tình hình tổ chức kiểm toán của công ty TNHH kiểm toán BDO

Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH kiểm toán BDO  Chức năng: - Thực hiện kiểm toán các đơn vị chức năng, công ty con, giám sát hoạt động củacông ty con được phân công để xác định nhữn

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

BCTC Báo cáo tài chính

BDO Công ty TNHH Kiểm toán BDO

CP Cổ phần

KSNB Kiểm soát nội bộ

KTV Kiểm toán viên

DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG

Bảng 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán

BDOqua các năm 2010,2011, 2012 13

Bảng 2.1: Hồ sơ thường trực Công ty TNHH kiểm toán BDO 24

Bảng 2.2: Bảng xác định mức trọng yếu tại Công ty Cổ phần M 29

Bảng 2.3 Phân bổ ước lượng mức trọng yếu cho các khoản mục 30

Bảng 2.4 Đánh giá hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ tại Công ty CP M 35

Bảng 2.5 Phân tích sơ bộ TSCĐ tại Công ty CP M 36

Bảng 2.6 Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 38

Bảng 2.7 Trích giấy tờ làm việc, Kiểm tra tăng TSCĐ 40

Bảng 2.8 Giấy tờ làm việc- Kiểm tra chi tiết giảm TS 41

Bảng 2.9: Giấy tờ làm việc – Bút toán điều chỉnh 42

Sơ đồ 2.1Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH kiểm toán BDO 15

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quá trình kiểm toán chung tại công tyTNHH Kiểm toán BDO 17

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kiếm toán 20

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty CP M 28

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I:TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ

CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO 3 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO 3 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG

TY TNHH KIỂM TOÁN BDO 6 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH kiểm toán BDO 6 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH kiểm toán BDO 9 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty TNHH kiểm toán 11 1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO 11 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO 13

CHƯƠNG II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY

TNHH KIỂM TOÁN BDO 15 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TÓA BDO 15 2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH kiểm toán BDO 15 2.1.2 Quy trình kiểm toán tổng quát tại công ty TNHH kiểm toán BDO 17 2.2 TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VÀ VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO 20 2.2.1 Tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán BDO 20

2.2.2 Tổ chức kiểm toán về TSCĐ kiểm toán của công ty TNHH kiểm

toán BDO 26

2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 26

2.2.2.2Thực hiện kiểm toán 32

2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán 42

CHƯƠNG 3 : MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO 45

3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BĐO 45

3.1.1 Ưu điểm 45

3.1.2 Nhược điểm 45

3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN 46

3.2.1 Ưu điểm 46

3.2.2 Nhược điểm 46

3.3 KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN 47

3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo doanh nghiệp 47

3.3.2 Kiến nghị với bộ phận thực hiện kiểm toán 48

KẾT LUẬN 49

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 50

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, chúng ta đang sống trong thế kỷ của hội nhập kinh tế trong khu vực vàtrên toàn thế giới Năm 2006 là năm quan trọng đánh dấu sự gia nhập của Việt Namvào tổ chức WTO và tổ chức thành công hội nghị APEC Hội nhập kinh tế vừa là cơhội để phát triển đất nước, nhưng cũng là thử thách lớn đối với nhiều lĩnh vực sản xuất

và dịch vụ của Việt Nam để có thể cạnh tranh với các hàng hoá nước ngoài trên thịtrường trong và ngoài nước

Trong xu thế chung của nền kinh tế đất nước, lĩnh vực dịch vụ kiểm toán ViệtNam cũng đang từng bước chuẩn bị hội nhập hoàn toàn với quốc tế Công ty TNHHKiểm toán BDO cũng có những định hướng nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cungcấp cho khách hàng như dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế…

TSCĐ là bộ phận chủ yếu trong tổng tài sản, là một trong các yếu tố quan trọngtạo khả năng tăng trưởng bền vững của doanh nghiệp TSCĐ bao gồm những khoảnmục lớn có mối liên hệ chặt chẽ với các khoản mục khác trên BCTC và cũng là đốitượng quan tâm của nhiều bên Đối với công ty kiểm toán, việc thực hiện tốt quy trìnhkiểm toán TSCĐ đồng nghĩa với việc nâng cao chất lượng và hiệu quả toàn cuộc kiểmtoán Đối với đơn vị khách hàng, kết quả kiểm toán sẽ đưa ra những thông tin đáng tincậy giúp họ thấy được những điểm bất hợp lý trong công tác kế toán cũng như trongcông tác quản lý TSCĐ, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Dovậy trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO, em đã chọn đề tài:

“Vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán báo cáo tài chính do công ty THHH

Kiểm toán BDO thực hiện” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình

Với chuyên đề thực tập tốt nghiệp này, em mong muốn đi sâu tìm hiểu quytrình kiểm toán TSCĐ một cách có hệ thống trên hai giác độ lý luận và thực tiễn Trên

cơ sở kiến thức thu thập được trong quá trình học tập cũng như trong thời gian thực tậptại Công ty TNHH Kiểm toán BDO, em cũng xin đưa ra một số nhận xét và kiến nghịnhằm hoàn thiện phương pháp luận và hoạt động thực tiễn trong kiểm toán TSCĐ tạiđơn vị thực tập

Nội dung báo cáo gồm 3 phần chính như sau:

Chương I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế- Kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lýhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH kiểm toán BDO

Chương II: Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán BDOChương III: Một số đánh giá về tình hình tổ chức kiểm toán của công ty TNHHkiểm toán BDO

Do hạn chế về mặt thời gian cũng như kiến thức nên chuyên đề chỉ tập trungvào quy trình kiểm toán TSCĐ do Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực hiện tại đơn

vị khách hàng Trên cơ sở đó, tổng kết quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toánBCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO để rút ra những bài học kinh nghiệm vàphương hướng nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán này

Em xin chân thành cảm ơn TS.Ngô Thị Kiều Trang đã hướng dẫn, chỉ bảo tậntình cho em hoàn thành chuyên đề thực tập Em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tớiBan lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán BDO, các Phòng ban và đặc biệt là các anh,chị trong Phòng Tư vấn và doanh nghiệp nước ngoài đã tạo điều kiện cho em đượcthực tập tại Quý Công ty

CHƯƠNG I:

TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG

TY TNHH KIỂM TOÁN BDO1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO

Công ty TNHH kiểm toán BDO hiện có 02 văn phòng:

- Trụ sở chính đặt tại Hà Nội với 80 nhân viên :

+ Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán BDO

+ Tên giao dịch: BDO auditing company limited

+ Tên viết tắt: BDO CO., LTD

+ Trụ sở chính: Tầng 20, tòa nhà Icon 4, 243A Đê La Thành, quận Đống Đa,

Hà Nội

+ Người đại diện: Tổng giám đốc – Mai Lan Phương

+ Giấy ĐKKD số: 0102007233 ngày 09/12/2002; Giấy phép điều chỉnh ngày12/11/2012

- Chi nhánh của công ty tại TP.Hồ Chí Minh với 20 nhân viên

+ Địa chỉ: Tầng 1, tòa nhà Indochina Park, số 4 Nguyễn Đình Chiểu, quận 1, TP

Lịch sử hình thành của công ty TNHH Kiểm Toán BDO có thể chia làm 2 giai

đoạn chính: giai đoạn 2003 – 2007 đánh dấu sự ra đời và phát triển của công ty TNHHkiểm toán ICA, tiền thân của công ty TNHH kiểm toán BDO, giai đoạn 2007 – nay làchuỗi thời gian cho sự gia nhập và lớn mạnh của công ty TNHH kiểm toán BDO

 Giai đoạn từ năm 2003 đến 2007

Công ty TNHH Kiểm toán BDOtiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán và Tưvấn Quản lý, tên viết tắt là ICA ICA được thành lập từ tháng 12/2002 do Sở KếHoạch & Đầu Tư Hà Nội cấp Giấy phép Đăng ký kinh doanh Số 0102007233 từ ngày

9 tháng 12 năm 2002 và chính thức đi vào hoạt động từ tháng 3 năm 2003

Công ty được thành lập dựa trên việc góp vốn của hai chủ sở hữu là ông DươngQuang Thắng với số vốn ban đầu là 625 triệu, tỉ lệ góp vốn như sau: ông DươngQuang Thắng, chiếm 70% vốn chủ sở hữu và ông Hoàng Thanh Tùng, chiếm 30% vốnchủ sở hữu

Trong những ngày đầu thành lập, công ty phải đối mặt với nhiều khó khănchồng chất về vốn, về lao động, về năng lực còn non trẻ, về phạm vi hoạt động Tuynhiên với sự năng động và nhạy bén của ban lãnh đạo, cùng với lòng nhiệt tình, tinhthần học hỏi của đội ngũ nhân viên, công ty đã vượt qua được những khó khăn ban đầu

và dần dần tạo được vị thế của mình Từ năm 2003 tới nay, được sự chấp thuận của BộTài chính, công ty cung cấp các dịch vụ kiểm toán theo luật định cho các doanh nghiệpđang hoạt động tại Việt Nam Sau hai năm hoạt động, công ty quyết định mở rộng hoạtđộng sang lĩnh vực định giá và tư vấn Năm 2005 công ty được phép cung cấp các dịch

vụ định giá và tư vấn cho các doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi thành công ty cổphần (theo danh sách các công ty được phép cung cấp dịch vụ định giá do Bộ Tàichính công bố hàng năm kèm theo Thông tư 126)

Qua 4 năm hoạt động, bằng sự nỗ lực hết mình của ban giám đốc và đội ngũ nhânviên trẻ, ICA đã xây dựng được mạng lưới khách hàng đa dạng bao gồm các công ty cóvốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp Nhà nước, các doanh nghiệp hoạt động theoLuật Doanh nghiệp, các tổ chức quốc tế và các tổ chức phi chính phủ

 Giai đoạn từ 2007 đến nay

Với sự đòi hỏi tất yếu về chất lượng và việc đa dạng hóa các loại hình, các dịch

vụ khác đi kèm với kiểm toán, phát triển thị trường, tận dụng lợi thế về quy mô hoạt

động, công ty đã đưa ra quyết định về việc mở rộng hoạt động kinh doanh bằng cáchsáp nhập với công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông Tháng 8 năm 2007 Công tychính thức sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông (thành lập theo Giấyphép Kinh doanh Số 0102027947ngày 29/8/2006) và đổi tên thành Công ty TNHHKiểm toán Phương Đông ICA (tên viết tắt là PCA).

Sau gần một năm hoạt động, đến tháng 5/2008, với sự phát triển nhanh chóngcủa mình Công ty đã chính thức trở thành thành viên duy nhất của Tập đoàn Kiểmtoán BDO quốc tế tại Việt Nam Từ đó công ty cũng đổi tên thành công ty TNHHkiểm toán BDO

Thành lập từ năm 1969, Tập đoàn Kiểm toán BDO đã có bề dày lịch sử, kinhnghiệm và uy tín trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn kế toán Đến nay, BDO đã là mộttrong 10 Tập đoàn có mạng lưới kiểm toán lớn nhất thế giới theo nghiên cứu củaInternational Accounting Bulletin (IAB) công bố ngày 27 tháng 01 năm 2011 Thunhập từ phí kiểm toán của các công ty thành viên BDO International tăng 29% trongnăm tài chính 2009-2010, lên đến 2.45 tỷ USD Với 440 văn phòng đại diện tại 125quốc gia, BDO International hiện có khoảng 21.474 partner và nhân viên chuyênnghiệp, làm việc với khoảng 2.198 đối tác

Với năng lực của mình, Công ty TNHH Kiểm toán BDO đã đáp ứng đầy đủ tất cảcác điều kiện, tiêu chuẩn kiểm toán các doanh nghiệp, tổ chức thuộc mọi lĩnh vực ở ViệtNam, như: kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, Công ty Nhà nước,Công ty cổ phần, Công ty TNHH, các dự án trong và ngoài nước, các doanh nghiệp thuộckhối tài chính Ngân hàng, các Công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán

Hiện nay BDO có đội ngũ trên 130 nhân viên tốt nghiệp Đại học và Cao họctrong và ngoài nước, là một trong những đội ngũ kiểm toán lớn trong nước và các hãngkiểm toán quốc tế tại Việt Nam, với bề dày kinh nghiệm trong các lĩnh vực kế toán,kiểm toán và tư vấn tài chính, thuế,…Công ty đã và đang khẳng định vị trí, uy tín củamình trên thị trường

Hoạt động của BDO được xây dựng trên một nền tảng đội ngũ kiểm toán viênchuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm Cụ thể BDO có đội ngũ trên 130 nhân viênchuyên nghiệp tốt nghiệp Đại học và Cao học trong và ngoài nước Với 15 kiểm toánviên có chứng chỉ CPA Việt Nam và 2 kiểm toán viên có chứng chỉ CPA Úc, đội ngũ

kiểm toán viên lành nghề đã có thời gian làm việc trong lĩnh vực kiểm toán từ 6-19năm tại các Công ty kiểm toán lớn trong nước và các Hãng kiểm toán quốc tế tại ViệtNam, toàn bộ thành viên Ban Giám đốc đều là các kiểm toán viên lâu năm, có nhiềukinh nghiệm trong quản lý BDO đã có mạng lưới khách hàng rộng khắp cả nước.BDO là một trong 43 công ty kiểm toán được Uỷ ban chứng khoán nhà nước chấpthuận kiểm toán các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán theo công văn

số 100/UBCK-QLPH ngày 10 tháng 1 năm 2012 của Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO.

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH kiểm toán BDO

 Chức năng:

- Thực hiện kiểm toán các đơn vị chức năng, công ty con, giám sát hoạt động củacông ty con được phân công để xác định những vấn đề không phù hợp với chính sách,quy định cua pháp luật và Vpbank , phát hiện những gian lận và các vấn đề khác có thểảnh hưởng không tốt đến hoạt động của ngân hàng

-Thực hiện báo cáo giám sát hoạt động công ty con theo phân công hàng tháng.Hướng dẫn nghiệp vụ cho kế toán nội bộ

Lĩnh vực hoạt động của công ty là kiểm toán độc lập theo quy định trong giấyphép kinh doanh, các quy định về quản lý nghề nghiệp của nhà nước, Bộ Tài chính.Các nhu cầu về kiểm toán ngày càng đa dạng và phức tạp, để có thể khẳng

định được vị trí và uy tín của mình, BDO luôn cố gắng đem đến những dịch vụ hoànhảo, đáp ứng kịp thời nhu cầu sử dụng của khách hàng Cùng sự phát triển và lớnmạnh của mình, hệ thống dịch vụ mà BDO cung cấp luôn được mở rộng, nâng cao cả

về chất và lượng

Các dịch vụ mà Công ty cung cấp gồm có:

*/ Dịch vụ kiểm toán

Các dịch vụ kiểm toán tại Công ty có thể kể đến

- Thứ nhất là kiểm toán báo cáo tài chính Công ty có thể cung cấp dịch vụ nàythường niên theo hợp đồng hoặc theo yêu cầu đột xuất của các nhà đầu tư, Ban Giám đốc

- Thứ hai là kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế Dịch vụ này nhằm đáp

ứng yêu cầu sáp nhập, thanh lý, giải thể… của các Công ty và tổ chức

- Thứ ba là kiểm toán hoạt động Dịch vụ này giúp đánh giá hiệu quả hoạt động,hiệu lực của việc thực hiện các quy chế

- Thứ tư là kiểm toán tuân thủ để đánh giá sự tuân thủ các quy chế, quy định, cácnguyên tác mà nhà tài trợ hoặc cơ quan có thẩm quyền cấp trên đã ban hành

- Thứ năm là kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đánh giá tínhhiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ đang áp dụng, và đề xuất cải tiến hệ thống kiểmsoát nội bộ cho phù hợp và hiệu quả hơn

- Thứ sáu là kiểm toán báo cáo quết toán vốn đầu tư Công ty thực hiện kiểm toánBáo cáo quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản, báo cáo đầu tư các dự án chính phủ(ODA), chi phí chính phủ (NGO)

- Thứ bảy là kiểm toán các thông tin tài chính Trên cơ sở các thủ tục đã thỏathuận trước và theo yêu cầu của chủ sở hữu doanh nghiệp, nhà tài trợ cho dự án

*/ Dịch vụ tư vấn kế toán bao gồm những dịch vụ cụ thể sau

Công ty BDO có thể xây dựng hệ thống kế toán cho mô hình tập đoàn, các Tổngcông ty và các đơn vị doanh nghiệp thành viên hoạt động phụ thuộc độc lập và các công

ty con, cung cấp dịch vụ kế toán: Kế toán trưởng, kế toán viên, kế toán thuế Thêm vào

đó dịch vụ tư vấn kế toán và ghi chép sổ sách cũng được Công ty đáp ứng khi có yêucầu như: Giữ sổ và ghi chép kế toán, chuẩn bị báo cáo tài chính bộ phận, báo cáo tàichính tổng hợp, báo cáo tài chính hợp nhất Tổ chức hoạt động cho bộ phận kế toán: Xácđịnh các vị trí phù hợp với quy mô của doanh nghiệp, xây dựng hệ thống chứng từ kếtoán và quy trình luân chuyển chứng từ trong nội bộ

*/Dịch vụ tư vấn tài chính

Theo yêu cầu của chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư trước khi công khai báo cáo tàichính hoặc phục vụ cho việc lập bản cáo bạch về tài chính của doanh nghiệp Công ty

có thể cung cấp dịch vụ soát xét báo cáo tài chính Ngoài ra, dịch vụ tư vấn xây dựng

cơ cấu lại vốn, tài sản doanh nghiệp; tư vấn tài chính cho doanh nghiệp, ngân sách cho

dự án như xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền, xây dựng quy chế quản lý tài chính;xây dựng quy chế chỉ tiêu nội bộ cho doanh nghiệp cũng được Công ty cung cấp khi

có nhu cầu

*/ Dịch vụ tư vấn thuế

Công ty cung cấp các dịch vụ kê khai thuế, tính thuế, hoàn thuế như thuế giá trịgia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, thuế nhàthầu đối với các nhà thầu nước ngoài Đồng thời với dịch vụ tư vấn các hỏi đáp, giảipháp về thuế của các doanh nghiệp đối với cơ quan thuế

*/Dịch vụ ứng dụng công nghệ tin học

Khi mà công nghệ thông tin ngày một hỗ trợ tích cực trong công tác tài chínhviệc lựa chọn phần mềm nào cho phù hợp và hiệu quả rất được các doanh nghiệp quantâm Tư vấn lựa chọn phần mền kế toán, quản lý và cài đặt phù hợp với loại hình, đặcđiểm, phương thức hoạt động của các tổ chức kinh doanh, các loại hình công ty khácnhau được BDO cung cấp suốt mấy năm qua

*/ Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực

Về mảng dịch vụ này Công ty cung cấp dịch vụ tuyển chọn cho doanh nghiệp các vịtrí trong phòng kế toán, dịch vụ tuyển chọn hoặc giới thiệu kế toán trưởng, thay doanhnghiệp tuyển chọn hoặc giới thiệu ứng cử viên có đủ năng lực vào vị trí kế toán trưởng

*/ Dịch vụ đào tạo

Theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, Công ty BDO tổ chức các khóa học vềnghiệp vụ kế toán chuyên nghành thuộc các loại hình sản xuất kinh doanh tại ViệtNam, đào tạo kiểm toán viên nội bộ khi có nhu cầu từ phía khách hàng Tổ chức cáclớp học về nghiệp vụ nâng cao theo các các chuẩn mực kế toán và kiểm toán quốc tếchung được thừa nhận tại Việt Nam và của chính phủ Việt Nam

*/ Tư vấn quản lý

Đây là một dịch vụ tương đối mới mẻ ở Công ty Với lĩnh vực nay Công ty giúpcác doanh nghiệp xây dựng điều lệ công ty; xây dựng quy chế hoạt động của hội đồngquản trị như cơ chế hoạt động, nhiêm vụ, quyền và trách nhiệm của Hội đồng quản trị,Hội đồng thành viên; quy chế hoạt động của ban kiểm soát cụ thể hóa vai trò của Bankiểm soát; quy chế điều hành của Giám Đốc ( Tổng Giám Đốc), của Ban Giám đốc;Quy chế bổ nhiệm, bãi nhiệm; Quy định về thù lao cho HĐQT, Ban kiểm soá

 Nhiệm vụ:

-Thực hiện kiểm toán các đơn vị chức năng và Công ty con trong các đợt kiển toán

- Đánh giá mức độ rủi ro đối với đơn vị hoặc hoạt động nghiệp vụ được phân công đảm nhậ

- Thực hiện giám sát và báo cáo kết quả hoạt động của Công ty con theo phân công

- Rà soát, đánh giá các quy trình, quy chế cho các mảng hoạt động của đối tượng kiểm toán

- Lưu trữ hồ sơ kiểm toán đầy đủ theo đúng quy định của Pháp luật và VPBank

- Phối hợp với Phòng Giám sát từ xa trong việc theo dõi các khắc phục được xác định trong quá trình kiểm toán nội bộ của các đơn vị chức năng và Công ty con

- Liên tục cập nhật các kiến thức về mảng nghiệp vụ được phân công (tự cập nhậthoặc tham gia các khóa đào tạo theo quy định) đảm bảo năng lực kiểm toán

-Thực hiện việc hỗ trợ về mặt chuyên môn cho các KTV khác trong lĩnh vực được phân công, đóng góp các ý kiến cải thiện năng suất lao động, phương pháp làm việc của Phòng

- Hỗ trợ công tác lập kế hoạch kiểm toán (năm/tháng) theo phân công của

Trưởng Phòng

- Xem xét, đề xuất các thay đổi có giá trị cao về quy trình kiểm toán, chương trình kiểm toán, các quy định phục vụ hỗ trợ trong công tác kiểm toán của Khối Kiểm toán nội bộ và Phòng Kiểm toán Các đơn vị chức năng và công ty con

- Kiểm soát các công việc của nhân viên kiểm toán trong nhóm kiểm toán thực hiện đầy đủ và chất lượng được bảo đảm theo quy trình kiểm toán

Thiết lập và quản lý nhóm kiểm toán cho cuộc kiểm toán hiệu quả khi thực hiện làm trưởng nhóm kiểm toán tại đơn vị

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH kiểm toán BDO

Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng, Công ty TNHH Kiểm toánBDO sẽ gửi thư gửi về kế hoạch kiểm toán đến khách hàng Theo đó, thư gửi gồm cónhóm kiểm toán; phạm vi kiểm toán; thời gian dự kiến thực hiện kiểm toán; yêu cầuphối hợp làm việc và yêu cầu cung cấp tài liệu Trong nhóm kiểm toán, Công ty đãphân công công việc cho các thành viên trong nhóm, người điều hành là chủ nhiệmkiểm toán, kiểm toán viên và hai trợ lý kiểm toán

-Chủ nhiệm kiểm toán hay cũng là trưởng nhóm là người có trách nhiệm chỉ huytoàn bộ cuộc kiểm toán, tổng hợp kết quả quá trình làm việc của các KTV khác trongnhóm cũng như ký tên và chịu trách nhiệm trong việc phát hành báo cáo kiểm toán

Trong suốt cuộc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán thường xuyên phải báo cáo tiến độcông việc cho Giám đốc và kiểm soát chất lượng.

-Kiểm toán viên thường có kinh nghiệm từ 3 đến 5 năm trong nghề, thường đượcgiao thực hiện các phần hành khó kiểm toán như: Chu trình doanh thu, chu trình hàngtồn kho, Đồng thời, KTV có vai trò hướng dẫn các trợ lý kiểm toán mới vào nghề.-Trợ lý kiểm toán thường có kinh nghiệm từ 1 đến 2 năm trong nghề, được giaonhững phần hành kiểm toán đơn giản như : Kiểm toán khoản mục phải thu kháchhàng, khoản tạm ứng, Trợ lý kiểm toán được hướng dẫn trực tiếp từ KTV và đượcgiám sát chặt chẽ bởi trưởng nhóm kiểm toán

Trong suốt cuộc kiểm toán, tất cả những bằng chứng thu thập được sẽ được lưutrữ trong hồ sơ kiểm toán để làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của KTV Ngoài ra, hồ

sơ kiểm toán dùng để trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán;trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán kiểmtoán; và trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán Thời hạn lưu trữ hồ

sơ kiểm toán ít nhất là 10 năm, tuy nhiên do Công ty TNHH Kiểm toán BDO mớiđược thành lập nên tất cả các bộ hồ sơ kiểm toán của từng khách hàng đều được Công

ty lưu trữ riêng

Với mục tiêu không ngừng mở rộng thị trường và khách hàng, Công ty đã tiếnhành kiểm soát chất lượng kiểm toán thường xuyên Công việc đầu tiên đó là công tácđào tạo và tuyển dụng KTV Việc đào tạo KTV trên góc độ chuyên môn để có thể amhiểu về các lĩnh vực kinh doanh của các đơn vị được kiểm toán như lĩnh vực tài chính,ngân hàng, bảo hiểm, xây dựng, chứng khoán, Ngoài ra còn đào tạo cả kỹ năng mềmnhư kỹ năng quản lý hay kỹ năng giao tiếp thu hút khách hàng Thứ hai đó là kiểmsoát quy trình kỹ thuật kiểm toán và hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán BDOluôn áp dụng các quy trình kỹ thuật kiểm toán của VACPA và tuân thủ các chuẩn mựcKiểm toán Việt Nam nhằm đảm bào tính tuân thủ kiểm toán trong toàn Công ty

1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty TNHH kiểm toán

Từ khi thành lập, Công ty TNHH Kiểm toán BDO đã xây dựng cho mình một quy trình kiểm toán phù hợp với quy định, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như Quốc tế Quy trình chung của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính mà công ty áp dụng được thể hiện ở sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1 Quy trình chung của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính áp dụng tại

Bước 1: Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Bước 2: Thực hiện kiểm toán

Bước 3 Thảo luận với khách hàng về kết quả kiểm toán

Bước 4: Tư vấn, trợ giúp khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thông kiểm soát nội bộ

Bước 5: Phát hành báo cáo

kiểm toán

công ty TNHH Kiểm toán BDO

1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO.

Xuất phát từ qui mô và đặc điểm của Công ty, Công ty TNHH kiểm toán BDOthiết lập bộ máy quản lý theo mô hình khối chức năng, minh họa cụ thể theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động của Công ty TNHH Kiểm

toán BD

Ban Giám đốcNhóm các chuyên gia hỗ trợ

Khối kiểm toán Khối tư vấn và đầu tư nước ngoài Khối quản trị nội bộ Chi nhánh TP.HCM

Kiểm toán các doanh nghiệpKiểm toán ngân hàng, Bảo hiểm, Công ty tài chínhKiểm toán đầu tư XDCB và các dự ánĐầu tư nước ngoàiTư vấn tài chính và thuếTài chính, kế toánQuản lý nhân sựHành chính quản trịCác dịch vụ kiểm toán

Các tiểu ban chuyên ngành: Kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đào tạo, kiểm soát chất lượng dịch vụ, kiểm soát nội bộ

Hội đồng thành viên

Tổng Giám đốc là người đại diện hợp pháp của Công ty, chịu trách nhiệm điềuhành công việc hàng ngày của Công ty Tổng Giám đốc có quyền ra quyết định điềuhành Công ty trong một giới hạn cho phép theo Điều lệ Công ty

Phó Tổng Giám đốc là người chỉ đạo chuyên môn, nghiệp vụ đối với các chinhánh và các phòng ban Ngoài ra, Phó Tổng Giám đốc còn có nhiệm vụ đưa ra các ýkiến, giải pháp nhằm hỗ trợ, tư vấn cho Tổng Giám đốc

* Khối quản trị nội bộ chia làm 3 bộ phận nhỏ:

Bộ phận quản lý nhân sự có trách nhiệm quản lý các vấn đề về nhân sự, lao độngnhư tuyển dụng, đào tạo, tư vấn cho lãnh đạo công ty về các hoạt động thăng chức,tuyên chuyển đồng thời tính lương phải trả cho nhân viên vào cuối tháng ; đồng thờithực hiện cung cấp văn phòng phẩm, giao dịch văn thư

Bộ phận tài chính kế toán có trách nhiệm quản lý và theo dõi tình hình tài chínhcủa công ty; tổ chức hạch toán các hoạt động kinh tế, tài chính, nguồn vốn; đảm bảocung cấp thông tin đầy đủ chính xác về tình hình tài chính của công ty; lập kế hoạchthu chi ngắn, dài hạn; thu thập, xử lý các chứng từ theo chế độ, chính sách luật định tạiCông ty

Bộ phận hành chính quản trị chịu trách nhiệm về nhận và gửi các tài liệu đi vàđến công ty, quản lý hoạt động chung của công ty

Kết quả kinh doanh của công ty TNHH kiểm toán BDO trong những năm gầnđây:

Lợi nhuận gộp 6.371.447.821 8.101.788.102 5.804.092.860Chi phí quản lý DN 5.538.245.367 6.849.033.215 4.688.596.785\Lợi nhuận trước thuế 886.604.011 1.252.754.887 1.115.496.075\Lợi nhuận sau thuế 698.200.659 939.566.165 836.622.056\Tổng tài sản 6.663.970.373 10.068.824.52

2

11.759.171.436

\Tổng NVCSH 3.558.158.042 4.388.311.684 5.644.406.168\

Bảng 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán

BDOqua các năm 2010,2011, 2012

Nhận xét:

Qua bảng tóm tắt năng lực tài chính trên của Công ty có thể thấy:

Quy mô hoạt động của Công ty không ngừng được mở rộng, giá trị tài sản từ6.663.970.373 VNĐ trong năm 2010 tăng lên 11.759.171.436 VNĐ trong năm 2012tức tăng gần gấp 2 lần năm 2010 Tương ứng với sự mở rộng về quy mô, các chỉ tiêu

về doanh thu và lợi nhuận cũng tăng lên đáng kể: doanh thu năm 2010 đạt17.229.941.332 VNĐ, năm 2012 là 19277246482VNĐ; lợi nhuận sau thuế đạt được là698.200.659 VNĐ năm 2010, năm 2011 là 939.566.165VNĐ và năm 2012 là836622056VNĐ Đây là một kết quả hết sức khả quan và đã phần nào chứng tỏ đượckhả năng phát triển cũng như sự tin tưởng của các doanh nghiệp dành cho Công tyTNHH Kiểm toán BDO Số lượng khách hàng BDO cung cấp dịch vụ ngày một tăngcao cho thấy BDO có thể đạt mục tiêu trở thành 1 trong 10 hãng kiểm toán lớn ở ViệtNam trong vòng 5 – 7 năm tới như chiến lược đã đặt ra

CHƯƠNG II:

TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY

TNHH KIỂM TOÁN BDO2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TÓAN BDO 2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH kiểm toán BDO

Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty TNHH kiểm toán BDO

Sơ đồ 2.1Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH kiểm toán BDO

Nhiệm vụ:

đứng đầu bộ máy kế toán là người điều hành giám sát toàn bộ hoạt động của bộ máy

+ Phân tích, giải thích báo cáo tài chính, tham mưu cho Ban Giám đốc lập kế hoạch đúng đắn cho sự phát triển của công ty

Thủquỹ

Phó phòng kế toánkiêm kế toán tổng hợp

Kế toánTSCĐ,TGNH

K toánế toán trưởng

ti nền

lương vàng vàBHXH

K toán ế toán trưởng

v t t , ật tư, ưtiêu thụ

toán kiêm kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ

+Thay mặt Trưởng phòng Kế toán- Tài chính ký các chứng từ thanh toán, giải quyết các công việc thường xuyên của phòng, của công ty khi trưởng phòng đi vắng:+ Tổng hợp số liệu tài chính, lập quyết toán quý, năm

+ Xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý công nợ phải thu khó đòi

+ Tổng hợp các chứng từ phát sinh từ sổ sách kế toán, đồng thời tổng hợp doanh thu, chi phí trong kỳ để hạch toán xác định kết quả kinh doanh và báo cáo lên kế toán trưởng

+Lập các báo cáo tài chính, báo cáo thống kê, báo cáo thuế,…

+ Cùng kế toán trưởng giải trình, cung cấp tài liệu, số liệu cho các cơ quan khi cóyêu cầu

+Theo dõi các khoản phải trả: mở sổ chi tiết theo dõi từng chủ nợ, số nợ phải trả,

số nợ đã trả, thời hạn thanh toán

+ Liên hệ ngân hàng lấy sổ phụ hàng tháng;

+Kết hợp với phòng hành chính và các bộ phận có liên quan kiểm kê tài sản, công cụ dụng cụ;

+Thực hiện các báo cáo theo yêu cầu;

+Thực hiện các công việc khác theo yêu cầu của Kế toán trưởng

Lập kế hoạch kiểm

toánGặp mặt nhà quản lý

ro kiểm toán

Xác định mức trọn

g yếu

Thiết kế chương trình

kiểm toán và lập kế

hoạch

Trao đổi với nhóm

Thực hiện kiểm toán

Họp với nhà quản lý

Thực hiện thủ tục kiểm toán

Kiểm tra hệ thống

Kiểm tra chi tiết

Kết thúc kiểm toán tại đơn vị và họp tổng kết

Kết thúc kiểm toán

Tổng hợp các phát hiện kiểm toán

Họp với nhà quản lý

để trao đổi các phát hiện kiểm toán

Chuẩn bị thảo luận cho các báo cáo

Chính thức ban hành báo cáo chính thức

và thực hiện tư vấn cho Dự án

thu, chi tiền mặt Cuối ngày kiểm tra tồn quỹ, đối chiếu với số liệu trên sổ Cuối kỳ tính số dư chuyển sang cho kế toán tổng hợp

2.1.2 Quy trình kiểm toán tổng quát tại công ty TNHH kiểm toán BDO

Quy trình kiểm toán chung tại Công ty được thực hiện qua các bước sau:

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quá trình kiểm toán chung tại công tyTNHH Kiểm toán BDO

 Quy trình kiểm toán tại công ty:

Quy trình kiểm toán gồm 3 giai đoạn :

+ Lập kế hoạch kiểm toán

+ Thực hiện kiểm toán

+ Kết thúc kiểm toán

Cụ thể như sau:

* Lập kế hoạch kiểm toán:

- Tìm hiểu khách hàng: Công ty có mẫu giấy tờ làm việc cho việc tìm hiểu khách

hàng Mẫu gồm các nội dung như thông tin cơ bản về khách hàng, thông tin về hoạtđộng kinh doanh chính, sản phẩm/ dịch vụ chủ yếu, ngành hoặc lĩnh vực mà đơn vịđang hoạt động, các yếu tố môi trường và dự báo về thị trường chính có ảnh hưởng tớihoạt động của đơn vị, niên độ kế toán, chế độ kế toán áp dụng, đơn vị tiền tệ trong kếtoán, quá trình phát triển… Những thông tin này là căn cứ cho KTV bước đầu đánh giá

về trọng yếu và rủi ro, từ đó xây dựng kế hoạch kiểm toán

-Xây dựng kế hoạch kiểm toán: Việc xây dựng kế hoạch bao gồm kế hoạch kiểm

toán tổng thể và chương trình kiểm toán

+Về kế hoạch kiểm toán tổng thể: công ty cũng xây dựng mẫu sẵn cho KTVthuận tiện trong công việc Mẫu này bao gồm chi tiết các thông tin về khách hàng màKTV đã tìm hiểu ở bước “Tìm hiểu khách hàng”, các đánh giá về rủi ro, thời gian kiểmtoán, nhận sự kiểm toán, phương pháp kiểm toán Các nội dung này được xây dựng cụthể sao cho có thể mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toánmột cách chi tiết nhất để từ đó lập được chương trình kiểm toán

+ Về chương trình kiểm toán: công ty cũng xây dựng chương trình kiểm toán cụthể từng nội dung, thủ tục kiểm toán cần thiết để thực hiện kế hoạch kiểm toán tổngthể Tuy nhiên chương trình kiểm toán này là công ty xây dựng chung có nghĩa là cóthể thực hiện chung cho mọi cuộc kiểm toán, phù hợp với nhiều loại hình doanh

nghiệp Các bước công việc kiểm toán tại BDO được tiến hành theo đúng quy trìnhnày giúp việc kiểm soát được thời gian cũng như tiến độ thực hiện công việc, các côngviệc được tiến hành độc lập, không chồng chéo, hiệu quả, đưa các thông tin xác thựcphục vụ cho mục đích ra báo cáo kiểm toán Tuy nhiên, tùy vào từng loại hình doanhnghiệp cũng như mục đích của báo cáo kiểm toán mà ngoài những công việc cần thiết

có thể bổ sung một số công việc để đảm bảo tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán.Còn đối với một số khách hàng có tổ chức đơn giản, ít nghiệp vụ thì có thể giảm bớtmột số thủ tục không cần thiết nhưng vẫn đảm bảo chất lượng của báo cáo kiểm toán Như vậy việc lập kế hoạch kế hoạch kiểm toán tai công ty BDO luôn có mẫucông ty xây dựng sẵn, nhưng các mẫu này không phải là cứng nhắc mà kiểm toán viên

có thể linh hoạt, thay đổi một số nội dung cho phù hợp với mỗi doanh nghiệp

* Thực hiện kiểm toán

- Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ : các KTV luôn thận trọng đảm bảo thuthập đầy đủ các thông tin cần thiết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Việcđưa ra nhận xét chính xác về hệ thống KSNB có thể hỗ trợ rất lớn cho công việc kiểmtoán tiếp theo của KTV Trong “Hồ sơ kiểm toán”, KTV đều lưu giữ bảng câu hỏi tìmhiểu về hệ thống KSNB

-Thực hiện các thử nghiệm cơ bản: KTV luôn thực hiện đúng theo chương trình

kiểm toán Trước hết, KTV thực hiện các thủ tục phân tích bao gồm cả phân tíchngang và phân tích dọc Các phân tích này sẽ giúp kiểm toán viên xác định phạm vi,khối lượng và định hướng kiểm toán Điều này đã giúp cho cuộc kiểm toán đi đúngtrọng tâm, giảm chi phí, thời gian, khối lượng kiểm toán mà chất lượng cuộc kiểm toánvẫn được đảm bảo Tiếp đó KTV sẽ thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết nhằm thuthập các bằng chứng cụ thể đối với các NV, số dư đối với nguyên giá và khấu haoTSCĐ Các KTV luôn thực hiện cẩn thận các thủ tục này, điều này đã giúp cho KTVluôn thu thập được các bằng chứng xác thực nhất cho khoản mục TSCĐ

* Kết thúc kiểm toán

Đây là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán Ở giai đoạn này, các KTV củaBDO luôn tổng hợp một cách cẩn thận công việc đã thực hiện để đưa ra kết luận kiểmtoán cho khoản mục KTV sẽ tổng kết các sai phạm, lập bút toán điều chỉnh, trao đổivới khách hàng tìm nguyên nhân, thống nhất ý kiến để đưa ra kết luận cuối cùng, nêu

ra các hạn chế trong cuộc kiểm toán, các vấn đề cần chú ý trong đợt kiểm toán sau.Không những vậy, các KTV còn nêu ra các ý kiến tư vấn đáng quý cho khách hànghoàn thiện hơn công tác kế toán, tăng hiệu quả kinh doanh.

Cả quy trình kiểm toán trên, KTV luôn ghi chép và lưu lại các giấy tờ làm việccẩn thận cũng như lưu lại các căn cứ kiểm toán thu được Tất cả được lưu trong hồ sơkiểm toán và được đánh tham chiếu kiểm toán

2.2 TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VỀ PHẦN HÀNH CỤ THỂ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO.

2.2.1 Tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán BDO

Đoàn kiểm toán gồm có Trưởng đoàn, Phó trưởng đoàn, các trưởng nhóm, Kiểmtoán viên và trợ lý kiểm toán Thành phần thay đổi tùy theo số lượng và mục đích,cuộc kiểm toán cũng như đặc điểm, quy mô và lĩnh vực hoạt động của từng kháchhàng như sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kiếm toán

 Tiêu chuẩn: Trưởng đoàn, Phó trưởng đoàn, Trưởng nhóm

- Trưởng đoàn, Phó trưởng Đoàn kiểm toán là người có đủ trình độ chuyên môn,năng lực lãnh đạo và kinh nghiệm công tác phù hợp với nhiệm vụ được giao;Đã cóthời gian làm việc liên tục lâu năm theo chuyên ngành được đào tạo; là Kiểm toán viên

Trưởng đoàn kiểm toán Kiểm toán viên

Trợ lý kiểm toán

Trợ lý kiểm toán

Trợ lý kiểm toán

chính hoặc giữ các chức danh từ Phó trưởng phòng và tương đương trở lên

- Trưởng nhóm cũng là người được chọn có đủ trình độ chuyên môn, năng lựclãnh đạo và kinh nghiệm công tác phù hợp với nhiệm vụ được giao; Đã có thời gianlàm việc liên tục lâu năm nhưng ít hơn trưởng

 Quyền hạn và trách nhiệm của Trưởng Đoàn kiểm toán

- Quyền hạn:

+ Yêu cầu đơn vị được kiểm toán cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết và giảitrình các vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán; yêu cầu kiểm kê tài sản, đốichiếu công nợ của đơn vị được kiểm toán liên quan đến nội dung kiểm toán; triệu tậpngười làm chứng khi cần thiết

+ Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu, thông tin liên quan đếnnội dung kiểm toán;

+ Kiến nghị Giám đốc ra quyết định kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểmtoán hoặc cá nhân có liên quan tại ngân hàng, tổ chức tín dụng khác hoặc Kho bạc Nhànước theo quy định của pháp luật

+ Yêu cầu Phó trưởng đoàn, trưởng nhóm và các thành viên trong Đoàn kiểmtoán báo cáo kết quả kiểm toán

+ Bảo lưu bằng văn bản ý kiến của mình khác với đánh giá, xác nhận, kết luận vàkiến nghị trong báo cáo kiểm toán;

+ Tạm đình chỉ việc thực hiện nhiệm vụ của thành viên trong Đoàn kiểm toán từ

Tổ trưởng Tổ kiểm toán trở xuống khi họ có sai phạm làm ảnh hưởng đến hoạt độngcủa Đoàn kiểm toán và báo cáo ngay cho Kiểm toán trưởng; trường hợp có sai phạmnghiêm trọng phải báo cáo Giám đốc

+ Đề nghị khen thưởng, kỷ luật đối với Phó trưởng đoàn, Tổ trưởng Tổ kiểmtoán, Kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán khi có thành tích đột xuất hoặc có saiphạm trong thời gian thực hiện nhiệm vụ kiểm toán

kiểm toán;

+ Chịu trách nhiệm liên đới về những hành vi vi phạm của các thành viên trongĐoàn kiểm toán;

 Quyền hạn và trách nhiệm của Phó trưởng Đoàn kiểm toán

Phó trưởng Đoàn kiểm toán là người giúp việc Trưởng Đoàn kiểm toán, thựchiện nhiệm vụ theo sự phân công của Trưởng Đoàn kiểm toán và chịu trách nhiệmtrước Trưởng Đoàn kiểm toán về nhiệm vụ được phân công

 Quyền hạn và trách nhiệm của trưởng nhóm

* Nội dung tổ chức hồ sơ kiểm toán tại BDO

Đánh giá được tầm quan trọng của Hồ sơ kiểm toán trong hoạt động kinh doanhcủa mình, BDO đã tổ chức việc lập, lưu trữ bảo quản hồ sơ kiểm toán rất khoa học vàhợp lý Trong mỗi cuộc kiểm toán, kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ các bằng

chứng kiểm toán thích hợp về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty khách hàng.Các mục trong hồ sơ kiểm toán được sắp xếp khoa học, theo đúng quy trình, trình tựquy định, có đầy đủ chữ ký xác nhận của những người có thẩm quyền.

Sau mỗi cuộc kiểm toán, việc lập, bảo quản, lưu trữ Hồ sơ kiểm toán được thựchiện theo quy định cụ thể của công ty Hồ sơ kiểm toán được chia thành Hồ sơ kiểmtoán thường trực và Hồ sơ kiểm toán năm

*Thứ nhất: Hồ sơ thường trực

Hồ sơ thường trực cung cấp các thông tin về đơn vị khách hàng như: tổ chức, chínhsách, hệ thống kiểm soát nội bộ, các tài liệu khác liên quan Hồ sơ thường trực: Lưutrữ đầy đủ giấy tờ, bằng chứng cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán bao gồm cácphần chủ yếu sau:

- Hợp đồng kiểm toán cùng các giấy tờ quan trọng liên quan tới cuộc kiểm toán nhưhợp đồng thuê, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng tín dụng, và các hợp đồng khác

- Thông tin tổng hợp, hồ sơ pháp lý, các thông tin về thuế, nhân sự, kế toán vềkhách hàng

- Các báo cáo như báo cáo kiểm toán, thư quản lý, các chế độ nguyên tắc kế toán

áp dụng trong doanh nghiệp

- Chương trình kiểm toán

Hồ sơ thường trực được chia làm 4 phần A, B, C, D

+ Phần A: thu thập toàn bộ các báo cáo tài chính trước kiểm toán

+ Phần B: ghi chép lại những phát hiện quan trọng, tổng hợp các sai sót không điềuchỉnh và những vấn đề cần chú ý, và những sự kiện phát sinh sau niên độ ( nếu có)+ Phần C: những vấn đề cần lưu ý với khách hàng và thư quản lý của công ty+ Phần D: thu thập toàn bộ hồ sơ pháp lý của KH, tìm hiểu khách hàng, xem xétkhả năng hoạt động liên tục của khách hàng, đánh giá rủi ro đối với cơ sở dẫn liệu,rủi ro tổng thể với BCTC và các biện pháp ngăn ngừa, xác định mức trọng yếu.Dưới đây là bản trích dẫn File thường thực tại Công ty

Yes/

No/

N/ACHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG VÀ TIẾP TỤC THỰC HIỆN KIỂM

Xem xét tính độc lập và tính khách quan của cuộc kiểm toán D3.1

Bảng danh mục chấp thuận khách hàng mới D3.1

Appendix 1Bảng danh mục đánh giá đối với khách hàng đã kiểm toán năm

trước

D3.1

Appendix 2Ghi chép về bảo đảm kiểm toán (trong trường hợp cần thiết) D3.1

Xem xét trong trường hợp kiểm toán tập đoàn D6.4 q3

Xem xét sự cần thiết của soát xét bảo đảm D3.1

Xem xét trong trường hợp kiểm toán tập đoàn D6.4

Phân công nhóm kiểm toán có kinh nghiệm phù hợp (có thể bao

gồm cả các chuyên gia)

D6.1

Các nguồn lực cần xem xét bao gồm cả nguồn lực về thời gian D2

Nhận dạng các vùng trọng điểm/Phương pháp tiếp cận kiểm toán D2

Ghi chép về kế hoạch công việc, soát xét và giám sát D2

Họp nhóm để thảo luận chiến lược kiểm toán và các hiểu biết

khác (có thể kết hợp với cuộc họp đánh giá rủi ro kiểm toán)

D4.1

Các thủ tục thu thập hiểu biết về khách hàng D2

Bảng 2.1: Hồ sơ thường trực Công ty TNHH kiểm toán BDO

* Thứ hai: Hồ sơ kiểm toán năm

- Hồ sơ năm ghi lại quá trình thực hiện kiểm toán các báo cáo tài chính của

công ty khách hàng với mỗi phần hành cụ thể Mỗi thành viên trong đoàn kiểm toánphụ trách một số phần hành và lưu lại giấy làm việc của mình Các giấy tờ này làbằng chứng chứng minh phần hành đã được kiểm tra và cũng là cơ sở để các cấp soátxét lại báo cáo trước khi phát hành

- Một hồ sơ kiểm toán năm bao gồm: các phần hành kiểm toán được đánh số

thứ tự từ E.100 đến E370

E100: Tiền

E110: Phải thu

E120: Hàng tồn kho