Hạch Toán TSCĐ Tại Công Ty Phụ Tùng

Chuyên đề Kế Toán TàI Sản Cố Định Lời nói đầu Trong điều kiện kinh tế Nớc ta chuyển dần sang kinh tế thị trờng với tham gia nhiều thành phần kinh tế dới điều tiết vĩ mô Nhà Nớc Cac doanh nghiệp muốn thực hoạt động kinh tế, doanh cần có số vốn định Cũng nh vốn nói tới hoạt động kinh doanh nào, mà mục đích kinh doanh từ việc góp vốn phần thoả mãn nhu cầu thị trờng thông qua tìm kiếm lợi nhuận Do đó, nhiệm vụ đặt cho Doanh nghiệp phải tổ chức huy động sử dụng vốn cho có hiệu tốt sở tôn trọng nguyên tắc Tài chính, tín dụng chấp hành luật pháp hành TSCĐvai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất, kỹ thuật chủ yếu doanh Nghiệp, ảnh hởng trực tiếp tới suất lao động, chất lợng sản phẩm khả cạnh tranh Doanh nghiệp thị trờng Doanh nghiệp phải thờng xuyên tăng cờng đầu t TSCĐ theo chiều rộng chiều sâu, công tác quản lý TSCĐ công tác kế toán TSCĐ ngày góp phần quan trọng công tác nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Việc hạch toán TSCĐ có ý nghĩa hêt sức quan trọng điều kiện tiên để Doanh nghiệp khẳng đợc vị trí tìm đợc chổ đứng vững chế thị trờng Chính thế, vấn đề hạch toán TSCĐ vấn đề xúc đặt Doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác Trớc thực trạng đó, lý luận đợc nghiên cứu qua thời gian khảo sát thực tế Công ty Phụ Tùng, em chọn nghiên cứu đề tài Hạch toán TSCĐ tạI Công ty Phụ Tùng gồm phần sau: P1: Lý luận chung thực trạng Hạch toán TSCĐ P2: Thực tế Đơn vị P3: Đề xuất kiến nghị Mục lục Lời nói đầu Phần 1: Lý luận chung thực trạng hạch toán TSCĐ I Đặc điểm TSCĐ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm TSCĐ 1.1.2 TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất 1.2 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ 1.3 Các cách phân loại TSCĐ chủ yếu nguyên tắc đánh giá TSCĐ 1.3.1 Các cách phân loại TSCĐ chủ yếu 1.3.2 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ 1.4 Thủ tục tăng, giảm TSCĐ, chứng từ kế toán kế toán chi tiết TSCĐ 1.5 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ 1.6 Kế toán khấu hao TSCĐ 1.7 Kế toán sửa chữa TSCĐ Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐ Nguyên tắc tính khấu hao Kế toán khấu hao TSCĐ Phần 2: Thực tế công tác kế toán TSCĐ công ty phụ tùng 2.1 Đặc điểm chung doanh nghiệp 2.2 Cơ cấu tổ chức máy công ty 2.3 Tổ chức công tác kế toán Công ty phụ tùng Kết luận Trang 2 2 3 17 18 19 22 23 25 25 30 31 Phần Lý Luận Chung Về thực trạng Hạch Toán TSCĐ I Đặc Điểm Của TSCĐ Yêu cầu Quản lý v nhiêm vụ Hạch toán TSCĐ Đời sống xã Hội loài Ngời có nhiều hoạt đông khác có quan hệ với nhau: Chính Trị, Văn Hoá, Nghệ Thuật, Khoa Học Kỹ Thuật Xã Hội phát triển hoại động nói phong phú phát triển trình độ cao Nhng ở giai đoạn Lịch Sử Lao Động sản xuất hoạt động LoàI Ngời sản xuất cải vật chất kể sản xuất đạI có đặc trng chung s tác động Ngời Vì sản xuất tác động qua lạI yếu tố + Sức lao động Ngời + T liệu lao động + Đối tợng lao động Mà yếu tố họp thành t liệu từ TSCĐ có ý nghĩa định 1.1.1: Khái Niệm, Đặc Điểm TSCĐ KN: Theo quy định Nhà Nớc, TSCĐ tài sản có giá trị từ triệu đồng trở lên thời hạn sử dụng từ năm trở lên 1.1.2: TSCĐ Tham gia vào nhiều chu ky sản xuất - Hình thái vật chất : không thay đổi vật chất suốt trình sử dụng - Giá trị dịch chuyển phần vào CPSX kỳ 1.2 Nhiệm Vụ Kế Toán TSCĐ - Ghi chép phản ánh cách đầy đủ, xác tình hình có TSCĐ biến động TSCĐ - Tính toán, phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ - Lập kế hoạch sử chữa lớn TSCĐ phân bổ xác vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Định kỳ, phân tích tình hình sử dụng TSCĐ hiệu sử dụng TSCĐ 1.3 Các Cách Phân Loại TSCĐ Chủ YếuVà Nguuyên Tắc Đánh Giá TSCĐ 1.3.1 Các cách phân loại TSCĐ chủ yếu Căn vào hình tháI biểu kết hợp với tính chất đầu t TSCĐ hữu hình: tài sản có hinh thái vật chất cụ thể - Nhà cửa, vất kiến trúc - Phơng tiện vận tải - Cât lâu năm vào gia xúc cỏ Các TSCĐ hữu hình khác: sách báo, kỹ thuật có giá trị lớn TSCĐ vô hình: TSCĐ có hình tháI vật chất cụ thể + Quyền sử dụng đất + Chi phí thành lập Doanh nghiệp + Bằng phát minh, sáng chế + Chi phí phát triển + Chi phí lợi Thơng mại + TSCĐ vô hình khác + TSCĐ thuê tài TS Doanh nghiệp thuê dài hạn bên cho thuê giao quyền quản lý, sử dụng suốt thời gian thuê gần tơng đơng với tuổi thọ TSCĐ - TSCĐ đợc gọi thuê tài phải thoả mãn đIiều sau: 1, Quyền sử hữu TSCĐ đợc chuyển cho bên thuê hết hạn hợp đồng 2, Hợp đồng cho thuê cho phép bên mua đợc lựa chọn mua lạI TSCĐ thuê với giá trị thấp giá trị thực tế TSCĐ thời điểm mua lại 3, Thời hạn thuê theo hợp đồng =60% thời hạn hữu dụng TSCĐ thuê 4, Giá trị khoản chi theo hợp đồng =100% giá trị thuê - Tài sản CĐ tài + Đầu t chứng khoán dài hạn + Góp vốn liên doanh dài hạn + Đầu t dài hạn khác VD: Kinh doanh bất động sản, cho vay lãi dài hạn - TSCĐ tự có: TSCĐ đợc đầu t vốn tự có Doanh nghiệp vốn nhận góp liên doanh, nhận vốn nguồn viên trợ - TSCĐ thuê tài - TSCĐ thuê - TSCĐ thuê hoạt động Căn vào tình hình sử dụng - TSCĐ dùng - TSCĐ cha cần dùng - TSCĐ chờ lý Căn vào công dụng kinh tế - TSCĐ dùng hoạt động SXKD - TSCĐ dùng hoạt động SXKD(quỹ Phúc lợi, công cộng ) 1.3.2 Nguyên Tắc Đánh Giá TSCĐ - Đánh giá TSCĐ biểu tiền TSCĐ theo nguyên tắc định 1, Đánh giá theo Nguyên Giá : - Nguyên giá toàn chi phí bình thờng hợp lý để có đợc TSCĐ đa TSCĐ vào vị trí sẵn sàng sử dụng: NGTSCĐ mua sắm =Giá mua HĐ cha thuế +CP vận chuyển, bốc dở, lắp đặt, chạy thử(nếu có) + Thuế NK(nếu có) + Thuế chức bạ (nếu có) Các khoản giảm trừ(nếu có) * NGTSCĐ XDCB bàn giao = Giá thành t công trình XDCB + Thuế chức bạ (nếu có) - Nguyên giá TSCĐ Hội đồng liên doanh đánh giá(đánh giá nhận góp liên doanh) theo giá trị laị + NGTSCĐ đọ = giá thị trờng TSCĐ tơng đơng + Các CP v/c, bốc dở, lắp đặt, chạy thử * NGTSCĐ đợc cấp = Giá ghi sổ đựơc đơn vị cấp + CP v/c, lắp đặt, chạy thử + NGTSCĐ thuê tài = Tổng số nợ phải trả theo hợp đồng (Số kỳ thuê* số lãi phải trả kỳ) + Tính theo giá trị số tiền thuê FT PV = (1+r)t PV: Giá trị việc thuê FV: Số tiền phải trả 1thời đIểm tơng lai (tổng số tiền thuê TSCĐ phảI trả) r: tỷ lệ lãi suất t : Số kỳ cho thuê Chú ý : - TSCĐ suốt trình sử dụng phảI tông trọng theo nguyên giá TSCĐ đợc thay trợng hợp sau: + Nhà Nớc có định đánh giá lạI TSCĐ + Xây lắp trang thiết bị, cải tạo nâng cấp, khéo dài thời gian sử dụng tài sản + Tháo dỡ bớt số phận tài sản 2, Đánh Giá Tài Sản Theo Giá Trị Còn Lại * Giá trị lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn ** Giá trị lại sau đánh giá lại = GTCL trớc đánh giá * GT đánh giá lại TSCĐ NGTSCĐ Hoặc giá trị lại sau đánh gía đợc xác định giá trị lại theo thời gía, theo biên kiểm kê đánh giá lại TSCĐ 1.4, Thủ Tục Tăng, Giảm TSCĐ, Chứng Từ Kế Toán Và Kế Toán Chi Tiết TSCĐ 1.4.1 Thủ tục tăng, giảm TSCĐ theo chế độ quản lý TSCĐ 1, Thủ tục Khi đa TSCĐ đơn vị bên phải lập biên TSCĐ chứng từ để Kế toán ghi sổ kế toán 1.4.2 Chứng từ kế toán TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ (mẫu số 01-TSCĐ) - Hoá đơn khối lợng XDCB hoàn thành (mẫu 10-BH) - Biên lý TSCĐ( mẫu 03 TSCĐ) - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ( mẫu số 04 TSCĐ) - Biên đánh giá lại TSCĐ( mẫu số 05 TSCĐ) - Các chứng từ kế toán có liên quan khác nh: Hoá đơn mua hàng, tờ kê khai thuế nhập khẩu, lệ phí trớc bạ, hoá đơn cớc phí vận chuyển - Thẻ TSCĐ ( mẫu số 02 TSCĐ) - Số TSCĐ 1.4.3 Kế toán chi tiết tăng giảm TSCĐ Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết TSCĐ theo quy chế kế toán quy định Sổ TSCĐ (3) Chứng từ kế toán TSCĐ tăng giảm, bảng tính Thẻ TSCĐ (1) Hình thức NKC Hình thức NKC Hình thức CT- GS Chứng từ ghi sổ (2) Hình thức NKCT Sổ Cái TK211, TK212, TK213, TK214 NhậtTSCĐ ký 1.5 Kế Toán Tổng Hợp Tăng, Giảm chứng từ A Kế toán tổng hợp TSCĐ HH 1.5.2 TK Sử dụng TK211, TK 411 TK211 TSCĐ HH - NGTSCĐ (mua, XDCB hoàn thành) - Đánh giá SD: Phản ánh - NGTSCĐ (Bán, lý ) - Đánh giá NGTSCĐ TKH11(Nguồn vốn KD) - Nguồn vốn kinh doanh - Nguồn vốn kinh doanh SD: Nguồn vốn kinh doanh có 2, Phơng Pháp Hạch Toán a, TH mua sắm nguồn vốn sở hữu * Ghi tăng Nguyên Giá Nợ TK 211:Nguyên giá Nợ TK133 : thuế Có TK liên quan ( 111, 112, 331 ) Tổng giá Hạch toán * Chuyển nguồn: Nợ TK 414, 431,441 Có TK 441 B, Th mua sắm nguồn vốn vay dài hạn * Ghi tăng Nguyên giá Nợ TK 211 : Nguyên giá Nợ TK 133 : Thuế Có TK 341 * Khi Doanh nghiệp toán khoản vay dàI hạn toán đồng thời + Chuyển nguồn: Nợ TK 414, 431, 441 CóTK411 C, TH mua sắm thông qua trình lắp đặp, chạy thử - Tập hợp chi phí mua sắm lắp đặt Nợ TK 241 Nợ TK 133 Có TKLq ( 111, 112, 331 ) - Quá trình hoàn thành Nợ TK 211 Có TK 241 - Chuyển nguồn: Nợ TK 414, 431,441 Có Tk 411 D, TH tăng xây dựng - Tập hợp chi phí đầu t xây dựng Nợ Tk 241 Nợ Tk 133 Có TKLquan ( 111, 112, 331) - Khi xây dựng hoàn thành bàn giao ghi tăng Nguyên giá chuyển nguồn nh trờng hợp c, E, TH tăng đơn vị tham gia góp liên doanh Căn vào giá trị vốn góp bên thoả thuận để ghi sổ Nợ TK 211 Có Tk 411 F, TH nhận lạI vốn góp Khi nhận lạI vốn góp liên doanh Nợ TK 211: giá trị lại Nợ TK lquan: lạI Có Tk 12B, 222: Giá trị vốn góp G, TH chuyển từ CCDC TSCĐ - CCDC : Nợ Tk 211 Có Tk 153 - CCDC qua sử dụng: Nợ TK 211: Nguyên giá Có TK 214: Số phân bổ Có Tk 142: Số cha phân H, TH tăng đánh giá TSCĐ - Đánh giá tăng Nguyên giá Nợ TK 211 Có TK 412 - Đánh giá tăng giá trị hao mòn Nợ Tk 421 Có TK 214 I, TH tăng phát thừa kiểm kê - TSCĐ dụng trích bổ sung khấu hao Xe anh Khải 1998 291.971.000 Thực trạng công tác kế toán TSCĐ công ty 2.1 Hạch toán ban đầu 2.1.1 Hạch toán tăng TSCĐ Là công ty hạch toán độc lập, việc không ngừng nâng cao doanh thu giảm thiểu chi phí trở thành vấn đề định tồn Công ty Đầu t mua sắm trang thiết bị máy móc thời điểm với việc nâng cao chất lợng dịch vụ, sản phẩm làm tăng doanh thu cho công ty Do xác định TSCĐ phận nguồn vốn kinh doanh, kế toán Công ty ý nguyên tắc thận trọng hạch toán, bảo đảm xác đối tợng ghi TSCĐ Việc quản lý hạch toán TSCĐ đợc dựa hệ thống chứng từ gốc chứng minh cho tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh TSCĐ công ty tăng chủ yếu mua sắm tăng vốn góp liên doanh Nhng năm gần TSCĐ mua sắm, đầu t trang thiết bị Mọi trờng hợp tăng TSCĐ Công ty lập hồ sơ lu trữ gồm giấy tờ liên quan đến TSCĐ phục vụ cho yêu cầu quản lý sử dụng nh: định giám đốc công ty, hợp đồng mua TSCĐ, biên giao nhận TSCĐ Các tài liệu để kế toán hạch toán chi tiết TSCĐ Xuất phát từ nhu cầu kinh doanh Công ty, công tác tổ chức hạch toán công ty phải liên tục phát triển nhằm thoả mãn mức cao cho mục tieu kinh doanh Để đạt đợc điều đó, Công ty phải thực tốt công tác kế toán nh sau: + Thực ghi chép, phản ánh xác, kịp thời liên tục có hệ thóng tình hình biến động TSCĐ + Thông qua việc theo dõi, phản ánh, xử lý thông tin kế toán giúp cho ban lãnh đạo Công ty đa định việc đầu t, sửa chữa TSCĐ + Kế toán theo dõi tập hợp đầy đủ chi phí phát sinh theo hoá đơn, hoàn thành vào chứng từ gốc có liên quan kế toán xác định nguyên giá TSCĐ tiến hành sổ sách có liên quan Vì Công ty phụ tùng có chức cung cấp thiết bị phụ tùng nớc nên máy móc thiêts bị TSCĐ chủ yếu Vì đặc điểm công ty cung ứng hàng hoá phụ tùng thị trờng Chính TSCĐ công ty TSCĐ có giá trị lớn đáp ứng việc lắp ráp thiết bị phụ tùng Do ban lãnh đạo công ty quan tâm đến vấn đề sửa chữa máy móc thiết bị nhằm nâng cao hiệu sản xuất công ty Từ lý tháng 1/2001, ban lãnh đạo họp thống mua số máy móc, thay thiết bị máy móc cũ nhằm nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Sau tham khảo, kiểm tra chất lợng thoả thuận giá công ty ký hợp đồng mua bán Hợp đồng đợc tóm tắt nh sau: Hợp đồng kinh tế Số HĐ KT 2001 - Căn vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 29/9/1998 Hội đồng Bộ trởng - Căn vào nhu cầu bên Bên bán (gọi tắt bên A): Cửa hàng bóng đèn chiều sáng Rạng đông Địa chỉ: 77 Phùng Hng - Hoàn Kiếm - Hà Nội Đại diện bên bán ông: Nguyễn Văn Linh - Chức vụ chủ cửa hàng Bên mua (gọi tắt bên B): Công ty phụ tùng Địa chỉ: 112 Nguyễn Văn Cừ - Gia Lâm - Hà Nội Đại diện ông: Nguyễn Thanh Tùng - Chức vụ: Giám đốc Hai bên thoả thuận ký hợp đồng cam kết điều khoản quy cách, chất lợng, giá Tên hàng: Hệ thống đèn chiếu sáng Đơn giá: 142.280.796 Thiết bị chiếu sáng hoàn toàn mới, đảm bảo chất lợng 2.1.2 Hạch toán giảm TSCĐ TSCĐ Công ty giảm năm 2000-2001 hầu hết nguyên nhân lý, nhợng bán Khi TSCĐ khấu hao hết, kế toán TSCĐ có định lý nhợng bán TSCĐ, vào sổ chi tiết TSCĐ để xác định số khấu hao trích giá trị lại TSCĐ + Hội đồng lý Công ty, xem xét, đánh giá thực trạng chất lợng giá trị lại tài sản từ xác định giá trị thu hồi + Xác định chi phí lý bao gồm chi phí vật t, chi phí cho công nhân để tháo dỡ, thảo bỏ, thu hồi + Lập hồ sơ lý trình giám đốc duyệt + Khi công việc lý hoàn thành kế toán vào chứng từ để ghi sổ nghiệp vụ giảm TSCĐ, giảm giá trị hao mòn TSCĐ hạch toán khoản chi lý, thu hồi lý TSCĐ xoá sổ TSCĐ sổ chi tiết Tại công ty phụ tùng trờng hợp giảm TSCĐ phải có định giám đốc Công ty, đại diện phòng ban, xí nghiệp có liên quan Ban lý có trách nhiệm tổ chức lý lập biên lý Mục đích Công ty nâng cao chất lợng dịch vụ giảm tối đa chi phí dịch vụ Chính Công ty kiểm kê TSCĐ định kỳ để lý, nhợng bán TSCĐ chất lợng, hết mức khấu hao để bổ sung vốn mua sắm TSCĐ Cụ thể tháng 3/2001 Công ty tiến hành lý nhà làm việc kho B Căn vào đề nghị ban giám định xí nghiệp Vì nhà cũ ban lãnh đạo thông qua định lý tàu giám đốc định lý Biên đề nghị lý TSCĐ Biểu số 02 Chúng gồm: Ông: Trần Văn Khải - Giám đốc xí nghiệp kho B Bà: Phan Thị Thoa - Trởng phòng kế toán Cùng xem xét đề nghị lý: Tên TSCĐ Năm sử dụng Nguyên giá Hao mòn Giá trị lại Nhà làm việc 1993 8.562.909 7.665.133 987.776 kho B Do thực trạng nhà làm việc sử dụng hiệu quả, nhà dột nát, khắc phục đợc Hội đồng đề nghị lý TSCĐ Ngày 31/7/2001 Đã có biên lý TSCĐ 2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ Căn vào chứng từ phản ánh nghiệp vụ hạch toán tăng TSCĐ kế toán theo dõi chi tiết TSCĐ sổ TSCĐ đồng thời phản ánh sổ chi tiết TSCĐ Và sổ đợc thực phòng kế toán sổ TSCĐ đợc lập để theo dõi tình hình biến động TSCĐ công ty tờ đợc sử dụng cho loại TSCĐ riêng, sổ TSCĐ công ty đợc lập theo dõi nh sau: Số TT 1 Ngày tháng năm ghi sổ 1/1 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng năm A01 1/1 Ghi tăng TSCĐ Tên, đặc Nớc điểm, ký sản hiệu xuất TSCĐ Máy Fax Nhật Bản Tháng năm đa vào sử dụng 1998 Số Nguyên hiệu giá TSCĐ TSCĐ 9.408.000 Trên thực tế hạch toán tăng TSCĐ công ty phụ tùng không lập thẻ TSCĐ, không lập sổ đăng ký TSCĐ Nhng kế toán có lập sổ chi tiết TSCĐ, sổ dùng để kiểm tra, đối chiếu số liệu với TK211 từ kế toán vào bảng tăng giảm TSCĐ 2.3 Kế toán tổng hợp 2.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng: TK211: TSCĐ HH TK211 - Nguyên giá TSCĐ (mua, XDCB hoàn thành) - Nguyên giá TSCĐ (Bán, lý ) - Đánh giá - Đánh giá SD: phản ánh NG TSCĐ Các TK cấp đợc sử dụng: + TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc: phản ánh giá trị công trình xây dựng công ty gồm: nhà tầng Chơng Dơng (trụ sở công ty, cửa hàng, kho, xí nghiệp, xởng ) + TK 2114: Phơng tiện vận tải: phản ánh giá trị phơng tiện vận tải chủ yếu ô tô Do đặc điểm hoạt động công ty phụ tùng chủ yếu máy móc thiết bị nhà cửa vật chất kiến trúc việc mua sắm TSCĐ thờng mua theo hàng lớn với khoản chi phí cao sủ dụng TK 2112, TK 2115 phù hợp + 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý: Phản ánh giá trị loại thiết bị, dụng cụ sử dụng quản lý kinh doanh, quản lý hành nh máy vi tính, máy photocopy, máy Fax - TK 241: Xây dựng dở dang TK cấp đợc sử dụng công ty: + TK2413: Sửa chữa lớn TSCĐ phản ánh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tình hình toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Trờng hựop sửa chữa thờng xuyên TSCĐ không hạch toán vào TK mà tính thẳng vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ Ngoài ra, công ty sử dụng TS có liên quan đến trình mua sắm, lý, sửa chữa TSCĐ nh: TK 11: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 331: Phải trả cho ngời bán TK333: Thuế khoản phải nộp nhà nớc TK335: Chi phí phải trả 2.3.2 Kế toán tổng hợp TSCĐ A Kế toán tăng TSCĐ HH TSCĐ công ty tăng chủ yếu mua sắm nguồn vốn tự bổ sung TSCĐ tăng theo nguồn đợc lập hồ sơ lu trữ Hồ sơ bao gồm: Biên bàn giao TSCĐ (biểu số 1), Hợp đồng kinh tế, hoá đơn Căn chứng từ số 01 kế toán ghi bút toán Nợ TK211 (2114): 142.280.796 Nợ TK133 (1331): 14.200.000 Có TK 112 (1121): 156.480.796 Đồng thời kết chuyển nguồn vốn Nợ TK441: 142.280.796 Có TK 411: 142.280.796 Chứng từ ghi sổ Ngày 14-12-2001 Trích yếu Hệ thống điện chiếu sáng Số hiệu tài khoản Nợ Có 211 133 122 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Số tiền Ghi 142.280.796 14.200.000 156.480.796 156.480.796 Qua thống kê năm 2001 TSCĐ Công ty phụ tùng tăng mua sắm chủ yếu Đối với TSCĐ nhỏ, mua với số lợng công ty toán cần theo hợp đồng mà cần toán theo hoá đơn Bộ Tài chính, TSCĐ công ty đợc giao thẳng cho phận sử dụng Còn TSCĐ có giá trị lớn phải toán theo hợp đồng kinh tế trớc đa vào sử dụng công ty phải làm thủ tục kế toán tăng TSCĐ B Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ Khi TSCĐ công ty nhợng bán hay lý hồ sơ lý nhợng bán nh biên định lý đợc lu giữ phòng kế toán Kế toán vào: Biên đề nghị lý TSCĐ Biên lý TSCĐ (Biểu số 02) chứng từ khác có liên quan để hạch toán Căn vào phiếu chi số 07 chi phí lý TSCĐ kế toán ghi bút toán: Nợ TK 821: Có TK 111: 5.000.000đ 5.000.000đ Căn vào phiếu thu số 09 số tiền thu đợc bán lý TSCĐ, kế toán ghi bút toán: Nợ TK 111: Có TK 721: 987.776 987.776 - Căn vào biên lý TSCĐ số 03 (biểu số 02) ghi giảm TSCĐ Nợ TK214 (2141): 8.652.909 Có TK 211 (2114): 8.652.909 Chứng từ ghi sổ Số 82 Ngày 31/7/2001 Trích yếu Thanh lý nhà làm việc kho B Số hiệu TK Nợ Có 214 211 Cộng Số tiền Ghi 8.652.909 8.652.909 8.652.909 Kèm theo 01 chứng từ gốc Tiếp theo kế toán TSCĐ vào sổ TK211 Sổ Cái TK 211- TSCĐ hữu hình Tháng 8/2001 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH NT 31/7/2001 82 Diễn giải Số d đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/7/2001 Thanh lý nhà làm việc kho B Cộng phát sinh Số d cuối kỳ Số hiệu đối ứng Số tiền Nợ Có 12.908.000 214 8.652.909 8.652.909 21.560.909 C Kế toán khấu hao TSCĐ Công ty phụ tùng áp dụng phơng pháp khấu hao bình quân (hay gọi phơng pháp khấu hao đờng thẳng), tiến hành trích khấu hao TSCĐ để tính toán phân bổ xác lợng chi phí khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán công ty thực nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ theo tháng TSCĐ tăng giảm theo tháng đợc tính, trích tính trích khấu hao TSCĐ từ ngày đầu tháng Đồng thời để theo dõi giá trị lại TSCĐ công ty tính trích khấu hao cho TSCĐ, sở tính tổng khấu hao đơn vị phải trích cho toàn TSCĐ sử dụng công ty Định kỳ hàng tháng kế toán tiến hành trích, phân bổ khấu hao TSCĐ Căn vào nguyên giá TSCĐ số năm sử dụng TSCĐ, mức khấu hao TSCĐ đợc kế toán công ty xác định nh sau: Mức khấu hao năm = Mức khấu hao tháng = Thực tế nh phần kế toán tăng TSCĐ có nêu công ty mua toàn hệ thống điện chiếu sáng với nguyên giá 156.480.796 Thời gian sử dụng hệ thống điện năm mức khấu hao bình quân năm là: 156.480.796 : = 52.160.265,3/năm Từ tính đợc mức khấu hao tháng là: 52.160.265,3 : 12 = 4346.688,7/tháng Thời gian mua hệ thống điện chiếu sáng từ tháng 11/2001 tính đến tháng 12/2001 mức chi phí khấu hao công ty tăng là: 4.346.688,7 đồng Bảng TSCĐ hết khấu hao - chờ lý Đến tháng 1/1/2002 (biểu số 03) Số TT I Tên TSCĐ Năm bắt đầu sử dụng Nhà cửa vật 1971 kiến trúc Nguyên giá TSCĐ 11.292.780 Hao mòn luỹ kế Giá trị lại Ghi 10.728.141 564.639 Kho B II Máy móc thiết bị Máy chữ 1991 18.447.000 3.689.400 Máy Fax 1993 9.408.000 1.881.600 Máy photo 1992 25.415.000 5.083.000 Căn bảng kế toán TSCĐ hạch toán bút toán phân bổ khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh năm 2001 (biểu số 03) Nợ TK642: 564.639 Nợ TK627: 10.728.141 Có TK 214 (1) 11.292.780 Đồng thời ghi Nợ TK009: 11.292.780 Chứng từ ghi sổ Ngày 31/12/2001 Trích yếu Trích khấu hao TSCĐ Bộ phận trực tiếp Bộ phận quản lý Tổng cộng Ngày tháng 1/1/2002 Chứng từ SH NT 144 Số hiệu TK Nợ Có 627 642 214 214 Sổ Cái TK214 Năm 2001 Diễn giải Số d đầu kỳ 31/12/2001 Trích khấu hao Số 038 Số tiền Ghi 10.728.141 564.639 11.292.780 Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 627 10.728.141 642 564.639 Số d cuối kỳ D Hạch toán sửa chữa TSCĐ công ty phụ tùng TSCĐ t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài tránh khỏi trờng hợp bị h hỏng, muốn chúng hoạt động tốt kéo dài thời gian sử dụng phải lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ Tại công ty Phụ tùng thực việc sửa chữa TSCĐ nh sau: + Đối với sửa chữa thờng xuyên Chi phí sửa chữa thờng xuyên chi phí phản ánh trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh đơn vị có TSCĐ sửa chữa Tại doanh nghiệp thờng có tổ sửa chữa thờng xuyên cho TSCĐ lớn nh máy móc, phơng tiện vận tải + Đối với sửa chữa lớn TSCĐ công ty Khi đa TSCĐ vào sửa chữa lớn đơn vị sử dụng phải trình lên cho công ty trớc để công ty duyệt lên kế hoạch sửa chữa Chi phí sửa chữa đợc tính vào chi phí đơn vị TSCĐ sửa chữa Khi phát sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ kế toán ghi bút toán Nợ TK2413: 70.530.000 Có TK 331: 70.530.000 Khi sửa chữa lớn hoàn thành, biên nghiệm thu bàn giao kết toán ghi bút toán: Nợ TK335: 70.530.000 Có TK 2413: 70.530.000 Chứng từ ghi sổ Ngày 1/1/2002 Trích yếu Sửa chữa ô tô 29L 46-74 Tổng cộng Số hiệu TK Nợ Có 2413 331 Sổ Cái TK241 Số 038 Số tiền Ghi 70.530.000 70.530.000 Năm 2001 Ngày tháng 31/12/2001 Chứng từ SH NT Diễn giải Số d đầu kỳ 31/12/2001 Sửa chữa ô tô 29L 46-74 Số hiệu TK đối ứng 335 Số tiền Nợ Có 70.530.000 Phần III Kết luận Qua trình tháng công tác thực tập công ty Phụ tùng thuộc Tổng công ty máy phụ tùng 112 Nguyễn Văn Cừ, Gia Lâm, Hà Nội vấn đề "kế toán tài sản cố định" em có kết luận cụ thể nh sau: Công ty Phụ tùng doanh nghiệp nhà nớc hạch toán độc lập, thành viên tổng công ty Máy Phụ tùng, tổ chức kinh tế nhà nớc đầu t, thành lập tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh nhằm thực mục tiêu kinh tế - xã hội nhà nớc, thể qua nhiệm vụ kế hoạch hàng năm năm Tổng công ty máy phụ tùng giao Doanh nghiệp có nhiệm vụ: kinh doanh xuất kinh doanh nớc, đại lý tổ chức sản xuất, gia công lắp ráp, bảo dỡng, sửa chữa, đóng loại máy móc, thiết bị, phụ tùng, nguyên vật liệu cho sản xuất, vật liệu xây dựng, hàng công nghiệp tiêu dùng; thực dịch vụ thơng mại, dịch vụ cho thuê văn phòng, nhà xởng, kho tàng dịch vụ khác nhằm không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh tích luỹ để phát triển công ty ngày lớn mạnh Đổi công nghệ, trang thiết bị, mua bán quyền phát minh, sáng chế , chuyển giao công nghệ phải thực với điều kiện quản lý đầu t xây dựng, quy chế đấu thầu hành Chính phủ, theo phân cấp theo chơng trình mục tiêu kế hoạch đợc Tổng công ty giao Tự huy động vốn công nhân viên chức doanh nghiệp để phát triển hoạt động kinh doanh nhng không làm thay đổi hình thức sở hữu nhà nớc doanh nghiệp, đợc phát hành trái phiếu theo quy định pháp luật Trong công tác kế toán tài sản cố định, nhân viên kế toán có giám kiểm tra kỹ lỡng phần tài sản cố định doanh nghiệp, ghi rõ đầy đủ phần tăng, giảm, khấu hao tài sản nh hạch toán theo bảng Nhìn chung điều sai sót công tác quản lý Mong nhân viên kế toán phát huy tốt tích cực quản lý phần vốn nh phần tài sản cố định công ty Xây dựng phơng án góp vốn để Tổng giám đốc phê duyệt xem xét Giám sát kiểm tra việc sử dụng phần vốn góp doanh nghiệp chịu trách nhiệm hiệu sử dụng bảo toàn phát triển vốn góp, thu lợi nhuận từ phần vốn doanh nghiệp góp vào doanh nghiệp khác (công ty may ) Doanh nghiệp đợc góp vốn vào doanh nghiệp khác theo phân cấp Tổng công ty Đối với phần vốn doanh nghiệp góp vào doanh nghiệp khác, giám đốc toàn quyền định việc Tài sản cố định đa vào sử dụng phân công rõ quyền hạn, trách nhiệm cho phận phòng ban, công tác quản lý đảm bảo an toàn hiệu sử dụng tài sản tránh mát thiệt hại h hỏng tài sản [...]... kế toán TSCĐ tại công ty phụ tùng 1 Đặc điểm kế toán TSCĐ tại công ty phụ tùng Công ty phụ tùng là một công ty chuyên kinh doanh về phụ tùng nên TSCĐ là yếu tố quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Công ty phụ tùng là 1 công ty rộng lớn, phạm vi hoạt động rộng hình thức đáp ứng nhu cầu mặt hàng phụ tùng máy móc, chính vì vậy TSCĐ chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng tài sản của công. .. trong toàn Công ty Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty Giám đốc Phó Giám đốc kỹ thuật Phó Giám đốc kinh doanh Phòng Trởng Phòng TT Thơng XN dịch Hành phòng mại dịch vụ tổng kỹ thuật chính vụ phụ hợp kế toán tùng 3 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Phụ tùng 3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Công ty Phụ tùng là một doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán đốc lập, thành viên Tổng Công ty Máy và Phụ tùng, bộ... Thực trạng công tác kế toán TSCĐ tại công ty 2.1 Hạch toán ban đầu 2.1.1 Hạch toán tăng TSCĐ Là một công ty hạch toán độc lập, việc không ngừng nâng cao doanh thu và giảm thiểu các chi phí đang trở thành vấn đề quyết định sự tồn tại của Công ty Đầu t mua sắm trang thiết bị máy móc đúng thời điểm cùng với việc nâng cao chất lợng dịch vụ, sản phẩm sẽ làm tăng doanh thu cho công ty Do đó xác định TSCĐ là... liên quan kế toán xác định nguyên giá TSCĐ và tiến hành sổ sách có liên quan Vì Công ty phụ tùng có chức năng chính là cung cấp thiết bị phụ tùng trong và ngoài nớc nên máy móc thiêts bị là TSCĐ chủ yếu Vì đặc điểm của công ty là cung ứng hàng hoá phụ tùng ra thị trờng Chính vì vậy TSCĐ của công ty là những TSCĐ có giá trị lớn đáp ứng việc lắp ráp các thiết bị phụ tùng Do đó ban lãnh đạo công ty luôn quan... thiết bị mới Mọi trờng hợp tăng TSCĐ Công ty đều lập hồ sơ lu trữ gồm những giấy tờ liên quan đến TSCĐ đó phục vụ cho yêu cầu quản lý và sử dụng nh: quyết định của giám đốc công ty, hợp đồng mua TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ Các tài liệu này là căn cứ để kế toán hạch toán chi tiết TSCĐ Xuất phát từ nhu cầu kinh doanh của Công ty, công tác tổ chức hạch toán tại công ty phải liên tục phát triển nhằm thoả... công ty TSCĐ lớn của công ty chủ yếu là: máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải Ngoài các phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị công ty còn đầu t về nhà cửa vật kiến trúc, công cụ dụng cụ phục vụ cho công tác quản lý = + + TSCĐ của Công ty đợc đầu t bằng nhiều nguồn vốn khác nhau, với nhiều loại có đặc thù kỹ thuật và công dụng khác nhau Vì vậy để tạo thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán kế toán, kế toán. .. chịu trách nhiệm thanh toán tiền lơng cho công nhân viên của toàn Công ty - Kế toán quỹ (thủ quỹ): Chịu trách nhiệm quản lý, thu chi tiền mặt tại Công ty - Các kế toán khác từ các xí nghiệp, xởng, cửa hàng, kho Sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán trởng Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lơng Thủ quỹ Các kế toán khác Trong 2 năm 2000-2001 nhìn chung việc hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty gặp nhiều khó khăn do... hồi + Lập hồ sơ thanh lý trình giám đốc duyệt + Khi công việc thanh lý hoàn thành kế toán căn cứ vào chứng từ để ghi sổ nghiệp vụ giảm TSCĐ, giảm giá trị hao mòn TSCĐ và hạch toán các khoản chi thanh lý, thu hồi thanh lý TSCĐ và xoá sổ TSCĐ trên sổ chi tiết Tại công ty phụ tùng thì mọi trờng hợp giảm TSCĐ đều phải có quyết định của giám đốc Công ty, đại diện các phòng ban, xí nghiệp có liên quan Ban... khó khăn do sự cạnh tranh mạnh mẽ với các hãng phụ tùng trên thị trờng rộng lớn Do đó, việc sửa chữa lớn tài sản cố định là vấn đề tơng đối cần thiết đối với công ty Tuy nhiên ở một số đơn vị trực thuộc công ty làm ăn tơng đối hiệu quả ví dụ, nh các cửa hàng bán hàng thuộc công ty quản lý 3.2 Chế độ kế toán đợc sử dụng tại công ty phụ tùng - Niên độ kế toán: tính theo năm dơng lịch, từ ngày 1/1/ đến... động tài chính của Công ty theo đúng chế độ Nhà nớc ban hành * Sự phân công công việc ở phòng kế toán tài vụ nh sau: - Kế toán trởng: Phụ trách chung toàn bộ hoạt động của phòng kế toán tài vụ, đồng thời kế toán trởng là ngời chịu trách nhiệm trớc toàn Công ty về các công việc thuộc lĩnh vực tài chính kế toán - Kế toàn tài sản cố định: Theo dõi tình hình nhợng bán, thanh lý TSCĐ - Kế toán tiền lơng: chịu ... kế toán TSCĐ công ty phụ tùng Đặc điểm kế toán TSCĐ công ty phụ tùng Công ty phụ tùng công ty chuyên kinh doanh phụ tùng nên TSCĐ yếu tố quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty. .. tùng Tổ chức công tác kế toán Công ty Phụ tùng 3.1 Tổ chức máy kế toán Công ty Công ty Phụ tùng doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán đốc lập, thành viên Tổng Công ty Máy Phụ tùng, máy kế toán đợc tổ... trạng công tác kế toán TSCĐ công ty 2.1 Hạch toán ban đầu 2.1.1 Hạch toán tăng TSCĐ Là công ty hạch toán độc lập, việc không ngừng nâng cao doanh thu giảm thiểu chi phí trở thành vấn đề định tồn Công