 334 Có TK 111 11.870.000 * Ngày 28/11 tính số tiền lơng phải trả cho nhân viên QLDN (bộ phận kỹ thuật + phận kế toán) phận bán hàng Nợ TK 641: 14.309.400đ Nợ TK 642: 21.611.000đ Có TK 334: 35.920.400đ * Ngày 28/11 tính khoản phải trích theo lơng Nợ TK 641: 14.309.400 x 19% = 2.718.786đ Nợ TK 642: 21.611.000 x 19% = 4.106.090đ Nợ TK 334: 35.920.400 x 6% = 2.155.224đ Có TK 338: 35.920.400 x 25% = 8.980.100đ Có TK 3382: 35.920.400 x 2% = 718.408 Có TK 3383:35.920.400 x 20% = 7.184.080đ Có TK 3384: 35.920.400 x 3% = 1.077.612đ * Tính số tiền từ quỹ khen thởng, tiền trợ cấp BHXH từ qũy BHXH không phản ánh vào chi phí: Nợ TK 431: 5.388.060đ Nợ TK 3383: 2.079.666đ Có TK 334:7.467.726đ * Khi toán lơng cho công nhân viên (ngày 30/11/2005) Nợ TK 334 Có TK 111 26.358.794 Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 36 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Khi nộp KPCĐ (1%), BHXH (20%), BHYT (3%) cho quan quản lý quỹ lơng chuyển khoản Nợ TK 338: x 24 = 8.620.896đ Nợ TK 3382: 359.204đ Nợ TK 3383: 7.184.080đ Nợ TK 3384: 1.077.612đ Có TK 111: 8.620.896đ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 37 Lớp: 34K3 bảng phân bổ tiền lơng BHxh Tháng 11 năm 2005 STT TK ghi có TK 334 Lơng TK 641 TK 642 TK 338 TK 431 TK 334 Phụ Tổng 338 Tổng 14.309.400 21.611.000 17.028.186 25.717.090 2.079.600 5.388.060 2.155.224 52.368.160 Cộng 3382 3383 14.309.400 21.611.000 cấp Khác TK 338 3384 286.188 432.220 2.146.410 3.241.650 286.188 432.220 2.718.786 4.106.090 35.920.400 718.408 1.796.020 7.184.080 359.204 1.077.612 2.155.224 8.980.100 2.079.666 5.388.060 35.920.400 7.467.726 6.1: Bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xã hội tháng 11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Từ bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng bảng toán tiền lơng, kế toán lập số chứng từ ghi sổ Cuối tháng chứng từ đợc tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ Chứng từ ghi sổ Số 01 Ngày 15/11/2005 Số hiệu TK Trích yếu Tạm ứng lơng kỳ I Số tiền Nợ 334 Có 111 12.870.000 x x 12.870.000 cho CNV Tổng cộng Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.2: Chứng từ ghi sổ số 01 Chứng từ ghi sổ Số 02 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Số tiền Trích TL phải trả tháng - Tiền lơng NV QLDN 642 21.611.000 - Tiền lơng NV BH 641 14.309.400 334 Tổng cộng 35.920.400 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.3 Chứng từ ghi sổ số 02 Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 39 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chứng từ ghi sổ Số 03 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Số tiền Tính khoản trích theo lơng - Tính vào chi phí bán hàng 641 2.718.786 - Tính vào chi phí QLDN 642 4.106.090 - Tính vào lơng 334 2.155.224 Tổng cộng 338 x x 8.980.100 Kèm theo 05 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.4 Chứng từ ghi sổ số 03 Chứng từ ghi sổ Số 04 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Nợ Có 334 Trích yếu BHXH phải trả CNV tháng Tổng cộng 2.079.666 338 x 2.079.666 x Số tiền Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.5: Chứng từ ghi sổ số 04 Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 40 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chứng từ ghi sổ Số 05 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Nợ Có 334 Trích yếu Khấu trừ lơng khoán BHXH Tổng cộng 2.155.224 338 x 2.155.224 x Số tiền Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.6: Chứng từ ghi sổ số 05 Chứng từ ghi sổ Số 06 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Nợ Có 431 Trích yếu Tính số tiền thởng phải trả CNV Tổng cộng 5.388.060 334 x 5.388.060 x Số tiền Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.7: Chứng từ ghi sổ số 06 Chứng từ ghi sổ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 41 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Số 07 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Nợ Có 334 Trích yếu Thanh toán lơng cho công nhân viên Tổng cộng 26.358.794 111 x 26.358.794 x Số tiền Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.8: Chứng từ ghi sổ số 07 Chứng từ ghi sổ Số 08 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Trích yếu Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho Số hiệu TK Nợ Có 338 8.620.896 112 x 8.620.896 quan quản lý Tổng cộng x Số tiền Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.8: Chứng từ ghi sổ số 08 - Cuối tháng tổng hợp chứng từ vào sổ đăng ký chứng từ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 42 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 11/2005 Chứng từ ghi sổ SH NT 01 15/11 02 28/11 03 28/11 04 28/11 Chứng từ ghi sổ SH NT 05 30/11 06 30/11 07 30/11 08 30/11 Số tiền 12.870.000 35.920.000 8.980.100 2.079.600 Số tiền 2.155.224 5.388.060 26.358.794 8.620.896 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.9: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Tài khoản 334 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ SH NT 01 15/11 Số hiệu Diễn giải TK Số d đầu tháng Số tiền Nợ Có Số phát sinh 05 06 07 642 21.611.000 28/11 - TL trả VNBH 641 BHXH phải trả CNV 338 14.309.400 2.079.666 30/11 tháng Khấu trừ lơng khoản 3383 30/11 30/11 BHXH Tiền thởng phải trả 431 Thanh toán lơng cho 111 26.155.224 CNV Số phát sinh 04 111 - TL trả NVQLDN 02 Tạm ứng lơng kỳ I TL phải trả CNV 41.180.448 43.388.126 28/11 D cuối tháng Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 12.870.000 2.155.224 5.388.060 2.207.678 43 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 6.11: Sổ tài khoản 334 Sổ Tài khoản 338 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ SH NT 03 28/11 Số hiệu Diễn giải Số d đầu tháng Trích BHXH, TK Số tiền Nợ Có BHYT, KPCĐ - Tính vào CPBH 08 2.718.786 - Tính vào CPQLDN 04 641 642 4.106.090 2.155.224 28/11 - Trừ vào lơng 334 BHXH phải trả 334 2.079.600 30/11 tháng Nộp BHXH, 8.620.896 BHYT, 111 KPCĐ Cộng phát sinh 10.700.496 8.980.100 D cuối tháng 1.720.396 6.10 Sổ tài khoản 338 Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 44 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần III Một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán công ty thơng mại dịch vụ kỹ thuật đông nam I Nhận xét chung công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty thơng mại Thơng Mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Nhận xét chung công tác kế toán công ty Trong công ty t nhân, liên doanh hay thuộc ngân sách Nhà nớc phận kế toán phận thiếu Hệ thống sổ sách công ty tơng đối hoàn chỉnh, kế toán sử dụng hình thức trả lơng phù hợp cán công nhân viên công ty đặc biệt phòng kế toán đợc bố trí khoa học, hợp lý đợc phân công theo phần hành cụ thể rõ ràng nên công việc không bị chồng chéo với đội ngũ cán có trình độ nên đóng góp phần không nhỏ vào trình phát triển kinh doanh công ty Nhận xét công tác kế toán lao động tiền lơng trích BHXH, BHYT, KPCĐ công ty Hạch toán tiền lơng hệ thống thông tin kiểm tra hoạt động tài sản quan hệ kinh tế trình phân phối trao đổi tiêu dùng Kế toán tiền lơng ngày trở nên cấp thiết quan trọng tiền lơng giai đoạn gắn liền với lợi ích kinh tế ngời lao động tổ chức kinh tế Phơng pháp hạch toán đợc giải xuất phát từ ngời lao động vfa tổ chức kinh tế Trong công ty việc trả lơng công luôn đợc đặt lên hàng đầu, trả lơng phải hợp lý với tình hình kinh doanh công ty Để công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng ngời lao động thực phát huy đợc vai trò công cụ hữu hiệu công tác quản lý vấn đề đặt cho cán làm công tác kế toán lao Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 45 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp động tiền lơng nhà quản lý, doanh nghiệp phải không ngừng nghiên cứu chế độ Nhà nớc công tác tiền lơng khoản trích theo lơng để áp dụng vào công ty cách khoa học hợp lý, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh công ty đồng thời phải luôn cải tiến để nâng cao công tác quản lý lơng khoản trích theo lơng Thờng xuyên kiểm tra xem xét để rút hình thức phơng pháp trả lơng cách khoa học, công với ngời lao động để đồng lơng phải thực thớc đô giá trị lao động Cùng với việc nâng cao chất lợng lao động công ty phải có lực lợng lao động với cấu hợp lý, trình độ tay nghề phải đợc qua đào tạo, có sức khoẻ bố trí lao động phù hợp với khả để họ phát huy, tạo thuận lợi cho việc hoàn thành kế hoạch đồng thời công ty phải quản lý sử dụng tốt thời gian lao động nhằm nâng cao thu nhập cho công ty Ngoài công ty phải không ngừng nâng cao hoàn thiện trang thiết bị TSCĐ công ty để phát huy khả lao động nhằm nâng cao thu nhập cho công ty cải thiện đời sống cho ngời lao động thông qua số tiền lơng mà họ đợc hởng Trong công ty tiền lơng đợc hởng theo số lợng chất lợng lao động hao phí Ngời lao động đợc hởng, thu nhập từ quỹ BHXH, ốm đau, tai nạn, thai sản sức Công ty sử dụng qũy KPCĐ công ty hợp lý Bộ máy quản lý công ty quan tâm đến tình hình lao động nh sống công nhân viên Chính điều làm cho CNV công ty cảm thấy yên tâm công việc nh công ty mà chọn để cống hiến sức lao động cho đắn Ưu điểm Với hình thức trả lơng theo thời gian với mức lơng ổn định tăng dần làm cho CBCNV thực tin tởng gắn bó với công ty với điều hành ban lãnh đạo nh lao động hiệu phòng kế toán đảm bảo công hợp lý xác làm cho CNV yên tâm hăng say Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 46 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp công việc, công ty ngày phát triển hơn, đời sống CBCNV ngày đợc đảm bảo nâng cao Nhợc điểm Do cập nhật chứng từ chậm giám sát, quản lý văn phòng buông lỏng chứng từ tiền lơng, BHXH cha thật xác, cha thập hợp lý Do công ty cần phải đa sách quản lý thật đắn, chặt chẽ để công tác kế toán hoạt động có hiệu hơn, xác II Một số giải pháp để hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lơng công ty Để công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty thực phát huy hết vai trò công cụ hữu hiệu công tác quản lý, để từ nâng cao mức sống cho ngời lao động để công ty ngày phát triển công ty Thơng mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam nói chung công tác kế toán nói riêng phải không ngừng nghiên cứu để hoàn thiện hình thức trả lơng công ty để quản lý tốt lao động nâng cao hiệu lao động Phải quan tâm đến đời sống cán CNV để tìm phơng thức trả lơng phù hợp với sức lao động mà họ bỏ Để đáp ứng kịp thời thông tin nhanh xác phù hợp với tình hình kinh doanh công ty, xin đề nghị ban giám đốc phòng kế toán quản lý tốt hình thức trả lơng - Do công ty áp dụng hình thức trả lơng thời gian nên việc tính lơng công nhân viên cha thiết thực - Ngoài việc trả lơng theo thời gian công ty nên áp dụng thêm hình thức trả lơng theo sản phẩm, có nh việc tính toán lơng công nhân viên thực tế - Đối với phận kỹ thuật phận kinh doanh nên áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm, có nh công nhân viên tích cực tham gia, hoạt động kinh doanh tiêu thụ đợc nhiều hàng hoá giúp cho lợi nhuận công ty tăng cao đồng thời việc hạch toán lơng cụ thể hơn, thiết thực lực ngời Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 47 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kết luận Công tác kế toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng đợc tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành chủ trơng sách Đảng Nhà nớc chế độ lao động, đảm bảo tính toán phân bổ đắn, xác khoản tiền lơng khoản trích theo lơng nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng nhu thập cho ngời lao động tăng lợi nhuận cho Công ty để công ty ngày lớn mạnh Để góp phần giúp kế toán thực tốt chức quản lý lao động tiền lơng kế toán cần phải biết kết hợp mô hình hạch toán dựa sở kết hợp với thực trạng công ty để đa phơng thức quản lý tốt Đề tài kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng ngời lao động, với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng lao động Công ty cổ phần Thơng mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam đóng góp phần vào việc giải vấn đề đảm bảo công việc trả lơng công ty nh công ty, nơi sử dụng lao động làm việc, giúp công ty tồn phát triển kinh tế thị trờng Trên sở lý luận xuất phát từ hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần Thơng mại dịch vụ kỹ thuật đặc biệt trình sản xuất kinh doanh công ty Đề tài đa đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Góp phần nâng cao hiệuq ảu sử dụng lao động đa phơng pháp quản lý đạt kết cao Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công tác quản lý kế toán phận kế toán nói chung tiền lơng nói riêng công ty cổ phần Thơng mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam em thấy Qua năm xây dựng phát triển đến có phận quản lý ổn định, quy mô kinh doanh vững nhng với thời đại ngày kinh tế nớc ta phát triển với tốc độ nhanh mà công ty cách phải có biện pháp cố gắng hoà nhập vào chế độ kế toán mới, để hoà nhập bớc với nhịp độ kinh tế phát triển chung đất nớc Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 48 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tài liệu tham khảo Giáo trình Lý thuyết Hạch toán kế toán - Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Tiến Sỹ Nguyễn Thị Đông chủ biên - Nhà xuất Tài Tháng 11/1999 Giáo tình Kế toán Công đơn vị hành nghiệp - Trờng Đại học Kinh tế Quốc Dân PGS - Tiến sỹ Nguyễn Thị Đông chủ biên - Nhà Xuất Tài T5/2003 Giáo trình Kế toán Doanh nghiệp sản xuất - Trờng Đại học Tài kế toán chủ tiên Tiến Sỹ Nguyễn Đình Đồ - Nhà xuất Tài Tháng 12/2000 Giáo trình Kế toán tài trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Giáo trình Tổ chức hạch toán kế toán trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 49 Lớp: 34K3