Tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH xây dựng tuấn anh

LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua, chế quản lý kinh tế nhà nước có đổi sâu sắc toàn diện, tạo chuyển biến tích cực cho tăng trưởng, phát triển kinh tế, bước chuyển từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng XHCN, điều chi phối mạnh mẽ hoạt động doanh nghiệp môi trường cạnh tranh Đặc biệt xu toàn cầu hoá, hội nhập kinh tế Thế Giới khu vực BRA, AET, WTO… Kinh tế Việt Nam bước khắc phục khó khăn nâng cao mạnh, vươn lên thành nước công nghiệp Thực tế sau nhiều năm thực đường lối đổi với mô hình kinh tế tổng quát xây dựng kinh tế nhiều thành phần,Việt Nam từ nước tăng trưởng thấp, tích luỹ phần lớn nhờ vào vay mượn bên ngoài, đến trở thành nước có tốc độ tăng trưởng cao khu vực, tạo khả tích luỹ đầu tư phát triển kinh tế Để kinh doanh ổn định ngày phát triển, doanh nghiệp xem trọng cải tiến máy kế toán cho phù hợp với xu phát triển kinh tế Bởi thông tin kế toán cần thiêt cho nhà quản trị đề chiến lược định kinh doanh Bộ máy kế toán xác định nhu cầu cần huy động vốn, lựa chọn nguồn tài trợ, lựa chọn phương thức đòn bẩy kinh doanh để huy động vốn, để nguồn vốn bảo toàn phát triển, nâng cao thu nhập công ty… Bộ máy kế toán thực mục tiêu công cụ quản lý kinh doanh Kết kinh doanh mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Bởi vậy, tổ chức máy kế toán bán hàng xác định kết doanh nghiệp trọng Qua thời gian học tập trường thực tập công ty TNHH xây dựng Tuấn Anh, em nhận thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán xác định kết kinh doanh Vì vậy, em chọn đề tài: "Tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH xây dựng Tuấn Anh" làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm phần chính: Chương I: Lý luận chung tổ chức kế toán chi phí, doanh thu kết kinh doanh doanh nghiệp Chương II: Thực trạng tổ chức kế toán chi phí, doanh thu kết kinh doanh Công ty TNHH xây dựng Tuấn Anh Chương III: Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí, doanh thu kết kinh doanh Công ty TNHH xây dựng Tuấn Anh CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vấn đề nghiên cứu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm 1.1.1.1 Khái niệm a Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu * Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu * Doanh thu bán hàng: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hoá mua vào, bán bất động sản đầu tư góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu * Doanh thu cung cấp dịch vụ: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động thực công việc thỏa thuận hợp đồng nhiều kỳ kế toán góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu * Các khoản giảm trừ doanh thu: - Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế - Giá trị hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán - Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách bị trả lại từ chối toán b Kế toán khoản chi phí * Gía vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán trị giá vốn hàng hóa tiêu thụ kỳ Trị giá vốn hàng bán bao gồm trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư bán kỳ; chi phí liên quan đến HĐKD bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, lý BĐS đầu tư * Chi phí bán hàng: Toàn chi phí phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp bao gồm chi phí: Chi phí hoa hồng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa * Chi phí quản lý doanh nghiệp: Các chi phí liên quan tới toàn hoạt động quản lý điều hành chung doanh nghiệp bao gồm: Chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng c Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài * Doanh thu hoạt động tài chính: Những khoản doanh thu hoạt động tài mang lại như: tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia khoản doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp * Chi phí hoạt động tài : Chi phí hoạt động tài phát sinh trình hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp, chi phí lãi vay chi phí liên quan đến hoạt động cho bên khác sử dụng tài khoản sinh lợi tức, tiền quyền, chi phí phát sinh dạng tiền khoản tương đương tiền d Kế toán thu nhập chi phí khác * Thu nhập khác : Những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước có dự tính đến có khả thực hiện, khoản thu không mang tính thường xuyên * Chi phí khác: Những khoản lỗ dự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp gây ra, khoản chi phí bỏ sót năm trước e Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thuế thu nhập hoãn lại xác định lại lỗ kỳ f Kế toán xác định kết kinh doanh Là số chênh lệch doanh thu với giá thành toàn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ thuế nộp theo quy định phát luật (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) kỳ kế toán 1.1.1.2 Đặc điểm a Doanh thu khoản giảm trừ doanh thu * Doanh thu: - Doanh thu có quan hệ mật thiết kết lãi lỗ nên sai lệch doanh thu thường dẫn đến lãi lỗ trình bày không trung thực, hợp lý - Doanh thu có quan hệ chặt chẽ với thuế GTGT đầu nên có khả bị khai thấp thực tế để trốn thuế hay tránh thuế - Doanh thu sở đánh giá kết nên có khả bị thổi phồng cao thực tế Bên cạnh đó, doanh thu hợp đồng xây dựng bao gồm: Doanh thu ban đầu ghi hợp đồng; Các khoản tăng, giảm thực hợp đồng, khoản tiền thưởng khoản toán khác khoản có khả làm thay đổi doanh thu, xác định cách đáng tin cậy; - Doanh thu hợp đồng tăng hay giảm thời kỳ, ví dụ: + Nhà thầu khách hàng đồng ý với thay đổi yêu cầu làm tăng giảm doanh thu hợp đồng kỳ so với hợp đồng chấp thuận lần đầu tiên; + Doanh thu thoả thuận hợp đồng với giá cố định tăng lý giá tăng lên; + Doanh thu theo hợp đồng bị giảm nhà thầu không thực tiến độ không đảm bảo chất lượng xây dựng theo thoả thuận hợp đồng; + Khi hợp động với giá cố định quy định mức giá cố định cho đơn vị sản phẩm hoàn thành doanh thu theo hợp đồng tăng giảm khối lượng sản phẩm tăng giảm - Khoản tiền thưởng khoản phụ thêm trả cho nhà thầu nhà thầu thực hợp đồng đạt hay vượt mức yêu cầu Khoản tiền thưởng tính vào doanh thu hợp đồng xây dựng có đủ điều kiện: + Chắc chắn đạt vượt mức số tiêu chuẩn cụ thể ghi hợp đồng; + Khoản tiền thưởng xác định cách đáng tin cậy - Một khoản toán khác mà nhà thầu thu từ khách hàng hay bên khác để bù đắp cho chi phí không bao gồm giá hợp đồng Ví dụ: Sự chậm trễ khách hàng gây nên; Sai sót tiêu kỹ thuật thiết kế tranh chấp thay đổi việc thực hợp đồng Việc xác định doanh thu tăng thêm từ khoản toán tuỳ thuộc vào nhiều yếu tố không chắn thường phụ thuộc vào kết nhiều đàm phán Do đó, khoản toán khác tính vào doanh thu hợp đồng xây dựng khi: + Các thoả thuận đạt kết khách hàng chấp thuận bồi thường; + Khoản toán khác khách hàng chấp thuận xác định cách đáng tin cậy Ghi nhận doanh thu hợp đồng xây dựng theo trường hợp sau: - Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu đưcjthanh toán theo tiến độ kế hoạch , kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy, doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận tương ứng với phần công việc hoàn thành nhà thầu tự xác định vào ngày lập báo cáo tài mà không phụ thuộc vào hoá đơn toán theo tiến độ kế hoạch lập hay chưa số tiền ghi hoá đơn bao nhiêu; - Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận, doanh thu chi phí liên quan đến hợp đồng ghi nhận tương ứng với phần công việc hoàn thành khách hàng xác nhận kỳ phản ánh hoá đơn lập Khi kết hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy thì: - Doanh thu ghi nhận tương ứng với chi phí hợp đồng xây dựng phát sinh mà việc hoàn trả tương đối chắn; - Chi phí hợp đồng ghi nhận chi phí kỳ chi phí phát sinh * Các khoản giảm trừ doanh thu: - Chiết khấu thương mại: Tài khoản phản ánh khoản chiết khấu thương mại người mua hưởng thực kỳ theo sách chiết khấu thương mại doanh nghiệp quy định Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Trường hợp người mua hàng nhiều lần đạt lượng hàng mua hưởng chiết khấu khoản chiết khấu thương mại ghi giảm trừ vào giá bán “Hoá đơn GTGT” “Hoá đơn bán hàng” lần cuối Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng, số chiết khấu thương mại người mua hưởng lớn số tiền bán hàng ghi hoá đơn lần cuối tiền chiết khấu thương mại cho người mua Khoản chiết khấu thương mại trường hợp hạch toán vào Tài khoản 521 Trường hợp người mua hàng với khối lượng lớn hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh hoá đơn giá giảm giá (đã trừ chiết khấu thương mại) khoản chiết khấu thương mại không hạch toán vào TK 521 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá trừ chiết khấu thương mại Phải theo dõi chi tiết chiết khấu thương mại thực cho khách hàng loại hàng bán, như: bán hàng (sản phẩm, hàng hoá), cung cấp dịch vụ Trong kỳ, chiết khấu thương mại phát sinh thực tế phản ánh vào bên Nợ Tài khoản 521 - “Chiết khấu thương mại” Cuối kỳ, khoản chiết khấu thương mại kết chuyển toàn sang Tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thực tế thực kỳ báo cáo - Hàng bán bị trả lại: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, phẩm chất, không chủng loại, quy cách Giá trị hàng bán bị trả lại phản ánh tài khoản điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực kỳ kinh doanh để tính doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá bán kỳ báo cáo Tài khoản phản ánh gí trị số hàng bán bị trả lại (Tính theo đơn giá bán ghi tên hoá đơn) Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại mà doanh nghiệp đuợc phản ánh vào Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” Trong kỳ, giá trị sản phẩm, hàng hoá bán bị trả lại phản ánh bên Nợ Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại kết chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tài khoản doanh bán hàng nội để xác định doanh kỳ báo cáo Hàng bán bị trả lại phải nhập kho thành phẩm, hàng hoá xử lý theo sách tài chính, thuế hành - Giảm giá hàng bán: Tài khoản dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh việc xử lý khoản giảm giá hàng bán kỳ kế toán Chỉ phản ánh vào tài khoản khoản giảm trừ việc chấp thuận giảm giá sau bán hành phát hành hoá đơn (Giảm giá hoá đơn) hàng bán kém, phẩm chất Trong kỳ kế toán, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế phản ánh vào bên Nợ Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” Cuối kỳ kế toán, trước lập báo cáo tài thực kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán sang Tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” để xác định doanh thu thực kỳ b Các khoản chi phí * Gía vốn hàng bán: Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp (Đối với doanh nghiệp xây lắp) bán kỳ Ngoài ra, tài khoản dùng để phản ánh chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (Trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, lý BĐS đầu tư * Chi phí bán hàng: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (Trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, Tài khoản 641 mở chi tiết theo nội dung chi phí như: Chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác Tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý ngành, doanh nghiệp, Tài khoản 641 mở thêm số nội dung chi phí Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” * Chi phí quản lý doanh nghiệp: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí quản lý chung doanh nghiệp gồm chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp, .); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua (Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ .); chi phí tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng .).Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quản kinh doanh” c Doanh thu chi phí hoạt động tài * Doanh thu hoạt động tài chính: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài gồm: - Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu toán hưởng mua hàng hoá, dịch vụ; - Cổ tức lợi nhuận chia; - Thu nhập hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; - Thu nhập thu hồi lý khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác; - Thu nhập hoạt động đầu tư khác; - Lãi tỷ giá hối đoái; - Chênh lệch lãi bán ngoại tệ; - Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn; - Các khoản doanh thu hoạt động tài khác Doanh thu hoạt động tài đa dạng chủng loại phương pháp xử lý kế toán thời điểm ghi nhận, giá trị ghi nhận Mặt khác, nhiều đơn vị, doanh thu không gắn với mục đích kinh doanh chủ yếu đơn vị mà phát sinh số tình định * Chi phí hoạt động tài chính: Tài khoản phản ánh khoản chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán .; Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái Không hạch toán vào Tài khoản 635 nội dung chi phí sau đây: - Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ; - Chi phí bán hàng; - Chi phí quản lý doanh nghiệp; - Chi phí kinh doanh bất động sản; - Chi phí đầu tư xây dựng bản; - Các khoản chi phí trang trải nguồn kinh phí khác; - Chi phí tài khác d Thu nhập chi phí khác * Thu nhập khác: Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu nhập khác, khoản doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Nội dung thu nhập khác doanh nghiệp, gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ; - Chênh lệch lãi đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; - Thu nhập từ nghiệp vụ bán thuê lại tài sản; - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu khoản nợ khó đòi xử lý xoá sổ; - Các khoản thuế NSNN hoàn lại; - Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; - Các khoản tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính doanh thu (Nếu có); - Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp; - Các khoản thu nhập khác khoản nêu * Chi phí khác: Tài khoản phản ánh khoản chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp Chi phí khác doanh nghiệp, gồm: - Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý nhượng bán TSCĐ (Nếu có); - Chênh lệch lỗ đánh giá lại vậu tư, hàng hoá, TSCĐ đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; - Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế; - Các khoản chi phí khác e Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Chi phí thuế thu hập doanh nghiệp ghi nhận vào tài khoản bao gồm chi phí thuế thu nhập hành chi phí thuế thu nhập hoãn lại xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) năm tài Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương lai phát sinh từ: - Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả năm; - Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận từ năm trước f Xác định kết kinh doanh Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Tài khoản phải phản ánh đầy đủ, xác khoản kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán theo quy định sách tài hành Kết hoạt động kinh doanh phải hạch toán chi tiết theo loại hoạt động (Hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài .) Trong loại hoạt động kinh doanh cần hạch toán chi tiết cho loại sản phẩm, ngành hàng, loại dịch vụ Các khoản doanh thu thu nhập kết chuyển vào tài khoản số doanh thu thu nhập 1.1.2 Phân loại 1.1.2.1 Doanh thu khoản giảm trừ doanh thu a Doanh thu: * Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng hàng hoá xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành kinh doanh hàng hoá, vật tư, lương thực , - Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng sản phẩm (Thành phẩm, bán thành phẩm) xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản chủ yếu dùng Chiết khấu toán khách hàng hưởng 1.2.4.4 Kế toán thu nhập chi phí khác * Kế toán thu nhập khác TK 33311 TK 711 TK 111,112,131,152 (611) Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ Thu nhập nhượng bán lý (trường hợp áp dụng VAT TSCĐ theo phương pháp trực tiếp) TK 111,138,334 Tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng TK 111,112 Thu nợ khó đòi xử lý xóa sổ TK 331,338 Xử lý xóa sổ nợ không xác định Được chủ TK 111,112,1388 Thu nhập doanh nghiệp niên Độ trước bị bỏ sót hay lãng quên hay phát TK 111,112,211,156(611) TK 911 Kết chuyển thu nhập XĐKQKD Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền vật tổ chức cá nhân TK 333,111,112 TK 004 Thuế GTGT giảm trừ phải nộp kỳ Ghi giảm nợ khó đòi thu hồi NSNN hoàn lại * Kế toán chi phí khác TK 111,112,331 TK 811 Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ TK 133 Thuế GTGT TK 211,213 Nguyên giá GTCL TK 214 Hao mòn TK 111,112,338,333 Các khoản bị phạt vi phạm hợp đồng TK 111,112,141 Chi phí khác Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang TK 911 TK 911 1.2.4.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 3334 TK 8211,8212 TK 911 Tạm tính, điều chỉnh, bổ sung tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu Điều chỉnh số thuế TNDN ( số tạm nộp > số nộp) 1.2.4.6 Kế toán xác định kết kinh doanh TK 632 TK 911 Cuối kỳ kết chuyển GVHB sau trừ khoản giảm trừ TK 511 Cuối kỳ kết chuyển DTBN cung cấp dịch vụ TK 515 TK 635 Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sau trừ khoản giảm trừ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài TK 711 TK 641,642,142 Cuối kỳ kết chuyển CPBH CPQLDN sau trừ khoản giảm trừ Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác TK 821 Phân bổ kết chuyển CPBH chi phí quản lý DN TK 811 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác TK 421 Kết chuyển lãi TK 421 Kết chuyển lỗ 1.2.5 Kế toán tổng hợp Sơ đồ 1.9: Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; Giá vốn hàng bán (theo phương pháp kiểm kê định kỳ) TK 155,157 K/c trị giá vốn TP tồn kho CK hàng gửi bán chưa chấp nhận TK 632 TK 911 K/c trị giá vốn TP tồn kho đầu kỳ hàng gửi bán chưa nhận chấp thuận TK 611 TK 511 TK 521,531,532 K/c GVHB kỳ K/c chiết khấu TM, GGHB, hàng bán bị trả lại K/c giá vốn hàng hóa xuất bán xác định tiêu thụ TK 631 K/c giá thành thành phẩm sản xuất nhập kho, dịch vụ hoàn thành (Doanh nghiệp SXKDDV) TK 111,112,131 K/c doanh thu để xác định kết kinh doanh Doanh thu bán hàng TK 3331 Thuế GTGT đầu 1.2.6 Tổ chức sổ kế toán 1.2.6.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung Đặc trưng bản: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Các loại sổ: Sổ nhật ký chung, Sổ Cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ kế toán: Sơ đồ 1.18: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: - Ghi hàng ngày: - Ghi cuối tháng định kỳ: - Đối chiếu, kiểm tra Sổ thẻ kế toán chi tiết 1.2.6.2 Hình thức kế toán Nhật ký - sổ Cái Đặc trưng bản: Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp Nhật ký - sổ Căn để ghi vào sổ Nhật ký - sổ chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Các loại sổ kế toán: Nhật ký - sổ cái, sổ, thẻ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ kế toán: Sơ đồ 1.19: Trình từ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại NHẬT KÝ – SỔ CÁI Báo cáo tài Ghi chú: - Ghi hàng ngày: - Ghi cuối tháng định kỳ: - Đối chiếu, kiểm tra: Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết 1.2.6.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Đặc trưng bản: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: - Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế sổ Cái Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế toán đính kèm, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán Các loại sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ, sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sổ Cái, sổ, thẻ kế toán chi tiết Trình từ ghi sổ kế toán: Sơ đồ 1.20: Trình từ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ - ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ KT Sổ, thẻ KT chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: - Ghi hàng ngày: - Ghi cuối tháng định kỳ: - Đối chiếu, kiểm tra: 1.2.6.4 Hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết Đặc trưng bản: - Tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ - Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép - Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài Các loại sổ: - Nhật ký chứng từ - Bảng kê - Sổ Cái - Sổ thẻ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ kế toán: Sơ đồ 1.21: Trình từ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ Chứng từ kế toán bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký – chứng từ Sổ Báo cáo tài Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: - Ghi hàng ngày: - Ghi cuối tháng định kỳ: - Đối chiếu, kiểm tra: 1.2.6.5 Hình thức kế toán máy vi tính Đặc trưng bản: Công việc kế toán thực theo chương trình phần mềm kế toán máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế toán kết hợp hình thức kế toán quy định Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định Các loại sổ: Phần mềm kế toán thiết kế theo hình thức có loại sổ hình thức kế toán không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi tay Trình từ ghi sổ kế toán: Sơ đồ 1.22: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán Máy vi tính Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ kế toán -Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết -Báo cáo tài - Báo cáo quản trị Ghi chú: - Ghi hàng ngày: - Ghi cuối tháng định kỳ: - Đối chiếu, kiểm tra: CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TUẤN ANH 2.1 Khái quát Công ty TNHH xây dựng Tuấn Anh 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty 2.2 Khái quát tổ chức công tác kế toán Công ty 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 2.2.2 Chính sách phương pháp kế toán áp dụng 2.3 Thực trạng tổ chức kế toán Công ty 2.3.1 Đặc điểm kế toán chi phí, doanh thu kết kinh doanh Công ty 2.3.2 Thực trạng tổ chức kế toán chi phí, doanh thu kết kinh doanh Công ty 2.4 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán chi phí, doanh thu kết kinh doanh Công ty TNHH xây dựng Tuấn Anh 2.4.1 Kết (Phần ưu điểm) 2.4.2 Hạn chế, tồn … CHƯƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TUẤN ANH 3.1 Định hướng phát triển Công ty 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí, doanh thu kết kinh doanh Công ty 3.2.1 Hoàn thiện chứng từ kế toán 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng 3.2.3 Hoàn thiện về… [...]... phí thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 1.1.2.6 Xác định kết quả kinh doanh Xác định kết quả kinh doanh: Tài khoản 911 1.2 Lý luận tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán * Nhiệm vụ của kế toán doanh thu: - Tổ chức ghi chép, theo dõi, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời và giám sát chặt chẽ các khoản doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu - Kế toán. .. kế toán c Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính * Doanh thu hoạt động tài chính - Phiếu thu - Giấy báo Có, phiếu kế toán * Chi phí hoạt động tài chính - Phiếu chi, phiếu kế toán d Kế toán thu nhập, chi phí hoạt động khác * Kế toán thu nhập khác - Phiếu thu, phiếu kế toán * Kế toán chi phí khác - Phiếu chi, phiếu kế toán e Kế toán chi phí thu TNDN - Phiếu kế toán f Kế toán xác định kết quả kinh. .. năm * Xác định kết quả kinh doanh TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối Kết cấu tài khoản 911 TK 911 Bên nợ: Bên có: - Gía vốn hàng bán - Doanh thu thuần - Chi phí bán hàng - Thu nhập khác - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Số lỗ của hoạt động kinh doanh - Chi. .. sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh * Chi phí thu TNDN TK 821: Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp” TK 821 có 2 tài khoản cấp 2: - TK 8211: Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành - TK 8212: Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Kết cấu tài khoản 821 TK 8211 Bên nợ: Bên có: - Thu thu nhập doanh nghiệp phải - Kết chuyển chi phí sang TK 911 để nộp tính vào chi phí thu nhập doanh tính lãi... thương mại kết chuyển vào cuối kỳ - Trị giá hàng bán kết chuyển vào cuối kỳ - Trị giá giảm giá hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ - Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ TK 512 có 3 tài khoản cấp 2: - TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá - TK 5122: Doanh thu bán các thành phẩm - TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ Kết cấu tài khoản... trong kỳ hạch toán - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh * Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính  TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính” Tài khoản 515 " Doanh thu hoạt động tài chính": Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi giảm doanh thu thuộc hoạt động... doanh - Phiếu kế toán 1.2.3 Tài khoản sử dụng * Doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu  Tài khoản sử dụng để hạch toán doanh thu: TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 511 có các tài khoản 5 tài khoản cấp 2: - TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá - TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá - TK 5117: Doanh thu. .. Bán theo Kết chuyển chi t khấu phương thức thương mại Khi nhận hàng đổi hàng TK 133 TK911 Thu GTGT TK 3387 TK 111,112 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển Doanh thu chưa thu n doanh thu của thực hiện kỳ kế toán TK 3331 Thu GTGT * Các khoản giảm trừ doanh thu  Chi t khấu thương mại TK 111,112,131 TK 521 Chi t khấu Cuối kỳ kết chuyển chi t thương mại khấu thương mại sang TK 511 TK 511 TK 3331 Thu GTGT... đã thu hay sẽ thu trong kỳ Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ Kết cấu tài khoản 515 TK 515 Bên nợ: Bên có: - Số thu GTGT phải nộp tính - Tiền lãi cổ tức và lợi nhuận được chia theo phương pháp trực tiếp - Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào (nếu có) công ty con, công ty liên kết, công tư liên - Kết chuyển doanh thu hoạt doanh động tài chính thu n sang kết - Chi t khấu thanh toán được hưởng quả. .. động kinh doanh - Chi phí khác, chi phí thu TNDN - Số lãi trước thu của hoạt động kinh doanh trong kỳ 1.2.4 Kế toán chi tiết trong kỳ 1.2.4.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu * Doanh thu bán hàng TK 333 TK 511 Thu TTĐB, thu XK TK 111,112,131… Doanh thu bán hàng hóa, thu GTGT (trực tiếp) sản phẩm, dịch vụ phải nộp TK 531,532 TK 3331 TK 152,153,156 Kết chuyển giảm hàng bán Hàng bán