Bài giảng bổ túc kế toán 2 bảng cân đối kế toán đỗ thiên anh tuấn

Đỗ Thiên Anh Tuấn    Tổng quát bảng cân đối kế toán Các thành phần bảng cân đối kế tốn Sự hình thành bảng cân đối kế toán     Báo cáo tài tổng hợp Phản ánh giá trị kết cấu tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp Số liệu mang tính thời điểm Cân tài sản nguồn vốn      Phản ánh chiến lược cam kết/nghĩa vụ tài cổ đông; Thể kết cấu tài sản định hướng kinh doanh; Đo lường ổn định nguồn vốn; Phản ánh trạng thái tiền mặt doanh nghiệp; Đánh giá tiềm lực tài tiềm tăng vốn khả rò rĩ vốn Stt I II III Nội dung Tài sản ngắn hạn Tiền khoản tương đương tiền Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Tài sản dài hạn Các khoản phải thu dài hạn Tài sản cố định - Tài sản cố định hữu hình - Tài sản cố định vơ hình - Tài sản cố định thuê tài - Chi phí xây dựng dở dang Bất động sản đầu tư Các khoản đầu tư tài dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN Stt Nội dung Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn V Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu - Vốn đầu tư chủ sở hữu - Thặng dư vốn cổ phần - Vốn khác chủ sở hữu - Cổ phiếu quỹ - Chênh lệch đánh giá lại tài sản - Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Các quỹ - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Nguồn vốn đầu tư XDCB Nguồn kinh phí quỹ khác - Quỹ khen thưởng phúc lợi - Nguồn kinh phí - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ VI TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN IV Chỉ tiêu Stt Chỉ tiêu Stt Nguồn vốn Sư dơng vèn Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý Tiền gửi NHNN Tín phiếu kho bạc giấy tờ có giá ngắn hạn đủ tiêu chuẩn khác Tiền gửi TCTD nước nước Cho vay TCTD khác Cho vay TCTD khác Dự phòng rủi ro Cho vay TCKT, cá nhân nước I II Tiền gửi KBNN TCTD khác Tiền gửi KBNN Tiền gửi TCTD khác Vay NHNN, TCTD khác Vay NHNN Vay TCTD nước Vay TCTD nước Nhận vốn cho vay đồng tài trợ Cho vay TCKT, cá nhân nước III Tiền gửi TCKT, dân cư Dự phòng rủi ro IV Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư mà ngân hàng chịu rủi ro Các khoản đầu tư Đầu tư vào chứng khốn Góp vốn liên doanh, mua cổ phần Tài sản Tài sản cố định: - Nguyên giá TSCĐ - Hao mòn TSCĐ Tài sản khác Tài sản “Có” khác V VI I II III IV V VI VII VIII IX Các khoản phải thu Các khoản lãi cộng dồn dự thu Tài sản “ Có ” khác Các khoản dự phòng rủi ro khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN VII Phát hành giấy tờ có giá Tài sản “Nợ” khác: Các khoản phải trả Các khoản lãi cộng dồn dự trả Tài sản “Nợ” khác Vốn quỹ Vốn TCTD: - Vốn điều lệ - Vốn đầu tư XDCB - Vốn khác Quỹ TCTD Lãi/lỗ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN    Tài sản có: Lợi ích kinh tế tương lai có hay kiểm sốt chủ thể định vốn kết giao dịch trước Nợ phải trả: Bổn phận phải toán tiền hay dịch vụ xác định (hay tương đối xác định) khoảng thời gian định để đổi lấy lợi ích Vốn chủ sở hữu: Phần chủ quyền cổ đông lên số tài sản cịn lại cơng ty sau trừ quyền chủ nợ   Cần trình bày riêng biệt tài sản nợ phải trả thành ngắn hạn dài hạn Tài sản nợ phải trả trình bày theo thứ tự khoản giảm dần  Một tài sản xếp vào tài sản ngắn hạn khi:     Được dự tính để bán sử dụng khn khổ chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp; Được nắm giữ chủ yếu cho mục đích thương mại cho mục đích ngắn hạn dự kiến thu hồi tốn vịng 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ; Là tiền tài sản tương đương tiền mà việc sử dụng không gặp hạn chế Tất tài sản khác tài sản ngắn hạn xếp vào loại tài sản dài hạn    Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; Có thời gian sử dụng năm trở lên; Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên (Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định) 10 TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH NỢ VÀ VỐN 18 NỢ 20 Tiền mặt Ngắn hạn 13 Đầu tư ngắn hạn Phải trả Phải thu Vay ngắn hạn Tồn kho 10 TSCĐ & ĐTDH Dài hạn 14 VỐN TSCĐ Hữu hình Vốn cổ phần TSCĐ Vơ hình LN giữ lại Đầu tư dài hạn Tổng tài sản 32 Tổng Nợ + Vốn 10 12 10 32 17 TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH Tiền mặt 10 Đầu tư ngắn hạn Phải thu Tồn kho TSCĐ & ĐTDH NỢ VÀ VỐN 10 NỢ Ngắn hạn Phải trả Vay ngắn hạn Dài hạn VỐN TSCĐ Hữu hình Vốn cổ phần TSCĐ Vơ hình LN giữ lại 10 10 Đầu tư dài hạn Tổng tài sản 10 Tổng Nợ + Vốn 10 18 TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH Tiền mặt NỢ VÀ VỐN NỢ 10-3=7 Ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Phải trả Phải thu Vay ngắn hạn Tồn kho Vay dài hạn TSCĐ & ĐTDH TSCĐ Hữu hình TSCĐ Vơ hình 10 VỐN 10=3+7 Vốn cổ phần 10 10 LN giữ lại Đầu tư dài hạn Tổng tài sản 17 Tổng Nợ + Vốn 17 19 TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH Tiền mặt NỢ VÀ VỐN NỢ 7-2=5 Ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Phải trả Phải thu Vay ngắn hạn Tồn kho TSCĐ & ĐTDH Dài hạn 12 VỐN 10 TSCĐ Hữu hình 10 Vốn cổ phần 10 TSCĐ Vơ hình LN giữ lại Đầu tư dài hạn Tổng tài sản 17 Tổng Nợ + Vốn 17 20 TÀI SẢN NỢ VÀ VỐN TSLĐ & ĐTNH 23 NỢ 25 Ngắn hạn 18 Đầu tư ngắn hạn Phải trả Phải thu Vay ngắn hạn Tiền mặt Tồn kho TSCĐ & ĐTDH TSCĐ Hữu hình TSCĐ Vơ hình 5-2=3 Dài hạn 20=2+8+10 10 12 VỐN 10 10 10 Vốn cổ phần LN giữ lại Đầu tư dài hạn Tổng tài sản 35 Tổng Nợ + Vốn 35 21 TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH Tiền mặt NỢ VÀ VỐN 26 NỢ 3-2=1 Đầu tư ngắn hạn Phải thu 10+2+1+2=15 Tồn kho 20-10=10 TSCĐ & ĐTDH TSCĐHH TSCĐ Vơ hình Ngắn hạn 18 Phải trả Vay ngắn hạn Dài hạn 11 VỐN 20-1=9 25 10 12 Vốn cổ phần 10 Lợi nhuận giữ lại Đầu tư dài hạn Tổng tài sản 37 Tổng Nợ + Vốn 37 22 Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho nào? TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH Tiền mặt NỢ VÀ VỐN 25 NỢ 3-2=1 Đầu tư ngắn hạn Phải thu 10+2+1+1+1=15 Tồn kho 20-10-1=9 TSCĐ & ĐTDH TSCĐHH TSCĐ Vơ hình Ngắn hạn 18 Phải trả Vay ngắn hạn Dài hạn 11 VỐN 20-1=9 25 10 11 Vốn cổ phần 10 Lợi nhuận giữ lại Đầu tư dài hạn Tổng tài sản 36 Tổng Nợ + Vốn 36 23 TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH Tiền mặt NỢ VÀ VỐN 21 NỢ 1+10-5=6 Đầu tư ngắn hạn Phải thu Tồn kho TSCĐ & ĐTDH TSCĐ Hữu hình TSCĐ Vơ hình 15-10=5 10 20 Ngắn hạn 18 Phải trả 8-5=3 Vay ngắn hạn Dài hạn 10 11 VỐN 12 10 10 Vốn cổ phần LN giữ lại Đầu tư dài hạn Tổng tài sản 32 Tổng Nợ + Vốn 32 24 TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH Tiền mặt NỢ VÀ VỐN 18 NỢ 20 6-3-2=1 Ngắn hạn 13 Đầu tư ngắn hạn Phải trả Phải thu Vay ngắn hạn Tồn kho 10 TSCĐ & ĐTDH Dài hạn 14 VỐN TSCĐ Hữu hình Vốn cổ phần TSCĐ Vơ hình LN giữ lại Đầu tư dài hạn Tổng tài sản 10 12 10 32 Tổng Nợ + Vốn 32 25    26 Ghi (hạch tốn) khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho hay nợ kho đòi? Ghi khấu hao TSCĐ? Ghi thặng dư vốn cổ phần hay cổ phiếu quỹ?      Phát hành thêm 1triệu cổ phiếu mệnh giá 10 nghìn đồng cổ phiếu thu 20 tỷ đồng Chia cổ tức tiền mặt tỷ đồng Bảo lãnh cho công ty vay vốn tỷ đồng Bằng sáng mua hồn tồn khơng dùng được, phải bỏ Lặp lại tình có thuế TNDN 28% 27 TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH NỢ VÀ VỐN 18 NỢ 20 Tiền mặt Ngắn hạn 13 Đầu tư ngắn hạn Phải trả Phải thu Vay ngắn hạn Tồn kho 10 TSCĐ & ĐTDH Dài hạn 14 VỐN TSCĐ Hữu hình Vốn cổ phần TSCĐ Vơ hình LN giữ lại Đầu tư dài hạn Tổng tài sản 32 Tổng Nợ + Vốn 10 12 10 32 28 29      Giá trị số sách sv giá trị thị trường Giá gốc sv giá trị hợp lý Số liệu lịch sử sv dự báo tương lai Tại thời điểm sv q trình Nguồn lực doanh nghiệp: tài sv phi tài (nhân lực, lực quản trị…) 30        Những nguồn lực công ty công nhận tài sản? Công ty thực việc đánh tài sản này? Công ty phân loại, hay xếp thành nhóm tài sản bảng cân đối kế toán nào? Các quyền tài sản công ty thể nghĩa vụ nợ bảng cân đối kế tốn? Cơng ty thực việc đánh nghĩa vụ nợ này? Công ty phân loại nghĩa vụ nợ bảng cân đối kế tốn? Cơng ty thực việc đánh vốn cổ phần, công ty công bố vốn cổ phần bảng cân đối kế toán? 31 ...  Tổng quát bảng cân đối kế toán Các thành phần bảng cân đối kế toán Sự hình thành bảng cân đối kế tốn     Báo cáo tài tổng hợp Phản ánh giá trị kết cấu tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp Số... nhóm tài sản bảng cân đối kế toán nào? Các quyền tài sản công ty thể nghĩa vụ nợ bảng cân đối kế tốn? Cơng ty thực việc đánh nghĩa vụ nợ này? Công ty phân loại nghĩa vụ nợ bảng cân đối kế tốn? Cơng... 35 21 TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH Tiền mặt NỢ VÀ VỐN 26 NỢ 3 -2= 1 Đầu tư ngắn hạn Phải thu 10 +2+ 1 +2= 15 Tồn kho 20 -10=10 TSCĐ & ĐTDH TSCĐHH TSCĐ Vơ hình Ngắn hạn 18 Phải trả Vay ngắn hạn Dài hạn 11 VỐN 20 -1=9