Bùi th thúy

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH KHOA KINH TẾ, LUẬT ISO 9001:2008 BÁO CÁO THỰC TẬP THỰC TẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT KẾ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HẢI DƯƠNG Người hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: - Bùi Thị Thúy MSSV:DA1911141 Lớp: DA11KT01B Khóa: 2011 - 2015 Trà vinh – Năm 2015 LỜI CẢM ƠN  Em xin chân thành cảm quý Thầy Cô Trường Đại học Trà Vinh tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình học tập, suốt thời gian thực báo cáo Em xin chân thành cảm ơn quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ tận tình cô ThS tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Ngày …… tháng ……… năm 2015 Sinh viên thực Bùi Thị Thúy i NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  Họ tên sinh viên thực tập: Bùi Thị Thúy MSSV: DA1911141 Lớp: DA11KT01B Khoa: Kinh tế, Luật Thời gian thực tập: Từ ngày: 05/01/2015 Đến ngày: 06/02/2015 Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương Địa chỉ: 43/3/90 đường Nguyễn Đình Hiền, phường tân Bình, Thành phố Hải dương, tỉnh Hải Dương Điện thoại: Fax: Email:xaydunghaiduong@gmail.com Website:xaydunghaiduong.com Ghi chú: - Đánh giá cách đánh dấu ( ) vào cột xếp loại nội dung đánh giá bảng sau: Nội dung đánh giá Tốt Xếp loại Khá T.Bình Kém I Tinh thần kỷ luật, thái độ Thực nội quy quan Chấp hành giấc làm việc Trang phục Thái độ giao tiếp với cán công nhân viên Ý thức bảo vệ công Tích cực công việc Đạo đức nghề nghiệp Tinh thần học hỏi công việc II Kỹ chuyên môn nghiệp vụ Đáp ứng yêu cầu công việc Nghiên cứu, học tập nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ Kỹ tin học Kỹ sử dụng thiết bị nơi làm việc (máy fax, photocopy, máy in, máy vi tính…) Xử lý tình phát sinh Có ý kiến, đề xuất, động, sáng tạo công việc Kết luận: ii … , ngày … tháng …… năm 2015 XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN THỦ TRƯỞNG (Ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN  Họ tên sinh viên thực tập: Bùi Thị Thúy MSSV: DA1911141 Lớp: DA11KT01B Phần nhận xét: Về hình thức: Về nội dung: Về tinh thần thái độ làm việc: Phần chấm điểm: NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ Về hình thức: - Trình bày theo mẫu hướng dẫn - Lỗi tả, lỗi đánh máy không đáng kể Về nội dung: - Cơ sở lý luận phù hợp với đề tài - Phần giới thiệu quan thực tập rõ ràng - Nội dung phản ánh thực trạng công ty, có đánh giá thực trạng - Đề xuất giải pháp phù hợp với thực trạng, có khả thực thi thực tế - Phần kết luận, kiến nghị phù hợp Tinh thần, thái độ làm việc: TỔNG CỘNG ĐIỂM ĐIỂM TỐI ĐA 1 1 GVHD 1 10 Trà Vinh, ngày .tháng năm 2015 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN iii DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT  CP : Cổ phần iv MỤC LỤC  LỜI CẢM ƠN i NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN iii DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT .iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I .7 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT KẾ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HẢI DƯƠNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển chức hoạt động công ty 1.2 Tổ chức quản lý công ty 1.3 Quy trình kinh doanh 11 1.4 Tổ chức công tác kế toán công ty 11 1.5 Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng đến công tác kế toán 15 1.6 Chiến lược phương hướng phát triển công ty tương lai 15 CHƯƠNG II 16 NHỮNG CÔNG VIỆC THỰC TẬP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT KẾ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HẢI DƯƠNG .16 2.1 Những công việc thực công ty 16 2.2 Những công việc quan sát công ty 22 2.3 Bài học kinh nghiệm 22 2.3.1 Về chuyên môn .22 2.3.2 Về phương pháp tổ chức công việc 23 2.3.3 Về trình hoạt động công ty 23 3.2 Phương pháp nghiên cứu 24 v LỜI MỞ ĐẦU Kinh doanh kinh tế thị trường với tính cạnh tranh điều dễ dàng Để tồn thử thách, không tồn mà phải phát triển lớn mạnh, đứng vững thương trường Mối quan tâm hàng đầu Doanh nghiệp từ thực bảo toàn phát triển vốn kinh doanh mục đích cuối tối đa hóa lợi nhuận Để đạt mục đích này, Doanh nghiệp phải áp dụng đồng thời nhiều biện pháp quản lý, đặc biệt quản lý khoản chi phí, đó, Chi phí Sản xuất Giá thành Sản phẩm tiêu chí quan trọng, Doanh nghiệp quan tâm, chúng gắn liền với kết hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Để quản lý Chi phí Sản xuất Giá thành Sản phẩm, cần tổ chức công tác tập hợp Chi phí Sản xuất tính giá thành cách xác, kịp thời, đối tượng, chế độ phương pháp Thông qua số liệu phận kế toán cung cấp, nhà quản trị biết Chi phí giá thành thực tế loại hoạt động, sản phẩm toàn tình hình chi phí, kết hoạt động sản xuất doanh nghiệp để phân tích, đánh giá tình hình thực định mức dự toán, tình hình thực kế hoạch, giá thành sản phẩm, từ đề biện pháp hữu hiệu, kịp thời nhằm hạ chi phí giá thành, đưa định phù hợp cho phát triển sản xuất kinh doanh yêu cầu quản trị Doanh nghiệp Tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm xây lắp có ý nghĩa to lớn không lợi ích Doanh nghiệp, mà tăng cường tích lũy góp phần cải thiện đời sống người lao động, xây dựng đất nước phát triển giàu đẹp CHƯƠNG I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT KẾ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HẢI DƯƠNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển chức hoạt động công ty 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty  Thông tin chung doanh nghiệp: - Tên doanh nghiệp: TY CỔ PHẦN THIẾT KẾ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HẢI DƯƠNG - Địa chỉ: 43/3/90 Nguyễn Đình Hiền, P Tân Bình, TP Hải dương, T Hải dương - Vốn công ty: 14.000.000.000đ Mã số thuế: 0800857146 Số điện thoại: 0313.567.321  Quá trình đời phát triển doanh nghiệp: Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương doanh nghiệp cổ phần hoạt động sản xuất kinh doanh theo giấy chứng nhận dăng ký doanh nghiệp số 0102054565, Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành phố Hải Dương cấp lần đầu ngày 20/10/2006, cấp thay đổi lần thứ ngày 16/09/2010 Trên sơ tự nguyện góp vốn công ty thành lập cổ đông với tổng số vốn điều lệ: 5.400.000.000 đồng (Năm tỷ bốn trăm triệu đồng chẵn) Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương nhà cung cấp hàng đầu Việt Nam sản phẩm thép dự ứng lực, khe co dãn, gối cầu neo, vật tư, thiết bị khác phục vụ cho thi công xây dựng giao thông, nhà cao tầng công trình xây dựng công nghiệp Công ty chuyên nhập trực tiếp, mua bán nước mặt hàng thép để phân phối cho dự án xây dựng cầu, nhà cao tầng, nhà máy sản xuất Văn phòng Hải Dương tạo điều kiện phát triển thị trường trải rộng từ Bắc vào Nam Chất lượng công trình, sản phẩm công ty đảm bảo đội ngũ kỹ sư, công nhân chuyên nghiệp, lành nghề dày dặn kinh nghiệm nhiều năm lĩnh vực sản xuất, thi công, xây dựng dân dụng, thủy điện, hạ tầng kỹ thuật Công ty không ngừng tìm kiếm cung cấp csc sản phẩm ưu việt hơn; đào tạo phát triển đội ngũ cán bộ, công nhân viên; nâng cấp sở hạ tầng trang thiết bị làm việc nhằm phục vụ tốt yêu cầu khách hàng Nỗ lực tương lai tốt đẹp mục tiêu thành viên Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương 1.1.2 Chức lĩnh vực hoạt động công ty Xây lắp (Xây dựng) loại hình sản xuất kinh doanh mang tính đặc thù có đặc điểm riêng biệt khác biệt với loại hình sản xuất kinh doanh thông thường, cụ thể sau: - Sản phẩm xây lắp công trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài, việc tổ chức quản lý hạch toán thiết phải có dự toán thiết kế, thi công - Sản phẩm xây lắp tiêu thụ theo giá dự toán giá thỏa thuận với chủ đầu tư từ trước, bắt đầu nhận thầu công trình - Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất, điều kiện sản xuất phải tùy theo địa điểm đặt sản phẩm, tùy thuộc vào địa hình, thời tiết - Tổ chức sản xuất doanh nghiệp xây lắp nước ta phổ biến theo hội đồng phương thức “Khoán gọn” cácĐại công trình, hạng mục công trình, khối lượng công việc Cổ đông cho đơn vị nội doanh nghiệp (Xí nghiệp, đội thi công) Trong giá khoán Ban kiểm soát gọn, tiền lương tiền công màtrịcòn có đủ chi phí vật liệu, công cụ, Hội đồng Quản dụng cụ thi công, chi phí chung phận khoán tịch HĐQT - Sản phẩm xây lắp Chủ mang tính tổngkiêm hợp nhiều mặt, vừa mang tính kinh tế, kỹ Giám đốc Công ty thuật mang tính nghệ thuật, sản phẩm xây lắp đa dạng phong phú mẫu mã, kích thước, khối lượng sản phẩm, sản phẩm lại mang tính độc lập cao, Phó Giám đốc Phó Giám đốc Kinh mà tế công trình có dự toán, thiết kế Kỹriêng thuật Ngành nghề kinh doanh theo Đăng ký kinh doanh Công ty: Phòng Tổ chức dựng Phòng Kế toán Phòngnghiệp, Kế hoạch - Xây công trình dân dụng công giao thông Nông thôn, hành công trình thủy lợi cấp 4, - Xây lắp đường điện 35KV Giám đốc Xí nghiệp - Sản xuất vật liệu xây dựng, cấu kiện, bê tông đúc sẵn… 1.2 Tổ chức quản lý công ty Bộ phận kế hoạch, kỹ thuật Bộ phận Kế toán Bộ phận Tổ chức Đội công trình Đội công trình Sơ đồ 1: Tổ chức máy công ty Với mô hình tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý nhìn chung gọn nhẹ linh hoạt, Công ty có điều kiện thuận lợi quản lý chặt chẽ mặt kinh tế kỹ thuật tổ chức quản lý đến đội, công trình, đồng thời nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Bộ máy quản lý bao gồm: Đại hội đồng Cổ đông (ĐHĐCĐ): Là quan định cao Công ty, ĐHĐCĐ đề Nghị quyết, chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh Công ty chiến lược quan trọng khác nhằm ổn định, phát triển Công ty cách bền vững Hội đồng Quản trị: ĐHĐCĐ bầu ra, thay mặt ĐHĐCĐ lãnh đạo Công ty thực Nghị thông qua, thực nhiệm vụ quản trị Công ty, định vấn đề liên quan tới mục đích, quyền lợi Công ty trình sản xuất kinh doanh - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, CCDC - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu chi, giấy báo có … Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán công ty sử dụng TK 1541 chi tiết khoản mục chi phí sản xuất chung Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết Chi phí nhân viên quản lý đội công trình Chi phí bao gồm lương chính, lương phụ, khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý đội như: Đội trưởng, đội phó, nhân viên kinh tế, nhân viên kỹ thuật công trình Đối với chi phí gián tiếp Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương lương phải trả cho đối tượng theo hai hình thức lương khoán lương thời gian Lương khoán trả bao gồm chi phí trích BHYT, BHXH theo tỷ lệ 22% Hình thức lương thời gian trả cho đối tượng có đủ điều kiện để tham gia trích nộp BHXH, BHYT hàng tháng theo quy định luật lao động Quy trình ghi sổ tổng hợp Cuối tháng kế toán vào bảng chấm công, bảng toán lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH để tính số tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý công trình Chi phí BHXH, BHYT tính theo tỷ lệ quy định tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất (trong dánh sách) công nhân vận hành máy thi công Công nhân trực tiếp xây lắp công nhân lái xe, máy thi công công ty trả lương theo hình thức khoán, mà khoản trích BHXH, BHYT lương đối tượng Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Đối với chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho mục đích chung công trình, hạng mục công trình như: Tấm lợp, gỗ ván cuốc, xẻng, dụng cụ bảo hộ lao động… kế toán phân bổ lần trực tiếp vào chi phí sản xuất kỳ công trình, hạng mục công trình Quy trình hạch toán giống xuất kho NVL hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí khâu hao công cụ dụng cụ 28 Những công cụ dụng cụ có giá trị lớn không đủ điều kiện để ghi nhận tài sản cô định sử dụng công ty cho công trình, hạng mục công trình trích khấu hao tiến hành phân bổ cho công trình theo giá trị hợp đồng công trình Cuối tháng kế toán vào bảng trích khấu hao công cụ dụng cụ bảng phân bổ tài sản cố định, công cụ dụng cụ để phản ánh vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 1541 chi phí sản xuất kinh doanh ghi vào sổ TK 1541 Chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác Chi phí dịch vụ mua công ty bao gồm chi phí điện thoại, điện nước, fax… phục vụ cho việc thi công phận quản lý công trình Chi phí tiền khác bao gồm khoản chi phí giao dịch, hội nghị, tiếp khách…Các chi phí phát sinh công trình tập hợp vào chi phí sản xuất chung công trình đó, Kế toán vào hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán lẻ, phiếu chi… từ lập bảng kê chứng từ gốc loại theo định kỳ 10 ngày lần Từ bảng kê kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào số chi tiết TK 1541 cho công trình, hạng mục công trình Sổ TK 1541 phản ánh số liệu từ chứng từ ghi sổ 3.2.1.5 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang Kiểm kê tính giá sản phẩm dở dang Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí thực tế phát sinh Điều có nghĩa chi phí dở dang công trình,hạng mục công trình toàn chi phí từ lúc bắt đầu thi công lúc hoàn thành bàn giao công trình Hàng tháng kế toán tiến hành cộng lũy kế chi phí sản xuất phát sinh công trình, hạng mục công trình sổ chi tiết tài khoản 1541 Đến công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao chờ bàn giao kế toán kết chuyển toàn chi phí phát sinh vào giá vốn công trình 29 3.2.2 Số liệu sử dụng Biểu số 2.1: Hóa đơn số 0028052 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : Liên 2: Giao cho khách hàng 01GTKT – Ngày 01 tháng 12 năm 2013 3LL Số 0028052 Đơn vị bán: Doanh nghiệp Tư nhân Đạo Tuân Địa chỉ: Xã Lương Sơn - TP Thái Nguyên Số tài khoản: Điện thoại: 0280 651097 Fax: 0280 651097 Mã số: 4600408750 Họ tên người mua hàng: Trần Văn Thế Đơn vị: Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương Địa chỉ: 43/3/90 Đ Nguyễn Đình Hiền ,P.Tân Bình, TP Hải Dương, T.Hải Dương Số tài khoản: 390.10.00000.2948 Hình thức toán: STT A Tên hàng hoá, dịch vụ B Mã số: 4600254758 ĐVT C Số lượng 30 Đơn giá Thành tiền 3=1x2 Đá x ( 15x 15) M3 77 170.000 13.090.000 Cát vàng xây dựng M3 120 110.000 13.200.000 Cộng tiền hàng 26.290.000 Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.314.500 Tổng cộng tiền toán: 27.604.500 Số tiền viết chữ: Hai mươi bảy triệu sáu trăm linh tư nghìn năm trăm đồng chẵn./ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán) Biểu số 2.2 : Phiếu nhập kho số 132 Mẫu số 01- VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương QĐ – BTC ngày 14/9/2006 BTC) Công trình trường PTDT nội trú NBK PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Số: 132 Nợ: 152 Có: 331 Họ tên người giao: Trần Văn Thế Theo HĐ số 028052 ngày 01 tháng 12 năm 2013 Doanh nghiệp tư nhân Đạo Tuân Nhập kho: Công trình trường PTDT nội trú NBK Địa điểm: Đình Cả - Võ Nhai Tên nguyên vật STT liệu, CCDC, Đơn Mã số hàng hóa A B Đá 1x2 (15 x15) vị tính C D M3 Số lượng Theo Thực chứng nhập từ 77 31 Đơn giá Thành tiền 170.000 13.090.000 M3 Cát xây dựng Cộng x 120 x x 110.000 13.200.000 x x 26.290.000 Tổng số tiền (Viết chữ): Hai sáu triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng chẵn./ Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Người giao hàng Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Biểu số2.3: Phiếu xuất kho số 203 Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ – BTC ngày 14/9/2006 BTC) Bộ phận: Công trình trường PTDT nội trú NBK PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2013 Số: 203 Nợ: 154 Có: 152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Mạnh Bộ phận: Kỹ thuật Lý xuất kho: Công trình trường PTDT nội trú Nguyễn Bỉnh Khiêm Xuất kho: Công trình Tên nguyên vật STT liệu, CCDC, hàng A hóa B Đá 1x2 (15 x15) Cát xây dựng Thép buộc Mã số C Địa điểm: Đơn vị tính D M3 M3 kg Số lượng Yêu Thực cầu 32 xuất 77 120 34 Đơn giá Thành tiền 170.000 13.090.000 110.000 13.200.000 17.000 578.000 Cộng x x x x 26.868.000 x Tổng số tiền (Viết chữ): Hai sáu triệu tám trăm sáu mươi tám nghin đồng chẵn./ Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 02 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán) Mẫu số: S07/ - SKT/DNN Biểu số 2.4: Phiếu nhập kho số 136 Đơn vị: Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Loại chứng từ gốc: Phiếu nhập kho Chứng từ Ngày Số 01/12 132 02/12 133 02/12 134 03/12 135 04/12 136 06/12 137 06/12 138 … … Nội dung NK đá 1x2 (15 x15), cát vàng xây dựng – CT trường NBK NK cốt pha, chống – CT gói Phổ Yên NK xi măng trắng – CT DN Hạ Lương NK que hàn, sơn chống rỉ – CT trường NBK NK đinh, thép buộc, bulong-CT Bình Long NK tôn mạ màu, thép U – CT DN Hạ Lương NK gạch ốp lát – CT trường NBK … Cộng Số: 136 Ghi Nợ tài khoản 152 Tổng số Ghi có Tài khoản 111 331 … tiền 26.290.00 26.290.000 44.350.00 44.350.000 1.000.000 1.000.000 1.164.600 1.164.600 6.178.400 6.178.400 3.651.426 3.651.426 … 132.650.43 33 11.354.62 11.354.620 … 68.849.87 … … 63.800.56 … 0 Đơn vị tính: Đồng Người lập biểu Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán) Đơn vị: Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương Địa chỉ: 43/3/90 Đ Nguyễn Đình Hiền ,P.Tân Bình, TP Hải Dương, T.Hải Dương CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Số hiệu tài Trích yếu A Nhập kho nguyên vật liệu cho công trình (10/12) Nhập kho nguyên vật liệu cho công trình (10/12) Xuất kho NVL trực tiếp cho công trình (10/12) … Cộng khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi D 152 111 68.849.870 152 331 63.800.560 154 152 153.690.348 … x … x … 1.812.156.100 x Kèm theo … chứng từ gốc Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn : Phòng Kế Toán ) 34 Mẫu số: S18 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/19/2006 BTC) Biểu số 2.7: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị: Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương Địa chỉ: 43/3/90 Đ Nguyễn Đình Hiền ,P.Tân Bình, TP Hải Dương, T.Hải Dương SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH (Trích) Tài khoản: 1541 Công trình trường PTDT nội trú Nguyễn Bỉnh Khiêm Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Chứng từ Ngày tháng Ghi nợ Tài khoản 1541 Chia TK Diễn giải đối Tổng số tiền Số Ngày, hiệu tháng A 10/12 B 203 C 02/12 D XK đá 1x2, cát vàng xây dựng, thép 152 26.868.000 26.868.000 10/12 206 03/12 XK que hàn, sơn chống rỉ 152 1.164.600 1.164.600 20/12 217 16/12 Xuất kho xi măng trắng 152 36.431.600 36.431.600 x x x x 283.522.456 84.041.992 ghi sổ ứng Cộng tháng E CP NVL CP NC CP SX CP SD máy trực tiếp trực tiếp chung thi công … Ngày mở sổ: Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) 35 … … Bỉếu số 2.8: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị: Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương Địa chỉ: 43/3/90 Đ Nguyễn Đình Hiền ,P.Tân Bình, TP Hải Dương, T.Hải Dương SỔ CÁI ( trích) Năm: 2013 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh xây lắp Số hiệu: 1541 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Số hiệu tài Chứng từ Số hiệu A B 10/12 Diễn giải 01 khoản đối Ngày C Số tiền D Số dư đầu tháng Xuất kho nguyên vật ứng Nợ Có E 10/12 liệu trực tiếp cho 152 153.690.348 … … công trình … … … … Cộng số phát sinh x x x x tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý x x 5.340.058.595 Ngày 10 tháng 12 năm 2013 - Số có ………… trang, đánh số trang từ 01 đến trang …………… - Ngày mở sổ: ………… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 36 Đơn vị: Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương Bộ phận: Công trình trường PTDT nội trú NBK BẢNG CHẤM CÔNG LƯƠNG KHOÁN NGÀY (Trích) Tháng 12 năm 2013 Tháng 12 năm 2013 STT Họ tên Công việc A B C Bùi Sĩ Phú Vũ Văn Hòa Vũ Văn Vinh Trần Văn Hợp Vũ Văn Bình Hoàng Thế Chuyên Nguyễn Thanh 10 … … 29 30 … 29 30 Lễ Cộng 31 32 x x x x … x x 26 x x x x x x x x x x x x x x x x x x N x … … … … … x x x x x x x x x x 26 26 26 22 26 Thợ xây x x x x … x x 26 Phụ xây Thợ xây Thợ xây … x x x x x x x x x x x x … … … … x x x x x x 26 26 26 … 697 Thợ xây Thợ xây Phụ xây Thợ xây Thợ xây Phụ xây Trường Xa Văn Thu Nguyễn Văn Tiến Nguyễn Văn Phong … Tổng cộng Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Người chấm công Phụ trách phận Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương Mẫu số: 02 – TT 43/3/90 Đ Nguyễn Đình Hiền ,P.Tân Bình, TP Hải Dương, Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- T.Hải Dương BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 12 năm 2013 37 Quyển số: Số : 125 Nợ : 334 Có : 111 Họ tên người nhận tiền: Trần Văn Biên Địa chỉ: Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương Lý chi: Lương công nhân trực tiếp CT trường PTDT nội trú NBK Số tiền: 136.705.000 VNĐ Viết chữ: Một trăm ba mươi sáu triệu bảy trăm linh năm nghìn đồng chẵn./ Kèm theo: chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ ): Một trăm ba mươi sáu triệu bảy trăm linh năm nghìn đồng chẵn./ Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận (ký, họ tên, đóng (ký, họ tên) (ký, họ tên) phiếu tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) dấu) + tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) + số tiền quy đổi: (Nguồn: Phòng kế toán) Biểu số 2.12: Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại số 145 Mẫu số: S07/ - SKT/DNN Đơn vị: Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Loại chứng từ gốc: Lương phải trả người lao động Số: 145 Đơn vị tính: Đồng 38 Chứng từ Ngày Ghi Có tài khoản 334 Ghi nợ Tài khoản Tổng số tiền 154 6422 Nội dung Số 30/12 BCC 30/12 BCC 30/12 BCC 30/12 BCC … 30/12 BCC Lương phải trả CNTT – CT gói Phổ Yên Lương phải trả CNTT – CT UBND xã Bình Long Lương phải trả CNTT – CT trường PTDT Nội trú NBK Lương phải trả CNTT – CT DN Hạ Lương … Lương phải trả công nhân lái xe, máy Công trình Cộng 114.515.100 114.515.100 43.027.200 43.027.200 113.465.150 113.465.150 82.020.600 82.020.600 … … 23.000.000 23.000.000 445.132.081 422.559.450 22.572.631 Người lập biểu Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán) 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu Ưu điểm: Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương công ty cổ phần có quy mô vừa, hoạt động lĩnh vực xây lắp công trình dân dụng Trong suốt trình hình thành phát triển Công ty đạt thành tựu đáng khích lệ, không ngừng lớn mạnh quy mô lẫn chất lượng sản xuất Bộ máy Công ty gọn nhẹ phát huy hiệu Bộ phận kế toán có quy trình làm việc khoa học, cán kế toán bố trí phù hợp với trình độ, khả người Theo hình thức chứng từ ghi sổ mà Công ty áp dụng phù hợp với đặc điểm Công ty, hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức hợp pháp đầy đủ, hệ thống sổ sách 39 mẫu quy định Sổ chi tiết lập sở nhu cầu quản lý Công ty đảm bảo quan hệ đối chiếu với sổ tổng hợp Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty xác định phù hợp với đặc điểm đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm với yêu cầu khả Công ty Công ty hạch toán chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí giá thành nên công việc tính giá thành gặp nhiều thuận lợi, điểm nổi bật Công ty giao khoán xuống Đội xây lắp, phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất Công ty góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm đạt nêu Công ty cần phải phát huy điều kiện nay, đứng trước đòi hỏi phát triển sản xuất yêu cầu quản lý công tác kế toán nói chung, công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành nói riêng Công ty cổ phần thiết kế xây dựng thương mại Hải Dương bộc lộ số vấn đề tồn hạn chế cần khắc phục, cụ thể: - Về Bộ máy kế toán Công ty gọn, nhẹ khối lượng công việc phát sinh nhiều, nên phần hành kế toán người nặng nề, vào thời điểm báo cáo, gặp khó khăn khâu hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm + Biên chế máy Công ty hợp lý, nhiên cần xắp xếp tổ chức hợp lý để thành viên kế toán kiêm nhiệm phần hành kế toán thật khoa học để thuận lợi cho việc theo dõi số liệu luân chuyển chứng từ - Công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty dựa khoa học vận dụng thích hợp phạm vi chế độ kế toán hành cho doanh nghiệp Việc hạch toán chi phí sản xuất theo khoản mục tập hợp chi phí đối tượng, địa điểm, thời gian hợp lý Tuy nhiên hạn chế phương pháp hạch toán theo khoản mục chi phí mà chế độ kế toán hướng dẫn 3.3 Kết thảo luận Muốn tồn phát triển, doanh nghiệp tìm biện pháp để cho sản xuất có hiệu qủa, mang lại lợi nhuận cao, bên cạnh phải thực tốt đường lối quản lý kinh tế Đảng Nhà nước sở tôn trọng quy luật kinh tế Muốn sản phẩm phải đảm bảo chất lượng tốt, mẫu mã đẹp, đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng, 40 người tiêu dùng chấp nhận mặt khác phải tìm cách hạ giá thành sản phẩm thực nghệ thuật kinh doanh khác Muốn thực hạ giá thành sản phẩm, phải tiết kiệm chi phí, vấn đề có ý nghĩa quan trọng, việc thực tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm: cụ thể tiết kiệm hợp lý NVLTT, chi phí SXC, nhân cộng phải bố trí làm việc cách khoa học vừa tiết kiệm chi phí mà lại tăng suất lao động Tiết kiệm chi phí làm hạ giá thành mà đem lại lợi nhuận cao cho Doanh nghiệp Xuất phát từ yêu cầu trên, công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nhân tố chủ yếu cho DN tính đúng, xác chi phí phương pháp phù hợp tốn Đây biện pháp để cắt giảm khoản chi phí không cần thiết để nâng cao hiệu kinh doanh - Về đối tượng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành: Do chi phí sản xuất hầu hết phát sinh Đội chủ yếu, mà kế toán Đội trình độ có hạn mặt khác phương pháp báo cáo tập hợp chi phí thống Đội nên đề nghị Công ty nên mở lớp tập huấn nghiệp vụ cho kế toán Đội nghiệp vụ tập hợp chi phí sản xuất Chi phí vật tư chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí tiết kiệm vật tư phải đặt lên hàng đầu, nhiên tiết kiệm nghĩa bớt xén vật liệu định mức mà giảm hao hụt bảo quản, giảm chi phí vận chuyển, nắm giá thị trường để đối chiếu, lập phương án cải tiến kỹ thuật giảm chi phí mà không ảnh hưởng đến chất lượng công trình Công ty cần xây dựng quy chế thưởng cho cán bộ, công nhân viên tìm nguồn hàng rẻ, đồng thời thưởng cho hành động tiết kiệm vật tư để tạo ý thức tiết kiệm cán bộ, công nhân công trường - Về phương pháp kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Công ty nên xác định kỳ tính giá thành theo quý phản ánh kịp thời chi phí phát sinh cững giá thành quý cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý nhanh chóng, kịp thời - Về luân chuyển chứng từ: Tất chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất phải tập hợp Phòng kế toán Công ty lưu giữ Các Đội xây dựng công trình 41 đơn vị nhỏ trực thuộc quản lý Công ty ( Công ty không quản lý trực tiếp chứng từ gốc phát sinh Đội thi công ) 42 [...]... trực thuộc th nh báo cáo tài chính của Công ty để báo cáo với các cơ quan Quản lý Nhà nước Tổng hợp thuế Giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra của các đơn vị để báo cáo với cơ quan thuế đồng th i theo dõi về các khoản bảo hiểm xã hội của toàn Công ty Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản thanh toán, thu chi, các khoản phải trả, các khoản phải thu của công ty Th c hiện thu, chi, lập báo cáo thu, chi theo... Cuối th ng, kế toán th c hiện các thao tác khóa sổ.Sổ kế toán tổng hợp được in ra giấy, đóng th nh quyển và th c hiện các th tục pháp lý theo quy định 2.1.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương - Chứng từ sử dụng: + Bảng chấm công + Bảng chấm công làm th m giờ + Bảng thanh toán tiền lương + Bảng thanh toán tiền th ởng + Hợp đồng giao khoán + Phiếu xác nhận SP hoặc công việc + Bảng thanh... kỹ thuật của công trình Đối với chi phí gián tiếp ở Công ty cổ phần thiết kế xây dựng và th ơng mại Hải Dương th lương phải trả cho những đối tượng này theo hai hình th c đó là lương khoán và lương th i gian Lương khoán được trả đã bao gồm cả chi phí trích BHYT, BHXH theo tỷ lệ 22% Hình th c lương th i gian th được trả cho những đối tượng có đủ điều kiện để tham gia trích nộp BHXH, BHYT hàng th ng... Công ty cổ phần thiết kế xây dựng và th ơng mại Hải Dương áp dụng hai hình th c trả lương đó là: lương th i gian và lương khoán Lương th i gian được áp dụng cho bộ máy quản lý thi công tại các đội xây lắp như: Nhân viên kỹ thuật, đội trưởng, th kho, nhân viên th ng kê đội… Lương khoán được áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi công công trình theo từng khối lượng công việc hoàn th nh của hợp đồng... toán th c hiện các thao tác khóa sổ và lập sổ chi tiết, sổ kế toán tổng hợp Việc đối chiếu giữa số liệu ở sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết luôn được th c hiên tự động và đảm bảo chính xác, trung th c theo th ng tin đã được nhập trong kỳ Và có th in ra để kiểm tra - Cuối th ng sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng th nh quyển và th c hiện các th tục pháp lý theo... trung th c theo th ng tin đã được nhập trong kỳ - Cuối th ng sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng th nh quyển và th c hiện các th tục pháp lý theo quy định 2.2 Những công việc quan sát tại công ty Tổ chức tập hợp, kết chuyển, hoặc phân bổ chi phí sản xuất theo đúng từng trình tự đã xác định - Tổ chức xác định các báo cáo cần thiết về chi phí sản xuất và giá th nh... liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần hệ kế toán chi phí sản xuất Theo quy trình phần hệ kế toán, các th ng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ chi tiết về chi phí sản xuất Cuối th ng, kế toán th c hiện các thao tác khóa sổ và lập th tính giá th nh Việc đối chiếu giữa số liệu ở sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết luôn được th c hiên tự động và... khác KẾMỗi TOÁN nhau, địa điểm thi công không đồng nhất về vị trí, th i gian thi công cũng khác nhau nên quy trình sản xuất các công trình th ờng bắt đầu: Giai đoạn thiết kế, giải phóng mặt bằng, san tổng nền ủi đất, làm Kế móng, lợptoán mái,Vật trang trí nội th t và Kế toán hợp toánxây th , trát, Kế tư kiêm Kếhoàn toán kiêm BHXH thanh toán tài sản cố định xây lắp thiện, thu dọn vệ sinh và bàn giao... cáo cuối th ng Sơ đồ: Quy trình th c hiện ph ân hệ kế toán lương và các khoản trích theo lương Giải th ch: - Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ lao đông, Bảng chấm công, Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn th nh để xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần hệ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Cuối th ng, kế toán th c hiện... kế toán th c hiện các thao tác khóa sổ và lập sổ tổng hợp - Cuối th ng các báo cáo được in ra giấy, đóng th nh quyển và th c hiện các th tục pháp lý theo quy định 2.1.4 Kế toán thanh toán kế toán thanh toán - Chứng từ sử dụng: + Hợp đồng mua bán + Hoá đơn GTGT, hoá đơn BH + Phiếu nhập kho + Biên bản giao nhận TSCĐ + Các chứng từ thanh toán - Tài khoản sử dụng: + TK 131 “phải thu khách hàng” + TK