KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN QUẢN TRỊ & TÀI CHÍNH Giới thiệu • Kế toán quản trị Kế toán quản trị liên quan tới việc cung cấp sử dụng thông tin kế toán cho nhà quản trị để định tổ chức, trang bị tốt cho họ để thực chức quản trị kiểm soát Tài doanh nghiệp: Tài doanh nghiệp liên quan tới định tài doanh nghiệp công cụ phân tích sử dụng để định Mục tiêu yếu tài doanh nghiệp tối đa hóa giá trị cổ đông trình quản trị rủi ro tài doanh nghiệp MỤC TIÊU kế toán quản trị: • Sử dụng kế toán quản trị để định • Ghi nhận sử dụng ngân sách kiểm soát ngân sách để định hiệu • Tính toán điểm hoàn vốn dự án MỤC TIÊU tài doanh nghiệp: * Đọc diễn dịch báo cáo tài doanh nghiệp khác * Sử dụng kỹ thuật thẩm định dự án đầu tư để định đầu tư NỘI DUNG Phần 1: Từ kế hoạch kinh doanh đến kế hoạch tài Phần 2: Phạm vi quản trị tài Phần 3: Cấu trúc kế toán Phần 4: Các báo cáo tài Phần 5: Ngân sách tài Phần 6: Phân tích diễn dịch báo cáo tài Phần 7: Ngân sách tài Phần 8: Thẩm định dự án đầu tư PHẦN TỪ KẾ HOẠCH KINH DOANH TỚI KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH Vision Kế hoạch Kinh doanh 1)Tầm nhìn chủ DN 2)Loại hình SX, SX-TM, TM, DV 3) Mô tả SP&DV 4) Mô tả thị trường & độ lớn thị trường 5) Cơ hội & rủi ro TỪ TẦM NHÌN TỚI THÀNH CÔNG Chi phí & Định giá 1) Chuyển đổi kế hoạch kinh doanh chi tiết thông qua phân tích cp SX, cp HĐ 2) Quyết định giá bán doanh số Lập Ngân sách Tài 1) Dự báo tình hình hoạt động kinh Doanh xác lập mục tiêu tài 2) Xác định loại số Lượng vốn cần: - Đầu tư - Vay Thực thi Kế hoạch Kinh doanh 1)Lập báo cáo tài hàng tháng để theo dõi kết tài 2)Giám sát thay đổi thị Trường có ảnh hưởng đến dự Báo giá thành 3) Hành động điều chình $ Success Đo lường Thành công Tài 1)Lập báo cáo tài Năm I) Bảng cân đối kế toán ii) Báo cáo kết Quả hoạt động SXKD iii) Báo cáo dòng tiền PHẦN PHẠM VI CỦA QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH PHAM VI CỦA QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH Thông tin tài Kế hoạch Kế toán quản trị Báo cáo Kế toán tài Quản trị nội bộ: Đối tác bên QUẢN TRỊ (hoạch định & định chiến lược) - Hoạch định kinh doanh - Chi phí định giá - Lập ngân sách - Tài khoản quản trị 1) 2) 3) 4) Cổ đông Ngân hàng Thuế Nhà đầu tư Phân tích Tài Ra định tài chính: - Phân tích số - Điểm hoàn vốn - Ngân sách vốn: (ARR, ROI, NPV, IRR) PHẦN CẤU TRÚC CỦA KẾ TOÁN: PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN Ngày 1/1 Phương trình kế toán (Bảng cân đối kế toán) VỐN SỞ HỮU CHỦ - Tổng trị giá $ đầu tư nhà đầu tư NỢ PHẢI TRẢ - Tổng trị giá $ vay từ tổ chức định chế tài Doanh nghiệp Công ty CP, TNHH TÀI SẢN - Tổng trị giá $ công ty nắm giữ (Mọi thứ công ty nắm giữ có giá trị sử dụng để kinh doanh) VỐN SHC+NỢ PHẢI TRẢ = TÀI SẢN (PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN) Dòng tiền vào từ Doanh thu Kế hoạch Kinh doanh Vốn Đầu tư + Vốn vay Hàng hoá giá trị Gia tăng Tài sản cố định (CAPEX) Tài sản lưu động Lợi nhuận lợi nhuận lợi nhuận VỐN CSH + LỢI NHUẬN + NỢ PHẢI TRẢ Ngày 31 / 12 Phương trình kế toán (Bảng cân đối kế toán) Kh / hàng Hàng hoá TÀI SẢN + LỢI NHUẬN VỐN SỞ HỮU CHỦ + LỢI NHUẬN - Tổng trị giá $ đầu tư nhà đầu tư sales Dịch vụ giá trị gia tăng Con người Chi phí Hoạt động Dòng tiền để toán NỢ PHẢI TRẢ - Tổng trị giá $ vay từ tổ chức định chế tài Doanh nghiệp Công ty CP, TNHH TÀI SẢN - Tổng trị giá $ công ty nắm giữ (Mọi thứ công ty nắm giữ có giá trị sử dụng để kinh doanh) VỐN SHC + NỢ PHẢI TRẢ = TÀI SẢN (vốn đầu tư + lợi nhuận) PHẦN CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH • TÀI KHOẢN SẢN XUẤT – Nhằm mục đích tính toán giá thành thành phẩm • BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD – Mục đích tài khoản thương mại để xác định lại gộp – Tài khoản lời lỗ để tính toán doanh thu chi phí hoạt động khoảng thời gian để xác định lời lỗ • BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN – Phản ánh tình hình kế toán thời điểm VỐN CHỦ SỞ HỮU + NỞ PHẢI TRẢ = TÀI SẢN • BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ – Giải thích cách hoạt động kinh doanh có tác động đến dự trữ tiển mặt (tăng giảm tiền mặt dự trữ) Chi phí bán hàng Giá thành sản phẩm Tài khoản sản xuất Tài khoản thương mại Tồn kho Kế hoạch Kinh doanh Vốn Đầu tư + Vốn Vay Sản phẩm Giá trị gia tăng Tài sản cố định (CAPEX) Tài sản lưu động Quá trình sản xuất Nguyên Lao động Vật gián tiếp/ liệu trực tiếp CHỨC NĂNG SẢN XUẤT Chi phí SX CP hoạt động/ quản lý Dòng tiền để toán TÀI KHOẢN SẢN XUẤT • Nhằm mục đích tính toán giá thành thành phẩm • Khi lập tài khoản sản xuất, lưu ý quan trọng cần nhận diện loại chi phí: – Chi phí trực tiếp (Chi phí trực tiếp tham gia vào sản xuất hành hóa, nguyên liệu, nhân công trực tiếp va chi tiêu trực tiếp khác) – Chi phí gián tiếp (Chi phí không nằm sản phẩm cần thiết cho trình sản xuất, vd: chi phí quản lý nhà máy Tài khoản sản xuất cho năm kết thúc vào 31/12/2009 BIG BUSINESS LTD Chi phí NVL trực tiếp (Tồn kho đầu kỳ + Hàng mua vào kỳ + Hàng đường - Tồn kho cuối kỳ ) Lao động trực tiếp 380,000 Các chi phí trực tiếp khác 70,000 550,000 30,000 60,000 100,000 10,000 5,000 96,000 24,000 TỔNG CHI PHÍ TRỰC TIẾP Nguyên vật liệu gián tiếp Lao động gián tiếp Khấu hao máy móc nhà xưởng Khấu hao phương tiện vận tải (xe tải, xe nâng) Bảo hiểm nhà máy Tiện ích nhà máy (,điện, nước, chiếu sáng) An ninh nhà máy Sửa chữa bảo dưỡng nhà máy Thuê mặt bẳng Chi phí nhà máy khác 100,000 15,000 3,000 7,000 TỔNG CHI PHÍ GIÁN TIẾP 350,000 TỔNG CỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CỘNG: CHI PHÍ SẢN XUẤT DỞ DANG ĐẦU KỲ (WIP = Chi phí bán thành phẩm) TRỪ: CHI PHÍ SẢN XUẤT DỞ DANG CUỐI KỲ (Bao gồm tồn kho cuối kỳ) 900,000 250,000 (350,000) GIÁ THÀNH SẢN PHẨM (Chuyển sang tài khoản thương mại) 800,000 Thuật ngữ bảng cân đối kế toán: Bảng CĐKT báo cáo tình hình tài thời điểm - cuối kỳ kế toán I) TÀI SẢN: Tất nắm giữ công ty quy thành tiền A) Tài sản lưu động: Tài sản tiền chuyển đổi thành tiền vòng 12 tháng - Tiền mặt - Tiền ngân hàng/ tương đương tiền - Phải thu khách hàng - Phải thu khác - Tồn kho B) Tài sản cố định: Tài sản dùng trình kinh doanh Tài sản cố định hữu hình: - Cao ốc, nhà đất - Cơ sở sản xuât máy móc - Trang thiếu bị - Phương tiện vận chuyển Tài sản cố định vô hình - Giấy phép - Cổ phiếu Thuật ngữ bảng CĐKT II) NỢ PHẢI TRẢ: Tổng giá trị sở hữu người khác mà công ty phải trả A) Vốn ngắn hạn Phải trả 12 tháng : - Phải trả người bán / Phải trả khác - Vay ngắn hạn / Vay khác - Thuế B) Vốn dài hạn Phải trả sau 12 tháng - Vay dài hạn III) VỐN CHỦ SỞ HỮU Tổng giá trị đầu tư vào công ty cổ đông • Cổ phần • Lợi nhuận tích lũy CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT TẠI NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2013 TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn - Tiền khoản tương đương tiền - Các khoản đầu tư tài ngắn hạn - Các khoản phải thu ngắn hạn - Hàng tồn kho - Tài sản ngắn hạn khác $ VND 13,018,930,127,4 Tài sản dài hạn - Phải thu dài hạn - Tài sản cố định - Bất động sản đầu tư - Đầu tư tài dài hạn - Tài sản dài hạn khác - Lợi thương mại TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ - Nợ ngắn hạn - Nợ dài hạn VỐN CHỦ SỞ HỮU Trừ : LỢI ÍCH CỔ ĐÔNG THIỂU SỐ TỔNG NGUỒN VỐN (VỐN CSH + NỢ PHẢI TRẢ) 9,856,483,929,198 _ 22,875,414,056,636 5,307,060,807,329 17,545,489,315,423 22,863,933,884 22,875,414,056,636 Phương trình kế toán; Tài sản ròng = Vốn CHS + Nợ phải trả Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Báo cáo thể tiền mặt tạo sử dụng suốt kỳ kế toán - Đối chiếu (reconcile) số dư tiền mặt đầu kỳ cuối kỳ doanh nghiệp LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN từ CÁC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cộng dòng vào / Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh (Trừ dòng ra) công ty cho năm tài LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN từ CÁC HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Mua (dòng ra) bán (dòng vào) tài sản cố định Cộng dòng vào / (Trừ dòng ra) LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN từ CÁC HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Trả nợ vay (dòng ra) Vay nợ (dòng vào), Tăng phát hành cổ phần (dòng vào) Cộng dòng vào / (Trừ dòng ra) LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TRONG NĂM Cộng TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN ĐẦU NĂM TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CUỐI NĂM CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ HỢP NHẤT CHO NĂM KẾT THÚC NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2013 $ VND • Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 6,251,743,363,451 • Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (1,589,789,233,505) • Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (3,167,760,492,759) • Lưu chuyển tiền năm 1,494,193,637,187 • Tiền khoản tương đương tiền đầu năm 1,252,120,160,804 • Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái • Tiền khoản tương đương tiền cuối năm (668,472,041) 2,745,645,325,950 PHẦN NGÂN SÁCH TÀI CHÍNH Hoạch định ngân sách Thể dự báo kịch mong muốn kinh doanh tương lai phương diện tài chánh Cơ sở lập ngân sách tài tương tự lập báo cáo tài chính, khác thời gian Ngân sách: Tài khoản thương mại Tài khoản lời lỗ Bảng cân đối kế toán Dự báo điều kiện kinh doanh Ngân sách giả định Kết tài mong muốn T1, T2, T3, T4, T5, T6, T7, T8, T9, T10, T11, T12 Thực thi hoạt động kinh doanh CẢ NĂM Kế toán tài Ghi sổ hàng tháng: Tài khoản thương mại Tài khoản lời lỗ Bảng cân đối kế toán * Hành động điều chỉnh Kết thực tế: Tài khoản thương mại Tài khoản lời lỗ Bảng cân đối kế toán LẬP NGÂN SÁCH Ngân sách doanh thu (mục tiêu doanh thu) Ngân sách chi phí Ngân sách vốn Ngân sách tiền mặt Bảng ngân sách tài – - Ngân sách doanh thu - Ngân sách tiền mặt - Bảng ngân sách cân đối kế toán Phê duyệt ngân sách phải gắn với sứ mệnh công ty PHẦN PHÂN TÍCH VÀ DIỄN DỊCH CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH PHÂN TÍCH CHỈ SỐ & DIỄN DỊCH CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH Số liệu tài phân tích thông qua số khác để giúp hiểu rõ hiệu công ty kỳ tài so với kỳ trước, công ty ngành với công ty khác ngành Giải thích rõ ràng số cho phép người quản lý hiểu tình hình tài tổ chức tốt đưa định tốt để cải thiện tình hình tài tổ chức PHẦN PHÂN TÍCH ĐIỂM HOÀN VỐN TRONG QUYẾT ĐỊNH TÀI CHÍNH PHÂN TÍCH ĐIỂM HOÀN VỐN a) Phương pháp biên hoạt động $ ‘000 Doanh thu 250 Trừ: Biến phí 100 Biên hoạt động 150 Trừ: Định phí Lợi nhuận ròng 150 Điểm hoàn vốn doanh thu cần để lợi nhuận ròng = MINH HỌA: Giá bán / đơn vị sản phẩm 10$ Biến phí 4$ / sản phẩm Định phí 150,000$ / năm Biên hoạt động cho đơn vị sản phẩm 6$ (60%) = ($ 10-$ 4) Cách tính điểm hoàn vốn sau: Khi lợi nhuận ròng = 0, Biên hoạt động = Định phí ==> Biên hoạt động = 150,000 $ / năm ==> Doanh thu hoàn vốn / năm là: 150,000$ / 0.6 = $250,000 / năm Số lượng bán hoàn vốn / năm là: 250,000 $ / 10$ = 25,000 sản phẩm PHÂN TÍCH ĐIỂM HOÀN VỐN Miễn BIÊN HOẠT ĐỘNG dương DN trì sản xuất sản phẩm cho dù lợi nhuận BIÊN HOẠT ĐỘNG đóng góp cho phần trả cho Định Phí PHẦN THẨM ĐỊNH ĐẦU TƯ Quyết định đầu tư a) Quyết định đầu tư định cam kết tài nguồn lực khác cho dự án Dòng tiền - lợi nhuận a) Phân tích dòng tiền xem xét tất dòng tiền vào dòng tiền từ định đầu tư (Doanh thu bán hàng - Chi phí sử dụng tiền (bao gồm thuế)) b) Chúng ta nỗ lực ước tính dòng lưu chuyển tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh cụ thể khoảng thời gian mà hoạt động diễn Kỹ thuật lập ngân sách vốn Lập ngân sách vốn kỹ thuật tài dùng để ước lượng khác hiệu phương án đầu tư nhằm chọn phương án phù hợp Phương pháp thẩm định dự án đầu tư: Thời gian hoàn vốn (Pay back period) – PBP (năm/tháng) Suất sinh lời trung bình (Average rate of return) – ARR (%) Suất sinh lời vốn đầu tư (Return on Investment) – ROI (%) Giá trị (Net Present Value) – NPV ($) Suất sinh lời nội (Internal Rate of Return) – IRR (%) THỜI GIAN HOÀN VỐN - SỐ NĂM / SỐ THÁNG Là thời gian dòng tiền tương lai = chi phí vốn khởi điểm Ví dụ: Dự án Laura cần nguồn vốn khởi điểm $ 40,000 Và kỳ vọng dòng tiền vào sau: Năm 1: $ 16,000 Năm 2: $ 16,000 Năm 3: $ 16,000 Năm 4: $ 12,000 Do đó, thời gian hoàn vốn ½ năm, tính sau: Ban đầu $ 40,000 Trừ: dòng tiền năm ($16,000) dòng tiền năm ($16,000) dòng tiền 1/2 năm ($ 8,000) Ghi chú: Thời gian hoàn vốn không tính giá trị tiền tương lai SUẤT SINH LỜI TRUNG BÌNH – ARR (%) Một phương pháp để đo lường khả sinh lời dự án đầu tư Để tính ARR, ta lấy tổng thu nhập, chia cho số năm đầu tư, lấy kết chia tiếp cho chi phí đầu tư ban đầu ARR = Tổng thu nhập / Tổng số năm đầu tư -Chi phí đầu tư ban đầu AVERAGE RATE OF RETURN Ví dụ: Rainer chi $800,000 để mua hộ chung cư Sau trừ chi phí hoạt động, thuế bất động sản, bảo hiểm, cô thu $65,000 năm đầu tiên, $71,000 năm thứ hai, $69,000 năm thứ ba, $70,000 năm thứ tư ARR = Tổng thu nhập / Tổng số năm đầu tư -Chi phí đầu tư ban đầu Ghi chú: Phương pháp không tính giá trị thời gian tiền Số tiền $65,000 thu năm có giá trị cao $70,000 thu năm thứ 4, $65,000 lẽ phải đầu tư để kiếm thêm tiền SUẤT SINH LỜI TRÊN VỐN ĐẦU TƯ (RETURN ON INVESTMENT) - ROI (%) Thu nhập vốn đầu tư có nghĩa kết “hoàn trả lại” (thu nhập tăng lên) từ hành động chia cho chi phí để thực hành động Khái niệm “ROI đơn” dùng tình phân tích kinh doanh dạng phân tích dòng tiền khác ROI đơn = Doanh thu – chi phí đầu tư -Chi phí đầu tư ROI đơn dạng ROI dùng phổ biến dễ hiểu Với ROI đơn, thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư đem chia cho chi phí đầu tư RETURN ON INVESTMENT – ROI (%) Ví dụ: Tính ROI cho chương trình marketing chi phí dự tính $500,000 vòng năm tới nhận $700,000 lợi nhuận tăng thêm khoảng thời gian ROI đơn = Doanh thu – chi phí đầu tư -Chi phí đầu tư GIÁ TRỊ HIỆN TẠI THUẦN - NET PRESENT VALUE (NPV) Phương pháp NPV đo lường khác biệt giá trị đầu tư thị trường chi phí sử dụng vốn đầu tư Một dự án đầu tư chấp nhận NPV>0 bị từ chối NPV dự án chấp thuận SUẤT SINH LỜI NỘI BỘ (INTERNAL RATE OF RETURN) – IRR (%) IRR suất chiết khấu làm cho NPV=0 IRR tỷ suất kỳ vọng dự án Vì vậy, đầu tư chấp nhận IRR cao suất sinh lời mong muốn Ngược lại không chấp nhận Vd: Một dự án với thông tin sau: Năm Dòng tiền DCF@18% PV DCF@20% PV ($ 40,000) 1.0 ($ 40,000) 1.0 ($ 40,000) $ 16,000 0.84746 $ 13,559 0.83333 $ 13,333 $ 16,000 0.71818 $ 11,490 0.69444 $ 11,111 $ 16,000 0.60863 $ 9,738 0.57870 $ 9,259 $ 12,000 0.51579 $ 6,189 0.48225 $ 5,787 NPV $ 976 ($ 510) -IRR = 18 % + (976/ ( 976+ 510)) * % = 19.31% NPV 976 18% IRR 20% (510) Cám ơn ! [...]... lập ngân sách tài chính tương tự như lập các báo cáo tài chính, chỉ khác về thời gian Ngân sách: Tài khoản thương mại Tài khoản lời lỗ Bảng cân đối kế toán 1 Dự báo các điều kiện kinh doanh Ngân sách giả định Kết quả tài chính mong muốn T1, T2, T3, T4, T5, T6, T7, T8, T9, T10, T11, T12 3 Thực thi các hoạt động kinh doanh 2 CẢ NĂM Kế toán tài chính Ghi sổ hàng tháng: Tài khoản thương mại Tài khoản lời... phiếu 7,839 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN • Bức tranh tài chính tại một thời điểm vd: tại ngày 31/12/2011 • Phản ánh PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU + VỐN VAY = TÀI SẢN Thuật ngữ trong bảng cân đối kế toán: Bảng CĐKT là báo cáo về tình hình tài chính tại 1 thời điểm - cuối kỳ kế toán I) TÀI SẢN: Tất cả những gì đang nắm giữ bởi công ty có thể quy thành tiền A) Tài sản lưu động: Tài sản bằng tiền hoặc có... thương mại – Tài khoản lời lỗ: Lợi nhuận gộp - Chi phí = lợi nhuận ròng Tính toán lợi nhuận thu được trong 1 kỳ kế toán xác định với chi phí phát sinh để đạt được lợi nhuận đó trong cùng kỳ kế toán CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐ KD HỢP NHẤT CHO NĂM KẾT THÚC NGÀY 31/12/2013 Doanh thu thuần TRỪ: GIÁ VỐN HÀNG BÁN LỢI NHUẬN GỘP Cộng : Doanh thu tài chính Trừ : Chi phí tài chính Trừ : Chi... thương mại Tài khoản lời lỗ Bảng cân đối kế toán * Hành động điều chỉnh Kết quả thực tế: Tài khoản thương mại Tài khoản lời lỗ Bảng cân đối kế toán LẬP NGÂN SÁCH 1 Ngân sách doanh thu (mục tiêu doanh thu) 2 Ngân sách chi phí 3 Ngân sách vốn 4 Ngân sách tiền mặt 5 Bảng ngân sách tài chính – - Ngân sách doanh thu - Ngân sách tiền mặt - Bảng ngân sách cân đối kế toán 6 Phê duyệt ngân sách phải gắn với... VÀ DIỄN DỊCH CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH PHÂN TÍCH CHỈ SỐ & DIỄN DỊCH CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH Số liệu tài chính được phân tích thông qua các chỉ số khác nhau để giúp hiểu rõ hơn về hiệu quả của công ty trong một kỳ tài chính so với kỳ trước, hoặc giữa các công ty cùng ngành hoặc với công ty khác ngành Giải thích rõ ràng của những chỉ số này cho phép người quản lý hiểu tình hình tài chính của tổ chức tốt hơn... Tổng giá trị đầu tư vào công ty bởi các cổ đông • Cổ phần • Lợi nhuận tích lũy CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT TẠI NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2013 TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn - Tiền và các khoản tương đương tiền - Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn - Các khoản phải thu ngắn hạn - Hàng tồn kho - Tài sản ngắn hạn khác $ VND 13,018,930,127,4 Tài sản dài hạn - Phải thu dài hạn - Tài sản...Dòng tiền vào từ Doanh thu 1 Kế hoạch Kinh doanh 2 Vốn Đầu tư + Vốn Vay 3 Tài sản cố định (CAPEX) Tài sản lưu động Kh / hàng 5 Quá trình bán hàng Hàng hoá NV bán hàng Chi phí + hành chính Hoạt động 4 Dòng tiền ra để thanh toán CHỨC NĂNG KINH DOANH Báo cáo kết quả hoạt động SXKD • Bao gồm 2 tài khoản: – Tài khoản thương mại: Doanh thu - Giá vốn hàng bán = lợi nhuận gộp Tính toán thu nhập (lợi nhuận gộp)... động sản đầu tư - Đầu tư tài chính dài hạn - Tài sản dài hạn khác - Lợi thế thương mại TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ - Nợ ngắn hạn - Nợ dài hạn VỐN CHỦ SỞ HỮU Trừ : LỢI ÍCH CỔ ĐÔNG THIỂU SỐ TỔNG NGUỒN VỐN (VỐN CSH + NỢ PHẢI TRẢ) 9,856,483,929,198 _ 22,875,414,056,636 5,307,060,807,329 17,545,489,315,423 22,863,933,884 22,875,414,056,636 Phương trình kế toán; Tài sản ròng = Vốn CHS +... đương bằng tiền - Phải thu khách hàng - Phải thu khác - Tồn kho B) Tài sản cố định: Tài sản dùng trong quá trình kinh doanh Tài sản cố định hữu hình: - Cao ốc, nhà đất - Cơ sở sản xuât và máy móc - Trang thiếu bị - Phương tiện vận chuyển Tài sản cố định vô hình - Giấy phép - Cổ phiếu Thuật ngữ trong bảng CĐKT II) NỢ PHẢI TRẢ: Tổng giá trị sở hữu bởi người khác mà công ty phải trả A) Vốn ngắn hạn Phải... dụng như thế nào trong suốt kỳ kế toán - Đối chiếu (reconcile) số dư tiền mặt đầu kỳ và cuối kỳ của doanh nghiệp LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 1 LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN từ CÁC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cộng dòng vào / Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh (Trừ dòng ra) của công ty cho năm tài chính 2 LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN từ CÁC HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Mua (dòng ra) hoặc bán (dòng vào) tài sản cố định Cộng dòng vào