KIỂM SOÁT nội bộ CHU TRÌNH bán HÀNG và THU TIỀN tại CÔNG TY cổ PHẦN THAN điện NÔNG sơn – VINACOMIN

Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phầnThan Điện, cũng như trong suốt quá trình thực hiện khóa luận tốt nghiệp, em đã nhận được nhiều sự hướng dẫn, giúp đỡ và góp ý từ nhiều phía. Em xin bày tỏ lòng biết ơn Quý thầy cô khoa Kinh tế trường Đại học Quảng Nam, đã tận tình truyền đạt kiến thức, tạo điều kiện cho em trong suốt quá trình học tập và rèn luyện. Đặc biệt, em xin gởi lời cảm ơn chân thành tới giảng viên ThS. Trần Thị Kiều Oanh đã tận tình chỉ bảo, hướng dẫn và giúp đỡ em trong suốt quá trình thực hiện đề tài.Và em xin gởi lời cảm ơn đến các cô chú, anh chị trong phòng Kế toán tại Công ty Cổ phần Bao bì Đại Hoàng Hà đã tạo điều kiện thuận lợi để em có thể tiếp cận với số liệu thực tế cũng như những kiến thức bổ ích cho công việc sau này.

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VIẾT TẮT DIỄN GIẢI CP Cổ phần ĐĐH Đơn đặt hàng ĐTKD Đầu tƣ kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị HT KSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTTC Kế toán tài KTV Kiểm toán viên 10 PXK Phiếu xuất kho 11 SXKD Sản xuất kinh doanh 12 TCNS Tổ chức nhân 13 TMCP Thƣơng mại cổ phần 14 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 15 TSCĐ Tài sản cố định STT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, LƢU ĐỒ Bảng Nội dung 2.1 Bảng nhân công ty 2.2 Các chứng từ liên quan đến chu trình bán hàng, thu tiền 2.3 Bảng tồn kho than thành phẩm 2.4 Bảng kiểm tra chất lƣợng than thành phẩm 2.5 Báo cáo tổng hợp doanh số bán hàng 2.6 Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng Sơ đồ Nội dung 2.1 Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần than điện Nông SơnVINACOMIN 2.2 Tổ chức máy kế toán 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính Mẫu Nội dung 2.1 Kế hoạch bán hàng giao hàng tháng 01 năm 2015 2.2 Lệnh giao hàng 2.3 Phiếu cân 2.4 Hóa đơn giá trị gia tăng 2.5 Sổ chi tiết công nợ khách hàng Uông Bí 2.6 Sổ tổng hợp công nợ 2.7 Biên đối chiếu công nợ 2.8 Giấy đề nghị toán 2.9 Phiếu thu 2.10 Giấy báo có 3.1 Đơn đặt hàng 3.2 Bảng tổng hợp đơn đặt hàng 3.3 Bảng đối chiếu số lƣợng hàng bán 3.4 Bảng đối chiếu số lƣợng hàng tồn 3.5 Bảng kê tài khoản 131 3.6 Báo cáo công nợ phải thu khách hàng theo thời hạn 3.7 Biên nhận tiền mặt 3.8 Bảng kê thu tiền công nợ Lƣu đồ Nội dung 2.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chu trình bán hàng thu tiền công ty cổ phần than điện Nông Sơn-VINACOMIN 2.2 Kiểm soát xét duyệt bán chịu khách hàng lâu năm 2.3 Quy trình xử lý đơn đặt hàng 2.4 Lƣu chuyển phiếu xuất kho 2.5 Kiểm soát việc lập hóa đơn 2.6 Kiểm soát nội nghiệp vụ thu tiền mặt công ty 2.7 Kiểm soát nội nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng MỤC LỤC Phần MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Cấu trúc đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VÀ TỔNG QUAN TÀI LIỆU VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm chung kiểm soát nội 1.1.1.1 Kiểm soát nội 1.1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB 1.1.2 Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 14 1.1.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền 14 1.1.2.2 Các chức chu trình bán hàng thu tiền 14 1.1.2.3 Những rủi ro thường xảy chu trình bán hàng thu tiền 17 1.1.2.4 Kiếm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 18 1.2 TỔNG QUAN TÀI LIỆU VỀ KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 23 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ VỀ HỆ THỐNG KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN ĐIỆN NÔNG SƠNVINACOMIN 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần than điện Nông SơnVINACOMIN 26 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 27 2.1.3 Tổ chức sản xuất máy quản lý công ty CP than điện Nông SơnVINACOMIN 28 2.1.3.1 Tổ chức sản xuất công ty 28 2.1.3.2.Tổ chức máy quản lý 29 2.1.3.3 Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty cp than điện Nông SơnVINACOMIN 32 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN ĐIỆN NÔNG SƠN 38 2.2.1 Các sách liên quan đến bán hàng thu tiền công ty cổ phần than điện Nông Sơn-VINACOMIN 38 2.2.1.1 Chính sách bán hàng 38 2.2.1.2 Quy định giá bán, chiết khấu, giảm giá hàng bán 38 2.2.1.3 Phương thức bán hàng 39 2.2.1.4 Đặc điểm phương thức toán 40 2.2.2 Thực trạng KSNB chu trình bán hàng – thu tiền công ty cổ phần than điện Nông Sơn-VINACOMIN 41 2.2.2.1 Môi trường kiểm soát 41 2.2.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro đơn vị 48 2.2.2.3 Hệ thống thông tin 50 2.2.3 Các thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng – thu tiền Công ty cổ phần than điện Nông Sơn-VINACOMIN 56 2.2.3.1 Chức chu trình bán hàng thu tiền 56 2.2.3.2.Các sai phạm xảy chu trình bán hàng thu tiền 57 2.2.3.3Các thủ tục kiểm soát chung 58 2.2.4 Giám sát hoạt động kiểm soát 91 2.2.4.1 Giám sát thường xuyên 91 2.2.4.2 Giám sát định kì 91 CHƢƠNG : HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH 92 BÁN HÀNG-THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN ĐIỆN NÔNG SƠN-VINACOMIN 92 3.1 NHẬN XÉT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY 92 3.1.1 Môi trƣờng kiểm soát 92 3.1.2 Quy trình đánh giá rủi ro đơn vị 93 3.1.3 Hệ thống thông tin 94 3.1.4 Thủ tục kiểm soát 95 3.1.5 Giám sát hoạt động kiểm soát 98 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN ĐIỆN NÔNG SƠN-VINACOMIN 98 3.2.1 Hoàn thiện môi trƣờng kiểm soát 98 3.2.2 Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro đơn vị 100 3.2.3 Hoàn thiện hệ thống thông tin 100 3.2.4 Hoàn thiện KSNB thủ tục kiểm soát 101 3.2.5 Hoàn thiện giám sát hoạt động kiểm soát 113 KẾT LUẬN 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 PHỤ LỤC 118 Phần MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trƣớc xu thế to àn cầu hóa , nền kinh tế Việt Nam cần có sƣ̣ phát triển nhanh chóng để khắc phục tì nh trạng lạc hậu , bắt kị p tì nh hì nh chung của khu vƣ̣c và thế giới Là ngành có vai trò quan trọng phát triển kinh tế, đòi hỏi lĩ nh vƣ̣c khai khoáng phải phát triển nhanh , chuẩn bị sở hạ tầng để kinh tế- xã hội phát triển nhƣng phải đảm bảo tính bền vững lâu dài việc sử dụng có hiệu nguồn tài nguyên có Để tồn t ại phát triển , doanh nghiệp phải có chiến lƣợc kinh doanh phù hợp và công tác quản lý đạt hiệu quả cao Muốn xây dƣ̣ng các chiến lƣợc phát triển dị ch vụ chuẩn xác , doanh nghiệp phải nắm bắt đƣợc các thông tin về tì nh hình bán hàng thu tiền, đồng thời phải có hệ thống kiểm soát nội bộ hƣ̃u hiệu Bên cạnh nhiệm vụ đảm bảo chất lƣợng đ ầu sản phẩm, đảm bảo chất lƣợng đời sống c cán công nhân viên, đảm bảo môi trƣờng sống ngƣời dân khu vực công ty Công ty còn có nhiệm vụ không kém phần quan trọng sản xuất – kinh doanh để góp phần xây dƣ̣ng đất nƣớc Hoạt động kinh doanh chí nh của Công ty là kinh doanh than , điện Công ty cổ phần than điện Nông Sơn-VINACOMIN cần phải sƣ̉ dụng phối hợp nhiều biện pháp để đem lại hiệu quả nhất đị nh Trong đó , nổi bật lên là phải hoàn thiện thủ tục kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền để quản lý hiệu quả Tuy nhiên, thƣ̣c trạng công tác kiểm soát nội bộ về chu trì nh bán hàng thu tiền Công ty còn số hạn chế , bất cập về môi trƣờng kiểm soát , tổ chƣ́c thông tin phục vụ kiểm soát và các thủ tục kiểm soát chƣa đảm bảo c ung cấp thông tin cho nhà quản lý Nếu không có sƣ̣ tổ chƣ́c quản lý tốt , phân công trách nhiệm rõ ràng cho phòng ban , cá nhân cũng nhƣ việc ban hành quy chế hoạt động và thiết kế quy trì nh tổ chƣ́c k ế toán hợp lý , khoa học thì các khoản mục doanh thu, tiền không đƣợc tí nh đúng, đầy đủ Do đó , nhất thiết phải cải tiến , hoàn thiện công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty để quản lý hiệu doanh thu Bởi ảnh hƣởng đến việc đánh giá công tác sƣ̉ dụng hiệu quả đồng vốn của doanh nghiệp , đảm bảo cung cấp kị p thời , trung thƣ̣c các thông tin tài chí nh phục vụ nhu cầu quyết đị nh của ngƣời quản trị , xây dƣ̣ng hì nh ảnh doanh nghiệp hoạt động có uy tí n Bên cạnh đó , còn thể quan điểm , thái độ, lƣ̣c quản lý điều hành Ban giám đốc nhằm chống lãng phí , thất thoát tài sản của Công ty Chính vậy, kiểm soát nội bộ chu trì nh bán hàng và thu tiền có ý nghĩ a rất lớn hoạt động của doanh nghiệp, hạn chế sai phạm xảy nhằm đạt đƣợc mục tiêu đề đơn vị Xuất phát tƣ̀ nhƣ̃ng yêu cầu cấp thiết , em chọn đề tài : “kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty cổ phân than điện Nông SơnVINACOMIN” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu đề tài Trên sở nghiên cƣ́u lý luận chung về kiểm soát nội bộ , kiểm soát chu trình bán hàng thu tiền phân tí ch thƣ̣c trạng kiểm soát nội bộ chu trì nh bán hàng thu tiền Công ty , khóa luận đề xuất giải pháp thích hợp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền , góp phần thực tốt các mục tiêu kiểm soát , giảm thiểu rủi ro việc kiểm soát chu trình bán hàng, thu tiền, nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài thủ tục kiểm soát nội bộ về chu trì nh bán hàng thu tiền Công ty cổ phần than điện Nông Sơn-VINACOMIN Câu hỏi nghiên cƣ́u đƣợc đặt là : (1) Hệ thống kiểm soát nội bộ chu trì nh bán hàng và thu tiền của Công ty hiện nhƣ thế nào, có đáp ƣ́ng các mục tiêu kiểm soát của Công ty hay không ? (2) Nhƣ̃ng hạn chế của kiểm soát nội bộ chu trì nh bán hàng và thu tiền của Công ty hiện là gì và cách khắc phục nhƣ̃ng hạn chế này ? Phạm vi nghiên cứu : Chu trì nh bán h àng thu tiền Công ty gồm kinh doanh sản phẩm than, điện Khóa luận tập trung nghiên cƣ́u vào vấn đề kiểm soát nội bộ chu trì nh bán hàng và thu tiền sản phẩm than Số liệu kế toán tập trung vào năm 2015 tháng năm 2016 Phƣơng pháp nghiên cứu Khóa luận sƣ̉ dụng phƣơng pháp nghiên c ứu tài liệu, phƣơng pháp phỏng vấn trƣ̣c tiếp, quan sát trƣ̣c tiếp và thu thập thông tin t kế toán viên để đánh giá thủ tục kiểm soát nội chu trình bán hàng t hu tiền, tƣ̀ đó đƣa các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội chu trình Đóng góp đề tài Khóa luận đã góp phần hệ thống hoá làm rõ lý luận kiểm soát nội bộ, kiểm soát nội bán hàng thu tiền, đặc biệt kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp sản xuất Khóa luận đã phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần than điện Nông SơnVINACOMIN, tồn tại, hạn chế kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty, từ đề biện pháp tƣơng đối đồng để hoàn thiện kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần than điện Nông Sơn-VINACOMIN Thực biện pháp giúp cho Công ty tăng cƣờng tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Khóa luận tài liệu tham khảo cho cá nhân tổ chức có nhu cầu quan tâm đến Hệ thống KSNB doanh nghiêp Cấu trúc đề tài Chƣơng 1: Cơ sở khoa học tổng quan tài liệu chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực tế hệ thống KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty cổ phần than điện Nông Sơn-VINACOMIN Chƣơng 3: Hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng-thu tiền công ty cổ phần than điện Nông Sơn-VINACOMIN Công ty cổ phần than điện Nông SơnVINACOMIN BẢNG KÊ TK 131 Tháng Năm ST T Tên khách hàng Số Nợ tháng dƣ Phát sinh đầu Nợ Có Số dƣ nợ cuối tháng Thời hạn Ghi toán Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Mẫu 3.5: Bảng kê TK 131 Khi giám đốc yêu cầu kế toán cần in đƣợc báo cáo công nợ phải thu khách hàng theo kì hạn rõ ràng 110 Công ty cổ phần than điện Nông Sơn-VINACOMIN BÁO CÁO CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG THEO THỜI HẠN NỢ Ngày tháng năm TÊN STT KHÁCH HÀNG DƢ ĐỊA CHỈ Ngƣời lập biểu (Ký, ghi họ tên) SĐT THỜI HẠN NỢ NỢ TỔNG 31-60 61-90 > 90 HIỆN 1-30 CỘNG (Ngày) (Ngày) (Ngày) (Ngày) TẠI Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Mẫu 3.6: Báo cáo công nợ phải thu khách hàng theo thời hạn Công tác thu hồi công nợ chƣa đƣợc tiến hành thƣờng xuyên nghiêm túc Vẫn xảy nhiều trƣờng hợp khách hàng để tình trạng số dƣ nợ cuối kỳ lớn Điều làm tổn thất khoản không nhỏ cho công ty khách hàng nợ công ty phải vay ngắn hạn ngân hàng để chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh Vì công ty nên có nhân viên thu hồi nợ chuyên kiểm tra tình hình nợ cũng nhƣ thời hạn nợ khách hàng để thúc đẩy công tác thu hồi nợ xác, kịp thời Công ty nên có mẫu biên nhận tiền mặt khách hàng để nhân viên phòng kinh doanh sử dụng thu hồi nợ khách hàng 111 Công Ty Cổ Phần than điện Nông Sơn-VINACOMIN VINACOMIN-Nong Son Coal and Power Joint Stock Company Địa : Thôn Nông Sơn, Xã Quế Trung, Huyện Nông Sơn, Quảng Nam Tel:(0510)3656900 Fax: (0510) 3507037 Website: http://nsontkv@gmail.com - Email: nsontkv@gmail.com MST/Tax code: 4000463735 Số: …… /12 BIÊN BẢN NHẬN TIỀN MẶT Ngày tháng năm Tôi tên là: chức vụ: nhân viên Địa chỉ: Số ĐT: Đại diện cho công ty cổ phần than điện Nông Sơn-VINACOMIN Có nhận số tiền : Bằng chữ: Của công ty: Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Ngƣời giao tiền (Ký, họ tên) Mẫu 3.7: Biên nhận tiền mặt Công ty sách chiết khấu toán cho khách hàng khách hàng trả tiền trƣớc trả sớm Để khuyến khích khách hàng toán sớm công ty nên quy định bảng chiết khấu toán cho khách hàng g Hoàn thiện kiểm soát nghiệp vụ thu tiền  Hoàn thiện kiểm nghiệp vụ thu tiền mặt Công ty nên tách riêng kế toán tiền thủ quỹ để tránh vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm qui định cuối tuần kế toán toán thủ quỹ phải tiến hành kiểm tra đối chiếu sổ chi tiết sổ quỹ, việc đối chiếu nên có chứng kiến kế toán trƣởng đợi tới cuối tháng kế toán trƣởng kiểm tra lần, để tránh việc thủ quỹ mang tiền công ty cho vay nóng hay phục vụ cho mục đích cá nhân Công ty nên tiến hành kiểm tra độc lập tiền mặt quỹ so với tổng số tiền mà thủ quỹ ghi chép 112 Đồng thời, có sách thƣởng phạt nghiêm khắc để nhân viên thực tốt nhiệm vụ đƣợc giao Từ đó, ngăn chặn sai phạm xảy chu trình bán hàng - thu tiền nói chung nghiệp vụ thu tiền mặt nói riêng  Hoàn thiện kiểm soát nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng Khách hàng doanh nghiệp c công ty hầu hết toán tiền qua chuyển khoản công ty nên xây dựng hệ thống kiểm soát thu tiền qua ngân hàng chặt chẽ Để thuận tiện cho việc theo dõi khoản tiền thu khách hàng qua ngân hàng công ty nên tổ chức theo dõi tất “Giấy báo có” ngày khách hàng Báo cáo cung cấp tổng số tiền nợ mà doanh nghiệp thu đƣợc ngày, ngăn chặn thất thoát, chiếm dụng đ ối chiếu với số liệu ghi giảm nợ phải thu tài khoản phải thu khách hàng Công ty cổ phần than điện Nông Sơn-VINACOMIN BẢNG KÊ THU TIỀN CÔNG NỢ Ngày …tháng…năm… ST Giấy báo có T Ngày Số Tên KH Số TK Nội dung Số tiền Tên Ngân hàng Tổng cộng Ngƣời lập (Ký, ghi họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi họ tên) Mẫu 3.8: bảng kê thu tiền công nợ 3.2.5 Hoàn thiện giám sát hoạt động kiểm soát Các biện pháp để nâng cao hiệu quản lý công ty: -Ban quản trị phải lắng nghe tiếp thu ý kiến nhân viên để hoàn thiện máy quản lý 113 -Nâng cao ý thức tuân thủ quy định mọi thành viên mọi phận công ty để đảm bảo điều quy định, quy chế dù nhỏ hay lớn ban lãnh đạo phải ngƣời thực -Phải thƣờng xuyên tuyên truyền phổ biến cho công nhân cán công nhân viên biết hiểu rõ qui định mà ban giám đốc đề Qui định liên quan đến cá nhân phận lãnh đạo phận chịu trách nhiệm triển khai cụ thể -Phải thƣờng xuyên đôn đốc giám sát việc thực quy định qui chế công ty Dựa vào tình hình thực tế,công ty nên thiết lập phận kiểm soát nội bộ, phận độc lập với phận khác phải trực thuộc điều hành ban giám đốc nhƣ vì: -Đảm bảo tính độc lập: Độc lập với hoạt động đƣợc kiểm toán, không tham giao vào hoạt động khác đơn vị -Có thể truy cập không giới hạn thông tin Bộ phận kiểm soát độc lập trả lời với ban giám đốc khác Với qui mô nhƣ để tạo thuận lợi cho việc hoàn thành nhiệm vụ tiết kiệm chi phí, công ty nên tổ chức nhân viên kiểm toán nội Cuối ngày phải tiến hành đối chiếu số liệu kế toán với thủ kho để đảm bảo xác đầy đủ số lƣợng hàng xuất kho Nhiệm vụ quyền hạn nhân viên kiểm soán nội bộ: -Hàng ngày, nhân viên kiểm toán phải theo dõi trình xuất kho bán hàng kho ghi chép đầy đủ -Tổ chức kiểm toán nội công ty theo nhiệm vụ kế hoạch chƣơng trình kiểm toán đã đƣợc giám đốc phê duyệt -Khi phát gian lận sai sót định trái với chủ trƣơng sách chế độ nhà nƣớc phải báo cho cấp có thẩm quyền để kip thời xử lý 114 - Có trách nhiệm thực nhiệm vụ kế hoạch đã đề chịu trách nhiệm tính trung thực, hợp lý báo cáo bằng chứng kiểm toán Đồng thời trình kiểm toán phải tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực kiểm toán viên nội Phải bí mật số liệu tình hình hoạt động tài kế toán công ty, không đƣợc công bố tài liệu tình hình hoạt động công ty bên trừ có cho phép ban lãnh đạo 115 KẾT LUẬN Trƣớc xu hội nhập phát triển kinh tế, doanh nghiệp Việt Nam ngày phải trọng vào công tác quản lý doanh nghiệp Để thực tốt vai trò quản lý, kiểm soát rủi ro, doanh nghiệp phải xây dựng đƣợc hệ thống KSNB hợp lý, hữu hiệu hiệu Nhận thức đƣợc tầm quan trọng hệ thống KSNB, khóa luận đã sâu nghiên cứu kết hợp lý luận thực tiễn để có giải pháp đồng công tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty CP Than điện Nông Sơn-VINACOMIN để hoàn thiện hệ thống KSNB công ty áp dụng đơn vị có điều kiện kinh doanh tƣơng tự Những giải pháp hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng thu tiền đƣợc hoàn thiện ba phƣơng diện: hoàn thiện môi trƣờng kiểm soát, hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán hoàn thiện thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền Những giải pháp hoàn thiện kiểm soát mà khóa luận đƣa đƣợc áp dụng công tác kiểm soát chu trình bán hàng thu tiền Công ty CP Than điện Nông Sơn-VINACOMIN nhằm nâng cao chất lƣợng công tác quản lý đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị đạt hiệu cao Với khóa luận tốt nghiệp em đã trình bày đƣợc tổng quan HTKSNB hệ thống lại kiến thức KSNB, đặc biệt chu trình bán hàng thu tiền Dựa thực trạng HTKSNB công ty, em đã đƣa môt số giải pháp nhằm hoàn thiện HTKSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty Thực hữu hiệu việc kiểm tra, kiểm soát sẻ nguồn hữu ích sở để đƣa định kinh doanh nhằm đảm bảo cho phát triển ổn định doanh nghiệp 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006) Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam NXB Tài chínhHà Nội Bộ tài (2006) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt nam Quyển NXB Tài Hà Nội Bộ tài (2006) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt nam Quyển NXB Tài Hà Nội GS.TS Nguyễn Quang Quynh- Giáo trình lý thuyết kiểm toán- NXB Tài Khoa Kế toán- Trƣờng đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2011), Kiểm toán (tái lần 6) TP HCM: NXB Lao động Xã hội Khoa Kế toán-Kiểm toán Trƣờng đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2010), Kiểm toán TP HCM: NXB Phƣơng Đông Luật kế toán; Chuẩn mực kế toán; Hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định 15/2006 – QĐ/ BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Mai Thị Thu Hằng, (2013), Chuyên đề “Thực tế hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty cấp thoát nước Tam Kỳ”, Trƣờng Đại học Kinh tế Đà Nẵng Nguyễn Thị Thanh Tâm,(2015), Chuyên đề “Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH sản xuất lắp ráp ô tô du lịch Trường Hải-Kia”, Trƣờng Đại học Quảng Nam 10 PGS.TS Vƣơng Đình Huệ (2009) Giáo trình Kiểm toán Nhà xuất tài Hà Nội 11.Trần Thu Hà,(2012), Chuyên đề “KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty cổ phần sách thiết bị Đà Nẵng”, Trƣờng Đại học Kinh tế Đà Nẵng 12.Vũ Hữu Đức, (1999), Kiểm toán nội bộ, NXB Thống kê 117 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hợp đồng mua bán than XÁC NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG BẢO VỆ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Khóa luận đã đƣợc chỉnh sữa hoàn chỉnh theo ý kiến góp ý phản biện hội đồng bảo vệ khóa luận Quảng Nam, ngày 06 tháng 05 năm 2016 Xác nhận giáo viên hƣớng dẫn ThS Nguyễn Thị Hạnh Phản biện ThS Trần Thị Kiều Oanh Sinh viên thực Nguyễn Đăng Khoa Phản biện ThS Lê Thị Quyên [...]... từ nghiệp vụ bán hàng Phải nắm rõ các sai sót thƣờng xảy ra trong chu trình ta mới có thể xây dựng đƣợc một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu cho chu trình bán hàng 1.1.2.4 Kiếm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền a Mục tiêu kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng và thu tiền Mục tiêu kiểm Mục tiêu kiểm soát đối với nghiệp Mục tiêu KSNB nghiệp vụ soát chung vụ bán hàng thu tiền Tính có... để công ty xem xét nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh 25 CHƢƠNG 2 THỰC TẾ VỀ HỆ THỐNG KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN ĐIỆN NÔNG SƠN -VINACOMIN 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THAN ĐIỆN NÔNG SƠN -VINACOMIN 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty cổ phần than điện Nông Sơn- VINACOMIN Theo Quyết định số 154/QĐ-HĐQT ngày 22/01/2007 của HĐQT Tập đoàn Công. .. vốn điều lệ Cty CP Than - Điện Nông Sơn Tổng công ty công nghiệp mỏ Việt Bắc -VINACOMIN với mức vốn góp 59.100.000.000 VND chiếm 42.21% và tập thể các cổ đông đại diện khác Công ty Cổ phần Than- Điện Nông Sơn trực thu c Tổng Công ty Điện lực Vinacomin - Tổng công ty Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam Công ty đi vào hoạt động vào ngày 10/05/2007 Công ty hoạt động theo loại hình Công ty cổ phần, với số... Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH sản xuất và lắp ráp ô tô du lịch Trường Hải-Kia” Chuyên đề đã nghiên cứu về thực trạng KSNB chu trình bán hàng và thu tiền với đặc điểm đặc thù của ngành sản xuất và lắp ráp ô tô du lịch Do hình thức bán hàng tại Công ty chủ yếu là bán hàng trả chậm nên các thủ tục KSNB chú trọng kiểm soát ba nội dung: hoạt động bán hàng, nợ phải thu. .. bộ chu trình bán hàng và thu tiền 1.1.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng và thu tiền Chu trình bán hàng gồm các quyết định và các quá trình cần thiết cho sự chuyển nhƣợng quyền sở hữu hàng hóa và dịch vụ cho khách hàng Chu trình bắt đầu bằng yêu cầu của khách hàng (đơn đặt hàng, hợp đồng mua bán) và kết thúc bằng sự chuyển đổi hàng hóa hoặc dịch vụ bằng một khoản phải thu và cuối cùng là bằng tiền Bán. .. SỞ KHOA HỌC VÀ TỔNG QUAN TÀI LIỆU VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm chung về kiểm soát nội bộ 1.1.1.1 Kiểm soát nội bộ a Khái niệm: Trong một hoạt động của một tổ chức, một đơn vị thì chức năng kiểm tra, kiểm soát luôn giữa vai trò quan trọng trong quá trình quản lý... nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại công ty cấp thoát nước Tam Kỳ “ của tác giả Mai Thị Thu Hằng Đặc điểm doanh thu và tiền thu bán hàng của Công ty cấp thoát nƣớc Tam Kỳ là số lƣợng khách hàng lớn và đa dạng, từ khách hàng cá nhân đến khách hàng doanh nghiệp, tổ chức nên việc KSNB có nhiều tồn tại cần khắc phục nhƣ: Chƣa có bộ phận độc lập nào kiểm tra, kiểm soát doanh thu và tiền thu bán hàng. .. của quy trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần sách và thiết bị trƣờng học Đà Nẵng Chỉ ra các tồn tại và sai phạm trong quy trình xử lý hóa đơn, chứng từ, đơn đặt hàng tại công ty Đồng thời tác giả cũng mạnh dạng đƣa ra các giải pháp nhằm hạn chế sai phạm nhƣ xây dựng bộ phạn kiểm toán nội bộ, nâng cao công tác kiểm soát hạn mức tín dụng của khách hàng, nâng cao đạo đức nghề nghiệp và chuyên... công ty Sổ sách của công ty ở các niên độ kế toán trƣớc cần đƣợc bảo quản trong các két sắt có khả năng chống cháy nổ c Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng Mục tiêu kiểm soát nội bộ Thủ tục kiểm soát - Doanh thu bán hàng đƣợc - Quá trình vào sổ doanh thu đựợc chứng minh bằng các ghi sổ là có thực chứng từ vận chuyển đã đƣợc duyệt và các đơn đặt hàng của khách hàng đã đƣợc phê chu n - Các hoá đơn bán. .. phải thu và thu tiền bán hàng Khóa luận đã trình bày rõ quy trình và thủ tục kiểm soát tƣơng ứng trong từng giai đoạn của chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Qua nghiên cứu thực trạng tại Công ty, tác giả đã tìm ra những mặt đạt đƣợc và hạn chế trong công tác KSNB Một số biện pháp giúp hoàn thiện thủ tục KSNB đƣợc đƣa ra nhƣ: Quy định rõ ràng việc tiếp nhận, xử lý và trả lời khách hàng chỉ