Nghiên cứu thực trang hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở công ty TNHH xây dựng hưng hiếu

MỤC LỤC Kế toán tiền lương khoản trích theo lương DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LĐ Lao động XH Xã hội DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí Cơng đồn Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1.Chứng từ kế toán lao động, tiền lương .22 Bảng 2.1.Kết hoạt động kinh doanh năm 2014-2015 .38 Bảng 2.2.Bảng phân bổ công nhân viên công ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu 44 Bảng 2.3.Bảng chi tiết tiền lương lái xe 47 Bảng 2.4.Bảng chấm cơng phận văn phịng 53 Bảng 2.5.Bảng tốn tiền lương phận văn phịng .54 Bảng 2.6.Bảng chấm công phận thi công xây dựng .56 Bảng 2.7.Bảng tốn tiền lương phận thi cơng xây dựng 57 Bảng 2.8.Bảng chấm công phận kỹ thuật 61 Bảng 2.9.Bảng toán tiền lương phận kỹ thuật 62 Bảng 2.10.Bảng kê cước vận chuyển .64 Bảng 2.8.Bảng chi tiết tiền lương lái xe 65 Bảng 2.12.Bảng toán tiền lương phận vận chuyển 67 Bảng 2.13.Bảng tổng hợp toán tiền lương .68 Bảng 2.14.Bảng toán trợ cấp bảo hiểm xã hội .71 Bảng 2.15.Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội7 Bảng 2.16.Sổ chi tiết tài khoản 338.3 73 Bảng 2.17.Sổ chi tiết tài khoản 338.4 74 Bảng 2.18.Sổ chi tiết tài khoản 338.9 75 Bảng 2.19.Sổ chi tiết tài khoản 338.2 76 Bảng 2.20.Sổ nhật ký chung .77 Bảng 2.21.Sổ tài khoản 334 78 Bảng 2.22.Sổ tài khoản 338 79 Bảng 2.23.Sổ tài khoản 622 80 Bảng 2.24.Sổ tài khoản 627 81 Bảng 2.25.Sổ tài khoản 642 82 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Kế toán tổng hợp tiền lương 25 Sơ đồ 1.2:Kế tốn khoản trích theo lương 26 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy Đội trưởng công ty .39 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu 41 Sơ đồ 2.3:Tổ chức hạch toán theo Nhật ký chung 44 Sơ đồ 2.4: Trình tự luân chuyển chứng từ .51 Sơ đồ 3.1 Màn hình giao diện phần mềm MISA.SME.NET.2012 .104 Sơ đồ 3.1 Màn hình giao diện phần mềm SAS INNOVA 105 Sơ đồ 3.1 Màn hình giao diện phần mềm FAF – ACCOUNTING 106 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Tiền lương phần thu nhập người lao động sở số lượng chất lượng lao động thực công việc thân người lao động cam kết với doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp khoản chi phí sản xuất Việc hạch tốn tiền lương doanh nghiệp phải thực cách xác, hợp lý Tiền lương trả với thành lao động kích thích người lao động làm việc, tăng hiệu cho doanh nghiệp, thúc đẩy tinh thần hang say làm việc, sang tạo trình lao động, Ngồi tiền lương mà người lao động hưởng khoản tiền thưởng, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ quỹ xã hội mà người lao động hưởng, thể quan tâm xã hội, doanh nghiệp đến thành viên doanh nghiệp 2.Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trang hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu Từ để hiểu sâu lý thuyết có nhìn thực tế kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Mục tiêu cụ thể: + Tìm hiểu sở tiền lương khoản trích theo lương + Phản ánh thực tế hạch toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu + Đưa nhận xét chung đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn khoản trích theo lương công ty 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu - Phạm vi nghiên cứu: tìm hiểu thực trạng tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu tháng năm 2015 4.Phương pháp nghiên cứu Thu thập thu thơng tin từ phịng kế tốn để tìm hiểu tiền lương khoản trích theo lương tháng năm 2015 thông qua vấn điều tra Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Với tầm quan trọng tiền lương, thời gian thực tập nhận thức vấn đề thực tế điều học nhà trường em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu” làm đề tài cho báo cáo thực tập tốt nghiệp 5.Kết cấu chun đề Ngồi phần mở đầu kết luận , chuyên đề thực tập gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu Để hồn thành thực tập tốt nghiệp em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thạc sỹ Nguyễn Lan Anh thầy cô khoa kế tốn tài trường Đại Học Hải Phịng dẫn dắt, tạo điều kiện giúp đỡ chúng em suốt q trình thực tập cơng ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu Là sinh viên lần thực tập cơng ty chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, qua thời gian thực tập quý công ty tạo điều kiện cho chúng em, bảo cho nhiều điều thiết thực, bổ ích Tuy thời gian thực tập không dài chúng em giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn phịng ban khác tạo điều kiện môi trường giúp chúng nhiều việc nắm vững, liên hệ thực tế, hệ thống lại kiến thức học trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn trình để thực tốt chuyên đề thực tập Cuối với biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu, người theo sát hướng dẫn tận tình,giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em trình thực đề tài Chúng em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy để chúng em có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức mình, phục vụ tốt cơng tác thực tế sau Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm chất tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1.1 Khái niệm Lao động hoạt động chân tay trí óc người nhằm tác động, biến đổi vật phẩm tự nhiên thành vật phẩm đáp ứng cho nhu cầu sinh hoạt người Trong chế độ xã hội, việc sáng tạo cải vật chất không tách rời lao động Lao động điều kiện đầu tiên, cần thiết cho tồn phát triển xã hội loài người, yếu tố nhất,quyết định trình sản xuất Để cho trình tái sản xuất xã hội nói chung q trính sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêngđược diễn thường xuyên, lien tục ván đề thiết yếu phải tái sản xuất sức lao động Người lao động phải có vật phẩm tiêu dùng để tái sản xuất sức lao động, họ tham gia lao động sản xuất doanh nghiệp địi hỏi doanh nghiệp phải trả thù lao lao động cho họ Trong kinh tế hàng hóa , thù lao lao động biểu bàng thước đo giá trị gọi tiền lương Như vậy, tiền lương biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng công việc mà người lao động cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, doanh nghiệp sử dụng tiền lương làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực lao động, nhân tố để tăng suất lao động Đối với doanh nghệp, tiền lương phải tả cho người lao động yếu tố cấu thành nên giá trị sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sáng tạo Do vây, doanh nghiệp phải sử dụng sức lao động có hiệu để tiết kiệm chi phí tiền lương Đội trưởng lao động tiền lương nội dung quan trọng công tác Đội trưởng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nhân tố giúp cho doanh nghiệp hoàn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh Tổ chức hạch tốn lao động tiền lương giúp cho cơng tác Đội trưởng lao động doanh nghiệp vào nề nếp, thúc đẩy người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao Kế toán tiền lương khoản trích theo lương động, tăng suất lao động hiệu suất công tác Đồng thời tạo sở cho việc tính lương theo nguyên tắc phân phối lao động Tổ chức tốt cơng tác hạch tốn lao động tiền lương giúp cho doanh nghiệp Đội trưởng tốt quỹ lương, đảm bảo việc trả lương trợ cấp BHXH nguyên tắc, chế độ, kích thích người lao độnghoàn thành nhiệm vụ giao, đồng thời tạo sở cho việc phân bổ chi phí nhân cơng vào giá thành sản phẩm xác 1.1.1.2 Bản chất tiền lương Tiền lương yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh, vốn ứng tr ước khoản chi phí giá thành sản phẩm Tuy vậy, qua thời kỳ khác tiền lương hiểu theo cách khác Trước kinh tê kế hoạch hóa tập chung , tiền lương phần thu nhập quốc dân, nhà nước phân phối có kế hoạch cho người lao động theo số lượng chất lượng lao động Hay tiền lương chịu tác động quy luật phát triển cân đối có kế hoạch chịu chi phối trực tiếp nhà nước Trong kinh tế thị trường chất tiền lương thay đổi Nền kinh tế thị trường thừa nhận tồn khách quan thị trường sức lao động nên tiền lương khơng thuộc phạm trù phân phối mà cịn phạm trù trao đổi phạm trù giá trị.“Tiền lương giá sức lao động hình thành sở giá trị sức lao động thông qua thỏa thuận người có sức lao động người thuê mướn sử dụng sức lao động đồng thời chịu chi phối quy luật kinh tế có quy luật cung cầu” Tóm lại tiền lương mang chất kinh tế xã hội Nó biểu quan hệ xã hội người tham gia trình sản xuất biểu mối quan hệ lợi ích bên Trong trình lao động sức lao động người bị hao mòn dần với trình tạo sản phầm Muốn trì nâng cao khả làm việc người cần phải tái sản xuất sức lao động Do tiền lương tiền đề vật chất có khả tái tạo sức lao động sở bù lại sức lao động thông qua thỏa mãn nhu cầu tiêu dùng người lao động Đối với nhà Đội trưởng tiền lương công cụ để Đội trưởng doanh nghiệp Thông qua việc trả lương cho người lao động , người sử dụng lao động tiến hành kiểm tra , theo dõi , giám sát người lao động theo kế Kế toán tiền lương khoản trích theo lương hoạch tổ chức để đảm bảo tiền lương bỏ phải đem lại kết hiệu cao Như người sử dụng lao động Đội trưởng cách chặt chẽ số lượng chất lượng lao động để trả cơng xứng đáng 1.1.2 Các hình thức tính lương doanh nghiệp Tùy loại hình DN mà áp dụng hình thức trả lương hợp lý tiên tiến, tạo điều kiện cho việc nâng cao hiệu kinh tế thân người lao động tập thể đơn vị xí nghiệp Các DN thường thực hình thức trả lương sau: Trả lương theo thời gian, trả lương theo sản phẩm, trả lương khoán Việc lựa chọn hình thức trả lương thích hợp DN mặt góp phần thực nguyên tắc phân phối theo lao động, kết hợp chặt chẽ lợi ích chung xã hội với lợi ích DN người lao động Mặt khác, cịn có tác dụng địn bẩy kinh tế khuyến khích người lao động chấp hành tốt kỉ luật lao động, đảm bảo ngày công suất lao động nâng cao 1.1.2.1 Hình thức tiền lương thời gian Hình thức tiền lương theo thời gian tiền lương trả cho người lao động phụ thuộc vào thời gian lao động thực tế, trình độ thành thạo điều kiện làm việc mức độ trách nhiệm người lao động - Ưu điểm: Tính toán giản đơn, dễ hiểu, dễ áp dụng - Nhược điểm: Hình thức trả lương theo thời gian nhìn chung có nhiều hạn chế Tiền lương tính trả cho người lao động chưa đảm bảo đầy đủ nguyên tắc phân phối theo lao động (người làm tốt, có kỹ thuật người khơng có kỹ thuật) Chưa tính đến chất lượng lao động nên không phát huy khả sẵn có người lao động, khơng khuyến khích người lao động tìm tịi học hỏi, nâng cao trình độ Do chưa phát huy đầy đủ chức địn bẩy kinh tế quan trọng việc kích thích phát triển sản xuất Bởi vậy, áp dụng hình thức tiền lương theo thời gian cần thiết phải thực số biện pháp phối hợp chặt chẽ việc chấp hành kỹ thuật lao động sử dụng thời gian lao động… Tạo cho người lao động có kỹ thuật, có kỷ luật suất cao Hình thức trả lương theo thời gian áp dụng phổ biến đơn vị hành nghiệp xí nghiệp, phận sản xuất khơng thể áp Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương dụng hình thức tiền lương sản phẩm khó xác định mức khốn Mặt khác sở để xác định mức khốn theo hiệu SXKD * Các hình thức trả lương theo thời gian -Tiền lương theo thời gian giản đơn - Hình thức trả lương theo thời gian đơn giản: Đó tiền lương nhận mỡi người công nhân tùy theo mức lương cấp bậc cao hay thấp, thời gian làm việc họ nhiều hay định Tùy theo mỡi ngành nghề tính chất công việc đặc thù doanh nghiệp mà áp dụng bậc lương khác Độ thành thạo kỹ thuật nghiệp vụ chuyên môn chia thành nhiều thang bậc lương, mỗi bậc hay thang lương có mức lương định, để trả lương theo thời gian chia ra: + Tiền lương tháng: tiền lương trả cho công nhân viên theo tháng, bậc lương tính theo thời gian tháng Thường quy định sẵn với bậc lương thang lương, lương tháng áp dụng để trả lương cho nhân viên làm công tác quản lý kinh tế, quản lý hành nhân viên thuộc ngành hoạt động khơng có tính chất sản xuất Mức lương Mức lương Hệ số lương theo tháng = tối thiểu x cấp bậc, chức vụ Ưu điểm: Thể trình độ người lao động Phụ cấp theo + lương Nhược điểm: Khơng tính số ngày làm việc tháng, thường áp dụng cho nhân viên hành + Tiền lương tuần: tiền lương tính cho người lao động theo mức lương tuần số ngày làm việc tháng Tiền lương tuần = Tiền lương tháng x 12 tháng 52 tuần + Tiền lương ngày tiền lương trích cho người lao động theo mức lương ngày số ngày làm việc thực tế tháng Tiền lương ngày = Tiền lương cỏ tháng Số ngày làm việc theo quy định tháng Ưu điểm: Thể trình độ điều kiện làm việc người lao động Nhược điểm: Chưa gắn tiền lương với sức lao động người 10 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Hàng tháng ,q ,năm Cơng đồn với chun mơn đại diện người lao động tổ chức kiểm tra việc thực chế độ tiền lương Đồng thời đưa kiến nghị sửa đổi bổ sung quy định chưa hợp lệ 3.2.7 Biện pháp hoàn thiện chứng từ sổ sách kế toán tiền lương - Kế toán cần phải ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành cách đầy đủ, kịp thời - Cần thích ứng với tính đa dạng biến động liên tục đối tượng hạch tốn kế tốn nữa, có khả giám sát nghiệp vụ kinh tế phát sinh ( quy mô, thời gian, địa điểm, trách nhiệm vật chất đối tượng có liên quan ) góp phần thực tốt hạch tốn nội bộ, khuyến khích lợi ích vật chất gắn liền với trách nhiệm vật chất.Phải chụp nguyên hình nghiêp vụ trên, chứng từ để làm sở cho cơng tác hạch tốn kế tốn, xử lý thơng tin nghiệp vụ - Trình tự kiểm tra luân chuyển chứng từ tổ chức cách khoa học, có phối hợp nhịp nhàng phận giúp cho kế toán tổng hợp dễ dàng đối chiếu số liệu -Công ty nên theo dõi BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN sổ chi tiết riêng biệt để quản lý theo dõi kịp thời,chính xác hiệu hơn.Cụ thể công ty nên áp dụng hệ thống tài khoản sổ sách đồng theo QDD15/2006 BTC Sau em xin trình bày mẫu sổ minh họa cho nghiệp vụ phát sinh tháng năm 2015 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu Địa chỉ:số Văn Tràng 1,Trường Sơn-An LãoHải Phòng NT ghi sổ A Mẫu số :S03a-DN (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp(Thi cơng xây dựng) Số hiệu : 622 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Nhật ký Số Số tiền chung hiệu TK Nợ SH NT Trang STT Có dịng ĐƯ B C D E G H Số dư đầu năm -Số phát sinh tháng 103 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 30/8 Bảng 30/8 PBL BHXH +Tiền lương tháng năm 2015: 98 334 85.250.000 30/8 Bảng 30/8 PBL BHXH +Trích BHXH,BHYT,B HTN KPCĐ 99 338 19.830.000 30/8 Kết chuyển CP +Kết chuyển chi phí NCTT 120 154 30/8 10 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Ngày mở sổ :01/01/2015 Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 105.080.000 105.080.000 105.080.000 Ngày 30 tháng năm 2015 Gíam đốc (Ký,họ tên,đóng dấu) (Nguồn phịng kế tốn cơng ty tháng năm 2015) 104 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Đơn vị: Cơng ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu Địa chỉ:số Văn Tràng 1,Trường Sơn-An Lão-Hải Phòng NT ghi sổ A 30/8 Mẫu số :S03a-DN (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp(vận chuyển) Số hiệu : 622 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Nhật ký Số Số tiền chung hiệu TK Nợ SH NT Trang STT Có dịng ĐƯ B C D E G H Số dư đầu năm -Số phát sinh tháng Bảng 30/8 +Tiền lương PBL tháng năm BHXH 2015: 98 334 110.000.000 30/8 Bảng 30/8 PBL BHXH +Trích BHXH,BHYT,B HTN KPCĐ 99 338 30/8 Kết chuyển CP +Kết chuyển chi phí NCTT 120 154 30/8 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Ngày mở sổ :01/01/2015 Người ghi sổ (Ký,họ tên) 10 26.400.000 26.400.000 26.400.000 26.400.000 Ngày 30 tháng năm 2015 Kế tốn trưởng Gíam đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu) (Nguồn phịng kế tốn cơng ty tháng năm 2015) 105 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Bảng 2.16.Sổ chi tiết tài khoản 338.3 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu Mẫu số :S38-DN Địa chỉ:số Văn Tràng 1,Trường Sơn-An Lão-Hải Phòng (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338.3 Tên TK:Bảo hiểm xã hội Tháng năm 2015 (Đơn vị tính : đồng) NT ghi sổ 30/8 30/8 30/8 30/8 30/8 Chứng từ SH NT Bảng PBL BHXH 30/8 Bảng PBL BHXH Bảng PBL BHXH Bảng PBL BHXH GBN số 00182 30/8 30/8 30/8 30/8 Diễn giải TK ĐƯ Nợ Số dư đầu kỳ -Hạch toán BHXH vào chi phí NCTT (18%) +Vận chuyển +Thi cơng xây dựng -Hạch tốn BHXH vào chi phí SXC (18%) -Hạch tốn BHXH vào chi phí QLDN (18%) -Trích BHXH trừ vào lương người lao động (8%) -BHXH phải trả người lao động -Nộp BHXH ( Ký, họ tên) Có Số dư Nợ Có 622 19.800.000 15.345.000 627 13.617.000 642 12.196.800 388.125 334 59.450.800 18.292.000 334 112 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người ghi sổ Số phát sinh 59.450.800 59.450.800 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Ngày 30 tháng năm 2015 (Nguồn phịng kế tốn cơng ty tháng năm 2015) 106 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Bảng 2.17.Sổ chi tiết tài khoản 338.4 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu Địa chỉ:Văn Tràng 1,Trường Sơn-An Lão-Hải Phòng Mẫu số :S38-DN (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338.4 Tên TK:Bảo hiểm y tế Tháng năm 2015 NT ghi sổ Chứng từ SH 30/8 30/8 30/8 30/8 30/8 Bảng PBL BHXH Bảng PBL BHXH Bảng PBL BHXH Bảng PBL BHXH GBN số 00183 Diễn giải TK ĐƯ NT 30/8 30/8 30/8 30/8 30/8 (Đơn vị tính : đồng) Số phát sinh Số dư Nợ Số dư đầu kỳ -Hạch tốn BHYT vào chi phí NCTT (3%) +vận chuyển +thi cơng xây dựng -Hạch tốn BHYT vào chi phí SXC (3%) -Hạch tốn BHYT vào chi phí QLDN (3%) -Trích BHYT trừ vào lương người lao động (1.5%) -Nộp BHYT Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Có Nợ Có 622 3.300.000 2.557.500 627 2.269.500 642 2.032.800 8.289.700 334 3.429.900 112 8.289.700 8.289.700 Ngày 30 tháng năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Nguồn phịng kế tốn cơng ty tháng năm 2015) 107 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Bảng 2.18.Sổ chi tiết tài khoản 338.9 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu Mẫu số :S38-DN Địa chỉ:số 246A Văn Tràng 1,Trường Sơn-An (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Lão-Hải Phòng ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338.6 Tên TK:Bảo hiểm thất nghiệp Tháng năm 2015 (Đơn vị tính : đồng) NT ghi sổ 30/8 30/8 30/8 30/8 30/8 Chứng từ Diễn giải SH NT Bảng PBL BHXH 30/8 Bảng PBL BHXH Bảng PBL BHXH Bảng PBL BHXH GBN số 00184 30/8 30/8 30/8 30/8 TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ -Hạch toán BHTN vào chi phí NCTT (1%) +vận chuyển +thi cơng xây dựng -Hạch tốn BHTN vào chi phí SXC (1%) -Hạch tốn BHTN vào chi phí QLDN (1%) -Trích BHTN trừ vào lương người lao động (1%) -Nộp BHTN Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Có Số dư Nợ Có 622 1.100.000 852.500 627 756.500 642 677.600 5.673.200 334 3.943.200 112 5.673.200 5.673.200 Ngày 30 tháng năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Nguồn phịng kế tốn cơng ty tháng năm 2015) 108 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Bảng 2.19.Sổ chi tiết tài khoản 338.2 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu Mẫu số :S38-DN Địa chỉ:số Văn Tràng 1,Trường Sơn-An Lão-Hải (Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Phịng ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338.2 Tên TK:Kinh phí cơng đồn Tháng năm 2015 (Đơn vị tính : đồng) NT ghi sổ 30/8 30/8 30/8 30/8 Chứng từ SH NT Bảng PBL BHXH 30/8 Bảng PBL BHXH Bảng PBL BHXH GBN số 00185 30/8 30/8 30/8 Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ -Hạch toán KPCĐ vào chi phí NCTT (2%) +vận chuyển +thi cơng xây dựng -Hạch tốn KPCĐ vào chi phí SXC (2%) -Hạch tốn KPCĐ vào chi phí QLDN (2%) -Nộp KPCĐ Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Có Số dư Nợ Có 622 2.200.000 1.705.000 627 1.513.000 3.943.200 642 1.355.200 112 3.943.200 3.943.200 Ngày 30 tháng năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký ,họ tên) (Ký,họ tên ) (Nguồn phịng kế tốn cơng ty tháng 8năm 2015) 3.2.8 Hoàn thiện việc sử dụng phần mềm kế toán 109 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty chưa có phần mềm kế tốn riêng nên việc xử lý số liệu tính tốn cịn gặp nhiều khó khăn, tốn nhiều thời gian, nhân lực, công sức … Cơng việc kế tốn chủ yếu tiến hành phần mềm excel, cơng thức tính tốn chép từ sheet sang sheet khác bị sai lệch Điều ảnh hưởng đến độ xác báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh công ty Tin học trở thành công cụ Đội trưởng kinh tế hàng đầu Việc sử dụng phần mềm kế toán đem lại nhiều lợi ích : -Giảm bớt khối lượng ghi chép tính tốn , tránh tình trạng trùng lặp nghiệp vụ phát sinh -Tạo điều kiện cho việc thu thập , xử lý cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng kịp thời tình hình tài cơng ty -Giải phóng kế tốn viên khỏi cơng việc tìm kiếm , kiểm tra số liệu việc tính tốn số học đơn giản nhàm chán để họ giành nhiều thời gian cho lao động sáng tạo cán Đội trưởng Trong điều kiện nay, phần mềm kế toán thị trường đa dạng phong phú phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015, phầm mềm SASINOVA, , phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING Với khả cung cấp thơng tin tài quản trị cách đa chiều nhanh chóng, phần mềm kế tốn giúp cho chủ doanh nghiệp định nhanh hơn, xác hiệu Dùng phần mềm kế toán giúp tự động hóa hồn tồn cơng đoạn tính tốn, lưu trữ, tìm kiếm kết xuất báo cáo nên tiết kiệm nhân thời gian, điều góp phần tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp Ngồi cịn tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kiểm tra chứng từ kế tốn doanh nghiệp Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 Phần mềm kế toán MISASME.NET 2015 gồm 13 phân hệ, thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đặc biệt, MISA SME.NET 2015 hỡ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn 110 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Phần mềm áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ, dễ tiếp cận, dễ cài đặt, dễ sử dung, quy trình hạch tốn hình ảnh thân thiện dễ hiểu với phim, sách hướng dẫn trợ giúp trực tuyến - Quản lý tổng quan tình hình tài cách tập trung giúp nhà quản trị ln nắm tình hình tài doanh nghiệp - Cập nhật chế độ kế tốn tài nhất, thơng tư hướng dẫn thuế, bảo hiểm … Sơ đồ 3.1: Màn hình giao diện phầm mềm MISA SME.NET 2015 Phần mềm kế toán SAS INNOVA : - Là phầm mềm kế toán thiết kế đơn giản dễ sử dụng - Đưa vào trợ giúp, quy trình mẫu kiến thức thuế, kế tốn tài quy chế nội bơ - Tính giá thành định mức hồn hảo - Tích hợp mã vạch hai chiều để in tờ khai thuế - Cho phép copy tất chứng từ tất phiếu - Cho phép thao tác nghiệp vụ phiếu - Quản lý số liệu theo nhiều đơn vị, nhiều xí nghiệp, thành viên, mảng hoạt động 111 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 3.2: Màn hình giao diện phầm mềm SAS INNOVA Phần mềm kế toán FAST – ACCOUNTING Là công cụ hữu hiệu giúp cho làm kế toán nhanh - Tự động lập báo cáo tổng hợp - In hóa đơn bán hàng, mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu phiếu chi … trực tiếp từ phần mềm - Cung cấp thông tin thức thời phục vụ quản trị kinh doanh - Tự động lên đồ thị phục vụ quản trị doanh nghiệp - Tự động tính lập báo cáo thuế GTGT - Kết nối trực tiếp với phần mềm hỗ trợ kê khai thuế phiên - Bảo mật mật phân quyền truy cập đến chức (đọc/ sửa/ xóa/ tạo ) 112 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 3.3: Màn hình giao diện phầm mềm FAST – ACCOUNTING Ngoài biện pháp trên, công ty cần cập nhập, theo dõi áp dụng quy định theo Thông tư 200/2014 Bộ tài để đảm bảo thực theo quy định pháp luật Ngày 22/12/2014, Bộ Trưởng Bộ Tài ký Thơng tư số 200/2014/TTBTC thay Quyết định số 15/2006 ngày 22/12/2014 chế độ kế toán doanh nghiệp Quyết định 202/2014 hướng dẫn lập báo cáo tài hợp Sau số điểm bật Thông tư 200 + Được dùng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế tốn Các doanh nghiệp có nghiệp vụ thu, chi chủ yếu ngoại tệ, đáp ứng đủ tiêu chuẩn Điều Thông tư 200 chọn loại ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán Doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ kế tốn đồng thời với lập Báo cáo tài (BCTC) theo ngoại tệ phải chuyển đổi BCTC sang Đồng Việt Nam 113 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương BCTC mang tính pháp lý để công bố công chúng nộp quan có thẩm quyền Việt Nam BBTC trình bày Đồng Việt Nam Việc thay đổi đơn vị tiền tệ kế tốn khơng thỏa tiêu chuẩn Điều Thông tư thực thời điểm bắt đầu niên độ kế toán + Tài khoản kế toán - Các tài khoản Tài Sản không phân biệt ngắn hạn dài hạn - Bỏ tài khoản: 129, 139, 142, 144, 159, 311, 315, 342, 351, 415, 431, 512, 531, 532 toàn tài khoản bảng - Thêm tài khoản:171, 353, 356, 357, 417, 121,128, 222, 228, 229,242, 244, 341, 343, 411, 421, 521 + Báo cáo tài - Thơng tin bắt buộc BCTC khơng cịn “Thuế khoản nộp Nhà nước” - Kỳ lập BCTC niên độ gồm BCTC quý (cả quý IV) BCTC bán niên (trước yêu cầu BCTC quý không cần quý IV) - Thêm quy định Xây dựng nguyên tắc kế toán BCTC doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục (Điều 106) - Sửa đổi, bổ sung nhiều tiêu Bảng Cân đối kế toán - Phần Thuyết minh báo cáo tài có nhiều thay đổi, bổ sung tiêu như: + Phần đặc điểm hoạt động doanh nghiệp bổ sung thêm: chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường; cấu trúc doanh nghiệp + Phần sách kế tốn áp dụng chia tiêu cụ thể cho trường hợp Doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục Doanh nghiệp không + Phần thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày bảng Cân đối kế toán thêm tiêu: nợ xấu; vay nợ thuê tài chính; tài sản dở dang dài hạn… + Chứng từ kế toán Doanh nghiệp chủ động xây dưng, thiết kế biểu mẫu chứng từ kế toán phải đáp ứng yêu cầu Luật Kế toán đảm bảo rõ ràng, minh bạch + Sổ kế toán Doanh nghiệp tự xây dựng biểu mẫu sổ kế tốn cho riêng phải đảm bảo cung cấp thông tin giao dịch kinh tế cách minh bạch, đầy đủ Trường hợp không tự xây dựng áp dụng biểu mẫu sổ kế tốn theo phụ lục Thơng tư Ngồi ra, Thơng tư cịn có quy định hướng dẫn chuyển đổi số dư sổ kế toán 114 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương KẾT LUẬN Để xây dựng phát triển sản xuất hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trường, tiền lương khoản trích theo lương thực phải làm chức đòn bẩy kinh tế phải trở thành động lực thúc đẩy suất LĐ hiệu cơng việc Mỡi hình thức trả lương có ưu điểm, nhược điểm tuỳ ngành nghề DN chọn cho hình thức phù hợp đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động tổng hoà lợi ích: Nhà nước, DN, người lao động Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đóng góp lớn Đội trưởng lao động tiền lương Nếu ta thực đủ, xác cơng tác động lực thúc đẩy nâng cao suất LĐ, phát huy tính sáng tạo góp phần hoàn thành kế hoạch giao, phương pháp đắn để tăng thu nhập cho mình, tích luỹ, cho DN cho xã hội Trong điều kiện việc nâng cao chất lượng công tác tiền lương nhiệm vụ quan trọng DN nói chung Cơng ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu nói riêng để ngày hồn thiện, phù hợp với cơng tác Đội trưởng hạch tốn lao động Tuy nhiên cơng tác tiền lương cơng ty cịn số tồn cần khắc phục để nâng cao công tác tiền lương Trong điều kiện công tác tiền lương thay đổi để phù hợp với tình hình kinh tế mới, để thích nghi với thay đổi buộc DN, đơn vị phải có thay đổi theo để ngày hồn thiện cơng tác Đội trưởng xây dựng tiền lương Vì kiến thức cịn hạn chế, đặc biệt thời gian tiếp xúc làm việc nên em khơng tránh khỏi sai sót đề xuất cịn chưa hồn hảo Em kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo để khố luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình thạc sỹ Nguyễn Lan Anh tồn thể cán phịng kế tốn tài Cơng ty TNHH xây dựng Hưng Hiếu giúp đỡ, bảo em thời gian qua để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phịng, tháng 05 năm 2015 115 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.GIÁO TRÌNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PGS.TS Đặng Thị Loan tập thể Giáo viên Khoa kế toán trường ĐH KTQD NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân năm 2006 2.HƯỚNG DẪN THỰC HÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP BÀI TẬP VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Biên soạn : TS Phạm Huy Đoán - Nhà xuất tài năm 2006 3.KẾ TỐN DOANH NGHIỆP - Trường đại học ngân hàng TP.Hồ Chí Minh Biên soạn : TS Lê Thị Thanh Hà - Nhà xuất tài năm 2009 4.LÝ THUYẾT HẠCH TOÁN KẾ TOÁN PTS Nguyễn Thị Đông – NXB Giáo dục năm 1996 5.SỐ LIỆU THỰC TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG HƯNG HIẾU 6.WWW.M.TAILIEU.VN 116