Kế Toán Tiền Lương Bảo Hiểm Xã Hội Ở Công Ty Xuất Nhập Khẩu Intimex

Lời nói đầu Trong chế quản lý kinh tế nay, nhà nớc ta xoá bỏ chế quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế thị trờng Mà hạch toán kinh tế phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý tài Với t cách công cụ quản lý tài nh doanh nghiệp cần lợng lao động định tuỳ theo qui mô yêu cầu sản xuất cụ thể Lao động yếu tố trình sản xuất kinh doanh yếu tố mang tính định nhất: Chi phí lao động yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, sử dụng hợp lý lao động tiết kiệm chi phí lao động sống hạ thấp giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp điều kiện cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên Tiền lơng phần cung cấp xã hội trả cho ngời lao động tiền đề bù đắp cho sức lao động hao phí ngời lao động có điều kiện cần thiết để sinh hoạt, tái sản xuất phát triển mặt đời sống xã hội Nh tổ chức tốt công tác tiền lơng BHXH tất yếu cho việc phân bổ tiền lơng chi phí - BHXH vào sản phẩm xác, giúp cho doanh nghiệp có biện pháp xử lý thông tin kiểm tra xác, kịp thời, phục vụ vấn đề kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao Với nhận thức sau đợc trang bị trờng qua thời gian tìm hiểu công tác kế toán "Công ty XNK Intimex" giúp em thực thấy rõ tầm quan trọng nội dung phơng pháp hạch toán lao động tiền lơng nói chung ý kiến đóng góp để thảo luận với công ty có phơng pháp công tác tổ chức hạch toán "Tiền lơng khoản phải trích theo lơng" để công ty làm tốt công tác quản lý hạch toán kế toán Tổ chức công tác kế toán tiền lơng BHXH Công ty XNK Intimex Hà Nội đề tài rộng mà thời gian thực tập có hạn nên lời nói đầu phần kết luận chuyên đề đề cập đến phần sau: Phần 1: Giới thiệu nét công tác tổ chức sản xuất kinh doanh công tác kế toán Công ty XNK Intimex Hà Nội Phần 2: Tổ chức công tác kế toán tiền lơng BHXH Công ty XNK Intimex + Nội dung, ý nghĩa, nhiệm vụ công tác kế toán tiền lơng BHXH + Chứng từ ban đầu tiền lơng BHXH + Tổ chức tính lơng tổ chức trả lơng cho cán CNV + Phân bổ tiền lơng, BHXH tính vào chi phí Phần 3: Đánh giá u nhợc điểm kế toán tiền lơng BHXH Công ty XNK Intimex Hà Nội Mục lục Trang Lời nói đầu Phần I Giới thiệu nét công tác tổ chức sản xuất kinh doanh công tác kế toán công ty Intimex I Tình hình thực tế đơn vị thực tập Khái quát lịch sử phát triển đơn vị Nhiệm vụ chủ yếu đơn vị Cơ cấu tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh công ty XNK Intimex Hà Nội II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp áp dụng hệ thống chứng từ ban đầu công tác hạch toán kế toán công ty XNK Intimex Hệ thống tài khoản kế toán Hình thức kế toán áp dụng Tổ chức máy kế toán Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tài đơn vị Hệ thống sổ kế toán Phần II Tổ chức công tác tiền lơng khoản trích theo lơng I Lý luận chung công tác hạch toán kế toán tiền lơng BHXH Nội dung, ý nghĩa, nhiệm vụ công tác kế toán, tiền lơng, BHXH công ty XNK Intimex Vai trò lao động tiền lơng khoản trích theo lơng công ty II Phơng pháp tính lơng, trả lơng, tính BHXH thay lơng phơng pháp nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Phơng pháp tính lơng trả lơng Phơng pháp tính BHXH trả thay lơng công ty Phơng pháp tính BHXH, BHYT, KPCĐ công ty XNK Intimex Hà Nội III Kế toán tiền lơng BHXH thay lơng công ty XNK Intimex Chứng từ kế toán Các nghiệp vụ hạch toán lơng BHXH trả thay lơng Sổ sách kế toán liên quan đến tiền lơng BHXH trả thay lơng V Kế toán trích trớc tiền lơng tiền nghỉ phép Phần III Đánh giá u nhợc điểm kế toán tiền lơng - BHXH công ty XNK Intimex - Hà Nội Kết luận 3 9 10 13 15 15 18 18 18 20 21 21 23 24 25 25 35 36 44 45 47 Phần I Giới thiệu nét công tác tổ chức sản xuất kinh doanh công tác kế toán Công ty Intimex I Tình hình thực tế đơn vị thực tập Khái quát lịch sử phát triển đơn vị Công tác xuất nhập dịch vụ thơng mại với tên giao dịch Intimex đợc thành lập vào ngày 10/8/1979 với tên gọi Công ty xuất nhập Nội thơng Đây trung tâm xuất nhập ngành nội thơng, có nhiệm vụ thông qua xuất nhập cải thiện cấu quỹ hàng hoá ngành nội thơng quản lý đồng thời góp phần đẩy mạnh xuất Ngày 22/10/1985, việc điều chỉnh tổ chức kinh doanh trực thuộc Bộ Nội thơng thông qua Nghị định số 225/HĐBT chuyển Công ty xuất nhập nội thơng thành Tổng công ty xuất nhập Nội thơng Hợp tác xã Theo định số 496/TM - TCCB Bộ trởng Bộ Thơng mại ngày 20/3/1995, Công ty xuất nhập Nội thơng hợp tác xã Hà Nội đợc đổi tên Công ty xuất nhập dịch vụ thơng mại Cùng với thành tựu phát triển đất nớc để đáp ứng yêu cầu, công ty bớc hoà nhập với chế thị trờng có điều tiết Nhà nớc Phạm vị kinh doanh công ty đợc mở rộng toàn lãnh thổ Việt Nam tất nớc giới Công ty Intimex đợc hình thành từ công ty (công ty xuất nhập nội thơng hợp tác xã Hà Nội, công ty Hữu Nghị thuộc Tổng công ty Bách hoá tổng hợp, công ty Kiều hối Genevia) trực thuộc Bộ Thơng mại Sự hợp đợc hình thành theo Nghị định 338 Năm 1995, theo định số 540 TNM ngày 24/6/1995 Bộ Thơng mại định lấy tên giao dịch đối ngoại là: FOREIGN TRADE ENTERPRISE, INTIMEX Viết tắt là: INTIMEX Công ty doanh nghiệp Nhà nớc, có quy mô vừa, thực chế độ hạch toán độc lập, tự chủ mặt tài đợc mở tài khoản ngân hàng Ngoại thơng Việt nam đợc sử dụng dấu riêng theo mẫu Nhà nớc quy định Công ty Intimex có trụ sở đặt số 96 Trần Hng Đạo - Hoàn Kiếm - Hà Nội Công ty chịu quản lý Nhà nớc hoạt động kinh doanh xuất khẩu, kinh doanh thơng mại, dịch vụ phục vụ việt kiều, kinh doanh khách sạn du lịch tổ chức gia công hàng xuất đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội, tạo nguồn hàng xuất góp phần phát triển kinh tế đất nớc Nhiệm vụ chủ yếu đơn vị Nền kinh tế nhiều thành phần vận hành theo chế thị trờng mà Đảng ta xây dựng từ Đại hội VI đến bắt đầu khởi sắc Cũng nh ngành kinh tế khác, thơng mại ngành giữ vị trí quan trọng kinh tế, khâu trung gian sản xuất tiêu thụ, với chức mua bán, trao đổi hàng hoá cho phục vụ sản xuất đời sống Từ chức nói trên, công ty có nhiệm vụ sau: - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch dài hạn, ngắn hạn sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu, gia công lắp ráp, kinh doanh thơng mại, dịch vụ khách sạn du lịch, liên doanh đầu t nớc phục vụ ngời Việt nam định c nớc theo pháp luật hành Nhà nớc hớng dẫn Bộ Thơng mại - Xây dựng phơng án kinh doanh sản xuất dịch vụ phát triển theo mục tiêu chiến lợc công ty - Tổ chức nghiên cứu, nâng cao suất lao động, áp dụng tiến kỹ thuật, cải thiện công nghệ, nâng cao chất lợng sản phẩm phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng - Thực cam kết hợp đồng kinh tế ký kết với tổ chức kinh tế nớc - Thực đầy đủ sách quản lý sử dụng vốn, vật t tài sản, nguồn lực Thực hạch toán kinh tế bảo toàn phát triển vốn, thực nghĩa vụ Nhà nớc - Quản lý toàn diện, đào tạo phát triển đội ngũ cán công nhân viên chức theo sách Nhà nớc phân cấp quản lý Bộ để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty Chăm lo tạo điều kiện phát huy hết khả đội ngũ cán bộ, thực phân phối công - Bảo vệ môi trờng, giữ gìn an ninh trị trật tự an toàn xã hội theo quy định pháp luật thuộc phạm vi quản lý công ty Với chức nhiệm vụ nh vậy, công ty hoàn toàn tự chủ kinh doanh Song kinh tế thị trờng vừa có tính hợp tác, vừa có tính cạnh tranh gay gắt Đây yếu tố quan trọng đòi hỏi công ty không ngừng phấn đấu nâng cao chất lợng mặt hàng kinh doanh với nhu cầu tiêu dùng số lợng, chất lợng giá Để thực đợc điều công ty cần sâu vào nghiên cứu thị trờng, khả sản xuất kinh doanh đồng thời phải hoàn thiện công cụ quản lý máy công cụ quản lý cho phù hợp với quy mô, chức năng, nhiệm vụ công ty để công ty đạt đợc hiệu kinh tế cao Trong nhiều năm gần đây, với phát triển kinh tế đất nớc, công ty bớc hoà nhập theo chế thị trờng có điều tiết Nhà nớc, đáp ứng nhu cầu ngày đa dạng kinh tế Phạm vi hoạt động công ty ngày đợc mở rộng kể nớc Hoạt động kinh doanh xuất nhập công ty đợc thực theo giấy phép số 1.161.085/GP ngày 31/11/1995 Bộ Thơng mại cấp tổng kim ngạch xuất công ty Intimex là: 30.800.000USD Trong đó, kim ngạch xuất đạt: 10.200.000 USD kim ngạch nhập đạt: 20.600.000USD Có thể nói, để đạt đợc thành tựu nh đồng tâm hợp lực toàn thể cán công nhân viên công ty đờng đắn Ban lãnh đạo, máy quản lý công ty Hiện nay, công ty hoạt động với số vốn điều lệ: 25.040.229.868 VNĐ Vốn cố định: 4.713.927.284 VNĐ Vốn lu động: 20.326.302.584 VNĐ Và lĩnh vực chủ yếu sau: - Trực tiếp xuất nhận uỷ thác xuất mặt hàng nông lâm hải sản, thực phẩm chế biến, tạp phẩm, thủ công mỹ nghệ mặt hàng khác công ty sản xuất, gia công, chế biến liên doanh, liên kết tạo - Trực tiếp nhập nhận uỷ thác nhập mặt hàng vật t nguyên liệu tiêu dùng, phơng tiện vận tải chuyển khẩu, tạm nhập tái xuất - Tổ chức sản xuất, lắp ráp, gia công ty liên doanh liên kết, hợp tác đầu t với tổ chức nớc để sản xuất hàng xuất tiêu dùng - Dịch vụ phục vụ ngời Việt nam định c nớc (chi trả kiều hối) kinh doanh nhà hàng, khách sạn du lịch, bán buôn bán lẻ mặt hàng thuộc phạm vi công ty kinh doanh, gia công, lắp ráp Cơ cấu tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh công ty XNK Intimex - Hà Nội Là doanh nghiệp Nhà nớc có quy mô vừa bao gồm đơn vị trực thuộc 10 đơn vị phòng ban với tổng số lao động công ty 387 ngời Công ty Intimex thực chế độ quản lý theo chế độ thủ trởng sở thực quyền làm chủ tập thể ngời lao động Cơ cấu tổ chức máy công ty gồm có: Đứng đầu Giám đốc Bộ trởng Bộ thơng mại bổ nhiệm miễn nhiệm Giám đốc ngời đại diện t cách pháp nhân doanh nghiệp trớc pháp luật, có quyền định nhiệm vụ kinh doanh doanh nghiệp Giám đốc ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc cấp toàn cán công nhân viên công ty Giám đốc ngời lãnh đạo toàn diện, phụ trách chung công tác tổ chức, quản lý tài công ty Ngoài ra, giúp việc cho giám đốc có hai phó giám đốc kế toán trởng Các phó giám đốc công ty giám đốc lựa chọn đề nghị Bộ thơng mại bổ nhiệm miễn nhiệm Kế toán trởng chịu đạo trực tiếp giám đốc công ty, có trách nhiệm giúp giám đốc tổ chức đạo thực toàn công tác kế toán thống kê, báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty theo quy định hành Nhà nớc Bộ máy quản lý công ty bao gồm: Các phòng ban Phòng Kinh tế tổng hợp Phòng Tài kế toán Phòng Tổ chức lao động tiền lơng Phòng Hành Phòng Quản trị Phòng xuất nhập Có phòng nghiệp vụ kinh doanh: 1, 2, 3, 6, Các đơn vị trực thuộc Trung tâm thơng mại dịch vụ tổng hợp - Siêu thị 32 Lê Thái Tổ - Hà Nội Xí nghiệp thơng mại dịch vụ lắp ráp xe máy 11B Láng Hạ - Hà Nội Xí nghiệp thơng mại dịch vụ XNK Số Lê Phụng Hiểu - Hà Nội Xí nghiệp may Văn Điển - Hà Nội Chi nhánh Intimex Thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh Intimex Thành phố Đà Nẵng Chi nhánh Intimex Thành phố Hải Phòng 8 Chi nhánh Intimex Thành phố Đồng Nai Các đơn vị thành viên công ty thực chế độ hạch toán kinh tế phụ thuộc, quy chế tổ chức hoạt động đơn vị thành viên đợc giám đốc công ty quy định cụ thể phù hợp với phân cấp quản lý tổ chức cán Bộ Thơng mại Thủ trởng đơn vị thành viên dới đạo giám đốc công ty, có trách nhiệm điều hành hoạt động theo điều lệ tổ chức, hoạt động công ty pháp luật Nhà nớc Nhiệm vụ phòng ban giám đốc quy định cụ thể: Phòng kinh tế tổng hợp có chức tham mu, hớng dẫn thực nghiệp vụ công tác quản lý nh: Kế hoạch thống kê, đối ngoại pháp chế, kho vận số việc chung công ty Nhiệm vụ cụ thể phòng nghiên cứu, đề xuất định hớng phát triển kinh doanh, tổng hợp dự thảo phát triển kinh doanh hàng năm, phối hợp với phòng nghiệp vụ xuất nhập Tổ chức thực phơng án, kế hoạch công ty tham dự đấu thầu, hội chợ triển lãm quảng cáo, quản lý tổ chức hớng dẫn thực công tác đối ngoại Phòng kế toán tài thực nhiệm vụ kinh doanh công ty, công tác báo cáo chế độ kế toán theo quy định Nhà nớc, theo định kỳ chế độ kế toán tài Thực chấp hành tốt quy định sổ sách kế toán thống kê, bảng biểu theo quy định Nhà nớc, chứng từ thu chi rõ ràng hợp lệ Chủ trơng đề xuất với cấp sách u đãi, chế độ kế toán vốn, nguồn vốn, tài sản doanh nghiệp nhằm hỗ trợ đáp ứng cho công ty kinh doanh có hiệu Phòng Hành chính, Quản trị Tổ chức lao động tiền l ơng: Quản lý loại công văn, giấy tờ hồ sơ công ty cán công nhân viên, quản lý thủ tục hành văn phòng, công văn đến, dấu công ty, quản lý tài sản, đồ dùng văn phòng công ty, liên hệ phối hợp chặt chẽ với quan tổ chức lao động để giải sách lơng, đào tạo cán nâng cao nghiệp vụ cho cán công nhân viên công ty Các nghiệp vụ kinh doanh xuất nhập khẩu: Có chức tổ chức hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh thơng mại dịch vụ tổng hợp theo điều lệ giấy phép kinh doanh công ty Nhiệm vụ cụ thể phòng là: Xây dựng kế hoạch kinh doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh thơng mại dịch vụ, tổ chức thực kế hoạch sau đợc công ty phê duyệt Đợc phép uỷ thác nhận làm uỷ thác xuất nhập với tổ chức kinh tế nớc, nhận làm đại lý tiêu thụ hàng hoá bán hàng ký gửi Tổ chức liên doanh, liên kết kinh doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh thơng mại dịch vụ với tổ chức kinh tế nớc nhằm thực kế hoạch đợc giao Các phòng ban phải thờng xuyên cung cấp đầy đủ thông tin, chứng từ cho phòng Kế toán tài để phòng kịp thời hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm đem lại hiệu kinh doanh cho công ty II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp áp dụng hệ thống chứng từ ban đầu công tác hạch toán kế toán công ty XNK Intimex Với hoạt động kinh doanh xuất nhập hàng hoá, công ty sử dụng chứng từ sau: - Hoá đơn thơng mại, vận đơn, giấy chứng nhận xuất xứ, giấy chứng nhận phẩm chất, giấy chứng nhận bảo hiểm, giấy chứng nhận số lợng, trọng lợng, giấy chứng nhận vệ sinh, phiếu đóng gói - Phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, tờ khai hải quan, biên lai thuế xuất khẩu, thuế nhập thuế GTGT hàng nhập khẩu, giấy thông báo thuế, hoá đơn GTGT, tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, hợp đồng kinh tế, hợp đồng ngoại, bảng kê, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng Hệ thống tài khoản kế toán Để hạch toán nghiệp vụ lu chuyển hàng hoá nhập khẩu, công ty sử dụng tài khoản có Hệ thống tài khoản kế toán thống áp dụng cho doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trởng Bộ Tài - sửa đổi, bổ sung) Vận dụng vào đặc điểm hoạt động kinh doanh, công ty lựa chọn chi tiết đến tài khoản cấp 3, cấp tuỳ theo mục đích nhu cầu sử dụng (do công ty tự quy ớc) Tài khoản 111 - tiền mặt 1111 - Tiền VNĐ (11111, 11112 - Chi tiết ngân hàng) 1112 - Tiền mặt ngoại tệ (11121, 11122 - chi tiết ngân hàng) Tài khoản 112 - tiền gửi ngân hàng 1121 - Tiền gửi VNĐ (11211, 11212 - chi tiết ngân hàng) 1122 - Tiền gửi ngoại tệ (11221, 11222 - chi tiết ngân hàng) Tài khoản 144 - Thế chấp, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn Tài khoản 151, 156, 157 Tài khoản 311 - Vay ngắn hạn Tài khoản 331 - Phải trả ngời bán (chi tiết theo đối tợng) 3312 - Hàng nhập Tài khoản 333 - Thuế khoản phải nộp ngân sách 10 Lơng cấp bậc Ngày nghỉ Số tiền 23.262 Trơng ánh Hồng 403.200 Vũ Kim Anh 489.400 Cộng 23.262 Ngày nghỉ Số tiền Ngày nghỉ Số tiền Ngày nghỉ Số tiền 23262 28.234 28.234 28.234 51.496 Tổng số tiền (viết chữ): Năm mơi mốt nghìn bốn trăm chín sáu đồng Kế toán BHXH Trởng ban BHXH Kế toán trởng (Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu) g Phiếu chi: Phiếu chi số: 02 Ngày 10 tháng 01 năm 2001 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Văn Xuân Địa chỉ: Phòng Kế toán Lý chi: Tạm ứng lơng kỳ Số tiền: 23.000.000 (bằng chữ: Hai mơi ba triệu đồng) Kèm theo chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Phú Nguyễn Văn Bắc Đã nhận đủ: Hai mơi ba triệu đồng Ngày 10 tháng 01 năm 2001 Thủ quỹ Ngời nhận tiền Nguyễn Văn Bắc Nguyễn Văn Xuân Phiếu chi Số: 13 Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Văn Xuân Địa chỉ: Phòng Kế toán Lý chi: Tạm ứng lơng kỳ Số tiền: 31.084.400 (bằng chữ: Ba mốt triệu không trăm tám t ngàn bốn trăm đồng) Kèm theo chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Phú Lê Thị Hải Đã nhận đủ: Ba mốt triệu không trăm tám t ngàn bốn trăm đồng Ngày 10 tháng 01 năm 2001 Thủ quỹ Ngời nhận tiền 31 Lê Thị Hải Nguyễn Văn Xuân Các nghiệp vụ hạch toán lơng BHXH trả thay lơng Trong tháng 01/2001 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: NV1: Căn phiếu chi số 02 ngày 10/01/2001 chi tạm ứng lơng Kế toán định khoản: Nợ TK 334: 23.000.000đ Có TK 111: 23.000.000đ NV2: Căn chứng từ số 07 ngày 31/1/2001 tính phân bổ tiền lơng cho phận KT định khoản: Nợ TK 622: 31.282.700đ Nợ TK 627: 1.442.200đ Nợ TK 641: 8.425.400đ Nợ TK 642: 12.934.100đ Có TK 334: 54.084.400đ NV3: Căn chứng từ số 05 ngày 31/01/2001 Tính phân bố tiền ăn ca KT định khoản: Nợ TK 622: 2.964.000đ Nợ TK 627: 240.000đ Nợ TK 641: 1.360.000đ Nợ TK 642: 118.400đ Có TK 334: 5.748.000đ NV4: Căn giấy báo có số 10 ngày 31/1/2001 số tiền trợ cấp BHXH Nợ TK 112: 51.496đ Có TK 338: 51.496đ NV5: Căn phiếu chi số 15 ngày 31/01/2001 Kế toán chi trả cho đối tợng hởng trợ cấp BHXH: Nợ TK 338: 51.496đ Có TK 111: 51.496đ NV6: Cuối tháng vào phiếu chi số 13 ngày 31/01/2001 Kế toán chi lơng kỳ cho CBCNV Nợ TK 334: 31.084.400đ Có TK 111: 31.084.400đ Sổ sách kế toán liên quan đến tiền lơng BHXH trả thay lơng a Bảng phân bổ tiền lơng BHXH - Mục đích: Là bảng tổng hợp dùng để tập hợp phân bổ tiền lơng thực tế phải trả (lơng chính; lơng phụ; khoản khác), BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp tháng, phân bổ cho đối tợng sử dụng - Phơng pháp lập: 32 + Hàng tháng vào chứng từ lao động tiền lơng, kế toán tiến hành phân loại tập hợp tiền lơng phải trả cho đối tợng sử dụng lao động, cần phân biệt lơng chính; lơng phụ khoản khác để ghi vào cột có TK 334 dòng phù hợp + Căn vào tiền lơng thực tế phải trả, tỉ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, ghi vào cột có 338 nợ cột khác Cụ thể công ty có bảng phân bổ tiền lơng BHXH nh sau: 33 Bảng phân bổ tiền lơng BHXH tháng 01 năm 2001 34 b Chứng từ ghi sổ: Phơng pháp lập Chứng từ ghi sổ đợc lập có nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy Kế toán vào số hiệu tài khoản, số tiền phát sinh để lập chứng từ ghi sổ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ gốc đợc phân loại theo chứng từ nội dung tính chất nghiệp vụ để lập chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ tách rời giữ việc theo thứ tự thời gian, ghi nhật ký ghi theo hệ thống, việc ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Số 07 Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi 622 334 31.282.700 627 334 1.442.200 Phân bổ tiền lơng tháng 641 334 8.425.400 01/2001 642 334 12.934.100 Cộng 54.084.400 Kèm theo chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số 06 Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền 622 334 2.964.000 627 334 240.000 Phân bổ tiền lơng tháng 01/ 641 334 1.360.000 2001 642 334 1.184.000 Cộng 5.748.000 Kèm theo chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ghi Nguyễn Văn Xuân Nguyễn Thị Phú c Sổ cái: - Là sổ kế toán tổng hợp, dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh niên độ kế toán, đợc quy định tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Mỗi tài khoản đợc mở trang liên tiếp đủ để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán Trong tháng 01/2001 công ty có mẫu sổ nh sau: Sổ Năm 2001 35 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên Số hiệu: TK 334 NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày liệu tháng 02 31/1 06 31/1 07 31/1 09 31/1 Diễn giải Số hiệu TK đối ứng - Số d đầu năm 01/1/2001 - Chi lơng kỳ tháng 01; kỳ tháng 111 12 - Phân bổ tiền ăn ca tháng 01/2001 622 627 641 642 Tính phân bổ tiền lơng 01/2001 622 627 641 642 - Chi lơng kỳ tháng 01/2001 111 - Cộng phát sinh - Số d 31/01/2001 Ngời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Nguyễn Văn Xuân Nguyễn Thị Phú Số tiền Nợ 128.531.800 31.084.400 159.616.200 Có 194.660.300 2.964.000 240.000 1.360.000 1.184.000 31.282.700 1.442.200 8.425.400 12.934.100 254.492.700 94.876.500 Ngày 31tháng năm 2001 Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) 36 Bảng tính BHXH - BHYT - KPCĐ Tháng 01 năm 2001 37 b Phiếu chi - Là chứng từ kế toán dùng để xác định khoản tiền mặt, vàng bạc, đá quý thực tế xuất quỹ Làm để thủ quỹ xuất quỹ ghi sổ kế toán ghi sổ kế toán tiền mặt - Phơng pháp lập: Lập làm liên + Liên 1: Lu đơn vị lập phiếu + Liên 2: Dùng ghi sổ quỹ sau tính kèm báo cáo quỹ gửi tới kế toán Phiếu chi Số: 03 Ngày 11 tháng 01 năm 2001 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Thị Thanh Huyền Địa chỉ: Phòng tổ chức - hành Lý chi: Hội nghị công đoàn công ty Số tiền: 337.000đ (bằng chữ: ba trăm ba mơi bảy ngàn đồng) Kèm theo chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nguyễn Thị Phú Đã nhận đủ: Ba trăm ba mơi bảy ngàn đồng Ngày 11 tháng 01 năm 2001 Thủ quỹ Ngời nhận tiền Nguyễn Thị Thanh Huyền Lập định khoản nghiệp vụ liên quan đến trích nộp chi tiêu BHXH, BHYT, KPCĐ công ty XNK Intimex Cụ thể tháng 01/2001 có nghiệp vụ kinh tế trích nộp chi tiền BHXH nh sau: NV1: Căn vào bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 01/2001 Kế toán ghi: Nợ TK 622: 3.064.700đ Nợ TK 627: 249.100đ Nợ TK 641: 1.377.600đ Nợ TK 642: 1.614.300đ Có TK 338: 6.305.700đ Trong đó: Có TK 3382: 1.081.400đ (2% x 54.084.400đ) Có TK 3383: 4.609.700đ (15% x 30.730.000đ) Có TK 3384 - 614600đ (2% x 30730000đ) NV2: Căn phiếu chi số 15 ngày 31/01/2001 chi trả cho ốm đau kế toán ghi: Nợ TK 338: 51.496đ Có TK 111: 51.496đ 38 NV3: Căn chứng từ ghi sổ số 01 ngày 31 tháng 01 thu tiền BHXH, BHYT Kế toán ghi: Nợ 111: 2.086.700đ Có TK 338: 2.086.700đ Bảng biểu sổ sách kế toán liên quan đến BHXH, BHYT, KPCĐ a Chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ Số 08 Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Trích yếu Số hiệu tài khoản - Tính phân bổ 622 334 627 334 BHXH, BHYT, KPCĐ 641 334 tháng 01/2001 642 334 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Ngời lập (ký, họ tên) Nguyễn Văn Xuân Số tiền 3.064.700 249.100 1.377.600 1.614.300 6.305.700 ĐVT: đồng Ghi Kế toán trởng (ký, họ tên) Nguyễn Thị Phú 39 b Sổ chi tiết Tài khoản: 3382 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày 31/1/2001 08 Sổ chi tiết Dùng cho: TK 3382 Kinh phí công đoàn Diễn giải - Kinh phí công đoàn - Số d đầu kỳ 01/01/10 31/01 Tính trích KPCĐ Cộng phát sinh 01/2001 TK đối ứng ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ Có 622 627 641 642 Ngời ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày liệu tháng Diễn giải 01 02 08 31/1 31/1 31/1 - Số d đầu năm 01/1/2001 - Thu tiền BHXH, BHYT tháng 01 Chi trả tiền khoản khác Trích BHXH, BHYT tháng 01 08 31/1 Tính trích khấu hao - Cộng phát sinh tháng 1/2001 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Số d Có Ghi 625.600 28.800 168.300 258.700 1.081.400 Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Kế toán trởng Sổ Năm 2001 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu: TK 338 (TK 3382, 3383, 3384) NT ghi sổ Nợ Số hiệu TK đối ứng 111 111 622 627 641 642 622 627 641 642 ĐVT: đồng Số tiền Nợ 4084700 1190900 5273072 Có 2084700 3064700 249100 1377600 1614300 625600 28800 168300 258700 9296600 Ngày 31tháng năm 2001 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) V Kế toán trích trớc tiền lơng tiền nghỉ phép - Tại công ty XNK Intimex - Hà Nội không tiến hành trích trớc tiền lơng nghỉ phép Hàng tháng đơn giá tiền lơng đợc duyệt có khoản tiền lơng nghỉ phép Khi chi trả tiền lơng nghỉ phép kế toán hạch toán nh sau: NV1: Khi chi trả lơng nghỉ phép công nhân sản xuất trực tiếp ĐK 40 Nợ TK 627 Có TK 334 NV2: Khi chi trả lơng nghỉ phép cho nhân viên văn phòng ĐK Nợ 642 Có TK 334 NV3: Khi chi trả tiền lơng nghỉ phép cho CBCNV công ty ĐK Nợ TK 334 Có TK 111 VD: phận văn phòng tháng 1/2001 có cô Trần Thị Loan nghỉ phép ngày, đợc biết lơng cấp bậc cô 625800đ Vậy cô đợc hởng khoản tiền lơng nghỉ phép bao nhiêu? Biết số ngày công chế độ tính phận văn phòng 24 ngày Ta có: Số tiền lơng bình quân ngày cô Trần Thị Loan là: = = = 26.075đ Vậy số tiền lơng nghỉ phép cô Loan số tiền lơng nghỉ phép = 26.075 x ngày = 78.225đ NV1: Căn số tiền lơng nghỉ phép kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 642: 78.225đ Có TK 334: 78.225đ NV2: Căn vào phiếu chi số tiền lơng nghỉ phép kế toán định khoản Nợ TK 334: 78.225đ Có TK 111: 78.225 41 Phần III Đánh giá u nhợc điểm kế toán tiền lơng - BHXH công ty XNK Intimex - Hà Nội Công ty XNK Intimex - Hà Nội đơn vị hành nghiệp mục đích hoạt động nhằm góp phần đẩy mạnh sản xuất hàng xuất khẩu, đáp ứng nhu cầu chủng loại chất lợng mặt hàng công ty kinh doanh, phù hợp với thị trờng nớc quốc tế, tăng thu ngoại tệ cho nhà nớc, góp phần phát triển kinh tế đất nớc Bổ sung mặt hàng nớc cha sản xuất đợc sản xuất cha đáp ứng đợc yêu cầu đầu t, trang thiết bị máy móc, vật t kỹ thuật, công nghệ đại Về ngời: Tất cán công nhân viên đơn vị có trình độ từ trung cấp trở lên không ngừng học hỏi nâng cao trình độ nghiệp vụ Đặc biệt đội ngũ kế toán thực tốt công việc đợc giao cách kịp thời, xác Các khoản thu chi đợc hạch toán cách chặt chẽ đảm bảo luật nhà nớc ban hành Công ty Intimex có sử dụng hệ thống đòn bẩy tiền lơng tiền thởng để kích thích lao động đơn vị Trong quản lý lao động tiền lơng đơn vị áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian sản phẩm với hệ thống bậc lơng thang lơng nhà nớc qui định Công việc hạch toán tiền lơng BHXH việc theo dõi thời gian làm việc cán công nhân viên đợc theo dõi chặt chẽ, đầy đủ bảng chấm công Đối với khoản toán BHXH đợc thực rõ ràng nghiêm túc Phơng pháp tính lơng BHXH mà đơn áp dụng đáp ứng đợc yêu cầu đặt việc theo dõi cung cấp thông tin cho lãnh đạo cấp quyền, tình hình sử dụng lao động, chi phí tiền lơng, BHXH giúp cho công tác quản lý tiền lơng đợc tốt Về việc xét trả nâng bậc lơng đợc thực dân chủ công khai toàn đơn vị Trên sở tính trả lơng, BHXH đơn vị chấp hành đầy đủ qui định nhà nớc, thực theo luật lao động, đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ cho ngời lao động, động viên khuyến khích cán CNV hăng say lao động hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Từ thực tế công tác kế toán đơn đơn vị nói chung công tác kế toán tiền lơng - BHXH nói riêng Kết hợp với kiến thức đợc trang bị trờng em xin mạnh dạn đa số đề xuất cụ thể nh sau: Thực tế tỉ lệ % tiền lơng, BHXH tổng số chi hành đơn vị đạt thấp Thực tế cha khuyến khích đợc hết khả ngời lao động Vì bên cạnh việc chi trả lơng, BHXH theo thời gian nên khuyến khích thêm việc thởng thích hợp cho ngời lao động, giúp ngời lao động tập trung toàn tâm toàn lực vào công việc tạo điều kiện cho cán bộ, công nhân viên học hỏi nâng cao trình độ, khuyến khích đa sáng kiến lao động 42 - Về xét nâng lơng, nâng bậc cứng nhắc rập khuôn nên áp dụng chế thởng phạt tiền lơng đợc rõ ràng Nh ngời hoàn thành tốt xuất sắc nhiệm vụ xét nâng bậc sớm so với thời gian qui định ngợc lại - Việc lãng phí hành nhiều nh chi văn phòng phẩm, điện sáng, điện thoại chiếm tỷ trọng tơng đối cao Do nên mạnh dạn áp dụng khoản chi hành đơn vị nghiệp quản lý nhà nớc sở tiết kiệm đợc chi hành tạo điều kiện cho việc tăng cờng, tăng thu nhập cho ngời lao động Tiết kiệm đợc chi ngân sách nhà nớc Tạo nguồn cho việc đầu t phát triển kinh tế đất nớc Thực tốt công công nghiệp hoá - đại hoá đất nớc 43 Kết luận Nội Đánh giá chung kế toán tiền lơng - BHXH công ty Intimex Hà Sau 20 năm thành lập hoạt động công ty Intimex khẳng định vị trí kinh tế quốc dân Dới lãnh đạo sáng suốt Ban giám đốc phấn đấu thi đua lao động sản xuất, không ngừng học tập cán công nhân viên công ty để phù hợp với phát triển kinh tế mở cửa nay, nắm bắt đợc tiến khoa học Bằng biện pháp quản lý khoa học ban giám đốc công ty nắm bắt đợc tình hình vốn tài sản trình hoạt động sản xuất kinh doanh năm qua để có biện pháp quản lý năm sau đạt hiệu cao năm trớc Trong không nói đến việc quản lý tiền lơng BHXH đơn vị Do đặc điểm sản xuất tính chất sản phẩm mà công ty Intimex sản xuất nh nhập sản phẩm có giá trị tơng đối cao loại nh lắp ráp xe máy, vải vóc hàng gia công chế biến phục vụ sống đại sinh hoạt đạt hiệu cao Tiền lơng việc chi trả nhằm bù đắp lại sức lao động hao phí nên trách nhiệm công ty thấy rõ tầm quan trọng kế toán tiền lơng - BHXH trình hạch toán kinh doanh Trong năm gần đây, công ty mạnh dạn đầu t vốn mua sắm thêm máy móc thiết bị, phục vụ sản xuất thi công Đó hớng đắn tạo điều kiện mở khả lớn đáp ứng yêu cầu sản xuất sản phẩm Nh sau thời gian tuần thực tế sở thực tế thân em đợc nhà trờng đào tạo trang bị kiến thức khoa học nâng cao trình độ nhận thức lý luận công tác kế toán - tài chính, đợc thầy cô giáo môn bảo hớng dẫn tận tình với giúp đỡ ban giám đốc công ty, cán phòng tài vụ giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề: "Tiền lơng khoản trích theo lơng" Với nội dung trình bày trên, chắn chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Những ý kiến mà em tham gia đóng góp nh biện pháp khắc phục điều mà thân em suy nghĩ nên em mạnh dạn xin đa số ý kiến nhằm củng cố hoàn thiện công tác kế toán, tiền lơng khoản trích theo lơng Em xin chân thành cảm ơn giám đốc công ty, phòng tài vụ, phòng ban phận công ty XNK Intimex giúp đỡ em hoàn chỉnh chuyên đề 44 45 [...]... dẫn của kế toán trởng Tại văn phòng công ty có phòng kế toán trung tâm thực hiện việc tổng hợp tài liệu kế toán từ các phòng kế toán ở các đơn vị trực thuộc gửi lên, đồng thời trực tiếp hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại văn phòng công ty, từ đó lập báo cáo tổng hợp chung của toàn công ty Phòng kế toán của công ty có nhiệm vụ lập toàn bộ các kế hoạch tài chính của công ty nh kế hoạch... hành công việc trong phòng đáp ứng yêu cầu kinh doanh, điều hành vốn, cân đối trong toàn công ty 2 Phó phòng kế toán giúp việc cho kế toán trởng, điều hành và giải quyết công việc lúc kế toán trởng đi vắng Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán định kỳ 3 Kế toán mua hàng: theo dõi và hạch toán toàn bộ hoạt động mua hàng của công ty, bao gồm mua hàng nội địa, thành phẩm sản xuất. .. địa, thành phẩm sản xuất gia công, tiếp nhận hàng nhập khẩu 13 4 Kế toán bán hàng: theo dõi và hạch toán toàn bộ hoạt động bán hàng của công ty, bao gồm xuất bán cho các đơn vị trong nớc, xuất khẩu, bán buôn, bán lẻ, bán đại lý, bán trả góp 5 Kế toán hàng tồn kho: theo dõi và hạch toán các hoạt động nhập khẩu và tồn kho hàng hoá, thành phẩm ở tất cả các kho của công ty Công ty áp dụng phơng pháp kê khai... xuyên theo quý, tổng kết theo năm tài chính từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm Mọi chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ sách kế toán đều đợc lu trữ trên máy vi tính của công ty và đợc bảo quản cẩn thận theo quy định tại các đơn vị trực thuộc có liên quan Phòng kế toán công ty báo cáo kế toán toàn công ty Báo cáo kế toán riêng công ty Báo cáo kế toán tại các đơn... Năm 2001 Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền - Cộng tháng - Luỹ kế từ đầu quý Ngày tháng năm Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký tên đóng dấu) - Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp, do có nhiều nhiệm vụ kinh tế phát sinh và tơng đối phức tạp nên công ty dùng sổ cái nhiều cột, ngoài ra công ty còn dùng một số sổ thẻ chi tiết khác 4 Tổ chức bộ máy kế toán Công ty Intimex là một đơn vị hạch toán kinh... Sổ, thẻ K .toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Báo cáo tài chính 16 Phần II Tổ chức công tác tiền lơng và khoản trích theo lơng I Lý luận chung về công tác hạch toán kế toán tiền lơng & BHXH 1 Nội dung, ý nghĩa, nhiệm vụ của công tác kế toán, tiền lơng, BHXH ở công ty XNK Intimex a) Lao động và các loại lao động ở công ty Lao động... lãi nên các nhân viên trong phòng đợc sắp xếp và phân công việc một cách rõ ràng theo khối lợng công việc và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ 1 Kế toán trởng chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc về quản lý tài chính trong công ty theo điều lệ kế toán trởng Nhà nớc đã ban hành Kế toán trởng giúp giám đốc công ty chỉ đạo thực hiện thống nhất công tác kế toán và thống kê, đồng thời kiểm tra kiểm soát tình hình... nội dung công việc và xác nhận sản lợng vào trong phiếu và ghi rõ từng cá nhân sản xuất trong ngày đó Sau khi đã đợc cán bộ nghiệm thu và xác nhận, ghi kết quả đó vào phiếu sản xuất - Để tính lơng cho công nhân sản xuất, kế toán thanh toán lơng phải tập hợp các chứng từ làm cơ sở cho việc xác định chính xác số tiền của từng công nhân sản xuất Vì đặc điểm của công ty là sản xuất hàng xuất khẩu và tiêu... chức sổ kế toán để hạch toán kế toán Đặc trng cơ bản của hình thức này là: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là "chứng từ ghi sổ" Hiện nay, công ty đang sử dụng hệ thống máy vi tính để giảm nhẹ sức lao động cho bộ máy kế toán Hình thức chứng từ - ghi sổ bao gồm các loại sổ sau: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết (Đối với hàng hoá nhập khẩu, công ty thờng... VietcomBank Công ty hoàn toàn tự chủ về kinh tế, tài chính 12 Phòng Kế toán tài chính của công ty có chức năng quản lý, giám sát để phản ánh kịp thời, chính xác mọi hoạt động của công ty và tình hình sử dụng tài sản, nguồn vốn, thực hiện đúng nguyên tắc chế độ của ngành và của Nhà nớc Kế toán công ty có nhiệm vụ theo dõi hạch toán riêng cá thể công ty và các đơn vị thành viên để lên báo cáo quyết toán toàn công