Luận văn phân tích tài chính tại công ty TNHH xây dựng và thương mại nam hải

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI NAM HẢI SINH VIÊN THỰC HIỆN : TRỊNH THU THÚY MÃ SINH VIÊN : A18441 CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI NAM HẢI Giáo viên hƣớng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Chuyên ngành : Th.s Lê Thị Kim Chung : Trịnh Thu Thúy : A18441 : Tài HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, em xin cảm ơn thầy cô trường Đại học Thăng Long truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt năm học qua Em xin chân thành cảm ơn giáo viên Ths Lê Thị Kim Chung tận tình hướng dẫn em hoàn thành luận văn Xin gửi lời cảm ơn đến cô, chú, anh, chị công ty TNHH xây dựng thương mại Nam Hải tạo điều kiện cho em tiếp xúc thực tế, học hỏi nhiều điều tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập Cuối xin cảm ơn gia đình bạn bè nhiệt tình ủng hộ suốt trình học tập suốt qua trình thực luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 05 tháng 07 năm 2015 Sinh viên Trịnh Thu Thúy LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn Th.s Lê Thị Kim Chung không chép công trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Trịnh Thu Thúy Thang Long University Library MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trang CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan phân tích tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp 1.1.2 Chức vai trò tài doanh nghiệp 1.1.3 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 1.1.4 Mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp 1.1.5 Ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp 1.2 Quy trình phân tích tài Chính doanh nghiệp .5 1.2.1 Tài liệu phân tích 1.2.2 Quy trình thực phân tích tài doanh nghiệp 1.3 Các phƣơng pháp phân tích tài doanh nghiệp 1.3.1 Phương pháp tỷ số 1.3.2 Phương pháp so sánh 1.3.3 Phương pháp thay liên hoàn 1.3.4 Phương pháp Dupont 10 1.4 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 11 1.4.1 Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp .11 1.4.2 Phân tích tình hình tài sản - nguồn vốn 12 1.4.3 Phân tích khái quát tình hình lưu chuyển tiền tệ .13 1.4.4 Phân tích tiêu tài doanh nghiệp 14 1.5 Các nhân tố ảnh hƣởng tới tình hình tài doanh nghiệp 24 1.5.1 Nhân tố khách quan 24 1.5.2 Nhân tố chủ quan .25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI NAM HẢI 27 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Nam Hải 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Nam Hải 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty 27 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh công ty .30 2.2 Thực trạng tình hình tài Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Nam Hải giai đoạn 2012 - 2014 30 2.2.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Nam Hải giai đoạn 2012- 2014 .30 2.2.2 Tình hình tài sản – nguồn vốn công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Nam Hải giai đoạn 2012-2014 .35 2.2.3 Phân tích tiêu tài công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Nam Hải giai đoạn 2012-2014 .42 2.3 Đánh giá chung tình hình tài công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Nam Hải 56 2.3.1 Kết đạt 56 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 56 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI NAM HẢI 58 3.1 Định hƣớng phát triển công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Nam Hải thời gian tới 58 3.2 Một số giải pháp kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Nam Hải 58 3.2.1 Giải pháp kiểm soát giá vốn hàng bán 58 3.2.2 Giải pháp quản lý tài sản 59 3.2.3 Giải pháp quản lý tiền 61 3.2.4 Giải pháp quản trị hàng tồn kho .63 3.2.5 Các biện pháp quản lý nguồn vốn .63 3.2.6 Một số giải pháp khác 65 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt CSH TM TNHH TS TSCĐ TSDH TSNH TT VCSH SXKD XD Tên đầy đủ Chủ sở hữu Thương mại Trách nhiệm hữu hạn Tài sản Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Thị trấn Vốn chủ sở hữu Sản xuất kinh doanh Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, CÔNG THỨC Trang Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty TNHH xây dựng thương mại Nam Hải 28 Bảng 2.1: Kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH XD TM Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014 32 Bảng 2.2 Tình hình tài sản – nguồn vốn Công ty TNHH XD TM Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014 37 Bảng 2.3 Khả hoạt động tài sản Công ty TNHH XD TM Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014 42 Bảng 2.4: Khả toán Công ty Cổ phần TNHH XD TM Nam Hải giai đoạn 2012- 2014 45 Bảng 2.5: Cơ cấu tài sản – nguồn vốn công ty TNHH XD TM Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014 47 Bảng 2.6: Khả sinh lời công ty TNHH XD TM Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014 50 Bảng 2.7 Phân tích tỷ suất sinh lời tổng tài sản theo phương pháp Dupont 51 Bảng 2.8: Bảng phản ánh đẳng thức Dupont thứ hai 52 Bảng 2.9: Đòn bẩy tài công ty TNHH XD TM Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014 54 Bảng 2.10: Đòn bẩy tài công ty TNHH XD TM Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014 55 Bảng 2.11: Đòn bẩy tổng hợp công ty TNHH XD TM Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014 55 Thang Long University Library LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hiện nay, kinh tế thị trường ngày đổi liên tục với cạnh tranh ngày liệt thành phần kinh tế gây không khó khăn đầy thử thách cho doanh nghiệp Trong bối cảnh đó, để kinh doanh đạt hiệu mong muốn, hạn chế rủi ro xảy ra, doanh nghiệp phải phân tích hoạt động kinh doanh mình, đồng thời dự đoán điều kiện kinh doanh thời gian tới, vạch chiến lược phù hợp Việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho nhà doanh nghiệp thấy rõ thực trạng tài tại, xác định đầy đủ đắn nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài Từ có giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cường tình hình tài Phân tích tình hình tài công cụ cung cấp thông tin cho nhà quản trị, nhà đầu tư, nhà cho vay,… đối tượng quan tâm đến tài doanh nghiệp góc độ khác để phục vụ cho lĩnh vực quản lý, đầu tư họ Chính vậy, phân tích tình hình tài doanh nghiệp công việc làm thường xuyên thiếu quản lý tài doanh nghiệp, có ý nghĩa thực tiễn chiến lược lâu dài Chính tầm quan trọng em chọn đề tài “Phân tích tình hình tài Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Nam Hải” để làm đề tài tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý luận phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài Công ty TNHH xây dựng thương mại Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014, đồng thời đề giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài Công ty Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài phân tích tình hình tài Công ty TNHH xây dựng thương mại Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014 Từ số liệu báo cáo tài công ty Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH xây dựng thương mại Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014 để đánh giá thực trạng tình hình tài xu hướng phát triển công ty Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp chủ yếu vận dụng nghiên cứu đề tài phương pháp vật biện chứng Các vấn đề nghiên cứu mối liên hệ phổ biến vận động Ngoài khóa luận kết hợp sử dụng đồng phương pháp như: phương pháp thu thập số liệu, phương pháp xử lý số liệu, phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ, phương pháp loại trừ,… Bố cục khóa luận tốt nghiệp Nội dung khóa luận gồm chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận chung phân tích tài doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng tình hình tài công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng thƣơng mại Nam Hải Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài công ty nhiệm hữu hạn xây dựng thƣơng mại Nam Hải Thang Long University Library Không có đáng nói nghiệp nhà quản trị cấp cao thăng trầm theo lên xuống ROE công ty họ ROE gán cho tầm quan trọng đo lường tính hiệu đồng vốn chủ sở hữu công ty, xem xét lợi nhuận đồng tiền vốn chủ sở hữu mang đầu tư hay nói cách khác, phần trăm lợi nhuận thu chủ sở hữu vốn đầu tư Nói tóm lại, đo lường tiền lời đồng tiền vốn bỏ Qua tỷ số tài tính ta thấy tranh tổng quát tình hình tài công ty qua phân tích tiêu Các tỷ số qua năm biến động năm có mục tiêu chiến lược khác Nhìn chung năm 2012 năm 2013 năm kinh tế khó khăn, công ty phải cố gắng để tiếp tục phát triển cần phải cố gắng nhiều tương lai 2.3.3.4 Phân tích đòn bẩy kinh tế: - Phân tích đòn bẩy tài Bảng 2.9: Đòn bẩy tài công ty TNHH XD TM Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014 Chỉ tiêu ĐVT Năm 2014 Năm 2013 Năm 2012 Lợi nhuận ròng Đồng 2.506.001.266 1.995.084.338 2.070.500.948 EBIT Đồng 3.341.335.021 2.660.112.451 2.760.667.931 FL Lần 0,75 0,75 0,75 ( Nguồn: Tính toán từ Báo cáo kết kinh doanh công ty ) Nhận xét: Năm 2014 năm 2013 có tồn đòn bẩy tài chính, số nhỏ gần cho thấy tác động đòn bẩy tài lên lợi nhuận sau thuế thấp Lý việc doanh nghiệp sử dụng vốn chủ sở hữu đạt hiệu thấp tài Vì dù có doanh thu trước thuế tăng tỷ lệ tăng lợi nhuận ròng qua năm không cao Doanh nghiệp nên tăng tỷ lệ nguồn vốn chủ sở hữu cấu nguồn vốn để gia tăng FL từ làm tăng lợi nhận sau thuế cho chủ đầu tư thay sử dụng sách an toàn cấu tài - Phân tích đòn bẩy kinh doanh 54 Thang Long University Library Bảng 2.10: Đòn bẩy tài công ty TNHH XD TM Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014 Chỉ tiêu Năm 2014 Lợi nhuận sau thuế 3.341.335.021 2.660.112.451 2.760.667.931 Chi phí quản lý kinh doanh 487.213.442 563.871.644 834.877.910 Chi phí khấu hao tài sản cố định 158.241.743 126.997.284 197.991.852 645.455.185 690.868.928 1.032.869.762 1,193 1,26 1,374 Định phí Tổng Định phí OL Năm 2013 Năm 2012 ( Nguồn: tính toán từ Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh công ty) Nhận xét: Hệ số đòn bẩy kinh doanh qua năm giảm dần từ năm 2012 đến 2013, OL 1,374, 1,26, 1,19 có nghĩa 1% biến động tăng lên hay giảm xuống doanh thu tác động làm cho EBIT tăng lên hay giảm xuống 1,37%, 1,26%, 1,193% Quan bảng phân tích ta thấy năm 2014 có OL thấp Điều cho thấy mức độ rủ ro kinh công ty năm 2014 giảm hẳn với năm trước Việc giảm OL xuống thấp đồng nghĩa với việc hạ thấp mức rủi ro kinh doanh mà công ty phải gánh chịu - Phân tích đòn bẩy tổng hợp Bảng 2.11: Đòn bẩy tổng hợp công ty TNHH XD TM Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014 Năm Năm 2014 Năm 2013 Năm 2012 FL 0,75 0,75 0,75 OL 1,193 1,26 1,374 TL = FL x OL 0,89 0,94 1,03 ( Nguồn: tính toán từ Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh công ty) Nhận xét: Sự tác động đòn bẩy tổng hợp việc gia tăng EPS qua năm nhỏ, dù đòn bẩy kinh doanh có lớn đòn bẩy tài không đáng kể Công ty cần cố gắng hoạt động kinh doanh 55 2.3 Đánh giá chung tình hình tài công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Nam Hải 2.3.1 Kết đạt Nhìn chung tình hình tài Công ty TNHH xây dựng thương mại Nam Hải, ta thấy công ty đạt số kết đáng mong đợi sau thời gian hoạt động sản xuất kinh doanh: Về lợi nhuận sau thuế: Giai đoạn 2012 – 2014, công ty có lợi nhuận sau thuế dương, năm 2012 lợi nhuận sau thuế 2.070.500.948 đồng, năm 2013 giảm nhẹ 1.995.084.338 đồng năm 2014 lợi nhuận sau thuế 2.506.001.26 đồng Dù lợi nhuận đem lại không nhiều thể cố gắng toàn cán công nhân viên công ty Trong ba năm 2012 – 2014, quy mô doanh nghiệp mở rộng Tổng tài sản năm 2013 tăng 24,31% so với năm 2012 chủ yếu doanh nghiệp tiến hành đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, nhập thêm loại máy móc cỡ lớn bán Nhưng năm 2013 năm kinh tế khó khăn, ảm đạm khiến việc kinh doanh công ty bị chậm, lượng hàng hóa bán dẫn đến hàng tồn kho tăng Nhưng đến năm 2014, việc kinh doanh củacông ty khởi sắc, lượng hàng hóa bán tăng khiến doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 11,47% so với năm 2013 Điều xảy công ty sử dụng sách nới lỏng tín dụng, kích thích tiêu dùng giúp việc kinh doanh hiệu Tỷ số nợ công ty mức cao, chứng tỏ công ty tận dụng nhiều khoản vốn chiếm dụng Các khoản phải thu giảm đáng kể, cho thấy công ty có sách thu hồi nợ tốt hơn, không để vốn công ty bị chiếm dụng lâu, làm chậm trình xoay vòng vốn Công ty giảm chi phí quản lý kinh doanh đáng kể năm, điều cho thấy công ty cấu tổ chức lại phận kinh doanh công ty làm giảm bớt chi phí không cần thiết mà hoạt động hiệu Tiền gửi ngân hàng tăng lên qua năm công ty sử dụng phương thức toán qua ngân hàng, vừa đảm bảo vừa không khoản phí 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân Bên cạnh kết mà công ty đạt không nói đến mặt hạn chế mà công ty cần xem xét lại sau: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ có tăng qua năm tốc độ tăng năm 2013 so với 2012 22,32% Năm 2014 so với năm 2013, tốc độ tăng giảm 11,47% Nguyên nhân giá vốn hàng bán tăng cao, khiến cho tốc độ tăng 56 Thang Long University Library doanh thu giảm Vì công ty cần có sách kiểm soát giá đầu vào nguyên liệu Khả quản lý tài sản công ty chưa hiệu công ty chưa có sách, quy trình quản lý tài sản chặt chẽ dẫn đến hiệu suất sử dụng tài sản giảm, làm cho doanh thu lợi nhuận giảm Dựa vào hiệu suất sử dụng tài sản cho thấy số trang thiết bị máy móc công ty bị lỗi thời qua năm sử dụng, công ty cần phải đầu tư thay để thu hút khách hàng, tăng suất sản xuất kinh doanh Lượng tiền công ty dự trữ thấp ảnh hưởng đến khả toán tức thời công ty Điều gây nguy hiểm cho công ty trường hợp khoản nợ ập đến thời điểm Nguyên nhân công ty thường xác định mức trữ tiền mặt theo chủ quan công ty, mà không áp dụng phương pháp khoa học để xác định mức dự trữ tiền mặt hợp lý Hàng tồn kho công ty tăng chiếm tỷ trọng lớn, tốc độ quay vòng hàng tồn kho công ty chậm làm cho công ty tốn chi phí lưu kho bị ứ đọng vốn, công ty cần tính toán để có mức tồn kho hợp lý Cơ cấu nguồn vốn công ty chưa hợp lý, tỷ trọng nợ năm chiếm tỷ trọng lớn, vốn chủ sở hữu nhỏ Chính làm cho chi phí tài công ty có xu hướng tăng lên Tỷ số nợ công ty cao công ty tận dụng nhiều khoản vốn chiếm dụng Nhưng điều dẫn tới ảnh hưởng không tốt đến tài công ty, khiến công ty phải gánh thêm chi phí lãi vay, gây rủi ro cao cho công ty đặc biệt có biến động bất lợi từ bên khoản nợ phải trả tới thời điểm, hay chủ nợ có nhu cầu thu hồi vốn đột xuất,… đầy công ty vào tình trạng khả toán nợ Như thời gian tới công ty cần xem xét bổ sung thêm nguồn vốn chủ sở hữu để tăng tính tự chủ kinh doanh Khả sinh lời đồng vốn chủ sở hữu công ty thấp cho thấy công ty sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu không hiệu Có thể nói hạn chế có nhiều nguyên nhân tác động lại số nguyên nhân sau Về nguyên nhân chủ quan, sách quản lý doanh nghiệp lỏng lẻo, chi phí quản lí có giảm tương đối cao so với hiệu kinh doanh doanh nghiệp Về nguyên nhân khách quan, kinh tế có nhiều biến động, thị trường ngày khốc liệt, cạnh tranh chút 57 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI NAM HẢI 3.1 Định hƣớng phát triển công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Nam Hải thời gian tới - Tiếp tục trì ngành nghề kinh doanh vị công ty - Mở rộng mạng lưới cung cấp sản phẩm hàng hóa khắp nước - Nâng cao uy tín nữa, phấn đấu trở thành đối tác tin cậy doanh nghiệp - Tăng cường mối quan hệ với bạn hàng nước - Đào tạo nâng cao lực điều hành quản lý, lực khoa học kỹ thuật, lực ngoại ngữ, kỹ giao tiếp với khách hàng, … cho cán công nhân viên, hướng đến phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao để phục vụ tốt cho khách hàng - Đầu tư trang thiết bị nhằm đại hoá trung tâm sản xuất, lắp ráp dịch vụ bảo hành, nâng cao suất khả phục vụ khách hàng, - Áp dụng hệ thống công nghệ thông tin quản trị doanh nghiệp (như: quản lý Tài chính, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý Kho, quản lý Bán hàng, quản lý Sản xuất - Lắp ráp - Dịch vụ bảo hành, …) toàn hệ thống công ty cách khoa học hiệu - Xây dựng mô hình quản lý sản xuất kinh doanh theo quy chuẩn ISO 3.2 Một số giải pháp kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Nam Hải 3.2.1 Giải pháp kiểm soát giá vốn hàng bán Kiểm soát giá mua hàng hóa tiêu thụ kỳ - Quá trình mua hàng hóa nhập kho: + Tại đơn vị trực thuộc tổ chức hoạt động kinh doanh sản xuất, Phụ trách đơn vị liên hệ với nhà cung cấp để ký hợp đồng mua loại hàng hóa theo giá thị trường Kế toán đơn vị nhận hóa đơn, lập phiếu nhập kho Thủ kho kiểm tra, nhận hàng, ký xác nhận vào phiếu nhập kho; kế toán tổng hợp chứng từ có liên quan ghi sổ kế toán chi tiết, lên bảng kê chứng từ loại, chứng từ ghi sổ chuyển Phòng kế toán công ty vào cuối tháng + Tại văn phòng công ty: nhận đơn đặt hàng mua hàng theo dự kiến bán, Phòng kinh doanh khảo sát giá trình Giám đốc ký duyệt Phòng kinh doanh 58 Thang Long University Library xây dựng phương án kinh doanh chuyển Phòng kế toán kiểm soát giá, trình lãnh đạo phê duyệt Sau phương án kinh doanh duyệt y, Phòng kinh doanh tiến hành ký hợp đồng mua hàng hóa Khi hàng hóa về, kế toán hàng tồn kho tiếp nhận chứng từ có liên quan đến hàng hóa cần nhập kho, kiểm tra, lập phiếu nhập kho Thủ kho nhận hàng, ký xác nhận vào phiếu nhập kho, ghi thẻ kho Kế toán hàng tồn kho cập nhật chứng từ ghi sổ kế toán Kiểm soát chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán kỳ - Quá trình xuất kho hàng hóa để bán + Tại đơn vị trực thuộc tổ chức hoạt động kinh doanh sản xuất, Bộ phận kinh doanh lập giấy đề nghị xuất kho hàng hóa trình phụ trách đơn vị ký duyệt, chuyển đến kế toán đơn vị lập phiếu xuất kho trình ký duyệt, thủ kho xuất hàng hóa theo phiếu xuất kho, với người nhận hàng ký xác nhận vào phiếu xuất kho, ghi vào thẻ kho Kế toán nhận lại phiếu xuất kho, cuối quý chuyển kế toán công ty xác định giá vốn hàng bán thông qua báo cáo kho, lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ kế toán + Tại Văn phòng công ty: có khách hàng mua hàng, phận bán hàng lập lệnh xuất hàng hóa trình lãnh đạo phê duyệt, chuyển đến kế toán hàng tồn kho lập phiếu xuất kho, trình ký duyệt Thủ kho xuất kho hàng hóa theo phiếu xuất kho, ký xác nhận vào phiếu xuất kho, ghi thẻ kho, chuyển lại cho kế toán Kiểm soát chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán kỳ + Tại Văn phòng công ty: Chi phí kiểm soát theo chứng từ thực tế phát sinh, phù hợp với định mức quy định công ty Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng tiêu thụ quý theo giá vốn hàng hóa 3.2.2 Giải pháp quản lý tài sản Tài sản dài hạn hay ngắn hạn công ty chưa thực quản lý tốt dẫn đến hiệu suất sử dụng tài sản kém, công ty cần đưa sách mới, em xin đưa vài biện pháp thiết lập quản lý tài sản sau: Việc mua tài sản cố định mới: Tài sản cố định mua sắm hay tự xây dựng phải phù hợp với nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, phù hợp với công tác quản lý công ty, tuân theo quy định nội mua sắm xây dựng tài sản cố định Ghi chép tài sản: + Tài sản cố định phân loại thành nhóm theo phê chuẩn Ban giám đốc công ty theo quy định Chuẩn mực kế toán Điều kiện tối thiểu để tài sản cố định (hoặc phận cấu thành tài sản cố định hữu hình) có nguyên giá 10 triệu VND thời gian sử dụng hữu ích năm 59 + Số liệu cho ghi nhận ban đầu tài sản cố định phải dựa vào hoá đơn nhà cung cấp chứng từ gốc có giá trị khác + Tài sản cố định phải trích khấu hao theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam theo phương pháp khấu hao theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam + Được xác định năm thông qua Ban giám đốc làm theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam + Tất tài sản cố định xuất sổ sách kế toán công ty phải thuộc quyền sở hữu công ty theo giấy chứng nhận sở hữu, chứng thư chứng nhận quyền sở hữu, hợp đồng thuê tài sản… Kiểm soát tài sản: +Mỗi tài sản cố định hữu hình phải kiểm kê theo trách nhiệm cá nhân hay phận +Tài sản cố định hữu hình phải gìn giữ đặt vị trí điều kiện thích hợp + Tất tài sản cố định hữu hình phải dán nhãn theo số series theo mã theo thẻ kho + Tất tài sản cố định hữu hình phải gìn giữ với tất thông tin liên quan bảng đăng ký tài sản cố định + Kiểm kê tài sản phải thực lần năm vào cuối năm cho tất tài sản + Kết việc kiểm kê phải ghi nhận lập báo cáo Tất khác biệt phải điều tra điều chỉnh đến sổ kế toán Sửa chữa bảo trì tài sản: + Sửa chữa bảo trì phải xác định cách thích hợp cung cấp chứng từ gốc có giá trị + Tất nghiệp vụ sửa chữa bảo trì phải báo cáo kịp thời cho phận kế toán ghi chép vào sổ nhật ký chung + Những bảo trì cho máy móc thiết bị sử dụng phải lập kế hoạch lập ngân sách dựa theo định + Việc dự phòng phải dự kiến cẩn thận tuân theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam + Bắt đầu năm phận phân xưởng phải đưa yêu cầu ngân sách việc tính toán cần thiết phải sửa chữa bảo trì Thanh lý tài sản: + Tài sản lý phải tuân thủ quy định nội công ty lý tài sản 60 Thang Long University Library + Tài sản lý phải ghi nhận hay loại bỏ khỏi sổ sách kế toán, thể sổ sách kế toán kỳ lý 3.2.3 Giải pháp quản lý tiền - Xác định quản lý lưu lượng tiền mặt Mức dự trữ vốn tiền mặt hợp lý cần xác định cho công ty tránh rủi ro khả toán ngay, phải gia hạn toán nên bị phạt phải trả lãi cao hơn, không làm khả mua chịu nhà cung cấp, tận dụng hội kinh doanh có lợi nhuận cao cho công ty Công ty sử dụng phương pháp Baumol mô hình Miller Orr để xác định mức dự trữ tiền mặt hợp lý Sau xác định lưu lượng tiền mặt dự trữ thường xuyên, công ty nên áp dụng sách, quy trình sau để giảm thiểu rủi ro thất thoát hoạt động Số lượng tiền mặt quỹ giới hạn mức thấp để đáp ứng nhu cầu toán chi trả qua ngân hàng Ưu tiên lựa chọn nhà cung cấp có tài khoản ngân hàng Thanh toán qua ngân hàng có tính minh bạch cao, giảm thiểu rủi ro gian lận, đáp ứng yêu cầu pháp luật liên quan Theo Luật thuế Giá trị gia tăng (sửa đổi), có hiệu lực từ ngày 01/01/2009, tất giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên chứng từ toán qua ngân hàng không khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Xây dựng quy trình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, bao gồm: danh sách mẫu bảng biểu, chứng từ (hợp đồng kinh tế, hóa đơn, phiếu nhập kho, biên giao nhận ) Xác định quyền hạn mức phê duyệt cấp quản lý sở quy mô doanh nghiệp Đưa quy tắc rõ ràng trách nhiệm quyền hạn phận liên quan đến trình toán để việc toán diễn thuận lợi xác Tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tách bạch vai trò kế toán thủ quỹ Có kế hoạch kiểm kê quỹ thường xuyên đột xuất, đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế, sổ quỹ với số liệu kế toán Đối với tiền gửi ngân hàng, định kỳ đối chiếu số dư sổ sách kế toán công ty số dư ngân hàng để phát kịp thời xử lý - Xây dựng phát triển mô hình dự báo tiền mặt Tính toán xây dựng bảng hoạch định ngân sách giúp công ty ước lượng khoảng định mức ngân quỹ công cụ hữu hiệu việc dự báo thời điểm thâm hụt ngân sách để công ty chuẩn bị nguồn bù đắp cho khoản thiếu hụt Công ty phải dự đoán nguồn nhập, xuất ngân quỹ theo đặc thù chu kỳ tính doanh, theo mùa vụ, theo kế hoạch phát triển doanh nghiệp thời kỳ 61 Ngoài ra, phương thức dự đoán định kỳ chi tiết theo tuần, tháng, quý tổng quát cho hàng năm sử dụng thường xuyên Nguồn nhập ngân quỹ thường bao gồm khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, tiền từ nguồn vay, tăng vốn, bán tài sản cố định không dùng đến Nguồn xuất ngân quỹ bao gồm khoản chi cho hoạt động sản xuất - kinh doanh, trả nợ vay, trả tiền vay, trả cổ tức, mua sắm tài sản cố định, đóng thuế khoản phải trả khác Mặc dù công ty áp dụng phương pháp quản trị tiền mặt cách hiệu quả, đặc thù mùa vụ lý khách quan tầm kiểm soát, doanh nghiệp bị thiếu thừa tiền mặt, công ty áp dụng biện pháp sau để cải thiện tình hình: + Thứ nhất, biện pháp cần làm thiếu tiền mặt: Đẩy nhanh tiến trình thu nợ Giảm số lượng hàng tồn kho Giảm tốc độ toán cho nhà cung cấp cách sử dụng hối phiếu toán thương lượng lại thời hạn toán với nhà cung cấp Bán tài sản thừa, không sử dụng Hoãn thời gian mua sắm tài sản cố định hoạch định lại khoản đầu tư Giãn thời gian chi trả cổ tức Sử dụng dịch vụ thấu chi ngân hàng vay ngắn hạn Sử dụng biện pháp "bán thuê lại" tài sản cố định + Thứ hai, biện pháp cần làm thừa tiền mặt ngắn hạn: Thanh toán khoản thấu chi, sử dụng khoản đầu tư qua đêm ngân hàng Sử dụng hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn với điều khoản rút gốc linh hoạt Đầu tư vào sản phẩm tài có tính khoản cao (trái phiếu phủ) Đầu tư vào cổ phiếu quỹ ngắn hạn + Thứ ba, biện pháp cần làm thừa tiền mặt dài hạn: Đầu tư vào dự án Tăng tỷ lệ cổ tức Thanh toán khoản vay dài hạn 62 Thang Long University Library 3.2.4 Giải pháp quản trị hàng tồn kho Hàng tồn kho công ty tăng chiếm tỷ trọng lớn, điều làm cho công ty tốn chi phí lưu kho bị ứ đọng vốn, Nguyên nhân công ty phương pháp cụ thể để xác định mức tồn kho hợp lý, mà chủ yếu dựa vào nhu cầu thời điểm kinh nghiệm hoạt động sản xuất công ty qua năm Như công ty cần giải pháp quản lý kho cho hiệu quả, em xin đưa giải pháp sau: Sắp xếp hàng hóa kho cách khoa học: yếu tố giúp cho trình tìm kiếm, vận chuyển, nhập xuất kho tiến hành nhanh hơn, tiết kiệm thời gian sức lực Có cách xếp, bố trí hàng hóa, vật tư khoa học yếu tố giúp tiết kiệm diện tích kho bãi, gia tăng suất lao động với việc tra xuất, quản lý, kiếm soát thuận tiện, dễ dàng Thường xuyên kiểm kê hàng hóa theo định kỳ: công tác kiểm kê hàng hóa vật tư định kỳ thường xuyên hoạt động cần thiết để xác định lượng hàng hóa thực tế kho với giấy tờ, sổ sách quản lý có xác hay không? Và hoạt động giúp hàng hóa luân chuyển liên tục, tránh tình trạng hàng hóa, vật tư bị hỏng hóc, hao mòn, giảm giá trị sử dụng kho lý Hiện nay, không trì việc thực kiểm kê kho theo định kỳ sai lầm phổ biến nhiều người quản lý kho hàng số lượng hàng hóa, nguyên vật liệu kho lớn Luôn đảm bảo định mức tồn kho tối ưu: Định mức tồn kho số lượng hàng hóa xác định trì kho để đảm bảo cung ứng kịp thời có nhu cầu sử dụng phát sinh giúp trì hoạt động kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục không bị gián đoạn Việc xác định định mức tồn kho tối ưu hoạt động vô cần thiết cần tiến hành cách định kỳ, thường xuyên Để xác định tồn kho tối ưu, cần phải vào tiêu chí : + Lượng tồn thực tế kho + Căn vào số lượng đơn đặt hàng khách hàng + Căn vào tình hình cung cấp hàng hóa nhà cung cấp hàng hóa + Tình hình tiêu thụ mặt hàng + Đầu tư công nghệ nâng cao trình độ quản lý kho Quản lý kho công việc quan trọng công ty, để bán hàng thống kê chi tiết thu chi cần phải theo dõi sát nguồn hàng hóa kho 3.2.5 Các biện pháp quản lý nguồn vốn Nguồn vốn chủ sở hữu công ty so với lượng vốn mà công ty cần đáp ứng Vì công ty áp dụng sách huy động vốn sau: 63 + Nguồn lợi tích lũy: khoản phải trả chưa đến hạn toán nợ lương công nhân, nợ thuế, phải trả đơn vị nội bộ,… hình thức tài trợ miễn phí công ty trả lại ngày toán Tuy nhiên, phạm vi ứng dụng có giới hạn, công ty trì hoãn nộp thuế lâu, trả lương chậm cho công nhân làm giảm tinh thần làm việc họ Các khoản nợ tích lũy nguồn tài trợ tự động phụ thuộc vào mô hình kinh doanh công ty thời điểm Chúng tự phát thay đổi với hoạt động kinh doanh công ty + Chiếm dụng vốn nhà cung cấp: mua chịu hình thức phổ biến kinh doanh Một công ty không đủ tiêu chuẩn vay ngân hàng mua chịu Để tận dụng điều này, công ty cần mua chịu công ty lớn có tiềm lực tài mạnh họ có đủ khả bán chịu dài hạn Ngoài công ty cần tận dụng đối đa thời gian mua chịu muốn hưởng chiết khấu, không đủ khả nên đợi đến hạn toán có lợi Công ty nên tránh trả chậm thời hạn phải trả, gây tác động tiêu cực làm uy tín, vị mối qua hệ công ty Hơn nữa, công ty phải gánh chi phí tín dụng cao, cao lãi suất vay ngắn hạn + Nguồn từ tổ chức tín dụng: ngân hàng có vai trò quan trọng việc bổ sung nguồn vốn kịp thời cho doanh nghiệp Thực tế năm qua, công ty thành công việc huy động khoản nợ ngắn hạn Trong công ty cần nguồn tài trợ dài hạn cho tài sản cố định Vì công ty nên giảm nợ ngắn hạn thay nợ dài hạn, chi phí lớn ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty, xét vè mục tiêu lâu dài công ty cần thiết Vốn kinh doanh công ty cần bổ sung thêm với mục đích đảm bảo nguồn vốn cho nhu cầu thực trình sản xuất kinh doanh Cụ thể tăng cường huy động nguồn vốn dài hạn để tài trợ vững cho tài sản cố định đồng thời giảm nguồn vốn ngắn hạn từ bên cho phù hợp với cách sử dụng ngắn hạng công ty, tránh lãng phí vốn Bổ sung thêm nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn đảm bảo cách thường xuyên, ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh Cụ thể là: + Đưa sách thu hút nguồn vốn đầu tư, liên doanh góp vốn vào công ty để tăng thêm nguồn vốn tự có, góp phần tăng nguồn vốn tự có, góp phần tăng nguồn vốn kinh doanh Mặt khác công ty tự bổ sung vốn từ lợi nhuận hàng năm + Xử lý dứt điểm tài sản không cần dùng, hư hỏng chờ lý nhằm thu hồi vốn vào luân chuyển + Công ty cần tăng cường huy động nguồn vốn vay dài hạn thời gian dài, nguồn vốn có vai trò tương đương nguồn vốn chủ sở hữu, đảm bảo đủ 64 Thang Long University Library vốn cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh, dùng nguồn vốn để đầu tư mua sắm tài sản cố định phục vụ cho phát triển lâu dài công ty + Ngoài ra, công ty nên giảm nguồn vốn ngắn hạn cách giảm khoản phải nộp ngân sách Nhà nước, phải trả cán nhân viên khoản phải nộp khác Thực đề xuất giúp công ty tăng nguồn vốn chủ sở hữu, có khả tự chủ vốn góp phần cải thiện tình hình toán công ty 3.2.6 Một số giải pháp khác Để cải thiện tình hình tài công ty thời gian tới phương pháp công ty cần thực số giải pháp đồng như: - Tăng cường công tác quản lý nhân viên + Nhân viên ba yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh Hơn nữa, với công ty sản xuất cung cấp sản phẩm máy móc khí nhân lực coi nguồn tạo giá trị doanh nghiệp.Vì quản lý, thúc đẩy phát triển nhân viên góp phần phát triển doanh nghiệp Doanh nghiệp cần quan tâm đến việc vào nhu cầu công việc công ty để tuyển dụng bố trí lao động hợp lý, phù hợp với trình độ khả người + Là công ty với ngành nghề sản xuất kinh doanh việc quản lý gắt gao thời gian làm việc quan cần thiết để thúc đẩy tốc độ sản xuất, đạt suất mục tiêu đề Tránh trường hợp để công nhân ngồi chơi, không làm việc, làm chậm trình sản xuất theo hạn mức đề + Mặc dù lĩnh vực kinh doanh công ty không cần động, sáng tạo nhiều kiến thức chuyên môn, kinh nghiệm xử lý sai sót, lỗi sản phẩm yếu tố thiếu Vì công ty cần có kế hoạch dài hạn nhằm đào tạo bồi dưỡng đội ngũ lao động trẻ có tiềm đào tạo đào tạo bổ sung xu hướng sản phẩm đa chức 65 KẾT LUẬN Công ty TNHH XD TM Nam Hải doanh nghiệp chuyên thiết kế, chế tạo loại máy xay thực phẩm nhập máy móc khí đáp ứng nhu cầu cần thiết thị trường Trong tình hình khó khăn nay, công ty nỗ lực không ngừng để khắc phục khó khăn, tiến hành mở rộng đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh, đưa sách hợp lý nhằm vượt qua giai đoạn đầy thách thức Bên canh Nhà Nước có sách, hành động nhằm hỗ trợ kinh tế nước, điều củng cố lòng tin cho không riêng Công Ty TNHH XD TM Nam Hải mà nhiều doanh nghiệp khác phục hồi phát triển Bên cạnh bề dày hoạt động kinh nghiệm công ty yếu tố quan trọng giúp công ty tiếp tục đề xuất thực sách kinh doanh hợp lý Do tin tưởng công ty sớm vượt qua giai đoạn khó khăn, ổn định sản xuất tiến tới đạt bước phát triển mới, đóng góp vào phát triển kinh tế Việt Nam Trong trình học tập trường Đại Học Thăng Long thời gian thực tập Công Ty TNHH XD TM Nam Hải, em nhận thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định Bản thân em cố gắng tiếp thu kiến thức bản, kinh nghiệm thực tế tìm hiểu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nhờ giúp đỡ cô chú, anh chị phòng kế toán, phòng sản xuất….của công ty em hoàn thành báo cáo Cuối em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.s Lê Thị Kim Chung, cô chú, anh chị Công ty TNHH XD TM Nam Hải tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Sinh viên Trịnh Thu Thúy Thang Long University Library PHỤ LỤC Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH xây dựng thương mại Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014 Bảng cân đối kế toán công ty TNHH xây dựng thương mại Nam Hải giai đoạn 2012 – 2014 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang (2013), Phân tích Báo cáo tài chính, Trường Đại học Kinh tế quốc dân , NXB Tài Chính, tr.186-190, tr.208-211 GS.TS Bùi Xuân Phong (2010), Phân tích hoạt động kinh doanh ,Trường Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Thống Kê, tr.8-11, tr.97-124 GS.TS Ngô Thế Chi PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ (2009), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, Học viện tài chính, NXB Tài Chính, tr.45-63, tr.112-124 Trịnh Trọng Anh (2013), Slide giảng Tài doanh nghiệp, Hà Nội, tr.6, tr.112-128 Đại học Kinh tế Quốc Dân, Bản chất chức tài doanh nghiệp, website: voer.edu.vn, http://voer.edu.vn/m/ban-chat-chuc-nang-tai-chinh-doanhnghiep/98dd430c, 07/08/2013 Đại học Kinh tế Quốc Dân, Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp, website: voer.edu.vn, http://voer.edu.vn/m/cac-chi-tieu-danhgia-hieu-qua-su-dung-von-kinh-doanh-cua-doanh-nghiep/71e73686, 07/08/2013 Đại học Thương Mại, Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, website: voer.edu.vn, http://voer.edu.vn/m/cac-nhan-to-anh-huong-denhoat-dong-kinh-doanh-cua-doanh-nghiep/5d33458b, 06/08/2013 Lê Thị Ngọc Châu, Phân tích cấu trúc tài doanh nghiệp, website: luanvan.co, http://luanvan.co/luan-van/de-tai-phan-tich-cau-truc-tai-chinh-14842/ Thang Long University Library