Tìm hiểu công tác tổ chức kế toán tại công ty cổ phần phát cường

1 LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế giới có bước phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế toàn cầu Hoạt động kinh doanh DN ngày đa dạng, phong phú sôi động, đòi hỏi DN không ngừng gia tăng sức cạnh tranh thương trường để tồn phát triển Trong kinh tế mở nay, DN không ngừng cải tiến phương thức sản xuất, cách quản lý kinh doanh cho phù hợp với chiến lược, giai đoạn hoạt động cụ thể DN Trong xu hướng đó, kế toán không ngừng hoàn thiện phát triển nội dung, phương pháp hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu ngày cao nhà quản lý DN Bộ phận kế toán phận thiếu DN, gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm để định kinh tế Đối với DN, thông qua công tác kế toán, DN biết thị trường nào, mặt hàng mà DN bán hàng có hiệu Điều đảm bảo cho DN cạnh tranh thị trường đầy biến động mà cho phép DN đạt mục tiêu kinh tế đề như: doanh thu, lợi nhuận, thị phần, uy tín, … Công ty với lĩnh vực kinh doanh chủ yếu sản xuất bán sản phẩm điện tử dân dụng gặp không khó khăn từ thay đổi thuế, tỷ giá hối đoái, … Chính thế, công ty có biện pháp khắc phục khó khăn để trì phát triển, công ty phải tổ chức công tác kế toán đắn để có sách phù hợp làm tăng doanh thu, tăng lợi nhuận tăng tín nhiệm khách hàng Cũng mà em lựa chọn chuyên đề: “Tìm hiểu công tác tổ chức kế toán CTCP Phát Cường” làm chuyên đề thực tập Nội dung chuyên đề thực tập em gồm chương chính: Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Phát Cường Chương 2: Tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần Phát Cường Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế toán công ty cổ phần Phát Cường Mặc dù, gặp nhiều khó khăn chuyên môn, kinh nghiệm làm việc thực tế chưa có, thời gian thực tập ngắn,… em gặp phải nhiều bỡ ngỡ vướng mắc Tuy nhiên, giúp đỡ GV.Bùi Thuý Quỳnh – toàn thể thầy cô giáo khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường, người hướng dẫn thiếu cô, anh chị phòng kế toán Công ty cổ phần Phát Cường bảo, góp ý giúp đỡ em để em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu 2 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦACÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT CƯỜNG Lịch sử hình thành phát triển CTCP Phát Cường - Tìm hiểu thông tin sơ lược công ty: + Tên giao dịch: Công ty cổ phần Phát Cường + Địa chỉ: 127 Máy Tơ – TP.Nam Định – Tỉnh Nam Định + Người đại diện theo pháp luật công ty: Trần Thị Thu Hương Chức vụ: Giám đốc CTCP Phát Cường CTCP thành lập theo định số 223/CNN – TCLĐ ngày 24/03/1998, đăng ký kinh doanh số 106054, cấp ngày 13/04/1998 Vốn giấy đăng ký kinh doanh là: 5.000.000.000 VNĐ Trụ sở công ty đặt 127 Máy Tơ – TP.Nam Định – Nam Định 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh CTCP Phát Cường 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty Trong trình hoạt động, CTCP Phát Cường đóng góp thực chức chủ yếu sau: - Lưu chuyển thực giá trị hàng hóa - Tiếp tục khâu lưu thông hàng hóa - Dự trữ cung ứng cho thị trường sản phẩm gia dụng như: bếp ga, đồ điện tử,… 1.1 Với mục tiêu bao trùm và lâu dài là lợi nhuận, tạo thế lực an toàn kinh doanh Công ty đã cụ thể hóa thành các mục tiêu sau: Kinh doanh có hiệu quả cao, lợi nhuận và có tích lũy để tái sản xuất mở rộng sản xuất kinh doanh - Sử dụng bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh - Hoàn thành các nghĩa vụ đối với nhà nước, thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch công ty đề - Tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán theo đúng qui định - Chăm lo tốt đời sống vật chất tinh thần của cán bộ công nhân viên công ty - Bồi dưỡng, nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ công nhân viên đáp ứng yêu cầu tình hình phát triển kinh tế xã hội của đất nước - Hoạch định chiến lược kinh doanh từ đến năm 2015, để công ty cùng với ngành công nghiệp nhẹ thực hiện tốt mục tiêu hiện đại hóa sở vật chất, thúc đẩy sản xuất và tiêu dùng, phát truển, góp phần thực hiện thắng lợi công cuộc đổi mới đất nước 1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Hoạt động sản xuất kinh doanh CTCP Phát Cường thể bảng 1.1 sau đây: - 3 Bảng 1.1: Các ngành nghề kinh doanh CTCP Phát Cường STT Mã Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ; sản xuất sản phẩm từ tre, nứa, rơm, rạ vật liệu tết bện C23920 Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét C25920 Gia công khí; xử lý tráng phủ kim loại C26200 Sản xuất máy vi tính thiết bị ngoại vi máy vi tính C26400 Sản xuất bán sản phẩm điện tử dân dụng 10 11 12 13 14 15 16 17 C28190 Sản xuất máy thông dụng khác F42900 Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác G45200 Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô xe có động khác G4610 Đại lý, môi giới, đấu giá G4649 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình G46520 Bán buôn thiết bị linh kiện điện tử, viễn thông G4663 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng G46900 Bán buôn tổng hợp H4932 Vận tải hành khách đường khác H4933 Vận tải hàng hóa đường I5510 Dịch vụ lưu trú ngắn ngày S95210 Sửa chữa thiết bị nghe nhìn điện tử gia dụng 1.2.3 Tên NNKD Chính C1629 Ngành Đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty Công ty cổ phần Phát Cường hoạt động chủ yếu lĩnh vực sản xuất đồ gia dụng, bếp gas sản phẩm điện tử dân dụng khác Để đáp ứng nhu cầu đối tượng khác nhau, công ty không ngừng cải tiến nâng cao công nghệ sản xuất, bước mở rộng kinh doanh đa dạng hóa chủng loại sản phẩm, giá phù hợp để đáp ứng tối đa nhu cầu người tiêu dùng Hiện nay, sản phẩm chủ yếu công ty là: nồi inox, bếp gas bàn, bếp gas âm,… Ngoài ra, công ty cung cấp sản phẩm khác như: ấm siêu tốc, nồi cơm điện, bếp điện từ,… Được trang bị dây chuyền hệ thống máy móc (máy cắt tôn, máy dập thủy lực, máy dập trục khuôn, máy viền, dây chuyền tẩy rửa,…) với hệ thống kiểm tra chất lượng đại cho nhà máy khí đồ gia dụng cố gắng phát triển sâu vào lĩnh vực đồ dùng bếp đồ gia dụng Với hệ thống trang thiết bị máy móc đại với đội ngũ nhân viên, quản lý có trình độ tay nghề cao, công ty xây dựng quy trình sản xuất đại, sản phẩm sản xuất có chất lượng Điều thể quy trình sản xuất sản 4 phẩm công ty quy trình kiểm tra chất lượng sản phẩm cho trình sản xuất quy trình xử lý thông tin cho trình kinh doanh sản xuất 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh CTCP Phát Cường Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Phó phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Phân xưởng sản xuất Phân xưởng hoàn thiện Phân xưởng lắp ráp Phòng kinh doanh Phòng ban chức Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức máy công ty cổ phần Phát Cường 5  Chức và nhiệm vụ cụ thể của Giám đốc, phó Giám đốc và các phòng ban công ty: - Giám đốc: là người đứng đầu đại diện pháp nhân cho công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật và quan cấp về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, có quyền điều hành cao nhất Doanh nghiệp Giám đốc phụ trách chung và trực tiếp phụ trách các lĩnh vực kế hoạch sản xuất và tài chính kế toán tổ chức cán bộ, thẩm định giá thành, chủ tịch hội đồng nâng bậc, khen thưởng, kỷ luật - Phó Giám đốc kỹ thuật: là người giúp đỡ Giám đốc điều hành kỹ thuật sản xuất vật tư, phụ tùng đạt chất lượng Iso, bảo hộ lao động, giao bn chuyên môn, chịu trách nhiệm trước giám đốc nhiệm vụ phân công ủy quyền - Phó Giám đốc phòng kinh doanh: phụ trách tổng hợp lĩnh vực kinh doanh sau: kinh doanh thị trường, điều hành nguyên liệu, nhiên liệu, chế độ sách,… - Phòng kinh doanh:giám sát việc kinh doanh thị trường của các tỉnh khách hàng Điều hành việc kinh doanh thị trường nó mang tầm cỡ qui mô - Phòng ban chức năng: việc tổ chức phòng ban chức nó còn tùy thuộc vào yêu cầu sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho việc quản lý được thông suốt toàn công ty: Phòng ban chức bao gồm: + Phòng y tế + Phòng kinh doanh + Phòng tổ chức kế toán - Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm điều hành các khâu phòng kỹ thuật 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh CTCP Phát Cường CTCP Phát Cường có đội ngũ lao động tương đối và phức tạp Với tinh thần cần cù và chịu khó, toàn bộ tập thể cán bộ công nhân viên đã dốc lòng đoàn kết vượt qua mọi khó khăn thách thức nhằm nâng cao suất lao động để đạt mục tiêu nâng cao thu nhập Liên tục những năm qua công ty đã không ngừng cải tiến sắp xếp lại lao động hợp lý các dây truyền sản xuất Xét tỉ lệ gián tiếp và công nhân trực tiếp sản xuất qua các năm ta thấy tỉ lệ gián tiếp cũng được giảm dần Điều này cũng đồng nghĩa với việc giảm được chi phí quản lý của công ty Thu nhập bình quân của công ty cũng tăng dần qua từng năm cho ta thấy được đời sống của cán bộ công nhân cũng dần dần được nâng cao Các chỉ tiêu giá trị tổng sản lượng, doanh thu lợi nhuận, nguồn vốn và nghĩa vụ nộp ngân sách của công ty ngày càng được phát triển Công ty chưa có môi trường và điều kiện kinh doanh thực tế hấp dẫn nên chưa thu hút được vốn đầu tư từ các cán bộ công nhân viên và dân Nguồn vốn vay lại liên quan đến nhiều thủ tục mà có những điều kiện công ty không thể đáp ứng được Khả tự bổ sung vốn của công ty lại hạn chế, vậy nguồn vốn sản xuất kinh doanh của công ty nhìn chung còn ít  Đặc điểm về khách hàng và tình hình cạnh tranh của công ty: - - Trong quá trình tiêu thụ công ty có quan hệ rất nhiều với khách hàng Hiện công ty áp dụng các phương thức tiêu thụ hàng hóa sau: bán hàng trực tiếp, bán đại lý và bán ủy thác theo hợp đồng Tuy nhiên, cứ vào phương thức thu tiền công ty lại chia các trường hợp tiêu thụ thành bán thu ngoại tệ, bán thỏa thuận và bán đại lý Trong các nền kinh tế thị trường thì tình hình cạnh tranh càng trở nên quyết liệt Cũng các công ty khác, sản phẩm nhập ngoại và sản phẩm nhật lậu là đối thủ cạnh tranh chính gây không ít khó khăn cho công ty Có thể đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp thông qua một số chỉ tiêu bảng 1.2; bảng 1.3 bảng 1.4 sau: 7 Bảng 1.2: Cơ cấu tài sản công ty giai đoạn 2010 – 2012 ĐVT: Đồng Năm Chỉ tiêu 2010 Giá trị Chênh lệch 2011 % Giá trị 2012 % Giá trị 2011/2010 % 2012/2011 +/- % +/- % A.TSNH 840,234,526 1,509,643,933 4,952,532,371 669,409,407 79.66935 3,442,888,438 228.0596 I.Vốn tiền III.Các khoản phải thu NH 48,926,940 22,238,863 2,822,272,715 (26,688,077) -54.5468 2,800,033,852 12590.72 170,500,000 170,500,000 - (170,500,000) -100 IV.HTK 751,895,972 1,275,381,567 1,750,826,619 523,485,595 69.62208 475,445,052 37.27865 V.TSNH khác 39,411,614 41,523,503 379,433,037 2,111,889 5.358545 337,909,534 813.779 B.TSDH 2,190,480,673 2,183,495,977 6,670,554,127 (6,984,696) -0.31887 4,487,058,150 205.4988 2,190,480,673 2,183,495,977 5,192,626,485 (6,984,696) -0.31887 3,009,130,508 137.8125 I.Các khoản phải thu DH II.TSCĐ 1.TSCĐHH 2.TSCĐVH 3.TSCĐ thuê TC 4.Chi phí 8 XDCBDD V.TSDH khác TỔNG TÀI SẢN 1,477,927,642 3,030,715,199 3,693,139,910 (Nguồn: Phòng Kế toán – CTCP Phát Cường) 11,623,086,498 1,477,927,642 662,424,711 21.85704 7,929,946,588 214.721 9 Bảng 1.3: Cơ cấu nguồn vốn công ty giai đoạn 2010 – 2012 ĐVT: Đồng Năm Chỉ tiêu 2010 Giá trị Chênh lệch 2011 % Giá trị 2012 % Giá trị 2011/2010 % 2012/2011 +/- % +/- % A.Nợ phải trả 1,008,764,325 1,654,551,106 2,799,527,518 645,786,781 64.01761 1,144,976,412 69.20163 I.Nợ NH 1,008,764,325 1,654,551,106 2,799,527,518 645,786,781 64.01761 1,144,976,412 69.20163 B.Nguồn vốn CSH 2,021,950,874 2,038,588,804 8,823,558,980 16,637,930 0.822865 6,784,970,176 332.8268 I.Vốn CSH 2,021,950,874 2,038,588,804 8,823,558,980 16,637,930 0.822865 6,784,970,176 332.8268 3,030,715,199 3,693,139,910 11,623,086,498 662,424,711 21.85704 7,929,946,588 214.721 II.Nợ DH II.Nguồn KP quỹ khác TỔNG NGUỒN VỐN (Nguồn: Phòng Kế toán – CTCP Phát Cường) 10 10 Bảng 1.4: Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2010 – 2012 Năm Chênh lệch 2010 2011 2012 Giá trị (a) Giá trị (b) Giá trị (c) 1.Doanh thu 1,123,478,000 1,938,214,000 1,703,320,000 +/% +/% (d = b-a) (e = d/a*100) (f = c-b) (g = f/b*100) 814,736,000 72.51909 -234,894,000 -12.1191 2.Giá vốn hàng bán 906,028,738 1,611,303,508 1,497,658,064 705,274,770 77.84243 -113,645,444 -7.05301 3.LN gộp từ BH & CCDV 217,449,262 326,910,492 205,661,936 109,461,230 50.33875 -121,248,556 -37.0892 4.Doanh thu HĐTC 148,600 96,400 51,700 -52,200 -35.1279 -44,700 -46.3693 5.Chi phí tài 62,960 1,091,417 3,242,237 1,028,457 1633.509 2,150,820 197.0667 7.Chi phí QLDN 205,563,623 311,318,135 417,307,353 105,754,512 51.44612 105,989,218 34.04531 Lợi nhuận từ HĐKD 11,971,279 14,597,340 (214,835,954) 2,626,061 21.93634 -229,433,294 -1571.75 Thu nhập khác 564,608 140,000,000 139,435,392 24695.96 -140,000,000 -100 10 Chi phí khác 136,227,960 136,227,960 - -136,227,960 -100 564,608 3,772,040 3,207,432 568.0812 -3,772,040 -100 12,535,887 18,369,380 (214,835,954) 5,833,493 46.53435 -233,205,334 -1269.53 Chỉ tiêu 2011/2010 2012/2011 Chi phí bán hàng 11 Lợi nhuận khác 12 Tổng LNKT trước 47 47 Khách hàng sau nhận liên hóa đơn GTGT sang phòng tài – kế toán toán tiền hàng KếĐƠN toán vốn tiền sau xem xét hóa đơn HÓA (GTGT) Liên 2: Giao cho khách hàng GTGT viết phiếu thu sau: Ngày 05 tháng 04 năm 2013 Đơn vị:Công ty cổ phần Phát Mẫu Cường Mẫu số: 01 - TT số: 01 GTKT – 3LL Địa chỉ: 127 Máy Tơ – TP.Nam ĐịnhGP/ 01 – B N0: 031715 PHIẾU THU Quyển số: Đơn vị bán hàng: CôngNgày ty cổ05phần Phát Cường tháng 04 năm 2013 Số: 0367 Địa chỉ: 127 Máy Tơ – TP.Nam Định – Nam Định Có: 511Số TK: ……………… tên người nôp tiền: Trần Văn Hùng Điện Họ thoại: ……………………………………… Mã số: 0600337397 Địa chỉ: Công ty Long Sơn Họ tên người mua hàng: Trần Văn Hùng Lý Thanh toán Sơn tiền mua hàng Tên đơn vị:nộp: Công ty Long Địa chỉ: 216 Mạc Đĩnh Chi(Viết – TP.Nam Định Nam Định Sốmươi TK: Số tiền: 67.650.000đ chữ: Sáu– mươi bảy triệu sáu trăm năm ……………… nghìn đồng chẵn) HìnhKèm thứctheo: Chứng toán: 30% toán từ Mã gốc.bằng tiền mặt số:0600821675 Ngày 05 tháng 04 năm 2013 70% trả chậm sau 15 ngày tiền mặt Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ STT (Ký, họ tên, đóng Tên (Ký, hànghọhóa, vụ họ tên) (Ký, họ tên) tên)dịch (Ký, (Ký, họ tên) dấu) Đơn vị tính Đã nhận đủ số tiền: 67.650.000đ.Số(Viết chữ: Sáu mươi bảy triệu sáu trăm lượng năm mươi nghìn đồng chẵn) Đơn giá Thành tiền A Thủ quỹ sau xem xét chứng từ tiến hành nghiệp vụ thu tiền, ký nhận việc thu B tiền C Trên sở hóa đơn GTGT phiếu thu1thủ kho xuất hàng hóa cho khách hàng lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Căn vào chứng từ gốc trên, kế toán hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa sau: - Hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán vào sổ sau: Sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết công nợ mở chi tiết cho khách hàng công ty Long Sơn Bảng kê số (ghi Nợ TK 111) Bảng kê số (TK 156 – Giá vốn hàng nhập) Bảng kê số 11 ( TK 131 –Phải thu khách hàng) NKCT số ( NKCT 8A ghi TK 511, NKCT 8B ghi TK 156, 157) NKCT số 10 (ghi TK 333) Kế toán vào sổ nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa mà công ty Long Sơn mua theo định khoản sau: 48 48 Nợ TK 111: 67.650.000 Có TK 511 : 61.500.000 Có TK 33311: 6.150.000 Và: Nợ TK 131 : 157.850.000 Có TK 511 : 143.500.000 Có TK 33311: 14.350.000 Căn vào hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng cho mặt hàng tiêu thụ Mẫu sổ chi tiết bán hàng sau: Đơn vị : Công ty cổ phần Phát Cường Mẫu số S17-DNN Địa : 127 Máy Tơ – TP Nam Định SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Bếp âm TS 506 Tháng 04 năm 2013 Quyển số :02 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng TK Diễn giải Các khoản tính trừ Doanh thu đối ứng Số lượng D E … Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (5212, 5231) 3=1x2 … … … (chiếc) A B C … … … 05/04 0125 05/04 CT Long Sơn 111 200 800.000 160.000.000 06/04 0126 06/04 CT Đoàn Lan 131 240 800.000 192.000.000 … … … … … … … … 13/04 0132 13/04 CT Anh Dũng 112 120 800.000 96.000.000 … … … … … … … … 25/04 0145 25/04 CT.Minh Anh 111, 112 120 800.000 96.000.000 … … … … … … … … Cộng 810 648.000.000 - Ngày mở sổ: 01/04/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 49 49 50 50 Sổ chi tiết bán hàng lập cho mặt hàng Bếp Inox 60 mặt hàng khác tương tự Căn vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán lập báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng Căn vào phiếu thu 0367, kế toán vào bảng kê số Căn vào hóa đơn GTGT, kế toán ghi sổ chi tiết công nợ cho khách hàng công ty Long Sơn Cuối tháng, vào sổ chi tiết công nợ, kế toán công nợ lập bảng kê tổng hợp chi tiết công nợ để đối chiếu, kiểm tra với sổ TK 131 Căn vào số liệu sổ chi tiết TK 131 theo khách hàng, kế toán ghi khách hàng vào dòng bảng kê số 11 Số tổng cộng phát sinh cuối tháng sổ chi tiết TK 131 đưa vào cột cộng khách hàng bảng kê số 11.Tổng phát sinh Có TK 131 phản ánh Bảng kê số 11 ghi vào NKCT số 8C (Có TK 131) Đơn vị : Công ty cổ phần Phát Cường Địa : 127 Máy Tơ – TP.Nam Định Mẫu số S13 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) Tài khoản: TK 131 – Phải thu khách hàng Đối tượng : Công ty Long Sơn Loại tiền : VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C D Thời hạn TK đối ứng chiết khấu E Số phát sinh Nợ Có Tháng Số dư đầu kỳ Mua bếp âm TS 506 + bếp 51101 05/04 031715 05/06 Inox 60 Thuế GTGT 33311 đầu 12/04 031689 12/04 Thanh toán 120.000.000 143.500.000 14.350.000 120.000.000 51 51 tiền hàng 20/04 031715 20/04 27/04 031792 27/04 Thanh toán tiền hàng 157.850.000 Mua bếp âm TS 506 51101 16.000.000 Thuế GTGT đầu 33311 1.600.000 Cộng phát sinh 175.450.000 277.850.000 Số dư cuối kỳ 17.600.000 -Sổ có trang , đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ : Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)   Kế toán khoản giảm trừ doanh thu - - Công ty không thực sách chiết khấu thương mại mà thực sách giảm giá hàng bán khách hàng mua với khối lượng lớn Giảm giá hàng bán Trong tháng năm 2013, công ty thực giảm giá cho khách hàng với số tiền 14.500.000 đồng Kế toán ghi vào sổ sách có liên quan theo định khoản sau: Nợ TK 532 : 14.500.000 Có TK 131: 14.500.000 Cuối tháng, tiến hành kết chuyển giảm trừ doanh thu ghi vào sổ Cái TK 511, TK 532 theo định khoản: Nợ TK 511 : 14.500.000 Có TK 532: 14.500.000 Doanh thu bán hàng bị trả lại Trường hợp công ty cung cấp hàng hóa cho khách hàng không đảm bảo hợp đồng hàng hóa không tiêu chuẩn, phẩm chất, khách hàng trả lại hàng công ty sau giám đốc chấp thuận Ví dụ: Ngày 29/04/2013, Công ty Long Sơn trả lại bếp âm TS 506 với trị giá thuế 3.520.000 kiềng bếp không đảm bảo Giám đốc CTCP Phát Cường chấp nhận nhận lại số hàng phẩm chất này, xác định giá vốn 2.600.000 Công ty kiểm nhận lại số hàng lập thủ tục nhập kho hàng hóa này.Thủ kho lập phiếu nhập kho cho lô hàng trả lại Kế toán ghi nhận nghiệp vụ vào sổ chi tiết TK 531, bảng kê số 8, sổ Cái 531, TK 511, TK 156 theo định khoản sau: 52 52 + Doanh thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531 : 3.200.000 Nợ TK 3331 :320.000 Có TK 131: 3.520.000 + Giá vốn hàng bán bị trả lại: Nợ TK 156 : 2.600.000 Có TK 632: 2.600.000 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng trả lại làm giảm doanh thu thuần: Nợ TK 511 : 3.200.000 Có TK 531 : 3.200.000 Đơn vị : Công ty cổ phần Phát Cường Địa : 127 Máy Tơ – TP Nam Định SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 531 – Hàng bán bị trả lại Tháng 04 năm 2013 Chứng từ Ngày tháng Ngày ghi sổ Số hiệu tháng … … TK đối ứng Số tiền … … … Công ty Long Sơn trả lại hàng 131 3.200.000 … … … … 29/04 03457 29/04 … Diễn giải … Cộng Ghi … - Ngày mở sổ: 01/04/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.2.2.5 Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh - Doanhthu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu được, thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm giá bán (nếu có) 53 53 - Doanh thu nội dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc công ty, tổng công ty,…hạch toán toàn ngành - Doanh thu hoạt động tài doanh thu bao gồm tiền lãi; cổ tức, lợi nhuận chia; thu nhập từ cho thuê tài sản; thu nhập đầu tư mua, bán chứng khoán; thu nhập hoạt động đầu tư khác; chênh lệch lãi bán ngoại tệ; chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;… - Xác định kết kinh doanh: Kết hoạt động kinh doanh kết trình hoạt động SXKD DN xác định theo thời kỳ (tháng, quý, năm) kết cuối xác định niên độ kế toán, thường ngày 31 tháng 12 hàng năm Cách xác định kết kinh doanh - Kết kinh doanh biểu qua tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh xác định theo công thức: LN = (DT – GV hàng bán)+DT HĐTC – Các chi phí hợp lý + Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác + Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác + Lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN hành – Chi phí thuế TNDN hoãn lại Cách tính thuế TNDN - Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất TNDN 25% - TN tính thuế = TN chịu thuế - (TN miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định) - TN chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí trừ) + Các khoản thu nhập khác 54 54 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT CƯỜNG Đánh giá tổ chức máy kế toán Sau thời gian thực tập CTCP Phát Cường, em thấy công tác kế toán công ty đảm bảo yêu cầu kế toán theo chuẩn mực chế độ quy định: - Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình kế toán tập trung phù hợp với điều kiện kinh doanh số doanh nghiệp hạch toán độc lập Đội ngũ kế toán viên phòng kế toán có trình độ cao, phân công rõ ràng theo phần hành kế toán phù hợp với khả chuyên môn - Bộ máy kế toán cập nhật thông tin nhanh nhạy, kịp thời xác, cập nhật thay đổi sách thuế - Công ty trang bị phần mềm kế toán tạo điều kiện cho việc tập hợp số liệu, cung cấp thông tin kịp thời, xác hiệu quả, nhiên, khả làm việc máy tính nhân viên gặp nhiều hạn chế 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán - Tổ chức hệ thống sổ sách theo hình thức Nhật ký – chứng từ hoàn toàn phù hợp với quy mô công ty Tổ chức hình thức sổ không bị trùng lặp nhiều, đảm bảo thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra số liệu - Quá trình luân chuyển chứng từ, sổ sách hợp lý - Công tác kế toán bảo đảm nguyên tắc, chế độ kế toán hành, phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty - Tuy có phân công phần hành cho nhân viên kế toán chưa có thay đổi công việc cho thành viên để nâng cao kinh nghiệm nghề kế toán 3.3 Kiến nghị công tác kế toán 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty - Công tác kế toán đóng vai trò quan trọng trình phát triển DN, đó, công tác kế tán phải tổ chức cách khoa học hợp lý, luôn cập nhật với thực tế ngày hoàn thiện - Cần tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên kế toán có hội làm việc học hỏi để nâng cao kinh nghiệm, giúp công ty nâng cao hiệu - Công ty thay đổi nhiệm vụ kế toán nhân viên thời gian định cụ thể để nhân viên hiểu rõ liên kết công việc phận kế toán, hiểu sâu sắc phần hành kế toán - Thường xuyên tổ chức buổi gặp mặt trao đổi kinh nghiệm nhân viên kế toán lâu năm với nhân viên kế toán công ty, tạo điều kiện để nhân viên giao lưu, học hỏi, nâng cao trình độ chuyên môn qua lớp đào tạo nâng cao tay nghề dài hạn ngắn hạn - Cần phải tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, đơn giản, giảm bớt thời gian chi phí 3.1 55 - - - - 55 3.2.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty Đối với phận kế toán công ty cần phải đảm bảo yêu cầu trình bày cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời, phù hợp với người sử dụng thông tin Hoản thiện việc cung cấp thông tin nhằm giúp đối tượng sử dụng thông tin cách dễ hiểu, người công ty biết xác tình hình hoạt động công ty nào, đối tượng công ty đánh giá vị thế, tình hình tài công ty Tổ chức công tác cần phải phù hợp với tình hình đặc điểm kinh doanh, sản xuất công ty, phù hợp với yêu cầu trình độ chuyên môn đội ngũ cán quản lý, cán kế toán, trình độ khả cửa nhân viên kế toán Mỗi nhân viên kế toán, cần phải có ý thức trách nhiệm rõ ràng, tự nhận thấy tầm quan trọng công việc thân, từ có ý thức tự học hỏi, trau dồi kiến thức, kỹ làm việc Luôn cố gắng có điều kiện than gia lớp tập huấn kỹ nghề nghiệp công ty tổ chức Cần có thay đổi công việc cho thành viên để nâng cao kinh nghiệm nghề kế toán (luân chuyển kế toán từ phần hành kế toán sang phần hành kế toán khác) Bên cạnh đó, phận kế toán phải thường xuyên nâng cao nghiệp vụ, nắm bắt kịp thời thay đổi Luật thuế, thay đổi quy định chuẩn mực kế toán nhằm thực công việc hiệu KẾT LUẬN Kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài nhà nước mà cần thiết với tài doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần Phát Cường, sở lý thuyết học ghế nhà trường, thời gian thực tế công ty giúp em phần trang bị thêm cho kiến thức bổ ích cho chuyên ngành mà theo học Qua đó, em nhận thức được, kế toán đóng vai trò quant rọng hoạt động kinh doanh nói chung hoạt động kinh doanh DN nói riêng Các số liệu thu thập đòi hỏi phải xác, kịp thời đầy đủ thông tin, cung cấp phải xác tình hình tài tham mưu cho ban giám đốc việc điều hành công ty Sau trình bày khái quát tình hình phát triển khái quát tổ chức máy kế toán công ty, em đưa số nhận xét vấn đề tổ chức máy kế toán công ty, từ đưa số kiến nghị ban lãnh đạo công ty nói chung, phòng kế toán nói riêng, nhằm mục đích để công tác kế toán công ty hoàn thiện thời gian tới 56 56 Do thời gian mức độ nghiên cứu hạn chế,chưa có kinh nghiệm thực tế khó khăn khách quan việc thu thập tài liệu, nên chuyên đề thực tập em nhiều thiếu sót, chưa đạt kết mong muốn, nhận giúp đỡ nhiệt tình nhân viên phòng kế toán, đặc biệt hướng dẫn, bảo tận tình GV.Bùi Thúy Quỳnh giúp đỡ em có thêm kiến thức chuyên môn thực tế hạch toán phần hành kế toán DN Cuối cùng, lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình GV.Bùi Thúy Quỳnhcùng với tạo điều kiện giúp đỡ Công ty cổ phần Phát Cường nói chung, phòng kế toán nói riêng giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập Nam Định, ngày 14 tháng 05 năm 2013 Phạm Thị Thanh 57 57 LỜI CẢM ƠN Thời gian thực tập khoảng thời gian quý báu cho sinh viên tiếp cận với kiến thức thực tế bên Đối với thân thực tập Công ty cổ phần Phát Cường môi trường làm việc động chuyện nghiệp giúp hiểu biết, tiếp thu tích lũy kiến thức kỹ tay nghề công tác kế toán doanh nghiệp Trước hết, xin chân thành cảm ơn tới thầy, cô giáo khoa Kinh tế Tài nguyên Môi trường trường Đại học Tài nguyên Môi trường Hà Nội trau dồi cho kiến thức chuyên môn bổ ích giúp hiểu sâu sắc lĩnh vực ngành nghề mà theo học.Cùng với đó, xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới hướng dẫn tận tình GV.Bùi Thúy Quỳnh – giáo viên khoa Kinh Tế Tài Nguyên Môi Trường, tận tình bảo, hướng dẫn suốt trình thực tập vừa qua để hoàn thành tốt chuyên đề thực tập Tôi xin cảm ơn giúp đỡ anh, chị thuộc Phòng Kế toán toàn thể các Công ty cổ phần Phát Cường nhiệt tình giúp đỡ để hoàn thành tốt trình thực tập Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình, bạn bè động viên vật chất tinh thần cho suốt trình thực tập Tôi xin chân thành cảm ơn./ Nam Định, ngày 14 tháng 05 năm 2013 Sinh viên Phạm Thị Thanh 58 58 DANH MỤC VIẾT TẮT BHXH: bảo hiểm xã hội BĐS: bất động sản CTCP: Công ty cổ phần DN: doanh nghiệp NNKD: ngành nghề kinh doanh GTGT: giá trị gia tăng TK: tài khoản TSCĐ: tài sản cố định SDĐK: số dư đầu kỳ SDCK: số dư cuối kỳ 59 59 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Các ngành nghề kinh doanh CTCP Phát Cường……………………… Bảng 1.2: Cơ cấu tài sản công ty giai đoạn 2010 – 2012 Bảng 1.3: Cơ cấu nguồn vốn công ty giai đoạn 2010 – 2012 Bảng 1.4: Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2010 – 2012 60 60 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: cấu tổ chức máy công ty cổ phần Phát Cường………………… Sơ đồ 2.1: Hình thức kế toán Nhật ký – chứng từ…………………………………… 61 61 MỤC LỤC [...]... 61.18779 -229,990,693 -1517.62 (Nguồn: Phòng Kế toán – CTCP Phát Cường) 12 12 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT CƯỜNG - Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung: toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng tài chính kế toán của công ty - Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán tài chính: + Chức năng Phòng tài chính kế toán có chức năng cung cấp thông tin và kiểm tra, kiểm... trên sổ quỹ tiền mặt 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty cổ phần Phát Cường 2.1.1 Các chính sách kế toán chung Chế độ kế toán: CTCP Phát cường áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 1141/TC/CĐKT Đồng tiền sử dụng trong hạch toán: Đồng Việt Nam (đồng, VNĐ) Niên độ kế toán, kỳ kế toán mà công ty áp dụng: bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm Hình thức tổ chức kế toán nhật ký chứng từ được... hiện công tác kế toán tại công ty, tổng hợp đôn đốc các bộ phận kế toán + Báo cáo với cơ quan chức năng về tình hình tài chính của đơn vị trong phạm vi quyền hạn được giao + Tìm hiểu và phân tích tình hình tài chính của công ty về vốn và nguồn vốn chính xác, kịp thời Phó phòng kế toán: + Có nhiệm vụ tổng hợp các số liệu, bảng biểu của kế toán viên, theo dõi tình hình bán hàng và tài khoản kế toán của công. .. gộp, báo cáo dự toán chi phí sản xuất,… - CTCP Phát Cường phải gửi báo cáo tài chính cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý thuế tại địa phương và cơ quan đăng ký kinh doanh 24 24 Tổ chức các phần hành kế toán tại CTCP Phát Cường 2.2.1 Tổ chức công việc kế toán 2.2 2.2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền - Chứng từ sử dụng Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, biên bản kiểm kê quỹ, giấy thanh toán tạm ứng,... theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) + Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với việc hạch toán chi tiết của đại bộ phận các tài khoản trên cùng một sổ sách kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép + Kết hợp việc ghi chép kế toán hàng ngày với việc tập hợp dần các chỉ tiêu kinh tế cần thiết cho công tác quản lý và lập báo biểu + Dùng các mẫu sổ in sẵn kết cấu quan hệ đối ứng tiêu chuẩn... không phải mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết riêng - Căn cứ để ghi vào các sổ sách kế toán chủ yếu trong hình thức Nhật ký chứng từ là các chứng từ gốc Tuy nhiên, để đơn giản và hợp lý hóa công việc ghi chép kế toán hàng ngày trong hình thức kế toán này còn sử dụng hai loại chứng từ tổng hợp phổ biến là bảng phân bổ và tờ kê chi tiết 2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán - Là một doanh nghiệp thuộc... thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán mà công ty đang dùng theo hình thức Nhật ký – chứng từ Mô hình tổ chức hệ thống sổ kế toán và trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký – chứng từ theo sơ đồ 2.1 sau: 21 21 Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Sổ chi tiết Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Sơ đồ 2.1: Hình thức kế toán Nhật ký – chứng từ Ghi... lãnh đạo công ty đưa ra các quyết định đúng đắn và hiệu quả -> Giám sát và kiểm tra mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thông qua việc phân tích các hoạt động kinh tế tài chính -> Tham mưu các biện pháp sử dụng vốn hợp lý, tiết kiệm, đạt hiệu quả cao Bộ máy kế toán của công ty gồm 9 thành viên và mỗi thành viên có chức năng, nhiệm vụ như sau: - - Kế toán trưởng: + Có nhiệm vụ tổ chức chỉ... bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa, … - Các chứng từ liên quan đến bán hàng: hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, bảng thanh toán hàng đại lý,… - Các chứng từ liên quan đến tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, … 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán - Kế toán bán tại công ty thực hiện theo quyết... cái; + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết  Tài khoản sử dụng: - TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + TK này không có số dư cuối kỳ + TK này có 5 TK cấp 2 - TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa 30 30 2.2.2 TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm Tổ chức các phần hành kế toán tại CTCP Phát Cường 2.2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là bộ phận tài sản lưu động làm chức năng vật ngang ... Phòng Kế toán – CTCP Phát Cường) 12 12 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT CƯỜNG - Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung: toàn công tác kế toán thực phòng tài kế toán công. .. máy kế toán công ty gồm thành viên thành viên có chức năng, nhiệm vụ sau: - - Kế toán trưởng: + Có nhiệm vụ tổ chức đạo, kiểm tra thực công tác kế toán công ty, tổng hợp đôn đốc phận kế toán. .. với số liệu sổ quỹ tiền mặt 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán công ty cổ phần Phát Cường 2.1.1 Các sách kế toán chung Chế độ kế toán: CTCP Phát cường áp dụng chế độ kế toán ban hành theo định số 1141/TC/CĐKT