Bài giảng 17 thuế tiêu dùng (2013) đỗ thiên anh tuấn

4/5/2013 Bài giảng 17 Thuế tiêu dùng Đỗ Thiên Anh Tuấn Nội dung Thuế tiêu thụ đặc biệt  Thuế giá trị gia tăng  [Thuế xuất nhập khẩu]  Đỗ Thiên Anh Tuấn 4/5/2013 Cơ cấu nguồn thu thuế Việt Nam 100% 90% 80% Thuế XNK, TTĐB hàng NK Thuế sử dụng đất nông nghiệp 70% Thuế TN thuế BVMT 60% Thuế TTĐB nước 50% Thuế GTGT Lệ phí trước bạ 40% Thuế môn 30% Thuế nhà đất/thuế đất phi NNo 20% Thuế TNCN Thuế TNDN 10% 0% Nguồn: Tổng hợp từ số liệu Bộ Tài Cơ cấu nguồn thu thuế bình quân thời kỳ 2000 – 2011 0.33% 7.27% Thuế tài nguyên 3.80% Thuế môn 15.66% Thuế TNCN Thuế TNDN 7.48% Lệ phí trước bạ Thuế sử dụng đất nông nghiệp 34.28% Thuế nhà đất Thuế GTGT 28.66% Thuế TTĐB hàng SX nước (tỷ đồng) 0.30% 0.13% Nguồn: Số liệu Bộ Tài Đỗ Thiên Anh Tuấn Thuế XNK, TTĐB hàng nhập (tỷ đồng) 2.09% 4/5/2013 Cơ cấu thuế trực thu sv gián thu 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% Thuế gián thu 40.00% Thuế trực thu 30.00% 20.00% 10.00% Nguồn: Số liệu Bộ Tài 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 0.00% Thuế tiêu thụ đặc biệt Vai trò thuế tiêu thụ đặc biệt hệ thống thuế?  Thuế tiêu thụ đặc biệt thường áp dụng hàng hoá sao?  Các nội dung xây dựng thuế chủ yếu liên quan đến thuế tiêu thụ đặc biệt gì?  Thuế tiêu thụ đặc biệt hiệu chỉnh ngoại tác tiêu cực nào?  Đỗ Thiên Anh Tuấn 4/5/2013 Thuế tiêu thụ đặc biệt Tạo nguồn thu lớn  Hạn chế mức độ biến dạng kinh tế  Quản lý tương đối dễ dàng  Có thể dùng để điều chỉnh ngoại tác tiêu cực  Cải thiện công theo chiều dọc  Thuế theo đơn vị hay theo giá trị?  Mục tiêu thu ngân sách hay điều tiết nhà nước?  Phạm vi nên áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt?  Đánh thuế tiêu thụ đặc biệt lên hàng hoá nào? Những hàng hóa dịch vụ tiêu dùng cần điều tiết (sumptuary goods);  Cầu không co giãn theo giá  Độ co giãn cầu theo thu nhập lớn (hàng xa xỉ)  Những hàng hóa không phủ khuyến khích sử dụng hay việc tiêu dùng chúng gây ngoại tác tiêu cực  Đỗ Thiên Anh Tuấn 4/5/2013 Khuyến cáo IMF Chỉ nên đánh thuế TTĐB lên mặt hàng: rượu, thuốc lá, xe hơi, dầu hỏa phụ tùng xe  Loại bỏ thuế tiêu thụ không quan trọng gây phiền toái thuế tiêu thụ có tính lũy thoái ủng hộ việc sử dụng thuế doanh thu  Thuế gián thu cần phải áp dụng cuối trình bán hàng cuối tốt khả thuế tiêu thụ có tác động không lường trước hiệu phân phối áp dụng hàng hóa trung gian  Để thuế tiêu thụ đặc biệt cải thiện tính công dọc      Độ co giãn nói chung cầu theo thu nhập hàng hóa dịch vụ chịu thuế cần phải lớn độ co giãn cầu theo giá cần phải thấp, mức giảm tỉ trọng hàng hóa chịu thuế chi tiêu hộ gia đình sau áp dụng thuế nhỏ Chi tiêu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ cần phải chiếm tỉ lệ lớn thu nhập hộ gia đình có thu nhập mức trung cao chi tiêu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ cần phải chiếm tỉ lệ nhỏ thu nhập hộ gia đình có mức thu nhập thấp Nếu phải đánh thuế tiêu thụ hàng hóa mà hộ gia đình có thu nhập thấp mua hệ thống thuế tiêu thụ cần sử dụng mức thuế suất có tính phân biệt áp dụng cho nhóm nhỏ hàng hóa sở chất lượng giá Hệ thống thuế tiêu thụ có tính lũy tiến phải có khả quản lý cho giảm tối đa tranh chấp định giá có tính võ đoán Hệ thống cần phải công chúng cảm nhận có tính lũy tiến 10 Đỗ Thiên Anh Tuấn 4/5/2013 Thuế theo lượng hay giá trị Theo lượng => tác động lạm phát  Dễ quản lý tránh tình trạng doanh nghiệp khai giảm giá trị  Tác dụng sữa chữa ngoại tác tiêu cực tốt  Theo giá trị => điều chỉnh lạm phát  lít rượu chất lượng sv lít rượu cấp thấp?  Nên kết hợp tuỳ theo đặc tính mặt hàng  11 Vấn đề quản lý Thu nguồn (tại cổng nhà máy)  Dán tem, nhãn để dễ quản lý nhận dạng  12 Đỗ Thiên Anh Tuấn 4/5/2013 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam Từ năm 1990 Việt Nam ban hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (cùng với Luật thuế doanh thu Luật thuế lợi tức)  Luật thuế tiêu thụ đặc biệt hành có hiệu lực từ ngày 01/04/2009 ban hành ngày 14/11/2008  13 Đối tượng chịu thuế  Hàng hóa:            Dịch vụ:       Đỗ Thiên Anh Tuấn Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; Rượu; Bia; Xe ô tô 24 chỗ, kể xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng; Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm 3; Tàu bay, du thuyền; Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; Bài lá; Vàng mã, hàng mã Kinh doanh vũ trường; Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) loại máy tương tự; Kinh doanh đặt cược; Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; Kinh doanh xổ số 14 4/5/2013 Biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt (trích) STT Hàng hoá, dịch vụ I Hàng hoá Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc Rượu Thuế suất (%) 65 a) Rượu từ 20 độ trở lên Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 45 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 50 b) Rượu 20 độ 25 Bia Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 45 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 50 15 Biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt (tt) II Dịch vụ Thuế suất (%) Kinh doanh vũ trường 40 Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê 30 Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng 30 Kinh doanh đặt cược 30 Kinh doanh gôn 20 Kinh doanh xổ số 15 16 Đỗ Thiên Anh Tuấn 4/5/2013 Bức tranh thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam 25.00% 90000 80000 20.00% 70000 60000 15.00% 50000 40000 10.00% 30000 20000 5.00% 10000 0.00% 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010P 2011P Thuế TTĐB hàng SX nước (tỷ đồng) Thuế XNK, TTĐB hàng nhập (tỷ đồng) Thuế TTĐB hàng SX nước so với tổng thu thuế Thuế XNK, TTĐB hàng nhập so với tổng thu thuế Thuế TTĐB hàng SX nước so với tổng thu ngân sách Thuế XNK, TTĐB hàng nhập so với tổng thu ngân sách Nguồn: Số liệu Bộ Tài 17 Thuế giá trị gia tăng “Thuế giá trị gia tăng thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông, đến tiêu dùng”  Là thuế gián thu, thu nhiều khâu, vào giá trị gia tăng tạo khâu  18 Đỗ Thiên Anh Tuấn 4/5/2013 Một số khái niệm Giá trị gia tăng: Phần giá trị mà nhà sản xuất, nhà phân phối, nhà cung ứng dịch vụ… tạo (bổ sung vào chi phí nguyên vật liệu hàng hoá mua vào) trước đem bán hàng hoá dịch vụ  Hai cách tính giá trị gia tăng:  VA = Giá trị đầu – Giá trị đầu vào  VA = tiền lương + tiền lãi + tiền thuê + lợi nhuận  19 Đối tượng nộp thuế VAT  Đối tượng nộp thuế VAT    Cơ sở kinh doanh: tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Người nhập khẩu: tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế Một số đối tượng chịu thuế VAT 20 Đỗ Thiên Anh Tuấn 10 4/5/2013 Phương pháp khấu trừ thuế: Đơn vị sản xuất với thuế suất 0% Sản xuất Bán sỉ Bán lẻ Tổng VAT 0% 10% 10% 100 200 300 VAT giá bán 20 30 Giá mua (gồm VAT) 100 220 Hoàn thuế đầu vào 0 20 VAT phải nộp 20 10 Giá bán (chưa VAT) Giá bán lẻ hàng hoá 30 330 35 Phương pháp khấu trừ thuế: Thuế suất 10% đơn vị bán lẻ miễn thuế Sản xuất Bán sỉ Bán lẻ Tổng VAT 10% 10% Miễn Giá bán (chưa VAT) 100 200 300 VAT giá bán 10 20 Giá mua (gồm VAT) 110 220 Hoàn thuế đầu vào 10 VAT phải nộp 10 10 Giá bán lẻ hàng hoá Đỗ Thiên Anh Tuấn 300 20 36 18 4/5/2013 Phương pháp khấu trừ thuế: Thuế suất 10% đơn vị bán sỉ miễn thuế Sản xuất Bán sỉ Bán lẻ Tổng VAT 10% Miễn 10% Giá bán (chưa VAT) 100 200 300 VAT giá bán 10 30 Giá mua (gồm VAT) 110 200 Hoàn thuế đầu vào 0 VAT phải nộp 10 30 Giá bán lẻ hàng hoá 40 330 37 Phương pháp khấu trừ thuế: Thuế suất 10% đơn vị sản xuất miễn thuế Sản xuất Bán sỉ Bán lẻ Tổng VAT Miễn 10% 10% 100 200 300 VAT giá bán 20 30 Giá mua (gồm VAT) 100 220 Hoàn thuế đầu vào 0 20 VAT phải nộp 20 10 Giá bán (chưa VAT) Giá bán lẻ hàng hoá Đỗ Thiên Anh Tuấn 330 30 38 19 4/5/2013 Thuế VAT với giao dịch xuyên biên giới  Nguyên tắc đánh thuế nơi đến (destination principle of taxation)     Thuế đánh nơi tiêu thụ hàng hoá Hàng hoá nhập bị đánh thuế Hàng hoá xuất khấu không bị đánh thuế Nguyên tắc đánh thuế nguồn (origin principle of taxation)    Thuế đánh nơi sản xuất Hàng hoá xuất bị đánh thuế Hàng hoá nhập không bị đánh thuế 39 Thuế VAT với giao dịch xuyên biên giới: Phân phối sở thuế toàn cầu  Với nguyên tắc đánh thuế nguồn:    Với nguyên tắc đánh thuế nơi đến:    Giá trị gia tăng xuất nguồn sở thuế nước xuất Thặng dư ngoại thương mở rộng sở thuế Giá trị gia tăng xuất phần sở thuế nước nhập Thặng dư ngoại thương thu hẹp sở thuế Cần phải có thoả thuận chia sẻ nguồn thu thuế nước tham gia ngoại thương với phương pháp đánh thuế nguồn 40 Đỗ Thiên Anh Tuấn 20 4/5/2013 Thuế VAT với giao dịch xuyên biên giới  Tại hầu có thuế VAT sử dụng nguyên tắc nơi đến?    Hàng hoá ngoại thương không bao gồm VAT nước xuất Hiệu chỉnh thuế biên giới dễ dàng Không cần điều chỉnh giá hàng hoá ngoại thương cửa cho mục đích tính thuế VAT 41 Thuế VAT Việt Nam    Luật thuế GTGT Việt Nam thông qua ngày 10/5/1997 sở thay Luật thuế doanh thu Phiên Luật thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 Quốc hội khoá XII thông qua ngày 03/06/2008 Một số đặc trưng:       VAT dựa tiêu dùng Phương pháp sử dụng chủ yếu khấu trừ Một số doanh nghiệp phải sử dụng phương pháp trực tiếp thuế doanh thu (thuế khoán) Nhiều nhóm đối tượng miễn thuế Thuế suất hàng hoá, dịch vụ xuất 0% Nguyên tắc đánh thuế nơi đến 42 Đỗ Thiên Anh Tuấn 21 4/5/2013 Bức tranh thuế VAT Việt Nam 40.00% 35.00% 30.00% 25.00% 20.00% 15.00% 10.00% 5.00% 0.00% 2000 2001 2002 Thuế GTGT so với GDP 2003 2004 2005 2006 Thuế GTGT so với tổng thu ngân sách 2007 2008 2009 2010 2011 Thuế GTGT so với tổng thu từ thuế Nguồn: Tính từ số liệu Bộ Tài chính, Tổng cục Thống kê 43 Cơ cấu thu thuế VAT 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Thuế GTGT nhập Nguồn: Bộ Tài Đỗ Thiên Anh Tuấn Thuế GTGT nội địa 44 22 4/5/2013 Bức tranh thuế VAT Việt Nam 30,000,000 9.00% 8.00% 25,000,000 7.00% 20,000,000 6.00% 5.00% 15,000,000 4.00% 10,000,000 3.00% 2.00% 5,000,000 1.00% - 0.00% 2000 2001 2002 2003 2004 Thuế GTGT bình quân đầu người (đồng) 2005 2006 2007 2008 GDP bình quân đầu người (đồng) 2009 2010 2011 Thuế GTGT so với thu nhập (%) Nguồn: Tính từ số liệu Bộ Tài chính, IFS 45 Gánh nặng thuế VAT sv TNCN 9.00% 2,500,000 8.00% 2,000,000 7.00% 6.00% 1,500,000 5.00% 4.00% 1,000,000 3.00% 2.00% 500,000 1.00% 0.00% 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Thuế GTGT bình quân đầu người (đồng) Thuế TNCN bình quân đầu người (đồng) Gánh nặng thuế GTGT (% thu nhập) Gánh nặng thuế TNCN (% thu nhập) 2011 Nguồn: Tính từ số liệu Bộ Tài chính,46Tổng cục Thống kê Đỗ Thiên Anh Tuấn 23 4/5/2013 Thuế VAT Việt Nam  Cơ sở thuế   Bao quát hoạt động sản xuất kinh doanh (sản xuất, thương mại, xây dựng, dịch vụ, ăn uống, xuất nhập khẩu…) Thuế suất: nhóm    0%: hàng hoá, dịch vụ xuất 5%: hàng hoá, dịch vụ thiết yếu (nước sạch, phân bón, thiết bị hỗ trợ giảng dạy, sách đồ chơi trẻ em, thuốc men, trang thiết bị y tế…) 10%: hàng hoá, dịch vụ lại 47 Thuế suất nước OECD Việt Nam Canada Thụy Sĩ Việt Nam Hàn Quốc Úc New Zealand Luxembourg Mê hi cô Israel Thổ Nhỉ Kỳ Tây Ban Nha Hà Lan Đức Chi lê Pháp Anh Slovenia Cộng hòa Slovak Ý Estonia Cộng hòa Séc Áo Ireland Bỉ Bồ Đào Nha Ba Lan Hy Lạp Phần Lan Thụy Điển Na Uy Hungary Đan Mạch Iceland 5.0 8.0 10 10.0 10.0 15.0 15.0 16.0 16.0 18 18.0 19.0 19.0 19.0 19.6 20.0 20.0 20.0 20.0 20.0 20.0 20.0 21.0 21.0 23 23.0 23.0 23.0 25.0 25.0 25.0 25.0 25.5 0.0 5.0 Nguồn: OECD tax database Đỗ Thiên Anh Tuấn 10.0 15.0 20.0 25.0 30.0 48 24 4/5/2013 Thuế suất thuế VAT số nước OECD Nước Úc Áo Canada Đan Mạch Phần Lan Pháp Đức Ý Nhật Bản Hàn Quốc Luxembourg New Zealand Tây Ban Nha Thụy Điển Thụy Sĩ Anh Bình quân Năm áp dụng 2000 1973 1991 1967 1994 1968 1968 1973 1989 1977 1970 1986 1986 1969 1995 1973 1998 20.0 7.0 25.0 22.0 20.6 16.0 20.0 5.0 10.0 15.0 12.5 16.0 25.0 6.5 17.5 17.9 2011 10.0 20.0 5.0 25.0 23.0 19.6 19.0 20.0 5.0 10.0 15.0 15.0 18.0 25.0 8.0 20.0 18.5 Nguồn: OECD tax database Thuế suất ưu đãi 0.0 10.0/12.0 0.0 0.0 0.0/9.0/13.0 2.1/5.5 4.0/10.0 3.0/6.0/12.0 4.0/8.0 0.0/6.0/12.0 0.0/2.5/3.8 0.0/5.0 49 Ngưỡng đăng ký thuế VAT Quốc gia Bản tệ Úc Canada Cộng hòa Séc Pháp Đức Ý Nhật Bản Hàn Quốc Luxembourg Hà Lan New Zealand Na Uy Thụy Điển Thụy Sĩ Anh AUD CAD CZR EUR EUR EUR JPY KRW EUR EUR NZD NOK SEK CHF GBP Ngưỡng đăng ký thuế Ngưỡng chung Dành cho tổ chức phi lợi nhuận Bản tệ USD Bản tệ USD 75 000 48 199 150 000 96 398 30 000 23 056 50 000 38 427 000 000 67 190 80 000 87 503 17 500 20 544 30 000 35 440 10 000 000 81 895 24 000 000 26 344 10 000 10 201 345 551 60 000 37 502 50 000 188 140 000 14 527 30 000 213 100 000 59 870 150 000 89 806 73 000 103 838 Nguồn: OECD tax database Đỗ Thiên Anh Tuấn 50 25 4/5/2013 Thuế VAT Việt Nam  Cách tính thuế:    Phương pháp trực tiếp: sở kinh doanh tổ chức, cá nhân nước kinh doanh sở thường trú Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam chưa tưực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng ưừ đơn vị kinh doanh vàng bạc, đá quý Phương pháp khấu trừ: đối tượng lại Giá tính thuế:   Đối với hàng hoá, dịch vụ: giá bán phí chưa có VAT Đối với hàng hoá nhập khẩu: giá CIF cộng với thuế nhập (cộng thuế tiêu thụ đặc biệt có) 51 Thuế VAT Việt Nam  Ưu điểm      Khắc phục tượng chồng thuế Loại trừ động liên kết theo chiều dọc để tránh thuế Đánh thuế trực tiếp hàng hoá xuất loại bỏ Đơn giản hơn, thuế suất thấp so với trước Vấn đề tồn     Quản lý thuế trở nên phức tạp Có động cho phân loại sai Cơ sở thuế bị xói mòn Tác động thay phân bổ nguồn lực không hiệu 52 Đỗ Thiên Anh Tuấn 26 4/5/2013 Thuế xuất nhập Những lập luận ủng hộ phản đối thuế nhập khẩu?  Liệu suất thuế nhập có phải thước đo tốt cho mức độ bảo hộ không?  Biểu thuế tốt hơn, thuế suất đồng hay đa thuế suất?  Các nhà xuất làm để tránh tác động chi phí tăng thuế?  Có lý để đánh thuế hàng xuất khẩu?  53 Thương mại tự bảo hộ Lập luận ủng hộ thương mại tự  Lập luận cần thiết phải tạo nguồn thu cho ngân sách  Mục tiêu cân cán cân toán  Thuế chống bán phá giá thuế chống trợ giá  Lập luận “ngành công nghiệp non trẻ”  54 Đỗ Thiên Anh Tuấn 27 4/5/2013 Lý đánh thuế xuất Những điểm không hoàn hảo thị trường  Thuế xuất hình thức thay cho thuế thu nhập  Mục đích ổn định lợi ích trời cho  55 Thuế xuất nhập tranh luận Thuế xuất nhập tỷ lệ ngoại thương  Thương mại chiến lược kinh tế học quốc tế  Cơ cấu thuế nhập thuế nhập tối ưu  Cơ cấu thuế nhập tối ưu mục tiêu ngân sách  Cơ cấu thuế nhập tối ưu mục tiêu bảo hộ  56 Đỗ Thiên Anh Tuấn 28 4/5/2013 Thuế xuất nhập Việt Nam Năm 1987, Việt Nam có Luật thuế xuất, thuế nhập hàng mậu dịch  Năm 1991, thông qua Luật thuế xuất, thuế nhập  Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập sửa đổi vào năm 1993 1998  Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hành có hiệu lực từ ngày 01/01/2006 ban hành vào ngày 16/06/2005  57 Đối tượng chịu thuế Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam;  Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước  58 Đỗ Thiên Anh Tuấn 29 4/5/2013 Đối tượng không chịu thuế Hàng hoá vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hoá chuyển theo quy định Chính phủ;  Hàng hoá viện trợ nhân đạo, hàng hoá viện trợ không hoàn lại;  Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngoài, hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác;  Hàng hoá phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên Nhà nước xuất (Điều 3, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2005)  59 Đối tượng miễn thuế sv xét miễn thuế   Đỗ Thiên Anh Tuấn Đối tượng miễn thuế (trích Điều 16)  Hàng hoá tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm…  Hàng hoá xuất khẩu, nhập tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao Việt Nam  Hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định dự án khuyến khích đầu tư, dự án đầu tư nguồn vốn ODA… Đối tượng xét miễn thuế (trích Điều 17)  Hàng hoá nhập chuyên dùng trực tiếp phục vụ quốc phòng, an ninh, giáo dục đào tạo; hàng hóa nhập chuyên dùng trực tiếp phục vụ nghiên cứu khoa học…  Hàng hoá quà biếu, quà tặng, hàng mẫu tổ chức, cá nhân nước cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngược lại 60 định mức Chính phủ quy định 30 4/5/2013 Căn tính thuế Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan  Giá tính thuế  Thuế suất theo tỷ lệ %  Mức thuế tuyệt đối đơn vị hàng hoá  61 Giá tính thuế thuế suất  Giá tính thuế:    Giá tính thuế hàng hoá xuất giá bán cửa xuất theo hợp đồng Giá tính thuế hàng hóa nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế Thuế suất:    Ban hành biểu thuế xuất Chính phủ trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội ban hành Biểu thuế xuất Thủ tướng định mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối mức thuế tuyệt đối trường hợp cần thiết 62 Đỗ Thiên Anh Tuấn 31 4/5/2013 Bức tranh cán cân thương mại Việt Nam (tỷ đồng) 100000 80000 60000 40000 20000 -20000 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Sơ 2010 Xuất Nguồn: GSO Nhập Cân đối 63 Thu từ hải quan (tỷ đồng) 120000 100000 28624 80000 30995 60000 21996 40000 20000 14454 9488 12338 22083 21507 21654 23660 26280 2002 2003 2004 2005 2006 59927 38385 5386 13568 77040 16545 13259 2000 2007 2008 2009 Thuế xuất nhập thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu; Thu chênh lệch giá hàng nhập Thuế giá trị gia tăng hàng nhập Nguồn: GSO Đỗ Thiên Anh Tuấn 64 32 [...]... đã nộp thuế  Tạo ra cơ sở tốt cho kiểm toán  Có thể áp dụng cho nhiều mức thuế suất khác nhau  28 Đỗ Thiên Anh Tuấn 14 4/5/2013 Miễn thuế sv thuế suất 0%     Một đơn vị được miễn thuế VAT sẽ không nộp thuế trên doanh số bán nhưng không được hoàn thuế Một đơn vị chịu thuế suất VAT bằng 0% sẽ không nộp thuế trên doanh số bán, đồng thời được hoàn thuế Khi một đơn vị trung gian được miễn thuế sẽ... học quốc tế mới  Cơ cấu thuế nhập khẩu và thuế nhập khẩu tối ưu  Cơ cấu thuế nhập khẩu tối ưu và mục tiêu ngân sách  Cơ cấu thuế nhập khẩu tối ưu và mục tiêu bảo hộ  56 Đỗ Thiên Anh Tuấn 28 4/5/2013 Thuế xuất nhập khẩu ở Việt Nam Năm 1987, Việt Nam có Luật thuế xuất, thuế nhập khẩu hàng mậu dịch  Năm 1991, thông qua Luật thuế xuất, thuế nhập khẩu  Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được sửa đổi... cho ngân sách  Mục tiêu cân bằng cán cân thanh toán  Thuế chống bán phá giá và thuế chống trợ giá  Lập luận “ngành công nghiệp non trẻ”  54 Đỗ Thiên Anh Tuấn 27 4/5/2013 Lý do đánh thuế xuất khẩu Những điểm không hoàn hảo của thị trường  Thuế xuất khẩu như một hình thức thay thế cho thuế thu nhập  Mục đích ổn định và lợi ích trời cho  55 Thuế xuất nhập khẩu và các tranh luận Thuế xuất nhập khẩu... từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài, hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác;  Hàng hoá là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu (Điều 3, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2005)  59 Đối tượng miễn thuế sv xét miễn thuế   Đỗ Thiên Anh Tuấn Đối... nguồn lực không hiệu quả 52 Đỗ Thiên Anh Tuấn 26 4/5/2013 Thuế xuất nhập khẩu Những lập luận nào ủng hộ và phản đối thuế nhập khẩu?  Liệu suất thuế nhập khẩu có phải là một thước đo tốt cho mức độ bảo hộ không?  Biểu thuế nào tốt hơn, thuế suất đồng nhất hay đa thuế suất?  Các nhà xuất khẩu làm thế nào để tránh được tác động chi phí tăng do thuế?  Có lý do gì để đánh thuế đối với hàng xuất khẩu?... Nguyên tắc đánh thuế tại nơi đến 42 Đỗ Thiên Anh Tuấn 21 4/5/2013 Bức tranh về thuế VAT ở Việt Nam 40.00% 35.00% 30.00% 25.00% 20.00% 15.00% 10.00% 5.00% 0.00% 2000 2001 2002 Thuế GTGT so với GDP 2003 2004 2005 2006 Thuế GTGT so với tổng thu ngân sách 2007 2008 2009 2010 2011 Thuế GTGT so với tổng thu từ thuế Nguồn: Tính từ số liệu của Bộ Tài chính, Tổng cục Thống kê 43 Cơ cấu thu thuế VAT 100% 90%...  VAT = Thuế suất * VA chịu thuế  VA chịu thuế = Giá trị đầu ra – Giá trị đầu vào  24 Đỗ Thiên Anh Tuấn 12 4/5/2013 Phương pháp tính VAT: Phương pháp khấu trừ Áp dụng cho những đơn vị đã thực hiện tốt công tác kế toán, hoá đơn, chứng từ  VAT phải nộp = VAT đầu ra – VAT đầu vào  VAT đầu ra = Thuế suất đầu ra * giá tính thuế của hàng hoá đầu ra  VAT đầu vào = Thuế suất đầu vào * giá tính thuế của... hoàn thuế và làm cho toàn bộ số thuế phải nộp tăng lên Khi một đơn vị trung gian có thuế suất VAT bằng 0% sẽ không làm gián đoạn dây chuyền hoàn thuế, và vì vậy, tổng số thuế phải nộp không đổi 29 Miễn thuế sv thuế suất 0% Khi thuế suất VAT bằng 0% ở một khâu nào đó thì tất cả các khoản VAT ở những khâu trước đó bị loại trừ  Áp thuế suất 0% tại khâu cuối cùng sẽ triệt tiêu hoàn toàn nguồn thu thuế. .. cùng sẽ triệt tiêu hoàn toàn nguồn thu thuế (thông qua cơ chế hoàn thuế)  Khi sử dụng nhiều mức thuế suất, số thu thuế thực sự phụ thuộc vào thuế suất đánh ở khâu cuối cùng  30 Đỗ Thiên Anh Tuấn 15 4/5/2013 Phương pháp khấu trừ thuế: Thuế suất đồng nhất 10% Sản xuất 10% Giá bán (chưa VAT) 100 VAT trên giá bán 10 Giá mua (gồm VAT) 0 Hoàn thuế đầu vào 0 VAT phải nộp 10 Giá bán lẻ hàng hoá Bán sỉ 10% 200... taxation)     Thuế được đánh tại nơi tiêu thụ hàng hoá Hàng hoá nhập khẩu sẽ bị đánh thuế Hàng hoá xuất khấu không bị đánh thuế Nguyên tắc đánh thuế tại nguồn (origin principle of taxation)    Thuế được đánh tại nơi sản xuất Hàng hoá xuất khẩu bị đánh thuế Hàng hoá nhập khẩu không bị đánh thuế 39 Thuế VAT với giao dịch xuyên biên giới: Phân phối cơ sở thuế toàn cầu  Với nguyên tắc đánh thuế tại nguồn: ... 15 Biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt (tt) II Dịch vụ Thuế suất (%) Kinh doanh vũ trường 40 Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê 30 Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng 30 Kinh doanh đặt...  12 Đỗ Thiên Anh Tuấn 4/5/2013 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam Từ năm 1990 Việt Nam ban hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (cùng với Luật thuế doanh thu Luật thuế lợi tức)  Luật thuế tiêu. .. mã Kinh doanh vũ trường; Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot)