Một số vấn đề về kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH quản lý tàu phương nam giai đoạn 2013 – 2015

Trong doanh nghiệp luôn nắm giữ có một loại tài sản đặc biệt đó là vốn bằng tiền .Nó là một bộ phận thuộc TSLĐ của doanh nghiệp tham gia trực tiếp vào quá trình SXKD, là một yếu tố quan

MỤC LỤC

A LỜI MỞ ĐẦU Trang

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA VỐN BẰNG TIỀN

2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU CỦA VỐN BẰNG TIỀN

3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA VỐN BẰNG TIỀN

4 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA VỐN BẰNG TIỀN

B KẾT CẤU CỦA BÁO CÁO

CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1.1 KHÁI NIỆM,PHÂN LOẠI VỐN BẰNG TIỀN

1.2 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1.3 NHIỆM VỤ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1.4 QUY TRÌNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TÀU PHƯƠNG NAM

2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TÀU PHƯƠNG NAM 2.2 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VÓN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY PHƯƠNG NAM

CHƯƠNG II : MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TÀU PHƯƠNG NAM

C KẾT LUẬN

Tên đề tài: Một số vấn đề về kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH quản lý tàu Phương Nam giai đoạn 2013 – 2015

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Nền kinh tế nước ta là nền kinh tế nhiều thành phần chịu sự tác động của các quy luật kinh tế: Quy luật cạnh tranh, quy luật giá bán, quy luật giá trị… Để tồn tại và phát triển trên thi trường cạnh tranh gay gắt như vậy thì doanh nghiệp phải làm sao để có thể sử dụng hiệu quả mà vẫn đảm bảo được chất lượng cao chỗ đứng trên thị trường Để đạt được yêu cầu đó thì doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toán tại doanh nghiệp nói chung và công tác hạch toán vố bằng tiền nói riêng

Sự thành công của một doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường luôn có sự đóng góp rất lớn của công tác hạch toán kế toán Tổ chức được một hệ thống thông tin kế toán khoa học và hiệu quả là một trong những nhân tố quan trọng Trong doanh nghiệp luôn nắm giữ có một loại tài sản đặc biệt đó là vốn bằng tiền Nó là một bộ phận thuộc TSLĐ của doanh nghiệp tham gia trực tiếp vào quá trình SXKD, là một yếu tố quan trọng trong việc tạo ra lợi nhuận đảm bảo cho quá trình sản xuất mở rộng của Doanh nghiệp.Mọi hoạt động trao đổi đều thông qua trung gian là tiền.Vì vậy, yêu cầu dặt ra cho các doanh nghiệp là phải tăng cường công tác quản lý sử dụng vốn bằn tiền sao cho hợp lý, tạo được hiệu quả cao nhất Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong thu ,chi tăng khả năng quay vòng vốn trong quá trình kinh doanh.Đứng trước cơ hội kinh doanh, sự cạnh tranh trên thị trường việc hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả sẽ đáp ứng được nhu cầu thanh toán thường xuyên, giúp nhà quản lý nắm bắt được thông tin cần thiết qua đó biết được hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp mình và đưa ra những quyết định đầu tư đúng đắn

1.1 Vai trò của kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Trong quá trình sản xuất kinh doanh Vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ Thiếu vốn là một trong những trở ngại và là một trong những nguyên nhân kìm hãm sự phát triển của doanh nghiệp.Do đó vốn bằng tiền đóng một vai trò rất quan trọng, đảm bảo cho công tác sản xuất, kinh doanh được liên tục đem lại hiệu quả cho doanh nghiệp

1.2 Thực tiễn của công tác kế toán vốn bằng tiền của doanh nghiệp hiện nay

Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào dù lớn hay nhỏ khi bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh đều nhất thiết cần một lượng vốn bằng tiền nhất định.Nhờ có vốn bằng tiền mà doanh nghiệp mới mua sắm được các yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó hoạt động sản xuất kinh doanh mới được tiến hành.Do đó doanh nghiệp cần phải quản lý vốn bằng tiền một cách thường xuyên và chặt chẽ

Trong quá trình tìm hiểu và nghiên cứu đề tài kế toán vốn bằng tiền của công

ty Phương Nam ,song còn chưa sáng tỏ

Xuất phát từ sự cần thiết cả về lý luận và thực tiễn nêu trên,em đã chọn nghiên cứu đề tài “ kế toán vố bằng tiền ” tại công ty TNHH quản lý tàu Phương Nam

2.Mục đích nghiên cứu của kế toán vốn bằng tiền

- Nhằm tổng kết những vấn đề mang tính chất tổng quan về lý luận của tổ chức

“ kế toán vốn bằng tiền ”

- Phân tích đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công

ty TNHH quản lý tàu Phương Nam

- Đưa ra những ý kiến nhận xét đánh giá,kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác

kế toán vốn bằng tiền

- Qua thực tiễn nhằm tăng sự hiểu biết của bản thân và hoàn thiện về nghiệp

vụ chuyên môn

3.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

- Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là công tác kế toán vốn bằng tiền của Công ty TNHH quản lý tàu Phương Nam

- Phạm vi nghiên cứu của đề tài : Tại công ty,hằng ngày các nghiệp vụ kinh tế nói chung và nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền nói riêng phát sinh rất nhiều và phức tạp.Tuy nhiên do giới hạn về thời gian và trình độ của bản thân cũng như quy mô của đề tài này nên chỉ nghiên cứu các nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền của công ty Phương Nam

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

- Ý nghĩa khoa học : Góp phần làm sáng tỏ lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

- Ý nghĩa thực tiễn : Thông qua đề tài này sẽ góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH quản lý tàu Phương Nam

5 Kết cấu của báo cáo

Phần nội dung chính của báo cáo được xây dựng gồm 3 chương:

Chương I : Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Chương II : Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH quản

lý tàu Phương Nam

Chương III : Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH quản lý tàu Phương Nam

Chương I TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG

DOANH NGHIỆP

1.1 Khái niệm và phân loại kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là một bộ phận của tài sản lưu động, được biêu hiện dưới hình thái tiền tệ, bao gồm : Tiền mặt tại quỹ , tiền gửi ngân hàng , kho bạc hoặc các công ty tài chính và tiền đang chuyển

Vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao nhất trong các loại tài sản của DN, được dung để đáp ứng nhu cầu thanh toán của DN ,thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí

Theo địa điểm bảo quản , vốn bằng tiền bao gồm : - Tiền mặt tại quỹ : là

số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp – Tiền gửi ngân hàng : là số vốn bằng tiền của doanh nghiệp được gửi tại các ngân hàng, Kho Bạc Nhà Nước , công ty tài chính , các tổ chức tín dụng khác với mục đích phục

vụ nhu cầu thanh toán không dùng tiền mặt Do vậy đây là số tiền gửi không kỳ hạn – Tiền đang chuyển là số vốn bằng tiền của doanh nghiệp đang trong quá trình lưu chuyển từ doanh nghiệp đến các đối tượng khác hoặc ngược lại Xét

về cơ sở số liệu, ở thời điểm hạch toán, doanh nghiệp chưa nhận được chứng từ xác nhận tiền đã chuyển tới nơi Theo chức năng làm vật ngang giá chung trong trao đổi mua bán , vốn bằng tiền được chia thành : Tiền Việt Nam: ngoại tệ , vàng bạc , kim loại quý , đá quý

1.2 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

Chỉ phản ánh vào TK 111 “ Tiền mặt ” số tiền mặt ngoại tệ thực tế nhập , xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào ngân hàng không qua quỹ tiền mặt thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “ Tiền mặt ”

Mà ghi vào bên Nợ TK 113 “ Tiền đang chuyển”

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân quỹ, ký cược tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu , phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao , người cho phép nhập, xuất theo quy định của chế độ kế toán

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hằng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản nhập , xuất theo quy định của chế độ kế toán

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt , ghi chép hằng ngày,liên tục theo trình tự phát sinh các khoản nhâp, xuất quỹ tiền mặt và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm , số quỹ tiền mặt cũng được mở riêng cho từng loại tiền mặt

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lú và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải mở sổ quỹ tiền mặt ghi chép theo trình tự phát sinh các khoản nhập, xuất quỹ, tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm Đồng thời kiểm kê số tồn quỹ tieeefn mặt thực tế, đối chiếu số liệu trên sổ quỹ tiền mặt với số liệu trên sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

- Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoạI tệ ra đồng Việ Nam theo tỷ giá giao dịch do thực tế của nghiệp vụ phát sinh hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ bằng đồng Việt Nam thì quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán.Bên có TK 1112 được quy đổi ra đòng Việt Nam theo tỷ giá ghi trên số kê toán TK 1112 theo một trong các phương pháp: bình quân gia quyền,nhập trước , xuất trước,nhập sau xuất trước,giá đích danh

Ngoài ra tiền mặt ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng nguyên tệ trên TK 007 “Ngoại tệ các loại”

- Đối với vàng bạc,kim quý ,đá quý phản ánh ở TK 111 “Tiền mặt” chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc,kim quý,đá quý

1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

» Theo dõi tình hình thu , chi, tăng giảm ,thừa ,thiếu và số hiện có của từng loại vốn bằng tiền

» Giam đốc việc thực hiện chế độ quản lý tiền mặt, chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

» Thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu của thủ quỹ và kế toán tiền mặt

» Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời

» Phản ánh kịp thời các khoản tiền đang chuyển để tránh thất thoát

» Thực hiện kịp thời công tác lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo yêu cầu quản lý

1.4 Quy trình kế toán vốn bằng tiền

1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ (Sơ đồ 01)

(a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau

khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết

có liên quan

(b) Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh

tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng

số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

(c) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số

phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số

dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải

bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ số 01 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ Cái

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

3 TÀI KHOẢN ĐƯỢC SỬ DỤNG

Tài khoản 111

TIỀN MẶT

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH

Bên Nợ:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

Bên Có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối

kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

Số dư bên Nợ:

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt

Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ

tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá

và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc,

kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

Tài khoản 112

TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi tại Ngân hàng của doanh nghiệp

KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH

Bên Nợ:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ

Bên Có:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân hàng;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ

Số dư bên Nợ:

Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn gửi tại Ngân hàng

Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang

gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại

Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc,

kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng

I CÁC LOẠI SỔ SÁCH VÀ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN ĐƯỢC SỬ

DỤNG

Sổ sách kế toán sử dụng

- Chứng từ ghi sổ (đã đăng ký vào Sổ đăng ký chứng từ)

- Sổ Cái

- Sổ quỹ tiền mặt

Các chứng từ kế toán vốn bằng tiền mà đơn vị đang sử dụng:

- Phiếu thu