Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 mẫu 03

Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 mẫu 03 Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 mẫu 03 Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 mẫu 03 Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 mẫu 03 Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 mẫu 03 Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 mẫu 03 Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 mẫu 03 Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 mẫu 03 Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 mẫu 03 Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 mẫu 03

Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 mẫu 03/TNDN Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015 mẫu 03/TNDN chi tiết từng chỉ tiêu tờ khai và các phụ lục kèm theo tờ khai phần mềm HTKK mới nhất hiện Bước 1: - Các bạn đăng nhập vào phần mềm HTKK (Lưu ý phải làm phần mềm HTKK nhất) - Chọn “Thuế Thu nhập Doanh Nghiệp ” -> Chọn “Quyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN)”, màn hình sẽ xuất hiện hình dưới: Cách lập chi tiết từng chỉ tiêu tờ khai quyết toán thuế TNDN: Chỉ tiêu [A1] - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN: - Chỉ tiêu phản ánh tổng số lợi nhuận thực sở kinh doanh kỳ tính thuế theo quy định pháp luật kế toán Chú ý: Không phải nhập vào chỉ tiêu này, phần mềm sẽ tự động cập từ PL 03 – 1A (hoặc 1B, 1C) sang - Các bạn phải nhập vào bên PL 03 – 1A tất cả như: Doanh thu, chi phí, các khoản giảm trừ… Chỉ tiêu [B2] – Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu: - Chỉ tiêu phản ánh tất khoản điều chỉnh dẫn đến tăng doanh thu tính thuế khác biệt quy định pháp luật kế toán thuế, bao gồm khoản xác định doanh thu để tính thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN không ghi nhận doanh thu kỳ theo quy định chuẩn mực kế toán doanh thu - Chỉ tiêu phản ánh khoản giảm trừ doanh thu chấp nhận theo chế độ kế toán không chấp nhận theo qui định luật thuế Chỉ tiêu [B3] – Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm: - Chỉ tiêu phản ánh toàn chi phí liên quan đến việc tạo khoản doanh thu ghi nhận doanh thu theo chế độ kế toán điều chỉnh giảm tính thu nhập chịu thuế kỳ theo qui định Luật thuế TNDN - Điển hình chi phí khoản chi liên quan đến doanh thu đưa vào doanh thu tính thuế năm trước (các khoản doanh thu điều chỉnh giảm tương ứng tiêu [B9] - Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước) Chỉ tiêu [B4] – Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế: - Chỉ tiêu phản ánh toàn khoản chi phí không trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN Cụ thể: Các khoản chi phí không được trừ tính thuế TNDN Chỉ tiêu [B5] - Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước ngoài: - Chỉ tiêu lấy từ dòng “Tổng cộng” cột (6) Phụ lục 034/TNDN kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN Ví dụ: - Công ty A Việt Nam có đầu tư vào doanh nghiệp sản xuất Thái Lan Trong năm 2014, Công ty A nhận khoản cổ tức tương đương 1.400 triệu đồng Số thuế thu nhập nộp Thái Lan số cổ tức 600 triệu đồng (thuế suất 30%) - Trong trường hợp Công ty A ghi vào tiêu số thuế thu nhập nộp Thái Lan 600 triệu đồng Chỉ tiêu [B6] - Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết: Chỉ tiêu [B7] – Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác: - Chỉ tiêu phản ánh tổng số tiền điều chỉnh khác (chưa điều chỉnh tiêu từ [B2] đến [B6]) khác biệt chế độ kế toán Luật thuế TNDN dẫn đến làm tăng tổng thu nhập trước thuế Một số trường hợp điển hình kê khai vào tiêu này: i) Lãi chênh lệch tỉ giá khoản nợ phải thu, nợ phải trả có thời hạn 12 tháng thực năm tính thuế đưa vào thu nhập năm trước theo chế độ kế toán chưa đưa vào thu nhập chịu thuế năm trước (do lãi chênh lệch tỉ giá hối đoái chưa thực khoản nợ phải thu, phải trả ngắn hạn không thuộc diện chịu thuế TNDN) Ví dụ 9: Công ty B xuất lô hàng bán trả chậm vào ngày 31/8/2013 với giá trị triệu đô la Mỹ Công ty ghi nhận doanh thu bán hàng khoản phải thu theo tỉ giá ngày giao hàng Công ty B nhận toán vào ngày 31/3/2014 Tỉ giá ngày 31/8/2013 USD 1=VND 21.180, ngày 31/12/2013 USD 1=VND 21.185 31/3/2014 USD 1=VND 21.220 Theo quy định chế độ kế toán hành, thời điểm cuối năm tài (31/12/2013) Công ty B phải đánh giá lại khoản phải thu theo tỉ giá thực tế ngày lập Báo cáo tài Do tỉ giá tăng từ VND 21.180/USD lên VND 21.185/USD nên Công ty B có khoản lãi chênh lệch tỉ giá chưa thực thời điểm 31/12/2013 triệu đồng Khoản lãi ghi nhận vào Báo cáo kết kinh doanh, chịu thuế TNDN chưa thực Do tính thuế TNDN cho năm 2013, Công ty B điều chỉnh giảm khoản thu nhập thu nhập chịu thuế Ngày 31/3/2014 Công ty B nhận tiền toán Do tỉ giá lúc tăng từ VND 21.185/USD lên VND 21.220/USD, nên Công ty B có thêm khoản lãi chênh lệch tỉ giá 35 triệu đồng (được tính sở so sánh với tỉ giá ngày 31/12/2013) So với thời điểm bán hàng, Công ty B thu khoản lãi 40 triệu đồng chênh lệch tỉ giá, mặt kế toán Công ty B ghi nhận triệu đồng năm 2013 nên Công ty B ghi nhận tiếp 35 triệu đồng vào thu nhập năm 2014 Về phương diện thuế, khoản lãi chênh lệch tỉ giá triệu ghi nhận Báo cáo thu nhập năm 2013 chưa chịu thuế thu nhập chưa thực nên năm 2014 khoản lãi thực (vì khách hàng toán) nên Công ty phải cộng khoản vào thu nhập chịu thuế Khoản lãi chênh lệch tỉ giá ghi vào tiêu - thể khoản tăng doanh thu chịu thuế Lưu ý: Chỉ khoản lãi phát sinh chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ giai đoạn từ phát sinh giao dịch thời điểm đánh giá lại ghi vào tiêu Chênh lệch tỉ giá từ đánh giá lại thời điểm thực (thực toán) thể Báo cáo Kết kinh doanh năm nên không bao gồm tiêu ii) Thu nhập thuộc diện chịu thuế TNDN doanh nghiệp hạch toán trực tiếp vào quỹ Chỉ tiêu [B8]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [B9] - Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước: - Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh thu hạch toán Báo cáo Kết kinh doanh năm sở kinh doanh đưa vào doanh thu để tính thuế TNDN năm trước Ví dụ 11: Theo Ví dụ 3: Công ty A năm 2014 ký hợp đồng bán ô tô với giá trị 350 triệu đồng/chiếc Công ty xuất hoá đơn năm 2014 xe giao cho khách hàng vào tháng năm 2015 Giá thành sản xuất xe 300 triệu đồng/chiếc Về mặt kế toán, trị giá hai xe ghi nhận doanh thu năm 2015 Tương ứng, giá thành sản xuất hai xe ghi vào chi phí giá vốn hàng bán năm 2015 Tuy nhiên doanh nghiệp xuất hoá đơn năm 2014 nên theo quy định Luật thuế TNDN trị giá hai xe coi doanh thu để tính thuế TNDN năm 2014 Vậy Công ty A phải điều chỉnh giảm doanh thu xe 700 triệu đồng doanh thu tính thuế Tờ khai tự toán thuế TNDN năm 2015 Vậy Công ty A ghi phần doanh thu điều chỉnh giảm 700 triệu đồng vào tiêu Phần giảm chi phí điều chỉnh giảm doanh thu thể tiêu “Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm” - Chỉ tiêu [B3] Chỉ tiêu [B10] – Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng: - Chỉ tiêu phản ánh toàn chi phí trực tiếp liên quan đến việc tạo khoản doanh thu điều chỉnh tăng ghi vào tiêu [B2] - Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu - Tờ khai toán thuế TNDN Các khoản chi phí điều chỉnh tiêu chủ yếu chi phí giá vốn hàng bán giá thành sản xuất sản phẩm Chỉ tiêu phản ánh khoản chi phí chiết khấu thương mại giảm trừ doanh thu theo chuẩn mực kế toán, không giảm trừ doanh thu mà đưa chi phí theo quy định Luật thuế TNDN Lưu ý: (i)+ Khi lập Tờ khai toán thuế TNDN, sở kinh doanh điều chỉnh tăng hay giảm doanh thu sở kinh doanh đồng thời phải thực điều chỉnh tăng hay giảm chi phí để đảm bảo nguyên tắc chi phí phải phù hợp với doanh thu (ii)+ Khi lập Tờ khai toán thuế TNDN, sở kinh doanh phải đối chiếu với tờ khai năm trước để xác định khoản doanh thu phát sinh năm tài đưa vào doanh thu tính thuế năm trước để thực điều chỉnh phù hợp Chỉ tiêu [B11] – Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác: - Chỉ tiêu phản ánh tổng khoản điều chỉnh khác khoản điều chỉnh nêu tiêu từ [B9] đến [B10] Tờ khai toán thuế TNDN dẫn đến giảm lợi nhuận chịu thuế Các điều chỉnh bao gồm: i) Các khoản trích trước vào chi phí năm trước theo chế độ kế toán chưa đưa vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế chưa có đủ hoá đơn chứng từ Sang năm sau khoản thực chi, sở kinh doanh quyền đưa khoản vào chi phí Do chi phí đưa vào Báo cáo kết kinh doanh năm trước nên không đưa vào Báo cáo kết kinh doanh năm Vì vậy, sở kinh doanh thực điều chỉnh tăng chi phí để thể khoản chi ii)Khoản lỗ chênh lệch tỉ giá ngoại tệ (thực năm) đưa vào Báo cáo kết kinh doanh năm trước theo chế độ kế toán chưa ghi nhận vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế năm trước chưa thực Ví dụ 14: Công ty A có nhập lô hàng trả chậm với giá trị triệu Đô la Mỹ Thời điểm nhận hàng 1/6/2013 Thời hạn toán tháng kể từ ngày nhận hàng Tỉ giá thời điểm nhận hàng (1/6/2013) USD 1= VND 21.030 Tỉ giá ngày 31/12/2013 USD 1=VND 21.185 Công ty A thực toán cho lô hàng vào ngày 31/3/2014 Tỉ giá ngày toán USD 1=VND 21.220 Theo qui định chế độ kế toán hành thời điểm lập báo cáo tài cuối năm, Công ty A phải đánh giá lại khoản nợ ngắn hạn theo tỉ giá ngày cuối năm Các khoản lãi/lỗ đánh giá lại khoản nợ ngắn hạn ghi nhận vào Báo cáo kết kinh doanh năm Khi lập Báo cáo tài năm 2013, Công ty A ghi nhận khoản lỗ chênh lệch tỉ giá đánh giá lại khoản nợ ngắn hạn vào Báo cáo kết kinh doanh khoản 155 triệu đồng Khoản lỗ không đưa vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế năm 2013 chưa thực Công ty A điều chỉnh giảm chi phí lập tờ khai toán thuế TNDN năm 2013 Vào ngày 31/3/2014, Công ty A toán khoản nợ So với thời điểm nhận hàng (1/6/2013), Công ty A phát sinh khoản lỗ 190 triệu đồng Tuy nhiên Công ty A đánh giá lại khoản nợ vào ngày 31/12/2013 ghi nhận 155 triệu đồng vào Báo cáo kết kinh doanh nên phần lỗ lại chưa đưa vào Báo cáo kết kinh doanh năm 2013 35 triệu đồng Số lỗ đưa vào Báo cáo kết kinh doanh năm 2014 Do khoản lỗ khoản nợ ngắn hạn thực phát sinh năm 2014 nên Công ty A đưa khoản lỗ vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế năm 2014 Khi lập Tờ khai toán thuế TNDN cho năm 2014, Công ty A phải điều chỉnh tăng lỗ chênh lệch tỉ giá hối đoái khoản nợ mua hàng trả chậm 155 triệu đồng ghi vào tiêu Số liệu với số lỗ chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại số dư khoản nợ mua hàng trả chậm bị loại trừ tính thu nhập chịu thuế năm 2013 Lưu ý: Chỉ khoản lỗ phát sinh chênh lệch tỉ giá giai đoạn từ phát sinh giao dịch thời điểm đánh giá lại ghi vào tiêu Chênh lệch tỉ giá từ đánh giá lại thời điểm thực (thực toán) thể Báo cáo kết kinh doanh năm nên không bao gồm tiêu Cơ sở kinh doanh phải thực việc tính toán khoản lỗ phát sinh chưa đưa vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế năm trước cho khoản nợ phải thu, nợ phải trả ngắn hạn có gốc ngoại tệ thực năm Số tổng ghi vào tiêu iii) Chi phí khấu hao tài sản cố định xe ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh ô tô) có giá trị vượt 1,6 tỷ đồng thực trích khấu hao hết theo chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, nhiên theo Luật thuế TNDN doanh nghiệp tính vào chi phí trừ phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá từ 1,6 tỷ đồng trở xuống Do lập Tờ khai toán thuế TNDN, sở kinh doanh phải loại trừ phần chi phí trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng để đưa vào tiêu B11-Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tờ khai toán thuế TNDN Như trường hợp báo cáo kết kinh doanh thể chi phí trích khấu hao theo chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, nhiên lập Tờ khai toán thuế TNDN sở kinh doanh phải loại trừ phần chi phí khấu hao không trừ tính thuế theo quy định Luật thuế TNDN iiii) Các khoản thu từ cổ tức, lợi nhuận chia từ hoạt động liên doanh liên kết nước sau nộp thuế TNDN Trong trường hợp sở kinh doanh mua cổ phiếu thị trường chứng khoán khoản thu nhập từ lợi nhuận chia (cổ tức) thu từ việc sở hữu cổ phiếu loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế Riêng thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu phải cộng vào thu nhập chịu thuế iiiii) Các khoản thu nhập khác chịu thuế theo quy định Chính phủ ví dụ thu nhập từ trái phiếu Chính phủ, công trái Số liệu để ghi vào tiêu dựa sổ kế toán chi tiết phần thu nhập từ hoạt động tài hoạt động đầu tư dài hạn Ví dụ 10: Công ty A có góp vốn vào liên doanh, Hợp đồng hợp tác kinh doanh đồng thời có đầu tư vào cổ phiếu thị trường chứng khoán Trong năm 2014, Công ty A chia lợi nhuận từ liên doanh tỉ từ Hợp đồng hợp tác kinh doanh tỉ Do liên doanh pháp nhân độc lập có nghĩa vụ nộp thuế TNDN theo qui định pháp luật trước chi trả lợi nhuận cho chủ đầu tư nên Công ty A nộp thuế TNDN lần phần lợi nhuận nhận từ công ty liên doanh Hợp đồng Hợp tác kinh doanh pháp nhân nên bên đối tác tự chịu trách nhiệm khoản thuế phần lợi tức chia Do Công ty A phải nộp thuế thu nhập khoản lợi nhuận chia từ Hợp đồng hợp tác kinh doanh Vậy lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN năm 2014 Công ty A tỉ Công ty A ghi khoản thu nhập không chịu thuế tỉ vào tiêu để điều chỉnh giảm thu nhập chịu thuế Chỉ tiêu [B12]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [B13] – Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh: - Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản) chưa trừ chuyển lỗ sở kinh doanh kỳ tính thuế Chú ý: Các bạn phải nhập bằng tay vào chỉ tiêu này Chỉ tiêu xác định theo công thức: [B13] = [B12]-[B14] Chỉ tiêu [B14]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [C1] - Thu nhập chịu thuế: Phần mềm sẽ tự động cập nhật Chỉ tiêu [C2] – Thu nhập miễn thuế: khoản thu nhập miễn không tính vào thu nhập tính thuế năm theo quy định Luật thuế TNDN Cụ thể: Xem tại đây: Các khoản thu nhập miễn thuế TNDN Chỉ tiêu [C3]: Phần mềm sẽ tự động cập nhật Chỉ tiêu [C3a] – Lỗ trừ hoạt động SXKD được chuyển kỳ: - Phần mềm sẽ tự động cập nhật từ PL 03-2A - Nếu DN bạn năm trước lỗ, năm lãi và bạn muốn chuyển lỗ từ năm trước sang thì bạn phải nhập vào PL 03-2A (Lưu ý: Chỉ chuyển lỗ năm có lãi) Xem thêm: Các khoản lỗ được kết chuyển Chỉ tiêu [C3b] - Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD: - Chỉ tiêu phản ánh số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản sau bù trừ với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, bù trừ không hết tiếp tục bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu lấy từ tiêu [11a] Phụ lục 03-5/TNDN kèm theo tờ khai toán thuế TNDN Chỉ tiêu [C4] – Thu nhập tính thuế: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [C5] – Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có): Phần mềm sẽ tự động cập nhật từ PL 03 – - Nếu DN bạn có trích lập quỹ khoa học công nghệ thì các bạn nhập vào PL 03 – Chỉ tiêu [C6]: Phần mềm sẽ tự động cập nhật Chỉ tiêu [C7] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi): - Là thu nhập tính thuế doanh nghiệp (kể hợp tác xã, đơn vị nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có tổng doanh thu năm từ 20 tỷ đồng trở lên Chú ý: Sau đã xác định được thuế suất của DN, các bạn phải nhập bằng tay số tiền Chỉ tiêu [C4] vào đây(Nếu không trích lập quỹ khoa học công nghệ) Chỉ tiêu [C8] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi): - Là thu nhập tính thuế doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam (kể hợp tác xã, đơn vị nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng Tổng doanh thu năm làm xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% quy định khoản tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề xác định vào tiêu mã số [01] tiêu mã số [08] Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế năm trước liền kề theo Mẫu số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai toán thuế TNDN số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2013 Bộ Tài quản lý thuế Ví dụ 14: - Công ty A áp dụng kỳ tính thuế theo năm tài từ ngày 01 tháng năm đến hết ngày 31 tháng năm sau, có doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ mã [01] doanh thu hoạt động tài mã [08] Phụ lục 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai toán thuế TNDN số 03/TNDN năm tài 2013 (từ ngày 01/04/2013 đến hết ngày 31/3/2014) không 20 tỷ đồng từ năm tài 2014 (từ ngày 01/04/2014 đến hết ngày 31/3/2015) Công ty A áp dụng thuế suất thuế TNDN năm tài 2014 20%, tổng doanh thu năm tài 2014 xác định theo hướng dẫn nêu mà 20 tỷ đồng năm tài 2015 (từ ngày 01/04/2015 đến hết ngày 31/3/2016) Công ty A áp dụng thuế suất thuế TNDN 22% Đối với doanh nghiệp có năm trước liền kề không đủ 12 tháng, tổng doanh thu năm làm xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% quy định khoản tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề xác định vào tiêu mã số [01] tiêu mã số [08] Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế năm trước liền kề theo Mẫu số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai toán thuế TNDN số 03/TNDN chia cho số tháng thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh năm, doanh thu bình quân tháng năm không vượt 1,67 tỷ đồng năm sau doanh nghiệp áp dụng thuế suất thuế TNDN 20% Ví dụ 15: - Công ty A áp dụng kỳ tính thuế theo năm dương lịch, năm dương lịch 2014 xin tạm nghỉ kinh doanh tháng, bắt đầu kinh doanh từ ngày 01/4/2014 đến hết ngày 31/12/2014, có doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ mã số [01] doanh thu họat động tài mã [08] phụ lục 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai toán thuế TNDN số 03/TNDN năm 2014 18 tỷ đồng, doanh thu bình quân tháng năm 2014 18 tỷ đồng chia (:) tháng (=) tỷ đồng năm 2015 Công ty A không áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%, phải áp dụng thuế suất thuế TNDN 22%, doanh thu bình quân tháng năm 2014 không 1,67 tỷ đồng năm 2015 Công ty A áp dụng thuế suất thuế TNDN 20% Trường hợp doanh nghiệp thành lập năm không đủ 12 tháng năm doanh nghiệp thực kê khai tạm tính quý theo thuế suất 22% (trừ trường hợp thuộc diện hưởng ưu đãi thuế) Kết thúc năm tài doanh thu bình quân tháng năm không vượt 1,67 tỷ đồng doanh nghiệp toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm tài theo thuế suất 20% (trừ khoản thu nhập quy định Khoản Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC) Doanh thu xác định vào tiêu tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ doanh nghiệp tiêu mã số [01] tiêu mã số [08] Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo Mẫu số 03-1A/TNDN kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN Doanh thu bình quân tháng năm không vượt 1,67 tỷ đồng năm doanh nghiệp áp dụng thuế suất thuế TNDN 20% Chú ý: Sau đã xác định được thuế suất của DN, các bạn phải nhập bằng tay số tiền Chỉ tiêu [C4] vào đây(Nếu không trích lập quỹ khoa học công nghệ) Chỉ tiêu [C9] – Thu nhập tính thuế theo thuế suất không ưu đãi: - Là thu nhập tính thuế từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí Việt Nam từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không ưu đãi khác Chỉ tiêu [C9a] – Thuế suất không ưu đãi khác (%): - Chỉ tiêu phản ánh thuế suất hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác mỏ tài nguyên quý (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất trừ dầu khí) 50%; Trường hợp mỏ tài nguyên quý có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40% Chỉ tiêu [C10]: Phần mềm sẽ tự động cập nhât Chỉ tiêu [C11] - Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi: - Cơ sở kinh doanh hưởng tự xác định điều kiện hưởng thuế suất ưu đãi, mức thuế suất hưởng, số chênh lệch hưởng mức thuế suất khác mức thuế suất thuế TNDN không ưu đãi nêu Chỉ tiêu [C12] - Thuế TNDN miễn, giảm kỳ: - Cơ sở kinh doanh tự xác định điều kiện miễn thuế, mức miễn giảm thuế thời gian miễn giảm thuế theo quy định Luật thuế TNDN Phụ lục (Phụ lục số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN Chỉ tiêu [C13] - Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định: - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nước ký kết hiệp định với Việt Nam Chỉ tiêu [C14] - Số thuế miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN: - Chỉ tiêu phải ánh số thuế TNDN miễn, giảm theo Nghị quyết, Quyết định Thủ tướng Chính phủ trường hợp miễn, giảm khác không theo Luật thuế TNDN Chỉ tiêu [C15] - Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế: - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN nộp nước phép giảm trừ vào số thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Mức thuế tối đa trừ xác định sở mức thuế suất thuế TNDN 22% (từ ngày 01/01/2016 20%), không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chỉ tiêu [D2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản: - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phát sinh phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản kỳ tính thuế xác định tiêu [15] Phụ lục 03-5/TNDN kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN Chỉ tiêu [D3] - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có): - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động khác hoạt động SXKD hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu - Ví dụ: Theo quy định Luật thuế TNDN thời hạn năm, kể từ trích lập, Quỹ phát triển khoa học công nghệ không sử dụng sử dụng không hết 70% sử dụng không mục đích doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế TNDN tính khoản thu nhập trích lập quỹ mà không sử dụng sử dụng không mục đích phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế suất thuế TNDN dùng để tính số thuế thu hồi thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp thời gian trích lập quỹ Doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN tính phần thu nhập trích lập quỹ mà không sử dụng sử dụng không mục đích để điều bào tiêu Chỉ tiêu [E1]: Số thuế TNDN đã tạm nộp năm: Phần mềm tự động câp nhật Chỉ tiêu [E1] - Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh: - Riêng toán thuế năm 2014, số thuế TNDN tạm nộp năm xác định sở số kê khai tạm tính quý năm 2014 số thuế lại sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1(năm tài trùng năm dương lịch) khoản thuế phát sinh năm hoạt động SXKD - Các chứng từ nộp thuế tính từ ngày đầu năm tài ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc năm tài Chú ý: Các bạn phải nhập bằng tay vào chỉ tiêu này (Các bạn tự tính bên ngoài rồi nhập vào nhé) Ví dụ: Công ty A năm 2014 có chứng từ nộp thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh sau: - Ngày 20/3/2014, nộp thuế TNDN theo toán thuế năm 2013 20 triệu đồng - Ngày 25/4/2014, nộp thuế TNDN tạm nộp quý I/2014 10 triệu đồng - Ngày 20/7/2014, nộp thuế TNDN tạm nộp quý II/2014 15 triệu đồng - Ngày 22/10/2014, nộp thuế TNDN tạm nộp quý III/2014 triệu đồng - Ngày 2/11/2014, nộp thuế TNDN theo định quan thuế qua tra, kiểm tra 30 triệu đồng - Ngày 25/1/2015, nộp thuế TNDN tạm nộp quý IV/2014 25 triệu đồng Vậy số thuế TNDN tạm nộp năm 2014 hoạt động sản xuất kinh doanh để ghi vào tiêu [E1] xác định bằng: 10+15+5+25 = 55 triệu đồng (Nguồn: http://hanam.gdt.gov.vn/) Chỉ tiêu [E2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản: - Riêng toán thuế năm 2014, số thuế TNDN tạm nộp năm xác định sở số kê khai tạm tính quý năm 2014 số thuế lại sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1(năm tài trùng năm dương lịch) khoản thuế phát sinh năm hoạt động chuyển nhượng bất động Chỉ tiêu [E3] - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có): - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN tạm nộp năm từ hoạt động khác hoạt động SXKD hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1(năm tài trùng năm dương lịch) khoản thuế phát sinh năm có tiểu mục Cuối cùng: - Sau kê khai xong các bạn chỉ cần quan tâm đến chỉ tiêu đó là: Chỉ tiêu [G] và Chỉ tiêu [I] - Nếu Chỉ tiêu [G] mà dương: Đây là số tiền thuế TNDN mà DN phải nộp - Nếu Chỉ tiêu [G] mà âm (ở ngoặc): Đây là số tiền thuế TNDN mà DN nộp thừa (Không phải nộp, các bạn có thể làm thủ tục hoàn hoặc chuyển sang kỳ sau) Chỉ tiêu [I]: Đây là số tiền chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp (ở chỉ tiêu G) với 20% số thuế TNDN phải nộp (ở chỉ tiêu H) - Nếu Chỉ tiêu [I]: Mà âm thì không Nếu dương: Thì các bạn sẽ bạn bị phạt chậm nộp số tiền này Công thức tính số tiền phạt này được thể hiện rõ tại Chỉ tiêu [M2] Như vậy: - Nếu Chỉ tiêu [G] và Chỉ tiêu [I] mà dương thì các bạn phải cộng tổng số tiền ở chỉ tiêu G + M2 để nộp Ví dụ: Công ty bạn năm đã tạm nộp là 150 tr (có chứng từ nộp tiền nhé) Nhập số tiền này vào Chỉ tiêu E1: 150tr - Nhưng Chỉ tiêu D là: 200tr (Số tiền phải nộp theo tờ khai quyết toán) -> Tức là DN bạn phải nộp thêm 50tr nữa Số tiền này thể hiện Chỉ tiêu G: 50tr => Như vậy sẽ xuất hiện Chỉ tiêu H: 200tr x 20% = 40tr (Đây là 20% của số thuế phải nộp theo quyết toán) => Xuất hiện Chỉ tiêu I = G – H = 50tr – 40tr = 10tr => Kết luận: Các bạn phải nộp số thuế ở chỉ tiêu G: 50tr Đồng thời: DN bạn bị tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế chênh lệch từ 20% trờ lên ở Chỉ tiêu I: 10tr - Số tiền này được tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý 4/2015 (tức ngày 31/1/2016) đến ngày thực nộp tiền thuế TNDN -> Số tiền này được tính cụ thể ở Chỉ tiêu M VD: Công ty bạn dự kiến là ngày 5/3/2016 sẽ nộp tiền thuế TNDN (quyết toán) Các nhập ngày này vào Chỉ tiêu M1 -> Sau đó phần mềm sẽ tự tính số tiền chậm nộp ở Chỉ tiêu M2: => Chỉ tiêu M2 = 165.000 => Như vậy: DN bạn phải nộp 50tr (ở chỉ tiêu G) + 165.000 (ở chỉ tiêu M2) - Còn số tiền chênh lệch 20% ở Chỉ tiêu H: = 40tr: Nếu DN chậm nộp thì bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ toán (từ ngày 1/4/2016) đến ngày thực nộp số thuế Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm 2015 chậm ngày 30/3/2016 Các bạn muốn tìm hiểu cách chuyên sâu học cách tiết kiệm chi phí thuế phải nộp cho DN tham gia: Khóa học thực hành kế toán thuế [...]... phát sinh trong năm của hoạt động chuyển nhượng bất động Chỉ tiêu [E3] - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có): - Chỉ tiêu này phản ánh số thuế TNDN tạm nộp trong năm từ các hoạt động khác ngoài hoạt động SXKD và hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu trên sau khi đã bù trừ hết với các khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1 (năm tài chính trùng năm dương lịch) và các khoản thuế phát sinh trong năm có cùng tiểu... trong năm đã tạm nộp là 150 tr (có chứng từ nộp tiền nhé) Nhập số tiền này vào Chỉ tiêu E1: 150tr - Nhưng Chỉ tiêu D là: 200tr (Số tiền phải nộp theo tờ khai quyết toán) -> Tức là DN bạn phải nộp thêm 50tr nữa Số tiền này thể hiện trên Chỉ tiêu G: 50tr => Như vậy sẽ xuất hiện Chỉ tiêu H: 200tr x 20% = 40tr (Đây là 20% của số thuế phải nộp theo quyết toán) ... 10tr => Kết luận: Các bạn phải nộp số thuế ở chỉ tiêu G: 50tr Đồng thời: DN bạn bị tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế chênh lệch từ 20% trờ lên ở Chỉ tiêu I: 10tr - Số tiền này được tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý 4 /2015 (tức ngày 31/1/2016) đến ngày thực nộp tiền thuế TNDN -> Số tiền này được tính cụ thể... và các khoản thuế phát sinh trong năm có cùng tiểu mục Cuối cùng: - Sau khi kê khai xong các bạn chỉ cần quan tâm đến 2 chỉ tiêu đó là: Chỉ tiêu [G] và Chỉ tiêu [I] - Nếu Chỉ tiêu [G] mà dương: Đây là số tiền thuế TNDN mà DN phải nộp - Nếu Chỉ tiêu [G] mà âm (ở trong ngoặc): Đây là số tiền thuế TNDN mà DN nộp thừa (Không phải nộp, các bạn có thể làm thủ tục hoàn... thuế TNDN mà DN nộp thừa (Không phải nộp, các bạn có thể làm thủ tục hoàn hoặc chuyển sang kỳ sau) Chỉ tiêu [I]: Đây là số tiền chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp (ở chỉ tiêu G) với 20% số thuế TNDN phải nộp (ở chỉ tiêu H) - Nếu Chỉ tiêu [I]: Mà âm thì không sao Nếu dương: Thì các bạn sẽ bạn bị phạt chậm nộp số tiền này Công thức tính số tiền... thuế quý 4 /2015 (tức ngày 31/1/2016) đến ngày thực nộp tiền thuế TNDN -> Số tiền này được tính cụ thể ở Chỉ tiêu M VD: Công ty bạn dự kiến là ngày 5/3/2016 sẽ nộp tiền thuế TNDN (quyết toán) Các nhập ngày này vào Chỉ tiêu M1 -> Sau đó phần mềm sẽ tự tính số tiền chậm nộp ở Chỉ tiêu M2: => Chỉ tiêu M2 = 165.000 => Như vậy: DN bạn phải nộp 50tr (ở chỉ... 40tr: Nếu DN chậm nộp thì bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán (từ ngày 1/4/2016) đến ngày thực nộp số thuế này Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2015 chậm nhất là ngày 30/3/2016 Các bạn muốn được tìm hiểu 1 cách chuyên sâu và học cách tiết kiệm chi phí thuế phải nộp cho DN có thể tham gia: Khóa học thực hành kế toán thuế