KTQT không được thông suốt từ trên xuống dưới ở tất cả các bộ phận vì các thông tin KTQT cung cấp là các thông tin mang tính định hướng chiến lược. Nếu các thông tin này thông suốt thì sẽ lan truyền nhanh chóng ra bên ngoài đơn vị, ảnh hưởng đến bí mật kinh doanh của ngân hàng.
ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHOA SAU ĐẠI HỌC - - BÀI TIỂU LUẬN Đề Bài: Đánh giá phân tích Tính tương đồng khác Kế toán quản trị Kiểm soát nội ngân hàng Giảng viên phụ trách: TS Trần Quốc Thịnh Người thực hiện: Nguyễn Huy Thu Hiền Lớp: CH16B2 TP HỒ CHÍNH MINH - 2015 NHNN KSNB KTQT BIDV DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Kiểm soát nội Kế toán quản trị Ngân hàng TMCP Đầu tư & Phát triển Việt Nam I Đánh giá phân tích tính giống Kế toán quản trị Kiểm soát nội ngân hàng: Hệ thống KSNB KTQT áp dụng nội ngân hàng Hệ thống KSNB ngân hàng tổng thể chế, sách, quy trình, quy định nội đơn vị KTQT việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài nội đơn vị kế toán Hệ thống KSNB KTQT phục vụ cho nhu cầu quản lý Hệ thống KSNB ngân hàng hoạt động cung cấp thông tin trung thực, phục vụ kịp thời cho việc định quản lý KTQT thực theo yêu cầu nhà quản trị, cung cấp thông tin hướng tương lai nhằm đề chiến lược kinh doanh mang lại hiệu cao Việc áp dụng hệ thống KSNB KTQT vào đơn vị phụ thuộc vào đặc điểm riêng đơn vị mô hình tổ chức, công nghệ, nguồn nhân lực, phong cách nhà lãnh đạo… II Đánh giá phân tích tính khác Kế toán quản trị Kiểm soát nội ngân hàng: KTQT áp dụng vài số phận KSNB quy trình mà tất phòng ban liên quan KTQT không thông suốt từ xuống tất phận thông tin KTQT cung cấp thông tin mang tính định hướng chiến lược Nếu thông tin thông suốt lan truyền nhanh chóng bên đơn vị, ảnh hưởng đến bí mật kinh doanh ngân hàng KSNB ngân hàng công việc mà cá nhân cá nhân tổ chức KSNB chuyên trách đơn vị kiểm tra việc thực công việc cá nhân, đơn vị trình thực thi quy chế, quy trình nghiệp vụ, quy định nội có liên quan Hoạt động KSNB phải phổ biến thường xuyên, kịp thời, đầy đủ văn chế độ liên quan đến hoạt động ngân hàng Ngân hàng Nhà nước đến tất cán bộ, nhân viên đơn vị Theo Báo cáo COSO (1992) hệ thống KSNB (HTKSNB) bao gồm phận có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, là: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông, giám sát Trong việc thông tin truyền thông yêu cầu thông tin cần thiết phải nhận dạng, thu thập trao đổi đơn vị hình thức thời gian thích hợp cho giúp người đơn vị thực nhiệm vụ Ngoài ra, cần có trao đổi hữu hiệu đơn vị với đối tượng bên khách hàng, nhà cung cấp, cổ đông quan quản lý KSNB liên quan đến nghiệp vụ ngân hàng, hoạt động ngân hàng KTQT lĩnh vực kế toán ngân hàng KSNB tổng thể chế, sách, quy trình, quy định, cấu tổ chức ngân hàng Hoạt động KSNB thiết lập, trì hoạt động đơn vị, mặt nghiệp vụ, cá nhân ngân hàng KTQT thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thông kinh tế, tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế, tài nội đơn vị kế toán Như vậy, KTQT lĩnh vực kế toán thiết kế để thoả mãn nhu cầu thông tin nhà quản trị ngân hang Mục tiêu tổ chức KTQT hệ thống KSNB khác nhau: Mục tiêu KTQT tính toán chi phí loại sản phẩm, dịch vụ, lĩnh vực hoạt động, phân tích kết kinh doanh loại sản phẩm, dịch vụ, từ dự kiến kế hoạch kinh doanh, kế hoạch phát triển tương lai Ngoài ra, KTQT phải nghiên cứu sách giá cả, tính toán bước phát triển, mở rộng hoạt động thời kỳ, giai đoạn theo chiều hướng có lợi Mục tiêu hoạt động KSNB: - Mục tiêu hoạt động Mục tiêu biểu việc sử dụng tài sản nguồn lực khác cách có hiệu để đảm bảo hoạt động đơn vị triển khai định hướng Mục tiêu đòi hỏi nhân viên ngân hàng phải làm việc thực hiệu quả, hạn chế sai sót để đem lại lợi ích cao cho khách hàng ngân hàng Phát hiện, ngăn chặn rủi ro xảy hoạt động đơn vị -Mục tiêu thông tin (Mục tiêu báo cáo tài chính) Các thông tin cung cấp cho nhà quản lý, hội đồng quản trị, cổ đông nhà giám sát phải đầy đủ, xác, kịp thời, nhanh chóng để đáp ứng yêu cầu người cần sử dụng chúng -Mục tiêu tuân thủ Tất nghiệp vụ, quy trình ngân hàng phải tuân thủ theo pháp luật quy chế, quy trình nghiệp vụ, quy định nội bộ, yêu cầu NHNN, không trái với quy định Nhà nước Mục tiêu nhằm bảo vệ uy tín, quyền lợi ngân hàng Từ thực tiễn hoạt động KSNB đơn vị kiến nghị với Thống đốc Ngân hàng Nhà nước việc sửa đổi, bổ sung ban hành chế, quy chế nhằm tăng cường biện pháp đảm bảo an toàn tài sản, tăng hiệu hoạt động Tính bắt buộc thực hoạt động KTQT KSNB: Tại Việt Nam, KTQT mẽ, việc quản trị kế toán cỏn sơ khai chưa mang tính hệ thống chí khái niệm KTQT mơ hồ nhà quản lý Năm 2003, luật Kế toán Việt Nam ban hành, khái niệm KTQT thức hoá Đến năm 2006, thông tư 53/2006/TT/BTC Bộ Tài Chính hướng dẫn áp dụng KTQT doanh nghiệp thức đời nhằm hướng dẫn cho doanh nghiệp thực KTQT Điều góp phần hoàn thiện công tác quản trị kế toán cho doanh nghiệp Tuy nhiên, sau thời gian triển khai áp dụng đến nay, theo đánh giá chung việc áp dụng Thông tư 53/2006 thực tiễn trở ngại định Hoạt động KSNB ngân hàng quy định rõ ràng quy định pháp luật bắt buộc phải thực đơn vị trực thuộc NHNN (Thông tư 44/2011/TT-NHNN) Ví dụ: Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam BIDV ý thức cần thiết quản lý rủi ro kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh chủ yếu ngân hàng BIDV ban hành định quy chế tổ chức hoạt động Ban Kiểm soát số 18/QĐ-BKS ngày 06/05/2013 Dựa quy chế chung KSNB, BIDV ban hành hệ thống quy trình quy định rõ ràng trách nhiệm nhiệm vụ cán quy trình kiểm soát nội 5 Đối tượng KTQT KSNB: Hoạt động KTQT phận hệ thống kế toán doanh nghiệp Do vậy, đối tượng KTQT tài sản vận động tài sản trình sản xuất kinh doanh Trên sở số liệu kế toán thông tin khác có liên quan, KTQT phân tích đánh giá để cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản lý nội bên doanh nghiệp Hoạt động KSNB thiết lập nhằm kiểm soát hoạt động, mảng nghiệp vụ, cá nhân đơn vị, tăng cường kiểm soát hoạt động, nghiệp vụ có rủi ro cao Người tiếp cận hoạt động KTQT KSNB: Đối với hoạt động KTQT cung cấp thông tin theo yêu cầu quản trị cấp cao đơn vị báo cáo KTQT Ngoài ra, KTQT nguồn chủ yếu để cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản trị định kinh doanh tất khâu: lập kế hoạch, dự toán, tổ chức thực hiện, kiểm tra đánh giá… Đối với hoạt động KSNB đòi hỏi lãnh đạo cấp đơn vị phải tham gia vào trình nhận dạng, đánh giá rủi ro hoạt động để có biện pháp kiểm soát rủi ro, quản lý rủi ro thích hợp Hoạt động kiểm soát rủi ro nội phải đảm bảo cán đơn vị phải quán triệt tầm quan trọng hoạt động KSNB vai trò cá nhân trình KSNB Hoạt động KTQT không bắt buộc tuân thủ theo nguyên tắc kế toán KSNB kế toán phải đảm bảo chấp hành chế độ hạch toán Đối với KTQT: đơn vị toàn quyền định việc vận dụng chứng từ kế toán, tổ chức hệ thống sổ kế toán, vận dụng chi tiết hóa tài khoản kế toán, thiết kế mẫu báo cáo KTQT cần thiết phục vụ cho KTQT thân đơn vị Đơn vị sử dụng thông tin, số liệu phần kế toán tài chính, để phối hợp phục vụ cho KTQT Việc tổ chức hệ thống thông tin KTQT không bắt buộc phải tuân thủ đầy đủ nguyên tắc kế toán thực theo quy định nội doanh nghiệp nhằm tạo lập hệ thống thông tin quản trị thích hợp theo yêu cầu quản trị cụ thể doanh nghiệp Đối với hoạt động KSNB: quy định thông tư 44/2011 quy định: nguyên tác hoạt động hệ thống KSNB “ bảo đảm chấp hành chế độ hạch toán, kế toán theo quy định phải có hệ thống thông tin nội tài chính, hoạt động, tình hình tuân thủ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước tình hình kinh tế, thị trường bên hợp lý, tin cậy, kịp thời nhằm phục vụ cho công tác quản trị điều hành hiệu quả” Theo điều 4, thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định hệ thống kiểm soát nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, hoạt động hệ thống KSNB phải tuân thủ số yêu cầu nguyên tắc sau: Theo đó, hoạt động KSNB ngân hàng chịu chi phối quy định trên, phải đảm bảo chấp hành chế độ hạch toán kế toán đảm bảo hệ thống thông tin nội tài chính, tình hình tuân thủ đơn vị cách kịp thời Hoạt động KSNB thường xuyên ban hành văn để chỉnh sửa, bổ sung kịp thời quy chế, quy trình nghiệp vụ, hoạt động KTQT ban hành văn chỉnh sửa, bổ sung KTQT cần thiết có yêu cầu nhà quản trị thời điểm hoạt động KSNB gắn với hoạt động hàng ngày ngân hàng Đối với KTQT: Phần lớn thông tin KTQT cung cấp nhằm phục vụ chức định nhà quản trị Để có thông tin thích hợp, đáp ứng cho nhu cầu quản trị, KTQT thực nghiệp vụ phân tích chuyên môn thông tin thường sẵn KTQT chọn lọc thông tin thích hợp, tổng hợp, trình bày chúng theo trình tự dễ hiểu giải thích trình phân tích cho nhà quản trị Vì báo cáo KTQT thường lập có yêu cầu nhà quản trị Đối với hoạt động KSNB: hoat động gắn liền với hoạt động hàng ngày đơn vị, nhằm ngăn ngừa rủi ro, phát hiện, xử lý kịp thời hành vi gian lận, sai sót Người điều hành phận, đơn vị nghiệp vụ cá nhân có liên quan phải thường xuyên xem xét, đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống KSNB báo cáo kịp thời với cấp quản lý trực tiếp 10 Mối quan hệ KTQT KSNB với chức hoạt động nhà quản trị Đối với hoạt động KTQT: - KTQT với chức lập kế hoạch dự toán cung cấp thông tin có tính chất định hướng để giúp cho khâu lập kế hoạch đầy đủ, có tính hiệu lực khả thi cao - KTQT với chức tổ chức thực giúp nhà quản trị biết cách liên kết tốt người với nguồn lực với cho kế hoạch thực hiệu Nhà quản trị cần kế toán cung cấp thông tin để đề định kinh doanh đắn trình lãnh đạo hoạt động hàng ngày, phù hợp với mục tiêu chung - KTQT với chức kiểm tra, đánh giá: cung cấp báo cao so sánh kế hoạch thực hiện, điều có tác dụng bước phản hồi giúp nhà quản trị nhận diện vấn đề hạn chế cần có tác động quản trị - Phần lớn thông tin KTQT cung cấp nhằm phục vụ chức định nhà quản trị Đối với hoạt động KSNB: Theo Báo cáo COSO (1992) hệ thống KSNB (HTKSNB) bao gồm phận có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, là: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông, giám sát Mỗi phận có chức riêng, phục vụ cho nhu cầu quản trị, cụ thể sau: Môi trường kiểm soát Là tất nhân tố mang tính môi trường, có ảnh hưởng đến trình thiết kế vận hành tính hữu hiệu kiểm soát nội Vai trò môi trường tảng, điều kiện cho thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng, môi trường kiểm soát mạnh phát huy hiệu quả, hạn chế thiếu sót hoạt động kinh doanh Còn môi trường yếu kìm hãm vô hiệu hoá hoạt động kiểm soát khiến hình thức mà Đánh giá rủi ro: Mỗi đơn vị phải ý thức đối phó với rủi ro mà gặp phải Tiền đề cho việc đánh giá rủi ro việc đặt mục tiêu (bao gồm mục tiêu chung mục tiêu cụ thể cho hoạt động doanh nghiệp) Đánh giá rủi ro việc nhận dạng phân tích rủi ro đe dọa mục tiêu Trên sở nhận dạng phân tích rủi ro, nhà quản lý xác định rủi ro nên xử lý Hoạt động kiểm soát: Là sách thủ tục để đảm bảo cho thị nhà quản lý thực Hoạt động kiểm soát diễn toàn đơn vị cấp độ hoạt động Thông tin truyền thông: Các thông tin cần thiết phải nhận dạng, thu thập trao đổi đơn vị hình thức thời gian thích hợp cho giúp người đơn vị thực nhiệm vụ Thông tin truyền thông tạo báo cáo, chứa đựng thông tin cần thiết cho việc quản lý kiểm soát đơn vị Giám sát: Là trình đánh giá chất lượng hệ thống KSNB qua thời gian Những khiếm khuyết hệ thống KSNB cần báo cáo lên cấp điều chỉnh lại cần thiết Nhà quản lý đánh giá rủi ro đe dọa đến việc đạt mục tiêu cụ thể Hoạt động kiểm soát tiến hành nhằm đảm bảo thị nhà quản lý nhằm đối phó với rủi ro thực thực tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Loan cộng (2013), “Kế toán quản trị”, Nhà xuất kinh tế TP Hồ Chí Minh Thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/201, Quy định hệ thống kiểm soát nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Báo cáo COSO (1992), truy cập website ngày 03/12/2015 http://accounting-forum.blogspot.com/2012/10/gioi-thieu-bao-cao-coso-1992phan-2.html