Giáo trình kế toán sản xuất phần 2

Chơng 3: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp 3.1 Đặc điểm hoạt động xây lắp ảnh hởng đến tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp xây lắp có đặc điểm sau đây: - Sản phẩm xây lắp công trình, hạng mục công trình, vật kiến trúc.có quy mô, giá trị lớn, kết cấu phức tạp, sản phẩm lại mang tính chất đơn chiếc, thời gian để xây dựng hoàn thành kéo dài, đợc thi công trời chịu nhiều tác động lớn địa chất công trình, điều kiện tự nhiên( thời tiết khí hậu v.v.) Các đặc điểm sản phẩm nói ảnh hởng lớn đến chi phí phát sinh , đến phơng pháp kế toán tập hợp chi phí, đối tợng kế toán tập hợp chi phí, phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang, phơng pháp tính giá thành sản phẩm Doanh nghiệp - Hoạt động xây lắp đợc tiến hành theo hợp đồng đơn vị chủ đầu t đơn vị nhận thầu, hợp đồng quy định cụ thể phơng thức toán, giá trị toán, tính chất hàng hoá sản phẩm xây lắp không giống với hàng hóa thông thờng Ví dụ hợp đồng quy định bên nhận thầu đợc toán theo tiến độ kế hoạch phần công việc đ hoàn thành thuộc hợp đồng xây dựng đợc nhà thầu tự xác định cách đáng tin cậy theo phơng pháp đợc quy định đợc coi sản phẩm hoàn thành bàn giao - Trong hoạt động xây lắp, chế khoán đợc áp dụng rộng r i với nhiều hình thức khoán khác nhau, nh khoán gọn công trình(chìa khoá trao tay), khoán phần công việc, hạng mục, khoản mục chi phí.Việc áp dụng hình thức 67 khoán chi phối đến công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành Doanh nghiệp xây lắp nh kế toán bàn giao toán công trình, hạng mục công trình - Trong ngành xây lắp, yêu cầu tiêu chuẩn chất lợng đợc quy định cụ thể hồ sơ thiết kế đ đợc duyệt, định mức kinh tế- kỹ thuật đợc nhà nớc (Bộ xây dựng) ban hành sở để xác định giá thành dự toán công trình, hạng mục công trình 3.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp 3.2.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Do đặc thù hoạt động ngành xây lắp, tuỳ thuộc vào quy trình sản xuất đơn vị xây lắp, chi phí sản xuất giá thành xây lắp phân loại theo mục đích công dụng chi phÝ bao gåm kho¶n mơc - Chi phÝ nguyên vật liệu trực tiếp; - Chi phí nhân công trực tiếp; - Chi phí sử dụng máy thi công (trờng hợp đơn vị thi công kết hợp vừa thủ công, vừa giới); - Chi phí sản xuất chung; kế toán Doanh nghiệp xây lắp nói chung, kế toán chi phí sản xuất xây lắp nói riêng phải tuân theo tinh thần chuẩn mực kế toán số 15 " Hợp đồng xây dựng" 3.2.1.1 Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp công trình, hạng mục công trình, giai đoạn quy ớc hạng mục công trình có giá dự toán riêng nhóm công trình, đơn vị thi công (đội sản xuất thi công, xí nghiệp xây lắp) Việc xác định đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất ảnh hởng trực tiếp đến việc tính giá thành sản phẩm xây lắp 68 3.2.1.2 Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất Cũng nh Doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo phơng pháp - Phơng pháp tập hợp trực tiếp đợc áp dụng chi phí phát sinh đợc xác định cụ thể cho đối tợng chịu chi phí(cho công trình, hạng mục công trình) - Phơng pháp tập hợp phân bổ gián tiếp đợc áp dụng chi phí sản xuất phát sinh có liên quan đến nhiều đối tợng chịu chi phí Trờng hợp việc phân bổ chi phí đợc áp dụng giống với việc phân bổ chi phí Doanh nghiệp sản xuất công nghiệp 3.2.1.3 Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang Do đặc thù hoạt động Doanh nghiệp xây lắp đặc điểm riêng có sản phẩm xây lắp, việc đánh giá xác định giá trị sản phẩm xây lắp dở dang cuối kì tuỳ thuộc vào phơng thức toán bên giao nhận thầu tùy thuộc vào đối tợng tính giá thành mà đơn vị xây lắp đ xác định Nếu quy định toán sau công trình, hạng mục công trình hoàn thành toàn đơn vị xây lắp xác định đối tợng tính giá thành công trình, hạng mục công trình hoàn thành chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp dở dang cuối kì tổng chi phí sản xuất xây lắp phát sinh luỹ kế từ khởi công đến cuối kì báo cáo mà công trình, hạng mục công trình cha hoàn thành Trờng hợp quy định toán có khối lợng công việc hay giai đoạn xây lắp đạt đến điểm dừng kĩ thuật hợp lí có giá trị dự toán riêng hoàn thành, đơn vị xây lắp xác định đối tợng tính giá thành khối lợng công việc hay giai đoạn xây lắp đạt đến điểm dừng kĩ thuật hợp lí có gía trị dự toán riêng hoàn thành chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp dở dang cuối kì đợc tính sở phân bổ chi phí xây lắp thực tế đ phát sinh cho khối lợng hay giai đoạn công việc xây lắp đ hoàn thành cha hoàn thành dựa theo tiêu thức giá trị dự toán hay chi phí dự toán C«ng thøc tÝnh thĨ nh− sau: 69 CPSX thùc tế khối lợng (giai đoạn) xây lắp dở dang cuối kỳ CP thực tế KL (giai đoạn) xây lắp dở dang đầu kì + CP thực tế xây lắp phát sinh kì x = CP theo dự toán KL (giai đoạn) hoàn thành kì + CP theo dự toán KL (giai đoạn) xây lắp dë dang ci kú CP theo dù to¸n cđa KL (giai đoạn) xây lắp dở dang cuối kì 3.2.1.4 Phơng pháp kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất * Kế toán tập hợp phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đối với Doanh nghiệp xây lắp, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nguyên, vật liệu chính, vËt liƯu phơ, c¸c cÊu kiƯn, c¸c bé phËn kÕt cấu công trình, vật liệu luân chuyểntham gia vào cấu thành thực thể công trình giúp cho việc thực hoàn thành khối lợng xây lắp nh: xi măng, sắt thép, gạch, cát, đá, sỏi, gỗ, xi măng đúc sẵn, kèo sắt, cốp pha, giàn giáoChi phí nguyên vật liệu trực tiếp không bao gồm chi phí vật liệu, nhiên liệu sử dụng cho máy thi công cho việc quản lí đội công trình - Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phải tôn trọng nguyên tắc sau: - Vật liệu sử dụng cho công trình phải tính chi phí trực tiếp cho công trình đó, dựa vào số lợng thực tế đ sử dụng dựa vào đơn giá thực tế - Cuối kì, công trình, hạng mục công trình hoàn thành, kế toán phải kiểm kê để xác định số vật liệu đ xuất kho nhng cha sử dụng hết lại công trờng, phận sản xuất để tính đợc số vật liệu đ sử dụng, đồng thời xác định đánh giá giá trị phế liệu thu hồi công trình, hạng mục công trình có; - Trờng hợp vật liệu sử dụng cho nhiều công trình, hạng mục công trình kế toán phải lựa chọn tiiêu thức thích hợp để phân bổ Ví dụ theo định mức tiêu hao, theo 70 chi phí vật liệu tính theo giá dự toánĐồng thời kế toán phải vận dụng triệt để hệ thống định mức tiêu hao vật liệu ngành xây dựng * Tài khoản sử dụng: Để phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 621 " Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp" Néi dung, kÕt cÊu tài khoản đ đợc giới thiệu kế toán Doanh nghiệp Trong xây lắp, tài khoản 621 đợc mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình, khối lợng xây lắp, giai đoạn quy ớc đạt điểm dừng kĩ thuật có dự toán riêng Đối với công trình lắp máy, thiết bị chủ đầu t bàn giao đa vào lắp đặt không phản ánh vào TK 621 * Phơng pháp kế toán mét sè nghiƯp vơ kinh tÕ chđ u - Khi xuất kho vật liệu để sử dụng cho việc xây dựng công trình, hạng mục công trình, phiÕu xuÊt kho( tÝnh theo gi¸ thùc tÕ), kÕ to¸n ghi: Nợ TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiÕp Cã TK 152- Nguyªn liƯu, vËt liƯu - Tr−êng hợp vật liệu mua không nhập kho mà đa vào sử dụng cho công trình, hạng mục công trình thuộc diện chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, kế toán ghi Nợ TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khÊu trõ Cã TK 331, 111, 112, 311… (NÕu thuéc đối tợng không chịu thuế chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp kế toán ghi: Nợ TK 621/ Cã TK 111, 112, 331, 311…) - Tr−êng hợp đơn vị xây lắp giao khoán việc xây dựng cho đơn vị trực thuộc không tổ chức kế toán riêng, tạm ứng tiền hay vật liệu cho đơn vị nhận khoán, kế toán ghi: Nợ TK 141 (1413- Tạm ứng chi phí giao khoán xây lắp nội bộ) Có TK 111, 152 71 - Khi khối lợng xây lắp giao khoán nội hoàn thành bàn giao đợc duyệt, kế toán toán tạm ứng nguyên vật liệu trực tiếp ghi: Nợ TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 141( 1413- Số đ tạm ứng nguyên liệu, vật liệu) Nếu thuộc đối tợng không chịu thuế chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 621/ Có TK 141( 1413- Phần ứng nguyên vật liệu) - Cuối kì, số nguyên vật liệu không dùng hết, nhập lại kho, kế toán ghi Nợ TK 152/ Có TK 621 Hoặc ghi âm để lại sử dụng tiếp cho lần sau, kế toán ghi Nợ TK 621/ Có TK 152 - KÕt chun chi phÝ nguyªn vËt liƯu trực tiếp để tính giá thành, kế toán ghi Nợ TK 154/ Có TK 621 * Kế toán tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp Trong xây lắp, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lơng, tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp phục vụ xây lắp, công nhân vận chuyển, bốc dỡ vật liệu phạm vi mặt thi công, công nhân chuẩn bị thu dọn trờng thi công, không phân biệt hay danh sách Kế toán tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cần tông trọng quy định sau - Chi phí phải trả cho công nhân xây lắp công trình, hạng mục công trình tính cho công trình, hạng mục công trình Trờng hợp chi phí liên quan đến nhiều công trình, hạng mục công trình phải phân bổ dựa vào tiêu thức thích hợp, ví dụ theo chi phí tiền lơng định mức theo công định mức - Các khoản trích theo lơng công nhân trực tiếp xây lắp nh: bảo hiểm x hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đợc tính vào chi phí sản xuất chung hoạt động xây lắp 72 * Tài khoản sử dụng: Để phản ánh chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622 " Chi phí nhân công trực tiếp" (bao gồm chi phí phải trả cho lao động trực tiếp thuộc Doanh nghiệp quản lí lao động trực tiếp thuê theo công việc) * Phơng pháp kế toán sè nghiƯp vơ kinh tÕ chđ u - Dùa vµo bảng tính lơng phải trả cho công nhân xây lắp, kế toán ghi Nợ TK 622/ Có TK 334 ( 3341, 3342) - Trờng hợp Doanh nghiệp xây lắp tạm ứng lơng để thực giá trị khối lợng xây lắp nội cho đơn vị trực thuộc không tổ chức kế toán riêng, toán tạm ứng giá trị khối lợng xây lắp giao khoán đ hoàn thành bàn giao đợc duyệt, phần chi phí nhân công trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 622/ Có TK 141 (1413- Phần tạm ứng tiền lơng) - Cuối kì, kế toán phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho công trình kết chuyển để tính giá thành xây lắp, kế toán ghi Nợ TK 154( 1541)/ Có TK 622 ( Chi tiết cho công trình, hạng mục công trình) * Kế toán tập hợp phân bổ chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm chi phí vật t, chi phí nhân công, chi phí khác có kiên quan đến việc sử dụng máy thi công đợc chia thành loại: chi phí thờng xuyên chi phí tạm thời - Chi phí thờng xuyên chi phí phát sinh trình sử dụng máy thi công, đợc tính vào giá thành ca máy nh: tiền lơng công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công, chi phí nhiên liệu, vật liệu dùng cho máy thi công, khấu hao máy thi công, sửa chữa thờng xuyên máy thi công, tiền thuê máy thi công - Chi phí tạm thời chi phí phải phân bổ dần theo thời gian sử dụng máy thi công, nh: chi phí tháo lắp máy, chi phí vận chuyển, chạy thử máy thi công, chi phí 73 xây lán trại phục vụ cho việc sử dụng máy thi công Các chi phí nói đợc trích trớc phân bổ dần vào chi phí sử dụng máy thi công - Kế toán chi phí sử dụng máy thi công phải tôn trọng quy định sau - Phải phù hợp với hình thức quản lí sử dụng máy thi công Trờng hợp tổ chức đội máy thi công riêng biệt chuyên thực khối lợng thi công máy tuỳ thuộc vào việc có tổ chức kế toán riêng hay không để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công cho phù hợp - Trờng hợp Doanh nghiệp không tổ chức đội máy thi công riêng biệt mà giao máy thi công cho đội, xí nghiệp xây lắp chi phí sử dụng máy thi công phát sinh đợc kế toán hạch toán vào Tài khoản 623 " Chi phí sử dụng máy thi công" - Phải phân bổ chi phí sử dụng máy thi công cho công trình, hạng mục công trình dựa vào tiêu thức thích hợp: giá thành ca máy, máy giá thành đơn vị khối lợng công việc thi công máy hoàn thành * Tài khoản kế toán sử dụng: Để tập hợp phân bổ chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng tài khoản 623 " Chi phí sử dụng máy thi công" Tài khoản 623 đợc sử dụng để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công hoạt động xây lắp vừa thi công máy, vừa thi công thủ công (phơng thức thi công hỗn hợp) không hạch toán chi phí trích theo lơng công nhân sử dụng máy thi công ( BHXH, BHYT, KPCĐ) vào tài khoản Phần chi phí sử dụng máy vợt mức bình thờng không tính vào giá thành công trình xây lắp mà hạch toán vào tài khoản 632 Tài khoản 623 có kết cấu nh sau: - Bên nợ: phản ánh chi phí liên quan đến hoạt động máy thi công (chi phí nguyên vật liệu, chi phí tiền lơng phụ cấp lơng công nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí bảo dỡng máy, sửa chữa xe máy, chi phí dịch vụ khác phục vụ cho xe, máy thi công - Bên có: Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào bên nợ TK 154 kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vợt mức bình thờng vào TK 632 Vì tài khoản tập hợp phân phối nên cuối kì TK số d 74 Tài khoản 623 có tài khoản cấp - TK 6231: Chi phí nhân công (không phản ánh BHXH, BHYT, KPCĐ) - TK 6232: Chi phÝ vËt liƯu - TK 6233: Chi phÝ dơng - TK 6234: Chi phí kháu hao máy thi công - TK 6237: Chi phí dịch vụ mua (thuê sửa xe, mua bảo hiểm xe máy, chi phí điện nớc, tiền thuê TSCĐ, tiền trả cho nhà thầu phụ) - TK 6238: Chi phí tiền khác * Phơng ph¸p kÕ to¸n mét sè nghiƯp vơ kinh tÕ chđ yếu - Trờng hợp Doanh nghiệp xây lắp có tổ chức đội máy thi công riêng biệt, có tổ chức kế toán riêng + Khi phát sinh chi phí có liên quan đến hoạt động đội máy thi công, kế toán ghi: Nợ TK 621, 622, 627 Có TK 111, 112, 152, 153, 214, 334, 331 + Cuèi kì, kế toán kết chuyển chi phí có liên quan để tính giá thành ca máy hay khối lợng mà máy thi công đ hoàn thành Nợ TK 154/ Cã TK 622, 621, 627 - Tr−êng hỵp Doanh nghiệp thực phơng thức cung cấp dịch vụ xe, máy lẫn đơn vị dịch vụ, kế toán ghi Nợ TK 623(8)/ Có TK 154 - Nếu Doanh nghiệp thực theo phơng thức bán dịch vụ xe, máy lẫn phận nội Doanh nghiệp, kế toán ghi Nợ TK 623(8) Nợ TK 133(1) ( Nếu đợc khấu trừ thuế) Có TK 512 Cã TK 333(1) 75 * Tr−êng hỵp Doanh nghiệp xây lắp không tổ chức đội máy thi công riêng biệt - Khi xuất kho mua nguyên vật liệu sử dụng cho máy thi công, kế toán ghi Nợ TK 623(2) Nợ TK 133(1) ( Nếu đợc khấu trõ thuÕ GTGT) Cã TK 111, 112, 331, 152, 153… - Căn bảng tính lơng, tiền công khoản phụ cấp lơng phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển xe, máy, kế toán ghi Nợ TK 623(1)/ Cã TK 334 - Khi trÝch khÊu hao xe, máy thi công đội xe máy, kế toán ghi Nợ TK 623(4)/ Có TK 214 - Chi phí dịch vụ mua phát sinh, kế toán ghi Nợ TK 623(7) Nợ TK 133(1) ( Nếu đợc khấu trừ thuế GTGT) Có TK 111, 112, 331 - Trờng hợp tạm ứng chi phí sử dụng máy thi công để thực khoán xây lắp nội bộ, toán tạm ứng giá trị khối lợng xây lắp hoàn thành đ bàn giao đợc duyệt, chi phí sử dụng máy thi công đợc kế toán ghi Nợ TK 623(8) Nợ TK 133(1) ( Nếu đợc khấu trừ thuế GTGT) Cã TK 141( chi tiÕt t¹m øng chi phÝ giao khoán xây lắp nội bộ) - Cuối kì, vào bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công cho công trình, hạng mục công trình, kế toán kết chuyển chi phí sử dụng máy để tính giá thành xây lắp Nợ TK 154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang-Khoản mục CPSDM thi công Nợ TK 632 ( Phần vợt mức bình thờng)\ Có TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công 76 - Báo cáo toán vốn đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao sử dụng (Mẫu số F03B - CĐT) quý này; - Báo cáo chi phí khác (Mẫu số F03C - CĐT) quý này; - Báo cáo chi phí BQLDA(Mẫu số F03D - CĐT) quý này; - Báo cáo Thực đầu t quý trớc * Nội dung phơng pháp lập báo cáo Thực đầu t - Cơ cấu vốn đầu t (Cột B): Phản ánh cấu vốn đầu t theo nội dung: Chi phí xây lắp, Giá trị thiết bị đầu t Chi phí khác Trong giá trị thiết bị đầu t đợc phản ánh chi tiết theo: Giá trị thiết bị cần lắp; Giá trị thiết bị không cần lắp; Công cụ, dụng cụ, - Kế hoạch năm (Cột 1): Phản ánh kế hoạch thực đầu t dự án năm BQLDA chủ đầu t Số liệu để ghi vào tiêu kế hoạch năm đợc cấp có thẩm quyền định dự án BQLDA chủ đầu t thực đầu t xây dựng - Thực đầu t đầu quý (Cột 2): Phản ánh chi phí thực đầu t xây dựng dở dang BQLDA chủ đầu t đầu quý Số liệu để ghi vào tiêu tiêu cột "Thực đầu t lại cuối quý" báo cáo Thực đầu t quý trớc - Thực đầu t (cột 3, 4, 5): Phản ánh chi phí đầu t xây dựng theo cấu vốn đầu t dự án mà BQLDA chủ đầu t thực Cột 3: Số liệu để vào cột vào dòng tổng céng cđa c¸c cét 3,4,5 cđa b¸o c¸o "Thùc hiƯn đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình"(Mẫu số F03A CĐT) quý này, phần theo dõi chi tiết giá trị thiết bị đầu t đợc lấy sổ chi phí đầu t xây dựng kỳ này, phần chi phí khác phát sinh quý báo cáo cã thĨ lÊy sè liƯu ë cét 4, dßng céng cđa b¸o c¸o "chi phÝ kh¸c - MÉu sè F03C - CĐT" quý 158 Cột 4: Số liệu để ghi vào cột đợc tính cách lấy số liệu cột báo cáo "Thực đầu t " q tr−íc céng víi sè liƯu cđa cét báo cáo "Thực đầu t " quý Cột 5: Số liệu để ghi vào cột đợc tÝnh b»ng c¸ch lÊy sè liƯu cét cđa b¸o cáo "Thực đầu t " quý trớc cộng với sè liƯu cđa cét cđa b¸o c¸o "Thùc hiƯn đầu t " quý - Đầu t hoàn thành bàn giao sử dụng đợc duyệt toán (cột 6, 7, 8): Phản ánh chi phí đầu t xây dựng dự án đ hoàn thành bàn giao cho bên sử dụng công trình toán dự án đ đợc quan cấp có thẩm quyền phê duyệt chủ đầu t, BQLDA Cột 6: Số liệu để ghi vào tiêu vào dòng tỉng céng cđa c¸c cét 2, 3, cđa b¸o cáo "Quyết toán vốn đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao sử dụng" (Mẫu số F03B - CĐT) quý này, phần theo dõi chi tiết giá trị thiết bị đầu t đợc lấy sổ chi phí đầu t xây dựng Cột 7: Số liệu để ghi vào cột đợc tình b»ng lÊy sè liƯu cét 7cđa b¸o c¸o "thùc hiƯn ®Çu t−" q tr−íc céng víi sè liƯu cđa cét báo cáo "Thực đầu t" quý Cột 8: Số liệu để ghi vào cột đợc tÝnh b»ng c¸ch lÊy c¸c sè liƯu cét cđa báo cáo "Thực đầu t" quý trớc cộng với số liệu cột báo cáo Thực đầu t" quý - Thực đầu t lại cuối quý (cột 9): Phản ánh chi phí đầu t xây dựng dự án, công trình, hạng mục công trình dở dang đ hoàn toàn bàn giao đa vào sử dụng nhng toán cha đợc phê duyệt dự án mà BQLDAhoặc chủ đầu t thực cuối quý báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu đợc tính nh sau: Cột = Cét + Cét - Cét 159 4.4.3.4 Nội dung phơng pháp lập báo cáo "Thuyết minh báo cáo tài chính" (Mẫu số B04- CĐT) * Bản chất ý nghĩa Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài Ban quản lý dự án nhằm giải thích bổ xung thông tin tình hình thực đầu t cấ BQLDA kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác không trình bày rõ ràng chi tiết đợc * Nội dung Thuyết minh báo cáo tài Nội dung Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát đặc điểm hoạt động BQLDA, chế độ kế toán đợc áp dụng, khoản thu nhập, chi phí hoạt động; tăng giảm tài sản cố định BQLDA; thuận lợi, khókhăn, nguyên nhân ảnh hởng đến trình thực đầu t kiến nghị với cấp quan chức năngcủa Nhà nớc Các BQLDA phải trình bày đầy đủ tiêu theo nội dung đ quy định Thuyết minh báo cáo tài * Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài đợc lập số liệu: - Các sổ kế toán chi tiết tổng hợp tài khoản 511, 721, 821, 154, 155, 211, 213, 214, 421 kỳ báo cáo; - Các báo cáo: Bảng cân đối kế toán, Nguồn vốn đầu t, thực đầu t quý báo cáo * Phơng pháp lập tiêu Thuyết minh báo cáo tài - Thu nhập, chi phí: Chỉ tiêu phản ánh tổng doanh thu, giá xuất bán sản phẩm hoạt động chạy thử có tải, sản xuất thủ, thu nhập, chi phí hoạt động khác BQLDA kì báo cáo luỹ kế đầu năm đến cuối kỳ báo cáo 160 - Thu nhập:Phản ánh tổng số doanh thu hoạt động sản xuất thử thu nhập hoạt động khác kỳ báo cáo, bao gồm: Doanh thu bán sản phẩn thử sản xuất thủ, chạy thử có tải, thu nhập hoạt động t vấn, lý, nhợng bán TSCĐ, Trong đó: - Doanh thu bán sản phẩm sản xuất thử, chạy thử có tải số phát sinh TK 511"Doanh thu bán sản phẩm sản xuất thử" kỳ - Thu nhập hoạt động khác số phát sinh có TK 721" Thu nhập hoạt động khác" kỳ Chi phí: Phản ánh tổng khoản chi phí kỳ đợc giảm trừ vào khoản doanh thu, thu nhập hoạt động khác kỳ, tiêu đợc lập theo loại hoạt động tơng ứng với tiêu thu nhập Trong ®ã: "Chi phÝ cho s¶n phÈm s¶n xt thư ® bán" số phát sinh nợ TK 511 đối ứng với phát sinh có tài khoản 154, 155 kỳ, số phát sinh Nợ Tk 511 đối øng víi ph¸t sinh cã cđa Tk 3331 (33311) (Tr−êng hợp nộp thuế giá GTGT theo phơng pháp trực tiếp) - Chi phí hoạt động khác số phát sinh nợ TK 721 đối ứng với phát sinh có TK 821 kỳ III Chênh lệch thu, chi: Phản ánh số chênh lệch khoản thu nhập so với khoản chi phí kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu đợc lấy số thu nhập kỳ (Phần I) trừ số chi phí kú (PhÇn II) (III =I -II) NÕu thu nhá chi ghi số âm duới hình thức ghi ngoặc đơn (***) VI- Sử dụng chênh lệch thu, chi: Phản ánh số chênh lệch thu, chi đợc sửidụng theo mục đích quy định chế độ tài đơn vị chủ đầu t BQLDA Số liệu để ghi vào tiêu số phát sinh Nợ 421 đối ứng với tài khoản liên quan kỳ 161 * Tình hình tăng giảm tài sản cố định: Chỉ tiêu phản ánh tổng số tăng, giảm tài sản cố định hao mòn tài sản cố định BQLDA Số liệu để ghi vào sổ tiêu đợc lấy từ sổ kế toán Tài khoản 211 "Tài khoản cố định hữu hình", tài khoản 213 "Tài sản cố định vô hình", tài khoản 214 "Hao mòn TSCĐ" kỳ báo cáo * Giải thích đánh giá số tình hình kết đầu t xây dựng, kiến nghị: BQLDA tự trình bày giải thích, đánh giá số tình hình kết thực đầu t xây dng, khó khăn, thuận lợi trình thực dự án đầu t kiến nghị quan cấp quan Nhà nớc có thẩm quyền 4.4.3.5 Nội dung phơng pháp lập báo cáo "Chi tiết nguồn vốn đầu t" (Mẫu số F02 - CĐT) * Bản chất ý nghĩa báo cáo Chi tiết nguồn vốn đầu t: Báo cáo chi tiết nguồn vốn đầu t phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng toán vốn đầu t đơn vị chủ đầu t, Ban quản lý dự án theo nguồn vốn đầu t, theo dự án, công trình, hạng mục công trình Dựa vào số liệu báo cáo Chi tiết nguồn vốn đầu t, cho biết tình hình huy động nguồn vốn đầu t cho trình thực đầu t xây dựng theo dự án, công trình, hạng mục công trình chủ đầu t, Ban quản lý dự án * Kết cấu báo cáo Chi tiết nguồn vốn đầu t: Mỗi nguồn vốn đầu t đợc trình bày báo cáo Chi tiết nguồn vốn đầu t riêng để theo dõi chi tiết nguồn vốn đầu t mà chủ đầu t Ban quản lý dự án sử dụng để đầu t xây dựng dự án Kết cấu báo cáo Chi tiết nguồn vốn đầu t gồm tiêu: tên dự án; số d đầu quý; số phát sinh tăng; số phát sinh giảm; số d cuối quý Phần "Phát sinh tăng" "Phát sinh giảm" đợc trình bày theo nội dung: quý báo cáo, luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo luỹ kế từ khởi công đến cuối quý báo cáo 162 * Cơ sở để lập báo cáo Chi tiết nguồn vốn đầu t: - Báo cáo Chi tiết nguồn vốn đầu t quý trớc; - Số liệu sổ kế toán tổng hợp chi tiết Tài khoản 441 "Nguồn vốn đầu t", Tài khoản 341 "Vay dài hạn" cho tõng dù ¸n quý b¸o c¸o * Néi dung phơng pháp lập báo cáo Chi tiết nguồn vốn đầu t: - Tên dự án, công trình, hạng mục công trình (Cột A): Phản ánh tên dự án, công trình, hạng mục công trình mà chủ đầu t, BQLDA thực đầu t xây dựng * Số d đầu quý (Cột 1): Phản ánh số d nguồn vốn đầu t có đầu quý cho dự án, công trình, hạng mục công trình - Số liệu ghi vào tiêu lấy từ cột số d cuối q (cét 8) cđa b¸o c¸o chi tiÕt ngn vèn đầu t quý trớc * Phát sinh tăng: Phản ánh nguồn vốn đầu t mà chủ đầu t BQLDA nhận đợc, dùng cho đầu t xây dựng dự án tăng kỳ báo cáo nguyên nhân tăng nguồn vốn đầu t khác - Quý báo cáo (cột 2) Phản ánh nguồn vốn đầu t chủ đầu t BQLDA nhận đợc cho dự án tăng quý báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán chi tiết tài khoản 441 "Nguồn vốn đầu t", Tài khoản 341 "Vay dài hạn", chi tiết nguồn vốn đầu t cho tõng dù ¸n quý b¸o c¸o - Luü kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo (Cột 3): Phản ánh nguồn vốn đầu t chủ đầu t BQLDA nhận đợc cho dự án tăng luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số liệu cột luỹ kế từ đầu năm đến ci q b¸o c¸o (cét 3) cđa b¸o c¸o chi tiết nguồn vốn đầu t quý trớc, cộng (+) số liệu tiêu cột báo cáo Chi tiết nguồn vốn đầu t quý 163 - Luỹ kế từ khởi công đến cuối quý báo cáo (Cột 4): Phản ánh nguồn vốn đầu t chủ đầu t BQLDA nhận đợc cho dự án tăng luỹ kế từ khởi công đến cuối quý báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số liệu cột Luỹ kế từ khởi công đến cuối q b¸o c¸o (cét 4) cđa b¸o c¸o chi tiÕt nguồn vốn đầu t quý trớc, cộng (+) số liệu tiêu cột báo cáo chi tiết nguồn vốn đầu t quý * Phát sinh giảm: Phản ánh nguồn vốn đầu t chủ đầu t BQLDA đợc phép ghi giảm toán vốn đầu t dự án hoàn thành đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt, điều chuyển cho đơn vị khác, đ trả nợ vay nguyên nhân giảm khác - Quý báo cáo (Cột 5): Phản ánh nguồn vốn đầu t giảm quý báo cáo Số liệu ghi vào sổ tiêu lấy từ sổ kế toán chi tiết Tài khoản 441 "Nguồn vốn đầu t", Tài khoản 341 "Vay dài hạn", chi tiết nguồn vốn đầu t giảm cho dự án quý báo cáo - Luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo (Cột 6): Phản nguồn vốn đầu t cho dự án giảm luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số lợng để ghi vào tiêu lấy từ số liệu cột Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo (Cột 6) báo cáo chi tiết nguồn vốn đầu t quý trớc, cộng (+) số liệu tiêu cột báo cáo Chi tiết nguồn vốn đầu t quý - Luỹ kế từ khởi công đến cuối quý báo cáo (Cột 7): Phản ánh nguồn vốn đầu t cho dự án giảm luỹ kế từ khởi công đến cuối quý báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số liệu cột luỹ kế từ khởi công đến ci q b¸o cã (cét 7) cđa b¸o c¸o Chi tiết nguồn vốn đầu t quý trớc, cộng (+) số liệu tiêu cột báo cáo chi tiết nguồn vốn đầu t quý - Số d cuối quý (cột 8): Phản ánh số d nguồn vốn đầu t có cuối quý chủ đầu t BQLDA 164 Số d cuối quý nguồn vốn đầu t đợc tính theo nguồn vốn cách: Lấy số d đầu quý (cột 1), cộng (+) phát sinh tăng quý báo cáo (cột 2), trừ (-) phát sinh giảm quý báo cáo (cột 5) 4.4.3.6 Nội dung phơng pháp lập báo cáo: "Thực đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình" (Mẫu số F03 A - CĐT) * Bản chất ý nghĩa báo cáo thực đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình: Báo cáo thực đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình báo cáo chi tiết nhằm phản ánh chi phí thực đầu t xây dựng theo dự án, công trình, hạng mục công trình theo cấu vốn đầu t: chi phí xây lắp, chi phí thiết bị, chi phí khác Căn số liệu báo cáo thực đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình, kế toán lấy số liệu tổng hợp để ghi vào báo cáo tổng hợp thực đầu t Báo cáo cho biết chi tiết tình hình thực đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình chủ đầu t Ban quản lý dự án quý báo cáo, năm báo cáo luỹ kế từ khởi công đến cuối q b¸o c¸o * KÕt cÊu cđa b¸o c¸o thùc đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình: Báo cáo thực đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình gồm tiêu: Tên dự án, công trình, hạng mục công trình; dự toán, kế hoạch năm, thực đầu t quý báo cáo; Luỹ kế thực đầu t từ khởi công đến cuối quý báo cáo; luỹ kế thực đầu t từ khỏi công đến cuối quý báo cáo Các tiêu: Thực đầu t quý báo cáo, luỹ kế thực đầu t từ đầu năm đến cuối quý báo cáo, luỹ kế thực đầu t từ khởi công đến cuối quý báo cáo đợc trình bày theo cấu vốn đầu t: chi phí xây lắp, chi phí thiết bị, chi phí khác Báo cáo đợc phản ánh chi tiết theo dự án, công trình, hạng mục công trình để so sánh với tổng dự toán đ đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt * Cơ sở để lập báo cáo thực đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình: - Sổ kế toán chi tiết tổng hợp tài khoản 241 "chi phí đầu t xây dựng" - Báo cáo thực đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình quý trớc 165 * Nội dung phơng pháp lập báo cáo thực đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình: - Tên dự án, công trình, hạng mục công trình (cột A): Phản ánh tên dự án, công trình, hạng mục công trình mà chủ đầu t BQLDA thực đầu t xây dựng Đối với dự án hoàn thành cha đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt toán phản ánh chi phí thực đầu t xây dựng báo cáo thuộc tiêu luỹ kế thực đầu t xây dựng từ khởi công đến cuối quý báo cáo theo cột phù hợp Đối với chi phí khác cha phân bổ cho dự án, công trình, hạng mục công trình đợc phản ánh riêng dòng - Dự toán (Cột 1): Phản ánh dự toán dự án, công trình, hạng mục công trình đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt Số liệu để ghi vào tiêu định phê duyệt tổng dự toán dự án, công trình, hạng mục công trình mà chủ đầu t BQLDA thực đầu t xây dựng - Kế hoạch năm (Cột 2): Phản ánh kế hoạch thực đầu t xây dựng năm dự án, công trình, hạng mục công trình Số liệu để ghi vào tiêu kế hoách thực đầu t xây dựng năm kế hoạch chủ đầu t BQLDA - Thực đầu t quý báo cáo (cột 3, 4, 5, 6): Phản ánh chi phí đầu t xây dựng mà chủ đầu t BQLDA thực quý báo cáo theo cấu vốn đầu t: chi phí xây lắp, chi phí thiết bị, chi phí khác Số liệu để ghi vào tiêu vào số liệu sổ chi phí đầu t xây dựng (Tài khoản 241 "chi phí đầu t xây dựng") quý báo cáo để ghi vào cột phù hợp - Luỹ kế thực đầu t từ đầu năm đến cuối quý báo cáo (Cột 7, 8, 9, 10): Phản ánh chi phí đầu t xây dựng mà chủ đầu t BQLDA thực từ đầu năm đến cuối quý báo cáo theo cấu vốn đầu t: chi phí xây lắp, chi phí thiết bị, chi phí khác 166 Số liệu để ghi vào tiêu vào số liệu báo cáo Thực đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình quý trớc (các cột 7, 8, 9, 10) cộng (+) lần lợt số liệu cột tiêu "Thực đầu t q b¸o c¸o" (cét 3, 4, 5, 6) cđa b¸o cáo Thực đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình quý để ghi vào cột phù hợp - Luỹ kế thực đầu t từ khởi công đến cuối quý báo cáo (cột 11, 12, 13 14): Phản ánh chi phí đầu t xây dựng mà chủ đầu t BQLDA thực từ khởi công đến cuối quý báo cáo theo cấu vốn đầu t: chi phí lắp đặt, chi phí thiết bị, chi phí khác Số liệu để ghi vào tiêu số liệu báo cáo Thực đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình quý trớc (các cột 11,12,13,14) cộng (+) lần lợt số liệu cột tiêu "Thực đầu t quý báo cáo" (cột 3,4,5,6) báo cáo Thực đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình quý để ghi vào cột phù hợp 4.4.3.7 Nội dung phơng pháp lập báo cáo "Quyết toán vốn đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao sử dụng" (Mẫu số F03B - CĐT) * Bản chất ý nghĩa báo cáo toán vốn đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao sử dụng: Báo cáo toán vốn đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao sử dụng báo cáo chi tiết phản ánh tình hình toán dự án, công trình, hạng mục công trình mà chủ đầu t BQLDA đ hoàn thành việc đầu t xây dựng, bàn giao đa vào sử dụng đợc cấp có thẩm quyền thẩm định phê duyệt toán Căn số liệu báo cáo Quyết toán vốn đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình, kế toán lấy số liệu tổng hợp để ghi vào báo cáo Thực đầu t * Kết cấu báo cáo Quyết toán vốn đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao sử dụng Báo cáo Quyết toán vốn đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao sử dụng gồm tiêu: Tên dự án, Công trình, Hạng mục công trình, Dự 167 toán; Phê duyệt toán vốn đầu t quý báo cáo; Luỹ kế phê duyệt toán vốn đầu t từ đầu năm đến cuối quý báo cáo; Luỹ kế phê duyệt toán vốn đầu t từ khởi công đến cuối quý báo cáo Các tiêu phê duyệt toán vốn đầu t quý báo cáo; Luỹ kế phê duyệt toán vốn đầu t từ đầu năm đến cuối báo cáo; Luỹ kế phê duyệt toán vốn đầu t từ khởi công đến cuối quý báo cáo đợc trình bày theo cấu vốn đầu t: chi phí xây lắp, chi phí thiết bị, chi phí khác * Cơ sở để lập báo cáo toán vốn đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn toàn bàn giao sử dụng: Sổ kế toán chi tiết tổng hợp tài khoản 241 "chi phí đầu t xây dựng" Báo cáo toán vốn đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao sử dụng quý trớc * Nội dung phơng pháp lập báo cáo Quyết toán vốn đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao sử dụng: - Tên dự án, công trình, hạng mục công trình (Cột A): Phản ánh tên dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành đợc cấp có thẩm quyền thẩm định phê duyệt toán quý báo cáo, năm báo cáo luỹ kế từ khởi công ®Õn cuèi quý b¸o c¸o - Dù to¸n (Cét 1): Phản ánh dự toán đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt dự án, công trình hạng mục công trình Số liệu để ghi vào tiêu phê duyệt tổng dự toán dự án, công trình, hạng mục công trình mà chủ đầu t BQLDA thực đầu t xây dựng -Phê duyệt toán vốn đầu t quý báo cáo (cột 2, 3, 4, 5): Phản ánh chi phí đầu t xây dựng mà chủ đầu t Ban quản lý dự án đ thực theo cấu vốn đầu t: Chi phí xây lắp, chi phí thiết bị, chi phí khác, đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt toán vốn đầu t quý báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số liệu sổ chi chi tiết chi phí đầu t xây dựng (Tài khoản 241 "Chi phí đầu t xây dựng") (Phần ghi có TK 241) quý báo cáo, 168 định phê duyệt toán vốn đầu t cấp có thẩm quyền quý báo cáo để ghi vào cột phù hợp - Luỹ kế phê duyệt toán vốn đầu t từ đầu năm đến cuối quý báo cáo (Cột 6, 7, 9): Phản ánh chi phí đầu t xây dựng mà chủ đầu t Ban quản lý dự án thực theo cấu vốn đầu t: chi phí xây lắp, chi phí thiết bị, chi phí khác đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt toán vốn đầu t luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số liệu báo cáo Quyết toán vốn đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao sư dơng q tr−íc (c¸c cét 6, 7, 8, 9) cộng (+) lần lợt số liệu cột tiêu "Phê duyệt toán vốn đầu t quý b¸o c¸o" (Cét 2, 3, 4, 5) cđa b¸o c¸o toán vốn đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao sử dụng quý để ghi vào cột cho phù hợp - Luỹ kế phê duyệt toán vốn đầu t từ khởi công đến cuối quý báo cáo (Cột 10, 11, 12, 13): Phản ánh chi phí đầu t xây dựng mà chủ đầu t BQLDA thực theo cấu vốn đầu t: chi phí xây lắp, chi phí thiết bị, chi phí khác đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt toán vốn đầu t luỹ kế từ khởi công đến cuối quý báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số liệu báo cáo toán vốn đầu t theo dự án, công trình, hạng nực công trình hoàn thành bàn giao sư dơng q tr−íc (c¸c cét 10, 11, 12, 13), cộng (+) lần lợt số liệu cột tiêu "phê duyệt toán vốn đầu t q b¸o c¸o" (cét 2,3,4,5) cđa b¸o c¸o qut to¸n vốn đầu t theo dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao sử dụng quý để ghi vào cột cho phù hợp 4.4.3.8 Nội dung phơng pháp lập báo cáo"Chi phí khác" (mẫu số F03CCĐT) * Bản chất ý nghĩa báo cáo Chi phí khác Báo cáo chi phí khác báo cáo tổng hợp nhằm phản ánh chi phí khác thực tế phát sinh đơn vi chủ đầu t BQLDA theo nội dung cần quản lý giai đoạn thực đầu t 169 Số liệu báo cáo chi phí khác phản ánh tình hình thực chi phí khác chủ đầu t Ban quản lý dự án quý báo cáo, năm báo cáo luỹ kế từ khởi công đến ci q b¸o c¸o * KÕt cÊu cđa b¸o c¸o Chi phÝ kh¸c B¸o c¸o chi phÝ kh¸c bao gåm tiêu: Nội dung chi phí; m số; kế hoạch năm; thực quý báo cáo; luỹ kế thực từ đầu năm đến cuối quý báo cáo; luỹ kế thực từ khởi công đến cuối quí báo cáo Chỉ tiêu nội dung chi phí đợc trình bày theo nội dung chi phí cần quản lý giai đoạn: Chuẩn bị đầu t, Thực đầu t Kết thúc xây dựng, đa dự án vào khai thác sử dụng * Cơ sở để lập báo c¸o Chi phÝ kh¸c: - Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Chi phÝ kh¸c kú b¸o c¸o; - B¸o c¸o Chi phÝ BQLDA quý b¸o c¸o; - B¸o c¸o Chi phÝ khác quý trớc * Nội dung phơng pháp lập b¸o c¸o Chi phÝ kh¸c - Néi dung chi phÝ (Cột A): Phản ánh nội dung chi phí khác dự án mà chủ đầu t BQLDA thực đầu t xây dựng theo giai đoạn: Chuẩn bị đầu t, Thực đầu t, Kết thúc xây dựng, đa dự án vào khai thác sử dụng Chi phí BQLDA Chi phí khác giai đoạn đợc chi tiÕt theo tõng néi dung chi phÝ theo chÕ độ hành Đối với dự án hoàn thành cha đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt toán vốn đầu t hoàn thành phản ánh chi phí khác báo cáo thuộc tiêu Luỹ kế thực từ khởi công đến cuối quý báo cáo - M số (Cột 2): Cột để ghi m số nội dung chi phí khác - Kế hoạch năm (Cột 3): Phản ánh chi phí khác dự án đầu t xây dựng mà BQLDA chủ đầu t đợc chi năm kế hoạch theo nội dung chi phí, đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt Số liệu để ghi vào tiêu văn bản, định phê duyệt kế hoạch chi phí khác dự án đầu t xây dùng 170 - Thùc hiƯn q b¸o c¸o (Cét 4): Phản ánh chi phí khác dự án mà BQLDA chủ đầu t thực theo néi dung chi phÝ q b¸o c¸o Sè liƯu để ghi vào tiêu sổ chi tiÕt chi phÝ kh¸c kú b¸o c¸o - Luü kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo (Cột 5): Phản ánh chi phí khác dự án mà Ban quản lý dự án chủ đầu t thùc hiÖn theo tõng néi dung chi phÝ luü kÕ từ đầu năm đến cuối quý báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số liệu báo cáo Chi phí khác quý truớc tiêu "Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo" - Cét 5, céng (+) sè liƯu cđa chØ tiªu "Thùc hiƯn q b¸o c¸o" - Cét cđa báo báo Chi phí khác quý Hoặc số liệu sổ chi phí khác kỳ báo cáo để ghi vào tiêu theo nội dung chi phÝ phï hỵp - L kÕ tõ khëi công đến cuối quý báo cáo (Cột 6): Phản ánh chi phí khác dự án mà Ban quản lý dự án chủ đầu t thực theo tõng néi dung chi phÝ luü kÕ tõ khëi c«ng đến cuối quý báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số liệu báo cáo Chi phí khác quý trớc, tiêu "Luỹ kế từ khởi công đến cuối quý báo cáo" - Cột 6, céng (+) sè liƯu cđa chØ tiªu "Thùc hiƯn q b¸o c¸o" - Cét cđa b¸o c¸o Chi phí khác quý này, số liệu Sổ chi phí khác kỳ báo cáo để ghi vào tiêu theo nội dung chi phí phù hợp 4.4.3.9 Nội dung phơng pháp lập báo cáo "Chi phí BQLDA" (Mẫu số F03D-CĐT) * Bản chất ý nghĩa báo cáo Chi phí BQLDA Báo cáo chi phí Ban quản lý dự án báo cáo tổng hợp phản ánh tình hình thực chi phí cho hoạt động BQLDA quý báo cáo từ đầu năm đến cuối quý báo cáo, từ khỏi công đến cuối quý báo cáo Số liệu báo cáo chi phí BQLDA nhằm giúp l nh đạo BQLDA, quan có thẩm quyền kiểm tra, đánh giá thực tiêu BQLDA so với định mức, dự toán năm đợc duyệt * Kết cấu b¸o c¸o chi phÝ BQLDA Néi dung b¸o c¸o Chi phí Ban quản lý dự án đợc trình bày theo tiêu: cột m số, cột kế hoạch năm, cột thực quý báo cáo cột luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo 171 * Cơ sở để lập báo cáo Chi phí Ban quản lý dự án - Sổ kế toán chi tiết tổng hợp Tài khoản 642 "Chi phí BQLDA" quý báo c¸o; - B¸o c¸o Chi phÝ BQLDA q tr−íc * Nội dung phơng pháp lập báo cáo chi phí BQLDA - Nội dung chi phí (cột A): Phản ánh nội dung chi phí Ban quản lý dự án nh: Tiền lơng, phụ cấp lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ, công tác phí, văn phòng phẩm, điện nớc, mua sắm tài sản cố định, công cụ dụng cụ, - M số (Cột 2): Cột để ghi m số nội dung chi phí BQLDA - Kế hoạch năm (Cột 3): Chỉ tiêu phản ánh dự toán chi phí BQLDA đợc chi năm kế hoạch theo nội dung chi phí, đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt Số liệu để ghi vào tiêu văn bản, định phê duyệt kế hoạch chi phí Ban quản lý dự án cÊp thÈm qun - Thùc hiƯn q b¸o c¸o (Cột 4): Phản ánh chi phí BQLDA thực theo tõng néi dung chi phÝ kú b¸o c¸o Sè liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh bên nợ Tài khoản 642 "Chi phÝ BQLDA" kú b¸o c¸o - Luü kÕ tõ đầu năm đến cuối quý báo cáo (Cột 5): Phản ¸nh chi phÝ BQLDA thùc hiÖn theo tõng néi dung chi phí luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào số liệu báo cáo Chi phí BQLDA quý trớc, tiêu "Luỹ kế từ đầu năm ®Õn cuèi quý b¸o c¸o" - Cét 5, céng (+) số liệu tiêu "Thực quý báo cáo" - Cột báo cáo chi phí Ban quản lý dự án quý - Luỹ kế từ khỏi công đến cuối quý báo cáo (Cột 6): Phản ánh chi phÝ BQLDA thùc hiÖn theo tõng néi dung chi phí luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào số liệu báo cáo Chi phí BQLDA quý trớc, tiêu "luỹ kế từ khởi công đến cuèi quý b¸o c¸o" - cét 6, céng (+) sè liệu tiêu "Thực quý báo cáo" - Cột báo cáo Chi phí BQLDA quý 172