Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty cổ phần vật tư nông sản

Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp VLĐ VLĐ LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Vốn điều kiện thiếu bắt đầu thành lập doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn yếu tố đầu vào, nguồn lực quan trọng để tạo hàng hóa, nâng cao lực sản xuất doanh nghiệp kinh tế Trong xu quốc tế hóa ngày cao nay, cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên mạnh mẽ khắc nghiệt, nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư phát triển ngày lớn Huy động vốn đâu, sử dụng vốn để đạt hiệu tối ưu vấn đề nhà quản trị doanh nghiệp dành nhiều thời gian quan tâm nghiên cứu Trong cấu nguồn vốn, vốn lưu động giữ vị trí quan trọng, có ảnh hưởng định đến toàn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quản lý sử dụng vốn lưu động hợp lý giúp doanh nghiệp giảm bớt lượng vốn tồn đọng khâu sản xuất, giảm chi phí sử dụng vốn xuống thấp điều kiện hoạt động doanh nghiệp diễn bình thường, đảm bảo khả toán tính ổn định, liên tục sản xuất kinh doanh, từ tăng khả cạnh tranh tăng lợi nhuận Vì vậy, quản lý sử dụng vốn lưu động công việc ưu tiên hàng đầu quản lý tài doanh nghiệp Việt Nam nước nông nghiệp, cung ứng vật tư, hàng hóa phục vụ nhu cầu sản xuất nông nghiệp ngành kinh tế nhà nước quan tâm trọng phát triển Công ty cổ phần Vật tư nông sản Apromaco số doanh nghiệp hoạt động lâu năm lĩnh vực cung ứng vật tư, đặc biệt sản phẩm phân bón cho trồng trọt Trong SV Trần Thị Thùy Linh Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp trình thực tập Công ty cổ phần Vật tư nông sản, em nhận thấy vốn lưu động giữ vai trò không thề thiếu việc phát triển sản xuất kinh doanh Công ty Tuy nhiên, bên cạnh thành tích, kết đạt được, công tác quản lý, sử dụng vốn lưu động công ty tồn hạn chế cần khắc phục Do đó, việc nghiên cứu, tìm biện pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động có ý nghĩa quan trọng Vì lý trên, em mạnh dạn lựa chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty cổ phần Vật tư nông sản” để thực luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Qua việc sâu nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn nhằm đem kiến thức học tài doanh nghiệp nói chung vốn lưu động nói riêng ứng dụng vào thực tế, củng cố nâng cao kiến thức để hiểu cách sâu xa hơn, thực tế công tác quản trị vốn doanh nghiệp Đồng thời mong muốn đóng góp số ý kiến nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý sử dụng vốn lưu động đơn vị thực tập Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài Vốn lưu động công tác quản lý, sử dụng vốn lưu động Phạm vi nghiên cứu Công ty cổ phần Vật tư nông sản Apromaco, với số liệu thực tế liên quan chủ yếu đến tình hình tài hoạt động kinh doanh năm 2010-2011 Phương pháp nghiên cứu Đề tài xây dựng dựa nhiều phương pháp nghiên cứu khác Đầu tiên, để xây dựng khung lý luận chung, ta sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp thông tin từ giáo trình tài liệu tham khảo Sau đó, số liệu thu thập Công ty phân tích dựa việc kết hợp SV Trần Thị Thùy Linh Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp phương pháp định tính đối chiếu - so sánh Cuối cùng, áp dụng kiến thức kinh nghiêm có qua khảo sát thực tế để hoàn thiện đề tài Kết cấu đề tài Nội dung luận văn gồm chương chính: Chương I: Một số vấn đề vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Chương II: Thực trạng công tác quản lý hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty cổ phần Vật tư nông sản Chương III: Một số ý kiến, đề xuất nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty cổ phần Vật tư nông sản Quản lý nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động vấn đề phức tạp đỏi hỏi kết hợp nhiều yếu tố khác Với thời gian thực tập không nhiều, điều kiện nghiên cứu trình độ kiến thức hạn chế, nên có nhiều cố gắng chắn tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn tận tình thầy giáo, tiến sĩ Vũ Văn Ninh - giảng viên khoa Tài doanh nghiệp nói riêng thầy cô giáo khoa Tài doanh nghiệp, cấp lãnh đạo, tập thể cán nhân viên phòng Tài kế toán phòng ban liên quan Công ty cổ phần Vật tư nông sản giúp đỡ em suốt trình học tập Học viện Tài tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Hà Nội, ngày 28 tháng 04 năm 2012 Sinh viên thực SV Trần Thị Thùy Linh Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Thùy Linh SV Trần Thị Thùy Linh Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Chương I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ VỐN LƯU ĐỘNG VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn lưu động doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vốn lưu động Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp tổ chức kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh, cung ứng sản phẩm, dịch vụ cho người tiêu dùng xã hội, đồng thời thỏa mãn mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận tối đa hóa giá trị doanh nghiệp Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình kết hợp yếu tố đầu vào sức lao động, đối tượng lao động tư liệu lao động để tạo yếu tố đầu hàng hóa tiêu thụ hàng hóa để thu lợi nhuận Nhưng để có yếu tố đầu vào trên, đòi hỏi doanh nghiệp phải ứng lượng vốn tiền tệ định, phù hợp với quy mô điều kiện kinh doanh doanh nghiệp Vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu tiền toàn giá trị tài sản huy động, sử dụng vào hoạt động SXKD nhằm mục đích sinh lời Quá trình tuần hoàn vốn kinh doanh diễn liên tục, lặp lặp lại có tính chu kỳ, tạo thành chu chuyển vốn kinh doanh Căn đặc điểm chu chuyển vốn, chia vốn kinh doanh thành vốn cố định vốn lưu động Nếu vốn cố định phận vốn đầu tư ứng trước để hình thành nên tài sản cố định vốn lưu động số vốn ứng để hình thành nên tài sản lưu động doanh nghiệp Tài sản lưu động doanh nghiệp gồm phận: Tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thông SV Trần Thị Thùy Linh Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp - Tài sản lưu động sản xuất: gồm phận vật tư dự trữ để đảm bảo trình sản xuất liên tục nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu… phận sản phẩm trình sản xuất như: sản phẩm dở dang, bán thành phẩm… - Tài sản lưu động lưu thông: tài sản lưu động nằm trình lưu thông doanh nghiệp như: thành phẩm kho chờ tiêu thụ, vốn tiền, vốn toán… Hai phận tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thông chuyển hóa lẫn nhau, vận động không ngừng, đảm bảo cho trình SXKD diễn liên tục Để hình thành tài sản đó, doanh nghiệp phải ứng số vốn tiền tệ định, số vốn gọi vốn lưu động doanh nghiệp Vốn lưu động doanh nghiệp thường xuyên vận động, chuyển hóa qua nhiều hình thái khác Đối với doanh nghiệp sản xuất, vận động vốn lưu động trải qua giai đoạn: - Bắt đầu vòng tuần hoàn, vốn lưu động dùng để mua sắm đối tượng lao động khâu dự trữ sản xuất Ở giai đoạn này, vốn lưu động từ hình thái ban đầu vốn tiền tệ chuyển hóa sang hình thái vốn vật tư (T-H) - Giai đoạn giai đoạn sản xuất: qua quy trình công nghệ sản xuất khác nhau, vật tư dự trữ chế tạo thành bán thành phẩm thành phẩm Vốn lưu động chuyển từ hình thái vật tư sang hình thái sản phẩm, hàng hóa (H…SX…H’) - Kết thúc vòng tuần hoàn, sản phẩm sau tiêu thụ, vốn lưu động lại trở hình thái vốn tiền tệ ban đầu (H’-T’) Như vậy, tóm tắt vận động vốn lưu động qua sơ đồ sau: T – H…SX…H’ – T’ SV Trần Thị Thùy Linh Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Đối với doanh nghiệp thương mại, vận động VLĐ diễn nhanh hơn, từ hình thái vốn tiền chuyển hóa sang hình thái hàng hóa cuối chuyển hình thái tiền tệ Sự vận động tóm tắt sơ đồ: T – H – T’ Trong trình hoạt động kinh doanh, tuần hoàn vốn lưu động diễn liên tục, không ngừng, lặp lặp lại tạo thành chu chuyển vốn lưu động Do tính liên tục này, thời điểm định, vốn lưu động thường xuyên có phận tồn hình thái khác giai đoạn chu chuyển vốn Có thể biểu diễn vòng tuần hoàn vốn lưu động thông qua sơ đồ sau: SV Trần Thị Thùy Linh Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính SV Trần Thị Thùy Linh Luận văn tốt nghiệp Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Từ phân tích rút ra: Vốn lưu động doanh nghiệp số vốn ứng để hình thành nên tài sản lưu động nhằm đảm bảo cho trình kinh doanh doanh nghiệp thực thường xuyên, liên tục Từ khái niệm trên, thấy vốn lưu động chi phối đặc điểm tài sản lưu động trình tham gia vào hoạt động SXKD Có thể khái quát đặc điểm vốn lưu động bao gồm: - Vốn lưu động trình chu chuyển thay đổi hình thái biểu - Vốn lưu động chuyển toàn giá trị lần hoàn lại toàn sau chu kỳ kinh doanh - Vốn lưu động hoàn thành vòng tuần hoàn sau chu kỳ kinh doanh Vốn lưu động điều kiện vật chất quan trọng, thiếu trình tái sản xuất; công cụ phản ánh, đánh giá vận động vật tư theo khâu quy trình sản xuất Vì vậy, nhiệm vụ đặt công tác quản lý vốn lưu động đảm bảo đủ lượng vốn đầu tư vào hình thái khác vốn lưu động, đồng thời, thông qua xem xét tình hình luân chuyển vốn lưu động, tiến hành kiểm tra, giám sát đánh giá kịp thời khâu mua sắm, dự trữ, sản xuất tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp Tất nhằm đảm bảo hình thái có mức tồn hợp lý đồng với nhau, tạo điều kiện cho vốn lưu động chu chuyển nhịp nhàng, đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lưu động khâu, từ nâng cao hiệu sử dụng VLĐ 1.1.2 Phân loại vốn lưu động Nhằm giúp nhà quản lý tài doanh nghiệp phân tích, đánh giá tình hình quản lý sử dụng VLĐ, từ đưa biện pháp phù hợp, SV Trần Thị Thùy Linh Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty, cần thiết phải phân loại VLĐ Dựa theo tiêu thức phân loại, VLĐ chia thành loại khác theo yêu cầu định công tác quản lý Thông thường có số cách phân loại chủ yếu sau: 1.1.2.1 Theo hình thái biểu khả hoán tệ vốn, chia vốn lưu động thành: Vốn tiền Vốn hàng tồn kho - Vốn tiền khoản phải thu: + Vốn tiền gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Tiền loại tài sản có tính linh hoạt cao, DN dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác để trả nợ Vì vậy, hoạt động kinh doanh đòi hỏi DN cần có lượng tiền dự trữ định + Các khoản phải thu: Chủ yếu khoản phải thu từ khách hàng, thể số tiền mà khách hàng nợ DN phát sinh trình bán hàng, cung ứng dịch vụ hình thức bán trước trả sau Ngoài ra, với số trường hợp mua sắm vật tư khan hiếm, DN phải ứng trước tiền mua hàng cho người cung ứng, hình thành khoản tạm ứng - Vốn hàng tồn kho: Trong DN sản xuất, vốn vật tư hàng hóa bao gồm: vốn vật tư dự trữ, vốn sản phẩm dở dang, vốn thành phẩm Các loại gọi chung vốn hàng tồn kho Cụ thể hơn, vốn hàng tồn kho DN gồm: + Vốn nguyên vật liệu + Vốn vật liệu phụ + Vốn nhiên liệu + Vốn phụ tùng thay + Vốn vật đóng gói + Vốn công cụ dụng cụ + Vốn sản phẩm chế + Vốn chi phí trả trước + Vốn thành phẩm SV Trần Thị Thùy Linh 10 Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp xuyên cần thiết Công ty cần phân tích xác tiêu tài kỳ trước, biến động chủ yếu VLĐ, mức chênh lệch kế hoạch thực kỳ trước, từ xác định nhu VLĐ cần thiết cho kỳ kế hoạch Ngoài ra, cần xác định khả tài công ty, số vốn thiếu, so sánh chi phí huy động vốn từ nguồn tài trợ để lựa chọn kênh huy động vốn phù hợp, kịp thời, tránh tình trạng thừa vốn, gây lãng phí thiếu vốn làm gián đoạn hoạt động kinh doanh công ty, đồng thời hạn chế rủi ro xảy Trên sở nhu cầu VLĐ xác định được, Công ty cần có kế hoạch tổ chức huy động hợp lý, vừa đáp ứng nhu cầu SXKD, vừa đảm bảo an toàn tài tiết kiệm Trong kết cấu VLĐ Công ty, nguồn tài trợ chủ yếu nguồn VLĐ tạm thời, với vốn vay ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn Công ty cần tiếp tục củng cố mối quan hệ với ngân hàng thương mại, huy động thêm nguồn vốn trung dài hạn để giảm áp lực toán cân nhu cầu vốn phát sinh kỳ, bảo đảm toán đầy đủ khoản nợ đến hạn Đối với nguồn vốn chiếm dụng, cần chủ động có kế hoạch sử dụng hợp lý, chi trả kịp thời, tránh nợ đọng gây ảnh hưởng xấu đến uy tín công ty Riêng với khoản phải trả người bán, cần xem xét ràng buộc sách tín dụng thương mại, tính toán chi phí sử dụng thực tế khoản vốn chiếm dụng để định sử dụng hay không Ngoài ra, cần thường xuyên kế hoạch lập để điều chỉnh cho phù hợp với thực tế sử dụng vốn Công ty 3.2.2 Quản lý vốn tiền hợp lý, đảm bảo khả toán Năm 2011, với xu hướng tăng lên VLĐ, vốn tiền Công ty có tăng lên đáng kể lượng tỷ trọng Tuy nhiên, với SV Trần Thị Thùy Linh 79 Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp mức dự trữ cao thời điểm cuối năm, Công ty cần xem xét áp dụng biện pháp để quản lý tốt vốn tiền mặt, giảm thiểu rủi ro có liên quan đến khoản - Xác định mức dự trữ tiền hợp lý vào nhu cầu cần thiết kỳ tương quan với mức nợ ngắn hạn để nâng cao khả toán, góp phần củng cố uy tín Công ty Mức tiền mặt tồn hợp lý nên giới hạn mức đủ đáp ứng nhu cầu toán cho khoản chi trả qua ngân hàng có dự phòng rủi ro Ưu tiên nhà cung cấp khách hàng có tài khoản giao dịch qua ngân hàng - Tận dụng hội kinh doanh hứa hẹn mang lại lợi nhuận cao cho Công ty Thực tế nay, lượng tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng Công ty lớn, Công ty đem phần đầu tư tài ngắn hạn để đạt mức sinh lời cao cho tiền, đồng thời dễ dàng chuyển đổi thành tiền cần thiết, sử dụng hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn kèm theo điều khoản rút gốc linh hoạt nhằm thu lãi tiền gửi cao - Tiếp tục hoàn thiện quy trình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, quy định chi tiết thẩm quyền duyệt chi theo cấp quản lý, mẫu chứng từ bảng biểu Quản lý chặt chẽ khoản tạm ứng, xác định rõ đối tượng, mức độ, thời hạn tạm ứng làm thu chi hợp lệ Đặt quy tắc cụ thể trách nhiệm quyền hạn phận liên quan đến trình toán kế toán tiền, thủ quỹ… để việc toán diễn thuận lợi xác - Xây dựng kế hoạch kiểm kê quỹ thường xuyên đột xuất, đối chiếu số liệu sổ sách với thực tế, phát chênh lệch kịp thời điều chỉnh - Lập kế hoạch lưu chuyển tiền tệ, xây dựng phát triển mô hình dự báo tiền mặt dựa đặc thù SXKD Công ty tính mùa vụ sản SV Trần Thị Thùy Linh 80 Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp phẩm phân bón, dựa kế hoạch thời kỳ Cần đề biện pháp đảm bảo cân thu chi vốn tiền dựa dự báo biến động thị trường tương lai, từ chủ động quản lý, sử dụng vốn tiền 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý hàng tồn kho Sản phẩm Công ty mặt hàng có tính thời vụ, khối lượng tiêu thụ thường tập trung tăng mạnh mùa vụ sản xuất nông nghiệp Việc đòi hỏi Công ty phải quan tâm đến công tác quản lý HTK cách sát hơn: - Cần làm tốt công tác nghiên cứu thị trường, thăm dò nhu cầu khách hàng, tính toán, xác định khối lượng hàng hóa cần thiết để đáp ứng kịp thời nhu cầu, đồng thời sở tình hình năm báo cáo, lập kế hoạch dự trữ chi tiết theo tháng, quý, hạn chế tình trạng ứ đọng vốn trì tồn kho mức cao - Đối với dự trữ thành phẩm, hàng hóa: việc lập kế hoạch dự trữ vào lượng đơn đặt hàng, hợp đồng, vào số liệu tiêu thụ kỳ trước kế hoạch sản xuất, tiêu thụ kỳ Nên chọn thời điểm nhập phù hợp, đặc biệt ý thời điểm 1-2 tháng trước mùa vụ bắt đầu để đảm bảo có đủ hàng dự trữ để đáp ứng nhu cầu thị trường - Đối với vật tư dùng cho sản xuất: nhập thành nhiều lần với khối lượng vừa phải, tùy theo nhu cầu giai đoạn để tránh dự trữ nhiều gây lãng phí - Cân đối việc dự trữ lượng lớn hàng tồn kho với chi phí phải bỏ để bảo quản, chi phí kho bãi… từ xác định mức tồn kho hợp lý Công ty áp dụng mô hình EOQ để tính toán mức dự trữ cần thiết cho thời kỳ SV Trần Thị Thùy Linh 81 Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp - Lựa chọn hình thức đặt hàng phù hợp nhu cầu kế hoạch Bảo quản tốt HTK Thường xuyên kiểm kê, đánh giá lại trị giá HTK, phát xử lý kịp thời loại hàng hóa, vật tư tồn lâu ngày bị giảm chất lượng nhằm thu hồi VLĐ - Theo dõi sát biến động thị trường phân bón nước giới, từ đưa dự báo định điều chỉnh kịp thời lượng hàng nhập lượng hàng kho để bảo toàn vốn cho Công ty 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý khoản phải thu, nhanh chóng thu hồi công nợ Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp sử dụng nhiều biện pháp khác để thu hút khách hàng nhằm đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa, tăng doanh thu, từ gia tăng lợi nhuận Một số biện pháp áp dụng phổ biến cấp tín dụng thương mại cho khách hàng dạng cho phép khách hàng mua chịu Trong quan hệ thương mại, doanh nghiệp vừa nhà cung cấp, vừa khách hàng doanh nghiệp khác Do đó, tồn việc chiếm dụng vốn doanh nghiệp khoản nợ phải thu doanh nghiệp Việc quản lý khoản phải thu, hay khoản vốn chiếm dụng, có liên quan chặt chẽ đến việc đánh đổi lợi nhuận rủi ro Nếu khoản phải thu cao dẫn tới hội đầu tư, làm lợi nhuận Hơn khoản phải thu tăng khiến tăng chi phí thu hồi nợ, chi phí quản lý nợ, chi phí trả lãi tiền vay… tiềm ẩn rủi ro không thu hồi nợ Nhưng mặt khác, điều kiện cạnh tranh nay, việc mở rộng bán chịu với khách hàng giúp tăng lợi cạnh tranh, tăng doanh thu bán hàng từ tăng lợi nhuận Từ thực tế nay, Công ty áp dụng số biện pháp sau để nâng cao hiệu quản lý khoản phải thu: SV Trần Thị Thùy Linh 82 Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp - Áp dụng linh hoạt sách tín dụng thương mại: Đối với khách hàng mua lẻ với khối lượng nhỏ, Công ty tiếp tục thực sách “mua đứt bán đoạn”, yêu cầu toán trước nhận hàng Đối với khách hàng lớn, Công ty cần thu thập thông tin, phân tích đánh giá uy tín, khả toán trước thực bán chịu, tùy thuộc đối tượng khách hàng để đưa thời hạn cho phép trả chậm phù hợp (có thể trung bình từ 7-15 ngày); đồng thời cần có phương án đề phòng trường hợp khách hàng lợi dụng điều để chậm trễ toán tiền hàng Trong tình hình khó khăn vốn nay, Công ty nâng tiêu chuẩn bán chịu lên, cân hạn mức tín dụng cho phép nhằm hạn chế lượng vốn bị chiếm dụng giảm bớt khoản phải thu khách hàng Bên cạnh đó, cần quy định cụ thể thẩm quyền phê chuẩn hạn mức nợ khác nhau, từ tổng giám đốc, trưởng phòng, đến nhân viên bán hàng - Mở rộng sách chiết khấu để khuyến khích khách hàng toán nhanh, với tỷ lệ chiết khấu thấp lãi suất cho vay kỳ hạn ngân hàng; đồng thời quy định rõ hình thức phạt, từ 5-8% giá trị chậm trả, tính lãi phần chưa toán, trường hợp vi phạm thời hạn toán - Do phần lớn nợ phải thu Công ty nợ ngắn hạn nên cần phải theo dõi chặt chẽ thông qua hệ thống sổ chi tiết phần mềm kế toán quản lý công nợ cho đối tượng khách hàng, xếp khoản phải thu theo thời gian thu hồi Nhờ đó, Công ty nắm khoản đến hạn phải thu để có biện pháp yêu cầu khách hàng trả tiền hạn, đồng thời nên chuẩn bị trước giấy tờ cần thiết nhằm thực nhanh thủ tục, chủ động rút ngắn thời gian giao dịch SV Trần Thị Thùy Linh 83 Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp - Hoàn thiện quy trình quản lý nợ phải thu, việc thu thập thông tin, tìm hiểu kỹ khách hàng trước ký hợp đồng; đánh giá khả tài từ đề xuất hạn mức tín dụng hợp lý; đưa điều khoản cụ thể, chi tiết thời hạn, cách thức toán… hợp đồng; định kỳ liên hệ với khách hàng nhằm đảm bảo hợp đồng việc toán thực đầy đủ… - Định kỳ cần tổng kết công tác tiêu thụ, kiểm tra khoản nợ, tránh để rơi vào tình trạng nợ hạn, nợ khó đòi Nếu xuất khoản nợ hạn, Công ty cần tiến hành phân tích nguyên nhân, xác định đối tượng trả chậm, từ có biện pháp xử lý phù hợp Nếu khoản hạn phát sinh khách quan gây ra, áp dụng việc nhắc nhở, yêu cầu gia hạn nợ Nếu chuyển biến, cử cán xuống tận nơi để đôn đốc Nếu khách hàng cố tình dây dưa, không toán, bán nợ thông qua công ty mua bán nợ, lý tài sản đảm bảo, nhờ can thiệp pháp luật Tuy nhiên trường hợp cần có khéo léo áp dụng biện pháp thu hồi nợ để tránh việc khách hàng chuyển sang ký hợp đồng với doanh nghiệp khác có sách tín dụng mềm dẻo 3.2.5 Phấn đấu đẩy mạnh tiêu thụ, tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí Năm 2011, doanh thu lợi nhuận trước thuế tăng, tốc độ luân chuyển VLĐ đẩy nhanh so với năm 2010, thể kết đáng khích lệ Công ty, nhiên tiêu tỷ suất lợi nhuận VLĐ chưa cao giảm, đòi hỏi Công ty phải áp dụng đồng biện pháp phấn đấu đẩy mạnh sản xuất tiêu thụ sản phẩm, tăng doanh thu tiết kiệm chi phí nhằm nâng cao hiệu sử dụng VLĐ Có thể xem xét số giải pháp như: SV Trần Thị Thùy Linh 84 Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp - Tổ chức tốt công tác nghiên cứu thị trường, mở rộng địa bàn kinh doanh tỉnh khu vực đồng sông Cửu Long, củng cố thương hiệu Apromaco tỉnh miền bắc Tăng cường quan hệ hợp tác, tiếp tục đẩy mạnh công tác tiếp thị (đặc biệt sản phẩm Supe Lân NPK Lào Cai Công ty sản xuất), có sách thưởng phạt hợp lý, khuyến khích tiêu thụ toàn hệ thống chi nhánh, cửa hàng, đại lý phân phối - Tiếp tục áp dụng sách ưu tiên giá, điều kiện toán áp dụng mức giảm giá lũy tiến theo số lượng hàng hóa để kích thích khách hàng mua với số lượng lớn hỗ trợ vận chuyển khách hàng lớn, thường xuyên có khoảng cách vận chuyển xa - Tăng cường đầu tư đổi tài sản cố định, máy móc thiết bị, hoàn thiện hệ thống kho bãi, vận chuyển nhằm đảm bảo đưa hàng hóa đến nơi tiêu thụ cách nhanh thuận tiện - Xây dựng cụ thể định mức chi phí, có sách khuyến khích sáng kiến giúp tăng suất, tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp Thường xuyên rà soát, cắt giảm chi phí không cần thiết chi phí khánh tiết, hội họp, tiếp khách… Trong năm 2012, Công ty tiếp tục đẩy mạnh việc quảng bá, giới thiệu sản phẩm Supe lân NPK Lào Cai mang thương hiệu Apromaco thị trường, nhiên cần thực biện pháp PR có chọn lọc xây dựng kế hoạch chi tiêu cụ thể, nhằm tiết giảm tối đa chi phí bán hàng đảm bảo hiệu 3.2.6 Các biện pháp phòng ngừa rủi ro Trong thời đại toàn cầu hóa, doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều biến động bất thường tác động tiêu cực đến hoạt động SXKD doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp lĩnh vực kinh doanh phân bón Công ty cổ phần Vật tư nông sản, biến động SV Trần Thị Thùy Linh 85 Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp yếu tố tính mùa vụ, điều kiện thời tiết, giá dầu mỏ, giá vàng, tỷ giá hối đoái… có ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình cung cầu giá phân bón thị trường Hơn nữa, Công ty chưa thực trích lập khoản dự phòng, bên cạnh sử dụng nguồn vốn từ vay nợ ngắn hạn mức cao, bối cảnh lãi suất tín dụng cao không ổn định làm tăng nguy rủi ro khoản, tăng chi phí sử dụng vốn, từ ảnh hưởng xấu đến hiệu sử dụng vốn kinh doanh nói chung VLĐ nói riêng Công ty xem xét số biện pháp nhằm phòng ngừa rủi ro hạn chế thấp tổn thất xảy trình SXKD sau: - Trích lập dự phòng tài chính, dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi Mức trích lập thực theo quy định Bộ Tài đồng thời phù hợp với tình hình Công ty - Thương xuyên kiểm tra, rà soát, đối chiếu số liệu sổ kế toán với thực tế để kịp thời phát xử lý sai sót Trên số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu sử dụng VLĐ, xuất phát từ tình hình thực tế công tác quản lý, sử dụng VLĐ Công ty cổ phần Vật tư nông sản Bên cạnh việc thực giải pháp trên, Công ty cần hoàn thiện mô hình tổ chức, nâng cao lực quản lý, điều hành máy lãnh đạo, thường xuyên bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn đội ngũ cán bộ, nhân viên Công ty, đặc biệt nhân viên phòng tài kế toán để nâng cao hiệu công tác quản lý sử dụng vốn kinh doanh nói chung VLĐ nói riêng, từ thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngày phát triển tương lai SV Trần Thị Thùy Linh 86 Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp 3.3 Một số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Về phía Nhà nước Nhà nước chủ thể giữ vai trò chủ đạo điều hành kinh tế vĩ mô, định, sách Nhà nước có ảnh hưởng lớn đến hoạt động SXKD doanh nghiệp Do đó, để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động công tác quản lý, sử dụng VLĐ Công ty, Nhà nước cần có biện pháp hỗ trợ định - Nhà nước cần hoàn thiện hệ thống văn pháp luật kinh tế cách đồng bộ, tạo hành lang pháp lý an toàn cho hoạt động Công ty; đưa sách ưu đãi, khuyến khích sản xuất; đơn giản minh bạch hóa thủ tục hành chính, tránh rườm rà không đáng có cấp phép đầu tư, mở rộng sản xuất, kinh doanh… - Chỉ đạo quan chức xây dựng hệ thống tiêu trung bình ngành, làm sở giúp Công ty đánh giá xác vị ngành, nhìn nhận, xem xét ưu điểm, hạn chế để có biện pháp phát huy khắc phục phù hợp - Nhà nước cần có biện pháp mang tính liệt việc bình ổn thị trường tài chính, hạn chế biến động thất thường tỷ giá hối đoái lãi suất ngân hàng, kiềm chế lạm phát… 3.3.2 Về phía ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng Công ty cổ phần Vật tư nông sản doanh nghiệp có tỷ trọng vốn vay tổng nguồn vốn lớn, chủ yếu khoản vay từ ngân hàng thương mại Do đó, ngân hàng giữ vai trò quan trọng việc đảm bảo nguồn vốn huy động phục vụ SXKD Công ty Trong thời gian tới, ngân hàng cần phối hợp với Bộ tài giữ ổn định lãi suất, thực biện pháp nhằm hạ lãi suất cho vay thị SV Trần Thị Thùy Linh 87 Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp trường vốn, giúp Công ty doanh nghiệp có nhiều hội tiếp cận với nguồn vốn tín dụng Ngân hàng cần có sách ưu tiên đáp ứng nhu cầu ngoại tệ cho nhập phân bón, có ưu đãi định thời hạn, lượng vốn cho vay thủ tục cấp tín dụng cho Công ty, nhằm trì mối quan hệ hợp tác lâu dài Các ngân hàng cần nâng cấp, đại hóa công nghệ, cung cấp đa dạng hình thức toán, dịch vụ tiện ích, nhanh chóng, liên kết toán theo hệ thống, nhằm đẩy nhanh việc thực giao dịch, từ góp phần tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động Công ty SV Trần Thị Thùy Linh 88 Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong thời kỳ đất nước hội nhập sâu rộng với kinh tế toàn cầu, doanh nghiệp ý thức vai trò trách nhiệm phát triển chung Để thúc đẩy đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh đòi hỏi cấp lãnh đạo doanh nghiệp cần quan tâm, trọng đến công tác quản lý sử dụng vốn, đặc biệt vốn lưu động Qua hai tháng thực tập Công ty cổ phần Vật tư nông sản, em sâu nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng tài công tác quản lý, sử dụng vốn lưu động Công ty năm gần Bên cạnh thành tích đạt được, Công ty tồn khó khăn, hạn chế nâng cao hiệu sử dụng vốn Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng, em mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm giải tồn góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Mặc dù có nhiều nỗ lực, song trình độ thời gian nghiên cứu có hạn nên đề tài khó tránh khỏi thiếu sót lý luận thực tiễn Em mong nhận góp ý phê bình thầy cô giáo cô cán kế toán Công ty để đề tài hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo TS Vũ Văn Ninh - giảng viên khoa Tài doanh nghiệp, Học viện Tài Chính, tập thể ban lãnh đạo cán phòng tài kế toán Công ty cổ phần Vật tư nông sản giúp đỡ, tạo điều kiện để em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày 28 tháng 04 năm 2012 Sinh viên SV Trần Thị Thùy Linh 89 Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Thùy Linh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm, TS Bạch Đức Hiển, “Giáo trình Tài doanh nghiệp”, NXB Tài chính, 2008 [2] GS.TS.NGND Ngô Thế Chi, PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, “Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp”, NXB Tài chính, 2009 [3] TS Trần Ngọc Thơ, “Tài doanh nghiệp đại”, NXB Thống kê, 2003 [4] Báo cáo tài tài liệu liên quan Công ty cổ phần Vật tư nông sản [5] Một số luận văn khóa trước [6] Các trang web: saga.vn; webketoan.vn; niceaccounting.com… SV Trần Thị Thùy Linh 90 Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Trần Thị Thùy Linh SV Trần Thị Thùy Linh Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT VLĐ : Vốn lưu động HTK : Hàng tồn kho NVL : Nguyên vật liệu DN : Doanh nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nước SV Trần Thị Thùy Linh Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 SV Trần Thị Thùy Linh Lớp CQ46/11.02 [...]... triển công ty Công ty cổ phần Vật tư nông sản, tiền thân là Công ty vật tư nông sản, được thành lập năm 1990 theo quyết định của Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Công nghiệp thực phẩm, là thành viên của Tổng Công ty vật tư nông nghiệp Việt Nam (VIGECAM) Năm 1997, Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn quyết định sát nhập Công ty vật tư dịch vụ nông nghiệp và Công ty vật tư nông nghiệp 2 Hà Bắc vào Công ty. .. nhất với mình, giúp nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ nói riêng và hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung SV Trần Thị Thùy Linh 35 Lớp CQ46/11.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Chương II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NÔNG SẢN 2.1 Khái quát về tình hình tổ chức và hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Vật tư nông sản 2.1.1 Quá... nghiệp và Công ty vật tư nông nghiệp 2 Hà Bắc vào Công ty vật tư nông sản để trở thành công ty có quy mô lớn hơn, hoạt động sản xuất kinh doanh cũng được mở rộng Năm 2005, Công ty tiến hành cổ phần hóa theo quyết định 3037/BNN-DMDN ngày 03/11/2005 của Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Trải qua 22 năm thành lập, Công ty cổ phần Vật tư nông sản đã có những bước phát triển to lớn với trang thiết... tiêu cực, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ, góp phần thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp 1.2.4 Các giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động trong doanh nghiệp Sau khi nghiên cứu sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ, các chỉ tiêu đánh giá cũng như các nhân tố ảnh hưởng, có thể đưa ra một số giải pháp chủ yếu như sau: 1.2.4.1 Xác định đúng nhu cầu vốn lưu động cho... cán bộ nhân viên có trình độ cao Hiện nay, công ty là một trong những doanh nghiệp chuyên doanh phân bón lớn nhất Việt Nam - Tên công ty: Công ty cổ phần Vật tư nông sản Tên viết tắt: Apromaco Trụ sở chính: Số 14, Ngô Tất Tố, Văn Miếu, Đống Đa, Hà Nội Số điện thoại: 84.4 38232688 Fax: 84.4.38434913 Website: www.apromaco.vn Vốn điều lệ hiện tại: 159,6 tỷ đồng Số cổ phiếu đang lưu hành: 15.960.000; mệnh... vốn lưu động có thể tiết kiệm hay phải tăng thêm do ảnh hưởng của tốc độ luân chuyển vốn lưu động kỳ so sánh so với kỳ gốc M1, M0: Tổng mức luân chuyển vốn lưu động kỳ so sánh, kỳ gốc K1,K0: Kỳ luân chuyển vốn lưu động kỳ so sánh, kỳ gốc L1, L0: Số lần luân chuyển vốn lưu động kỳ so sánh, kỳ gốc 1.2.2.3 Hàm lượng vốn lưu động Hàm lượng vốn lưu động, hay còn gọi là mức đảm nhiệm VLĐ, là số vốn lưu động... chi phí, tăng lợi nhuận và nâng cao khả năng cạnh tranh: khi VLĐ được sử dụng có hiệu quả sẽ giúp giảm chi phí sử dụng vốn, chi phí sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm, từ đó có thêm vốn mở rộng kinh doanh, đầu tư nâng cao năng lực sản xuất, thúc đẩy tiêu thụ hàng hóa, gia tăng khả năng cạnh tranh và thu lợi nhuận, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng - Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn còn... thuần + Xác định nhu cầu VLĐ cho kỳ kế hoạch Ưu điểm: Việc tính toán tư ng đối đơn giản, giúp DN ước tính được nhanh chóng nhu cầu VLĐ kỳ kế hoạch để xác định nguồn tài trợ thích hợp Nhược điểm: Độ chính xác không cao 1.2 Hiệu quả sử dụng vốn lưu động trong doanh nghiệp 1.2.1 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động Vốn lưu động là thành phần không thể thiếu, đóng vai trò quan trọng trong... lần luân chuyển vốn lưu động hay số vòng quay vốn lưu động thực hiện được trong 1 thời kỳ nhất định (thường là 1 năm) Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức: L= M VLĐ Trong đó: L: Số lần luân chuyển vốn lưu động trong kỳ M: Tổng mức luân chuyển vốn lưu động trong kỳ (Hiện nay tổng mức luân chuyển vốn lưu động được xác định bằng doanh thu thuần bán hàng của DN trong kỳ) : Số vốn lưu động bình quân... vốn lưu động tỷ lệ nghịch với số lần luân chuyển vốn lưu động Vòng quay vốn lưo động càng nhanh thì kỳ luân chuyển vốn lưu động càng ngắn và chứng tỏ vốn lưu động được sử dụng càng có hiệu quả 1.2.2.2 Mức tiết kiệm vốn lưu động do tăng tốc độ luân chuyển vốn Chỉ tiêu này phản ánh số VLĐ có thể tiết kiệm được khi tăng tốc độ luân chuyển VLĐ ở kỳ so sánh (kỳ kế hoạch) so với kỳ gốc (kỳ báo cáo) Công ... (VIGECAM) Năm 1997, Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn định sát nhập Công ty vật tư dịch vụ nông nghiệp Công ty vật tư nông nghiệp Hà Bắc vào Công ty vật tư nông sản để trở thành công ty có quy mô lớn... LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NÔNG SẢN 2.1 Khái quát tình hình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Vật tư nông sản 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty. .. động công ty bao gồm: • chi nhánh công ty Bắc Giang, Hải Phòng, Đà Nẵng • công ty thành viên: Công ty TNHH MTV Supe lân Apromaco Lào Cai Công ty TNHH Bao bì tổng hợp Apromaco Công ty TNHH Vật tư