Chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện đông anh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH BẾ ĐỨC TUẤN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS ĐỖ HỮU TÙNG Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn hoàn toàn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Học viên LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nỗ lực cố gắng thân, nhận nhiều giúp đỡ, động viên hướng dẫn nhiệt tình thầy cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình suốt thời gian học tập nghiên cứu hoàn thiện luận văn Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô khoa Sau đại học trường Viện Đại học Mở Hà Nội tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình học tập nghiên cứu thực đề tài luận văn Tôi xin chân thành cám ơn đến lãnh đạo, cán công chức chi cục thuế huyện Đông Anh DNNQD địa bàn huyện Đông Anh giúp đỡ tạo điều kiện cho hoàn thành luận văn Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, PGS.TS Đỗ Hữu Tùng người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thành tốt luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đứng bên cạnh động viên, khích lệ suốt trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Nhiệm vụ nghiên cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu: Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Kết cấu luận văn CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ ĐÔNG ANH 1.1-Một số vấn đề lý luận thuế thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Bản chất thuế: 1.1.3 Hệ thống thuế 1.1.4.Phân loại thuế 1.1.5 Vai trò thuế kinh tế thị trường 1.2 Tổng quan thực tiễn thuế TNDN 12 1.2.1.Những vấn đề thuế TNDN 12 1.2.2 Cách tính thuế TNDN 20 1.2.3 Vai trò thuế TNDN 24 1.3 Thất thu thuế cần thiết phải hạn chế thết thu thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.3.1 Khái niệm thất thu thuế 26 1.3.2 Hậu thất thu thuế 31 1.3.3 Sự cần thiết phải hạn chế thất thu thuế TNDN 34 1.4 Các giải pháp chống thất thu thuế TNDN số chi cục thuế 38 1.4.1 Giải pháp hạn chế thất thu thuế chi cục thuế Quận Ba Đình 38 1.4.2 Giải pháp Chi cục thuế Quận Tây Hồ 39 1.4.3 Giải pháp Chi cục thuế quận Hà Đông 40 1.5 Bài học kinh nghiệm chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Đông Anh 41 Kết luậnChƣơng……………………………………………………… 42 CHƢƠNG THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH 43 2.1 Giới thiệu khái quát tình hình kinh tế xã hội huyện Đông Anh, Chi cục Thuế huyện Đông Anh tình hình thu thuế địa bàn 43 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 43 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh thành phố Hà Nội 44 2.1.3 Sơ lược trình hình thành phát triển máy quản lý Chi cục thuế huyện Đông Anh 46 2.1.4 Cơ cấu tổ chức Bộ máy Chi cục Thuế Đông Anh 47 2.2 Công tác thu thuế thời gian qua Chi cục thuế huyện Đông Anh 50 2.2.1 Tình hình doanh nghiệp địa bàn huyện Đông Anh 50 2.2.2 Thực trạng công tác thu thuế địabàn huyện Đông Anh thời gian gần 52 2.2.3 Thực trạng thất thu thuế TNDN chi cục thuế huyện Đông Anh 55 2.3 Nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế TNDN địa bàn huyện Đông Anh 84 2.3.1 Nguyên nhân chủ quan 84 2.3.2 Nguyên nhân khách quan 87 2.4 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Đông Anh 89 2.4.1- Ưu điểm 89 2.4.2- Hạn chế 90 Kết luận Chƣơng 92 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH 94 3.1 Định hƣớng phát triển quản lý thuế TNDN đến năm 2020 94 3.1.1 Định hướng chung 94 3.1.2 Định hướng cụ thể 94 3.2 Một số giải pháp chủ yếu 95 3.2.1 Giải pháp quản lý toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 96 3.2.2 Giải pháp quản lý thu nộp thuế 97 3.2.4 Giải pháp kiểm tra, xử lý vi phạm lĩnh vực thuế 99 3.2.5 Các giải pháp khác 100 3.3 Một số kiến nghị 102 3.3.1 Đối với Nhà nước 102 3.3.2 Đối với Bộ Tài 102 3.3.3 Đối với quyền địa phương 102 3.3.4 Đối với quan Thuế 102 3.3.5 Đối với doanh nghiệp 104 Kết luận Chƣơng 105 KẾT LUẬN 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hệ thống thuế Việt Nam Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức máy CCT Đông Anh 49 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Phân tích tỷ trọng số khoản thuế tổng thu NSNN 34 Bảng 2.2: Phân tích tình hình hoạt động công ty qua 51 Bảng 2.3: Phân tích kết thu doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh 53 Bảng 2.4: Phân tích tình hình ghi thu, thực thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc danh năm 2012,2013 2014 55 Bảng 2.5:Số liệu tình hình kê khai doanh thutại số doanh nghiệp năm 2013 57 Bảng 2.6:Số liệu nghỉ kinh doanh chi cục thuế huyện Đông Anh 69 Bảng 2.7:Số liệu sai chi phí trừ số công ty năm 2014: 72 Bảng 2.8:Kết kiểm tra thuế trụ sở DN năm 2012, 2013 2014 82 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HTX Hợp tác xã 12 NNT Người nộp thuế 13 NSNN Ngân sách nhà nước 14 QLT Quản lý thuế 15 SXKD Sản xuất kinh doanh 16 TK-TN Tự khai – Tự nộp 17 TNCN Thu nhập cá nhân 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 20 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 21 UBND Ủy ban nhân dân (Gross Domestic Product): Tổng sản phẩm quốc nội Qua thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN năm 2012 đến năm 2014 Chi Cục Thuế Đông Anh tham khảo số liệu công tác quản lý thu thuế TNDN năm 2011 đến năm 2014 số Chi cục địa bàn tỉnh Chi Cục Thuế Quận Hà Đông, Chi Cục Thuế Quận Tây Hồ, Chi Cục Thuế Quận Ba Đình Đối với huyện Đông Anh việc tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi Cục Thuế huyện Đông Anh có ý nghĩa quan trọng việc tăng cường nguồn thu đảm bảo chonhu cầu thi để phát triển kinh tế huyện theo hướng công nghiệp hóa đại hóa Đồng thời, thúc dẩy thành phần kinh tế cạnh tranh lành mạnh phát triển, từ huy động nguồn nhân tài vật lực dân để xây dựng huyện ngày giàu mạnh Nhằm góp phần khắc phục hạn chế như; Tăng cường quản lý thuế TNDN DN quốc doanh Chi Cục Thuế huyện Đông Anh, tác giả đề xuất số giải pháp sau: - Xây dựng chung phần mềm quản lý thông tin doanh nghiệp quan liên quan Phần mềm phải thể thông tin: Doanh nghiệp đăng ký cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; doanh nghiệp cấp mẫu dấu; doanh nghiệp đăng ký với quan thuế; doanh nghiệp ngừng hoạt động; doanh nghiệp chia, tách, giải thể, phá sản, điều chỉnh ngành nghề kinh doanh để từ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (sở Kế hoạch đầu tư), quan cấp đăng ký mẫu dấu (cơ quan công an); quan Thuế để từ thông tin xác định cách nhanh chóng doanh nghiệp chậm đăng ký kê khai, doanh nghiệp không hoạt động, doanh nghiệp chia, tách, giải thể, phá sản, điều chỉnh ngành nghề kinh doanh… Từ đưa bước quản lý Từ phần mềm kết xác định doanh nghiệp đăng ký quan thuế tổ chức tuyên truyền sách thuế, hỗ trợ tư vấn thuế làm thủ tục đóng mã số thuế với doanh nghiệp không đến quan thuế 95 đăng ký kê khai thuế Ngoài quan thuế xác định trường hợp sát nhập, chia tách, chi nhánh, cửa hàng để quản lý thu thuế tốt Từ phần mềm Sở kế hoạch đầu tư, quan Công an xác định doanh nghiệp không hoạt động, giải thể để làm thủ tục thu hồi giấp phép, dấu 3.2.1 Giải pháp quản lý toán thuế Thu nhập doanh nghiệp Với việc bố trí công chức thuế làm công tác kiểm tra quản lý thuế doanh nghiệp Chi Cục Thuế Đông Anh việc kiểm tra giám sát tình hình tạm nộp toán thuế TNDN năm thuộc phận kiểm tra hồ sơ trụ sở quan thuế Công tác kiểm tra hồ sơ trụ sở quan thuế kiểm tra cần tăng cường kiểm tra tính đầy đủ hồ sơ, đảm bảo tỷ lệ chương trình chống thất thu, quy định xác định miễn giảm… để yêu cầu kê khai bổ sung xác minh dấu hiệu rủi ro đề xuất lãnh đạo cho kiểm tra trụ sở NNT Thường xuyên rà soát hồ sơ khai thuế DN đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế rà soát, yêu cầu doanh nghiệp giải trình nghi vấn qua kê khai nhằm kịp thời phát trường hợp gian lận bỏ sót kê khai thuế doanh nghiệp; nâng cao chất lượng, kiểm tra thường xuyên hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế hồ sơ khai thuế sở phân loại người nộp thuế theo ý thức tuân thủ để quản lý có hiệu Khi thực kiểm tra thuế trụ sở NNT nói chung, kiểm tra thuế TNDN nói riêng cần phải tăng cường kiểm tra khoản chi phí để loại trừ khoản chi phí không hợp lệ, chi phí không phép tính từ theo quy định Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học công tác kiểm tra thuế lãnh đạo cục quan tâm đạo nhập liệu vào ứng dụng tin học (ứng dụng TPR BCTC); cập nhật đầy đủ sở liệu thông tin NNT, áp 96 dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích, lựa chọn lên kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế DN quan thuế đạt hiệu Sau xác định hóa đơn hợp pháp cần so sánh hóa đơn có hợp lý hợp lệ phục vụ cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hay không Như so sánh với dự toán, thẩm định toán; so sánh với phương tiện vận tải xem với số chuyến, số lượng cò phù hợp với kê khai hay không, có đăng ký xe tên công ty hay không; so với kho bãi xem có với khối lượng phù hợp địa hình mặt hàng hay không; so sánh đăng ký phương pháp trích khấu hao, định mức tiêu hao, giá thành đăng ký đầu năm… 3.2.2 Giải pháp quản lý thu nộp thuế 3.2.2.1 Về công tác quản lý thu nộp thuế Chi cục Thuế Đông Anh chi cục có số thu lớn địa bàn thành phố Hà Nội số nợ thuế tương đối lớn, Kết thu ngân sách tháng đầu năm 2015 Chi cục thuế Đông Anh thực 428.345triệu đồng đạt 60.4% DTPL Hầu hết khoản thu Chi cục ước thu đạt 50% so với DTPL năm 2015 Trong số khoản thu ước đạt so với DTPL như: thu tiền thuê đất: 43.933 triệu, đạt 93,5%, Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: 8.534 triệu, đạt 81,3%; Lệ phí trước bạ: 48.659 triệu, đạt 70,5%, thu khác ngân sách ước đạt 76,6%, thu thuế NQD 124.750 triệu, đạt 58,0%, thu thuế TNCN 14.336 triệu, đạt 55,1% Kết đạt việc giao kế hoạch cho phận Kiểm tra trụ sở quan thuế& Quản lý nợ.Tranh thủ tham mưu kịp thời cho Huyện uỷ-HĐND-UBND để đạo ban ngành, quyền xã, thị trấn phối hợp với Chi cục thuế công tác triển khai nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn biện pháp thu hồi nợ đọng Bám sát đạo Ngành, Cục thuế TP Hà Nội văn đạo, nhiệm vụ trọng tâm để triển khai thực nghiêm túc đạo xây dựng chương trình kế hoạch, biện pháp triển khai thực cụ thể 97 tháng, quý Giao kế hoạch, tiêu cụ thể cho cán bộ, có kiểm tra kiểm điểm thường xuyên Chủ động đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, đại hóa ngành thuế, ứng dụng triệt để công nghệ thông tin vào khâu quản lý nhằm nâng cao suất lao động hiệu quản lý quan thuế Tăng cường công tác đề xuất, triển khai giải pháp đồng bộ, toàn diện tất mặt công tác Thường xuyên lắng nghe ý kiến NNT nhằm chia sẻ, hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho NNT tạo điều kiện thuận lợi để NNT có điều kiện ổn định, phát triển sản xuất kinh doanhnâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Thực nghiêm túc tất quy trình quản lý Luôn coi trọng người định thành công đến hiệu công việc, quan tâm trọng đến chất lượng CBCC Chi cục, bố trí cán học lớp đào tạo ngành, tạo điều kiện cán công chức thuế tự hoàn thiện mình, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý thuế 3.2.2.2 Về công tác quản lý nợ thuế Công tác quản lý thu nợ thuế quan trọng nhiên gặp nhiều khó khăn khó kiểm soát Về khách quan, chế tài chưa đủ mạnh để xử lý hành vi dây dưa, không thực nộp thuê; chế xử lý số khoản nợ đơn vị kinh doanh không hiệu quả, tự giải thê Một số có quan chức chưa hỗ trợ tích cực để giúp quan thuế thực việc cưỡng chế thu hồi tiền thuế nợ với Luật quản lý thuế hành, điền hình như: Việc cấp thông tin tài sản, bất động sản; thông tin số dư tài khoản tiền gởi Doanh nghiệp nợ thuế chưa kịp thời Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: Quản lý chặt chẽ việc cấp giấy phép thành lập doanh nghiệp việc kiểm tra xác định tư cách pháp nhân chủ doanh nghiệp trình độ, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền tội trốn thuế, 98 buôn lậu, số vốn đăng ký không sát với thực tế… nên có quan thuế thực biện pháp cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản để thực hiện, phát sinh khoản nợ khó thu Chỉ đạo đội thuế tập trung thu róc thuế, hạn chế nợ đọng phát sinh; tập trung công tác đôn đốc nợ thuế quốc doanh tiền thuê đất Phân tích, phân loại nợ đọng để tập trung đôn đốc nợ đọng có khả thu.Thực công tác in bảng kê nợ gửi thông báo cho doanh nghiệp thực đối chiếu nợ Chỉ đạo đội thuế liên xã phụ trách địa bàn đến đôn đốc trực tiếp đơn vị nợ tiền thuê đất Đối với thuế nợ hộ kinh doanh cá thể, hàng tháng yêu cầu đội thuế liên xã xây dựng kế hoạch thu nợ triển khai liệt công tác thu nợ Bộ phận ấn Chi cục yêu cầu hộ kinh doanh trước mua hoá đơn phải nộp hết tiền thuế nợ đọng Công tác mời nợ, tổ chức hội nghị mời đôn đốc doanh nghiệp nợ NQD lên chi cục làm việc nợ đọng thuế cung cấp thông tin để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế Gửi phiếu cung cấp thông tin cho ngân hàng đề nghị cung cấp thông tin phục vụ công tác cưỡng chế Ban hành thông báo phạt chậm nộp doanh nghiệp NQD Ban hành định cưỡng chế số tiền phải cưỡng chế tài khoản ngân hàng Ban hành định cưỡng chế hoá đơn giá trị sử dụng đơn vị cố tình nợ đọng chây ỳ, kéo dài 3.2.4 Giải pháp kiểm tra, xử lý vi phạm lĩnh vực thuế Kiểm tra thuế công cụ quản lý tài chính, đảm bảo cho phép luật, sách chế độ kế hoạch nhân sách nhà nước chấp hành nghiêm chỉnh Để đảm bảo cho chế tự khai, tự nộp thuế hoạt đông hiệu quả, chức tra, kiểm tra ngày cần phải tăng cường Trong mục 99 tiêu công tác kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận thuế mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế NNT Để công tác kiểm tra có hiệu qủa cần sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện chế độ sách thuế cho phù hợp Tập trung nhân lực xây dựng tài liệu, ứng dụng phục vụ ( TMS, TTR, TMS, TPR, IHTKK…) cho công tác kiểm tra mang tính chuyên sâu, chuyên ngành Cần có phối hợp với quan khác quan kiểm toán, tra tài chính, phải phân định rõ chức nhiệm vụ quan tra, kiểm tra để tranh tra chồng chéo để doanh nghiệp lợi dụng thoái thác kiểm tra Tiến hành xác định đối tượng cần kiểm tra cách sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Trên sở lập kế hoạch kiểm tra hàng năm cho sát đối tượng Đối với doanh nghiệp thường xuyên sai phạm cần phải có kế hoạch kiểm tra đột xuất kiểm tra hàng hoá tồn kho doanh nghiệp thương mại tập trung đối chiếu xác minh hóa đơn; Đối với doanh nghiệp có sai phạm khác theo phần mềm phân tích rủi ro tổ chức kiểm tra theo định kỳ chọn theo lĩnh vực mà tiến hành kiểm tra để dễ so sánh phát dấu hiệu giá, đối gian lận Với việc lập kế hoạch kiểm tra vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế bảo đảm công Ngòai việc tăng cường công tác kiểm tra chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp, Chi cục cần trọng công tác kiểm tra nội ngành, kiểm tra, phúc tra đoàn thuế để xử lý nghiêm hành vi sai phạm theo quy định 3.2.5 Các giải pháp khác 3.2.5.1 Về công tác tuyên tryền giáo dục việc thực nghĩa vụ thuế Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nội dung quan trọng , khâu đột phá toàn lộ trình cải cách đại hóa ngành thuế giai 100 đoạn Công tác có tầm quan trọng đặc biệt, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, góp phần thực thắng lợi nhiệm vụ ngành, mà tạo mối quan hệ gắn kết quan thuế người nộp thuế Giúp cho người nộp thuế hiểu biết sách thuế, nghĩa vụ nộp thuế; hiểu quyền lợi, lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp từ hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế Do cần tăng cường tuyên truyền, giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế phương tiện truyền thông, truyền trực tiếp (tập huấn), thành lập trang Website, gửi thư điện tử hàng tháng, quý Thực giải đáp kịp thời, trả lời thời gian quy định vướng mắc người nộp thuế Nâng cao chất lượng giải đáp sách thuế qua điện thoại, trì hệ thống điện thoại đường dây nóng Đẩy mạnh công tác tập huấn cho doanh nghiệp, định kỳ đối thoại với doanh nghiệp kịp thời tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho doanh nghiệp Tiếp tục thực tốt công tác quản lý hóa đơn, ấn quy định; Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng hóa đơn hộ kinh doanh, ngăn chặn, xử lý kịp thời sai phạm Tăng cường đội ngũ thanh, kiểm tra thuế đạt chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất đạo đức tốt đồng thời xử lý nghiêm trường hợp nhũng nhiễu gây phiền hà cán kiểm tra thuế yếu tố người giữ vị trí quan trong, khối lượng công việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng phức tạp nên cần bổ sung thêm nhân cho công tác kiểm tra, tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực cho đội ngũ kiểm tra thuế, trọng đào tạo kỹ năng, trang bị kiến thức kinh tế ngành, kỹ tin học, Cần tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ công chức thuế trình thực thi công vụ, trọng vào khâu có rủi ro, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm 101 Tiếp tục đào tạo, bồi dưỡng cán để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu lâu dài 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Nhà nước - Quốc hội cần sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế Hiện nay, đa số quốc gia giới thực có hiệu cao phòng chống hành vi trốn thuế giao cho quan thuế quyền điều tra - Hiện số doanh nghiệp, cá nhận lợi dụng quy định in, phát hành sử dụng hóa đơn để vi phạm hành vi mua ban hóa đơn nhiên khunghình phạt nhẹ thiếu đe Quốc hội cần sơm sử đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế, mua bán hóa đơn - Hiện hệ thống sách pháp luật thuế khó hiểu, chồng chéo chưathu hút nhiều nguồn đầu tư nước Do cần hoàn thiện hệ thống sách Pháp luật thuế theo hướng dễ hiểu, công phục hợp hội nhập kinh tế 3.3.2 Đối với Bộ Tài - Cần xây dựng hệ thống sách thuế dễ hiểu, có tính ổn định lâu dài - Kiến nghị với Chính phủ thu hẹp đối tượng ưu đãi thuế TNDN, thời gian miễn giảm gia hạn nộp thuế TNDN 3.3.3 Đối với quyền địa phương Cần xây dựng sách hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi, sách ưu đãi miễn giảm thuế TNDN, lãi suất tín dụng cho doanh nghiệp nhằm giúp đỡ, tháo gỡ khó khăn 3.3.4 Đối với quan Thuế 3.3.4.1 Đối với Tổng cục thuế 102 - Đề nghị Tổng cục Thuế phối hợp với Tổng cục cảnh sát để sửa đổi bổ sung quy chế phối hợp số 1527/QHPH/TCCS-TCT ngày 31/10/2007 Tổng cục thuế Tổng cục Cảnh sát công tác phòng chống hành vi vi phạm tội phạm lĩnh vực thuế cho phù hợp với tình hình ( quy định rõ trình tự, thủ tục chuyển hồ sơ đơn vị, cá nhận vi phạm hai quan) - Đề nghị Tổng cục thuế kiến ghị với cấp có thẩm quyền sửa đổi nâng mức xử phạt tội mua bán hoá đơn trái phép quy định Điều 164a Bộ luật hình để đủ sức răn đe - Văn hướng dẫn sách thuế phải quan, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; - Tăng cường công tác đào tạo; bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hóa công tác thuế 3.3.4.2 Đối với Cục thuế, Chi cục Thuế địa phương Sửa đổi bổ sung Hướng dẫn liên ngành Thuế - Công an việc thực quy chế phối hợp công tác phòng chống hành vi vi phạm tội phạm lĩnh vực thuế cho cụ thể, phù hợp với đặc điểm địa phương Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục Pháp luật, đối thoại thuế cho đối tượng nộp thuế, cung cấp dịch vụ thuế cho doanh nghiệp tốt Theo phát triển kinh tế nên số lượng cac doanh nghiệp chất lượng trình độ quản lý doanh nghiệp ngày tăng trình độ quản lý ngành thuế chưa đáp ứng kịp với nhu cấu có khoảng cách xa so với nước khu vực giới Vì vậy, đòi hỏi hệ thống thuế phải cải cách mạnh mẽ phù hợp nhu cầu phù hợp với việc gia nhập kinh tế giới 103 Thực Nghị số 19/NQ-CP Chính Phủ đề nghị Cục thuế tham mưu với UBND tỉnh, thành phố sớm thực triển khai ủy nhiệm thu hộ có bậc môn từ bậc đến bậc qua Ngành điện lực Hiện nguồn nhân lực bổ sung cho lĩnh vực kiểm tra thuế, quản lý nợ thiếu nhiều, đề nghị Cục thuế quan tâm bổ sung công chức cho Chi cục để đáp ứng nhiệm vụ thu ngày cao 3.3.5 Đối với doanh nghiệp Doanh nghiệp phải tuân thủ việc kê khai, nộp thuế nghiêm túc Chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN Là huyện chưa phát triển mạnh công nghệ thông tin cần phải đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý để nắm bắt thị trường, nắm bắt có hội kinh doanh tạo điều kiện kinh doanh có hiệu Ngoài ứng dụng công nghệ thông tin công cụ đắc lực hỗ trợ cho doanh nghiệp công việc kê khai qua mạng, nộp thuế điện tử truy cập văn tài liệu quan chức truyền tải Tình trạng số doanh nghiệp chưa có đội ngũ kế toán chuyên nghiệp, trình độ kế toán mà chủ yếu kiêm nhiệm không đồng ý giám đốc thay Do trình đọ kế toán tài hạn chế tính kế thừa, dẫn đến nhiều sai sót không thực cách hạch toán kê khai doanh nghiệp cần thuê, đào tạo đội ngũ kế toán thuế chuyên nghiệp có phương án ổn định 104 Kết luận Chƣơng Trong chương này, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm ngày hoàn thiện công tác tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi Cục Thuế huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội sở đánh giá tực trạng quản lý thu thuế TNDN DNNQD địa phương mà tác giả trình bày Các giải pháp chủ yếu mà tác giả đề xuất là: Tăng cường công tác kiểm tra quản lý đôi với công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT để đem lại kết tốt 105 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế TNDN Chi Cục Thuế Đông Anh đạt số kết định Tuy niên hạn chế, tồn tượng trốn thuế, chây ì, nợ đọng thuế phổ biến, hình thức trốn thuế đa dạng ngày tinh vi khó phát hiện,ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao Từ kết nghiên cứu đề tài ““Chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyên Đông Anh" Tác giả rút số kết luận sau: Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh; thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh, kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN số quận, huyện thuộc thành phố Hà Nội để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Tình hình thực công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi Cục Thuế huyện Đông Anh giai đoạn 20122014 đạt thành tích tích cực, bước thực cải cách đại hóa ngành thuế Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế TNDN DN quốc doanh Chi Cục Thuế huyện Đông Anh chưa ổn định, nhiều bất cập vướng mắc Đây thách thức lớn Chi Cục Thuế Đông Anh hạn chế định nguồn lực, lực cán thuế ngành thuế ý thức NNT việc kê khai, nộp thuế Tình trạng doanh nghiệp kê khai không trung thực; tình trạng gian lận, trốn thuế nợ thuế diễn biến phức tạp Cơ quan thuế thiếu thông tin, biện pháp chống thất thu thuế 106 Trên sở lý luận , phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi Cục Thuế huyện Đông Anh, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể kiến nghị số giải pháp mang tính vĩ mô bổ sung, sửa đổi, hoàn thiện quy trình quản lý thuế cho phù hợp thực tế Tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh vấn đề quan trọng công cụ quản lý vĩ mô kinh tế đảm bảo công cho người nộp thuế Thông qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến trình quản lý thuế TNDN: Từ công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký kê khai thuế; quản lý thu nhập chịu thuế; công tác kiểm tra thuế, phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN Tóm lại, tăng cường quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh vấn đề tương đối phức tạp Hệ thống chế độ , sách quản lý thuế TNDN thường xuyên thay đổi miễn giảm, gia hạn, thay đổi thuế suất Tác giả mong nhận góp ý thầy cô giáo, bạn đồng nghiệp để hoàn thành tốt công tác chuyên môn 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1990), Quyết định số 315/QĐ-BTC ngày 21/08/1990 Bộ Tài việc ban hành thành lập ngành Thuế Cục thống kê Hà Nội, Niên giám thống kê thành phố Hà Nội 2012, 2013, 2014 Cục thuế thành phố Hà Nội (2012-2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013, 2014 Chi cục thuế Đông Anh (2012-2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013, 2014 Chính Phủ (2013), quy định chiết thi hành số điều Luật quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định, Hà Nội Hồ Minh Khiêm (2012), Quản lý thu thuế TNDN kinh tế quốc danh địa bàn Tp Quy Nhơn, Luận văn Thạc sỹ trường Đại học Đà Nằng Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2005), Luật Doanh nghiệp, Hà Nội Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp(Sửa đổi), Hà Nội 10 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp, Hà Nội 11 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật quản lý thuế (sửa đổi), Hà Nội 108 12 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp (sửa đổi), Hà Nội 13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp sửa đổi, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình hoàn thuế, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý thu nợ thuế, Hà Nội 17 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế (2010), Quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc cục thuế Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 18 Các trang Web: -http://www.gdt.gov.vn/wps/portal -http//www.tapchitaichinh.vn 109 [...]... lý thu TNDN đối với DN ngoài quốc doanh tại Chi cục Thu huyện Đông Anh Chương 2: Thực trạng thất thu và chống thất thu thuế TNDN đối với các DN ngoài quốc doanh tại chi cục Thu huyện Đông Anh Chương 3: Một số giải pháp hạn chế thất thu thuế TNDN đối với các DN ngoài quốc doanh tại Chi cục thu huyện Đông Anh 5 CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU TNDN ĐỐI... quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh  Phương pháp tính thu Số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thu được tính bằng thu tính thu nhân với thu suất CT như sau: Thu TNDN phải nộp = (Doanh thu chịu thu - Chi phí hợp lý)* thu suất Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thu thu nhập ở ngoài Việt Nam thì được trừ số thu thu nhập đã nộp nhưng... nếu có thu nhập chịu thu thì phải nộp thu thu nhập doanh nghiệp Về chi u dọc, cùng một ngành nghề không phân biệt quy mô kinh doanh nếu có thu nhập chịu thu thì đều phải nộp thu thu nhập doanh nghiệp Với mức thu suất thóng nhất, daonh nghiệp nào có thu nhập cao thì phải nộp thu nhiều hơn (theo số tuyệt đối) doanh nghiệp có thu nhập thấp Như vậy vai trò của thu TNDN rất quan trọng đối với sự... quả chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn huyện Đông Anh, TP Hà Nội 4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu: * Đối tượng nghiên cứu: 3 Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các vấn đề lý thuyết và thực tiễn của việc Quản lý thu TNDN đối với DN ngoài quốc doanh tại Chi cục thu huyện Đông Anh * Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi về không gian: Chi cục Thu huyện Đông Anh và các công ty, doanh nghiệp ngoài quốc doanh. .. thiết với nhau và việc xây dựng các loại thu , phương pháp thu nộp thu được thực hiện theo những nguyên tắc nhất định Hệ thống thu Thu trực thu Thuế Thu nhập DN Thu Thu nhập cá nhân Thu gián thu Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thu giá trị gia tăng Thu Tiêu Thụ Đặc Biệt Thu xuất khẩu, nhập khẩu Sơ đồ 1.1: Hệ thống thu ở Việt Nam 8 Thu nhà đất Thu tài nguyên Thu Môn bài 1.1.4.Phân loại thu -... chịu thu Thu trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập của người chịu thu Ở nước ta thu c loại thu này gồm: thu thu nhập doanh nghiệp, thu thu nhập cá nhân, thu chuyển quyền sử dụng đất, thu sử dụng đất nông nghiệp - Căn cứ vào đối tượng đánh thu , theo các phân loại này thu được chia thành: Thu đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ như thu giá trị gia tăng, thu đánh vào... và thu nhập chịu thu phát sinh ngoài Việt Nam; 17 d) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thu đối với thu nhập chịu thu phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thu phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó; c) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thu đối với thu nhập chịu thu phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập. .. giá thực trạng quản lý thu TNDN đối với DN ngoài quốc doanh tại Chi cục Thu huyện Đông Anh - Đề xuất một số giải pháp nhằm chống thất thu thuế TNDN đối với DN ngoài quốc doanh tại Chi cục Thu huyện Đông Anh 6 Phƣơng pháp nghiên cứu: Với mục tiêu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu trên, luận văn sử dụng các phương pháp sau: * Phương pháp thu thập số liệu: - Số liệu thứ cấp: Được thu thập từ các nguồn... Những trường hợp thu c diện áp dụng thu suất 22% sẽ được chuyển sang áp dụng thu suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 - Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thu suất 20% Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thu c đối tượng được áp dụng thu suất 20% tại khoản này là doanh thu của năm trước liền kề 23 - Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động... Giải pháp hoàn thiện thu TNDN ở Việt Nam đến năm 2020 - Tăng cường quản lý thu TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Cục thu Hà Nội - Đề tài "Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục thu huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình" (2009), luận văn của Phạm Hồng Thắng Luận văn này đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ và