Mỗi một doanh nghiệp lại có những đặc điểm riêng về hoạt động kinh doanh, về yêu cầu quản lý, về bộ máy kế toán và điều kiện làm việc. Trong đó công tác kế toán lại có nhiều khâu, nhiều phần hành, giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó với nhau thành một công cụ quản lý hữu ích. Xuất phát từ vai trò quan trọng của kế toán trong quản lý kinh tế và từ đặc điểm riêng của bộ máy và hệ thống kế toán mỗi doanh nghiệp, trong thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty CPTM XNK Thanh Xuân được sự giúp đỡ, chỉ bảo nhiệt tình của giáo viên hướng dẫn Th.S Phạm Thị Hồng Diệp và cán bộ phòng kế toán em xin trình bày “Báo cáo tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty CPTM XNK Thanh Xuân”.
Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Lời nói đầu Những năm qua với trình phát triển kinh tế, với thay đổi sâu sắc chế kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đà không ngừng đợc hoàn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cờng cao chất lợng quản lý tài quốc gia, quản lý doanh nghiệp Kế toán phËn quan träng cã vai trß quan träng viƯc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động tài doanh nghiệp Cùng với trình phát triển đổi sâu sắc theo chế thị trờng, hệ thống kế toán nớc ta không ngừng đợc hoàn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cờng nâng cao hiệu kinh tế, tài Vì kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài Nhà nớc mà vô cần thiết hoạt động tài doanh nghiệp, tổ chức Mỗi doanh nghiệp lại có đặc điểm riêng hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, máy kế toán điều kiện làm việc Trong công tác kế toán lại có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối quan hệ hữu gắn bó với thành công cụ quản lý hữu ích Xuất phát từ vai trò quan trọng kế toán quản lý kinh tế từ đặc điểm riêng máy hệ thống kế toán doanh nghiệp, thời gian tìm hiểu thực tế Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân đợc giúp đỡ, bảo nhiệt tình giáo viên hớng dẫn Th.S Phạm Thị Hồng Diệp cán phòng kế toán em xin trình bày Báo cáo tổng hợp công tác kế toán Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân Với hạn chế định kiến thức lý luận thực tiễn, báo cáo tổng hợp em nhiều hạn chế thiếu sót Em mong nhận đợc góp ý thầy cô, bạn anh chị cô phòng kế toán Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân Em xin chân thành cảm ơn! Phần I: tổng quan chung công ty cổ phần thơng mại xuất nhập xuân 1.1 Quá trình hình thành phát triĨn cđa c«ng ty: C«ng ty CPTM & XNK Thanh Xuân đợc thành lập ngày 27/12/2000 Là đơn vị hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân, đợc mở tài khoản nhân hàng có dấu riêng - Tên đầy đủ: công ty cổ phần thơng mại xuất nhập Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế xuân - Tên giao dịch: xuân import export and tradinh joint stock company - Tên viết tắt: thaxutradinh.,jsc - Số đăng ký kinh doanh: 0103021155 Do Sở kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội cấp ngày 27/12/2000 - Địa chỉ: Số 130, Ngõ 342 - Hạ Đình - Thanh Xuân - Hà Nội - Điện thoại: 04.62850781 - Fax: 04.62850781 - Mà số thuế: 0102561036 - Số tài khoản: 002.100174.6909 Ngân hàng Ngoại thơng Vietcombank-CN Thanh Xuân - Vốn điều lệ: 10.000.000.000 VNĐ (Bằng chữ: Mời tỷ đồng Việt Nam) Với chuyển biến chế thị trờng, nắm bắt đợc nhu cầu khách hàng, công ty đà tiến hành đa dạng hóa sản phẩm bớc nội địa hóa nhằm hạ giá thành nhng đảm bảo chất lợng sản phẩm Không tạo nên khác biệt chất lợng sản phẩm, công ty đà áp dụng thành công công nghệ tiên tiến vật liệu có chất lợng cao nghành may mặc Việt Nam Công ty cổ phần thơng mại xuất nhập Thanh Xuân đợc thành lập với ngành nghề đăng ký kinh doanh: - Sản xuất buôn bán sản phẩm dệt may, thiết bị máy móc nguyên phụ kiện ngành thể thao, may mặc, cao su, giáo dục - Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa - Xây dựng lắp đặt công trình thể thao, t vấn thiết bị thể thao văn hóa nghệ thuật - Kinh doanh thiết bị đồ gia dụng, mua bán thiết bị máy móc y tế - In dịch vụ liên quan đến in - Môi giới xúc tiến thơng mại, trang trí nội ngoại thất công trình xây dựng 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý: 1.2.1 Cơ cấu quản lý Sơ đồ 1.1: Bộ máy hoạt động công ty Đinh Thị Mü Hoa Líp KT6-K1 B¸o C¸o Thùc TËp Tèt NghiƯp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Giám đốc Phó giám đốc Phòng kế toán tài Tổ cắt Phòng kinh doanh Tổ vắt sổ Tổ may Phòng kế hoạch vật t Tổ Tổ VS, Đ.gói Phòng nhân Kho T.Phẩm * Chức năng, quyền hạn, nhiêm vụ phận - Giám đốc: Là ngời lÃnh đạo cao nhất, phụ trách chung tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Giám đốc có nhiệm vụ: + Điều hành toán hoạt động công ty + Lập, phê duyệt sách mục tiêu chung để phát triển công ty + Phân công trách nhiêm nhiệm vụ cho phòng ban + Phê duyệt kế hoạch sản xuất kinh doanh tong kỳ + Phê duyệt kế hoạch tài - Phó giám đốc: nhà quản trị cấp dới giám đốc, làm nhiệm vụ giúp giám đốc công việc + Chỉ đạo tình hình tiêu thụ sản phẩm, thực dịch vụ bán hàng + Xác định chiến lợc nghiên cứu thị trờng lập kế hoạch nghiên cứu thị trờng + Lập kế hoach sản xuất theo kỳ + Duyệt, ký hợp đồng sản xuất theo ủy quyền giám đốc - Phòng kinh doanh: Phụ trách giao dịch kinh doanh sản phẩm Tham mu cho giám đốc mặt công tác chiến lợc kinh doanh, sách giá Trao đổi nắm bắt Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế kế hoạch sản xuất phân công công việc thuộc phạm trù sản xuất trình thực hợp đồng với khách hàng - Phòng kỹ thuật, vật t: tham mu cho ban giám đốc mặt công tác kỹ thuật, quản lý quy trình công nghệ sản xuất quy trình kỹ thuật, nghiên cứu thiết kế sản phẩm mới, bồi dỡng nâng cao trình độ công nhân, điều hành kế hoạch tác nghiệp xởng sản xuất Và tham mu cho ban giám đốc mặt kế hoạch tang hợp ngắn hạn, dài hạn, kế hoạch hạ giá thành, điều độ sản xuất hàng ngày, cng ứng vật t - Phòng nhân sự: Trực tiếp tham mu cho ban giám đốc công ty công tác tổ chức máy quản lý cán bộ, quản lý nhân lực công ty, thực chế độ sách theo quy định pháp luật cấp + Đánh giá chất lợng nhân (năng lực, phẩm chất) tất nhân công ty Từ để tạo bảng báo cáo tình hình nhân theo tháng, làm së cho khen thëng vµ kû luËt + TiÕn hµnh thông báo tuyển dụng, sơ tuyển vấn, thơng thảo hợp đồng lao động, sách tiền lơng, BHXH, BHYT với nhân - Phòng kế toán: Chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc công tác kế toán tài công ty Tham mu cho ban giám đốc công tác tài kế toán, tổ chức hớng dẫn, thực công tác kế toán phòng, thực việc lập báo cáo tài định ký theo quy định hiên hành, trực tiếp làm công tác kế toán toán hợp đòng kinh tế công ty Thực hiên chế độ thu nộp với ngân sách Nhà nớc - Các tổ sản xuất: Trực tiếp nhận kế hoạch sản xuất Tham gia trực tiếp sản xuất sản phẩm Báo cáo công việc, công việc dự phòng Báo cáo tình hình sản xuất, chất lợng sản phẩm Tại công nhân sản xuất có trách nhiệm bao quản vật t, máy móc thiết bị đảm bảo sản xuất theo kế hoạch 1.2.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty trình khép kín, liên tục đợc thực trọn vẹn đơn vị Sản phẩm tạo đợc hình thành từ nguyên vật liệu vải nên quy trình công nghệ có đặc điểm riêng ngành may mặc Sơ đồ1.2: Quy trình sản xuất Nguyên vật liệu Tổ Tổ cắt Tổ vệ sinh, đóng gói Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Tổ vắt sổ Kho Thành phẩm Tổ may Xuất xởng 1.2.3 Một số thành tựu đạt đợc Công ty năm gần đây: Biểu 1.1 Tình hình phát triển công ty vài năm gần đây: Chỉ tiêu ĐVT 2006 2007 2008 Doanh thu ®ång 27.972.935.278 29.004.454.052 32.265.750.150 Lỵi nhn sau th ®ång 489.337.603 532.934.375 605.613.001 Nộp ngân sách nhà nớc đồng 703.276.519 1.339.307.813 1.395.516.167 Tỉng sè lao ®éng Ngêi 165 132 98 Thu nhập bìnhquân ngời 1.000 Đ 1.200 1.320 1.450 LĐ (Nguồn tài liệu: Báo cáo kết kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài năm 2006, 2007, 2008) Theo bảng ta thấy doanh thu Công ty năm tăng thể Công ty ngày khẳng định đợc vị trí sách quản lý phù hợp Đặc biệt lợi nhuận Công ty tăng rõ rệt chứng tỏ Công ty tích cực mở rộng địa bàn hoạt động mà phát triển hiệu sản xuất kinh doanh Công ty đà bắt kịp đợc với khoa học kỹ thuật, thay máy công đoạn sản xuất để giảm bớt thời gian, tăng hiệu sản xuất kinh doanh Mặt khác công ty trọng đến đời sống nhân viên biểu thông qua thu nhập bình quân đầu ngời tăng 5%-10% theo năm Bên cạnh Công ty đà thực tốt nghĩa vụ với Nhà nớc Thuế nộp nhà nớc năm 2008 tăng nhiều so với năm 2007, 2006 Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Phần ii: hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty cptm & xuất nhập xuân 2.1 Những vấn đề chung công tác hạch toán kế toán công ty: 2.1.1 Hình thức kế toán Công ty áp dụng - Hình thức ghi sổ kế toán: Hiện công ty ¸p dơng h×nh thøc kÕ to¸n “NhËt ký chung” - Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏQuyết định 48/2006/QĐ-BTC Bộ tài ban hành ngày 14/9/2006 - Niên độ kế toán quy định từ 01/01 đến 31/12 năm dơng lịch - Kỳ kế toán: năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán là: VNĐ - Đối với phần hành kế toán: + Kế toán tài sản cố định, công ty trích khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng + Kế toán hàng tồn kho, công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên, giá trị thực tế vật t xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền + Tính giá thành sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng + Thuế giá trị gia tăng áp dụng theo phơng pháp khấu trừ Sơ đồ 2.1: quy trình hạch toán chung công ty CHNG T GC Sổ quü Sổ nhật ký chung Sổ Sổ kế toán toán chi chi tiết tiết Sổ,(thẻ) thẻ kế Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Quan h i chiu - Hàng ngày, vào chứng từ gốc hợp lệ, kế toán lập định khoản kế toán ghi sổ nhật ký chung Sau từ sổ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ tài khoản liên quan Đinh Thị Mỹ Hoa Líp KT6-K1 B¸o C¸o Thùc TËp Tèt NghiƯp Trêng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế - Những chứng từ liên quan đến đối tợng kế toán cần hạch toán chi tiết đồng thời đợc ghi vào sổ ci tiết liên quan - Cuối tháng, sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu sổ với bảng tổng hợp chi tiết Từ sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Căn vào số liệu bảng tổng hợp chi tiết bảng cân đói số phát sinh kế toán lập báo cáo tài 2.1.2 Tổ chức máy kế toán công ty Trong công ty phòng kế toán phong quan trọng nhất, với chức theo dõi hạch toán kế toán Vừa ghi chép thu thập tổng hợp thông tin tình hình kinh doanh, vừa phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Do đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh công ty nên công ty đà tổ chức máy kế toán theo hình thức kế toán tập chung Sơ đồ 2.2: tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán NVL,CCD C Kế toán ngân hàng Th qu * Kế toán trởng : Chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc công tác tài kế toán công ty Tham mu cho ban giám đốc công tác tài kế toán, tổ chức hớng dẫn thực công tác kế toán phòng, thực việc lập báo cáo tài định kỳ theo quy định hành * Kế toán tổng hợp: + Thay mặt giám đốc quản lý công tác tài kế toán thuộc phạm trù nội Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế + Trực tiếp làm công tác kế toán toán, toán hợp đồng kinh tế công ty + Tổng hợp đối chiếu báo cáo chi tiết, lên báo cáo kế toán theo định kỳ tháng, năm * Kế toán NVL: Theo dõi quản lý quản lý hợp đồng thực hoạch toán nghiệp vụ phát sinh nguyên vật liệu Tổng hợp, kiểm kê số lợng nhập xuất tồn Hoàn thành chứng từ sổ sách kế toán NVL Theo dõi tình hình nhập xuất tồn NVL cho phận sản xuất * Kế toán ngân hàng: Thực nghiệp vụ toán, nhiệm vụ tài với ngân hàng, mở sổ theo dõi tiền vay, tiền gửi ngân hàng mà công ty mở tài khoản Thanh toán thu chi ngân hàng * Thủ quỹ: Trực tiếp quản lý khoản tiền mặt công ty, trực tiếp chi, thu theo chứng từ kế toán đà có đầy đủ cấp ký duyệt Hàng tháng ghi sổ quỹ tiền mặt 2.1.3 Tổ chức hạch toán kế toán công ty - Tỉ chøc vËn dơng hƯ thèng chøng tõ kÕ toán Hệ thống chứng từ kế toán đợc vận dụng công ty tuân theo quy định pháp lý Chứng từ có mẫu theo quy định tổ chức luân chuyển, kiểm tra chu trình: kế tốn lao động - tiền lương, vật liêu , cơng cụ dụng cụ, tài sản cố định, kế toán tập hợp chi phí tính giá thành giá thành,… Trong danh mục chứng từ cơng ty, có chứng từ bắt buộc theo quy định chứng từ trích dẫn + Các chứng từ bắt buộc gồm có: * Chứng từ liên quan đến thu chi tiền như: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, giấy báo Nợ, giấy báo Có,… * Chứng từ liên quan đến thuế như: hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho kiêm vận chuyển hàng… + Các chứng từ trÝch dẫn: chứng từ bổ sung cho chứng từ kiểm kê, biên giao nhận… - Tỉ chøc vËn dơng hệ thống tài khoản K toán công ty áp dng theo h thng ti khon đc công b theo quy định Gồm c¸c tài khoản cấp cấp y Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hµ Néi Khoa Kinh TÕ Hệ thống tài khoản k toán liên quan n vic to lp ch tiêu ca bng cân i k toán + Bốn loi ti khon u đc phân thnh: * Tài khoản phn ánh ti sn:bao gồm tài khoản đầu1 phn ánh Tài sản lu động, tài khoản đầu phản ánh Tài sản cố định * Ti khon phn ánh ngun vn: bao gồm TK đầu phn ánh n phi tr; TK đầu phn ánh ch s hu + Các ti khon loi n loi 9: phân loi tài khoản theo tài khoản doanh thu, chi phí theo loại hoạt động: * Hoạt đéng sản xuất kinh doanh: TK511- Doanh thu b¸n hàng cung cấp dịch vụ TK512 - Doanh thu b¸n hàng nội TK521 - chiết khấu thương mại TK632 - Gi¸ vốn hàng b¸n * Hoạt động tài chÝnh: TK515 - Doanh thu hoạt động tài chÝnh TK635 - Chi phÝ tài chÝnh * Hoạt động kh¸c: TK711 - Thu nhập kh¸c TK811 - Chi phÝ kh¸c Bổ sung TK821 - Chi phÝ thuế TNDN với c¸c TK cấp 2: TK8211 - Chi phÝ thuế TNDN hành TK8212 - Chi phÝ thuế TNDN ho·n lại - Tỉ chøc vËn dơng hƯ thống sổ sách kế toán Ngoài sổ sách đợc ghi b»ng tay C«ng ty sử dụng tin học văn phòng Microsoft Excel (ton b s sách, chng t c thiết kÕ giống mẫu sổ kế to¸n ghi tay theo quy định kế to¸n.) Hệ thống sổ s¸ch kế toán m công ty ang áp dng: + S nht ký chung + S Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế 10 + S, thẻ kế to¸n chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ng©n hàng, sổ chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hãa, thẻ kho, sổ chi tiết to¸n với người mua, sổ chi tiết to¸n với người b¸n, … + Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng ho¸ Việc tổ chức hệ thống sổ s¸ch công ty theo hình thc nht ký chung Ni dung hình thc, kt cu tng loi s c tuân theo mẫu quy định chung phï hợp với đặc điểm t×nh h×nh hoạt đéng doanh nghiệp Hệ thống sổ thống với hệ thống tài khoản x©y dựng vận dụng c«ng ty * Tỉ chøc hƯ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n Hệ thống b¸o c¸o tài chÝnh: Công ty lp y báo cáo ti theo quy định Bộ tài chÝnh bao gồm: bảng cân i k toán (Mẫu số B01-DNN), Báo cáo kt hoạt động kinh doanh (MÉu sè B02-DNN) thuyết minh báo cáo ti (Mẫu số B09-DNN) Công ty thực b¸o c¸o năm theo quy định Về việc tổ chức hệ thống b¸o c¸o tài chÝnh: Kế to¸n trng phân công trách nhim v vic thu thp, x lý thông tin lp báo cáo ti theo úng quy nh, kim tra tính pháp lý, ôn c việc lập gửi đóng hạn, đóng nơi quy định Báo cáo ti ca công ty đc lp theo úng nguyên tc c tha nhn, quy nh chun mc k toán liên quan Báo cáo ti chÝnh năm gửi cho quan đăng ký kinh doanh cã thẩm quyền thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thóc năm tài chÝnh 2.1.4 Quan hƯ phòng kế toán Các kế toán phòng kế to¸n cã quan hƯ mËt thiÕt víi vỊ c¸c vấn đề liên quan đến sổ sách toán Cùng hoàn thành hệ thống sổ sách chứng từ 2.2 Các phần hành kế toán công ty 2.2.1 Kế toán quản trị Cung cp thông tin giúp nhà quản trị đưa định đóng đắn trình hot ng sn xut kinh doanh ca c«ng ty Ngồi ra, nã cịng thực khâu ca trình qun lý: Đinh Thị Mỹ Hoa Líp KT6-K1 B¸o C¸o Thùc TËp Tèt NghiƯp Trêng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Nguyễn Thu Hơng Khoa Kinh TÕ 40 = 3.8 x 856.000 x 22 22 = 3.252.800 (®ång) …… …………… Tỉng céng= 34.954.423 (®ång) - Phụ cấp trách nhiệm: Nguyễn Nh Hà: 400.000 (đồng) Nguyễn Thu Hơng:300.000 (đồng) Còn lại tính tơng tự : Tỉng céng: 2.300.000 (®ång) - 5% BHXH, 1% BHYT khÊu trừ vào lơng: Nguyễn Thu Hơng: 5% BHXH = 3.8 x 856.000x 5% = 162.640 (®ång) 1% BHYT = 3.8x 856.000 x 1% = 32.528 (đồng) Còn lại tính tơng tù:…………………………………… Tỉng céng: 2.235.679 (®ång) Thùc lÜnh: - Ngun Thu H¬ng: 3.252.800 + 300.000 - 162.640 - 32.528 = 3.357.632 (đồng) Trong tháng 10 năm 2009 vào bảng chấm công phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành phận sản xuất ta tính lơng công nhân trực tiếp sản xuất: Biểu số 2.15 Đơn vi: Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân Địa chỉ: S 130/342 Hạ Đình - Thanh Xuân - Hà Nội Phiếu xác nhận sản phẩm Hoặc công việc hoàn thành Tháng 10 năm 2009 TT Tên sản phẩm (công việc) áo phông nam F24 áo phông nam F17 áo phông nũ M65 áo phông nam F82 áo phông nam F26 Cộng Đơn vị tính m2 m2 m2 m2 m2 Số lợng 280 220 135 110 145 Đơn giá 120.000 125.000 110.000 120.000 125.000 Thành tiền Ghi 33.600.000 27.500.000 14.850.000 13.200.000 18.125.000 107.275.000 sè tiÒn (viÕt b»ng chữ): Một trăm kinh bảy triệu hai trăm bảy mơi năm nghìn đồng Hà Nội,ngày 31 tháng 10 năm 2009 Ngêi giao viƯc (ký, hä tªn) Ngêi nhËn viƯc (ký, họ tên) Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 L.động tiền lơng (ký, họ tên) Ngời duyệt (ký, họ tên) Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 41 Khoa Kinh Tế Căn vào phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành xởng sản xuất : Lơng sản phẩm công nhân sản xuất = 107.275.000 (đồng) Căn vào bảng chấm công tổ ta tính đợc: ( Số công SP CN X Hệ số lơng công nhân ) = 2.035 (công) - Tính lơng sản phẩm cho: 107.275.000 x 22 x 2.1 = 2.435.432 (đồng) 2.035 Các công nhân khác tính tơng tự Tổng cộng: 107.275.000 (đồng) Căn vào bảng toán lơng kế toán tập hợp phân loại theo đối tợng sử dụng để ghi vào bảng phân bổ lơng BHXH: Nguyễn Văn Thắng = Biểu số 2.16 Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế 42 Đơn vi: Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân Địa chỉ: S 130/342 Hạ Đình - Thanh Xuân - Hà Nội Bảng phân bổ tiền lơng BHXH Tháng 10 năm 2009 TT Ghi Cã TK 1 Đối tợng sử dụng TK 622 TK 627 TK 641 TK 642 TK 338 TK 334 TK 241 TK 335 Céng L¬ng thêi chÝnh 107.275.000 8.376.750 11.345.623 14.231050 141.228.423 TK 334 Các Lơng sản khoản phụ khác TK 338 Céng TK 3382 TK 3383 Tk 3384 Céng 2.164.500 1.360.000 3.578.000 107.275.000 10.541.250 12.705.623 17.809.050 2.145.500 210.825 254.112 356.181 16.091.250 1.581.188 1.905.843 2.671.358 7.416.546 2.145.500 210.825 254.112 356.181 1.483.309 10 20.382.250 1.624.838 2.414.067 3.383.720 8.899.855 7.102.500 148.330.923 2.777.618 29.666.185 4.260.927 36.704.730 TK 335 Tæng céng 11 12 127.657.250 12.166.088 15.119.690 21.192.770 8.899.855 185.035.653 Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2009 Kế toán trởng (ký, họ tên) Ngời lập bảng (ký, họ tên) Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế 43 Căn vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH kế toán ghi vào sổ nhật ký chung Từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ TK 334, TK338, cácTK liên quan 2.2.2.4 Hạch toán kế toán chi phí sẩn xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm * Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Hoạt động Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân sản xuất theo đơn đặt hàng khách hàng Chính vậy, đối tợng tập hợp chi phí đợc xác định loại sản phẩm đơn đặt hàng * Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất Việc tập hợp chi phí sản xuất Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân đợc tiến hành theo phơng pháp trực tiếp phơng pháp gián tiếp Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đơn đặt hàng theo loại sản phẩm, chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp đợc tập hợp trực tiếp cho loại sản phẩm Còn chi phí sản xuất chung liên quan đến việc sản xuất nhiều loại sản phẩm nên sử dụng phơng pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ cho loại sản phẩm theo tiêu thức thích hợp Công ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 48/2006-BTC nên việc tập hợp chi phí đợc hoạch toán vào TK 154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chia theo tài khoản cấp chụ thể nhu sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: khoản chi phí nguyên vật liệu sản xuất thực tế đà chi kỳ, đợc tập hợp vào TK 154(1)- “ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang” - Chi phí nhân công trực tiếp: khoản tiền phải trả cho ngời trực tiếp sản xuất sản phẩm sản xuất kỳ, đợc tập hợp vào TK 154(2) - Chi phí sản xuất chung: khoản chi phí khác hai khoản chi phí mà doanh nghiệp trả để phục vụ trực tiếp cho sản xuất, đợc tập hợp vào TK 154(3)- “ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Các khoản chi phí bao gồm: + Chi phí công cụ dụng cụ + Chi phí nhân viên phân xởng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua + Chi phí khác tiền Đối với chi phí sản xuất chung, có chi phí không hạch toán trực tiếp cho đối tợng kế toán phải tiền hành phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp Công thức phân bổ chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung phân bổ cho SP i = Tổng chi phí sản xuất chung x CP nhân công trực tiếp SX SP i Tổng CP nhân công trực tiếp SX Phân bổ chi phí sản xuất chung cho đơn đặt hàng Công đoàn sở Y tế Hà Nội Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ 44 Ta cã: Tỉng chi phÝ s¶n xt chung tập hợp đợc: 57.016.520 Tổng chi phí công nhân trực tiếp sản xuất: 130.657.250 Chi phí công nhân trực tiếp sản xuất đơn đặt hàng Công đoàn sở y tế Hà Nội 53.250.900 Vậy Chi phí sản xuất chung phân bổ cho đơn đặt hàng Công đoàn sở y tế HN CP SXC cho đơn hàng Công ®oµn ytÕ = 57.016.520 x 53.250.900 = 23.217.392 (®ång) 130.657.250 - Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hoàn thành: công ty áp dụng hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Trong kỳ kế toán tập hợp chi phí NVL, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung Cuối kỳ kÕt chun trùc tiÕp sang TK 155- “Thµnh phÈm” theo đối tợng tập hợp chi phí (từng đơn đặt hàng) Nợ TK 155: Có TK 154(1): CP NVL phát sinh kỳ Có TK 154(2): CP nhân công trực tiÕp s¶n xuÊt Cã TK 154(3): CP s¶n xuÊt chung Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Đặc điểm công nghệ sản xuất Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân sản xuất theo đơn đặt hàng nên sản phẩm dở dang cuối kỳ Quá trình sản xuất tùy thuộc vào đơn đặt hàng, có đơn đặt hàng hoàn thành tháng, có đơn đặt hàng hoàn thành nhiều tháng Do việc tính giá thành thờng đợc thực đơn đặt hàng đà hoàn thành Phơng pháp tính giá sản phẩm công ty Hiện nay, công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành giản đơn cho loại sản phẩm Căn vào chi phí sản xuất đà tập hợp đợc kỳ theo đơn đặt hàng, bảng kê khối lợng sản phẩm hoàn thành Ta tính giá thành theo công thức sau: Giá thành đơn vị SP i = Chi phí sản xuất SP i Số lợng SP i hoàn thành nhập kho Căn vào bảng tập hợp chi phí sản xuất theo đơn đặt hàng tháng kế toán lập bảng tính giá thành cho đơn đặt hàng hoàn thành: Căn vào chøng tõ kÕ to¸n ghi sỉ nhËt ký chung, sỉ TK 154, TK155, sổ TK liên quan 2.2.2.5 Hoạch toán Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm: * Nguyên tắc, nhiệm hạch toán thành phẩm tiêu thu thành phẩm: Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 45 Khoa Kinh Tế Trong trình sản xuất, sản phẩm hoàn thành nhập kho Căn vào hợp đồng sản xuất, đợc lệnh sản xuất theo đơn đặt hàng Kế toán tiến hµnh xt kho thµnh phÈm vµ cã nhiƯm vơ theo dõi chi tiết cho đơn đặt hàng * Kế toán chi tiết thành phẩm: Những hoạt động nhập xuất kho thành phẩm phải đợc phản ánh vào chứng từ nhập, xuất kịp thời, đầy đủ, xác Căn vào chứng từ nhập, xuất kho thành phẩm, kế toán ghi sổ chi tiết thành phẩm theo loại, đơn đặt hàng * Kế toán tổng hợp thành phẩm Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Nhập kho thành phẩm: Nợ TK155: Cã TK 154: - XuÊt kho thµnh phÈm theo hợp đồng: Nợ TK 632: Có TK 155: * Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản ký doanh nghiệp - Chi phí bán hàng: toán chi phí phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa bao gồm: + Chi phí nhân viên phận bán hàng + Chi phí đồ dùng, công cụ dơng + Chi phÝ khÊu hao TSC § + Chi phí bảo hành + Chi phí khác tiền Khi phát sinh chi phí bán hàng kế toán tập hợp vào bên NợTK 641 Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý chung liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Bao gồm: + Chi phí nhân viên quản lý + Chí phí đồ dung văn phòng, CCDC dung chung doanh nghiƯp + Chi phÝ khÊu hao TSC § dïng chung cho to¸n doanh nghiƯp Khi ph¸t sinh chi phÝ quản lý doanh nghiệp kế toán tập hợp vào TK642, ci kú kÕt chun sang TK 911 * KÕ to¸n tiêu thụ thành phẩm xác định kết - TK sử dụng:+ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK 515: Doanh thu hoạt động tài + TK 521: Chiết khấu thơng mại + TK 821: Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế 46 + TK 911: Xác định kết kinh doanh Xác định lÃi (lỗ) từ hoạt động sản xuất kinh doanh: LÃi (lỗ) từ Doanh hoạt động Doanh thu Giá thu kinh bán - vốn + = hoạt doanh hàng hàng động thông thCCDV bán TC ờng Chi phí hoạt động TC - CPBH, CPQLDN tính cho hàng tiêu thụ Trích HD GTGT số 006209 Hóa đơn Giá trị gia tăng Liên Ngày 03 tháng 11 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty CP TM & XNK Thanh Xuân Địa chỉ: Số 130, ngõ 342 Hạ Đình - Thanh Xuân - Hà Nội Mẫu sè 01GTKT-3LL EB/2006B Sè: 006209 Mã số thuế:… 0102561036……………………………………………………………… Số TK : Họ tên ngời mua hàng: Đơn vị: Công đoàn sở Y tế Hà Nội Địa chỉ: Số 86 Phố Thợ Nhuộm Số TK : Hình thức to¸n: TM M· sè thuÕ : 0103214031 Sè TT Tên hàng hóa, dịch vụ áo phông nam loại (có bảng kê chi tiết kèm theo) Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 05% Tổng cộng tiền toán: Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Đơn vị tính Chiếc Số lợng Đơn giá Thành tiền 950 171.000.000 Tiền thuế GTGT: 171.000.000 8.550.000 197.550.000 B¸o C¸o Thùc TËp Tèt NghiƯp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 47 Khoa Kinh Tế Số tiền (viết chữ): Một trăm chín mơi bảy triệu, năm trăm năm mơi nghìn đồng chẵn./ Ngời mua (Ký ghi họ tên) (Đà ký) Ngời bán (Ký ghi họ tên) (Đà ký) Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Thủ trởng đơn vị (Ký đóng dấu) (Đà ký) Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 48 Khoa Kinh Tế Căn vào HĐ GTGT chứng từ liên quan kế toán ghi nhận doanh thu ghi sổ nhật ký chung : Căn vào Nhật ký chung kế toán ghi sổ TK liên quan 2.2.2.6 Hạch toán kế toán vốn tiền: Vốn tiền phân vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thuộc tài sản ngắn hạn đợc hình thành chủ yếu trình bán hàng c¸c quan hƯ to¸n vèn b»ng tiỊn bao gồm: - Tiền mặt: tiền Việt Nam đồng - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam đồng Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tinhd hình có tinhd hình biến động loại tiền đơn vị - Kiểm tra giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu , chi quản lý vốn tiền, quy định chế độ quản lý lu thông tiền tệ hành Chứng từ kế toán sử dơng: - PhiÕu thu - PhiÕu chi - GiÊy ®Ị nghị toán - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tạm ứng - Giấy báo Nợ - GiÊy b¸o Cã - đy nhiƯm thu - đy nhiƯm chi Sỉ kÕ to¸n : - B¸o c¸o q - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ tiền gửi ngân hàng * Phơng pháp hạch toán quỹ tiền mặt Để quản lý hạch toán xác tiền mặt, tiền mặt công ty đ ợc bảo quản quỹ Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm quản lý, bảo quản thực nghiệp vụ liên quan đến thu chi quỹ tiền mặt Tất khoản thu, chi tiền mặt phảI có chứng từ hợp lệ ( phiếu thu, phiếu chi) phảI có đầy đủ chữ ký ngêi thu, ngêi nhËn, ngêi giao, kÕ to¸n trëng, giám đốc Sau kiểm tra chứng từ hợp lệ, thủ quỹ thu chi tiền đống dấu Đà thu tiền hoăc Đà chi tiền lên chứng từ Căn vào chứng từ để ghi sổ quỹ báo cáo quỹ gửi kèm chứng từ thu, chi để kế toán quỹ tiền mặt ghi sổ Đinh Thị Mỹ Hoa Líp KT6-K1 B¸o C¸o Thùc TËp Tèt NghiƯp Trêng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế 49 Kế toán phải thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số liệu thủ quỹ sổ kế toán có chênh lệch thủ quỹ kế toán phảI tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp giải Kế toán quỹ sau nhận đợc báo cáo quỹ (có kèm chứng từ gốc) tiến hành định khoản ghi vào sổ nhật ký chung, lên sổ TK tiền mặt đồng thời ghi vào sổ thu chi tiền mặt Trích số nghiệp vụ phát sinh quỹ tiền mặt công ty tháng 10 năm 2009 Ngày 06/10/2009 chi tiền mua văn phòng phẩm theo HĐ GTGT số 0045/63 Công ty TNHH Hơng Giang số tiền thuế 1.054.000 đồng (phiếu chi số 00142) Đơn vi: Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân Địa chỉ: Số 130/ngõ 342 Hạ Đình -Thanh Xuân - Hà Nội Phiếu chi Mẫu số 02-TT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/3/2006 Bộ trởng Bộ tài chính) Ngày 06 tháng 10 năm 2009 Quyển số: 63 Số: 0045 Nợ TK 642 Cã TK 111 Hä tªn ngêi nhËn tiỊn : Nguyễn Hà Anh Địa chỉ: Phòng kế toán Lý chi: Mua đồ văn phòng phẩm cho phận quản lý Số tiền: 1.054.000 (Viết chữ): Một triệu, năm mơi bốn nghìn đồng chẵn./ Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Đề nghị toán Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế 50 Ngày 06 tháng 10 năm 2009 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tªn) Ngêi lËp (Ký, hä tªn) Ngêi nhËn (Ký, hä tên) Đà nhận đủ số tiền (Viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Căn vào chứng từ kế toán ghi sổ nhật ký chung bút toán: Nợ TK 642: 958.182 Nỵ TK 1331: 95.818 Cã TK111: 1.054.000 Từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ TK 111 TK liên quan Đồng thời từ chứng từ gốc kế toán vào sổ quỹ tiền mặt * Phơng pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng: Trong trình sản xuất kinh doanh công ty gửi khoản tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để thực nghiệp vụ toán Khi cần chi tiêu doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền chuyển tiền Việc hạch toán TGNH đợc công ty mở sổ theo dõi chi tiết tiền gửi ngân hàng Căn để hạch toán tiền gửi ngân hàng giấy báo Có, báo Nợ bảng kê ngân hàng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc (đy nhiƯm thu, đy nhiệm chi,) Khi nhận đợc chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trờng hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán công ty, sè liƯu ë chøng tõ gèc, víi sè liƯu chứng từ ngân hàng kế toán phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh kịp thời sử lý Nếu cuối tháng cha xác định đợc rõ nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số kiệu giấy báo hay bảng kê ngân hàng, cồn số chênh lệch ghi vào bên Nợ TK 112 (nếu số liệu kế toán lớn số liệu ngân hàng) ghi vào bên Có TK 122 (nếu số liệu kế toán nhỏ số kiệu ngân hàng Sang tháng phải tiếp tục kiểm tr, đối chiếu để tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chình lại số liệu ghi sổ Ngày 20/10/2009 toán tiền mua nguyên vật liệu cho công ty Phúc Vinh(phiếu nhập kho số 0135 ngày 08 tháng 10 năm 2009) tiền gửi ngân hàng (giấy báo nợ số 458 ngày 20/10/09) Giấy báo nợ Số chứng từ A458 Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Ngày 20/10/09 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 51 Khoa Kinh Tế Tài khoản Nợ: Số d đầu: 654.865.429 Số d ci: 582.608.629 (Sè tiỊn b»ng ch÷): Mêi triƯu, ba trăm chín mời chín nghìn đồng chẵn./ Diễn giải: Thanh toán tiền vật t cho công ty TNHH Cờng Tài khoản Có: Kế toán Kiểm soát Kế toán trởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào giấy báo Nợ đà đối chiếu với HĐ GTGT sè 006045 kÕ to¸n ghi sỉ nhËt ký chung bắng bút toán: Nợ TK 331(CH): 14.399.000 Có TK 112: 14.399.000 Căn vào giấy báo nợ kế toán vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng 2.2.2.7 Hạch toán nghiệp vụ đầu t dự phòng Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân hoạt động sản xuất kinh doanh công ty không tham gia vào nghiệp vụ đầu t tài (chứng khoán, liên doanh, .) Vì nhiệp vụ hạch toán đầu t tài dự phòng 2.2.2.8 Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh Kết kinh doanh doanh nghiệp kết cuối thời kỳ định (tháng, quý, năm) Kết kinh doanh lÃi lỗ + Nếu lỗ đợc sử lý bù đắp theo quy định chế độ tài + Nếu lÃi đợc phân phối theo quy định chế độ tài Theo chế độ hành thu nhập doanh nghiÖp : + Nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo quy đinh (năm 2007, 2008 thuế suất 28%, năm 2009 thuế suất 25% ) + Trả khoản tiền phạt vi phạm luật nhà nớc (nh vi pham luật thuế, luật thơng mại, luật thơng mại, sau đà trừ tiền bồi thờng tập thể nhân gay (nếu có) + Trừ khoản lỗ năm trớc + Phần lại sau trừ khoản đợc phân phối nh sau: ã Trích lập quỹ dự phòng tài : 10% (khi số d quỹ 25% vốn điều lệ) ã Trích quỹ đầu t phát triển 50% ã Trích quỹ khen thởng 3% chi phí lơng ã Số lại chia cho cổ đông Việc phân phối lợi nhuận công ty đợc tiến hành theo bớc sau (dựa sở thực lÃi kế hoạch phân phối) Đinh Thị Mü Hoa Líp KT6-K1 B¸o C¸o Thùc TËp Tèt NghiƯp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế 52 Bớc 1: Tạm phân phối lợi nhuận (số tạm phân phối không vợt 70% tổng lợi nhuận thực tế) Bớc Khi báo cáo toán năm đợc duyệt đợc phân phối thức (điều chỉnh bổ sung) - Hạch toán kết kinh doanh Doanh Doanh thu Giảm giá Chiết khấu Hàng bán thu = bán hàng thơng bị trả hàng bán mại lại Lợi nhuận gộp = Doanh thu - Giá vốn hàng bán Lợi nhuận từ HĐTC = Doanh thu HĐTC - Chi phí HĐTC Lợi nhuận từ HĐSXKD=Lợi nhuận gộp + Lợi nhuận từ HĐTC - CPBH, QLDN Lợi nhuận kh¸c = Thu nhËp kh¸c - Chi phÝ kh¸c Tỉng lợi nhuận trớc thuế = Lợi nhuận từ HĐSXKD + Lợi nhuận khác Chi phí thuế TNDN = Tổng lợi nhn tríc th x 25% Tỉng lỵi nhn sau th = Tỉng lỵi nhn tríc th - Chi phÝ th TNDN 2.2.2.9 Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu * Hạch toán tiền vay Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh để có vốn trì hoạt động sản xuất vốn tự có công ty công ty tiến hành vay vốn ngắn hạn dài hạn toàn đồng Việt nam Đối với khoản vay công ty hạch toán chi tiết theo từnglần vay, đối tợng cho vay, số tiền vay, lÃi suất thời hạn toán *Hạch toán khoản nợ phải trả - Hạch toán phải trả nhà cung cấp: Các khoản toán với ngời cung cấp khoản công ty phải trả cho ngời cung cấp, ngời bán vật t, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ, ngời nhận thầu xây dựng bản, nhận thầu sửa chữa TSCĐ Hàng ngày, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản phải trả cho ngời cung cấp, ngêi b¸n, kÕ to¸n to¸n sÏ kiĨm tra tính hợp pháp chứng từ vào chứng từ gốc để vào sổ kế toán chi tiết toán với ng ời bán, sổ chi tiết tài khoản 331 sổ nhật ký chung, sổ TK 331 Căn ca vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp làm sở cho việc lập báo cáo tài sau Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công NghiƯp Hµ Néi Khoa Kinh TÕ 53 Sỉ chi tiÕt TK 331 Tháng 10 năm 2009 Công Ty TNHH Cờng H»ng Chøng tõ SH NT PN1035 DiƠn gi¶i Sè d đầu quý 08/10 Mua vật t Thuế GTGT đợc khấu trừ TKĐƯ Đơn vị: đồng Số tiền Nợ Có 152 133 Céng ph¸t sinh D cuèi th¸ng 13.090.000 1.309.000 - 14.399.000 14.399.000 Kế toán nguồn vốn Để hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có số vốn định Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn kinh doanh đợc sử dụng vào mục đích kinh doanh doanh nghiệp Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình tăng giảm biến động nguồn vốn đợc kế toán theo dâi trªn TK 411 – “Nguån vèn kinh doanh “ - Nguồn hình thành vốn chủ sở hữu công ty bao gồm: - Nguồn đóng góp ban đầu - Nguồn đóng góp bổ sung từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán loại quỹ: Các quỹ doanh nghiệp đợc hình thành trích từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ã Trích lập quỹ dự phòng tài : 10% (khi số d quỹ 25% vốn điều lệ) ã Trích quỹ đầu t phát triển 50% ã Trích quỹ khen thởng 3% chi phí lơng 2.2.2.10 Báo cáo kế toán tài chính: - Mục đích: Cuối niên độ kế toán, công ty tổng hợp lại trình sản xuất kinh doanh cách lập báo cáo tài nhắm mục đích hệ thống cách khái quát tính hính sản xuất, tài công ty Từ báo cáo tài doanh nghiệp hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh tơng lai góp phần kinh doanh có hiệu Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 54 Khoa Kinh Tế - Báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hinh tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ nh tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân gồm có báo cáo sau; Bảng cân đối kế toán : Mẫu B01 - DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu B092 - DN Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu B09 - DN - Thời hạn lập gửi báo cáo tài Thời gian lập báo cáo tài đợc lập vào cuối năm Thời hạn gửi báo cáo tài : chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm Nơi gửi báo cáo tài chính: Chi cục thuế Thanh Xuân phần kết luận Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân em đà hiểu rõ tầm quan trọng công tác hạch toán kế toán Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân đà tổ chức, xếp đa công tác kế toán vào nề nếp hoạt động ổn định, quản lý sáng tạo đà góp phần quan trọng cho công tác kế toán công ty Nhờ vậy, công tác kế toán đà cung cấp thông tin kịp thời, nhanh chóng xác Phòng tài kế toán Công ty đội ngũ non trẻ, cha có nhiều kinh nghiệm nhng đà làm việc hết khẳ để đa công tác kế toán ngày hoàn thiện Đợc giúp đỡ anh chị phòng kế toán Công ty hớng dẫn nhiệt tình Cô giáo Phạm Thị Hồng Diệp đà giúp em hoàn thành báo cáo Trong báo cáo em đà trình bày thực trạng tổ chức máy quản lý doanh nghiệp, tổ chức máy kế toán, công tác kế toán công ty lý thuyết Đinh Thị Mỹ Hoa Líp KT6-K1 B¸o C¸o Thùc TËp Tèt NghiƯp ... công ty nên công ty đà tổ chức máy kế toán theo hình thức kế toán tập chung Sơ đồ 2.2: tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán NVL,CCD C Kế toán ngân hàng Th qu * Kế. .. tiếp làm công tác kế toán toán, toán hợp đồng kinh tế công ty + Tổng hợp đối chiếu báo cáo chi tiết, lên báo cáo kế toán theo định kỳ tháng, năm * Kế toán NVL: Theo dõi quản lý quản lý hợp đồng... Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Phần ii: hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty cptm & xuất nhập xuân 2.1 Những vấn đề chung công tác hạch toán kế toán công ty: 2.1.1 Hình thức kế toán Công ty