THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại xí NGHIỆP GIẦYMOTOR

Trường Đại học Hải Phòng CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP GIẦY MOTOR 2.1 Giới thiệu khái quát xí nghiệp giầy Motor 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển xí nghiệp - Tên công ty: Xí nghiệp giầy Motor - Địa trụ sở : Số 13 Đường Nguyễn Sơn Hà, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, TP Hải Phòng - Loại hình doanh nghiệp: Xí nghiệp - Giám đốc: Trần Thành Cương - Giấy phép thành lập công ty số: số 0203002397GP/TLDN Sở kế hoạch đầu tư Hải Phòng cấp, đăng kí lần đầu ngày , đăng kí thay đổi lần ngày - Vốn điều lệ là: 1.800.000.000 đồng Trong vốn tiền, ngoại tệ: 800.000.000 đồng Bằng vật, quyền sở hữu công nghiệp: 1.000.000.000 đồng - Motor xí nghiệp giầy Việt Nam mà thức hoạt động ngày 05 tháng 01 năm 1994,dưới tên Xí nghiệp nghiệp giầy Motor, với tổng giám đốc Trần Thành Cương Với thành lập từ lâu xí nghiệp giầy có nhiều uy tín thị trường nước nước Từ thành lập xí nghiệp sản xuất xuất nhiều giầy nước xuất nước Xí nghiệp ngày tạo uy tín lòng khách hàng nước Xí nghiệp góp phần không nhỏ cho nguồn ngân sách nhà nước tạo công ăn việc làm cho hàng trăm công nhân lao động Kết Xí nghiệp nhà nước trao tặng nhiều huân chương lao động Và kinh ngạch xuất da giầy hải phòng đạt mốc cao thời kì kinh tế khó khăn 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp: 2.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh Ngành nghề kinh doanh chủ yếu xí nghiệp là: - Sản xuất giầy nam nữ với nhiều chủng loại kích cỡ Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A Trường Đại học Hải Phòng - Lắp ráp thuê sản phẩm giầy - Cung cấp số vật liệu cho sản xuất giầy da giầy, ,keo … 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý quy trình công nghệ Bộ máy quản lý Xí nghiệp giầy Motor tổ chức theo mô hình trực tuyến chức , thể qua sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Xí nghiệp giầy Motor Ban giám đốc Phòng kĩ thuật -vật tư Phòng tài -Kế toán Phòng kinh doanh Xưởng sản xuất Ban giám đốc: Chịu trách nhiệm trực tiếp tình hình công ty, trực tiếp đạo phòng ban việc thực kế hoạch chiến lược mà công ty đề Phòng kỹ thuật - vật tư: Có chức hoạch định chiến lược phát triển khoa học công nghệ, ứng dụng công nghệ khoa học mới, giám sát máy móc thiết bị đồng thời kiểm giám sát chất lượng nguyên vật liệu , sản phẩm, hàng hóa ,lập kế hoạch định mức nguyên vật liệu cho sản xuất Phòng tài chính- kế toán: Có nhiệm vụ theo dõi kiểm tra tình hình tài công ty, tiếp nhận báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh từ lập báo cáo tổng hợp tình hình vốn, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Phòng kinh doanh: Có chức việc xác định mục tiêu, phương hướng hoạt động sản xuất thông qua việc xây dựng phương án , chiến lược kinh doanh , soan thảo hợp đồng kinh tế với khách hàng … Xưởng sản xuất: Đứng đầu quản đốc phân xưởng thực việc sản xuất đảm bảo chất lượng cảu sản phẩm 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán xí nghiệp 2.2.1 Đặc điểm máy kế toán Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A Trường Đại học Hải Phòng Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý, máy kế toán Xí nghiệp tổ chức theo mô hình tập trung Bộ máy kế toán Xí nghiệp có nhiệm vụ cập nhật, theo dõi, kiểm tra hạch toán toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xí nghiệp nghiệp vụ kế toán tài chính, giúp cho lãnh đạo Xí nghiệp có sở để phân tích, đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Từ có định đắn hoạt động Xí nghiệp nhằm đạt hiệu kinh tế cao Sơ đồ 2.2.Tổ chức máy kế toán Xí nghiệp giầy Motor Kế toán trưởng ( kế toán tổng hợp) Kế toán vốn Kế toán hàng KT tiêu thụ,CP, Thủ quỹ tiền tồn kho xác định KQKD - Kế toán trưởng: người đứng đầu phòng kế toán, có nhiệm vụ đạo công tác thực kế toán Xí nghiệp, báo cáo số liệu cụ thể kết hoạt động kinh doanh Xí nghiệp đồng tham mưu cho Giám đốc tình hình tài Xí nghiệp - Kế toán vốn tiền : Phản ánh xác, kịp thời khoản thu, chi tình hình tãng giảm, thừa thiếu loại vốn tiền Ðồng thời hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống Theo dõi toán khoản thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Kế toán hàng tồn kho: Có trách nhiệm quản lí, thống kê, theo dõi số lượng vật tư nhập, xuất, tồn Kiểm tra đối chiếu chủng loại vật tư,việc thực mức tiêu hao nguyên vật liệu Hàng tháng tiến hành ghi sổ vật tư nhập xuất - Kế toán doanh thu, chi phí, xác định phân phối kết kinh doanh: Theo dõi, ghi chép nghiệp vụ liên quan đến doanh thu, thu nhập, giá vốn hàng Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A Trường Đại học Hải Phòng bán, chi phí Cuối quý, kết chuyển doanh thu, thu nhập, chi phí để xác định kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh theo chế độ Xí nghiệp - Thủ quỹ: Phụ trách việc quản lý, bảo quản tiền mặt, thực thu, chi chứng từ toán phê duyệt, thu tiền hàng, tiền cước phí, trả lương cho cán công nhân viên 2.2.2 Chế độ kế toán Xí nghiệp - Chế độ kế toán công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC - Niên độ kế toán 01/01 đến 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VND) - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính trị giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân liên hoàn - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ ghi sổ theo giá gốc, giá trị hao mòn giá trị lại Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng , thời gian khấu hao xác định phù hợp theo thông tư số 203/2009/TT-BTC Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung để ghi sổ kế toán Trình tự ghi sổ kế toán Công ty mô tả qua sơ đồ sau : Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A Trường Đại học Hải Phòng Chứng từ kế to Sổ quỹ Sổ nhật kí ch Sổ cá Bảng cân đối phá Báo cáo tài c Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A Trường Đại học Hải Phòng - Hằng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản phù hơp - Hằng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu Sổ Cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài 2.3 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Xí nghiệp giầy Motor 2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng Xí nghiệp giầy Motor  Nội dung doanh thu bán hàng Xí nghiệp  Xí nghiệp giầy Motor xí nghiệp chuyên sản xuất, kinh doanh sản phẩm từ giầy Doanh thu công ty doanh thu bán loại thành phẩm : giầy da , loại túi đóng gói giầy…  Các phương thức bán hàng Xí nghiệp: Hiện Xí nghiệp bán hàng theo phương pháp trực tiếp Theo phương thức công ty bán buôn với số lượng lớn bán lẻ cho khách hàng chủ yếu cá nhân tổ chức có nhu cầu nhằm đáp ứng yêu cầu trực tiếp họ - Bán buôn hình thức bán chủ yếu Xí nghiệp Theo hình thức công ty ký hợp đồng bán hàng với công ty khác, vào hợp đồng công ty xuất hàng kho viết HĐGTGT cho khách hàng - Hình thức bán lẻ thực Xí nghiệp a Chứng từ sử dụng Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A Trường Đại học Hải Phòng + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu, Phiếu chi + Giấy báo Nợ, Giấy báo Có ngân hàng + Các chứng từ khác có liên quan b Tài khoản sử dụng +Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Các tài khoản khác có liên quan: 111, 112,131… c Quy trình hạch toán Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng Xí nghiệp giầy Motor Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A Trường Đại học Hải Phòng Hóa đơn GTGT, phiếu thu… Nhật kí chung Sổ TK 511,131… Sổ chi tiết phải thu khách hàng Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A Trường Đại học Hải Phòng Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kì Quan hệ kiểm tra, đối chiếu Hàng ngày, vào chứng từ Hóa đơn GTGT, Phiếu thu,… kế toán ghi chép nghiệp vụ phát sinh liên quan đến bán hàng vào Sổ Nhật ký chung, từ Sổ Nhật ký chung vào Sổ Tài khoản 511 Tài khoản liên quan Cuối tháng, số liệu Sổ dùng để lập Bảng cân đối số phát sinh Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A Trường Đại học Hải Phòng e Ví dụ minh họa  Ví dụ 2.1 Ngày 01/11/2013 xuất bán thành phẩm cho công ty cố phần ESPACE BUSINESS Huế, tổng trị giá lô hàng 33.557.000 VNĐ(chưa bao gồm VAT10%).giá vốn 32.415.000đ  Kế toán định khoản : a) Nợ TK131: 36.912.700 Có TK511: 33.557.000 b) Nợ TK632: 32.415.000 Có TK156: 32.415.000 Có TK3331: 3.355.700  Căn vào HĐGTGT số 0000334 (Biểu 2.1) kế toán ghi bút toán phản ánh doanh thu nghiệp vụ vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.3), từ ghi vào Sổ TK 511 (Biểu 2.4)  Ví Dụ 2.2 Ngày 03/11/2013 xuất bán thành phẩm cho công ty TNHH EB Thanh Hóa, tổng trị giá lô hàng 17.190.000 VNĐ ( chưa có VAT 10%), giá vốn 16.248.000đ  Kế toán định khoản a) Nợ TK131: 18.909.000 Có TK511: 17.190.000 b) Nợ TK632: 16.248.000 Có TK156: 16.248.000 Có TK3331: 1.719.000  Căn vào HĐGTGT số 0000342 (Biểu 2.2) kế toán ghi bút toán phản ánh doanh thu nghiệp vụ vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.3), từ ghi vào Sổ TK 511 (Biểu 2.4) Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/12 Số: 0000334 Liên 3:Nội Ngày tháng 11 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp giầy MOTOR Địa chỉ: Số 13, đường Nguyễn Sơn Hà, phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, Hải Phòng Điện thoại: 031.3758826 * Fax: 031.3654469 Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 10 Trường Đại học Hải Phòng Ngày Chứng từ Số hiệu Ngày NKC Trang Dòng Diễn giải Phát sinh quí ………… 31/10/13 SPTK3110 31/10/13 Ngân Hàng Nam Việt trả lãi tiền gửi 31/10/13 SPTK3110 31/10/13 Ngân hàng TMCP Hàng Hải trả lãi tiền gửi ………… 31/12/13 PKT82 31/12/13 Kết chuyển doanh thu tài quí Cộng số phát sinh quí Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.19 Sổ TK 515 Đơn vị: XÍ NGHIỆP GIẦY MOTOR Địa chỉ: Số 38 Ngô Quyền , phường Máy Chai , quận Ngô Quyền , Hải Phòng SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản : Chi phí tài Số hiệu : 635 Ngày Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải NKC Trang Dòng Phát sinh quí ………… 22/10/13 GBN2210 22/10/13 Trả lãi vay ngân hàng TMCP Hàng Hải ………… 25/10/13 GBN2510 25/10/13 Trả lãi vay ngân hàng Quân đội ………… 31/12/13 PKT83 31/12/13 Kết chuyển chi phí tài quí Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 31 Trường Đại học Hải Phòng Cộng số phát sinh quí Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.20 Sổ TK 635 Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 32 Trường Đại học Hải Phòng 2.3.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác Tại Xí nghiệp giầy Motor năm 2013 không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác 2.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Xí nghiệp giầy Motor a Chứng từ sử dụng  Phiếu kế toán b Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối c Quy trình hạch toán Quy trình hạch toán xác định kết kinh doanh Xí nghiệp giầy Motor khái quát qua sơ đồ 2.8 Sơ đồ 2.8 Quy trình hạch toán xác định kết kinh doanh Xí nghiệp giầy Motor Phiếu kế toán Sổ nhật ký chung Sổ TK 911, 421,821 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 33 67.929.207 Trường Đại học Hải Phòng TK3334 Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kì d Ví dụ minh họa 67.929.207 139.718.450  Ví dụ 2.9 TK821 Ngày 31/12/2013 Xí nghiệp giầy Motor tiến hành kết chuyển doanh thu, chi phí sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh quí năm 2013 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí quí Xí nghiệp giầy Motor Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 34 Trường Đại học Hải Phòng Cuối quý, kế toán lập Phiếu kế toán số 82, 83, 84 , 85 , 86 (Biểu 2.21, 2.22, 2.23, 2.24, 2.25, ) Căn vào Phiếu kế toán trên, kế toán ghi chép vào Sổ Nhật ký chung, từ Sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ tài khoản liên quan Số liệu Sổ tài khoản phản ánh vào Bảng cân đối số phát sinh XÍ NGHIỆP GIẦY MOTOR Vĩnh niệm- Lê Chân- Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số 82 Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Kết chuyển doanh thu bán hàng qúi 511 911 4.882.511.796 Kết chuyển doanh thu tài quí 515 911 1.119.636 Cộng Ghi 4.883.631.432 Người lập Kế toán trưởng Biểu 2.21 Phiếu kế toán số 82 Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 35 Trường Đại học Hải Phòng XÍ NGHIỆP GIẦY MOTOR Vĩnh niệm- Lê Chân- Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số 83 Số hiệu TK Diễn giải Số tiền Nợ Có Kết chuyển giá vốn hàng bán qúi 911 632 4.321.582.846 Kết chuyển chi phí tài quí 911 635 97.196.903 Kết chuyển chi phí bán hàng quí 911 641 53.416.405 Kết chuyển chi phí quản lí DN quí 911 642 139.718.450 Cộng Ghi 4.611.914.604 Người lập Kế toán trưởng Biểu 2.22 Phiếu kế toán số 83 XÍ NGHIỆP GIẦY MOTOR Vĩnh niệm- Lê Chân- Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số 84 Số hiệu TK Diễn giải Xác đinh thuế TNDN quí Nợ Có 821 3334 Số tiền Ghi 67.929.207 Cộng 67.929.207 Người lập Kế toán trưởng Biểu 2.23 Phiếu kế toán số 84 XÍ NGHIỆP GIẦY MOTOR Vĩnh niệm- Lê Chân- Hải Phòng Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 36 Trường Đại học Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số 85 Số hiệu TK Diễn giải Kết chuyển chi phí thuế TNDN quí Nợ Có 911 821 Số tiền Ghi 67.929.207 Cộng 67.929.207 Người lập Kế toán trưởng Biểu 2.24 Phiếu kế toán số 85 XÍ NGHIỆP GIẦY MOTOR Vĩnh niệm- Lê Chân- Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số 86 Diễn giải Kết chuyển lãi quí Số hiệu TK Nợ Có 911 421 Cộng Số tiền Ghi 203.787.621 203.787.621 Kế toán Người lập trưởng Biểu 2.25 Phiếu kế toán số 86 Đơn vị: XÍ NGHIỆP GIẦY MOTOR Địa chỉ: Số 13, Đường Nguyễn Sơn Hà, Phường Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân , Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 37 Trường Đại học Hải Phòng Đơn vị tính VNĐ Ngày Chứng từ Số hiệu Ngày ĐG SC Diễn giải STT Dòng ………… Phát sinh quí ………… Kết chuyển doanh thu bán hàng qui Kết chuyển doanh thu hoạt động tài quí 31/12/13 PKT82 31/12/13 31/12/13 PKT83 31/12/13 Kết chuyển giá vốn hàng bán quí Kết chuyển chi phí tài quí Kết chuyển chi phí bán hàng quí Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quí 31/12/13 PKT84 31/12/13 Xác định thuế TNDN quí 31/12/13 PKT85 31/12/13 Kết chuyển chi phí thuế TNDN quí 31/12/13 PKT86 31/12/13 Kết chuyển lãi quí Cộng phát sinh năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.26 Sổ Nhật kí chung Đơn vị: XÍ NGHIỆP GIẦY MOTOR Địa chỉ: : Số 13, Đường Nguyễn Sơn Hà, Phường Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân , Hải Phòng SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản : Xác định kết kinh doanh Số hiệu : 911 Ngày Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải NKC Trang Dòng Phát sinh quí 31/12/13 PKT82 31/12/13 31/12/13 PKT83 31/12/13 31/12/13 PKT85 31/12/13 Kết chuyển doanh thu bán hàng qui Kết chuyển doanh thu hoạt động tài quí Kết chuyển giá vốn hàng bán quí Kết chuyển chi phí tài quí Kết chuyển chi phí bán hàng quí Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quí Kết chuyển chi phí thuế TNDN quí 31/12/13 PKT86 31/12/13 Kết chuyển lãi quí Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 38 Trường Đại học Hải Phòng Cộng số phát sinh quí Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.27 Sổ TK 911 Đơn vị: XÍ NGHIỆP GIẦY MOTOR Địa chỉ: : Số 13, Đường Nguyễn Sơn Hà, Phường Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân , ( Hải Phòng SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu : 821 Ngày Chứng từ Số hiệu Ngày NKC Trang Dòng Diễn giải Phát sinh quí 31/12/13 PKT84 31/12/13 31/12/13 PKT85 31/12/13 Xác đinh thuế thu nhập doanh nghiệp quí Kết chuyển chi phí thuế thu nhập quí Cộng số phát sinh quí Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.28 Sổ TK 821 Đơn vị: XÍ NGHIỆP GIẦY MOTOR Địa chỉ: : Số 13, Đường Nguyễn Sơn Hà, Phường Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân , Hải Phòng SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản : Lợi nhuận chưa phân phối Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 39 Trường Đại học Hải Phòng Số hiệu : 421 Ngày Chứng từ Số hiệu NKC Diễn giải Ngày Trang Số dư đầu quý Phát sinh quí 31/12/12 PKT84 31/12/13 Kết chuyển lãi quí Cộng số phát sinh quí Số dư cuối quý Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.29 Sổ TK 421 Đơn vị: XÍ NGHIỆP GIẦY MOTOR Mẫu số B02-DNN Địa chỉ: Số 13, Đường Nguyễn Sơn Hà, Phường (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân , Hải Phòng Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý Năm 2013 Đơn vị tính:VNĐ CHỈ TIÊU Mã Thuyết Quý năm Quý năm số minh trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 01 VI.25 4.882.511.796 3.567.233 vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 02 10 4.882.511.796 3.567.233.125 4.321.582.846 3.186.899.009 560.928.950 380.334.116 cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung 11 20 VI.27 cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 40 Dòng Trường Đại học Hải Phòng Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 21 22 24 25 30 VI.26 VI.28 1.199.636 97.196.903 53.416.405 139.718.450 271.716.828 988.517 41.456.832 24.776.805 101.658.204 213.430.792 271.716.828 213.430.792 67.929.207 53.357.698 203.787.621 160.073.094 doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 31 32 40 50 (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 52 60 VI.30 nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 Lập ngày31 tháng12 năm 2013 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 41 Trường Đại học Hải Phòng Biểu 2.30 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý năm 20132.4 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Xí nghiệp Motor 2.4.1 Ưu điểm: Qua thời gian thực tập Xí nghiệp giầy Motor, em hiểu biết thêm thực tế tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp có hội đối chiếu thực tế với lí luận Trong trình thực tập Xí nghiệp, em nhận thấy công tác kế toán nói chung công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng có ưu điểm sau:  Về tổ chức máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh tổ chức hệ thống kinh doanh mình, Xí nghiệp lựa chọn máy kế toán tập trung Hình thức tổ chức máy kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc giám sát chỗ kế toán Xí nghiệp, hạn chế khó khăn việc phân công lao động, chuyên môn hóa công việc, tạo điều kiện nâng cao trình độ kế toán viên Do công việc tổ chức công tác kế toán nói chung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh diễn theo trình tự có tính thống cao hơn, việc tập hợp số liệu diễn xác Các thành viên phòng Kế toán – Tài có trình độ lực cao, giàu kinh nghiệm, có trách nhiệm với công việc, nhiệt tình Các thành viên phân công công việc rõ ràng, cụ thể, phù hợp với chuyên môn người, tạo điều kiện chuyên môn hóa công việc nâng cao trình độ kế toán viên  Về tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán Công ty tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Về bản, công ty tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán theo quy định Bộ Tài Tại Xí nghiệp giầy Motor, nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đầy đủ chứng từ liên quan, đảm bảo cho công tác kế Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 42 Trường Đại học Hải Phòng toán thực đắn việc kiểm tra, đối chiếu số liệu diễn dễ dàng, xác  Về tổ chức hệ thống sổ kế toán Xí nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ kế toán Đây hình thức kế toán đơn giản, dễ thực hiện, hệ thống sổ sách gọn nhẹ, thích hợp với đơn vị hạch toán  Về công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Phương pháp hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Xí nghiệp nhìn chung áp dụng theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài - Về công tác kế toán doanh thu : Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng kế toán ghi nhận kịp thời, xác, đầy đủ Từ đó, góp phần giúp cho kết kinh doanh xác định cách hợp lý, cung cấp thông tin cách xác thực cho ban lãnh đạo Xí nghiệp - Về công tác kế toán chi phí : Chi phí tiêu mà nhà quản lý luôn quan tâm tìm cách để giam tối thiểu chi phí, nâng cao lợi nhuận Mọi chi phí phát sinh kỳ Xí nghiệp quản lý cách chặt chẽ, đảm bảo tính hợp lý cần thiết Xí nghiệp tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn Phương pháp phù hợp với công ty có nhiều mặt hàng Xí nghiệp giầy Motor - Về công tác kế toán xác định kết kinh doanh : Công tác kế toán xác định kết kinh doanh đáp ứng yêu cầu Ban lãnh đạo Xí nghiệp Các kế toán, đặc biệt kế toán trưởng có trách nhiệm với công việc, kết kinh doanh họ tính toán cách xác theo chế độ kế toán Bộ Tài ban hành, qua phản ánh xác thực hoạt động sản xuất, kinh doanh Xí nghiệp 2.4.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm trên, công tác kế toán Xí nghiệp khó tránh khỏi số hạn chế sau: Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 43 Trường Đại học Hải Phòng  Về tổ chức hệ thống sổ kế toán Khi hạch toán doanh thu Xí nghiệp lập Sổ Nhật ký chung Sổ cái, chưa lập Sổ Chi tiết bán hàng Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Điều gây khó khăn lớn cho việc theo dõi xác định sản lượng, doanh thu tiêu thụ mặt hàng, khó xác định lợi nhuận gộp mà mặt hàng đem lại Mặt khác chi phí liên quan đến hoạt động quản lý, hoạt động bán hàng kế toán theo dõi chung TK 642, 641 mà không mở chi tiết TK cấp TK 642, 641 Do đó, gây khó khăn việc theo dõi kiểm soát yếu tố chi phí  Về việc đại hóa công tác kế toán Hiện Xí nghiệp áp dụng máy vi tính vào công tác hạch toán kể dừng lại xây dựng số hàm số số học chương trình Excel, Word Trong hoạt động kinh doanh công ty ngày mở rộng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nhiều khiến kế toán Xí nghiệp phải đảm nhiệm khối lượng lớn công việc Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển, hầu hết doanh nghiệp phấn đấu công nghiệp hoá đại hoá hoạt động sản xuất kinh doanh, áp dụng công nghệ máy tính vào tổ chức quản lý nhằm đem lại hiệu cao Do Xí nghiệp có sử dụng máy tính không tận dụng hết gây lãng phí, giảm hiệu việc ứng dụng đại hóa vào công tác kế toán  Về sách ưu đãi tiêu thụ hàng hóa Xí nghiệp chưa có sách thu hút khách hàng, thúc đẩy tiêu thụ hàng hoá như: Chiết khấu thương mại (phản ánh qua tài khoản 521), chiết khấu toán Bán hàng nhiệm vụ quan trọng định lớn đến việc thu lợi nhuận cho doanh nghiệp Bên cạnh vấn đề cạnh tranh thị trường ngày gay gắt, liệt, không đặt lợi ích khách hàng lên hàng đầu làm giảm hiệu công tác tiêu thụ hàng hoá, giảm lực cạnh tranh thị trường  Về quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán kế toán Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 44 Trường Đại học Hải Phòng Việc luân chuyển chứng từ phận,phòng ban trình tự.Tuy nhiên trình luân chuyển,giữa đơn vị biên giao nhận chứng từ,điều gây khó khăn việc giải quy trách nhiệm trường hợp chứng từ bị mất,bị thất lạc Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 45 [...]... sinh các khoản thu nhập khác và chi phí khác 2.3.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp giầy Motor a Chứng từ sử dụng  Phiếu kế toán b Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối c Quy trình hạch toán Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp giầy Motor được khái... hành kết chuyển doanh thu, chi phí sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh quí 4 năm 2013 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí quí 4 tại Xí nghiệp giầy Motor Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 34 Trường Đại học Hải Phòng Cuối quý, kế toán lập Phiếu kế toán số 82, 83, 84 , 85 , 86 (Biểu 2.21, 2.22, 2.23, 2.24, 2.25, ) Căn cứ vào các Phiếu kế toán trên, kế toán. .. sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.8 Sổ cái TK 632 Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 16 Trường Đại học Hải Phòng 2.3.3 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tại Xí nghiệp giầy Motor  Nội dung chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng của Xí nghiệp giầy Motor bao gồm các khoản chi phí thực tế phát sinh... phẩm, bao gồm chi phí quảng cáo, chi phí vận chuyển, chi phí bốc xếp, chi phí bằng tiền khác,… Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận QLDN, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ dụng cụ,khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN , chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác… a Chứng từ sử dụng   Phiếu chi  Bảng tính và phân bổ khấu hao  Ủy nhiệm chi, Giấy báo... Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản 635 – Chi phí tài chính c Quy trình hạch toán Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính tại Xí nghiệp giầy Motor được khái quát qua sơ đồ 2.7 Sơ đồ 2.7 Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính tại Xí nghiệp giầy Motor Phiếu thu,phiếu chi, giấy báo nợ,giấy báo có Sổ nhật... K12A 25 Trường Đại học Hải Phòng 2.3.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính tại Xí nghiệp giầy Motor  Nội dung doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính Tại Xí nghiệp giầy Motor, doanh thu hoạt động tài chính bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng Chi phí tài chính bao gồm lãi tiền vay a Chứng từ sử dụng  Hóa đơn GTGT , phiếu thu , phiếu chi  Giấy báo nợ, giấy báo có  Các chứng... Hóa đơn GTGT Bảng phân bố tiền lương và BHXH b.Tài khoản sử dụng Tài khoản 641 – chi phí bán hàng Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp c Quy trình hạch toán Sơ đồ 2.6 Quy trình hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp của Xí nghiệp giầy Motor Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 17 Trường Đại học Hải Phòng Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy báo nợ,… Sổ nhật ký chung Sổ... 53.416.405 Kết chuyển chi phí quản lí DN quí 4 911 642 139.718.450 Cộng Ghi chú 4.611.914.604 Người lập Kế toán trưởng Biểu 2.22 Phiếu kế toán số 83 XÍ NGHIỆP GIẦY MOTOR Vĩnh niệm- Lê Chân- Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số 84 Số hiệu TK Diễn giải Xác đinh thuế TNDN quí 4 Nợ Có 821 3334 Số tiền Ghi chú 67.929.207 Cộng 67.929.207 Người lập Kế toán trưởng Biểu 2.23 Phiếu kế toán số 84 XÍ NGHIỆP... 4.883.631.432 Người lập Kế toán trưởng Biểu 2.21 Phiếu kế toán số 82 Sinh viên : Đỗ Thị Thanh Dâng – Lớp : KTDN K12A 35 Trường Đại học Hải Phòng XÍ NGHIỆP GIẦY MOTOR Vĩnh niệm- Lê Chân- Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số 83 Số hiệu TK Diễn giải Số tiền Nợ Có Kết chuyển giá vốn hàng bán qúi 4 911 632 4.321.582.846 Kết chuyển chi phí tài chính quí 4 911 635 97.196.903 Kết chuyển chi phí bán hàng... tháng hoặc định kì: Hàng ngày, căn cứ vào Hóa đơn GTGT ,Phiếu chi , Giấy báo nợ,…, kế toán ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến Chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp vào Sổ Nhật ký chung Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ cái TK641, 642.Cuối tháng, số liệu trên Sổ cái của tài khoản trên được dùng để lập Bảng cân đối số phát sinh d.Ví dụ minh họa  Ví dụ 2.5 Ngày 20/10/2013 thanh toán tiền