Báo cáo thực tập kế toán tại công ty CP bê tông và xây dựng thái nguyên

Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghiệp Thái Nguyên trường có lịch sử phát triển lâu đời, trường làm tốt công tác đào tạo sinh viên đáp ứng nhu cầu xã hội Cùng với việc đổi phương pháp đào tạo theo quy chế tín nhà trường thành công phương pháp đào tạo Lớp K43KTDN.01 chúng em lớp kế toán mà trường đào tạo theo hệ thống tín Được đào tạo năm ghế nhà trường sách vở, giảng , lý thuyết việc thực tập , thực tế nghành nghề học , môt viêc thiếu cho sinh viên trường nói riêng nghành kinh tế quốc dân nói chung Đặc biệt nghành nghề thuộc lĩnh vực kinh tế kế toán nghành Đặc trưng nghành kế toán cần nhiều kinh nghiệm thực tế người nghành Nắm thực tế trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghiệp Thái Nguyên nhà trường mở đợt thực tập cho lớp K43KTDN.01, nhóm chúng em phân thực tập Công ty CP Bê tông xây dựng Thái Nguyên Đây công ty có nhiều phần hành cho sinh viên kế toán thực tâp, thực tế Bài báo cáo thực tập làm phần hành: kế toán tiền lương , nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty CP Bê tông xây dựng Thái Nguyên Luận văn tốt nghiệp em gồm chương: Chương I: Khái quát chung Công ty CP Bê tông & XD Thái nguyên Chương II: Thực trạng công tác kế toán Công ty CP Bê tông & XD Thái Nguyên Chương III: Nhận xét số biện pháp khắc phục công tác kế toán Công ty CP Bê tông & XD Thái nguyên CHƯƠNG I SV: NGUYỄN QUANG NGỌC KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THÁI NGUYÊN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Tên, địa đơn vị thực tập - Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên - Địa chỉ: Ngõ 547 đường 3/2 tổ 12 - Phường Tân Lập – TP Thái Nguyên - tỉnh Thái Nguyên - Điện thoại: (0280) 947.170 – (0280) 240.940 – (0280) 947.171 - Fax : (0280) 947.161 – (0280) 947.170 - Tài khoản: 39010000000191 Tại: Ngân hàng Đầu tư phát triển tỉnh Thái Nguyên Tài khoản: 102010000438430 Tại: Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam chi nhánh Thái Nguyên Tài khoản: 8500211010076 Tại: Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn tỉnh Thái Nguyên * Hội đồng quản trị: Ông : Dương Đình Tập - Chủ tịch Hội đồng quản trị Bà : Nguyễn Thị Như Hoa Ông : Nguyễn Quốc Trinh * Tổng giám đốc điều hành: Ông Dương Đình Tập - Vốn điều lệ: 32.000.000.000 đồng 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng công ty từ hình thành thời điểm Từ đội mạnh Công ty xây lắp điện Bắc Thái, đội xây lắp điện máy chuyên sản xuất phụ kiện phục vụ xây lắp thực công tác xây lắp công trình theo đăng ký kinh doanh Công ty xây lắp điện Bắc Thái Đội không ngừng phát triển, với đội ngũ cán công trình, công nhân lành nghề tham gia thi công đường dây 500KV đoạn Kon Tum vào năm 1992 đường dây 500KV mạch đoạn Pleiku – Phú Lâm, Pleiku - Thường Tín vào năm 2003, đường dây 110KV Thái Nguyên – Cao Bằng, trạm biến áp 110KV Mường La – Sơn La Đội thi công xây lắp nhiều hạng mục công trình đạt chất lượng cao có uy tín Năm 1995 đội giao thêm nhiệm vụ sản xuất cột điện bê tông ly tâm có tên Xưởng khí bê tông ly tâm Với tốc độ phát triển nhanh, để hợp lý hoá quản lý sản xuất kinh doanh năm 1998 Xưởng khí bê tông ly tâm Công ty xây lắp điện Bắc Thái thành lập Xí nghiệp khí bê tông xây dựng Xí nghiệp sản xuất cột vật liệu phục vụ xây lắp công trình SV: NGUYỄN QUANG NGỌC đường dây trạm biến áp Sản phẩm cột điện Xí nghiệp có chất lượng cao cấp giấy chứng nhận đạt tiêu chuẩn Việt Nam: TCVN 5846 – 1994; TCVN 5847 – 1994 Sản phẩm tiêu thụ tỉnh Thái Nguyên tỉnh lân cận như: Cao Bằng, Bắc Kạn, Hà Giang, Tuyên Quang, Lạng Sơn, Vĩnh Phúc, Hà Tĩnh … Xí nghiệp tham gia xây dựng công trình điện, công trình giao thông, thuỷ lợi, cấp thoát nước vv … nước bạn Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào, tỉnh có uy tín cao Thực chủ trương Nhà nước đổi quản lý doanh nghiệp Tháng 11 năm 1999 Xí nghiệp thực cổ phần hoá chuyển thành Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên Với đội ngũ cán kỹ thuật công nhân lành nghề Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên không ngừng đổi quản lý, công nghệ, đầu tư đại hoá trang thiết bị thi công, phát triển ngành nghề kinh doanh để đáp ứng tốt việc sản xuất, cung cấp bê tông thương phẩm cho việc phục vụ xây dựng công trình, đáp ứng nhu cầu thị trường với mục tiêu đưa Công ty ngày lớn mạnh có chỗ đứng vững thị trường Thái Nguyên tỉnh phí Bắc Cùng với phát triển mạnh mẽ công tác kinh doanh, đến Công ty thành lập số chi nhánh tỉnh: Lạng Sơn, Bắc Giang, Sơn La, Cao Bằng, Tuyên Quang … Mở rộng thị trường hầu hết tỉnh miền Bắc miền Trung Để nâng cao khả thi công công trình có tính phức tạp đòi hỏi cao mặt kỹ thuật, Công ty đầu tư trang thiết bị, nhân lực phòng thí nghiệm vật liệu Las 686, liên tục đào tạo đào tạo lại cán công nhân viên Công ty, đào tạo nâng cao trình độ cán quản lý thường xuyên cử cán có lực tham gia lớp học Cao cấp, Trung cấp lý luận trị Các khoá học chuyên nghành bê tông kiểm soát vật tư, vật liệu đầu vào xi măng, cát, đá … Tổ chức học tập nâng cao tay nghề cho công nhân, hạn chế tối đa chi phí quản lý tiết kiệm chi phí khâu sản xuất Do tình hình sản xuất Công ty ngày phát triển thể qua khối lượng sản phẩm cụ thể sau: SV: NGUYỄN QUANG NGỌC Bảng 1.1: KHỐI LƯỢNG CÔNG VIỆC CHÍNH CÔNG TY ĐÃ VÀ ĐANG THỰC HIỆN TRONG THỜI GIAN QUA TT 10 11 12 Cột Cột M Thời gian thực Thực Hoàn thành 35.175 2008 2010 35.865 2008 2010 13.045 2008 2010 25.000 2008 2010 SP 4.342 2008 2010 cọc m3 m2 4.500 263.388 5.000 66.880 10 2008 2008 2008 2010 2010 2010 1999 2008 Km 2.027 1999 2008 trạm KVA km 660 55.000 15 1999 2008 1999 2000 Đơn vị Nội dung Cột bê tông ly tâm loại Cột bê tông vuông loại Sản xuất ống cống Gia công kết cấu thép & xà giá công trình điện Sản xuất đan, bó vỉa, cấu kiện bê tông đúc sẵn loại Sản xuất cọc móng loại Bê tông thương phẩm Gạch Block Công tác lắp dựng cột - Cột điện cao Cột thu phát sóng truyền hình viba Công tác kéo dây - Kéo dây cao - Kéo dây hạ Công tác lắp đặt trạm biến áp - Số trạm - Tổng công suất Lắp đặt đường ống thoát nước cột Khối lượng 1.2 Chức năng, nhiệm vụ đơn vị thực tập Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên, thành lập từ việc cổ phần hóa Doanh nghiệp nhà nước Xí nghiệp khí bê tông xây dựng thuộc Công ty xây lắp điện Bắc Thái thành Công ty cổ phần theo định số: 3584/QĐ – UB ngày 15 tháng 11 năm 1999 UBND tỉnh Thái Nguyên - Đăng ký kinh doanh mã số doanh nghiệp 4600215526 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp ngày 22 tháng 11 năm 1999 thay đổi lần thứ 10 ngày 18 tháng 01 năm 2011 Ngành nghề đăng ký kinh doanh: - Xây dựng dân dụng - Xây dựng nhà công nghiệp - Xây dựng công trình giao thông - Xây dựng công trình thuỷ lợi - Xây dựng công trình cấp thoát nước - Nền móng công trình SV: NGUYỄN QUANG NGỌC - San lấp mặt - Xây lắp đường dây Trạm biến áp đến 500KV - Xây lắp cột thu phát sóng phát truyền hình, thông tin Vi ba - Lắp đặt thiết bị, dây chuyền công nghiệp - Xây dựng kinh doanh sở hạ tầng khu công nghiệp - Tư vấn thiết kế điện công trình (Dân dụng, công nghiệp, điện năng) - Dịch vụ kiểm định chất lượng vật liệu xây dựng - Gia công khí - Sản xuất mua bán cột điện bê tông, thiết bị điện (bảng điện, cầu dao, cầu chì, dây điện) - Các cấu kiện bê tông đúc sẵn, bê tông thương phẩm - Mua bán sắt thép, xi măng, cát, đá, gạch Block - Sản xuất mua bán gạch xây dựng - Khai thác chế biến mua bán đá cao lanh - Kinh doanh vận tải hàng hoá đường - Sản xuất mua bán kết cấu thép - Sản xuất, cán, kéo thép - Khai thác mua bán đất phục vụ sản xuất vật liệu xây dựng - Mua bán, sửa chữa, trung đại tu loại xe ôtô xe máy chuyên dùng 1.3 Công nghệ sản xuất chủ yếu Công ty cổ phần Bê tông xây dựng Thái Nguyên đơn vị hoạt động đa ngành, đa nghề nên sản phẩm Công ty đa dạng, kể đến cột điện bê tông loại, bê tông thương phẩm, công trình, hạng mục công trình…Cụ thể quy trình sản xuất sản phẩm cột điện bê tông sau: SV: NGUYỄN QUANG NGỌC Thép Kiểm tra Bột màu Khung cốt thép Khuôn Quay ly tâm, ép rung Đầm Bê tông Dưỡng hộ Tháo khuôn Tháo khuôn Dưỡng Bảo dưỡng Kiểm tra Kiểm tra Cột điện Bê tông chữ H Cột điện bê tông ly tâm Sơ đồ số 1.1 : Quy trình sản xuất cột điện Bê tông Công ty cổ phần Bê tông xây dựng Thái Nguyên SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 1.4 Cơ cấu máy quản lý Công ty Công ty bao gồm: Tổng Giám đốc điều hành, giám đốc chi nhánh, phó tổng giám đốc, phòng nghiệp vụ đơn vị sản xuất * Các chi nhánh trực thuộc Công ty: Chi nhánh Lạng Sơn Chi nhánh Bắc Giang * Các phòng ban, đơn vị nghiệp vụ: - Phòng kế hoạch – kinh doanh - Phòng kế toán tài vụ - Phòng vật tư - thiết bị - Phòng tổ chức lao động tiền lương - Phòng kỹ thuật - Phòng hành - Phòng thí nghiệm LAS 686 - Ban tiếp thị bán hàng – thu hồi công nợ - Ban kế hoạch - Xưởng sản xuất cột điện, ống cống bê tông, cấu kiện bê tông đúc sẵn - Xưởng gia công khí chế tạo, sửa chữa điện - Xưởng bê tông thương phẩm (Trạm trộn Đa Phúc, trạm trộn An Khánh, trạm trộn Tân Lập) - Đội vận tải Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty thể tóm tắt qua sơ đồ sau: SV: NGUYỄN QUANG NGỌC * Chức năng, nhiệm vụ phận: - Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cổ đông có quyền biểu quyết, quan có quyền định cao Công ty Đại hội đồng cổ đông có quyền bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên hội đồng quản trị, thành viên ban kiểm soát định cổ phần có tổng số cổ phần chào bán loại - Hội đồng quản trị: Gồm thành viên hội đồng cổ đông bầu Hội đồng quản trị có quyền bầu bãi nhiệm, miễn nhiệm chủ tịch hội đồng quản trị với đa số phiếu thể thức trực tiếp bỏ phiếu biểu - Tổng giám đốc: Chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo phương án sản xuất kinh doanh mà hội đồng quản trị đề theo điều lệ Công ty - Phó tổng giám đốc: Tham mưu, giúp việc cho giám đốc hoàn thành nhiệm vụ mà hội đồng quản trị giao cho, tổng giám đốc uỷ quyền chịu trách nhiệm quản lý chuyên môn - Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc lĩnh vực tài kế toán tham mưu, giúp việc cho tổng giám đốc - Phòng kế toán - Tài vụ: Quản lý điều hành toàn hoạt động tài Công ty theo quy định quản lý kinh doanh điều lệ Công ty - Phòng kế hoạch - Thị trường: Xây dựng, giám sát kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty dựa yêu cầu thị trường - Phòng vật tư: Thực mua vật tư phục vụ sản xuất xây lắp, cung cấp kịp thời tổ, đội, phân xưởng có nhu cầu - Phòng tổ chức lao động - Tiền lương: Tham mưu cho tổng giám đốc công tác quản lý nhân sự, tiền lương, thi đua, khen thưởng … chế độ sách người lao động - Phòng hành - Tổng hợp: Tham mưu, giúp việc cho tổng giám đốc công tác quản lý hành chính, văn thư, lưu trữ tài liệu, văn - Phòng kỹ thuật: Thực công nghệ sản xuất, cải tiến công nghệ, kiểm soát chất lượng nguyên vật liệu (NVL) từ khâu mua vào đến chất lượng sản phẩm cuối - Phòng kinh doanh: Tham mưu, giúp việc cho tổng giám đốc công tác tìm hiểu thị trường, tìm hiểu khách hàng để ký kết hợp đồng mua bán hàng hoá tiêu thụ sản phẩm 1.5 Khái quát công tác kế toán Công ty 1.5.1 Cơ cấu máy kế toán SV: NGUYỄN QUANG NGỌC Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên xét quy mô doanh nghiệp xếp vào loại doanh nghiệp vừa nhỏ Việc xây dựng hoàn thiện máy quản lý nói chung máy kế toán nói riêng nhiệm vụ quan trọng Công ty, nhân tố góp phần tạo nên thành công lớn Công ty Để thực tốt vai trò tham mưu cho cấp lĩnh vực tài kế toán, Công ty xây dựng cho mô hình kế toán tập trung với phân công công việc cụ thể rõ ràng tạo nên tính hiệu cao Kế toán trưởng Kế toán toán tiền gửi ngân hàng Kế toán tiền lương Kế toán tài sản cố định Kế toán vật tư Thủ quỹ Kế toán bán hàng Sơ đồ số 1.3: Tổ chức máy kế toán Công ty Với sơ đồ tổ chức nhiệm vụ kế toán là: * Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung điều hành toàn hoạt động công tác kế toán Công ty, trực tiếp chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc quan thẩm quyền quản lý sử dụng vật tư, tiền vốn hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích số liệu vào cuối kỳ kinh doanh, đôn đốc phận kế toán chấp hành quy định chế độ kế toán nhà nước ban hành * Kế toán toán tiền gửi ngân hàng: Có trách nhiệm theo dõi biến động khoản vốn tiền Công ty, toán với người bán, theo dõi khoản phải thu khách hàng * Kế toán vật tư: Theo dõi phản ánh biến động số lượng giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá SV: NGUYỄN QUANG NGỌC * Kế toán tiền lương: Quản lý tiền lương khoản thu nhập khác cán công nhân viên Công ty * Kế toán tài sản cố định: Ghi chép, phản ánh, tổng hợp cách đầy đủ kịp thời biến động loại tài sản cố định Công ty * Kế toán bán hàng: Ghi chép hoạt động liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm Công ty * Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm việc quản lý hoạt động thu chi quỹ tiền mặt Công ty 1.5.2 Các sách kế toán áp dụng Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên Hiện để phù hợp với trình sản xuất yêu cầu công tác quản lý, nhằm theo dõi kịp thời, phản ánh đầy đủ tình hình nhập xuất vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá, Công ty áp dụng hình thức hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên, tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng ngày, toàn công việc kế toán thực phần mềm máy vi tính STANDARD 5.0 Đây phần mềm thiết kế dựa theo nguyên tắc kế toán hình thức kế toán Nhật ký chung Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 hàng năm Kỳ hạch toán: Hạch toán theo quí Trình tự ghi sổ kế toán Công ty thể qua sơ đồ sau: SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 10 Nợ TK 6221 : Phải trả công nhân trực tiếp sản xuất, Nợ TK 6271: Phải trả nhân viên quản lí phân xưởng Nợ TK 6411: Phải trả phận bán hàng Nợ Tk 6421: Phải trả phận quản lí doanh nghiệp Có TK 3341 : Phải trả người lao động + Tính toán phản ánh số BHXH, BHYT khấu trừ vào lương người lao động: Nợ TK 3341 : Phải trả người lao động Có TK 3383 : Bảo hiểm xã hội Có TK 3384 : Bảo hiểm y tế + Tính toán phản ánh số KPCĐ, BHXH, BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 6221 : Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 6271: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 6411: Chi phí bán hàng Nợ TK 6421: Chi phí quản lí doanh nghiệp Có TK 338.2 : KPCĐ Có TK 338.3 : BHXH Có TK 338.4 : BHYT  Sau phần mềm tự động cập nhật thông tin vào sổ chi tiết sổ tổng hợp có liên quan như: Sổ chi tiết tài khoản 622, Sổ chi tiết tài khoản 3341, Sổ chi tiết TK 3341, Sổ chi tiết TK 6221 … SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 22 Biểu số 2.5 CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THÁI NGUYÊN SỔ CÁI CHI TIẾT Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011 Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Chứng từ 00- 00 007 31-01 L Ngày 31-01 L 31-01 L … … 31-01 L 31-01 K/C TK đối Diễn giải Số dư đầu kỳ Hạch toán tiền lương tháng 01 Hạch toán tiền lương tháng 01 Hạch toán tiền lương tháng 01 ………………………… Hạch toán tiền lương tháng 01 Kết chuyển cuối kỳ Số hiệu: 622 Số tiền 334 Nợ 119.504.257 334 57.750.667 334 24.840.904 … ……………… 334 7.748.972 154 Có - …………… … 395.067.943 Cộng số phát sinh 395.067.943 395.067.943 Số dư cuối kỳ - - (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán – Tài vụ) Biểu số 2.6 CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THÁI NGUYÊN SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 23 SỔ CÁI CHI TIẾT Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Chứng từ 00- 00 002 10-01 4228 Ngày 28-01 1201 31-01 L 31-01 L … …… 31-01 L 31-01 L 31-01 L TK đối Diễn giải Số dư đầu kỳ Thanh toán tiền lương tháng 12/2010 Dương Văn Lưu hoàn ứng số tiền mua vật tư thiếu vào lương Hạch toán tiền lương tháng 01 Hạch toán tiền lương tháng 01 ………………………… 1111 Số hiệu: 334 Số tiền Nợ 562.787.986 Có 562.787.986 1111 1.200.000 622 119.504.257 622 57.750.667 … Hạch toán tiền lương phải trả nhân viên phân xưởng tháng 01 Hạch toán tiền lương phải trả tháng 01 Hạch toán tiền lương phải trả tháng 01 Cộng số phát sinh ……………… 627 …………… … 81.630.577 641 26.856.731 642 73.724.272 562.787.986 Số dư cuối kỳ 577.279.523 577.279.523 (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán – Tài vụ) 2.2 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.1 Đặc điểm thực trạng công tác quản lí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Toàn vật tư Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên mua Công ty chủ yếu nhập mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ từ bạn hàng SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 24 thân quen đáng tin cậy, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đảm bảo tốt mặt chất lượng Nguyên vật liệu Công ty bao gồm: - Thép Φ6 - Φ8, Φ12 - Φ16 - Xi măng - Đá - Sỏi - Cát Nguyên vật liệu phụ bao gồm: Dây thép buộc, que hàn, phụ gia bê tông, dầu chống dính (dầu bôi trơn) … Công cụ, dụng cụ sử dụng phân xưởng sản xuất như: máy bơm nước, học cột điện, máy hàn, … có thời gian sử dụng cho nhiều kỳ kế toán nên trích khấu hao phân bổ hàng kỳ Nguyên vật liệu mua dự trữ kho chủ yếu thép, xi măng, cát sỏi để trời Chính mà Công ty không nhập mua nhiều nguyên vật liệu lúc, mà sản xuất đến đâu nhập đến đó, vừa để tránh ứ đọng vốn, vừa giảm tiêu hao nguyên vật liệu, tiết kiệm chi phí bảo quản nguyên vật liệu 2.2.1.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty theo dõi giá trị vật Việc theo dõi Phòng vật tư quản lí theo dõi Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phân theo loại riêng, để thuận tiện cho công tác nhập xuất, kiểm tra, theo dõi Thủ kho chịu trách nhiệm theo dõi mặt số lượng, kế toán vật tư theo dõi mặt giá trị Khi nhập, xuất nguyên vật liệu phải đảm bảo đầy đủ giấy tờ hợp lệ 2.2.2 Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.2.1 Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Việc thu mua nguyên vật liệu phòng vật tư phụ trách từ khâu lập kế hoạch đến khâu thu mua Tuy nhiên trường hợp cần thiết, nguyên vật liệu sử dụng để phục vụ sản xuất phân xưởng, phân xưởng đề xuất với Phòng vật tư, để phòng vật tư lập phiếu yêu cầu mua vật tư, sau trình Tổng giám đốc xét duyệt để tiến hành mua vật tư kịp thời phục vụ yêu cầu sản xuất Hàng tháng vào kế hoạch sản xuất công ty, Phòng vật tư chịu trách nhiệm mua vật tư Mỗi đơn vị giao hàng đến Phòng vật tư, Phòng chịu trách nhiệm kiểm tra vật tư trước nhận hàng đưa vào kho Sau kiểm tra thấy vật tư số SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 25 lượng hợp quy cách, theo đơn đặt hàng, Thủ kho tiến hành nhận hàng ghi phiếu nhập kho vật tư Khi xuất vật tư để sản xuất, thủ kho theo dõi việc xuất vật tư lưu kho Mỗi đơn vị vật tư xuất thủ kho ghi chép vào sổ theo dõi vật tư theo mẫu quy định Phòng vật tư Đối với vật tư không để kho cát, đá, … Tổ trưởng sản xuất chịu trách nhiệm theo dõi báo cáo lên cho Thủ kho 2.2.2.2 Phương pháp tính giá vật tư * Đối với nguyên vật liệu mua nhập kho, kế toán hạch toán theo giá trị thực tế: Giá mua nguyên vật liệu Giá toán với = người bán (chưa Chi phí phát sinh + Các khoản chiết trình có thuế VAT) - mua hàng khấu, giảm giá hưởng * Đối với nguyên vật liệu xuất kho để sản xuất, kế toán hạch toán theo phương pháp bình quân gia truyền mà cụ thể bình quân sau lần nhập Đơn giá xuất kho vật tư xác định theo công thức sau: Đơn giá bình quân NVL = Giá trị thực tế NVL tồn xuất dùng đầu tháng Số lượng nguyên vật liệu tồn đầu tháng + Giá trị thực tế NVL nhập kho tháng + Số lượng NVL nhập kho tháng 2.2.3 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Để hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty sử dụng loại chứng từ, sổ sách sau: - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, bảng phân bổ khấu hao công cụ, dụng cụ - Số chi tiết nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ - Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu - Sổ tài khoản 152, 153 - Các chứng từ khác 2.2.4 Trình tự hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.4.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 26 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ việc hạch toán kết hợp kho phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi tình hình nhập, xuất tồn kho loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Đây phương pháp đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu, đảm bảo độ tin cậy cao thông tin, có khả cung cấp thông tin nhanh cho kế toán quản trị vật liệu phù hợp với quy mô công ty 2.2.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 152: Nguyên vật liệu - Tài khoản 153: Công cụ, dụng cụ * Quy trình hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: Trong tháng Công ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sau số ví dụ để minh họa Ví dụ 1: Ngày 02/01/2011 Công ty nhập mua 20.000 kg xi măng Doanh nghiệp tư nhân Nhân Thịnh theo HĐ 0079996 ngày 02/01/2011 Khi Công ty cử cán chuyên môn kiểm tra số lượng, chất lượng tiêu chuẩn xi măng trước nhận hàng, sau kiểm tra đảm bảo chất lượng Công ty nhận hàng thủ kho viết phiếu nhập kho Biểu số 2.7 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 02 tháng 01 năm 2011 SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 27 Mẫu số: 01 GTKT –3LL MG/2011B 007996 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Nhân Thịnh theo HĐ 0079996 ngày 02/01/2011 Địa chỉ: Phường Gia Sàng – TP Thái Nguyên Số tài khoản: Điện thoại: 0280.651.097 MST: 4600284664 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Thanh Huệ Tên đơn vị: Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên Địa chỉ: Tổ 12 phường Tân Lập Thành phố Thái Nguyên Hình thức toán: Tiền mặt MST: 4600215526 ST T A Tên hàng hoá, dịch vụ B Xi măng Đơn vị tính C Tấn Số lượng Đơn giá Thành tiền 890.909,0 3=1x2 20 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng tiền hàng toán: Số tiền viết chữ : Mười chín triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) 28 17.818.182 1.781.818 19.600.000 Thủ trưởng đơn vị (Ký , đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu : Phòng kế toán – tài vụ) SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 17.818.182 Biểu số 2.8 Mẫu số 01/VT (Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006) Đơn vị : Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên PHIẾU NHẬP KHO Số: 1016 Ngày 02 tháng 01 năm 2011 Nợ: TK 152;1331 Có: TK 331 Họ tên người giao hàng : Nguyễn Thị Thanh Huệ - Phòng vật tư Diễn giải: Nhập xi măng – Doanh nghiệp tư nhân Nhân Thịnh theo HĐ 0079996 ngày 02/01/2011 Nhập kho: Công ty TT Tên vật tư Xi măng Tam Điệp PCB 40 Mã VT ĐVT 01.XMTĐ Kg Số lượng 20.000 Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) 890.909,09 17.818.182 Cộng Thuế GTGT (10 %) Tổng cộng 17.818.182 1.781.818 19.600.000 Nhập, ngày … tháng … năm 2011 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Nguồn số liệu : Phòng kế toán – Tài vụ) SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 29 Thủ trưởng đơn vị Ví dụ 2: Căn vào lượng sản phẩm sản xuất lượng vật tư thực xuất để sẩn xuất, kế toán lập phiếu xuất kho nguyên vật liệu Biểu số 2.9 Mẫu số 01/VT (Theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006) Đơn vị : Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên PHIẾU XUẤT KHO Số 1063 Ngày 20 tháng 01 năm 2011 Nợ TK 6211 Có TK 152 Họ tên người nhận hàng : Ngô Thanh Bình – Tổ sản xuất cột Lý xuất kho: Xuất vật tư sản xuất cột Xuất kho: Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên TT Tên vật tư Mã VT ĐVT Số lượng Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Kg 10.000 900.000 9000.000 M3 500 Xi măng Tam Điệp 01.XMTĐ PCB 40 01.CVBT Cát vàng 140.000 Cộng 70.000.000 79.000.000 Xuất, ngày … tháng … năm 2011 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập biểu Phụ trách cung tiêu Người nhận (Nguồn số liệu : Phòng kế toán – Tài vụ) Ví dụ 3: Cuối tháng kế toán lập bảng phân bổ vật tư cho đối tượng sử dụng Biểu số 2.10 SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 30 Thủ kho Đơn vị : Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2011 đến 31 tháng 01 năm 2011 Đối tượng sử dụng TK621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Xi măng Tam Điệp PCB 40 - Cát vàng ……… ………………………………………… - Vận chuyển bê tông - Vận chuyển cột TK627 - Chi phí sản xuất chung - Kéo thép - Sửa chữa thường xuyên ……… ………………………………………… - Vận chuyển cột TK642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp TK632 - Giá vốn bán vật tư TK136 - Xuất vật tư cho đội - 136 TTSL - 1361 CT TK138 - Xuất vật tư khác - 1388 TK - 1388 VVC - 1388 XD Tổng cộng TK152 TK153 4.527.497.237 9000.000 70.000.000 …………………… 17.624.873 129.927.495 171.963.784 ……………… 10.420.016 146.177 7.995.557 1.702.583 ………………… ………………… 85 877.845 1.337.996 6.319.997 4.074.600 68.090.282 1.835.088 700.000 1.018.402 67.390.2822 816.686 27.359.139 1.579.306 6.456.571 19.323.262 4.805.305.039 12.255.104 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng (Nguồn số liệu : Phòng kế toán – Tài vụ) Biểu số 2.12 CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THÁI NGUYÊN SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN 152 Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011 SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 31 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu, vật liệu Chứng từ 00- 00 6902 02-01 1010 Ngày 06-01 1014 20-01 1023 … …… 31-01 2433 31-01 2434 TK đối Diễn giải Số dư đầu kỳ Nguyễn Thị Thanh Huệ nhập xi 331 măng- Doanh nghiệp tư nhân Nhân Thịnh Nguyễn Thị Thanh Huệ nhập 331 vật tư – Cty TNHH SXDV & TM Quỳnh Xuất vật tư sản xuất cột 6211 …………………………… … Trần Tuấn Anh xuất vật tư sản 621 xuất cột BT-LSX30A+15B Hoàng Kim Quang xuất vật tư 627 sửa khuôn bó vỉa Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số hiệu: 152 Số tiền Nợ 16.781.046.902 19.600.000 119.417.999 79.000.000 ………… 488.210.503 32 ………… 883.636 12.263.362.398 18.695.124.956 (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán – Tài vụ) SV: NGUYỄN QUANG NGỌC Có 10.322.284.344 CHƯƠNG III: ƯU NHƯỢC ĐIỂM VÀ MỘT SỐ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THÁI NGUYÊN 3.1 Ưu nhược điểm 3.1.1 Ưu điểm: 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán nguồn nhân lực  Tổ chức máy kế toán: Bộ máy tổ chức kế toán Công ty tổ chức theo hình thức tập trung Cơ cấu máy gọn nhẹ, linh hoạt, quy định rõ vai trò trách nhiệm, phân công công việc rõ ràng cụ thể Giữa phần hành kế toán có phối hợp chặt chẽ, đồng tạo nên tính hiệu cao cho công tác kế toán  Nguồn nhân lực: Phòng kế toán có nhân viên kế toán, kế toán trưởng Tất có trình độ từ cao đẳng, đại học trở lên Đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, động, nhiệt tình, có trách nhiệm với công việc 3.1.1.2 Về hình thức kế toán Hiện nay, toàn công tác hoạch toán kế toán Công ty thực phần mềm kế toán Đây phần mềm kế toán thiết kế dựa hình thức kế toán Nhật kí chung Do đó, trình tự hoạch toán, ghi chép, theo dõi, đối chiếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối đơn giản, nhanh chóng 3.1.1.3 Về hệ thống chứng từ, sổ sách phương pháp hạch toán phần hành kế toán  Hệ thống chứng từ, sổ sách: Hệ thống chứng từ, sổ sách Công ty sử dụng hoàn toàn phù hợp với quy mô Công ty Chứng từ, sổ sách sử dụng cách khoa học, đảm bảo theo quy định BTC, việc luân chuyển chứng từ thực nhanh chóng, kịp thời cho việc ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Phương pháp hạch toán phần hành kế toán: Đầy đủ, rõ ràng 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm tổ chức kế toán công ty tồn số hạn chế sau: - Số công nhân trực tiếp tham gia sản xuất Công ty đông, Công ty không thực trích trước tiền lương nghỉ phép cho phận này, giá thành sản phẩm bị biến động lớn kỳ có nhiều công nhân nghỉ phép SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 33 - Về công tác đánh giá SPDD: Công ty đánh giá giá trị SPDD theo mức chi phí kế hoạch khoản mục chi phí NVLTT mà không tính đến chi phí NCTT chi phí SXC nên giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho chưa thực xác - Khoản mục chi phí SXC hoạt động sản xuất cột công ty có nhiều chi phí toàn chúng theo dõi TK TK 6271 nên việc kiểm tra mức chi phí loại gặp nhiều khó khăn 3.2 Một số giải pháp khắc phục Em xin đưa vài ý kiến sau: - Hàng kỳ, công ty nên thực trích trước tiền lương nghỉ phép cho phận CNTTSX để tránh xảy tình trạng biến động giá thành - Hiện nay, công ty tính phần chi phí NVL trực tiếp vào giá trị sản phẩm dở dang mà không tính đến giá trị chi phí NCTTSX chi phí SXC, em thấy việc tính toán chưa xác, ảnh hưởng đến giá thành thành phẩm Để khắc phục hạn chế này, kế toán nên tính thêm chi phí vào giá trị SPDD, giá thành thành phẩm xác - Để thuận tiện cho việc theo dõi quản lý chi phí khoản mục chi phí sản xuất chung, kế toán công ty nên sử dụng tiểu khoản TK 6271 SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 34 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 35 SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 36 [...]... thông Thái Nguyên xây dựng 898 – CIENCO 8 Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Hà Nội 44 Công ty cổ phần xây dựng giao thông 820 Công ty cổ phần cơ khí và xây dựng số 10 Thăng Long Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 808 Công ty cổ phần đầu tư xây dựng MTV Công ty cổ phần xây dựng và thiết bị Hạ Long Công ty xây lắp và sản xuất công nghiệp số 5 Công ty TNHH Khánh Hưng 21.705 2010 2010 5.400 2010 2011 2.160 2010... – Xí nghiệp xây lắp III Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Công Nghiệp Công ty TNHH kiến trúc xây dựng và thương mại Hạ Trang Công ty cổ phần đầu tư và thương mại Đông Á Công ty cổ phần xi măng Mai Sơn C .ty CP XD số 4 Công ty cổ phần thi công cơ giới xây lắp Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng giao thông Công ty cổ phần đầu tư và SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 14 Đơn vị : m3 Thời gian hợp đồng Khởi công Hoàn thành... Trường Hải Công ty cổ phần đầu tư Khánh Thịnh Nhà tập thể công nhân – Công ty TNHH Công ty cổ phần đầu tư và Tuấn Dương thương mại TNG Nhà KTX sinh viên K2 – Công ty cổ phần Đại học Nông Lâm Thái xây dựng số 1 Thái Nguyên Nguyên Nhà ở sinh viên K3 – Cao Công ty cổ phần đẳng kinh tế kỹ thuật Thái xây lắp công Nguyên nghiệp thực phẩm Trung tâm thương mại Thái Công ty TNHH Nguyên Prime Thái Nguyên Thủy... Phòng kế toán – tài vụ) Biểu số 2.2 Đơn vị: Công ty cổ phần bê tông và xây dựng Thái Nguyên Địa chỉ: Tổ 12, P.Tân Lập, TP .Thái Nguyên BẢNG THANH TOÁN KHỐI LƯỢNG Tháng 01 năm 2011 Tổ ly tâm số 1 - Phân xưởng sản xuất cột Tổ trưởng: Tô Sỹ Long TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Nội dung công việc Bê tông ly tâm 10A Bê tông ly tâm 10B Bê tông ly tâm 10C Bê tông ly tâm 14A Bê tông ly tâm 14B Bê tông ly tâm 16B Bê. .. III: ƯU NHƯỢC ĐIỂM VÀ MỘT SỐ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THÁI NGUYÊN 3.1 Ưu nhược điểm 3.1.1 Ưu điểm: 3.1.1.1 Về tổ chức bộ máy kế toán và nguồn nhân lực  Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy tổ chức kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Cơ cấu bộ máy gọn nhẹ, linh hoạt, quy định rõ vai trò trách nhiệm, cũng như phân công công việc rõ ràng... hành kế toán có sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ tạo nên tính hiệu quả cao cho công tác kế toán  Nguồn nhân lực: Phòng kế toán có 6 nhân viên kế toán, 1 kế toán trưởng Tất cả đều có trình độ từ cao đẳng, đại học trở lên Đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, năng động, nhiệt tình, có trách nhiệm với công việc 3.1.1.2 Về hình thức kế toán Hiện nay, toàn bộ công tác hoạch toán kế toán của Công ty đều được thực. .. vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.1.1 Đặc điểm về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Toàn bộ vật tư trong Công ty cổ phần bê tông và xây dựng Thái Nguyên đều được mua ngoài Công ty chủ yếu nhập mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ từ những bạn hàng SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 24 thân quen và đáng tin cậy, do đó nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đảm bảo tốt về mặt chất lượng Nguyên vật liệu chính của Công ty bao gồm:... doanh … Vào những tháng cuối năm 2010, cán bộ, công nhân Công ty đã hoàn thành vượt mức các chỉ tiêu đề ra, trong đó tổng giá trị sản lượng tính đến hết tháng 10 đã đạt 95 tỷ đồng, bảo đảm việc làm ổn định cho 280 lao động và hoàn thành tốt nghĩa vụ ngân sách Nhà nước SV: NGUYỄN QUANG NGỌC 15 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THÁI NGUYÊN 2.1 Tổ chức kế toán. .. được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy định của phần mềm kế toán, các thông tin đã cập nhật vào phần mềm sẽ tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối kỳ (hoặc bất cứ thời điểm nào cần thiết), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ, lập báo cáo tài chính, việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn... Nội – Thái Nguyên 14 Dự án PK2 Hà Nội – Thái Nguyên (Quốc lộ 3 mới) Dự án PK2 Hà Nội – Thái Nguyên (Quốc lộ 3 mới) 15 16 17 18 Dự án PK2 Hà Nội – Thái Nguyên (Quốc lộ 3 mới) Dự án PK2 Hà Nội – Thái Nguyên (Quốc lộ 3 mới) Dự án PK2 Hà Nội – Thái Nguyên (Quốc lộ 3 mới) 19 Trụ sở Ngân hàng Đầu tư phát triển Thái Nguyên 20 Giảng đường trường Cao đẳng Giao thông Thái Nguyên xây dựng 898 – CIENCO 8 Công ty ... QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THÁI NGUYÊN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Tên, địa đơn vị thực tập - Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên - Địa chỉ:... vị thực tập Công ty cổ phần bê tông xây dựng Thái Nguyên, thành lập từ việc cổ phần hóa Doanh nghiệp nhà nước Xí nghiệp khí bê tông xây dựng thuộc Công ty xây lắp điện Bắc Thái thành Công ty. .. Nội 44 Công ty cổ phần xây dựng giao thông 820 Công ty cổ phần khí xây dựng số 10 Thăng Long Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 808 Công ty cổ phần đầu tư xây dựng MTV Công ty cổ phần xây dựng thiết