Tìm hiểu về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ TRƯỜNG CAO ĐẲNG SƯ PHẠM -o0o - BÁO CÁO THU HOẠCH CÁ NHÂN NGÀNH: ĐÀO TẠO KẾ TOÁN Sinh viên : Trương Thị Vấn Lớp : K37-CĐKT Huế, 05/2016 Trên thực tế thành công mà không gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp người khác Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập giảng đường đến nay, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý Thầy Cô, gia đình bạn bè Để viết báo cáo em tìm tòi học hỏi nhiều anh chị trước giúp đỡ tận tình thầy cô giáo Hơn báo cáo em viết lên tránh khỏi sai sót Em mong thầy cô thông cảm Em xin chân thành cảm ơn toàn thể thầy cô giáo trường “ Cao Đẳng Sư Phạm Huế” tạo điều kiện đào tạo tham gia hướng dẫn em đợt thực tập Cảm ơn ban lãnh đạo công ty “DNTN Vinh Bình ” đặc biệt phòng kế toán công ty giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Huế, ngày 10 tháng năm 2016 Sinh viên thực Trương Thị Vấn UBND TỈNH THỪA THIÊN HUẾ TRƯỜNG CAO ĐẲNG SƯ PHẠM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc BÁO CÁO THU HOẠCH CÁ NHÂN (đợt Thực tập cuối khóa, ngành đào tạo trình độ Cao đẳng hình thức đào tạo quy) Họ tên sinh viên: TRƯƠNG THỊ VẤN Mã số SV: 13726010746 Ngành đào tạo: Kế Toán Lớp/Khoa: K37 - Tự Nhiên Kinh Tế Cơ sở thực tập: DNTN Vinh Bình Cán hướng dẫn thực tập: Lê Thị Trà My Nội dung công việc giao: Tìm hiểu kế toán tiền lương khoản trích theo lương MỤC LỤC PHẦN I: TỰ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ THỰC HIỆN CÁC CÔNG VIỆC ĐƯỢC GIAO Tìm hiểu thực tiễn 1.1 Ý thức, tinh thần, thái độ tìm hiểu thực tiễn Thực tập cuối khóa DNTN Vinh Bình dịp để em vận dụng kiến thức học vào thực tế công việc mà tạo điều kiện cho em học hỏi kinh nghiệm, tiếp thu kiến thức nhiều mặt Do vậy, trình thực tập em chấp hành tốt nội quy, quy định mà doanh nghiệp đề Khi tiếp xúc với báo cáo doanh nghiệp, thân em tích cực chủ động công tác tìm hiểu, học hỏi, lắng nghe, ghi chép cẩn thận báo cáo doanh nghiệp Nhiệt tình công tác thực tập, hỗ trợ, giúp đỡ vấn đề công tác kế toán Luôn có tác phong tốt, tinh thần trách nhiệm cao công việc, gần gũi với người đồng thời thực trình tự, đầy đủ hoạt động theo quy định kế hoạch mà doanh nghiệp đề 1.2 Những kết cụ thể 1.2.1 Tổng quan DNTN Vinh Bình 1.2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Doanh Nghiệp DNTN Vinh Bình loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ sở Kế Hoạch Đầu Tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp giấy phép kinh doanh số 3301211031 ngày 11/06/2010.Trong ngày đầu hoạt động ,số lượng lao động ít,cơ sở vật chất thiếu thốn,quy mô kinh doanh nhỏ vốn điều lệ 900.000.000đ Đến ngày 17/01/2013 doanh nghiệp mở rộng kinh doanh thêm nhà máy kho hàng Là doanh nghiệp vừa nhỏ vào hoạt động với thay đổi lớn vấn đề sách kinh tế xã hội,luật kinh doanh nhà nước tỉnh nhà,hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đầu gặp nhiều khó khăn chưa nắm bắt thông tin, đối thủ cạnh tranh nhiều doanh nghiệp cố gắng vươn lên để khẳng định vị ngành sắt thép tỉnh nhà 1.2.1.2 Đặc điểm loại hình kinh doanh Doanh Nghiệp DNTN Vinh Bình thực đăng ký kinh doanh ngành nghề: - Kinh doanh hàng ngũ kim, phế liệu, phế thải, kim loại, phi kim loại - Lắp đặt hệ thống điện - Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi điều hòa không khí - Gia công khí,xử lý tráng phủ kim loại - Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính thiết bị lắp đặt khác xây dựng cửa hàng chuyên doanh - Vận tải hàng hóa đường - Lắp đặt hệ thống xây dựng khác - Bán buôn vật liệu,thiết bị lắp đặt khác xây dựng 1.2.2 Tổ chức máy quản lý Cơ cấu máy doanh nghiệp tổ chức theo kiểu trực tuyến chức sở ngày hoàn thiện việc xếp tinh gọn có hiệu Chức nhiệm vụ Giám đốc: Là người đứng đầu công ty,đại diện pháp nhân công ty,có toàn quyền định điều hành hoạt động công ty,chịu trách nhiệm trước nhà nước pháp luật mặt công ty,đảm bảo đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động Phó Giám Đốc: Công ty phận tham mưu cho giấm đốc việc điều hành doanh nghiệp,theo phân công ủy quyền giám đốc.Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty pháp luật nhiệm vụ giao Hiện doanh nghiệp có phó giám đốc là: Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc hành Phòng Kế hoạch: Chịu theo dõi đại diện lãnh đạo kỹ thuật có chức theo dõi quản lý chất lượng công trình, quản lý loại máy móc thiết bị thi công Phòng Kỹ thuật: Có nhiệm vụ hướng dẫn công tác an toàn kỹ thuật lao động, bảo vệ lao động, dự án chi phí cho công trình, kiểm tra xử lý sai phạm mặt kỹ thuật Phòng Tổ chức Hành chính: Giúp Giám đốc tuyển nhân lực, kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo bố trí sử dụng nhân lực, đề bạt khen thưởng, kỷ luật Phòng Kế toán - Tài vụ: Làm tốt công tác quản lý tài chính, lập sổ kế toán, ghi chép theo dõi xác toàn tài sản, nguồn vốn công ty, ghi chép đầy đủ chứng từ ban đầu, cập nhật sổ sách kế toán, hóa đơn Sơ đồ Sơ đồ 1: GIÁM ĐỐC DN tổ PHÓ GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH KINH DOANH PHÒNG KẾ HOẠCH PHÓ GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH HÀNH CHÍNH PHÒNG KỸ THUẬT - PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG KẾ TOÁNTÀI VỤ Nhà Máy Cán Tôn Kho Hàng Tại Bến Xe Phía Bắc chức máy quản lý Doanh Nghiệp 1.2.3 Tổ chức công tác kế toán DNTN Vinh Bình 1.2.3.1 Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng: Là người đại điện phòng Kế toán - Tài vụ quan hệ Giám đốc, Phó giám đốc phòng ban khác đơn vị Kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành tổ chức hoạt động phòng Kế toán - Tài vụ, hướng dẫn hạch toán Kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm công tác hạch toán kế toán công ty Trực tiếp kiểm tra giám sát trình thu nhận, xử lý cung cấp thông tin cho đối tượng khác Kế toán toán: Có nhiệm vụ theo dõi phản ánh tình hình toán khoản phải thu, phải trả cá nhân đơn vị Kế toán tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tài sản cố định Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi phản ánh tình hình khoản phải thu, phải trả phát sinh kỳ lũy kế từ kỳ trước Thủ quỹ: Là người trực tiếp quản lý tiền mặt quỹ công ty, hàng ngày lập báo cáo quỹ đồng thời phải liên tục kiểm tra so sánh số tiền mặt thực tế quỹ với số tiền mặt phản ánh sổ sách để tìm giải sai phạm quản lý tiền mặt Kế toán bán hàng: Hàng ngày phải tập hợp nghiệp vụ phát sinh trình mua bán doanh nghiệp Cuối ngày kế toán phải lập bảng kê tổng hợp đưa số liệu phòng Kế toán - Tài vụ công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán Kế toán Kế Kế toán Thủ TSCĐ toán bán quỹ công hàng toán nợ Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 1.2.3.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán DNTN Vinh Bình lựa chọn hình thức kế toán máy vi tính với phần mềm kế toán UNESCO dựa hình thức Nhật ký chứng từ Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo DNTN Vinh Bình tuân thủ theo hệ thống báo cáo kế toán mà Bộ tài quy định Doanh nghiệp lập báo cáo tài theo quý Danh mục báo cáo tài lập doanh nghiệp bao gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu B01-DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu B03-DN - Bảng thuyết minh báo cáo tài Mẫu B09-DN Các sách kế toán chủ yếu áp dụng - Chế độ kế toán: Áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quy định Bộ tài - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ để ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam - Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi ngoại tệ: Các giao dịch phát sinh năm liên quan đến ngoại tệ hạch toán theo tỷ giá thực tế - Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức kế toán máy hình thức Nhật ký chứng từ - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá thấp giá gốc giá trị thực + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên + Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Nhập trước - xuất trước - Hạch toán thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán tài sản cố định: 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 8.Qũy khen thưởng phúc lợi II.Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn 2.Phải trả dài hạn khác D NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư CSH Thặng dư vốn cổ phần Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn CSH LN chưa phân phối II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí TỔNG NGUỒN VỐN 81.835 90.793 76.161 8.958 10,95 -14.632 -16,12 193 374 226 181 93,78 -148 -39,57 42.753 29.604 27.505 17.505 21.637 11.616 -15.248 -12.099 -46,55 -40,87 -5.868 -5.889 -33,52 -33,64 3.149 - 21 -3.149 -100,0 21 100,0 40.959 41.343 41.021 384 1,24 -322 -1,03 40.959 24.000 41.343 24.000 41.021 24.000 384 1,24 -322 -1,03 (60) (60) (60) 0 0 3.687 3.687 4.247 0 560 15,19 559 559 - 0 -559 100,0 945 945 945 0 0 1.828 2.212 1.889 384 21,00 -323 -14,60 - - - - - - - - - - - - - - 204.747 208.026 217.028 3.279 1,46 9.002 3,95 Nhận xét: Tài sản ngắn hạn Cũng biến động tổng tài sản, giá trị tài sản ngắn hạn có xu hướng tăng vào năm 2014 tăng đáng kể vào năm 2015, cụ thể vào năm 2014 giá trị tài sản ngắn hạn tăng so với năm 2013 9.460 triệu đồng tương ứng tăng 8,15% Đến năm 2015 lại có xu hướng tăng tăng so với 2014 24.900 triệu đồng tương ứng tăng 19,84% Và biến động tác động chủ yếu vào biến động tổng tài sản 15 Tài sản dài hạn Khác với xu hướng biến động tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn giảm qua năm Tại DN, giá trị tài sản dài hạn chủ yếu TSCĐ Sự biến động giảm xuống cho thấy DN chưa tập trung tăng cường đầu tư vào thiết bị máy móc, phương tiện vận tải, nhà xưởng Tương ứng với biến động quy mô tài sản quy mô nguồn vốn có tăng đồng qua năm Nếu năm 2013, tổng nguồn vốn 204.747 triệu đồng năm 2014 tổng nguồn vốn 208.026 triệu đồng tương ứng tăng 1,46%, sang đến năm 2015 giá trị 217.028 triệu đồng, tăng 9.002 triệu đồng tương ứng tăng 3,95% so với năm 2014 Để thấy rõ tác động nợ phải trả vốn CSH đến tổng nguồn vốn, ta xem xét chi tiết khoản mục trên: Nợ phải trả Năm 2013 nợ phải trả doanh nghiệp 163.788 triệu đồng, sang năm 2014 giá trị 166.683 triệu đồng, tăng 2.895 triệu đồng tương ứng 1,49% so với năm 2013; đến năm 2015 lại tăng mạnh, giá trị lên đến 176.007 triệu đồng, tăng 9.324 triệu đồng tương ứng tăng 4,74% so với năm 2014 Hơn nữa, việc tăng mạnh nợ ngắn hạn năm 2015 phần ảnh hưởng xấu đến khả toán ngắn hạn doanh nghiệp, đòi hỏi DN cần quan tâm đến khả toán mình, cấu tài trợ tính độc lập, tự chủ mặt tài Vốn chủ sở hữu Vốn CSH năm 2014 tăng 384 triệu đồng tương ứng tăng 1,24% so với năm 2013 đến năm 2015 lại giảm 322 triệu đồng tương ứng giảm 1,03% so với năm 2014 Qua bảng số liệu cho thấy vốn CSH tăng giảm tác động chủ yếu quỹ, vốn đầu tư CSH không thay đổi qua năm, điều chứng tỏ doanh nghiệp nâng cao khả tích lũy 16 2.3.3 Kế toán tiền lương a Chứng từ hạch toán Để quản lý lao động mặt số lượng, Các DN sử dụng sổ sách lao động.Sổ phòng lao động tiền lương lập ( lập chung cho toàn doanh nghiệp lập riêng cho phận) nhằm nắm tình hình phân bổ, sử dụng lao động có cho toàn doanh nghiệp Bên cạnh đó, doanh nghiệp vào số lao động (Mở riêng cho tưng lao động) để quản lý nhân mặt số lượng lẫn chất lượng lao động, biến động chấp nhận chế độ người lao động, Chứng từ sử dụng để hạch toán thời gian lao động bảng chấm công Cuối tháng, bảng chấm công dung để tổng hợp thời gian lao động tính lương cho phận, tổ, đội - Bảng chấm công ( mẫu số 01- LĐTL) Bảng toán tiền lương ( mẫu số 02-LĐTL) Ngoài có chứng từ như: - Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Phiếu chi b Tài khoản sử dụng Kế toán tiền lương sử dụng Tk sau: Tk 334- phải trả cho công nhân viên Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả cho công nhân viên doanh nghiệp tiền lương, tiền cồng, tiền thưởng, BHXH khoản phải trả khác thuộc thu nhập DN Nội dung kết cấu TK 334 17 Kết cấu tài khoản 334 TK 334 SDTK: Phản ánh số tiền trả lớn số phải trả tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản khác cho người lao động đầu kỳ ( có) -Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH khoản trả, chi, ứng trước cho người lao động -Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công người lao động Tổng số phát sinh Nợ SDCK: Phản ánh số tiền trả lớn số phải trả tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản cho người lao động ( có) SDĐK: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thường có tính chất lương khoản khác phải trả cho người lao động đầu kì -Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH khoản trả, chi, ứng trước cho người lao động Tổng số phát sinh Có SDCK: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thường có tính chất lương khoản khác phải trả cho người lao động TK 334 có TK cấp 2: • TK 3341 - Phải trả công nhân viên • TK 3348 - Phải trả người lao động Ngoài trình hạch toán, kế toán sử dụng số tài khoản có liên quan như: Tk 111, Tk 112, Tk 138 18 c Phương pháp kế toán TK333 TK334 Khấu trừ thuế TNCN Cho LĐ TK 622,627,641,642 Tiền lương phải trả cho LĐ TK335 Lương nghỉ phép Trích trước tiền thực tế phải trả LĐ nghỉ phép LĐ Tk 141,1388 TK 241 Khấu trừ khoản vào lương LĐ Tiền lương phải trả cho phaanh XDCB TK 111,112 TK338 Trả lương cho LĐ TK3388 Giữ hộ tiền lương LĐ BHXH phải trả cho LĐ TK 353 Tiền thưởng phải toán cho LĐ Sơ Đồ Tài Khoản Kế Toán Tiền Lương 2.3.4 Kế toán khoản trích theo lương a Chứng từ sử dụng Để trích nộp BHXH,BHYT, LPCĐ…kế toán sử dụng chứng từ: - Bảng toán tiền lương(mẩu số 02-LĐTL) Bảng kê trích nộp khoản theo lương ( mẩu số 10-LĐTL) Bảng phân bổ theo lương BHXH ( mẩu số 11-LĐTL) b Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 338- phải trả phải nộp khác Tk dùng để phản ánh tình hình toán khoản phải trả khoản phải nộp khác tài khoản phản ánh TK toán nợ phải trả như: tình hình trích nộp sử dụng kinh phí công đoàn, BHYT, BHXH, tình hình tài sản thừa chờ xử lý, doanh thu chưa thực … 19 Kết cấu TK 338 TK 338 -BHXH phải trả cho công nhân viên -Chi kinh phí công đoàn DN -Khoản BHXH KPCĐ nộp lên quan quản lý cấp -Chi mua BHYT, BHTN cho người lao động Tổng số phát sinh Nợ SDĐK: Khoản trích chưa sử dụng hết lại đầu kỳ -Trích BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ theo chế độ quy định -BHXH, KPCĐ vượt chi cấp bù Tổng số phát sinh Có SDCK: Khoản trích chưa sử dụng hết TK 338 có Tk cấp sử dụng Tk sau • Tk 3382: Kinh phí công đoàn (KPCĐ) • Tk 3383: Bảo hiểm xã hội ( BHXH) • Tk 3384: Bảo hiểm y tế( BHYT) • Tk 3389: Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) 2.3.5 Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương DNTN Vinh Bình 2.3.5.1 Cách tính tiền lương Công ty áp dụng cách tính tiền lương theo thời gian Đây hình thức xác định tiền lương cho người LĐ tùy vào thời gian làm việc thực tế Lương theo quy định nhà nước năm 2015 1,150,000 đồng -Trả lương thời gian khố văn phòng: ( hệ số lương x 1,150,000đ)+PCCV+PCLĐ Lương thời gian= x Số ngày 26 20 2.3.5.2 Kế toán tiền lương a Chứng từ sử dụng, quy trình luân chuyển chứng từ, nguyên tắc trả lương, thủ tục trả lương (1) (2) Chứng từ sử dụng - Bảng toán lương - Bảng chấm công - Phiếu chi - Bảng kê chứng từ Tk 3341 Quy trình luân chuyển chứng từ Bộ phận quản lý nhân thực việc ghi chép chi tiết thời gian lao động, kết lao động,( Bảng chấm công) cuối tháng thực tính lập chứng từ phản ảnh tiền lương phải trả chi người lao động sau chuyển chứng từ cho KTT GĐ ký duyệt Kế toán tiền lương vào bảng chấm công tính lương ghi sổ kế toán khoản phải trả cho người lao động lương, phụ cấp Kế toán tiền lương chuyển chứng từ phản ánh tài khoản phải trả cho cán nhân viên lương, phụ cấp… cho kế toán liên quan để ghi (3) sổ kế toán KTVBT để thực chi lương lưu chứng từ lương Nguyên tắc trả lương Trả lương tháng Trường hợp trả lương chậm phận tính lương có trách nhiệm thông báo ngày cho tập thể công nhân viên Công ty trả lương cho nhân viên tiền mặt noi làm việc 21 DNTN Vinh Bình 45 Tăng bạt thổ BẢNG CHẤM CÔNG 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 T.Bảy C.Nhật T.Hai T.Ba T.Tư T.Năm T.Sáu T.Bảy C.Nhật T.Hai Ngày tháng / thứ tuần Lê Thị Trà My KTT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Trương Đình Công PKD x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Lê Thị Ngọc Anh NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x … Tổng cộng 22 T.Hai x C.Nhật x x x x x x T.Bảy x x x x x x T.Sáu x x x x x x T.Tư x x x x x x T.Năm x T.Ba PGĐ T.Hai Văn Đình An C.Nhật T.Bảy x T.Sáu x x x x x x T.Năm x x x x x x T.Ba x x x x x x T.Tư x x x x x x T.Hai x C.Nhật GĐ T.Bảy Nguyễn Hoàng Bình T.Sáu T.Năm Chức danh T.Ba Họ tên T.Tư Số tt Từ bảng chấm công kế toán tiền lương tiền hành tổng hợp tính lương sau: DNTN Vinh Bình BẢNG TÍNH LƯƠNG 45 Tăng Bạt Thổ Tháng 12 năm 2015 ĐVT: đồng Họ Tên Nguyễn Hoàng Bình Văn Đình An Lê Thị Trà My Trương Đình Công Lê Thị Ngọc Anh … TỔNG Chức Vụ GĐ Mức lương 1,150,000 Hệ số 4.0 Lương 4,600,00 PGĐ KTT PKD 1,150,000 1,150,000 1,150,000 2.75 2.4 2.2 3,162,500 2,760,000 2,530,000 NV 1,150,000 1.96 2,254,000 9,200,000 19.87 22,853,500 Huế, ngày tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giam đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Căn vào bảng tính tiền lương kế toán vốn tiền lập phiếu chi đưa lên GĐ KTT ký duyệt C Phương pháp hạch toán Hằng tháng trả lương cho cán tiền mặt kế toán định khoản Nợ Tk 3341 Có Tk 111 Kế toán tiền lương vào bảng chấm công, bảng tính lương tiến hành ghi sổ theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong tháng 12 năm 2015 nghiệp vụ trả lương cho cán nhân viên DNTN Vinh Bình phản ánh vào sổ: Bảng kê chứng từ, chứng từ ghi sổ, sổ 2.3.5.3 Kế toán khoản trích theo lương a Chứng từ sử dụng, quy trình luân chuyển chứng từ, nguyên tắc trả lương, thủ tục trả lương 23 (1) Chứng từ sử dụng -Bảng tính khoản trích theo lương( người LĐ nộp) -Bảng tính khoản trích theo lương(doanh nghiệp nộp) (2) Quy trình luân chuyển chứng từ Kế toán lương vào bảng tính lương số chứng từ khác danh sách lao động tham gia BHXH… để lập bảng kê trích nộp theo lương KTT GĐ ký vào bảng kê KTVBT lập phiếu chi vào bảng kê trích nộp khoản theo lương duyệt Kế toán trưởng ký duyệt chứng từ chi tiền, thủ quỷ chi tiền nộp cho quan BHXH,KTVBT nhận chứng từ kế toán trich nộp theo lương ghi sổ kế toán, KTTL nhận bảng kê ghi sổ kế toán, KTTL chuyển chứng từ khoản trích theo lương cho ktt lưu trữ Chứng từ thể nghiệp vụ trích lương sau BẢNG TỶ LỆ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Đối tượng nộp BHXH BHYT Doanh nghiệp 17% 3% Người lao động 7% 1.5% Tổng 24% 4.5% Các khoản trích theo lương = LCB *Tỷ lệ % BHTN 1% 1% 2% KPCĐ 2% 2% Đối với LPCĐ DN chịu 2% người LĐ không nộp Căn vào danh sách nhân viên nộp BH, KTVBT tiến hành trích khoản trích theo lương quy định nhà nước Công ty DNTN Vinh Bình BẢNG TÍNH CÁC KHOẢN TRÍCH 45 Tăng Bạt Thổ THEO LƯƠNG Tháng 12 năm 2015 24 HỌ TÊN Nguyễn Hoàng Bình Văn Đình An Lê Thị Trà My Trương Đình Công Lê Thị Ngọc Anh … TỔNG Lương Hệ số CÁC KHOẢN PHẢI NỘP BHXH BHYT BHTN KPCĐ 17% 3% 1% 2% CHỨC VỤ Mức lương GĐ 1,150,000 4.0 4,600,00 782,000 138,000 46,000 92,000 PGĐ KTT 1,150,000 1,150,000 2.75 2.4 3,162,500 2,760,000 537,625 469,200 94,875 82,800 31,625 27,600 63,25 55,200 PKD 1,150,000 2.2 2,530,000 430,100 75,900 25,300 50,600 NV 1,150,000 1.96 2,254,000 383,180 67,620 22,540 45,080 9,200,000 19.87 22,853,500 3,884,580 685,515 228,505 457,01 Huế, ngày tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giam đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Căn vào bảng trích khoản lương , KTVBT tiến hành tính BH phải thu từ nhân viên b Tài khoản sử dụng Để hạch toán khoản trích theo lương kế toán sử dụng TK 338- Phải trả , phải nộp khác( 3381,3382,3383,3384,3389) sử dụng Tk liên quan 112, 111… C Phương pháp hạch toán Các khoản trích theo lương mà công ty nộp, khoản trích theo nhân viên nộp, nộp khoản trích theo lương cho nhà nước thay định khoản kế toán phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ : chứng từ ghi sổ,sổ cái, 25 2.4 Kết luận, học kinh nghiệm rút qua hoạt động nghiệp vụ giao Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường nay, để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế toán với vai trò công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán khâu quan trọng có ảnh hưởng không nhỏ tới toàn kết kinh doanh doanh nghiệp Để hoàn thiện kế toán xác định kết vấn đề cần thiết mà Bộ tài doanh nghiệp quan tâm thực hiện, kế toán thực phát huy tác dụng trở thành công cụ sắc bén phục vụ cho quản lý kinh tế Trong thời gian thực tập DNTN Vinh Bình, em có hội tìm hiểu công tác kế toán công ty Trong trình sâu tìm hiểu nghiên cứu công tác kế toán nói chung phần hành kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng giúp em sâu vào thực tế, điều kiện tốt để em vận dụng thực tiễn sở lý luận mà em học lớp Sự liên hệ thực tiễn lý luận giúp em có kiến thức bổ ích, nắm bắt yêu cầu thực tiễn, hoàn thiện lực kỹ thân, có hình dung nghề nghiệp tương lại 26 PHẦN 2: ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHẤN ĐẤU Một số thu hoạch lớn qua đợt thực tập cuối khóa 1.1 Đánh giá thân A Ưu điểm - Luôn nhiệt tình tích cực tự giác phát huy vai trò thực tập sinh - Nghiêm túc thực tốt nội quy Công ty tôn trọng ý thức tổ chức kỷ luật - Tích cực hoàn thành tốt công việc, lắng nghe tiếp thu kinh nghiệm anh cán hướng dẫn bác, anh chị quan - Luôn cầu tiến, khiêm tốn học hỏi - Tạo mối quan hệ tốt với người xung quanh - Góp phần công việc kế toán sở thời gian thực tập - Về chuyên môn: Luôn tự đề kế hoạch làm việc sáng tạo cách làm giúp đẩy nhanh tiến độ đạt hiệu Và từ lấy làm hành trang cho thân trở thành kế toán viên tương lai để giúp ích cho xã hội Dưới hướng dẫn tận tình anh cán hướng dẫn, thân em cảm thấy niềm vinh dự tiếp xúc, học hỏi kinh nghiệm mà thân em cần phải có để phục vụ cho công việc sau b Nhược điểm Là sinh viên thực tập nên công việc, thân em có thiếu sót định Bản thân lúng túng xử lí số tình nghiệp vụ - Bước đầu làm quen với nghiệp vụ thực tế rụt rè, bỡ ngỡ sau thân em khắc phục thực tốt 1.2 Đánh giá DN a Ưu điểm - Bộ máy kế toán xếp cách hợp lý có phân công việc rõ rang cho nhân viên phòng kế toán - Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho việc sử lý hầu hết công việc phòng kế toán thực hiên nhanh chóng, xác, kịp thời - Hệ thống máy quản lý phân bổ phù hợp, khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý, đạo kinh doanh - Lao động công ty có trình độ tương đối đồng nổ, nhiệt tình, có ý thức tự giác trách nhiệm cao DN có nhiều sách ưu đãi cho công công nhân viên 27 đào tạo nâng cao trình độ cho cán bộ, tạo kiện cho người lao động nâng cao tay nghề, ủng hộ nhũng người có hoàn cảnh khó khăn … b Nhược điểm - Việc chấm công, công ty buông long công tác theo dõi điều dẫn đến công việc chi trả lương cho người lao động - Công ty chưa có định xử phạt việc làm hoắc thất thoát tài sản, dẫn tới hang hóa nguyên vật liệu thất thoát , ảnh hưởng đến công tác kế toán Phương hướng phấn đấu sau đợt thực tập cuối khóa a Phương hướng phấn đấu - Bản thân em tự hoàn thiện cố gắng rút kinh nghiệm công tác kế toán, từ làm sở để phấn đấu sau - Năng nổ công việc, đặt tri thức, đạo đức nghề nghiệp lên hàng đầu Tu dưỡng đạo đức để trở thành kế toán viên có tài có đức - Xã hội ngày phát triển, yêu cầu thực tế công việc ngày khắt khe.Vì vậy, đòi hỏi người kế toán viên giỏi chuyên môn mà phải giỏi nghiệp vụ - Tiếp tục rèn luyện ý thức, tinh thần, thái độ, phong cách người kế toán viên mẫu mực b Đề xuất Trải qua đợt thực tập này, thân em có nhiều kinh nghiệm quý báu chuyên môn thực tiễn công tác kế toán, đặc biệt kế toán doanh nghiệp Từ học lí thuyết thực hành ghế nhà trường để đến thực tiễn, em trang bị đầy đủ hành trang cần thiết cho nghề nghiệp Huế, Ngày 10 tháng năm 2016 Người viết báo cáo (Ký, ghi rõ họ tên) Trương Thị Vấn 28 PHẦN 3: Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN, XÁC NHẬN CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP Cán hướng dẫn (Chữ ký, họ tên) 29 Thủ trưởng sở thực tập (Chữ ký, họ tên)