KẾ TOÁN tài sản cố ĐỊNH tạicông ty CP đầu tư xây dựng và thương mại bắc hà

Khóa luận tốt nghiệp Đại học Lời cảm ơn LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chuyên đề em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, quý thầy cô – Giảng viên Trường Học viện công nghệ bưu viễn thông, em chân thành biết ơn thầy cô Khoa Tài – Kế toán giúp đỡ em nhiều trình thực hoàn thành chuyên đề Tất kiến thức kinh nghiệm Thầy cô hành trang quý báu giúp em nhiều cho công việc sau Em xin chân thành cảm ơn Giám đốc, anh chị phong kế toán Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà tạo điều kiện cho em tiếp xúc với công việc thực tế, hương dẫn giúp đỡ em nhiều việc hoàn thành chuyên đề Đặc biệt Giảng viên hướng dẫn - Th.S Trần Thị Hồng Huệ hỗ trợ, giúp đỡ nhiệt tình để em vận dụng kiến thức truyền đạt Nhà trường, kiểm tra, bổ sung để chuyên đề em hoàn thiện đạt kết tốt Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 16 tháng 06 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Mục lục MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN .i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG BIỂU .vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii CHƯƠNG – NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm tài sản cố định doanh nghiệp 1.2 Nguyên tắc hạch toán tài sản cố định 1.3 Phân loại tài sản cố định doanh nghiệp 1.3.1: Phân loại theo hình thái biểu 1.3.2: Phân loại theo quyền sở hữu 1.3.3: Phân loại theo tính chất tình hình sử dụng 1.3.4: Phân loại theo nguồn hình thành .7 1.3.5: Phân loại theo vai trò,vị trí TSCĐ qúa trình sản xuất 1.4 Đánh giá tài sản cố định doanh nghiệp .8 1.4.1 Nguyên giá Xác định nguyên giá tài sản cố định hữu hình: 1.4.2 Giá trị hao mòn .12 1.4.3 Giá trị lại 12 1.5 Phương pháp kế toán tài sản cố định 12 1.6.Các quy định chế độ quản lý,sử dụng trích khấu hao tài sản cố định 15 1.6.1 Yêu cầu quản lý tài sản cố định 15 1.6.2 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định .16 SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 ii Khóa luận tốt nghiệp Đại học Mục lục 1.6.3 Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ 16 1.7.Kế toán hao mòn khấu hao TSCĐ 17 1.7.1: Hao mòn khấu hao TSCĐ 17 1.7.2: Kế toán hao mòn khấu hao TSCĐ 18 Các phương pháp tính khấu hao tài sản cố định 18 Kế toán khấu hao tài sản cố định .20 1.7.3 Kế toán sửa chữa tài sản cố định 21 1.7.3.1 Kế toán sửa chữa thường xuyên tài sản cố định 21 1.7.3.2 Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định 21 1.7.3.3 Kế toán sửa chữa nâng cấp tài sản cố định 22 1.8.Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kế toán chủ yếu .22 1.8.1: Kế toán tăng TSCĐHH 22 1.8.2: Kế toán giảm TSCĐHH 25 1.8.3: Kế toán TSCĐVH 30 1.8.4: Kế toán TSCĐ thuê tài 34 CHƯƠNG – THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI BẮC HÀ 37 2.1: Tổng quan chung công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà.37 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà .37 2.1.2 Cơ cấu máy quản lý Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà .38 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà 38 2.1.2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận 38 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà 39 SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 iii Khóa luận tốt nghiệp Đại học Mục lục 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán hạch toán công ty 41 2.2 Tình hình thực tế công tác kế toán TSCĐ công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà 47 2.2.1 Đặc điểm tài sản cố định Công ty CP đầu tư XD & TM Bắc Hà 47 2.2.2 Phân loại tài sản cố định Công ty CP đầu tư XD & TM Bắc Hà .47 2.3 : Tổ chức công tác kế toán công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà 47 2.3.1 Kế toán chi tiết TSCĐ .47 2.3.1.1 Chứng từ sử dụng 47 2.3.1.2 Kế toán chi tiết tăng TSCĐ Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà .49 2.3.1.3 Kế toán chi tiết giảm TSCĐ Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà .58 2.3.2 Kế toán tổng hợp TSCĐ 64 2.3.2.1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà .64 2.3.2.2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà 83 2.3.2.3 Kế toán khấu hao TSCĐ .86 a Phương pháp tính khấu hao TSCĐ 86 b.Chứng từ sử dụng 86 c Kế toán chi tiết khấu hao TSCĐ 86 d Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ .90 2.3.2.4 Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình 92 a Các chứng từ sử dụng 92 b Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐ .92 CHƯƠNG III : NHẬN XÉT VÀ KHUYẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC .92 SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 iv Khóa luận tốt nghiệp Đại học Mục lục QUẢN LÝ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 92 ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI BẮC HÀ 92 3.1 Nhận xét công tác kế toán 92 3.1.1 Ưu điểm 92 3.1.2 Nhược điểm 92 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà 93 3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình 93 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 94 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 95 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 95 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 98 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến tài sản cố định hữu hình 98 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 99 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 v Khóa luận tốt nghiệp Đại học Danh mục ký hiệu viết tắt DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT CC, DC Công cụ, dụng cụ CNV Công nhân viên NKC Chứng từ ghi sổ CPSC Chi phí sửa chữa GTGT Giá trị gia tăng KH Khấu hao NSNN Ngân sách Nhà nước QĐ Quyết định TCKT Tài kế toán TSCĐ Tài sản cố định TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình SC Sửa chữa SCL Sửa chữa lớn SXKD Sản xuất kinh doanh XDCB Xây dựng SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 vi Khóa luận tốt nghiệp Đại học Danh mục bảng biểu DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1:Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm từ 2013 - 2015 41 Bảng 2.2: Hợp đồng mua bán TSCĐ .51 Bảng 2.3: Hoá đơn GTGT TSCĐ 53 Bảng 2.4: Biên giao nhận TSCĐ .55 Bảng 2.5: Biên giao nhận TSCĐ .56 Bảng 2.6: Thẻ TSCĐ .57 Bảng 2.7: Tờ trình xin lý TSCĐ 59 Bảng 2.8: Quyết định Thanh lý TSCĐ 60 Bảng 2.9: Biên lý TSCĐ 61 Bảng 2.10: Hoá đơn GTGT Thanh lý TSCĐ 63 Bảng 2.11: Tình hình tăng TSCĐ năm 2015 65 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp tăng TSCĐ 66 Bảng 2.13: Sổ chi tiết tăng TSCĐ 80 Bảng 2.14: Sổ nhật ký chung 81 Bảng 2.15: Sổ tài khoản 211 82 Bảng 2.16: Bảng tổng hợp giảm TSCĐ 84 Bảng 2.17: Sổ chi tiết giảm TSCĐ 85 Bảng 2.19: Sổ tài khoản 214: Hao mòn TSCĐ 90 Bảng 3.1: 96 Bảng 3.2: 97 Bảng số 3.3: .98 SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 vii Khóa luận tốt nghiệp Đại học Danh mục sơ đồ DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán TSCĐ tăng tự chế .13 Sơ đồ 1.2: TSCĐ tài trợ, biếu tặng: .13 Sơ đồ 1.3: Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ 13 111, 112,331,141 211,213 811 14 Sơ đồ 1.4: Hạch toán chênh lệch mức khấu hao 15 Sơ đồ 2.1.Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà 38 Sơ đồ 2.2 : Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp 40 Sơ đồ 2.2 : Bộ máy kế toán Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà 42 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 45 Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế toán 49 SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 viii Khóa luận tốt nghiệp Đại học Lời nói đầu LỜI NÓI ĐẦU 1.Lý chọn đề tài Hiện kinh tế thị trường với xu hướng toàn cầu hoá diễn mạnh mẽ đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng nâng cao khả cạnh tranh chiếm lĩnh vị trí thương trường Mỗi doanh nghiệp muốn tồn cần có đủ nguồn lực cần thiết để tiến hành sản xuất kinh doanh, nguồn lực kết hợp ba yếu tố: sức lao động, đối tượng lao động tư liệu lao động Trong tài sản cố định phần giữ vai trò chủ yếu, tạo nên sở vật chất kỹ thuật kinh tế Quốc dân, tảng thúc đẩy sản xuất phát triển nâng cao suất lao động Hơn sóng đôi phát triển với kinh tế phát triển, đổi mới, cải tiến hoàn thiện tài sản cố định nhằm phù hợp với điều kiện sản xuất thời đại Mặt khác, mở rộng quy mô nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định, vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm Bởi lẽ tăng trưởng phát triển doanh nghiệp nói riêng nến kinh tế đất nước nói chung, phấn đấu lớn lên dựa vào tài sản cố định để phục vụ cho sản xuất Những năm gần với sách mở cửa giup doanh nghiệp tranh thủ đầu tư đối tác nước để có hội đầu tư máy móc thiết bị công nghệ đại, phù hợp với doanh nghiệp để nâng cao kết chất lượng sản phẩm, làm cho thu nhập bình quân đầu người tăng lên Để đạt điều yêu cầu quản lý sử dụng tài sản cố định công tác hạch toán tài sản cố định doanh nghiệp ngày tốt Trong thời gian thực tập tạicông ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà em thấy việc tổ chức công tác kế toán tài sản cố định có ý nghĩa quan trọng sản xuất kinh doanh để hội nhập với kinh tế, khẳng định vị trí thương trường Công ty bước tìm giải pháp tốt nhằm mục đích nâng cao hiệu sản xuất sử dụng tài sản cố định có Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế tạicông ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà, hướng dẫn tận tình cô giáo, cô, phòng kế toán số phòng ban khác công ty, em chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp là: “Kế toán tài sản cố định tạicông ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà” 2.Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu thực trạng Kế toán tài sản cố định công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Băc Hà Đánh giá ưu điểm, nhược điểm công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty Đề xuất số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tài sản cô định công ty CP xây dựng thương mại Bắc Hà SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Lời nói đầu Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài Hoàn thiện kế toán tài sản cô định công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà Phạm vi nghiên cứu Không gian: công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà Thời gian: Số liệu tình hình hoạt động SXKD năm 2014 – 2105 Các phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu tài liệu thu thập trình thực tập đơn vị: tài liệu cấu tổ chức, quy định công CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà tài liệu khác làm sở lý luận cho đề tài nghiên cứu - Phương pháp quan sát, vấn: quan sát công việc hàng ngày nhân viên kế toán, vấn nhân viên kế toán vấn đề liên quan đến công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty - Phương pháp phân tích kinh doanh, phân tích tài chính, so sánh: dựa số liệu thu thập đơn vị thực tập tiến hành phân tích, so sánh số liệu phục vụ cho trình nghiên cứu 6.Bố cục khóa luận tốt nghiệp gồm chương Chương 1: Những vấn đề kế toán tài sản cố định doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định Công ty CP đầu tư XD & TM Bắc Hà Chương 3: Nhận xét khuyến nghị tổ chức quản lý, công tác kế toán công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà Do thời gian nghiên cứu có hạn, khả viết báo cáo hạn chế, chuyên đề khó tránh khỏi thiếu sót định Em mong đóng góp ý kiến từ thầy giáo, cô giáo bạn đọc để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 Khóa luận tốt nghiệp Đại học ST T Tên tài sản Chương 2: Thực trang kế toán tài sản cố định công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà Thời gian sử dụng (Thán g) Nguyên giá Giá trị khấu hao luỹ kế Giá trị lại Giá trị khấu hao tháng 4/2015 84 84 1.500.000.000 1.500.000.000 5.718.324.381 800.000.000 1.290.000.000 650.000.000 650.000.000 2.608.964.312 495.238.095 798.571.429 850.000.000 850.000.000 3.109.360.069 304.761.905 491.428.571 12.500.000 12.500.000 59.442.386 9.523.810 15.357.143 365.079.365 289.238.464 282.239.085 78.644.960 281.708.319 18.244.595 15.873.016 177.992.901 173.685.590 157.289.919 563.416.637 77.539.530 Nhà cửa vật kiến trúc Nhà văn phòng Máy móc thiết bị Máy san Máy lu rung bánh lốp SANKAI Máy đào bánh xích Kobelco Máy san gạt Máy ủi Komatsu Xe ô tô Xe ô tô chân Máy phát điện 48 84 84 84 84 84 380.952.381 467.231.365 455.924.675 235.934.879 845.124.956 95.784.125 Ô tô tải tự đổ HD785 120 1.147.372.000 2.846.717.272 Phương tiện vận chuyển Xe máy Piaggio LX125 Ô tô Toyota Fotuner Ô tô Corolla Xe ô tô Camry Dụng cụ quản lý 72 72 72 72 58.818.182 835.181.818 657.272.727 1.295.444.545 39.900.000 36 40.076.000 10.105.117.653 1 Máy tính laptop Lenovo Tổng cộng 120 SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 1.147.372.000 1.100.779.608 42.479.798 603.186.869 365.151.515 89.961.427 11.132.222 11.132 222 4.370.876.142 1.745.937.664 16.338.384 231.994.949 292.121.212 1.205.483.118 28.943.778 28.94 3.778 9.724.165.272 90 TK hạch toán chi phí TK 642 TK 154 TK 154 TK 154 5.562.278 5.427.675 2.808.749 10.061.011 1.140.287 9.561.433 Thanh lý ngày 31/03/2015 TK 154 TK 154 TK 154 TK 154 TK 154 TK 154 39.537.740 816.919 11.599.747 9.128.788 17.992.285 1.113.222 TK 154 TK 154 TK 154 TK 642 1.113.222 TK 154 120.529.855 Ghi Mua ngày 15/04/14 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương 2: Thực trang kế toán tài sản cố định Bảng 2.19: Sổ tài khoản 214: Hao mòn TSCĐ công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà Cuối tháng vào phần trích khấu hao TSCĐ HH kết chuyển vào chi phí để tính giá thành Khi tính khấu hao phương tiện vận tải phục vụ cho hoạt động kinh doanh, hàng tháng kế toán định khoản: Nợ TK 642 Nợ TK 154 Có TK 214 Ví dụ: Nghiệp vụ trích khấu hao TSCĐ hữu hình tháng 4/2015 công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà trích khấu hao TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 154: 90.037.570 đ Nợ TK 642: 30.492.285đ Có TK 214: 120.529.855 đ d Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ Đơn vị: Công ty CP đầu tư XD & TM Bắc Hà SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 Mẫu số S03b-DNN 90 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương 2: Thực trang kế toán tài sản cố định công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Trích Năm 2015 Tên tài khoản: Hao mòn Tài sản cố định Số hiệu: 214 Đơn vị tính: VNĐ Nhật chung Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A Diễn giải Số hiệu C Tra ng sổ D ST T dòn g E Ngày tháng B ký G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng 4.370.876.142 30/04 PKT 30/04 Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ 154 90.037.570 30/04 PKT 30/04 Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ 642 30.492.285 29/04 Phân bổ chi phí lý TSCĐ 29/04 TL04 Cộng phát sinh 365.079.365 211 365.079.365 Số dư cuối ky 120.529.855 4.126.326.632 Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 91 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương 2: Thực trang kế toán tài sản cố định công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà 2.3.2.4 Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình a Các chứng từ sử dụng TSCĐ tư liệu lao động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Do đó, để trì tính kỹ thuật khả hoạt động liên tục tài sản Công ty quan tâm đến việc sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ hữu hình Bản thân TSCĐ hữu hình lập định mức sửa chữa thường xuyên (bảo dưỡng) sửa chữa lớn (đại tu) Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà tính chi phí sửa chữa máy móc thiết bị khoản chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh kỳ Căn vào định mức chi phí sửa chữa máy móc thiết bị tính cho công suất thực tế hoạt động tháng để tính số phải trích tháng Quá trình sửa chữa máy móc thiết bị, kế toán sử dụng tài khoản 154,642, 335 để hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐ hữu hình Ngoài sử dụng số tài khoản khác liên quan: 152, 111, 112… Trong trình sửa chữa TSCĐ hữu hình phát sinh nhiều vấn đề Để TSCĐ hữu hình sửa chữa cho tốt mang tính hợp pháp chế độ kế toán mới, kế toán phải vào chứng từ sau: - Biên xác định tình trạng kỹ thuật máy - Biên kiểm tra sửa chữa - Phương án dự toán sửa chữa - Hợp đồng kinh tế - Bản toán sửa chữa xe b Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐ *Hạch toán sửa chữa nhỏ TSCĐ (sửa chữa thường xuyên) Sửa chữa thường xuyên TSCĐ công việc thay chi tiết, phận riêng lẻ TSCĐ bị hư hỏng hao mòn nhằm trì hoạt động thường ngày chúng khoảng thời gian kỳ sửa chữa lớn Phạm vi sửa chữa hẹp, thời gian ngắn chi phí sửa chữa không nhiều * Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ Sửa chữa lớn TSCĐ công việc thay hàng loạt chi tiết, phận chủ yếu TSCĐ nhằm khôi phục lại TSCĐ theo trạng thái tiêu chuẩn thiết kế ban đầu; mặt khác thông qua sửa chữa lớn, người ta tiến hành cải tạo nâng cấp TSCĐ cao so với trạng thái tiêu chuẩn thiết kế ban đầu Phạm vi sửa chữa rộng, thời gian sửa chữa dài chi phí sửa chữa nhiều, doanh nghiệp cần phải lập dự toán trước sửa chữa toán sau kết thúc sửa chữa SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 92 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương 2: Thực trang kế toán tài sản cố định công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà Trong năm 2015, công ty thuê tiến hành sửa chữa nâng cấp trụ sở làm việc, bảo trì bảo dưỡng phương tiện vận tải máy móc văn phòng, thiết bị đồ dùng… Bảng tổng hợp toán tổng chi phí 75.180.000 đồng Căn vào chứng từ gốc (bao gồm hoá đơn GTGT chi phí nâng cấp, bảo trì; biên toán việc nâng cấp sửa chữa, bảo dưỡng; phiếu chi tiền mặt…), kế toán ghi sổ: Nợ TK 2413: 75.180.000 đ Nợ TK 133: 7.518.000 đ Có TK 111: 82.698.000 đ Đồng thời, kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình hoàn thành: Nợ TK 335: 75.180.000 đ Có TK 2413: 75.180.000 đ SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 93 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương 3: Nhận xét khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà CHƯƠNG III : NHẬN XÉT VÀ KHUYẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI BẮC HÀ 3.1 Nhận xét công tác kế toán 3.1.1 Ưu điểm Mặc dù thành lập vào hoạt động, TSCĐ công ty có mức tăng cao theo năm làm cho nguồn vốn kinh doanh ngày lớn, quy mô kinh doanh công ty mở rộng Việc đầu mua sắm TSCĐ tập trung vào máy móc thiết bị phục vụ trực tiếp cho việc thi công xây lắp vận chuyển đánh giá đầu tư hướng lĩnh vực kinh doanh công ty thi công xây dựng kết hợp với dịch vụ vận chuyển, đòi hỏi máy móc thiết bị, phương tiện vận tải phải đại, chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản công ty Công tác trì bảo dưỡng phương tiện vận tải, máy móc thiết bị đảm bảo kịp thời có hư hỏng đựơc sửa chữa thời gian ngắn đáp ứng hoạt động kinh doanh Hệ thống sổ sách, biểu mẫu áp dụng theo chế độ tài ban hành Tổ chức công tác kế toán TSCĐ công ty phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh công ty Việc theo dõi tình hình tăng, giảm, khấu hao kiểm kê TSCĐ thực theo quy trình, đảm bảo việc phản ánh nguyên giá TSCĐ có mức trích khấu hao phù hợp với quy định hành tài Bộ phận kế toán cung cấp đầy đủ kịp thời xác số liệu cho ban lãnh đạo công ty, để đề phương hướng biện pháp kịp thời nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty 3.1.2 Nhược điểm TSCĐ hữu hình công ty chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Phần lớn số vốn mà công ty có dùng để đầu tư vào đổi mới, mua sắm trang thiết bị, phương tiện vận tải Tại phận sử dụng chưa tổ chức ghi sổ chi tiết TSCĐ hữu hình nên gây khó khăn việc quản lý TSCĐ phận sử dụng SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 92 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương 3: Nhận xét khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà Việc lý TSCĐ diễn chậm chạp hệ thống thủ tục rườm rà, nhiều thời gian ảnh hưởng tới việc hạch toán TSCĐ công ty Ngoài tồn trên, theo quy định Bộ tài thời gian sử dụng TSCĐ hữu hình cụ thể phương tiện vận tải đường thời gian tối thiểu năm, thời gian tối đa 10 năm Vì thực tế nhu cầu đòi hỏi chất lượng xe, chất lượng phục vụ khách ngày cao nên buộc công ty phải thay đổi phương tiện vận tải cho phù hợp Do đó, có phương tiện vận tải chưa đủ thời gian khấu hao công ty phải lý, làm trái với quy định 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà 3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình Nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ hữu hình công ty, Công ty cần phải tiếp tục thực theo quy định hành Bộ tài quy chế quản lý tài chính, kế toán; quản lý sử dụng TSCĐ hữu hình doanh nghiệp Công tác lập kế hoạch khấu hao cần phải tính toán xác chặt chẽ tránh việc thu hồi không đủ lượng vốn ban đầu đầu tư Thường xuyên tiến hành công tác đánh giá lại TSCĐ hữu hình cách xác Hiện nay, khoa học công nghệ ngày tiến làm cho hao mòn vô hình TSCĐ hữu hình tăng lên, giá thường xuyên thay đổi Điều làm cho việc phản ánh giá trị lại TSCĐ hữu hình sổ sách kế toán bị sai lệch so với giá trị thực tế Việc thường xuyên đánh giá lại TSCĐ hữu hình giúp cho việc tính khấu hao xác, đảm bảo thu hồi vốn, nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH có biện pháp xử lý kịp thời nững TSCĐ hữu hình bị giá nghiêm trọng, chống thất thoát vốn Để thực giải pháp này, công phận kế toán cần: - Ghi chép xác tình hình TSCĐ hữu hình, tạo điều kiện cho việc đánh giá lực sản xuất thực tế TSCĐ hữu hình có từ có định đầu tư đổi TSCĐ hữu hình cách kịp thời, đắn - Hiện tại, hàng tháng kế toán không lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, mà dựa vào Bảng đăng ký TSCĐ sử dụng vào sản xuất kinh doanh để tiến hành định khoản trích khấu hao Nếu kỳ có nghiệp vụ lý TSCĐ kế toán tiến hành trích khấu hao TSCĐ Điều vi phạm nguyên tắc trích khấu hao SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 93 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương 3: Nhận xét khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà Để nâng cao hiệu công tác kế toán TSCĐ hữu hình công ty phải tiến hành lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng để theo dõi xác chi phí khấu hao TSCĐ công ty cho đối tượng sử dụng Số lượng TSCĐ công ty lớn chủ yếu xe ôtô theo quy định phải đánh số TSCĐ để quản lý Nhưng điều kiện công ty khó thực nên cần phân loại theo đối tượng sử dụng để quản lý chặt chẽ có hiệu TSCĐ Tích cực kiến nghị đại hoá công tác kế toán công ty cách phát triển phần mền kế toán máy để hỗ trợ cho kế toán viên việc thống kê tính toán số liệu kế toán cách xác Việc tăng cường công tác quản lý sử dụng, bảo dưỡng, đổi TSCĐ yếu tố quan trọng giúp đảm bảo trình kinh doanh công ty liên tục, suất lao động nâng cao kéo theo giá thành sản phẩm giảm tạo lợi chi phí cho sản phẩm Công ty cạnh tranh thị trường Mặc dù phương tiện vận tải, máy móc thiết bị công ty đổi chưa đáp ứng yêu cầu đổi toàn công nghệ Vì vậy, để phương tiện vận tải , máy móc thiết bị đầu tư mang lại hiệu công ty phải mua sắm đồng Để hạn chế việc mát, hư hỏng TSCĐ hữu hình trước thời gian dự tính phải phân cấp quản lý chặt chẽ đến phận sử dụng, nâng cao tinh thần trách nhiệm vật chất quản lý chấp hành nội quy, quy chế sử dụng TSCĐ nội dung quan trọng Công ty cần quy định rõ quyền hạn, trách nhiệm phận cá nhân bảo quản, bảo dưỡng, bảo đảm an toàn cho TSCĐ để chúng trì hoạt động với công suất cao Ngoài ra, công ty nên sử dụng triệt để đòn bẩy kinh tế nhằm nâng cao hiệu khai thác công suất sử dụng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải Với quy chế thưởng phạt rõ rang, nghiêm minh, công ty cần nâng cao khuyến khích ý thức, tinh thần trách nhiệm công nhân viên việc giữ gìn tài sản nói chung TSCĐ nói tiêng, đảm bảo an toàn cho TSCĐ công ty v giảm chi phí quản lý TSCĐ Sử dụng tốt đòn bẩy kinh tế có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao suất lao động, tận dụng công suất máy móc thiết bị, nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ công ty 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán Đối với loại xe vận tải chuyên chở phục vụ cho công trình, công ty nên thực tính khấu hao theo tỷ lệ quy định Nhà nước Khấu hao máy thi SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 94 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương 3: Nhận xét khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà công phân bổ cho công trình theo tiêu thức ca làm việc theo công thức sau: Chi phí khấu hao máy thi công phân bổ cho công trình = A Số máy thi Tổng chi phí khấu X công công hao máy thi công trình A 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Về tài sản cố định, chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ liên quan đến TSCĐ cần sử lý kịp thời, đầy đủ khoa học Công ty luôn đổi mới, tìm biện pháp xây dựng qui trình luân chuyển chứng từ cách khoa học trang bị phương tiện kỹ thuật đại cho việc lập chứng từ Phương hướng Công ty thời gian tới đơn giản hoá nội dung chứng từ; giảm bớt số lượng chứng từ theo hướng sử dụng chứng từ liên hợp, chứng từ nhiều lần; tăng cường kiểm tra việc tuân thủ chế độ ghi chép ban đầu; làm rõ trách nhiệm cá nhân khâu luân chuyển 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Để quản lý tài sản cố định phận khác nên mở thêm Sổ chi tiết tài sản cố định theo đơn vị sử dụng Tại doanh nghiệp phải có sổ theo dõi TSCĐ mà cần theo dõi nguyên giá, thời gian sử dụng, tên công trình phục vụ, người quản lý tài sản cố định * Về kế toán chi tiết TSCĐ Cách đánh số thẻ TSCĐ: Nhìn chung yêu cầu lớn việc đánh số phải khoa học, giúp cho việc quản lý, hạch toán sổ sách dễ dàng Nhất toàn công ty trình nâng cấp áp dụng mạng máy tính hệ thống chương trình kế toán, kế toán phải mã hoá danh mục TSCĐ để việc đánh số TSCĐ thống toàn công ty Đầu tiên: kế toán quy ước lấy chữ đặt cho nhóm TSCĐ Cụ thể: SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 95 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Bảng 3.1: Chương 3: Nhận xét khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà QUY ƯỚC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH STT Nhóm TSCĐ Ký hiệu Nhà cửa, vật kiến trúc A Máy móc thiết bị B Phương tiện vận tải C Dụng cụ quản lý D Quyền sử dụng đất E Phần mền máy tính F Từ thẻ sổ kế toán chi tiết công ty nên lập bảng chi tiết TSCĐ nhằm kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái, dễ dàng phát sai sót chữa sổ theo quy định tài hành Cơ sở lập bảng chi tiết TSCĐ sổ chi tiết TK, chứng từ ghi sổ * Về kế toán chi tiết khấu hao TSCĐ hữu hình Bảng tính phân bổ khấu hao phải lập theo quy định hành thể số khấu hao trích tháng trước, số khấu hao TSCĐ tăng tháng số khấu hao TSCĐ giảm tháng, số khấu hao TSCĐ phải trích tháng Có người xem hiểu rõ nội dụng bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ đồng thời với vị trí quy định Bộ tài ban hành Để phản ánh chi phí khấu hao bỏ trình sử dụng, có nghĩa phản ánh tỷ lệ chi phí khấu hao bỏ với lợi ích thu từ việc sử dụng TSCĐ, kế toán nên lựa chọn phương pháp khấu hao cho phù hợp với loại TSCĐ Ví dụ: Với nhà cửa, vật kiến trúc hao mòn hữu hao mòn vô hình chậm, kế toán áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Với loại TSCĐ máy móc thiết bị, phương tiện vận tải có hao mòn hữu hình nhanh dụng cụ quản lý ( loại máy tính điện tử, thiết bị tin học điện tử ), có hao mòn vô hình SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 96 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Bảng 3.2: Chương 3: Nhận xét khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà nhanh kế toán nên áp dụng phương pháp khấu hao nhanh để thu hồi vốn sớm Mẫu sổ chi tiết tài sản cố định sử dụng Phòng kế toán tài công ty theo quy định trình bày Bảng số 3.1 SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG Bộ phận sử dụng:……… Quý…/Năm 20 Ghi tăng tài sản cố định Chứng từ SH NT Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng ĐVT TSCĐ) Ghi giảm tài sản cố định Số lượng Đơn giá Số tiền SH Chứng từ SH Lý giảm TSCĐ NT Cộng Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trình tự ghi Sổ theo dõi TSCĐ, cán đơn vị phản ánh nguyên giá TSCĐ Căn vào biên liên quan đến việc điều động TSCĐ kế toán phản ánh người sử dụng TSCĐ, thời gian sử dụng TSCĐ, tên công trình phục vụ (nếu có) SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 97 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Bảng số 3.3: Chương 3: Nhận xét khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Qúy…/Năm 20… Chứng từ SH NT Mã số Nguyên TSCĐ giá Người quản lý Giảm TSCĐ Từ ngày Đến ngày Chứng từ SH NT Lý Ghi Cộng 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp Việc lập phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào loại sổ kế toán tổng hợp công ty thực theo quy định chế độ kế toán Do vậy, Công ty nên bổ sung cho đầy đủ Mẫu sổ 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến tài sản cố định hữu hình Hệ thống báo cáo kế toán Công ty không cho thấy tình hình tài Công ty cho thấy mà phương hướng để Công ty phát triển tương lai Để hệ thống báo cáo kế toán có hiệu nữa, Công ty tăng cường kết hợp kế toán tài kế toán quản trị máy kế toán doanh nghiệp Theo hình thức này, máy kế toán Công ty tổ chức thống nhất, dễ phân công chuyên môn hoá công việc, tạo điều kiện tiết kiệm thời gian chi phí mà không ảnh hưởng đến chất lượng thông tin Theo quan điểm này, để thu thập, xử lý cung cấp thông tin kế toán trị, doanh nghiệp cần tiến hành mở sổ chi tiết, báo cáo phân tích sở báo cáo kế toán Việc kết hợp có nhiều ưu điểm Trước hết, hệ thống kế toán Việt Nam tổ chức theo mô hình kế toán động nên việc tổ chức thu thập, xử lý cung cấp thông tin có tính thường xuyên tổ chức kế toán quản trị kết hợp với kế toán tài thuận tiện cho việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin, tiết kiệm thời gian chi phí cho việc tổ chức máy kế toán Thứ hai trình độ cán kế toán doanh nghiệp Việt Nam chưa đạo tạo theo chuyên ngành kế toán quản trị nên làm thêm công việc kế toán quản trị tốt Thứ ba, việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin kế toán tài kế toán quản trị dựa thông tin đầu vào thuận tiện cho việc giới hoá công tác kế toán Thứ SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 98 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương 3: Nhận xét khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà tư, việc kết hợp thuận lợi cho việc quản lý, kiểm soát, đối chiếu ban lãnh đạo Công ty, Tổng công ty cần 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp TSCĐ yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh Vì vậy, điều kiện thực giải pháp cần đưa đầy đủ thủ tục, chứng từ liên quan đến kế toán tài sản cố định hữu hình SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 99 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Kết luận KẾT LUẬN Với vai trò ba yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ có ảnh hưởng to lớn đến kết kinh doanh doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải biết cách sử dụng nguồn lực tài cách có hiệu Đó yêu cầu lớn đặt không cho riêng Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà mà yêu cầu với đơn vị tổ chức kinh doanh Bí dẫn tới thành công Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà phần nhờ việc sử dụng có hiệu nguồn lực tài mình, có việc sử dụng hiệu TSCĐ Chúng ta hy vọng công ty ngày hoàn thiện máy quản lý, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức công tác hạch toán kế toán đặc biệt công tác tổ chức hạch toán TSCĐ để đạt mục tiêu chung đề xây dựng Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà Thời gian thực tập Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà giúp cho em vận dụng kiến thức học vào thực tế, đồng thời trình thực tập thực tế giúp em học hỏi nhiều điều bổ ích từ vận dụng linh hoạt chế độ kế toán cho phù hợp với đặc điểm riêng đơn vị Tuy có nhiều cố gắng, song với kiến thức hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo, cán kế toán để chuyên đề thực hoàn thiện Em xin chân thành cảm cô giáo hướng dẫn cán phòng Kế toán tài ban lãnh đạo Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Hiền SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 92 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Danh mục tài liệu tham khảo DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp – NXB Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân – 2006 QĐ 48/2006 ngày 14/09/2006 Bộ tài Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2013 Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định www Webketoan.com “Chuẩn mực kế toán quốc tế”- NXB Tài www.tapchiketoan.com Báo cáo tài công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà Sổ sách, chứng từ TSCĐ Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà Hồ sơ lực Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Bắc Hà SVTH: Nguyễn Thị Hiền – D12KT5 92