Tổ chức hệ thống kế toán tại ngân hàng thương mại cổ phần công thương – chi nhánh Hà Giang

MỤC LỤC MỤC LỤCChương I 2 Chương I 2 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam – chi nhánh Hà Giang 2 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Vietin bank – chi nhánh Hà Giang 3 1.2.1 Chức năng nhiệm vụ hoạt động của chi nhánh 3 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Vietin bank – chi nhánh Hà Giang 4 1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh tại ngân hàng công thương Việt Nam chi nhánh Hà Giang( VIETIN BANK HÀ GIANG ) 7 1.4.1 Tình hình tài chính tại ngân hàng 7 Chương II 9 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại ngân hàng thương mại cổ phần công thương – chi nhánh Hà Giang 10 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 11 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 11 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 12 2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 13 2.2. Tổ chức kế toán các thành phần cụ thể 13 2.2.1 Phát hành giấy tờ có giá 13 2.2.2 Phương pháp hoạch toán 15 Chương III 30 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG TMCP CPG THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH HÀ GIANG 30 3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại NHTMCP Công Thương Việt Nam – chi nhánh Hà Giang 30 3.2 Kiến nghị về công tác kế toán tại NHTMCP Công Thương Việt Nam – chi nhánh Hà Giang 32 3.2.1 Kiến nghị với lãnh đạo chi nhánh 32 3.2.2 Kiến nghị với bộ phận kế toán của chi nhánh 34

1 MỤC LỤC MỤC LỤC Chương I 1.1 Lịch sử hình thành phát triển ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam – chi nhánh Hà Giang 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Vietin bank – chi nhánh Hà Giang 1.2.1 Chức nhiệm vụ hoạt động chi nhánh 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Vietin bank – chi nhánh Hà Giang Sơ đồ 1: cấu tổ chức Vietin bank Hà Giang 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh ngân hàng công thương Việt Nam chi nhánh Hà Giang( VIETIN BANK - HÀ GIANG ) 1.4.1 Tình hình tài ngân hàng Bảng 1.1 : BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN .7 Bảng 1.2 : BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Chương II .9 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: .9 2.1 Tổ chức hệ thớng kế tốn ngân hàng thương mại cổ phần công thương – chi nhánh Hà Giang 10 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thớng chứng từ kế tốn .10 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thớng tài khoản kế tốn 11 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán .12 2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .12 2.2 Tổ chức kế toán thành phần cụ thể 13 2.2.1 Phát hành giấy tờ có giá 13 2.2.2 Phương pháp hoạch toán .14 Chương III 30 3.2 Kiến nghị cơng tác kế tốn NHTMCP Cơng Thương Việt Nam – chi nhánh Hà Giang .32 3.2.1 Kiến nghị với lãnh đạo chi nhánh 32 Chương I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HỌA ĐỘNG KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH HÀ GIANG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam – chi nhánh Hà Giang Vietin bank thành lập vào năm 1988 sau tách từ Ngân hàng Nhà Nước với tên gọi Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam , Ngân hàng thương mại cổ phần ViệtNam • Là Ngân hàng thương mại lớn, giữ vai trò quan trọng, trụ cột ngành Ngân hàng Việt Nam • Có hệ thớng mạng lưới trải rộng tồn q́c với 01 Sở giao dịch, 150chi nhánh 1000 phịng giao dịch/ Quỹ tiết kiệm • Có 07 Cơng ty hạch tốn độc lập Cơng ty Cho th Tài chính, Cơngty Chứng khốn Cơng thương, Cơng ty TNHH MTV Quản lý Nợ Khaithác Tài sản, Công ty TNHH MTV Bảo hiểm, Công ty TNHH MTV Quản lýQuỹ, Công ty TNHH MTV Vàng bạc đá quý, Cơng ty TNHH MTVCơng đồn đơn vị nghiệp Trung tâm Công nghệ Thông tin, Trung tâm Thẻ, Trường Đào tạo phát triển nguồn nhân lực • Là thành viên sáng đối tác liên doanh Ngân hàng INDOVINA •Có quan hệ đại lý với 900 ngân hàng, định chế tài 90 q́c gia vùng lãnh thổ tồn giới • Ngân Hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam Ngân hàng đầutiên Việt Nam cấp chứng ISO 9001:2000 • Là thành viên Hiệp hội Ngân hàng Việt Nam, Hiệp hội ngân hàng Châu Á, Hiệp hội Tài viễn thơng Liên ngân hàng tồn cầu(SWIFT), Tổ chức Phát hành Thanh tốn thẻ VISA, MASTER q́c tế • Là ngân hàng tiên phong việc ứng dụng công nghệ đại thương mại điện tử Việt Nam, đáp ứng yêu cầu quản trị & kinh doanh • Là ngân hàng Việt Nam mở chi nhánh Châu Âu đánh dấu bước phát triển vượt bậc tài Việt Nam thị trường khu vực giới • Khơng ngừng nghiên cứu, cải tiến sản phẩm, dịch vụ có phát triển sản phẩm nhằm đáp ứng cao nhu cầu khách hàng 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Vietin bank – chi nhánh Hà Giang 1.2.1 Chức nhiệm vụ hoạt động chi nhánh • Chức năng: Là chi nhánh hạch toán phụ thuộc NHTMCP Công ThươngViệt Nam Vietin bank – chi nhánh Hà Giang thực chức kinh doanh tiền tệ - tín dụng - dịch vụ ngân hàng Với định hướng “ phát triển – an toàn– hiệu bền vững, mục tiêu lợi nhuận ” Vietin bank – chi nhánh Hà Giang thành viên quan trọng Vietin bank Việt Nam đóng góp đáng kể vào nghiệp cơng nghiệp hóa – đại hóa, phát triển kinh tế - xã hội địa phương Vừa quản lý điều hành hoạt động kinh doanh phòng giao dịch trực thuộc trực tiếp kinh doanh hội sở • Nhiệm vụ: Vietin bank NHTMCP tiến hành kinh doanh hoạt động kinh doanh tiền tệ, tín dụng Cụ thể là: - Nhận tiền gửi tiết kiệm từ dân cư, tiền gửi cá nhân đơn vịbằng VND, ngoại tệ, vàng Tiền gửi KH bảo hiểm theo quy định nhà nước - Cho vay ngắn, trung dài hạn, cho vay đồng tài trợ, cho vay thấu chi, cho vay sinh hoạt, cho vay tiêu dùng, cho vay theo hạn mức tín dụng VND, ngoại tệ vàng - Mua bán loại ngoại tệ theo phương thức giao ngay, hốn đổi - Thực sớ nghiệp vụ ngân quỹ, chi lương, thu chi nội bộ, thu chi chỗ, thu đổi ngoại tệ, nhận chi trả kiều hới, chuyển tiền ngồi nước - Dịch vụ tài trọn gói, hỗ trợ du học, tư vấn đầu tư – tài – tiền tệ - Thực nghiệp vụ bảo lãnh ngồi nước: bảo lãnh tốn, bảo lãnh thực hợp đồng, bảo lãnh dự thầu… - Các nghiệp vụ ngân hàng đại: Home – banking, telephone– banking, mobile – banking…- Phát hành toán thẻ nội địa quốc tế Vietin bank MasterCard, Vietin bank Visa, thẻ ATM… 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Vietin bank – chi nhánh Hà Giang Chi nhánh Vietin bank Hà Giang tổ chức theo phân cấp ủy quyền Vietin bank Việt Nam Hiện chi nhánh có 112 cán cơng nhân viên,được tổ chức thành phòng tổ nghiệp vụ Vietinbank Hà Giang có nhiệm vụ mở rộng phạm vi hoạt động phòng giao dịch địa bàn Tỉnh Sơ đồ 1: cấu tổ chức Vietin bank Hà Giang Ban giám đớc Các phịng nghiệp vụ Các tổ nghiệp vụ Các đơn vị trực thuộc Phịng tín dụng Tổ tiết kiệm Phịng GD Vị Xuyên Phòng dịch vụ khách hàng Tổ pháp chế cơng nợthẩm định giá Phịng GD Bắc Quang Phịng tốn q́c tế Tổ xử lí thơng tin Phịng GD nguyễn Trãi Phịng kế tốn-ngân quỹ Tổ kiểm tra nội Phòng GD TP.Hà Giang Phòng kinh doanh tổng Phòng hành nhân * Ban giám đớc gồm người - Giám đớc người phụ trách chung: có nhiệm vụ điều hành chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh theo pháp luật, điều lệ Ngân hàng; Giám đớc có chức xây dựng tổ chức thực hiện: phương án huy động vốn, sử dụng vớn có hiệu quả, bảo tồn phát triển vốn; trực tiếp đạo máy, kiểm tra hoạt động kinh doanh Giám đớc ban hành quy chế, quy trình nghiệp vụ kĩ thuật, quản lý kinh doanh nội quy bảo mật; Bổ nhiệm, bãi nhiệm chức danh quản lý Ngân hàng; đại diện cho Ngân hàng quan hệ quốc tế; báo cáo Ngân hàng Nhà nước - 01 phó giám đớc phụ trách cơng tác tín dụng: Giúp việc cho giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động liên quan đến cơng tác tín dụng chi nhánh - 01 phó giám đớc phụ trách kế tốn ngân quỹ: giúp việc cho giám đớc chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động liên quan đến phịng kế tốn chi nhánh Các phịng chức • Phịng hành nhân sự: có chức làm cơng việc :Lễ tân, đối ngoại, quản lý đội xe Quản lý tài sản làm việc, trang thiết văn phòng khoản chi phí văn phịng, quản lý xây dựng nội • Phịng kế tốn – ngân quỹ: Bộ phận kế tốn tài chính: chức phận xây dựng kế hoạch tài cho phận nghiệp vụ chi nhánh, kiểm soát việc thực kế hoạch tài xây dựng báo cáo tài phục vụ ban lãnh đạo đơn vị có liên quan, tốn tài hoạt động kinh doanh đầu tư cho phòng nghiệp vụ, chi nhánh Ngân hàng trực thuộc, xây dựng chế độ sách kế tốn áp dụng tồn hệ thớng, xây dựng hệ thớng đánh giá hiệu hoạt động cho từng phận nghiệp vụ chi nhánh Bộ phận toán bù trừ, kế toán cho vay, kế toán kinh doanh ngoại tệ: phận có chức kiểm sốt sau giao dịch kinh doanh (tính đắn, đầy đủ, hợp lý ), xủ lý giao dịch (hạch toán, tốn ) Bộ phân ngân quỹ có nhiệm vụ quản lý kho quỹ trì hợp lý lượng tiền mặt giấy tờ có giá đảm bảo khả toán cho quầy giao dịch, thực chi trả thu nhận giao dịch tiền mặt có giá trị lớn • Phịng tín dụng : Là phịng có chức tham mưu cho hội đồng tín dụng đầu tư, xây dựng định hướng, sách hạn mức tín dụng trình hội đồng tín dụng đầu tư xem xét, kiểm tra, giám sát việc tuân thủ sách hạn mức tín dụng; quản lý khoản nợ xấu, thẩm định, tái thẩm định dự án • Phịng tốn quan hệ quốc tế : phịng có chức Quản lý bảo đảm hoạt động an toàn, hiệu việc cung ứng dịch vụ tốn q́c tế tồn hệ thớng Kiểm tra, kiểm sốt tính hợp lệ, xác đầy đủ chứng từ lệnh toán xuất nhập khách hàng Xử lý lệnh toán (hạch toán, thực lệnh ) Đảm nhiệm dịch vụ ngân hàng đại lý quan hệ q́c tế •Phịng kinh doanh tổng: nhiệm vụ phịng tạo mới quan hệ khách hàng với ngân hàng; trì khách hàng thu hút khách hàng mới; xây dựng phong cách chăm sóc khách hàng • Phịng dịch vụ khách hàng : phòng làm nhiệm vụ tiếp nhận, xử lý lệnh toán khách hàng đến giao dịch, trực tiếp chi trả giao dịch tiền mặt có giá trị nhỏ (dưới 300 triệu), giải đáp, hướng dẫn khách hàng sử dụng sản phẩm dịch vụ Ngân hàng • Chi nhánh cấp I, cấp II: Các chi nhánh cấp II Ngân hàng nhìn chung có quy mơ nhỏ, nhân ít, vậy tính chun mơn riêng biệt chưa có mà thường hoạt động theo hình thức kiêm nhiệm, cán kiêm nhiệm nhiều chức năng, từ thẩm định ban đầu, định theo dõi sau định Các chi nhánh cấp I nhìn chung có quy mơ lớn hơn, có chun mơn hố vài phận, mức độ độc lập chi nhánh với hội sở tương đối cao, hạn mức tín dụng đới với chi nhánh cao so với chi nhánh cấp II Nhiệm vụ hoạt động kinh doanh chi nhánh - Huy động vốn nội ngoại tệ - Cho vay ngắn, trung, dài hạn…các thành phần kinh tế cá nhân tổ chức kinh tế - Thực nghiệp vụ bảo lãnh nước - Mua bán loại ngoại tệ - Thực toán ngồi hệ thớng - Thực dịch vụ chi trả kiều hối, nghiệp vụ ngân quỹ, chi lương,thu chi nội bộ, thu chi chỗ… - Dịch vụ tài trọn gói, hỗ trợ du học, tư vấn đầu tư – tài – tiền tệ - Phát hành thẻ, tốn thẻ nội địa q́c tế Trong nhiều năm qua hoạt động chi nhánh địa bàn phảiđới mặt với khó khăn thách thức, mơi trường hoạt động có cạnh tranh gay gắt với nhiều TCTD chi nhánh Vietin bank Hà Giang có cớ gắngvươn lên khẳng định vị thương trường thực tớt nhiệm vụ ngành 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh ngân hàng công thương Việt Nam chi nhánh Hà Giang( VIETIN BANK - HÀ GIANG ) 1.4.1 Tình hình tài ngân hàng + Phân tích bảng cân đới kế tốn: Bảng 1.1 : BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Đơn vị: triệu VNĐ) Chênh lệch Chỉ tiêu 2012 2013 2014 Giá trị Giá trị Giá trị Tài sản Tiền mặt 46.598 67.411 89.390 Tiền gửi NHNN Việt Nam Tiền gửi tổ chức tín dụng khác 239.170 808.087 93.372 2.571.529 118.460 2.951.282 Chứng khoán đầu tư 71.761 63.017 477.933 2013/2012 +/- 2014/2013 % Cho vay ứng trước cho khách hàng 2.691.422 3.455.160 4.218.138 20,813 (145, 798) 1,763, 442 (8 ,744) 763, 738 Các khoản đầu tư 64.548 95.156 123.302 608 Tài sản cố định Tài sản khác 30.195 79.712 92.955 70.340 107.508 128.920 760 30, 62, (9 44.67 60.96) 8.22 12.18) +/- ( 21 ( 21,979 088 47.42 146 7.85 11.76) 20 ( 762, 28, 14, 553 4.031.493 6.509.140 8.214.933 ,372) 2,477, 447 Tiền gửi tiền vay từ tổ chức tín dụng khác 785.838 367.136 1.049.186 (418,702) 53.28) Tiền vay từ NHNN Việt Nam 14.880 14.880 226.701 - - Các nguồn vốn vay khác Tiền gửi khách hàng 46.824 2.768.397 52.454 5.520.607 82.013 6.069.812 ,630 2,752, 228 Dự phòng chung cho cam kết phát hành - - 5.079 - Các khoản phải trả khác Dự phòng thuế phải trả 31.914 5.336 3.653.189 66.507 5.817 6.027.401 128.315 17.229 7.578.335 34,593 8.39 481 9.01 412 230 64.99 934 61.45 414, 916 978 58, 580 993 25, 379, 753 28.38 % 1,705, 32.60 26.87 14.77 658.42 22.08 29.58 15.66 83.28 26.21 Công nợ ( 682,050 211, 821 12.02 559 99.42 205 29, 549, ,079 2,374, 10 185.78 61,808 1,423.53 56.35 9.95 11, 1,550, 92.93 196.18 25.73 Vốn điều lệ Thặng dư vốn cổ phần Lợi nhuận chưa phân phối Các quỹ 280.000 59.195 39.109 350.000 8.975 76.971 45.793 450.000 230.975 105.350 57.273 4.031.493 6.509.140 8.214.933 70, 000 ,975 17,776 ,684 2,477, 947 100, 000 222, 000 28, 379 11, 480 1,705, 793 25.00 30.03 17.09 61.47 28.57 2,473.54 36.87 25.07 26.21 - Các khoản mục ngoại bảng Thư tín dụng 1.178.086 5.991.381 2.867.480 Bảo lãnh Các hợp đồng ngoại hối Cam kết cho vay chưa giải ngân 610.030 46.824 Khơng có thơng tin 595.836 Khơng có thơng tin 1.159.878 111.655 275.996 4,813,295 (14, 194) (46, 824) 8.57 (2.33) 0.00) - 40 (10 (3,114,90 1) 564, 042 111, 655 (51.99) 94.66 275,996 ( Trích từ Báo cáo thường niên 2012, 2013, 2014 – NHVTB) + Phân tích bảng báo cáo kết kinh doanh Bảng 1.2 : BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Đơn vị: triệu VNĐ) Chỉ tiêu Thu nhập tiền lãi khoản thu nhập tương tự Chi phí tiền lãi chi phí tương tự Thu nhập tiền lãi rịng Thu phí dịch vụ hoa hồng 2012 2013 2014 Giá trị 08,526 (12 4,312) Giá trị 30 1,772 (15 9,700) 14 2,072 9,431 ( 2,988) 6,443 Giá trị 76,461 (23 6,544) 39,917 84,214 Chi phí dịch vụ hoa hồng Thu nhập phí dịch vụ hoa hồng rịng Thu nhập rịng từ kinh doanh ngoại hới Thu nhập ròng từ hoạt động đầu tư Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác Tổng thu nhập từ hoạt động kinh doanh Lương chi phí liên quan Dự phòng khoản cho vay ứng trước khó địi Dự phịng chung cho cam kết phát hành Khấu hao phân bố tài sản cố định Chi phí quản lý chung Tổng chi phí từ hoạt động kinh 11,090 3,217 19,192 17,713 ( 10,984) ( 17,255) (2,809) ( 14,126) ( 2013/20 12 +/93,246 ( 35,388) 57,858 Chênh lệch 2014/201 2013/201 % +/17 44.72 4,689 (7 28.47 6,844) 68.70 7,845 27,955 19,431 8,524 (5,848) (2,988) 2,860) 22,107 5,353 48.27 5,664 5,648 3,154 2,431 75.57 2,494) 820 4,659 820 8,843 17 3,826 (1 6,047) (2 0,746) ( 4,608) (2 8,386) (6 30,155 99,992 (2 7,016) (7 1,390) (5,079) (1 0,528) (3 7,319) (15 ( 10,349) 53.92) 56,113 47.67 (5,063) 46.09 (3,491) 20.23 ( (1,799) ( 14,260) ( 64.04 00.95 3,839 ( ( 2014/2 013 % 57.89 48.12 68.87 43.87 95.72 34.45 (44.16) 468.17 1,312 241.00 12 6,166 72.58 (1 0,969) 68.36 (5 0,644) 244.11 ( 5,079) ( 5,920) 128.47 ( 8,933) 31.47 (8 doanh Lợi nhuận trước thuế 45,174) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế ( 21,686) 72,539 50,853 9,787) 10 4,039 (2 8,656) 5,383 1,377) 48,615 24,613) 54.48 1,590) 31,500 43.42 4,576 (3,957) 09,045 (6,970) 32.14 24,530 48.24 4,699 3,662 ( Trích từ Báo cáo thường niên 2012, 2013, 2014 – NHVTB) Chương II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỞ PHẦN CÔNG THƯƠNG - CHI NHÁNH HÀ GIANG Sơ đồ tổ chức máy kế toán: Chức nhiệm vụ phận > Kế toán trưởng Tổ chức đạo tồn cơng tác kế tốn hạch tốn đơn vị theo chế độ kế toán Việt Nam, tổ chức ghi chép, tính tốn phản ánh xác, kịp thời đầy đủ biến động tài sản, phân tích hoạt động kinh tế Ngân hàng, lập đầy đủ hạn báo cáo kế toán > Kiểm soát viên: Kiểm tra, kiểm soát, chứng từ phát sinh phải có kiểm duyệt chữ ký Kiểm soát viên 116.91 42.85 (86.19) 44.65 10 > Hậu kiểm: Kiểm tra, đối chiếu chứng từ sau ngày làm việc, chứng từ có sai sót chuyển lại cho Giao dịch viên kiểm tra, điều chỉnh sai sót > Giao dịch viên: Giao dịch trực tiếp với khách hàng đến NH giao dịch NH Ngồi cịn có GDV thực toán chuyển đổi bù trừ toán nội tỉnh > Cán GL: Thực nghiệp vụ toán chi tiêu nội bộ, kế toán ATM, tài sản 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán ngân hàng thương mại cổ phần công thương – chi nhánh Hà Giang 2.1.1 Các sách kế tốn chung Niên độ kế toán Ngân hàng bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam (VND) Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ngân hàng áp dụng chế độ kế toán Việt Nam Ban hành kèm theo Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Ngân hàng áp dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn Nhà nước ban hành Các báo cáo tài lập trình bày theo quy định chuẩn mực chế độ kế tốn hành 2.1.2 Tở chức vận dụng hệ thớng chứng từ kế tốn Các chứng từ sử dụng kế toán huy động vốn Chi nhánh là: + Chứng từ tiền mặt: Giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền mặt, séc tiền mặt, phiếu chi + Nhóm chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt: Phiếu chuyển khoản, uỷ nhiệm + Các loại kỳ phiếu, trái phiếu + Các loại sổ tiết kiệm, thẻ lưu 21 để hạch toán : Nợ : TK 42320x.xxxxxx Có : TK 101201.01 :Sớ tiềnKH rút : VNĐ Số tiềnKH rútlà VNĐ Hoặc: Nợ : TK 42420x.xx.01 : Sớ tiềnKH rútlà ngoại tệ Có : TK 101201.XX.01 :Số tiềnKH rút * Phương thức ngoại tệ trá lãi: Lãi tính trả vào ngày đáo hạn theo công thức: Tiền lãi =Vốn gốc *Lãi suất *Kỳ hạn gửi Tuy nhiên số lãi phần mềm tự tính, kế tốn in chứng từ chi lãi Phiếu chi, kế tốn phải tính phần lãi phụ Kế toán hạch toán : Nợ : TK80100x.01 : Sớ lãi với tiền gửi VNĐ Có : TK 101201.01 : Số lãi với tiền gửi VNĐ Hoặc : Nợ : TK 80100x.xx.B : Số lãi với tiền gửi ngoại tệ Có : TK 101201.XX.01 : Số lãi với tiền gửi ngoại tệ Nếu khách hàng rút tiền trước hạn hưởng lãi suất tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn Kế tốn hạch tốn : Nợ : TK 801005.01 :Sớ lãi với tiền gửi VNĐ Hoặc TK 801005.XX.A:Số lãi vớitiền gửilà ngoại tệ Có : TK 101201.01 :Sớ lãi với tiền gửi Hoặc TK 101201 XX.01 :Số lãi với tiền gửi VNĐ ngoại tệ VD1: Ngày 15/7/2013 ông Ngô Minh Bắc ḿn tất tốn sổ tiết kiệm kỳ hạn tháng, lãi suất 1.458%/ tháng, số tiền 20 triệu đồng, ngày gửi 15/6/2013 Vì rút trước hạn nên ông Bắc hưởng lãi suất không kỳ hạn 0.25%/ tháng Số lãi = 20.000.000 đ * 0.25% *1 = 22 50.000đ Kế toán hạch toán: - Tất toán Sổ tiết kiệm Nợ : TK 423201.000006 : 20.000.000đ Có : TK 101201.01 - Chi : 20.000.000đ lãi phụ: Nợ : TK 801005.01 : 50.000đ Có : TK 101201.01 : 50.000đ VD2 : Ngày 01/2013/2013 ông Giáp Quang Hương đến tất toán sổ tiết kiệm kỳ hạn tháng, gửi ngày 01/05/2013, số tiền 2000 USD lãi suất 5.2%/ năm Ơng Hương có nhu cằu ḿn lấy gớc USD lãi lấy VNĐ.(tỷ giá ngày 01/2013/2013 16500đ/ USD.) Lãi = 2000USD * 5.2%/ 12 tháng *3 = 26 USD Kế toán hạch toán: -Tất toán Sổ tiết kiệm Nợ : TK 424201.37.01 : 2000USD Có : TK 101201.37.01 : 2000USD - Chi lãi phụ: Nợ : TK 801005.37.B : 26USD Có : TK 101201.37.01 : 26USD Sau kế tốn hạch tốn mua bán ngoại tệ: Nợ : TK 101201.37.01 : 26USD Có :TK 471101.37.01 : 26USD Bút toán chi trả tiềnVNĐ mua 26 USD với tỷ giá 16500đ/ USD Số tiền VNĐ phải trả = 26 USD * 16500đ = 429000Đ Nợ : TK 471201.37.01 Có :TK 101201.01 : 429000Đ : 429000đ Nếu khách hàng rút tiền sau hạn NH tự động chuyển toàn số dư (Lãi nhập gốc) sang kỳ hạn tương ứng theo mức lãi suất hành Hiện MB chi nhánh Thủ Đức có chương trình “ Tiết kiệm dự thưởng chào 23 mừng 20 năm ngày thành lập MB đợt II- 2013” với kỳ hạn 3, 7, 13 tháng với mức tiền gửi tối thiểu triệu đồng 300 USD nhận phiếu dự thưởng 24 Tiết kiệm hưởng lãi bậc thang Với sản phẩm khách hàng rút vốn nhiều lần hưởng lãi theo bậc thang tương ứng Sản phẩm áp dụng đối với tiền gửi VNĐ USD Số tiền gửi tối thiểu 1000.000VNĐ, 100 USD * Khi khách hàng gửi tiễn: Kế toán vào Giấy gửi tiền tiết kiệm, mở sổ tiền gửi tiết kiệm bậc thang hạch toán: Nợ : TK 101201.01 : Số tiền KH gửi VNĐ Có : TK 423802.000008: Sớ tiền KH gửi VNĐ Hoặc Nợ : TK 101201.37.01 : Số tiền KH gửi USD Có : - TK 424204.37.008 : Sớ tiền KH gửi USD (kỳ hạn < 24 tháng) - TK 424205.37.008 : Số tiền KH gửi USD (kỳ hạn > 24 tháng) Sau nộp tiền người gửi nhận sổ tiết kiệm bậc thang có ghi đầy đủ yếu tố qui định Khách hàng thực gửi tiền lần vào TK * Khi khách hàng rút tiền: Kế toán vào sổ tiền gửi tiết kiệm bậc thang Giấy lĩnh tiền tiết kiệm để hạch toán : Nợ : TK 423802.000008 : Sớ tiền KH rút VNĐ Có : TK 101201.01 : Số tiền KH rút VNĐ Hoặc: Nợ : - TK 424204.37.008 : Số tiền KH rút USD (kỳ hạn < 24 tháng) - TK 424205.37.008 : Số tiền KH rút USD (kỳ hạn > 24 tháng) Có : TK 101201.37.01 : Sớ tiền KH rút USD * Phương thức trá lãi: Lãi tính trả theo số gốc KH rút theo công thức: 25 Tiền lãi =SỐ tiền gốc rút * Bậc lãi suất * Thời gian thực gửi Kế toán hạch tốn : Nợ : TK 80100x.B: Sớ lãi đới với tiền gửi VNĐ Có : TK 101201.01: Sớ lãi đối với tiền gửi VNĐ Hoặc : Nợ : TK 80100x.37.B : Số lãi đối với tiền gửi USD Có : TK 101201.37.01 : Sớ lãi đới với tiền gửi USD NH tính trả lãi KH rút tiền gốc, không chấp nhận việc KH lĩnh tiền lãi mà không rút gốc VD: Ngày 20/7/2013 bà Bùi Thị Xuân rút 10 triệu đồng từ sổ tiết kiệm Bậc thang gửi ngày 10/6/2013, số tiền 15 triệu đồng Với thời gian gửi vậy bà Xuân hưởng mức lãi suất bậc 1.458%/ tháng Số lãi = 10.000.000 * 1.458% *40/30 ngày = 194.400 đồng Kế tốn hạch tốn chi gớc: Nợ : TK 423802.000008 : 10.000.000 đồng Có : TK 101201.01 : 10.000.000 đồng Hạch toán chi lãi: Nợ : TK 801006.B : 194.400 đồng Có : TK 101201.01 c Tiết : 194.400 đồng kiệm VNĐ bảo đảm giá trị theo giá vàng Với sản phẩm KH bảo đảm toàn số tiền gốc vàng miếng tiêu chuẩn AAA, KH không rút tiền trước hạn Do vậy cần vớn KH có thểcầmcớ Sổ TK để vay vốn Số tiền gửi tối thiểu triệu đồng Đây hình thức huy động hộ Trung Ương * Khi khách hàng gm tiền: Khách hàng thực gửi tiền lần vào TK Tại ngày gửi số tiền gốc VNĐ khách hàng qui đổi số lượng vàng miếng theo giá mua 26 thời điểm gửi ghi sổ tiết kiệm Kế toán vào Giấy gửi tiền tiết kiệm, mở sổ tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn phù hợp( 3, 6, 9, 12 tháng) theo nhu cầu khách hàng hạch toán: Nợ : TK 101201.01 : Sớ tiền KH gửi Có : TK 423824.0000xx: Sớ tiền KH gửi * Phương thức trà lãi hoàn gốc: Tiền gốc = Số lượng vàng qui đổi * Tỳ giá vàng ngày đến hạn NHN công bớ Khi dó phát sinh chênh lệch Vì hình thức huy động hộ TW nên chênh lệch báo Nợ TW Kế tốn vào sổ tiền gửi tiết kiệm bậc thang Giấy lĩnh tiền tiết kiệm để hạch toán : Nếu giá vàng rút thấp giá vàng gửi: Nợ : TK 423824.0000xx : Số tiền gốc gửi Có : TK 101201.01 : Sơ tiền gớc gửi Nếu giá vàng rút cao giá vàng gửi: Phần chênh lệch báo Nợ NH trung tâm Nợ :TK 423824.0000xx :Số tiền gốc gửi Nợ :TK 519909.92 :Phần chênh lệch Có : TK 101201.01 : Số tiền gốc rút Tại NH trung tâm báo Nợ NH tỉnh để báo Nợ TW Nợ :TK 519121.2559 :Phần chênh lệch Có :TK 519909.92 :Phần chênh lệch Lãi trả lần gốc đáo hạn theo công thức: Tiền lãi =Vốn gốc *Lãi suất *Kỳ hạn gửi Nợ :TK 366201.92 : Sớ lãi Có :TK 101201 01 : Sớ lãi VD: Ngày 28/5/2013 bà Vũ Thị Lan gửi 1.800.000 đồng thời hạn tháng theo hình thức tiết kiệm đảm bảo giá trị theo giá vàng, giá vàng thời điểm khách gửi tiền 1.800.000đ/ 01 vàng khách hàng gửi 1.800.00đ quy 27 đổi bảo đảm tương ứng vàng, lãi suất 4.3%/năm Giả sử giá vàng ngày đến hạn 28/8/2013 1.900.000đ/ Kế tốn tính chênh lệch, lãi hạch toán: Chênh lệch = 1.900.000- 1.800.000 = 100.000 đ Nợ :TK 423824.000003 :1.800.000đ Nợ :TK 519909.92 :100.000 đ Có : TK 101201 01 : 1.900.000đ Lãi = 1.800.000 *4.3%/ 12 *3 = 19.350đ Nợ :TK 366201.92 :19.350đ Có :TK 101201.01 :19.350đ Đến ngày đến hạn sổ tiết kiệm, khách hàng khơng đến nít NH nhập Lãi vào gốc chuyển sang kỳ hạn tương ứng cung loại huy động theo lãi suất giá vàng thời điểm chuyển Trường hợp NH khơng triển khai loại hình tiết kiệm chuyển sang loại tiền gửi tiết kiệm thơng thường có kỳ hạn kỳ hạn gửi tiền Đới với hình thức huy động tiền gửi tiết kiệm khách hàng phải chịu phí đóng sớm( phí kiểm đếm tiền) nít tiền mặt vịng ngày làm việc kể từ ngày nộp tiền mặt vào sổ tiết kiệm tất tốn sổ tiết kiệm vịng ngày làm việc kể từ ngày mở đối với tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, ngày đối với sản phẩm tiền gửi tiết kiệm lại( cho phép rút tiền trước hạn) VD: Ngày 4/7/2013 ơng Hồng Thanh Bình cần vớn nên u cầu rút 22 triệu đồng từ Sổ tiết kiệm hưởng lãi bậc thang gửi ngày 1/7/2013 số tiền 30 triệu đồng Với thời gian gửi vậy sơ tiền 22 triệu đồng ơng Bình hưởng lãi suất bậc 0.25%/ tháng phải chịu phí đóng sớm 0.05% /sớ tiền rút Kế toán vào sổ tiền gửi tiết kiệm bậc thang Giấy lĩnh tiền tiết kiệm tính lãi, phí đóng sớm hạch tốn: Lãi = 22.000.000 * 0.25% *3/30 ngày = 5.500Đ Nợ : TK801006.B : 5.500đồng 28 Có : TK101201.01 : 5.500đồng Phí đóng sớm = 22.000.000 *0.05% = lOOOđ Nợ : TK 101201 01 : 11.000 đồng Có : TK 453101.01 : 1000 đồng Có : TK 719009.9217 : 10.000 đồng 2.2.2.4 Kế tốn phát hành giấy tờ có giá Hiện chi nhánh khơng huy động vớn hình thức phát hành GTCG mà có tốn Kỳ phiếu đến hạn Khi khách hàng đến mua kỳ phiếu kế toán vào Giấy gửi tiền kỳ phiếu hạch toán: Nợ : TK 101201.01 : Mệnh giá Kỳ phiếu Có : TK 431005.0000xx: Mệnh giá Kỳ phiếu Khi khách hàrm đến lĩnh tiền kỳ phiếu, kế toán vào kỳ phiếu Giấy lĩnh tiền kỳ phiếu KH viết hạch toán: Nợ : TK431005.0000xx : Mệnh giá Kỳ phiếu Có : TK101201.01 : Mệnh giá Kỳphiếu Kế tốn tính lãi lãi phụ (nếu khách hàng đến lĩnh tiền kỳ phiếu sau hạn) hạch toán: Tiền lãi = Mệnh giá kỳ phiếu *Lãi suất *Kỳ hạn gửi Nợ : TK803002.01 : Sớ lãi Có : TK 101201.01: Số lãi Lãi phụ = Mệnh giá kỳ phiếu *Lãi suất * Thời gian dư Nợ : TK 801005.01: Sớ lãi phụ Có : TK 101201.01: Sớ lãi phụ VD: Ngày 16/7/2013 bà Nguyễn Thị Toan đến toán kỳ phiếu kỳ hạn 364 ngày, mua ngày 10/7/2012 lãi suất 0.75%/ tháng, mệnh giá 20.000.000d Kế toán toán gớc theo bút tốn: 29 Nợ :TK431005.000364 : 20.000.000 Có : TK 101201.01 : 20.000.000 Kế tốn tính lãi, lãi phụ hạch toán: Tiền lãi = 20.000.000 *0.75 % * 11 tháng 29 ngày = 1.795.000đ Nợ :TK803002.01 : 1.795.000 Có : TK101201.01 : 1.795.000 Lãi phụ = 20.000.000 * 0.25% * 6/ 30 ngày = 100.000đ Nợ : TK 801005.01 :10.000 Có : TK101201.01 : 10.000 Tuy nhiên hình thức hình thức huy động vớn việc phát hành GTCG khơng hấp dẫn khách hàng có số nhược điểm : Thời hạn gửi dài, lãi không nhập gốc, không gia hạn thêm cho kỳ hạn 30 Chương III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỞ CHỨC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP CPG THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH HÀ GIANG 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán cơng tác kế tốn NHTMCP Cơng Thương Việt Nam – chi nhánh Hà Giang * Ưu điểm cơng tác kế tốn ngân hàng Sau 20 năm hoạt động với cớ gắng tồn công nhân viên NHTMCP Công Thương Việt Nam – chi nhánh Hà Giang gặt hái nhiều thành công làm cho nguồn vốn huy động không ngừng gia tăng qua năm Có kết có đóng góp khơng nhỏ phận kế tốn Việc ứng dụng cơng nghệ tin học kế tốn huy động vốn làm nâng cao suất lao động kế toán, làm cho việc hạch toán kế tốn chuẩn mực, xác đảm bảo an tồn cho sở liệu Trong cơng tác quản lý điều hành, bên cạnh việc bớ trí cán hợp lý, giỏi chun mơn ban lãnh đạo cịn thường xuyên thực kiểm tra, kiểm soát chấn chỉnh kịp thời hạn chế trình làm việc nên đạt hiệu cao công việc Số lượng bút tốn giao dịch ngày tương đới lớn đảm bảo tính xác, cập nhật Lượng khách hàng chứng từ phải giải ngày cao nhờ nỗ lực tập thể cán công nhân viên tập trung xử lý nên giải phóng khách hàng nhanh, hồ sơ chứng từ chặt chẽ, hợp lệ, hợp pháp năm gần không xảy sai sót đáng tiếc gây thiệt hại tài sản uy tín NH Kế tốn huy động vốn cung cấp cho khách hàng thông tin có liên quan đến tiền gửi tiết kiệm khách hàng cách kịp thời, xác, đầy đủ Kế tốn cung cấp sớ liệu báo cáo thớng kê cách xác, đầy đủ nhanh chóng phục vụ tốt cho công tác điều hành hoạt động kinh doanh Ban lãnh đạo 31 Mặc dù phải làm việc môi trường đa phần nông dân - kiến thức kinh tế xã hội nhiều hạn chế - song cán kế toán huy động vớn ln nhiệt tình, tế nhị giao tiếp đồng thời đảm bảo nguyên tắc xử lý nghiệp vụ Triển khai đầy đủ kịp thời sản phẩm NH cấp phát hành, đáp ứng tốt nhu cầu sử dụng sản phẩm khách hàng Hồ sơ chứng từ đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp, chặt chẽ lưu trữ cách cẩn thận, an toàn, khoa học * Những mặt tồn yếu Bên cạnh kết cơng tác kế tốn huy động vớn cịn sớ hạn chế sau: Hiện Chi nhánh áp dụng mơ hình giao dịch nhiều cửa nên suất lao động chưa cao, khách hàng phải qua nhiều khâu, nhiều cửa để hoàn thành việc giao dịch Quy trình luân chuyển chứng từ chưa với qui trình nghiệp vụ: thu tiền trước ghi sổ sau gặp rủi ro việc thu tiền mặt Mặc dù có nhiều cớ gắng song tình trạng thiếu cán ( cử học chuyển nơi khác) vào thời điểm lượng khách giao dịch nhiều việc hạch tốn chậm so với yêu cầu khách hàng, khách hàng phải có chờ đợi Sớ lượng cán có trình độ đại học cịn hạn chế Bên cạnh trình độ tin học chưa cao Chưa tính hạch tốn lãi dự chi tiền gửi tiết kiệm hàng tháng, hạch tốn vào ći năm nên ảnh hưởng đến kế hoạch tài Hiện Chi nhánh sử dụng phần mềm kế toán FOXPRO chưa đáp ứng số nghiệp vụ phức tạp Việc đăng ký tài khoản chưa kịp thời nên phát sinh nghiệp vụ kế toán gặp khó khăn Bên cạnh sớ cán kế toán chưa nắm hết tài khoản nên việc hạch tốn đơi cịn chậm 32 Tóm lại với tầm quan trọng huy động vốn, để làm tớt cơng tác huy động vớn phận kế tốn giữ vai trị lớn, qua kết đạt thể từ cơng tác kế tốn giúp cho NH hoạch định chiến lược kinh doanh phù hợp phát mặt yếu để kịp thời chấn chỉnh Và toàn thực trạng cơng tác kế tốn huy động vớn NHTMCP Công Thương Việt Nam – chi nhánh Hà Giang Thực trạng sở cho giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng công tác kế tốn huy động vớn Chi nhánh Hà Giang 3.2 Kiến nghị cơng tác kế tốn NHTMCP Công Thương Việt Nam – chi nhánh Hà Giang 3.2.1 Kiến nghị với lãnh đạo chi nhánh Để giữ Để giữ vững vị trí ngân hàng thương mại hàng đầu Việt Nam, Vietin bank cần khơng ngừng phát huy tiềm lực sẵn có việc nắm bắt tình hình để đưa chủ trương sách kịp thời để đẩy mạnh hoạt động tăng trưởng, hiệu Điều thể giải pháp cụ thể sau - Nắm bắt xu hướng ngày “ ngân hàng nắm bắt hội mở rộng việc cung cấp dịch vụ ngân hàng bán lẻ cho khối lượng dân cư khổng lồ “thiếu” dịch vụ tài nước có kinh tế nổi, trở thành người khổng lồ tương lai”(tạp chí Banker), nên phát triển hoạt động cho vay tiêu dùng ưu tiên mục tiêu lâu dài mà Vietin bank hướng tới Chính vậy công tác huy động vốn tập trung đẩy mạnh sở tiếp tục thực lãi suất linh hoạt, thường xuyên phát triển sản phẩm huy động mới, tạo thêm nhiều tiện ích cho khách hành sử dụng dịch vụ Vietin bank Hiện đại hoá kế tốn ngân hàng: Cơng tác huy động vớn tốn có tác động hỗ trợ lẫn Thanh tốn tốt thu hút nguồn vốn tổ chức kinh tế, dân cư mở tài khoản toán cho qua hệ thớng tốn ngân hàng; đồng thời tạo cho vốn ngân hàng tăng lên, giảm lượng tiền mặt lưu thông Muốn vậy, phải đẩy mạnh cơng tác đại hố, cơng 33 nghệ hố ngân hàng, nhanh chóng khai thác mạnh vi tính để dịch vụ chuyển tiền nhanh mở rộng, đẩy mạnh cơng tác tốn bù trừ, áp dụng hình thức tốn đại như: thẻ tín dung, thẻ tốn, tốn Q́c tế qua mạng SWIFT Hiện đại hố cơng nghệ ngân hàng giúp cho chi nhánh vừa nâng cao chất lượng kinh doanh, vừa tránh lạc hậu cạnh tranh, tạo điều kiện để ngân hàng từng bước hội nhập cộng đồng tài Q́c tế Thực việc kiểm sốt lãnh đạo chữ ký điện tử giúp cho việc luân chuyển chứng từ nhanh - Tăng cường công tác quản trị điều hành hệ thống, đẩy mạnh công tác đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho cán công nhân viên, đặc biệt cán nhân viên tín dụng - Tận dụng hỗ trợ có sách ưu đãi đới với đới tác chiến lược nước để phat triển mạnh dịch vụ tín dụng, nâng cao hiệu lực cạnh tranh - Tập trung xử lý nợ hạn,nợ xấu ngân ngừa nợ hạn, nợ xấu phát sinh, có biện pháp tích cực để thu hồi nợ hạn, nợ xấu - Tập trung phát triển sản phẩm sở tảng công nghệ đại Internet Banking, Mobile Banking….nhằm nâng cao tỷ trọng nguồn thu từ dịch vụ đầu tư tài tổng thu nhập - Quản trị tốt tỷ giá, lãi suất chênh lệch lãi suất đầu vào, đầu - Mở rộng phạm vi tín dụng đới với DN ngồi q́c doanh, DN có nhu cầu vay vớn - Hồn thiện tớt mơ hình tổ chức đa dạng hóa hoạt động ngân hàng 34 - 3.2.2 Kiến nghị với phận kế tốn chi nhánh Hiện khách hàng ḿn giao dịch VNĐ ngoại tệ phải mở TK riêng biệt Do vậy nên có chế độ hạch toán tài khoản đa tệ thuận tiện cho khách hàng thuận lợi cho cán kế toán việc quản lý TK Cải tiến lại phương thức toán đơn giản hóa thủ tục giao dịch, triển khai giao dịch cửa đối với khách hàng để rút ngắn thủ tục toán, tạo thuận tiện tâm lý thoải mái cho khách hàng đến giao dịch Việc ghi chép phải theo dõi, kiểm tra thường xuyên tránh tình trạng sai sót xảy gây ảnh hưởng đến việc tổng hợp, tốn, hạch tốn , tính lương… cho cán công nhân viên Cũng việc ghi chép sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp phải ý, kiểm tra sát việc ghi chép để không gây ảnh hưởng đến q trình hạch tốn ći tháng Sổ kế tốn tổng hợp cần trọng ghi chép cho phản ánh xác từng khoản mục, từng phận, tránh trùng lặp vơ lý đáp ứng với yêu cầu, trình độ quản lý 35