Một số vấn đề cơ bản về thuế giá trị gia tăng và sự vận dụng thuế giá trị gia tăng ở việt nam

hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí ĐỀ TÀI: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ SỰ VẬN DỤNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM LỜI MỞ ĐẦU Cơ chế thị trường nước ta điều hành hệ thống pháp luật đồng dân chủ công khai Hệ thống pháp luật kinh tế tài hoàn chỉnh công cụ điều chỉnh có hiệu lực hoạt động kinh tế xã hội theo định hướng trước mắt lâu dài đất nước, với định đầy đủ quyền lợi trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp Sự can thiệp có giới hạn nhà nước không cản trở phát triển kinh tế Trong khuôn khổ pháp luật, thành phần kinh tế tham gia bình đẳng sản xuất kinh doanh (trừ lĩnh vực nhà nước cấm) Các yếu tố thị trường quốc dân hoà nhập với thị trường quốc tế, biết hợp sức mạnh dân tộc với sức mạnh thời đại, mục tiêu dân giàu nước mạnh, xã hội công bằng, văn minh Sự cạnh tranh thành phần kinh tế phát triển không ngừng nhu cầu tiêu dùng tạo thị trường đa dạng, phong phú Bên cạnh mặt tích cực thuận lợi cho việc phát triển kinh tế chế thị trường, nhiều vấn đề phức tạp ảnh hưởng đến sống người Tình hình đó, yêu cầu phải có điều tiết mạnh mẽ nhà nước để sử dụng phát huy mặt tích cực động lực công đổi mới, đồng thời hạn chế tác động tiêu cực kinh tế thị trường Vấn đề cần quan tâm giải nhà nước phải có "chính sách" mang tầm cỡ chiến lược đồng toàn diện nhằm phát huy tốt đòn bẩy kinh tế, đặc biệt tài - tiền tệ Trong đó, thuế công cụ có hiệu chủ yếu để thực phân phối lại tổng sản phẩm quốc nội, thu nhập tầng lớp dân cư, góp phần xây dựng tài quốc gia lành mạnh, thúc đẩy phát triển kinh tế, gắn liền với yêu cầu bảo đảm công xã hội chế thị trường Để phù hợp với tình hình kinh tế xã hội nay, chủ trương " công nghiệp hoá - đại hoá" để đất nước tạo chuyển biến to lớn Nhà nước ta tiến hành cải cách hoàn thiện hệ thống thuế thuế GTGT ban hành hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí đưa vào thực thay cho thuế doanh thu trước nhằm khắc phục nhược điểm thuế doang thu, đồng thời đưa vào sử dụng hình thức thuế đaị phù hợp với đặc điểm chế thị trường thông lệ quốc tế Thuế GTGT sắc thuế tiên tiến hình thức thuế, thể vai trò thuế kinh tế thị trường Mức độ thành công việc áp dụng luật thuế tuỳ thuộc vào khả vận dụng thực tế nước Xung quanh việc áp dụng VAT, vào Việt Nam nhiều băn khoăn, khúc mắc từ giá, thuế suất, khấu trừ thuế… Ngoài thành công đạt Ta cần nghiên cứu sâu khó khăn, khúc mắc tìm nguyên nhân để từ có giải pháp, hướng khắc phục nhằm hoàn thiện luật thuế GTGT, đồng thời nhằm đạt hiệu cao áp dụng luật thuế Đề tài hoàn thành nhờ có tìm hiểu sách báo, tạp chí, nghiên cứu vấn đề thuế GTGT có hướng dẫn thầy cô phụ trách hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí CHƢƠNG I LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) Khái niệm đặc điểm 1.1 Khái niệm: Thuế GTGT thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào ngân sách theo mức độ tiêu thụ hàng hoá dịch vụ 1.2 đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT đánh vào gia đoạn sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Vì thế, tổng số thuế thu giai đoạn với số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối Đối tượng điều tiết thuế GTGT phần thu nhập người tiêu dùng sử dụng để mua hàng hoá dịch vụ Như nguyên tắc cần thu thu thuế khâu bán hàng cuối đủ Tuy nhiên thực tế khó phân biệt đâu tiêu dùng cuối đâu tiêu dùng trung gian có hành vi mua hàng phải tính thuế Nếu tiêu dùng trung gian số thuế tự động chuyển vào giá bán hàng cho người mua gia đoạn sau Bên cạnh đó, thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế, yếu tố chi phí mà đơn khoản cộng thêm vào giá bán cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Thuế GTGT không bị ảnh hưởng trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế Như ta biết GTGT phần giá trị tạo trình sản xuất kinh doanh Nó xác định chênh lệch tổng giá trị sản xuất tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng tổng GTGT tất giai đoạn luân chuyển có giá trị giá bán sản phẩm giai đoạn cuối cùng, nên việc thu thuế GTGT giai đoạn đảm bảo cho tổng số thuế thu tương đương với số thuế tính giá bán giai đoạn cuối Chính trình tổ chức kinh tế phân chia chu trình kinh tế có diễn dài hay ngắn hay thuế GTGT không bị ảnh hưởng Và tổng số hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí thuế giai đoạn khớp với số tính thuế giá bán giai đoạn cuối số giai đoạn nhiều hay Ở nước ta thuế GTGT nghiên cứu từ tiến hành cải cách thuế bước (1990) ban hành thành luật thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá ngày 10/5/97 để thức áp dụng từ 01/01/99 Nội dung VAT 2.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT * Đối tượng chịu thuế: Luật thuế GTGT văn hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT nhà nước quy định đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh, tiêu dùng Việt Nam * Hàng hoá chịu VAT bao gồm: - Hàng hoá, dịch vụ sản xuất tiêu dùng Việt Nam - Hàng hoá, dịch vụ nhập để tiêu dùng nước - Hàng hoá dịch vụ sản xuất tiêu dùng nội - Hàng hoá dịch vụ mua, bán hình thức, bao gồm trao đổi vật Ở nước ta quy định danh mục 26 loại hàng hoá dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT hàng hoá thường có tổ chức sau: Là sản phẩm số ngành khó khăn, cần khuyến khích tạo điều kiện phát triển như: sản xuất nông nghiệp, máy móc nhập mà nước chưa sản xuất Các hàng hoá dịch vụ thuộc hoạt động không mang tính chất kinh doanh lợi nhuận thuộc hoạt động ưu đãi mục tiêu nhân đạo, xã hội: Vũ khí khí tài phục vụ an ninh, quốc phòng, bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh Một số hàng hoá dịc vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu đời sống sản xuất cộng đồng: dịch vụ y tế, văn hoá, giáo dục, thông tin đại chúng, vận chuyển khách công cộng xe buýt hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Tổ chức, cá nhân mua bán, nhập hàng hoá, cung ứng dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT không khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hoá dịch vụ Còn đối tượng nộp thuế: Là tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ chịu VAT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề hình thức tổ chức kinh doanh, cá nhân khác có nhập hàng hoá chịu VAT 2.2 Căn tính Luật thuế VAT áp dụng Việt Nam phân biệt mức thuế suất khác nhau: 0%, 5%, 10% 20% áp dụng nhóm mặt hàng sản xuất nhập Việc quy định mức thuế suất khác thể sách điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng hàng hoá dịch vụ điều kiện nước ta, mặt kinh doanh ngành nghề chưa đồng nhất, nên phân biệt mức thuế suất VAT khác nhóm mặt hàng cần thiết Hàng hoá nhập bao gồm tất hàng gia công xuất (xuất nước khu chế xuất) áp dụng mức thuế suất 0% nhằm thực hoàn thuế thu khâu trước khuyến khích xuất Những hàng hoá dịch vụ thiết yếu, phục vụ trực tiếp cho sản xuất tiêu dùng áp dụng mức thuế suất thấp 5% Các hàng hoá dịch vụ không thiết yếu, cần thiết có mức thuế suất cao 20% Các hàng hoá Dịch vụ thông thường áp dụng mức thuế suất 10% tính: Nếu sở sản xuất kinh doanh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ chịucác mức thuế suất khác phải tổ chức hạch toán riêng doanh thu loại hàng hoá, Dịch vụ kinh doanh theo mức thuế suất quy định loại hàng hoá riêng biệt Nếu không hạch toán doanh nghiệp phải tính thuế GTGT theo mức thuế suất cao hàng hoá, dịch vụ mà sở sản xuất kinh doanh tổng doanh thu tất loại hàng hoá dịch vụ bán kỳ 2.3 Phương pháp tính thuế 2.3.1 Phương pháp khấu trừ thuế * Điều kiện ta xét đối tượng áp dụng hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Các đơn vị, tổ chức kinh doanh chấp hành tốt công tác hạch toán chế độ sử dụng hoá đơn chứng từ bao gồm doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước tổ chức sản xuất kinh doanh khác Trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp GTGT * VAT phải nộp xác định sau: Thuế GTGT; phải nộp Thuế GTGT; đầu vào Thuế GTGT; đầu = - Theo phương pháp người ta tính thuế toàn giá trị hoá đơn bán sau trừ số thuế có hoá đơn hàng hoá, Dịch vụ mua vào để xác định số thuế phải nộp kỳ hạch toán Trước hết cần xác định thuế GTGT đầu theo công thức sau đây: Thuế GTGT đầu Giá tính thuế Thuế suất thuế GTGT = hàng hoá, dịch x vụ chịu thuế bán hàng hoá dịch vụ * Phương pháp khấu trừ thuế: Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ bán hàng hoá, dịch vụ phải tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán Khi lập hoá đơn bán hàng hoá Dịch vụ, sở kinh doanh phải ghi rõ hàng hoá bán chưa có thuế, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải toán Riêng hàng hoá Dịch vụ đặc thù dùng loại chứng từ ghi giá toán giá có thuế, giá chưa có thuế thuế GTGT đầu xác định: Thuế GTGT = Giá toán x Thuế suất thuế GTGT + % thuế suất Thuế GTGT đầu vào tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, Dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập * Phương pháp khấu trừ thuế có ưu điểm là? hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí - Đơn giản hoá trình tính thu thuế cách cần tập hợp hoá đơn bán mua hàng tính sẵn số thuế đầu số thuế đầu vào - Đảm bảo số thu thuế cần thiết người mua hàng cuối thực chất phương pháp trừ lùi số nộp để xác định số phải nộp 2.3.2 Phương pháp trực tiếp GTGT * Đối tượng áp dụng: - Cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo luật đầu tư nước Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn, chứng từ làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ - Cơ sở kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quý ngoại tệ * Xác định thuế GTGT phải nộp: GTGT = hàng hoá, dịch x vụ chịu thuế bán Thuế GTGT Giá toán hàng hoá, dịch = hàng hoá, vụ chịu thuế dịch vụ bán Thuế GTGT Phải nộp Thuế suất thuế GTGT hàng hoá dịch vụ Giá toán hàng hoá dịch vụ mua vào tương ứng - Giá toán hàng hoá, Dịch vụ bán giá bán thực tế bên phải mua toán cho bên bán bao gồm VAT khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên mua phải trả - Giá thị trường hàng hoá Dịch vụ mua vào tương ứng với hàng hoá Dịch vụ bán xác định giá trị hàng hoá dịch vụ mua vào (cả VAT) mà sở sản xuất, kinh doanh dùng vào sản xuất kinh doanh Trường hợp sở kinh doanh không hạch toán doanh số hàng hoá, vật tư dịch vụ mua vào tương ứng với doanh số bán xác định sau: hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Giá toán hàng hoá dịch vụ mua vào kỳ +tương ứng với hàng hoá bán Giá trị hàng = tồn kho đầu kỳ Giá trị hàng + mua vào kỳ Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ Ngoài GTGT xác định số ngành nghề cụ thể Tuy vào kinh doanh ngành có tính chất đặc thù khác VAT xác định khác Bên cạnh đó, luật thuế GTGT xem xét đến vấn đề miễn giảm thuế hoàn thuế GTGT cho hợp lý Luật quy định đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT tuỳ theo sở kinh doanh tương ứng chế độ miễn giảm VAT phù hợp để vừa đảm bảo số thu cho NSNN đảm bảo phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, khuyến khích doanh nghiệp tích cực sản xuất kinh doanh Vai trò VAT Trong trình thực thuế GTGT thể số vai trò bật sau: Thứ nhất: VAT góp phần thúc đẩy sản xuất xã hội phát triển, mở rộng lưu thông hàng hoá dịch vụ VAT khắc phục tình trạng trùng lắp thuế doanh thu Thứ hai: Bảo đảm nguồn thu quan trọng ổn định cho NSNN, VAT huy động xác định từ khâu đầu việc thu VAT khâu sau kiểm tra việc tính VAT nộp khâu trước nên hạn chế việc thất thu thuế, kiểm soát nguồn thu phạm vi toàn kinh tế Thứ ba: Thuế GTGT góp phần tăng cường công tác hạch toán kế toán thúc đẩy việc mua bán hàng hoá phải có đầy đủ chứng từ hoá đơn hợp lệ theo luật định Việc đăng ký mã thuế với phương pháp khấu trừ thuế buộc người mua, người bán thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ hoạt động toán Kể từ luật thuế GTGT thức thực thi, Chính phủ Bộ Tài ban hành văn pháp quy để hướng dẫn sửa đổi bổ sung Thuế GTGT bước hoàn thiện, khắc phục tồn vốn có hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí thời kỳ chuyển đổi ngày phát huy vai trò thuế GTGT kinh tế thị trường đầy biến động, đảm bảo tính khoa học, tính thực tiễn sắc thuế điều kiện kinh tế thị trường Tác động VAT đến kinh tế xã hội 4.1 Tác động đến giá lạm phát Thông thường giá lạm phát tăng hay giảm nhiều yếu tố tác động, kinh tế xã hội Trong chế thị trường, quy luật cung cầu, quy luật giá trị có tác động lớn đến giá lạm phát Do đó, khẳng định việc ban hành hệ thống thuế nói chung VAT nói riêng có tác động đến mức với giá cả, lạm phát, thường khó xác định Có người cho rằng, việc ban hành thuế GTGT làm tăng giá lạm phát Tuy nhiên nhiều nước, trình nghiên cứu ảnh hưởng thuế GTGT giá lạm phát, người ta đến kết luận đến nay, chưa có khoa học để khẳng định chất thuế GTGT gây lạm phát Nếu có ảnh hưởng thuế GTGT đến giá cả, ảnh hưởng phần, tất Về lý thuyết, thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá Vì vậy, việc ban hành thuế GTGT có liên quan tác động trực tiếp đến giá tất nhiên Vấn đề cần xem xét thực tế, ngành nghề, loại sản phẩm hàng hoá, dịch vụ toàn cục kinh tế, việc ban hành thuế gián thu nói chung, VAT có ảnh hưởng đến giá phạm vi rộng hay hẹp, đến khu vực sản xuất khu vực khác tuỳ thuộc vào mức độ thuế suất, nội dung tổ chức thực có phù hợp với đặc điểm kinh tế xã hội, với trình độ dân trí hay không? Về nguyên tắc, thay thuế doanh thu thuế GTGT với mức động viên cuối ảnh hưởng thuế GTGT ngang với ảnh hưởng thuế doanh thu giá Tuy vậy, nhà nước biện pháp quản lý, kiểm tra giá cả, sở kinh doanh lợi dụng, vin vào thuế để tăng giá vô hình trung, giá có tác động xấu hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Khi áp dụng thuế GTGT giá hàng hoá Dịch vụ nhìn chung có khuynh hướng tăng lên xảy tượng không am hiểu cố tình không hiểu thuế GTGT Bởi vì, việc thực thuế doanh thu trải qua thời gian dài, ăn sâu vào tiềm thức người tiêu dùng Cho dù thuế doanh thu thuế gián thu, song tính chung vào giá bán hàng hoá Dịch vụ nên người tiêu dùng khó nhận biết người chịu thuế doanh nghiệp bán hàng người thu hộ cho nhà nước mà họ cho khoản thuế đánh vào doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu, loại thuế gián thu đánh vào người tiêu dùng song chế hạch toán thay thế, có nghĩa thuế GTGT tách khỏi giá bán hàng hoá, Dịch vụ Điều khiến cho người mua hàng thấy rõ khopản thuế phải nộp cho nhà nước nên họ cảm giác phải nộp loại thuế mà trước mua hàng họ chịu đóng góp Lợi dụng yếu tố doang nghiệp nâng giá bán hàng hoá Dịch vụ lên để trục lợi có khả làm gia tăng lạm phát thất thoát thu hẹp thị trường tiêu dùng hạn chế khả đầu tư vốn doanh nghiệp nước Do làm quy mô hoạt động doanh nghiệp bị thu hẹp làm cho cấu kinh tế bị biến động chuyển dịch cân đối, tốc độ tăng trưởng có khả suy giảm Tình hình lạm phát nước sảy thường nhiều nguyên nhân có nguyên nhân quan trọng phát triển chậm hay giảm sút kinh tế sách vĩ mô hay điều hành nhà nước; kinh tế không cân đối thu chi, thu không đủ chi; tác động giá giá vừa nguyên nhân vừa hậu lạm phát, đánh giá tác động cụ thể sách thuế GTGT cách riêng rẽ Tuy nhiên, phải khẳng định việc cải cách sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng phù hợp với quy luật phát triển kinh tế thị trường, có tác động tích cực tới phát triển kinh tế bảo đảm nguồn thu ngân sách, có tác động tốt, ngăn chặn hay hạn chế lạm phát Ngược lại, đưa mức thuế cao hay thấp có ảnh hưởng đến kết thu ngân sách lạm phát Việc đánh gía tác động sách thuế GTGT đến lạm phát xem xét cách phiến diện, cục bộ, mà phải phân biệt cách khách hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí CHƢƠNG III THỰC TRẠNG THỰC HIỆN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG NHỮNG NĂM QUA Ở VIỆT NAM Một số thành tựu đạt đƣợc Việc triển khai thựchiện luật thuế đặc biệt việc áp dụng thuế GTGT đạt số kết bước đầu đáp ứng mục tiêu đề Mặc dù khoản thời gian kinh tế nước ta gặp nhiều khó khăndo bị tác động khủng khoảng kinh tế - tài tiền tệ khu vực, hạn hán bão lụt xảy nghiệm trọng tỉnh Tây Nguyên Miền trung, nhiều khó khăn khác mà theo yêu cầu trị đề phải bảo đảm công quyền lợi nghĩa vụ doanh nghiệp, hộ kinh doanh kinh tế, giúp cho donh nghiệp ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường hoạch toán kinh tế, nâng cao lực quản lý, nâng cai khả cạnh tranh nước thị trường quốc tế, bảo đảm không ảnh hưởng lớn đến kế hoạch thu ngân sách trung ương năm đầu thực Tạo điều kiện để ngân sách địa phương ổn định nguồn thu, nâng dần tỷ lệ địa phương cân đối ngân sách đóng góp cho ngân sách trung ương bảo đảm ổn định thị trường nước, tránh gây biến động giá đặc biệt giá vật tư, hàng hoá quan trọng dùng cho sản xuất tiêu dùng thiết yếu ổn định sản xuất, không ảnh hưởng đến đời sống nhân dân Sau thời gian triển khai thực luật thuế đạt kết định góp phần cho kinh tế ổn định sản xuất kinh doanh năm 2000 ước tính đạt 26,9% GDP vốn đầu tư gần 20% so với năm 1999 Tốc độ tăng trưởng kinh tế năm 2000 đạt 6,7% Trong điều kiện thị trường xuất bị hạn chế, giá hàng hoá giảm, tổng xuất năm 2000 dự kiến tăng 21,3% so với năm 1999 hoàn thuế GTGT hàng hoá xuất khoảng 5000 tỷ đồng Các khoản thu từ phụ phí thuế vượt mức kế hoạch năm 1999 đạt 111,5% sơ với dự toán; năm 2000 đạt 117,5% so với dự toán tăng 13% sơ với năm 1999 thúe GTGT tạo điều kiện cho giá thành công trình xây dựng giảm khoảng 10% so với trước hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Cụ thể sản xuất kinh doanh, nhìn chung đảo lộn lớn, số ngành sản xuất kinh doanh dịch vụ gặp khó khăn từ trước, đến thực luật thuế GTGT lại khó khăn gang thép, khí, hoá chất, sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu, vận tải chậm chuyển đổi phù hợp với mức thuế mới… ngành khác tăng trưởng điện, xi măng, vật liệu xây dựng, sản xuất xe đạp, máy, quần áo may sẵn… tốc độ tăng trưởng GDP có chậm kỳ năm trước Đến cuối năm 1999, sở sản xuất kinh doanh có mặt hàng gặp khó khắn dần vào ổn định sảm phẩm tăng, nộp thuế có lãi Có nhiều sản phẩm, tính chung năm 1999 tăng cao so với năm trước phân hoá học tăng 14%, sứ vệ sinh 52,9% Các hoạt động dịch vụ phát triển hơn, giá trị sản xuất ngành dịch vụ tăng so với năm trước lưu thông hàng hoá, bối cảnh kinh tế lạm phát kéo dài, GTGT điều tiết phàn giá trị tăng thêm hàng hoá nên thúc đẩy việc lưu thoong hàng hoá thuận lợi Tính chung năm 1999, tổng lưu chuyển hàng hoá bán lẻ tăng 5,1% (bao gồm yếu tố trượt giá 4,7%) Về thu ngân sách nhà nước: Số thu NSNN bảo đảm tiến độ năm trước Số thu ngân sách từ năm 1999 đảm bảo hoàn thành vượt mức dự toán thu 106,8% Riêng số thu từ thuế GTGT thu 16.590 tỷ sau trừ số thuế phải hoàn lại tương đương với số thuế doanh thu tính theo mặt 98, lần nước 61/61 tỉnh thành hoàn thành vượt mức dự toán quôc shội giao tháng đầu năm 2000 số thu ngân sách đạt31,4% tăng 3,6% so kỳ Riêng số thu nội địa thu ngành thuế quán lý đạt 32,5% dự toán năm tăng 9% so kỳ Đây thời điểm có số thu đạt tỷ lệ so với dự kiến cao so với thời điểm 10 năm trỏ lại Có kết nhờ vào tích cực, chủ động phối hợp chặt chẽ ngành, đơn vị chức ngành thuế, hải quan, quản lý thị trường, đội biên phòng, công an… với địa phương việc tính thuế thu thuế hàng hoá dịch vụ, giám sát kiểm tra hàng hoá, chống buôn lậu gian lận thương mại Về giá thị trường: Triển khai thực luật thuế GTGT không làm tăng giá hàng hoá, giá thị trường năm 1999 biến động lớn, nên không gây tác động xấu đến đời sống nhân dân chất thuế GTGT không làm tăng giá hàng hoá thay thuế doanh thu kết cấu vào giá hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Một vài tháng đầu năm, số doanh nghiệp hộ kinh doanh cộng thêm thuế vào giá cũ để bán làm giá hàng hoá nhích lên chút Nhưng phủ bộ, ngành, địa phương có biện pháo quản lý kịp thời Mặt khác, hàng hoá dồi dào, sức mua hạn chế nên giá sớm ổn định lại Tính chung năm 1999, số giá tiêu dùng tăng 0,1% so với tháng 12/1998 Về bản, giá hàng hoá năm 1999 dừng cuối năm 1998 giá có thuế GTGT Và năm tiếp sau giá biến động lớn Ngoài ra, thuế GTGT luật thuế có khuyến khích đầu tư nước, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, đổi công nghệ đại VAT không đánh vào hoạt động đầu tư tài sản cố định, toàn số thuế GTGT mua sắm tài sản cố định khấu trừ hoàn lại cho doanh nghiệp Đồng thời trình thực hiện, phủ có biện pháp khuyến khích thêm như: Đối với công trình, hạn mục công trình hoàn thành bàn giao năm 1998 sang năm 1999 toán nộp thuế theo mức thuế doanh thu cũ, từ năm 1/9/1999 giảm 50% mức thuế GTGT cho xây dựng, lắp đặt Nhờ năm 1999, vốn đầu tư trực tiếp nước thực 77,7% so với thực năm 1998, tổng vốn đầu tư xã hội tăng khoảng 9% so với năm trước Bên cạnh đó, thuế GTGT góp phần khuyến khích xuất khẩu, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, kích thích hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá xuất khẩu, giải nhu cầu ngày tăng xã hội Luật thuế GTGT định hàng hoá xuất hưởng thuế suất 0% hoàn thuế GTGT đầu vào nên khuyến khích xuất tạo điều kiện để hàng hoá Việt Nam cạnh tranh giá với hàng hoá tương tự nước thị trường quốc tế Kết cho thấy năm 1999 năm kim ngạch xuất nước ta vừa đạt tốc độ tăng trưởng cao, vừa vượt mức kế hoạch Việc thực thuế GTGT hàng hoá xuất góp phần hạn chế hàng tiêu dùng, tiêu dùng cao cấp từ nước ngoài, thực tiết kiệm cho sản xuất Đối với vật tư, nguyên liệu xuất nhập thực thu thuế GTGT hàng nhập về, nhưngcó xem xét điều chỉnh giảm thuế nhập để ổn định sản xuất nxước Thuế GTGT góp phần cấu lại kinh tế từ sản xuất thay hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí nhập sang sản xuất hướng xuất khẩu, sản xuất xuất mặt hàng ta mạnh nông, lâm, thuỷ hải sản… quy định cụ thể như: không thu VAT người sản xuất hàng hoá bán ra, khấu trừ VAT đầu vào sở chế biến, thương mại mua mặt hàng trên, hoàn thuế đầu vào cho sở sản cuất mặt hàng có hoá đơn VAT đầu vào… Như mà năm 1999 lượng gạo xuất đạt 4,55 triệu tăng 80 vạn so với năm 1998 Hầu hết nông sản cuất chủ yếu tăng khối lượng chè tăng 130%, cà phê 27,6% cao sư 37,2%, hạt tiêu tăng 2,3% Những kết đạt đánh giá bước đầu thực thắng lợi to lớn thể tính đắn, phù hợp cần thiết trình cải cách thuế bước II nước ta Luật thuế GTGT bảo đảm yêu cầu nhà nước đề Đồng thời, góp phần hoàn thiện thêm hệ thống sách thuế nước ta, phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với nước khu vực giới * Nguyên nhân để đạt kết Do phủ, ban đạo triển khai luật thuế phủ, Bộ, ngành, địa phương giám sát đạo TW Đảng Bộ trị Uỷ ban thường vụ quốc hội để tổ chức triển khai thực luật thuế Ban đạo triển khai luật thuế phủ bám sát sở sản xuất kinh doanh; phát khó khăn trình thực hiện, đề xuất biện pháp hữu hiệu tháo gỡ khó khăn Công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế, tập huấn nghiệp vụ Các sở kinh doanh tầng lớp nhân dân hưởng ứng đồng tình với luật thuế Ngoài ra, có phấn đấu nỗ lực tổng cục thuế ngành hải quan từ việc triển khai đến việc tổ chức thực như: soạn thảo văn hướng dẫn, tổ chức đăng ký, in ấn cung ứng hoá đơn chứng từ; tập huấn hướng dẫn cho đối tượng nộp thuế, xây dựng quy trình quản lý thuế mới, trang bị kỹ thuật phục vụ cho công tác quản lý thuế, cải cách thủ tục hành sở nâng cao trách nhiệm đối tượng nộp thuế, yêu cầu đối tượng nộp thuế phải tự tính thuế tự khai thuế, nộp thuế theo thông báo quan thuế…Đẩy mạnh hợp tác quốc tế hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí thuế để rút kinh nghiệm trình triển khai thực luật thuế GTGT nói riêng luật thuế nói chung Một số vƣớng mắc, khó khăn tồn trình thực Bên cạnh ưu điểm kể trên, áp dụng thuế GTGT chắn phát sinh nhiều khó khăn thách thức Nhà nước, doanh nghiệp với xã hội Thứ nhất, phương pháp tính thuế GTGT phức tạp so với cách tính thuế trước Thứ hai, thuế GTGT yêu cầu cao sở số liệu, hạch toán kế toán hoá đơn luân chuyển hoá đơn chứng từ trình độ nhận thức đôí tượng liên quan từ Nhà nước đại diện Nhà nước, doanh nghiệp, nhân dân Thứ ba, thuế GTGT yêu cầu cao máy thu quản lý thuế, việc thống hoá, đồng hoá văn pháp quy có liên quan Thứ tư, chuyển từ thuế doanh thu sang áp dụng thuế GTGT đòi hỏi phải thay đổi thói quen vốn ăn sâu cách nghĩ cách làm người Một thói quen là: mua bán hàng không cần hoá đơn,l linh hoạt đến mức tuỳ tiện việc ghi chép chứng từ, sổ kế toán… mà thay đổi thói quen khó khăn Do thuế GTGT tính phần giá trị gia tăng thêm nên để đảm bảo mức động viên ngang thuế doanh thu suất thuế GTGT phải cao thuế suất thuế doanh thu hành Điều dễ gây tâm lý cho Nhà nước tăng thuế để dẫn tác động làm tăng giá, với việc giải thích cần phải áp dụng biện pháp quản lý chặt chẽ phải có biện pháp kinh tế để kiềm chế ngăn ngừa lợi dụng tăng giá Thứ năm, chuyển từ thuế doanh thu có 11 thuế suất sang áp dụng thuế GTGT có thuế suất, dẫn đến dễ bị hụt hẫng thu ngân sách thuế suất cao xuống thuế suất thấp làm giảm thu ngân sách Nhà nước Những hàng hoá chịu thuế suất thấp lên thuế suất cao gặp khó khăn lúng túng thời gian đầu Do cần có biện pháp điều tiết phần từ doanh nghiệp có thu nhập cao giảm thuế suất, đồng thời giảm bớt khó khăn doanh nghiệp phải chịu thuế suất cao trước hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Thứ sáu, khu vực doanh nghiệp, có số ảnh hưởng tiêu cực đến phận doanh nghiệp cụ thể - thông thường doanh nghiệp nhỏ yếu Do không đủ điều kiện áp dụng GTGT theo luật (10/5/1997), nên xuất hiệu ứng hai chiều: thân đơn vị, mua hàng, trả thuế GTGT mà không khấu trừ Mặt khác, đơn vị bán gặp phải khó khăn hơn, khó bán hàng hoá họ không người mua cũ để mắt tới doanh nghiệp không mang lại khả khấu trừ thuế GTGT cho bên mua Nói cách khác, họ bị lượng bạn hàng định Nếu không lường trước vấn đề có thuế GTGT gây ảnh hưởng xấu đến sản xuất kinh doanh sau triển khai Cần lưu ý doanh thu khu vực lớn số lượng doanh nghiệp lại đáng kể nên cần tránh dư luận không tốt thuế GTGT Những khó khăn nói trở ngại thực sự, đòi hỏi phải có dự báo tình xảy phải có giải pháp sát hợp cho trường hợp để chủ động phòng tránh hạn chế rủi ro đảm bảo thực thành công thuế GTGT Mặt khác, áp dụng thuế GTGT đem lại nhiều thuận lợi cho sản xuất kinh doanh khắc phục khó khăn ban đầu để thực có kết góp phần bảo đảm lợi ích kinh tế Vấn đề Nhà nước doanh nghiệp phải nỗ lực thực áp dụng thuế GTGT đạt kết mong muốn Nguyên nhân dẫn đến vƣớng mắc hƣớng hoàn thiện thuế GTGT 3.1 Nguyên nhân Nguyên nhân sâu xa khó khăn vướng mắc nước ta chuyển sang kinh tế vận hành theo chế thi trường, từ sán xuất nhỏ hình thức tài trính ngân hàng chưa kịp với thời vụtăng trưởng kinh tế nên việc toán tiền hàng trước mua bán chao đổi hàng hoá chủ yếu luồng ngân hàng, khó kiểm soát mặt khác chưa có thói quen sử dụng hoá dơn chứng từ mua bán thêm vào thuế GTGT nước ta chứa đựng nhiều bất cập không hợp lý so với thực tế kinh tế - xã hội nước ta để khác phục khoá khăn hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí khiếm khuyết chcúng ta cần tìm hiẻu rõ nguời dân để từ đưa cách sử dụng phù hợp, có hiệu không bóp méo chất, vai trò ý nghĩa thuế GTGT xét đến số nguyên nhân chủ yếu sau thứ áp dụng thuế GTGTvới mức thuế xuất (không kể mức 0%) tháng cho thuế doanh nghiệp thu trước với 11 mức thuế xuất, điều tránh khỏi phân hoá tương đối gữa thành phần kinh tế nghĩa vụ nộp thuế có doanh nghiệp nộp cao hơn, thấp mức độ thuế tương đương mức thuế điều tránh khỏi Thứ chưa thu trang bị đâỳ đủ kiến thức nghiệp vụ niên cán thuế khó khăn trình thực thoái thuế đặc biệt công tác hoá đơn chứng từ phức tạp Mặc dù trước thực thuế GTGT, quốc hội phủ quan tâm đến công tác chuẩn bị lường trước khó khăn nảy sinh để văn phù hợp sắc thuế hoàn toàn đổi với ta nên công tác chúng mang lại khoảng mong muốn có nhiều thông tư nghị định hướng dẫn thực ban hành mặt góp phần khắc phục kịp thời vướng mắc nảy sinh mặt khác lại gây khó khăn vấn đề thực Thứ áp dụng cách tính thuế GTGT theo phưong thức trực tiếp phương pháp khấu trừ thuế khấu thuế đầu vào không đựoc thực (do hoá dơn hợp lệ )do doanh nghiệp cho thuế xuất cao, từ đòi hỏi miễn giảm thuế gây thất thu cho ngân sách gây bất bìnhđẳng nghiã vụ nộp thuế nhà doanh nghiệp nói nguyên nhân gây da khó khăn vướng mắc thực luật thuế GTGT Thứ 4: Thời điểm áp dụng thuế GTGT chưa thật thuận lợi áp dụng thuế GTGT vào thời điểm khúng hoảng tài - tiền tệ nước khu vực bị thiên tai liên tiếp sảy làlũ lụt vừa qua tỉnh miền trung làm gánh nặng kinh tế - thhế kinh tế nước ta chịu nhiều ảnh hưởng làm khó khăn cho nguồn thu thuế thực theo kế hoạch bình diện vĩ mô Do chịu nhiều ảnh hưởng mà hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gặp không khó khăn kéo theo khó khăn việc nộp thuế thấy số nguyên nhân khác số việc tổ chức thực điạ phương hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí có số coi nhẹ thuế nên chưa quan tâm đầu tư chần chừ đề xuất biện pháp tháo gỡ vướng mắc khó khăn vướng mắc phát sinh thuế chậm giải chưa đến nơi đến chốn vấn đề thứ chắp vá thiếu nhiều thiếu đồng lầ hướng dẫn làm cho việc thực gặp nhiều khó khăn sơ hở 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện thuế GTGT Việt Nam Áp dụng luật thuế GTGT nước ta phát huy ưu điểm việc thúc đẩy SXKD phát triển; đặc biệt khuyến khích sản xuất hàng XK thúc đẩy …… vậy, nói thuế GTGT sắc thuế khác hệ thống thuế Việt Nam góp phần quan trọng tăng trưởng kinh tế Đi đôi với ưu điểm số vấn đề cần nghiên cứu hoàn thiện Về thuế suất: Có thể nói thuế suất linh hồn thuế yếu tố quan trọng sách thuế biểu tập trung sách nhà nước, phản ánh quan hệ nhà nước với chủ thể khác xã hội Quy định mức thuế suất hợp lý kích thích sản xuất phát triểntăng thu NSNN Tác động tích cực tới phát triển kinh tế xã hội Việc quy định mức thuế suất cao hay thấp định thất bại hay thành công sách thuế Nếu số lượng thuế suất nhiều làm cho sách thuế phức tạp khó quản lý dễ bị lợi dụng để thuế gây thất thu cho NSNN lại có ưu điển thể khả điều tiết linh hoạt nhà nứoc trường hợp cần thiết Trái lại mức thuế suất ít, nhà nước khó thực nhiều CSXH có ưu điểm tính đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng hạn chế tình trạng thất thu thuế Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, để khắc phục tác động không tốt KTXH thuế GTGT vào nguyên tắc xây dựng sở thuế hữu hiệu kinh nghiệm nước thực tiễn nước ta Cơ sở thuế GTGT nước ta nêu định mức thuế suất chung áp dụng cho loại 0% loại trừ mức thuế xuất% áp dụng cho hình thức xuất khấu 10% phù hợp với định hướng nói Về phương pháp tính thuế: Theo quy định nhà nước ta phương pháp tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ phương pháp tính thuế trực tiếp trongđiều kiện kinh tế phát hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí triển chưa cao, số lượng số sản xuất kinh doanh có quy mô vừa nhỏ chưa thực tốt chế độ kế toán hoá đơn chứng từ nhiều chưađáp ứng yêu cầu tính thuế theo phương pháp khấu trừ qua thực tế cho thấy với hai phươg pháp tính thuế với mức doanh thu khoản nộp thuế lại khác điều chứng tỏ luật thuế chưa ổn định phương pháp tính, dẫn đến không công nghĩa vụ nộp thuế, xẽ tạo sân chơi không bình đẳng sở sản xuất kinh doanh xuất phát từ kinh nghiệm nước nguyên tắc hữu hiệu sách thuế mặt khác để thuế GTGT vận hành mang tính liên tục không gián đoạn, lâu dài , nước ta nên định tồn giai đoạn độ để chuẩn bị đầy đủ điều kiện áp dụng theo phương pháp khấu trừ đủ điều kiện lại nên áp dụng đối tượng nộp thuế có doanh thu hàng năm thấp người chịu thuế GTGTcần phối hợp với việc triển khai hội doanh nghiệp để quản lý chặt trẽ khâu đăng ký sản xuất kinh doanh đến khâu quản lý tài sở sản xuất kinh doanh Về cách thức tổ chức thực thuế GTGT: Để sách thuế GTGT thật vào đời sống kinh tế - xã hội cách có hiệu quả, cần thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp sau: Tăng cường bồi dưỡng đào tạo, nâng cao trình độ cán nghiệp vụ thuế, trang thiết bị kỹ thuật đại đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế GTGT, áp dụng công nghệ tin học cho công tác quản lý điều hành thu thuế Đây khâu quan trọng định tính thực thi, tính hiệu sách thuế, việc quản lý thu thuế GTGT phức tạp nên tính trình độ nghiệp vụ chuyên môn cán thuế yếu hay thiết bị Quản lý lạc hậu không quản lý tốt thuế GTGT mà làm tăng tượng chốn thuế Nếu công tác quản lý tốt thúc đẩy việc thực nghiêm quy định sổ sách, chứng từ hoá đơn, hạn chế khắc phục tình trạng thất thu thuế Có sách động viên hợp lý đội ngũ cán thuế, sở, kết hợp với công tác giáo dục thường xuyên vquản lý chặt chẽ đội ngũ chống tiêu cực lệch lạc - Tiếp tục đẩy mạnh công tác thông tin tuyên truyền sở thuế GTGT nhiều hình thức sinh động thiết thực đến người hiểu rõ sản chất nắm ưu điểm thuế GTGT, tránh hiểu lầm, nhận thức không gây ngộ hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí nhận không hiểu biết thuế GTGT tạo khe hở khác lợi dụng gây bất an cho nhân dân Về lâu dài cần kết hợp với ngành giáo dục nghiên cứu kiến thức luật thuế vào chương trình giáo dục công dân trường phổ thông để giáo dục cho công dân tg lại ý thức trách nhiệm quyền lợi nghĩa vụ việc tự giác đóng thuế… - Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế, thực đồng nghiêm túc biện pháp kinh tế Phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan quản lý thị trường, quan thực thi pháp luật để kiểm tra, phát xử lý nghiêm túc trường hợp in ấn hoá đơn giả, buôn bán hoá đơn giả hoá đơn thật, trường hợp chứng từ, hợp đồng giả, khống để trốn thuế gây thất thoát thu cho ngân sách nhà nước, thị trường biến động, cấu lao động xã hội bị xáo trộn Về khấu trừ thuế: Cùng với việc giảm đồng loạt 50% thuế suất, đề nghị cho khấu trừ thuế đầu vào trường hợp là: mua hàng có hoá đơn GTGT, có hoá đơn thường (tức mua hàng có hoá đơn) số trường hợp mua hàng theo quy định luật thuế GTGT Về mở rộng diện chịu thuế: Mở rộng diện chịu thuế GTGT hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt số loại hàng hoá dịch vụ Đối với hàng hoá xuất nhập Với hàng hoá XNK cho áp dụng mức thuế suất 0% tất hàng hoá dịch vụ xuất để khuyến khích mạnh mẽ xuất XNK nước phát triển Đồng thời phù hợp với chất loại thuế Đối với hàng hoá nhập khẩu: Việc đánh giá thuế GTGT vào hàng nhập hoàn toàn hợp lý phù hợp với thông lệ quốc tế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực hiệp định AFTA phải giảm thuế nhập xuống 0-5% mặt khác hàng rào hữu hiệu để bảo vệ sản xuất nước Trên số hướng nhằm hoàn thiện sở thuế GTGT nước ta Để phát huy tác đọng tích cực mặt kinh tế- xã hội hạn chế mặt tiêu cực thuế GTGT, làm cho luật thuế thực đo vào sống Bên cạnh để thực thành công luật thuế phải tăng cường quan tâm, hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí lãnh đạo Đảng nhà nước, đạo chặt chẽ phủ Bộ tài cấp uỷ quyền địa phương Đồng thời phải tranh thủ phối hợp ngành cấp, đoàn thể xã hội việc thực nhiệm vụ công tác thu thuế mà quốc hội, phủ giao hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí PHẦN KẾT Qua thời gian ban hành, thực luật thuế GTGT Việt Nam đem lại nhiều thành công, đồng thời nhiều mặt hạn chế tồn Tuy nhiên điều khẳng định trước hết việc kiên đưa luật thuết GTGT vào thực thành công lớn, có ý nghĩa lịch sử quản lý kinh tế Đảng nhà nước ta Bởi lẽ thuế GTGT loại thuế tiên tiến thực phát huy tác dụng tốt nhiều nước giới Trong năm thực nước ta Những ưu Việt thuế GTGT so với loại thuế doanh thu trước là: khắc phục trình trạng đánh thuế, hạn chế tình trạng kinh doanh lỗ phải nộp, đóng góp tích cực vào việc xây dựng môi trường cạnh trang bình đẳng, tăng thu ngân sách nhà nước, hạn chế tình trạng thất thu thuế Hơn việc áp dụng thuế GTGT điều kiện để đẩy nhanh qúa trình hội nhập ngày toàn diện với kinh tế giới nước khu vực, đồng thời góp phần cải thiện môi trường thu hút đầu tư nước vào Việt Nam Thuế GTGT loại thuế giảm thu đánh phần giá trị tăng thêm, sản sinh quy định sản xuất kinh doanh, nhà nước sản xuất kinh doanh nộp người tiêu dùng cuối chịu mua Do đó, tác động nhiều đến kinh tế - xã hội cụ thể là tác động đến giả thị trường, hợp đồng mua bán hàng hoá NXK, đến doanh nghiệp… Rõ ràng, thuế GTGT có nhiều ưu điểm trội thuế doanh thu, áp dụng loại thuế mang lại cho kinh tế nhiều thuận lợi mà trước hết sở sản xuất kinh doanh Nhưng bên cạnh mặt đạt được, thuế GTGT gặp nhiều khó khăn vướng mắc trình áp dụng (như nêu bài) Những vướng mắc tồn phải xem xét, tìm hiểu nguyên nhân để từ có biện pháp, hướng nhằm hoàn thiện luật thuế Để cho sở thuế GTGT sắc thuế tiên tiến thành công hình thức thuế góp phần quan trọng tăng trưởng kinh tế Thực tế cho thấy việc thi hành luật thuế GTGT luật thuế bước tiến sách kinh tế Đảng nhà nước bối cảnh ngày Hy vọng thời gian tới bám sát thực tiễn hơn, nhanh chóng hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí tìm ra, sửa chữa bất hợp lý để chothuế GTGT ngày góp phần tích cực vào việc đưa đất nước tiến nhanh vững mạnh đường CNH - HĐH mà Đảng đề Để hoàn thành suất sắc nhiệm vụ giao, phải có quản lý cấp có thẩm quyền hợp tác điều hành công tác thực sách thuế để sách thuế ngày sâu vào sống thuế GTGT sắc thuế thiếu kinh tế thị trường hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí TÀI LIỆU LIỆU THAM KHẢO Tạp chí tài số /2000; 10/1998; 12/1999 Tạp chí cộng sản số 3/2000; 12/2000 Tạp chí kinh tế phát triển số 36/2000; 40/2000 4.Tạp chí phát triển kinh tế số 103/1999; 30/1999; 114/2000 Các văn hướng dẫn Thuế GTGT mô hình áp dụng Việt Nam hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí MỤC LỤC Trang Lời mở đầu Chƣơng I Lý thuyết thuế GTGT Khái niệm đặc điểm Nội dung VAT 2.1 Đối tượng 2.2 Căn tính 2.3 Phương pháp tính Vai trò thuế GTGT Tác dụng thuế GTGT kinh tế - xã hội Chƣơng II Thuế GTGT Việt Nam 14 Sự cần thiết việc ban hành thuế GTGT 14 Điều kiện để vận dụng 16 Chƣơng III Thực trạng 17 Một số thành tựu đạt 17 Những vướng mắc tồn trình thực 21 Nguyên nhân hướng hoàn thiện 22 Kết luận 28 Tài liệu tham khảo 30 [...]... khăn sơ hở 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện thuế GTGT ở Việt Nam Áp dụng luật thuế GTGT ở nước ta đã phát huy những ưu điểm trong việc thúc đẩy SXKD phát triển; đặc biệt là khuyến khích sản xuất hàng XK thúc đẩy …… vì vậy, có thể nói thuế GTGT cũng như các sắc thuế khác trong hệ thống thuế Việt Nam đã góp phần quan trọng trong tăng trưởng kinh tế Đi đôi với những ưu điểm đó cũng còn một số vấn đề cần... tính thuế và thu thuế hàng hoá dịch vụ, giám sát kiểm tra hàng hoá, chống buôn lậu và gian lận thương mại Về giá cả thị trường: Triển khai thực hiện luật thuế GTGT không làm tăng giá cả hàng hoá, giá cả thị trường năm 1999 không có biến động lớn, nên không gây tác động xấu đến đời sống nhân dân bản chất của thuế GTGT là không làm tăng giá cả hàng hoá vì nó thay thế thuế doanh thu đã được kết cấu vào... dễ áp dụng hạn chế tình trạng thất thu thuế Trong điều kiện nền kinh tế nước ta hiện nay, để khắc phục những tác động không tốt đối với KTXH của thuế GTGT căn cứ vào những nguyên tắc cơ bản xây dựng cơ sở thuế hữu hiệu trên kinh nghiệm các nước là thực tiễn ở nước ta Cơ sở thuế GTGT ở nước ta chỉ nêu quyết định một mức thuế suất chung duy nhất áp dụng cho các loại 0% loại trừ mức thuế xuất% áp dụng. .. chung hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí CHƢƠNG II THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM 1 Sự cần thiết của việc ban hành thuế GTGT 1.1 mục tiêu yêu cầu của việc ban hành thuế GTGT Việc ban hành luật thuế GTGT thay thế thuế doanh thu ở Việt Nam nhằm những mục tiêu yêu cầu chủ yếu sau: - Thứ nhất, hạn chế những nhược điểm còn tồn tại của thuế doanh thu và nhằm thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, đẩy... nhận do không hiểu biết về thuế GTGT tạo khe hở khác lợi dụng gây bất an cho nhân dân Về lâu dài cần kết hợp với ngành giáo dục nghiên cứu các kiến thức cơ bản về các luật thuế vào chương trình giáo dục công dân trong trường phổ thông để giáo dục cho các công dân tg lại ý thức trách nhiệm và quyền lợi nghĩa vụ trong việc tự giác đóng thuế - Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra thuế, thực hiện đồng... gây tâm lý cho rằng Nhà nước tăng thuế và để dẫn tác động làm tăng giá, cho nên cùng với việc giải thích cần phải áp dụng biện pháp quản lý chặt chẽ và phải có các biện pháp kinh tế để kiềm chế ngăn ngừa lợi dụng tăng giá Thứ năm, chuyển từ thuế doanh thu có 11 thuế suất sang áp dụng thuế GTGT có 4 thuế suất, dẫn đến dễ bị hụt hẫng trong thu ngân sách thuế suất cao nay xuống thuế suất thấp sẽ làm giảm... với tháng 12/1998 Về cơ bản, giá cả hàng hoá năm 1999 vẫn dừng ở cuối năm 1998 mặc dù trong giá có cả thuế GTGT Và những năm tiếp sau đó giá cả cũng không có sự biến động lớn Ngoài ra, thuế GTGT và các luật thuế mới còn có khuyến khích đầu tư trong nước, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, đổi mới công nghệ hiện đại VAT không đánh vào hoạt động đầu tư tài sản cố định, toàn bộ số thuế GTGT khi mua sắm... thuế: Cùng với việc giảm đồng loạt 50% thuế suất, đề nghị chỉ cho khấu trừ thuế đầu vào đối với 3 trường hợp là: mua hàng có hoá đơn GTGT, có hoá đơn thường (tức là mua hàng có hoá đơn) và một số trường hợp mua hàng theo quy định trong luật thuế GTGT Về mở rộng diện chịu thuế: Mở rộng diện chịu thuế GTGT đối với các hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và một số loại hàng hoá dịch vụ Đối với hàng hoá... trong nước Trên đây là một số hướng nhằm hoàn thiện cơ sở thuế GTGT hiện nay ở nước ta Để phát huy những tác đọng tích cực về mặt kinh tế- xã hội của hạn chế các mặt tiêu cực của thuế GTGT, làm cho luật thuế này thực sự đo vào cuộc sống Bên cạnh đó để thực hiện thành công luật thuế này phải tăng cường sự quan tâm, hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí lãnh đạo của Đảng và nhà nước, sự chỉ đạo chặt chẽ... vào trong giá hocthuat.vn –Tài liệu online miễn phí Một vài tháng đầu năm, một số doanh nghiệp và hộ kinh doanh đã cộng thêm thuế vào giá cũ để bán làm giá cả hàng hoá đã nhích lên một chút Nhưng chính phủ và các bộ, các ngành, địa phương đã có biện pháo quản lý kịp thời Mặt khác, hàng hoá dồi dào, còn sức mua hạn chế nên giá cả sớm ổn định lại Tính chung cả năm 1999, chỉ số giá tiêu dùng tăng 0,1%