Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần DTC việt nam

Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế nước ta kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa có quản lý Nhà nước, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế tự kinh doanh lĩnh vực, ngành nghề khuôn khổ pháp luật.Như doanh nghiệp hoàn toàn tự chủ tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh mình, kể doanh nghiệp Nhà nước, tư nhân, v v.Điều khác biệt hoàn toàn với huy tập trung bao cấp toàn từ sản xuất đến tiêu thụ doanh nghiệp chế cũ.Do doanh nghiệp ngày quan tâm đến hiệu hoạt động kinh doanh, điều không ngoại trừ doanh nghiệp cổ phần ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi họ.Đặc biệt điều kiện toàn cầu hóa cao độ, nước ta chinh thức trở thành thành viên Tổ chức thương mại giới WTO, cạnh tranh ngày gay gắt cộng với tình hình khủng hoảng kinh tế toàn cầu từ cuối năm 2007 đến vấn đề làm để bảo toàn phát triển đồng vốn biết sử dụng đồng vốn có hiệu doanh nghiệp đặt lên hàng đầu Làm để sản phẩm hàng hóa-dịch vụ đơn vị thị trường chấp nhận giá cả, chất lượng-hình thức mẫu mã sản phẩm chất lượng dịch vụ hàng hóa cung cấp…Việc lập kế hoạch từ khâu mua nguyên liệu đầu vào, tính giá thành sản phẩm, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm-cung cấp dịch vụ phải nhà quản lý tính toán để mang lại hiệu cao Đặc biệt khâu doanh nghiệp phải ý quan tâm đến quản lý chi phí đồng chi phí bỏ liên quan trực tiếp ảnh hưởng đến lợi nhuận Vì vậy, điều mà doanh nghiệp đặc biệt coi trọng làm để kiểm soát chi phí, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm-dịch vụ phải coi điều kiện sống liên quan đến tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán công cụ quản lý kinh tế có hiệu hệ thống công ty quản lý Với chức kiểm tra, giám sát cung cấp thông tin kinh tế, tài phục vụ cho việc định nhà kinh tế, quản lý… Vì nhà quản lý đặc biệt coi trọng Nhận thức rõ tầm quan trọng kế toán đơn vị doanh nghiệp, qua tình hình thực tế Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam mà em ghi nhận trình thực tập, em cho việc tổ chức hạch toán kế toán tốt giúp cho doanh nghiệp kiểm soát tiết kiệm chi phí giúp hạ giá thành sản phẩm-dịch vụ cung cấp, tăng sức cạnh tranh nâng cao lợi nhuận Để khái quát, phân tích, đánh giá thực trạng hạch toán kế toán Công Ty CP DTC Việt Nam thời gian qua em xin viết Báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung báo cáo tổng hợp gồm bốn phần : Phần I: Tổng quan Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam Phần II: Thực trạng công tác kế toán Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần III: Chuyên đề kế toán Vốn tiền Phần IV: Nhận xét kiến nghị Em hoàn thành Báo cáo thực tập hướng dẫn nhiệt tình Cô giáo Trần Thị Thanh Thảo ý kiến đóng góp cán Phòng Kế toán – Tài Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam Tuy nhiên, trình hoàn thành báo cáo, em khó tránh khỏi khiếm khuyết nội dung lẫn hình thức, em mong nhận ý kiến đánh giá ,sự dẫn quý báu thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày tháng năm 2012 Sinh viên LÊ KHÁNH NINH Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần I: Tổng quan Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam Tên: Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam Ngày thành lập: 19-07-2005 Trụ sở chính: Số 03 – Phố Mới – Thủy Sơn –Thùy Nguyên- Hải Phòng Người đại diện pháp luật: Chủ tịch HĐQT: Phạm Đình Đông Giám đốc: Mã số thuế : Nguyễn Long thành 0201082210 Số điện thoại : 0313973669 Ngành kinh doanh: Kinh doanh vật liệu xây dựng Quá trình hình thành phát triển Nhà Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam: Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty thành lập thức theo định số 963/QĐ – UB ngày 19 tháng 07 năm 2005 Sở kế hoạch & Đầu tư Hải Phòng cấp phép thành lập Công ty CP DTC Việt Nam Từ lúc thành lập phát triển đến nay, công ty đạt số mặt tích cực sau đây: − Doanh thu năm sau đạt cao năm trước (tính từ năm 2008 - 2010): • Năm 2008: 12.404.659.000(đồng) • Năm 2009: 13.113.632.000(đồng) • Năm 2010: 14.269.652.000(đồng) − Thường xuyên đảm bảo mức thu nhập bình quân cho cán công nhân viên mức 1.200.000đ − Luôn hoàn thành kế hoạch đề giải hài hòa lợi ích người lao động 2.Đặc điểm kinh doanh Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam: Công ty đơn vị doanh nghiệp theo hình thức góp vốn cổ phần, thành lập với mục đích phục vụ cung cấptrang thiết bị, vật liệu xây dựng cho công trình thành phố tỉnh lân cận,cùng với phát huy tổ chức kinh doanh buôn bán để đạt lợi nhuận, đem đến lợi tức cho cổ đông,cũng đảm bảo công việc & thu nhập cho cán công nhân viên Hiện hệ thống kinh doanh Công ty bao gồm : • Trụ sở công ty: Đặt số 3- Phố Mới- Thủy Sơn- Thủy Nguyên –Hải Phòng • Hệ thống cửa hàng-đại lý: Đặt tỉnh lân cận Hải Dương, Hà Nam, Bắc Ninh, Phú Thọ, • Bộ phận kho bãi: Được công ty thuê để lưu giữ trông coi hàng hóa, thành phẩm trước xuất bán Cùng với Công ty kinh doanh thêm số dịch vụ lắp đặt cho hộ gia đình xây dựng nhà Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Để đảm bảo cho phát triển hoạt động liên tục, Công ty áp dụng máy quản lý chặt chẽ Bộ máy quản lý xây dựng thực theo chế độ thủ trưởng.Các phòng ban chức có quyền hạn phạm vi Cơ cấu máy quản lý Công ty áp dụng mô hình: Giám đốc người có quyền lực chịu trách nhiệm cao trình điều hành Công ty.Giúp việc cho giám đốc phó giám đốc,ngoài có phòng ban nghiệp vụ chịu đạo trực tiếp ban giám đốc.Hội đồng quản trị có quyền hành cao moi hoạt động công ty, kể với việc định ban giám đốc đưa hay không.Chủ tịch HĐQT nắm giữ số cổ phần cao công ty,tiếp cổ đông khác Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mô hình tổ chức máy quản lý Công ty GIÁM ĐỐC PHO GIÁM ĐỐC P.HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ P.KẾ TOÁN P.KẾ HOẠCH THỊ TRƯỜNG BP.LẮP ĐẶT BP.BẢO VỆ BP BÁN HÀNG 4.Chức nhiệm vụ phòng ban Công ty − Giám đốc Công ty: người trực tiếp điều hành Công ty ,là người chịu trách nhiệm trước pháp luật quan quản lý nhà nước hoạt động Công ty − Phó giám đốc:là người giúp giám đốc điều hành hoạt động Công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc nhiệm vụ giao ,được phân công,được ủy quyền,phó giám đốc phải thường xuyên báo cáo với giám đốc công việc nhiệm vụ giao Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp − Phòng hành nhân sự: làm công tác tổ chức cán bộ, lập kế hoạch tiền lương chi phí cho người lao động,tổ chức việc đào tạo,bối dưỡng kiến thức nghiệp vụ nâng bậc lương cho người lao động, thực công tác hành quản trị − Phòng kế toán: thực việc lập kế hoạch tài chính, phân tích hoạt động kinh tế nhằm đánh giá tình hình thực hiện, lập báo cáo tài theo quy định, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh từ cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cho giám đốc quan quản lý cấp trên.Mặt khác theo dõi tình hình sử dụng vật tư tài sản tiền vốn Công ty ngăn chặn kịp thời thất thoát,lãng phí … − Phòng kế hoạch thị trường: lập kế hoạch kinh doanh, điều tra,nghiên cứu thị trường để có kế hoạch kinh doanh có hiệu quả, lập định mức nhân công nguyên vật liệu hang hóa đơn giá thời điểm khác thị trường sở dự toán chi phí kinh doanh, số lượng nguyên vật liệu chi phí khác − Bộ phận Lắp đặt: có nhiệm vụ lắp đặt-sửa chữa-bảo hành phục vụ nhu cầu khách hàng trang thiết bị công ty − Bộ phận Bảo vệ: có nhiệm vụ trông coi- bảo vệ tài sản, sở vật chất công ty − Bộ phận Bán hàng: có nhiệm vụ giao tiếp, bán hàng, tư vấn, giới thiệu hàng hóa, sản phẩm cho khách hàng đến với Công ty Tổ chức máy kế toán Công ty CP DTC Việt Nam: Phòng kế toán trung tâm cung cấp thông tin vận động tài sản,các thông tin hiệu kinh doanh Công ty,cũng hiệu sử dụng vốn.Đây giúp cho ban lãnh đạo giải kịp thời, đắn để kinh doanh có hiệu Cơ cấu phòng kế toán gồm người có chức nhiệm vụ khác nhau: Mô hình máy kế toán Công ty Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Kế toán thu,chi tiền mặt Kế toán NVL Kế toán Tiền lương Kế toán Doanh thu Kế toán TSCĐ, CCDC Với công tác nhiệm vụ cụ thể sau: − Kế toán trưởng : Tống hợp số liệu,quyết toán hợp đông,lập báo cáo tài tham mưu cho giám đốc chi phí ,chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động phòng kế toán − Kế toán tổng hợp : Tổng hợp toàn mặt vật liệu,tiền lương,giá thành,tài sản cố định,lập bảng cân đối kế toán,báo cáo kết kinh doanh vào cuối quý,lập báo cáo chi phí ,bảng giải trình,bản toán vào cuối năm để trình lên cấp − Kế toán thu chi tiền mặt : Chịu trách nhiệm theo dõi chĩnh xác tình hình thu chi tiền mặt tiền gửi ngân hàng,tập hợp phiếu thu ,chi lập sổ sách theo dõi,thường xuyên đối chiếu quỹ tiền mặt với thủ quỹ,… − Kế toán nguyên vật liệu : Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình nhập, xuất,tồn nguyên vật liệu,hàng hóa,tâp hợp chi phí tính giá thành,tập hợp hóa đơn chứng từ để lập sổ chi tiết,bảng tổng hợp nhà hàng Bến Bính,… Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K Trường ĐHDL Hải Phòng − Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán Tiền lương : Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình chấm công ,ngày làm việc,thu thập hóa đơn chứng từ , giấy tạm ứng,để lập sổ chi tiết bảng tổng hợp nghiệp vụ KTPS liên quan đến tiền lương, để từ tính lương cho công nhân viên công ty − Kế toán Doanh thu : Chịu trách nhiệm tổng hợp hóa đơn chứng từ từ xác định doanh thu Công ty − Kế toán TSCĐ,CCDC : Theo dõi tình hình biến động tăng giảm TSCĐ,CCDC,tập hợp hóa đơn chứng từ thu mua, phân chia theo chức công dụng để hạch toán vào sổ sách thuận tiện cho việc theo dõi,tính khấu hao cho loại TSCĐ,…  Hình thức kế toán Công ty CP DTC Việt Nam Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên,tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước,nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.Hệ thống chứng từ tài khoản kế toán áp dụng theo chuẩn mực kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 BTC Để đáp ứng yêu cầu quản lý ,tạo điều kiện cho công tác hạch toán thuận lợi Công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” Biểu số Quy trình luân chuyển chứng từ Chứng từ gốc Sổ quỹ Chú thích: Sổ nhật ký chung Sổ,thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Quan hệ đối chiếu Ghi hàng ngày Bảng cân đối Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K tài khoản 10 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ Quỹ Tiền Mặt (Kiêm báo cáo quỹ) Ngày tháng năm Số hiệu chứng từ Thu Diễn giải Số tiền TK Chi Thu Chi Số dư đầu ngày Phát sinh ngày Cộng PS Số dư cuối ngày Kèm theo … chứng từ thu Ngày … tháng … năm Kèm theo … chứng từ chi Thủ quỹ ký Để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp, kế toán sử dụng Tài khoản 111 “Tiền mặt”, tài khoản có kết cấu sau: Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… nhập quỹ + Số tiền mặt thừa phát kiểm kê Bên có: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… xuất quỹ + Các khoản tiền mặt phát kiểm kê Số dư bên Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ Tài khoản 111 – tiền mặt có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam + Tài khoản 1112 – Ngoại tệ + Tài khoản 1113 – Vàng bạc, đá quý, kim khí quý Phương pháp hạch toán nghiệp vụ phát sinh Nợ Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K TK 111 Có 97 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp TK 511 TK 112 Bán hàng thu tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt gửi NH TK 333 TK 144, 244 Xuất quỹ tiền mặt, vàng bạc, Thu tiền mặt từ HĐTC kim quý, đá quỹ mang chấp TK 515 TK 151, 152, 153,156 Xuất quỹ TM mua HH TK 112 TK 133 Rút tiền gửi NG nhập quỹ Xuất quỹ TM mua TSCĐ TK 131, 136, 138, 141 TK 211, 213 chi cho XDCB TSCĐ Thu nợ từ khoản phải thu TK 144, 244 TK 121, 221 Nhận lại khoản ký quỹ, ký cược NH Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán TK 344, 338 TK 128, 222 Nhận ký quỹ, ký cược Xuất quỹ TM góp vốn LD cho vay ngắn hạn TK 3381 TK 331, 336, 338 Xuất TM chi khoản phải trả Tiền thừa chờ xử lý TK 711 TK 334 Tiền thừa chờ xử lý ghi tăng TN khác Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K Xuất TM trả lương CNV 98 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạch toán ngoại tệ chênh lệch tỷ giá hối đoái: - Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán (Nếu chấp thuận) nguyên tắc doanh nghiệp phải vào tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (gọi tắt tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán - Đối với Tài khoản thuộc loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, bên Nợ tài khoản vốn tiền, tài khoản Nợ phải thu bên Có tài khoản Nợ phải trả… Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch - Đối với bên Có tài khoản vốn tiền, tài khoản phải thu bên Nợ tài khoản Nợ phải trả có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá sổ kế toán (Tỷ giá xuất quỹ tính theo phương pháp bình quân gia quyền; nhập trước xuất trước; nhập sau xuất trước…, tỷ giá nhận nợ…) - Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm lập bảng CĐKT - Trường hợp mua bán ngoại tệ Đồng Việt Nam hạch toán theo tỷ giá thực tế mua, bán Để phản ánh khoản chenh lệch tỷ giá ngoại tệ kế toán sử dụng TK 413 “ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ” TK 007 “ Ngoại tệ loại” Tài khoản 413 Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 99 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kết cấu : - Bên nợ: + Chênh lệch tỷ giá tăng khoản nợ phải trả + Chênh lệch tỷ giá giảm khoản nợ phải thu - Bên có: + Chênh lệch giảm khoản nợ phải trả + Chênh lệch tăng khoản nợ phải thu + TSCĐ, hàng hoá có gốc ngoại tệ + Xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kỳ - Dư có TK 413: Phản ánh chênh lệch tỷ giá chưa kết chuyển - Dư nợ TK 413: Phản ánh chênh lệch giảm chưa xử lý Tài khoản 007: - Bên nợ: Phản ánh ngoại tệ tăng - Bên có: Phản ánh ngoại tệ giảm Phương pháp hạch toán: a Sử dụng tỷ giá hạch toán: (1) Bán hàng thu tiền ngoại tệ: + Nếu tỷ giá hạch toán(TGHT) > Tỷ giá thực tế(TGTT): Nợ TK 111(1112), 112(1122): Tổng giá toán theo tỷ giá hạch toán Có TK 511: Doanh thu theo TGTT Có TK 333(3331): VAT theo TGTT Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá + Nếu TGHT < TGTT: Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 100 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 111(1112), 112(1122) Nợ TK 413 Có TK 511 Có TK 333(3331) (2) Thu nợ khoản phải thu ngoại tệ: Nợ TK 111(1112), 112(1122): TGHT kỳ trả nợ Nợ/ Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá Có TK 131,136,138: TGHT kỳ nhận nợ (3) Mua ngoại tệ: Nợ TK 111(1112): TGHT Nợ TK 635: TGHT > TGTT Có TK 515: TGHT < TGTT Có TK 111, 112: TGTT Đồng thời ghi : Nợ TK 007 (4) Trả nợ khoản phải trả ngoại tệ: Nợ TK 311, 315, 331, 336, 338, 342, … : TGHT kỳ nhận nợ Nợ/ Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá Có TK 111(1112), 112(1122): TGHT kỳ trả nợ Đồng thời ghi : Có TK 007 (5) Xuất ngoại tệ mua hàng hoá, vật tư, TSCĐ: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, 213: TGTT Nợ TK 133: TGTT Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 101 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ/ Có TK 413 Có TK 111(1112), 112(1122): TGHT Đồng thời ghi: Có TK 007 (6) Cuối kỳ điều chỉnh tỷ giá: Chênh lệch tăng: Nợ TK 111(1112), 112(1122) Có TK 413 Chênh lệch giảm: Nợ TK 413 Có TK 111(1112), 112(1122) b.Doanh nghiệp dùng tỷ giá thực tế để hạch toán: (1) Bán sản phẩm hàng hoá thu ngoại tệ: Nợ TK 111(1112), 112(1122): Tổng toán theo hoá đơn thuế GTGT Có TK 511: Doanh thu chưa thuế(GTTT) Có TK 333: GTTT Đồng thời ghi: Nợ TK 007 (2) Mua ngoại tệ: Nợ TK 111(1112): TGTT lúc mua Có TK 1111, 1121: TGTT lúc mua Đồng thời ghi: Nợ TK 007 (3) Thu nợ ngoại tệ: Nợ TK 111(1112), 112(1122): TGTT kỳ thu nợ Nợ/ Có TK 413 Có TK 131, 138,….: TGTT kỳ nhận nợ Đồng thời ghi; Nợ TK 007 Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 102 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp (4) Dùng ngoại tệ mua vật tư, hàng hoá, sản phẩm, TSCĐ: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, ….: TGTT lúc mua Nợ TK 133: TGTT lúc mua Nợ/ Có TK 413 Có TK 111(1112), 112(1122): TGTT ghi sổ Đồng thời ghi: Có TK 007 (5) Dùng ngoại tệ trả nợ khoản phải trả: Nợ TK 311, 315, 331: TGTT lúc nhận nợ Nợ/ Có TK 413 Có TK 111(1112), 112(1122): TGTT lúc nhận nợ Đồng thời ghi: Có TK 007 (6) Bán ngoại tệ: Nợ TK 111(1111), 112(1121): TGTT lúc bán Nợ TK 635: Tỷ giá lúc bán < Lúc ghi sổ Có TK 515: Tỷ giá lúc bán > Lúc ghi sổ Có TK 111(1121), 112(1122): TGTT ghi sổ Đồng thời ghi : Có TK 007 4.Kế toán tiền gửi ngân hàng: Tiền gửi số tiền mà doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nước công ty tài chính, bao gồm tiền Việt Nam, loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý… Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 103 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Căn để ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi doanh nghiệp giấy báo Có, giấy báo Nợ bảng kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản… Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu kế toán đơn vị với ngân hàng phải ghi theo chứng từ ngân hàng, số chênh lệch theo dõi riêng tài khoản phải thu phải trả khác, đồng thời thông bao cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại Đối với doanh nghiệp có tổ chức, phận trực thuộc, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi, mở tài khoản toán phù hợp để thuận lợi cho việc giao dịch, toán Kế toán phải tổ chức kế toán chi tiết theo loại tiền gửi, ngân hàng kho bạc, công ty tài để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Để phản ánh tình hình tăng giảm số có tài khoản tiền gửi doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, TK có kết cấu sau: Bên Nợ: Các khoản tiền gửi tăng Bên Có: Các khoản tiền gửi giảm Số dư bên Nợ: Số tiền gửi gửi ngân hàng Tài khoản 112 mở tài khoản cấp 2: Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 104 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam - Tài khoản 1122 – Ngoại tệ - Tài khoản 1123 – Vàng bạc, kim khí, đá quý Các chứng từ sổ kế toán sử dụng làm ghi sổ: + Uỷ nhiệm thu + Uỷ nhiệm chi + Giấy báo nợ + Giấy báo có + Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng + Sổ tiền gửi + Sổ TK 112 Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 105 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 112 - TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nợ TK 112 Có TK 511 TK 111 Rút TGNH nhập quỹ TM Bán hàng thu TGNH TK 333 TK 611 Mua VT, HH TGNH TK 131, 136, 138 (Kiểm kê định kỳ) TK 133 Thu từ khoản nợ phải thu Mua VT, HH TGNH TK 111 TK 151,152,153,156 Xuất quỹ TM gửi NH ( Kê khai thường xuyên) TK 144 TK 211, 213, 241 Nhận lại ký quỹ, ký cược NH Dùng TGNH mua TSCĐ TK 121, 221 Thanh toán chứng khoán TK 133 chi cho XDCB Chi phí cho SXKD, TK 627, 641, 642, 811 chi hoạt động khác TK 333 Nộp thuế vào NSNN TK 121, 221 Mua chứng khoán Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 106 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Những đánh giá chung công tác kế toán khoản thu, chi toán Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam Từ thành lập đến nay, Công ty cổ phần DTC Việt Nam thực tương đối tốt công việc kinh doanh-lắp đặt vật tư, thiết bị, vật liệu xây dựng cho nhiều công trình Vượt qua khó khăn thử thách, Công ty CP DTC bước ngày vững mạnh khẳng định vị việc đổi phương thức làm việc, kinh doanh, xây dựng mối quan hệ để phục vụ cho hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng, đóng góp phần vào công xây dựng phát triển thành phố đất nước Hòa chung với thành tích khác thành phố để phát triển thành phố Cảng đô thị hàng đầu đất nước mà giới, sánh tầm với Seul, Shanghai, Hong Kong,… Qua trình thực tập Công ty, từ kiến thức học nhứng điều ghi nhận thời gian thực tâp em thấy công tác quản lý kế toán, hoạt động kinh doanh sử dụng nguồn vốn Công ty CP DTC Việt Nam có ưu điểm định Công tác kiểm tra đối chiếu chứng từ phòng kế toán thực thường xuyên, kịp thời sửa chữa thiếu sót, thực nghiêm chỉnh quy định ngành tài kế toán Công ty áp dụng hinh thức Nhật ký chung hình thức phù hợp với thực tế kinh doanh Công ty.Phòng kế toán sử dụng hệ thống sổ sách đầy đủ theo quy định chung BTC đảm bảo phù hợp với hoạt động kế toán Công ty ,đã tạo mối quan hệ mật thiết với phần hành hệ thống kế toán ,Sự phân công công việc cụ thể,rõ ràng Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 107 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp đội ngũ cán kế toán có trình độ chuyên môn cao,nhiệt tình với công việc để thực tốt công tác kế toán Tổ chức kế toán nguồn vốn cổ phần cổ đông công ty thời gian qua có ưu điểm định sau: Một là: Công tác mở sổ nguồn vốn cổ phần chi tiêu công ty kế toán mở sổ chung cho toàn công ty đồng thời theo dõi chi tiết Bộ phận sử dụng khoản thu chi Như kế toán vừa theo dõi chi tiết cụ thể vừa khái quát Hai là: Trong công tác kế toán chi tiết khoản chi Công ty phối hợp chăt chẽ phòng ban Từng khoản thu chi Công ty quản lý theo nguồn hình thành nhóm theo đăc trưng kĩ thuật Công tác kế toán Công ty thực vi tính chương trình khoản thu chi, tiêu nhập đầy đủ vào máy…Báo cáo tài Công ty lập bảng chi tiết nguồn ngân sách, bảng tổng hợp khoản chi tiêu giúp kế toán đối chiếu, kiểm tra sổ chi tiết sổ tổng hợp dễ dàng Ba là: Công ty tiến hành phân loại khoản chi tiêu theo công dụng giúp cho kế toán biết cách tổng quát tình hình sử dụng khoản chi tiêu Công ty, tạo điều kiện cho kế toán tính phân bổ khấu hao cho xác Từ Công ty đề phương hướng giải tạo điều kiện đổi trang thiết bị , xây dựng sỏ hạ tầng, mối quan hệ với khách hàng theo kịp tiến độ khoa học kỹ thuật, mang tính thẩm mỹ nghệ thuật, thu hút khách tới với Công ty Bên cạnh thành tích lớn đạt công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng Song trình thực có số sai sót Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 108 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp định, để công tác kế toán Công ty ngày hoàn thiện Em xin mạnh dạn đưa nhận xét sau: Đối với công tác lập báo cáo tài phận khác hạch toán theo hình thức báo cáo sổ Trong trình tập hợp chứng từ số liệu để lập báo cáo phận nhanh chậm khác có phận hoàn thành số liệu lên phòng kế toán Công ty phận khác chưa thực xong Vì số lượng công việc bị dồn nhiều vào cuối tháng ảnh hưởng đến viêc lập báo cáo tài Sang quý sau hoàn thành báo cáo quý trước Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thu, chi toán Công ty cổ phần DTC Việt Nam Nhìn chung, công tác kế toán khoản thu, chi toán Công ty tương đối tốt Tuy nhiên số thiếu sót định, phía cá nhân xin trình bày số ý kiến nhỏ góp phần khắc phục hạn chế công tác kế toán * Đối với việc tiếp nhận sử dụng nguồn vốn cổ phần : Cần theo dõi quản lý chặt chẽ kế hoạch huy động sử dụng nguồn kinh phí đơn vị Tăng cường công tác quản lý lao động, thực quy hoạch cán xây dựng máy quản lý tới phận nhằm đảm bảo chất lượng, có lực quản lý điều hành, đáp ứng đòi hỏi Công ty chế thị trường Chú trọng công tác đào tào từ cán quản lý nâng cao tay nghề cho nhân viên, bồi dưỡng kiến thức cho nhân viên đặc biệt cần tuyển thêm số nhân viên có trình độ chuyên môn cao * Đối với công tác kế toán: Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 109 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trước thực công tác kế toán nguồn kinh phí từ vốn cổ đông để chi tiêu Nếu có phát sinh khoản thu hay chi dự tính phải báo cáo cho giám đốc kế toán trưởng để đề quy định cụ thể hợp lý có hiệu Các khoản mục cần chi tiết thích rõ ràng sổ tài khoản Các khoản thu, chi cần chi tiết rõ ràng Phân loại thu chi theo quy định hạch toán chi tiết vào tài khoản Kế toán phải thường xuyên phân tích tình hình sử dụng nguồn kinh phí đơn vị để kịp thời điều chỉnh cho có hiệu tốt cho Công ty vốn huy động cuat cổ đông Để công tác kinh doanh ngày nâng cao Công ty cần phải đầu tư thêm trang thiết bị sở hạ tầng, cập nhật mặt hàng mới, nhung mặt hàng đáp ứng với yêu cầu ngành Xây dựng đại ngày Chính ngày đòi hỏi công tác kế toán ngày nâng cao để đáp ứng nhu cầu phát triển chung toàn Công ty KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam, em học tập thêm nhiều kinh nghiệm công việc kế toán thu, chi toán kinh phí đơn vị doanh nghiệp cổ phần Đây kinh nghiệm quý báu để em áp dụng vào công việc thực tế mà em làm Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 110 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Có kết thực tập tốt ngày hôm , xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình bác, cô, anh chị phòng Tài kế toán Công Cổ Phần DTC Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn ThS Trần Thị Thanh thảo- Giảng viên khoa kế toán Trường ĐH DÂN LẬP HẢI PHÒNG tận tình hướng dẫn để em hoàn thành tốt báo cáo Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 111 [...]... lập báo cáo tài chính Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam 1 .Kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong Nhà khách tồn tại dưới hình thái tiền tệ,có tính thanh khoản cao nhất bao gồm tiền mặt tại quỹ của Nhà khách,tiền gửi ở ngân hàng và tiền đang chuyển,vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng yêu cầu thanh toán ,thực hiện việc mua sắm... -Đơn vị sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ .Tại thời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán -Khi phát sinh một nghiệp... vị (Ký,họ tên ,đóng dấu) Biểu số 13 Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam Số 3-Phố Mới-Thủy Nguyên-Hải Phòng Mẫu số 02-VT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính PHIẾU NHẬP KHO Số :68 Nợ:……… Có:……… Ngày 17 tháng 12 năm 2011 Họ tên người giao hàng: Trần Tám (Công ty TNHH Lê Phong) Theo giấy biên nhận ngày 17/12/2011 Nhập kho tại : Công ty CP DTC Việt Nam Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 27 Trường... thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ .Tại thời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ dược quy đổi theo giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán −Căn cứ vào các chứng từ đề nghị thanh toán đã được giám đốc ký duyệt ,đồng ý cho chi và không sai chế độ kế toán ,đầy đủ tính pháp lý lập phiếu chi trả cho khách hàng và hạch toán. .. 5.975.797.270 Người ghi sổ (Đã ký) Biểu số 5 Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam Số 3-Phố Mới-Thủy Nguyên-Hải Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K Mẫu số 01-VT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 16 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phòng Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Biểu số 6 Mẫu số 02b-DN QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam Số 3-Phố Mới-Thủy Nguyên-Hải Phòng SỔ CÁI... chiếu với sổ cái TK 112 Ví dụ Ngày 06/12, phiếu thu số 14/12 Công ty đã rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt số tiền là : 70.000.000 Kế toán ghi vào sổ sách các định khoản sau: Nợ TK 111 :70.000.000 Có TK 112 :70.000.000 Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 20 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 8 Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam Số 3-Phố Mới-Thủy Nguyên-Hải Phòng Mẫu số 02 TT QĐ số 15/02/2006... chỉ: Phòng kế toán Lý do nộp : Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Số tiền : 70.000.000 Bằng chữ: Bảy mươi triệu đồng chẵn Kèm theo : Chứng từ gốc Ngày 06 tháng 12 năm 2011 Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K Người nhận (Đã ký) Người lập (Đã ký) Thủ quỹ (Đã ký) 21 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 9 Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam Số 3-Phố... mặt tại quỹ,tiền gửi ngân hàng ,tiền đang chuyển ,kể cả tiền Việt Nam ,ngoại tệ…Nhưng chủ yếu ở Nhà khách sử dụng hai TK là TK 111(Tiền mặt) và TK 112(Tiền gửi ngân hàng) 1.1) Kế toán tiền mặt Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 11 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp −Đơn vị sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam. các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ dược quy đổi ra đồng Việt Nam. .. 4), sổ cái(Biểu số 5) Lê Khánh Linh - Lớp QTL401K 14 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 3 Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam Số 3-Phố Mới-Thủy Nguyên-Hải Phòng Mẫu số 02 TT QĐ số 15/02/2006 PHIẾU CHI Ngày 05 tháng 12 năm 2011 Họ và tên người nhận tiền: Vũ Thị Mơ Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do nộp :Thanh toán tiền mua CCDC Số tiền : 5.300.000 Bằng chữ: Năm triệu ba trăm ngàn đồng Kèm theo... đủ chữ ký kiểm soát của kế toán trưởng ,giám đốc thì chi trả cho khách hàng và hạch toán trên phiếu chi trả đó −Trong tháng từ các chứng từ gốc như hóa đơn ,giấy đề nghị tạm ứng ,bảng thanh tan,… kế toán sẽ lập phiếu thu, chi rồi chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt sau đó phiếu thu,chi được đea cho thủ quỹ để làm thủ tục xuất nhập quỹ Kế toán quỹ tiền mặt sẽ mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi