Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương’’ tại công ty TNHH TM vận tải sông giá

BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong môi trường cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường để đạt hiệu sản xuất kinh doanh vấn đề phức tạp địi hỏi doanh nghiệp phải có biện pháp quản lý phù hợp với biến đổi thị trường tình hình thực tế doanh nghiệp Việc đảm bảo lợi ích cá nhân người lao động động lực trực tiếp khuyến khích người lao động đem hết khả mình, nỗ lực phấn đấu sáng tạo cơng việc Nhu cầu người tạo động lực thúc đẩy họ tham gia lao động song điều việc đảm bảo lợi ích cá nhân họ động lực trực tiếp khuyến khích người lao động đem hết khả nỗ lực phấn đấu sáng tạo để đem lại hiệu cao cơng việc Để đạt mục đích người ta dùng nhiều phương pháp số phương pháp vấn đề tiền lương Một cơng cụ hiệu nhằm đạt tới mục tiêu việc trả lương cho người lao động Tiền lương thực phát huy tác dụng hợp lý với tình hình thực tế đơn vị sản xuất kinh doanh, với cống hiến người lao động, công hợp lý người lao động doanh nghiệp Có tiền thực địn bẩy kinh tế kích thích sản xuất phát triển Việc trả lương theo lao động tất yếu khách quan lựa chọn hình thức trả lương cho phù hợp với điều kiện, đặc điểm sản xuất ngành, doanh nghiệp để thúc đẩy sản xuất kinh doanh, cho người lao động quan tâm đến hiệu sản xuất kinh doanh tồn doanh nghiệp Việc trả lương cho cán công nhân viên vấn đề mà doanh nghiệp dặc biệt quan tâm Đời sống cán công nhân viên doanh nghiệp có ổn định hay khơng phụ thuộc vào đồng lương mà họ hưởng Vì việc thực hình thức trả lương hợp lý, tốn đầy đủ kịp CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP thời tiền lương cho cán công nhân viên nhằm đảm bảo cơng bằng, tạo động lực khuyến khích người lao động làm cho suất lao động tăng lên giảm chi phí chế tạo sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm đảm bảo cạnh tranh tốt thị trường góp phần tạo nên lợi nhuận cho doanh nghiệp, tăng thu nhập cho người lao động tích luỹ cho xã hội Thấy tầm quan trọng vấn đề tiền lương em lựa chọn đề tài : “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương’’ Cơng ty TNHH & TM Vận tải Sông Giá Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hố sở lý luận kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương - Tìm hiểu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Phân tích đánh giá hình thức trả lương doanh nghiệp Từ rút ưu nhược điểm đề xuất biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn tiền lương cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Toàn chứng từ sổ sách kế toán liên quan đến tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH & TM Vận tải Sông Giá tháng 03 năm 2013 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp thu thập chứng từ, phân tích , đánh giá , so sánh , tổng hợp Nội dung kết cấu đề tài Đề tài bao gồm chương: Chương : Lý luận chung tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Chương : Thực trạng tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH & TM Vận tải Sông Giá CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP Chương : Một số đề xuất tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH & TM Vận tải Sơng Giá Trong q trình thực tập công ty em bước đầu làm quen với cơng việc kế tốn nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót q trình đánh giá cơng ty Vì em mong nhận đóng góp ý kiến từ phía Phạm Thị Mai Anh cán cơng nhân viên phịng kế tốn cơng ty để em hồn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Chu Hà Thu CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm , đặc điểm chất tiền lương *Khái niệm : Tiền lương khoản tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng chất lượng lao động mà họ cống hiến cho doanh nghiệp nhằm bù đắp hao phí lao động họ ( tái sản xuất sức lao động ) trình sản xuất kinh doanh *Đặc điểm : Tiền lương kinh tế thị trường nước ta có đặc điểm sau: - Tiền lương hình thành thị trường có quản lý Nhà nước thông qua quy định pháp luật - Tiền lương có mối quan hệ thuận với mức tăng lợi nhuận, tăng suất lao động xét phạm vi doanh nghiệp - Giá trị sức lao động để xác định mức tiền lương, việc trả lương cho cá nhân lại dựa kết lao động họ - Thơng qua sách tiền lương, nhà nước tham gia tích cực vào q trình phân phối thể thơng qua hệ thống pháp luật, sách kinh tế, xã hội, khuyến khích lợi ích đáng, tính tích cực, sáng tạo họ, đồng thời hạn chế tiêu cực - Do việc làm, an toàn lao động, an sinh xã hội mối quan tâm người lao động nên mức tiền lương cần phải tính đúng, tính đủ hao phí cần thiết để trì sống người lao động khơng cịn sức lao động *Bản chất : Từ nhà nước chuyển kinh tế kế hoạch tập trung sang kinh tế nhiều thành phần tiền lương chịu điều tiết nhà nước, hình thành thơng qua thoả thuận người sử dụng lao động người lao CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP động dựa số lượng chất lượng lao động Đồng thời chịu chi phối quy luật kinh tế có quy luật cung cầu Để xác định tiền lương mà người lao động nhận được, người ta vào mức lao động đóng góp Số đo số lượng chất lượng tiêu hao thời gian lao động, trình độ tay nghề hiệu công việc mà người lao động đem lại Như vậy, làm việc có trình độ tay nghề, làm việc với suất cao, tạo nhiều sản phẩm người nhận nhiều tiền lương Hiểu rõ chất tiền lương, đưa sách ngày hoàn thiện để giúp người lao động yên tâm công tác tạo điều kiện để tiền lương phát huy hết chức * Vai trị: Tiền lương có vai trị to lớn làm thoả mãn nhu cầu người lao động Vì tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, người lao động làm cốt doanh nghiệp trả thù lao cho họ tiền lương để đảm bảo sống tối thiểu cho họ Đồng thời khoản chi phí doanh nghiệp bỏ trả cho người lao động họ làm sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lương có vai trị nhịp cầu nối người sử dụng lao động với người lao động Nếu tiền lương trả cho người lao động không hợp lý làm cho ngưịi lao động khơng đảm bảo ngày cơng kỉ luật lao động chất lượng lao động Lúc doanh nghiệp khơng đạt mức tiết kiệm chi phí lao động lợi nhuận cần có để doanh nghiệp tồn lúc hai bên khơng có lợi Vì việc trả lương cho người lao động cần phải tính tốn cách hợp lý để hai bên có lợi đồng thời kích thích người lao động tự giác hăng say lao động *Ý nghĩa : Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Ngồi người lao động cịn hưởng số nguồn thu nhập khác như: Trợ cấp BHXH, tiền thưởng, tiền ăn ca… Chi phí tiền lương phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ cho doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP động hợp lý, hạch tốn tốt lao động, cở sở tính thù lao lao động, toán kịp thời tiền lương khoản liên quan từ kích thích người lao động quan tâm đến thời gian, kết chất lượng lao động, chấp hành tốt kỷ luật lao động, nâng cao suất lao động, góp phần tiết kiện chi phí lao động sống, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình có biến động số lượng lao động chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động kết lao động - Tính tốn xác, kịp thời, sách chế độ khoản tiền lương, tiền thưởng, khoản trợ cấp phải trả cho người lao động - Thực việc kiểm tra tình hình chấp hành sách, chế độ lao động, tiền lương, bảo hiểm xã hội ( BHXH ), bảo hiểm y tế ( BHYT ), bảo hiểm thất nghiệp ( BHTN ) kinh phí cơng đồn ( KPCĐ ) - Kiểm tra tình hình sử dụng quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Tính tốn phân bổ xác, đối tượng khoản tiền lương, khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh - Lập báo cáo lao động, tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ thuộc phạm vi trách nhiệm kế tốn Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương doanh nghiệp *Nhóm yếu tố thuộc thân công việc: - Sự phức tạp công việc - Yêu cầu trình độ học vấn đào tạo - Yêu cầu kĩ cần thiết để hồn thành cơng việc - Các phẩm chất cá nhân cần có - Trách nhiệm cơng việc CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP - Tầm quan trọng công việc - Điều kiện để thực công việc *Nhóm yếu tố thuộc thân nhân viên: - Trình độ lành nghề người lao động - Kinh nghiệm thân người lao động - Mức hồn thành cơng việc - Thâm niên cơng tác - Sự trung thành - Tiềm nhân viên *Nhóm yếu tố thuộc mơi trường - Chính sách tiền lương cơng ty - Khả tài cơng ty - Năng suất lao động *Nhóm yếu tố thuộc mơi trường xã hội - Tình hình cung cấp sức lao động thị trường - Mức sống trung bình dân cư - Tình hình giá sinh hoạt - Sức mua công chúng - Cơng đồn xã hội - Nền kinh tế - Luật pháp 1.2 Các hình thức trả lương doanh nghiệp 1.2.1 Lương thời gian : Là tiền lương trả cho người lao động vào thời gian làm việc thực tế, cấp bậc, kỹ thuật thang lương Lương thời gian = thời gian làm việc thực tế x đơn giá lương thời gian Mức lương tối thiểu x hệ số lương Đơn giá lương ngày = Số ngày làm việc theo chế độ CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP Đơn giá lương ngày Đơn giá lương = Số làm việc theo chế độ Hình thức trả lương áp dụng cho lao động công tác văn phịng hành chính, quản trị tổ chức lao động thống kê, tài vụ, kế toán .Cơ sở để tính trả lương vào thời gian làm việc thực tế trình độ nghiệp vụ người lao động Tuỳ theo tính chất lao động khác nhau, nghành nghề cụ thể có thang lương riêng, thang lương lại tuỳ theo trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỷ luật, chuyên môn mà chia làm nhiều bậc lương, bậc lương có mức tiền lương định 1.2.2 Lương sản phẩm: Hình thức lương theo sản phẩm tiền lương trả cho người lao động tính theo số lượng, chất lượng sản phẩm hồn thành khối lượng cơng việc làm xong nghiệm thu Để tiến hành trả lương theo sản phẩm cần phải xây dựng định mức lao động, đơn giá lương hợp lý trả cho loại sản phẩm, cơng việc quan có thẩm quyền phê duyệt, phải kiểm trả, nghiệm thu sản phẩm chặt chẽ 1.2.2.1.Theo sản phẩm trực tiếp: Là lương trả cho người lao động vào số lượng chất lượng sản phẩm người lao động tạo đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật quy định đơn giá lương sản phẩm Tiền lương = Khối lượng sản phẩm phải trả đạt tiêu chuẩn kỹ thuật (KSC ) x Đơn giá lương sản phẩm : Mức lương tối thiểu x hệ số lương Đơn giá lương sản phẩm = Số sản phẩm theo định mức CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP Đây hình thức trả lương phù hợp với nguyên tắc phân phối theo lao động, gắn bó chặt chẽ thù lao lao động với kết sản xuất, kỹ thuật, chuyên môn, nghiệp vụ, phát huy lực, khuyến khích tài năng, sử dụng phát huy khả máy móc trang thiết bị để tăng suất lao động 1.2.2.2 Theo sản phẩm gián tiếp: Được áp dụng để trả lương cho công nhân làm công việc phục vụ sản xuất phận sản xuất như: công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm, bảo dưỡng máy móc thiết bị Trong trường hợp vào kết sản xuất lao động trực tiếp để tính lương cho lao động phục vụ sản xuất 1.2.2.3 Theo khối lượng cơng việc : Là hình thức tiền lương trả theo sản phẩm áp dụng cho công việc lao động đơn giản, cơng việc có tính chất đột xuất như: khoán bốc vác, khoán vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm 1.2.3 Các hình thức đãi ngộ khác Ngồi tiền lương, BHXH, cơng nhân viên có thành tích sản xuất, công tác hưởng khoản tiền thưởng, việc tính tốn tiền lương vào định chế độ khen thưởng hành Tiền thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng, vào kết bình xét A,B,C hệ số tiền thưởng để tính Tiền thưởng sáng kiến nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, tăng suất lao động vào hiệu kinh tế cụ thể để xác định 1.3 Quỹ tiền lương, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn 1.3.1 Quỹ tiền lương : quỹ tiền lương doanh nghiệp toàn số tiền lương mà doanh nghiệp phải trả cho tất lao động mà quản lý sử dụng Quỹ tiền lương doanh nghiệp hình thành từ khoản sau: - Tiền lương ngày, tháng theo hệ thống thang bảng lương nhà nước - Tiền lương trả theo sản phẩm - Tiền lương cơng nhật cho người lao động ngồi biên chế CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP - Tiền lương phải trả cho người lao động làm sản phẩm hỏng, sản phẩm xấu - Tiền lương phải trả cho người lao động thời gian ngừng việc thiết bị máy móc ngừng hoạt động ngun nhân khách quan - Tiền lương phải trả cho người lao động thời gian điều động công tác làm nghĩa vụ nhà nước xã hội - Tiền lương phải trả cho người học thuộc biên chế - Các loại tiền thưởng - Các loại phụ cấp 1.3.2 Quỹ bảo hiểm xã hội ( BHXH ) : BHXH đảm bảo thay bù đắp phần thu nhập người lao động họ bị giảm thu nhập ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thất nghiệp, hết tuổi lao động chết, sở đóng vào quỹ bảo hiểm xã hội Tỷ lệ trích lập : Từ ngày 01/01/2010 mức trích lập BHXH 22% quỹ tiền lương, tiền công đóng bảo hiểm xã hội, người lao động đóng góp 6% người sử dụng lao động đóng góp 16% Tỷ lệ năm tăng thêm 2% ( người lao động đóng thêm 1% người sử dụng lao động đóng thêm 1% ) đạt tỷ lệ trích lập 26% người lao động đóng 8% người sử dụng lao động đóng 18% Hiện nay, tỷ lệ trích BHXH 24% quỹ tiền lương, người lao động đóng góp 7% người sử dụng lao động đóng góp 17% 1.3.3 Quỹ bảo hiểm y tế ( BHYT ) : BHYT hình thức bảo hiểm áp dụng lĩnh vực chăm sóc sức khoẻ, khơng mục đích lợi nhuận, nhà nước tổ chức thực đối tượng có trách nhiệm tham gia theo quy định luật BHYT Tỷ lệ trích lập : Mức trích lập BHYT 4,5% mức tiền lương, tiền công hàng tháng người lao động, người sử dụng lao động đóng góp 3% người lao động đóng góp 1,5% CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN 10 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP BTTTL 31/3 Chi phí nhân viên 6271 334 43.707.000 3/2013 BTTTL 31/3 phân xưởng Chi phí bán hàng 6411 334 58.384.000 3/2013 BTTTL 31/3 Chi phí nhân viên 6421 334 76.886.000 3/2013 quản lý Cộng 373.129.000 Ngày 31 tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế tốn trưởng ( Nguồn : Phịng kế tốn công ty ) Công ty TNHH & TM BẢNG KÊ CHỨNG TỪ Vận tải Sông Giá GHI SỔ - Số 0312 Ngày31/3/2013 Đối tượng : Kết chuyển tiền lương tháng 03 năm 2013 TK ghi Có : 334 – Phải trả người lao động Đơn Vị: VNĐ Đối Ngày tượng KC 31/3/2013 Diễn giải K/c TL chế tạo lắp đặt máy bơm HL CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN TK Nợ 622 Chi tiết nợ HL1.4005x33kw Số tiền 15.412.200 47 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP KC 31/3/2013 KC 31/3/2013 PB 31/3/2013 PB 31/3/2013 PB 31/3/2013 Cộng 1.400-5x33kw K/c TL máy bơm 8000m3/h K/c TL hỗn hợp HH 4.150-4x75kw PB TL chế tạo lắp đặt bơm mồi BCK 220-680-11kw PB TL sửa chữa máy bơm 11.000m3/h PB TL sửa chữa bơm mồi BCK 29510-3kw 25 chứng từ hạch toán 622 MB 8000m3/h 21.105.000 622 HH 4.15032.244.000 4x75kw 622 BCK 220-680- 35.000.000 11kw 622 MB 11.000m3/h 40.500.000 622 BCK 29-5103kw 42.935.000 373.129.00 Ngày 31 tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế tốn trưởng ( Nguồn : Phịng kế tốn cơng ty ) Cơng ty TNHH & TM CHỨNG TỪ GHI SỔ Vận tải Sông Giá Số 0313 - Ngày 31/3/2013 Đơn Vị: VNĐ STT Chứng từ Số PC158 Ngày 31/3 Trích yếu Thanh tốn Số hiệu TK Nợ 334 Có 111 373.129.000 lương tháng 3/2013 cho CNV Cộng 373.129.000 Ngày 31 tháng năm 2013 CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN 48 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Nguồn : Phịng kế tốn cơng ty ) CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN 49 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2013 Đơn Vị: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số Ngày, tháng 0310 31/3 0311 31/3 0312 31/3 0313 31/3 TỔNG Số tiền Chứng từ ghi sổ Số Ngày, tháng … …… … …… … …… … …… 29.502.387 51.898.205 373.129.000 373.129.000 827.658.592 Số tiền ………… ………… ………… ………… TỔNG Từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Sổ Cái: sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu ghi Sổ dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ thẻ kế toán chi tiết, dùng để lập Báo cáo tài Sổ Cái hình thức chứng từ ghi sổ mở riêng cho tài khoản Mỗi tài khoản mở trang số trang tuỳ theo số lượng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay tài khoản CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN 50 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP CƠNG TY CƠ KHÍ ĐIỆN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN : 3382 HẢI DƯƠNG Kinh phí cơng đoàn - Từ ngày 01/03/2013 đến 31/03/2013 Tất đối tượng chi tiết CTGS Số Ngày Diễn giải TKĐƯ PS nợ PS có CT 0310 0310 0310 0311 KC KC KC KC 31/3 Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Kết chuyển ĐPCĐ 23.710.000 622 3.883.040 31/3 T3/2013 Kết chuyển ĐPCĐ 6421 1.537.720 31/3 T3/2013 Kết chuyển ĐPCĐ 6411 1.167.680 31/3 T3/2013 Kết chuyển KPCĐ 6271 874.140 T3/2013 ………………………… Cộng phát sinh kỳ Dư cuối kỳ 7.462.580 31.172.580 Ngày 31 tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế tốn trưởng ( Nguồn : Phịng kế tốn cơng ty ) CƠNG TY CƠ KHÍ ĐIỆN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN : 3383 HẢI DƯƠNG Bảo hiểm xã hội - CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN Từ ngày 01/03/2013 đến 31/03/2013 51 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP Tất đối tượng chi tiết CTGS Số CT Ngày Diễn giải Dư đầu kỳ TKĐƯ PS nợ PS có 29.450.000 Phát sinh 0310 kỳ Kết chuyển 622 CM0503 31/3 BHXH T3/2011 Đ/c Dương TT 1111 KC 31/3 tiền nghỉ ốm Kết chuyển 6421 13.070.620 31/3 BHXH T3/2011 Kết chuyển 6411 9.925.280 31/3 BHXH T3/2011 Kết chuyển 6271 7.430.190 KC 0301 0310 0311 31/3 KC 0311 KC 33.005.840 2.050.000 BHXH T3/2011 ………………… Cộng phát sinh 2.050.000 kỳ Dư cuối kỳ 63.431.930 90.831.930 Ngày 31 tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Nguồn ; Phịng kế tốn cơng ty ) CƠNG TY CƠ KHÍ ĐIỆN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN : 3384 HẢI DƯƠNG Bảo hiểm y tế - Từ ngày 01/03/2013 đến 31/03/2013 Tất đối tượng chi tiết CTGS Số Ngày Diễn giải TKĐƯ PS nợ PS có CT CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN 52 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP Dư đầu kỳ 29.623.00 0310 KC 0310 KC 0310 KC 0311 KC 31/3 Phát sinh kỳ Kết chuyển BHYT 622 5.824.560 31/3 T3/2013 Kết chuyển BHYT 6421 2.306.580 31/3 T3/2013 Kết chuyển BHYT 6411 1.751.520 31/3 T3/2013 Kết chuyển BHYT 6271 1.311.210 T3/2013 ………………… Cộng phát sinh 11.193.870 kỳ Dư cuối kỳ 18.429.13 Ngày 31 tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế tốn trưởng ( Nguồn ; Phịng kế tốn cơng ty ) CƠNG TY CƠ KHÍ ĐIỆN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN : 3389 HẢI DƯƠNG Bảo hiểm thất nghiệp - Từ ngày 01/03/2013 đến 31/03/2013 Tất đối tượng chi tiết CTGS Số Ngày Diễn giải TKĐƯ PS nợ PS có CT Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN 21.735.000 53 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 0310 KC 0310 KC 0311 KC 0310 KC 31/3 Kết chuyển BHTN 622 1.941.520 31/3 T3/2013 Kết chuyển BHTN 6421 437.070 31/3 T3/2013 Kết chuyển BHTN 6411 583.840 31/3 T3/2013 Kết chuyển BHTN 6271 768.860 T3/2013 ………………… Cộng phát sinh 3.731.290 kỳ Dư cuối kỳ 25.466.290 Ngày 31 tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Nguồn : Phịng kế tốn cơng ty ) CƠNG TY CƠ KHÍ ĐIỆN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN : 334 HẢI DƯƠNG Phải trả người lao động - Từ ngày 01/03/2013 đến 31/03/2013 Tất đối tượng chi tiết CTGS Số Ngày Diễn giải TKĐƯ PS nợ PS có CT 31/3 Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Đ/c Hùng tổ sửa chữa TT 1111 38.260.232 31/3 tiền lương T3/2013 TT tiền lương phận 1111 60.722.000 1111 31.409.105 1111 30.288.245 0302 CM 0302 0360 CM 0302 0365 CM 31/3 quản lý T3/2013 TT tiền lương phận bán 0302 0366 CM 31/3 hàng T3/2013 TT tiền lương phận vận CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN 532.458.900 54 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 0367 0311 PB 31/3 chuyển T3/2013 PB tiền lương CN chế tạo 622 194.152.000 lắp đặt bơm mồi BCK 0311 PB 31/3 220-680-11kw PB tiền lương phận kinh 6411 0311 PB 31/3 doanh T3/2013 PB tiền lương phận 6421 76.886.000 0311 PB 31/3 quản lý T3/2013 PB tiền lương nhân viên 6271 43.707.000 phân xưởng T3/2013 Cộng phát sinh kỳ Dư cuối kỳ 373.129.000 58.384.000 373.129.000 532.458.900 Ngày 31 tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế tốn trưởng ( Nguồn : Phịng kế tốn cơng ty ) Công ty TNHH & TM Vận tải Sông Giá SỔ CÁI TÀI KHOẢN 338 Các khoản phải trả, phải nộp khác Từ 01.03.2013 đến 31.03.2013 CTGS 0302 0310 Số CT Diễn giải Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ CM0503 31/3/2013 Đ/c Dương TT tiền KC …… ……… … 0310 0310 KC KC …… ……… … 0311 KC Ngày lương nghỉ ốm 31/3/2013 K/c BHXH ……… T3/2013 ………………… 31/3/2013 K/c BHYT T3/2013 31/3/2013 K/c BHXH ……… T3/2013 ………………… 31/3/2013 K/c BHYT T3/2013 CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN TKĐƯ PS nợ 111 2.050.000 622 …… 33.005.840 ………… … 6421 6421 …… … 6271 PS có 45.272.000 ………… 2.306.580 13.070.620 ………… ………… 1.311.210 55 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 0311 …… KC ……… 31/3/2013 K/c BHXH 6271 T3/2013 ………………… ……… …… … 7.430.190 ………… ………… 2.050.000 116.865.273 … Cộng phát sinh kỳ Dư cuối kỳ 160.087.273 Ngày 31 tháng năm 2013 Người lập sổ Kế tốn trưởng ( Nguồn : Phịng Kế tốn Công ty) Công ty TNHH & TM Vận tải Sông Giá SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 Phải trả người lao động Từ 01.03.2013 đến 31.03.2013 CTGS Số CT Ngày 0302 CM0306 31.3.2013 Diễn giải Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Đ/c Hùng tổ sửa chữa TKĐƯ PS nợ 1111 38.260.232 0302 CM0306 31.3.2013 t/toán TL T3/2011 Đ/c Duy tổ sửa chũa 1111 37.180.000 CM0306 31.3.2013 t/toán TL T3/2011 Đ/c Thành tổ sửa chữa 1111 40.675.000 0302 TM0306 31.3.2013 t/toán TL T3/2011 Đ/c Vũ tổ sửa chữa 1111 52.980.000 0302 CM0306 31.3.2013 t/toán T3/2011 Đ/c Quang tổ sửa chữa 1111 47.225.000 PB t/toán TL T3/2011 PB TL chế tạo lắp 622 0302 0311 31.3.2013 PS có 532.458.900 35.000.000 đặt bơm mồi BCK 2200311 PB 31.3.2013 680-11kw PB TL sửa chữa máy 622 40.500.000 622 42.935.000 0311 PB 31.3.2013 bơm 11.000m3/h PB TL sửa chữa bơm mồi BCK 29-510-3kw CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN 56 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP Cộng phát sinh 373.129.00 kỳ Dư cuối kỳ 373.129.000 532.458.900 Ngày 31 tháng năm 2013 Người lập sổ Kế toán trưởng ( Nguồn : Phịng Kế tốn Cơng ty) 2.3 Nhận xét chung tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH & TM Vận tải Sông Giá 2.3.1 Những kết đạt Ngay từ ngày đầu thành lập doanh nghiệp, ban lãnh đạo Công ty trọng tới cơng tác kế tốn doanh nghiệp Bởi nơi cung cấp thông tin kinh tế - tài cách trung thực kịp thời Đội ngũ kế tốn cơng ty có trình độ chun mơn vững vàng , có nhiều năm kinh nghiệm ln ln có tinh thần học hỏi, phát huy ưu điểm Hiện nay, cơng ty có máy tổ chức kế toán tương đối phù hợp, gọn nhẹ có phân cơng phân nhiệm rõ ràng Sau số ưu điểm công tác hạch tốn cơng ty: - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ hồn tồn phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty Hình thức kế tốn có ưu điểm như: dễ ghi chép có mẫu sổ đơn giản, dễ đối chiếu kiểm tra, thuận tiện cho việc phân cơng cơng tác giới hố kế tốn cho phù hợp với thơng lệ kế tốn phổ biến toàn quốc toàn giới - Hiện nay, hệ thống tổ chức máy kế toán cơng ty tổ chức tương đối hồn chỉnh, gọn nhẹ, nắm vững nhiệm vụ, chức phận quản lý Qua thực tế cho thấy, cơng tác tổ chức kế tốn nói chung kế tốn tiền lương nói riêng Cơng ty TNHH & TM Vận tải Sông Giá đảm bảo yêu cầu thống phạm vi tính tốn tiêu kinh tế phận kế toán với phận khác có liên quan, đồng thời đảm bảo số liệu kế toán cung cấp CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN 57 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP cách xác, trung thực, hợp lý rõ ràng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh cơng ty Trong q trình hạch tốn, cơng ty hạn chế việc ghi chép trùng lặp đảm bảo tính thống nhất, phù hợp nguồn số liệu ban đầu nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho trình đối chiếu, kiểm tra Do đó, việc tổ chức cơng tác kế tốn công ty tương đối phù hợp với điều kiện thực tế cơng ty Bên cạnh cơng ty ln chấp hành đầy đủ sách chế độ tài kế tốn Nhà nước Bộ Tài Cơng tác tổ chức sổ sách kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty hợp lý, phản ánh kịp thời xác tình hình tiêu thụ cơng ty Do góp phần khơng nhỏ việc tốn lương giải tốt mối quan hệ người sử dụng lao động người lao động Công ty sử dụng phần mềm kế toán việc ghi nhận, sử dụng cung cấp thông tin kế tốn điều tạo cho máy kế tốn cơng ty nhanh nhạy nắm bắt thơng tin kế tốn bên bên doanh nghiệp Hệ thống chứng từ kế toán nghiệp vụ kế toán tiền lương nghiệp vụ kế toán khác công ty hợp lý tuân thủ nguyên tắc ghi chép, luân chuyển chứng từ theo chế độ tài - kinh tế quy định hành Chứng từ kế toán tổ chức luân chuyển quản lý chặc chẽ, mang tính pháp lý cao Các chứng từ kế toán tiền lương chứng từ kế toán khác lập đầy đủ chứng từ kế toán theo quy định chế độ lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn như: bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương Công ty sử dụng đầy đủ số liệu, số hiệu tài khoản hệ thống tài khoản kế toán thống Bộ trưởng tài quy định Như biết, tiền lương khâu quan trọng trình hoạt động kinh doanh cơng ty theo cơng tác kế toán tiền lương đặc biệt coi trọng Bên cạnh đó, cơng ty có biện pháp tổ chức tốt công việc phân phối theo lao động, kỷ luật cán công nhân viên thiếu CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN 58 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đồng thời cơng ty có biện pháp khen thưởng đột xuất, định kỳ cơng nhân viên có tinh thần trách nhiệm cao công việc 2.3.2 Những tồn cần khắc phục Bên cạnh ưu điểm công tác tiền lương Công ty TNHH & TM Vận tải Sơng Giá cịn có hạn chế sau: - Do trình độ đội ngũ kế tốn cơng ty khác dẫn đến việc hạch tốn cịn gặp phải khó khăn định - Cơng ty áp dụng hình thức trả luơng theo thời gian khơng áp dụng hình thức lương khốn - Do thay đổi chế độ kế toán tài nên việc áp dụng sách tai chưa hợp lý, nhanh nhạy - Cơng ty khơng tổ chức trích trước tiền lương nghỉ phép người lao động nên số công nhân nghỉ phép nhiều gây khó khăn cho quỹ lương cơng ty Khơng áp dụng hình thức nên cơng tác kế tốn cơng ty khơng sử dụng tài khoản 335 để phản ánh trích trước tiền lương nghỉ phép - Công ty không khấu trừ thuế thu nhập người lao động vào tiền lương họ CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN 59 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP MỤC LỤC CHU HÀ THU - LỚP KTDN - 07CĐN 60