Tiền bán hàng theo giá thanh toán mỗi tháng 880tr trong đó 247.5tr thuộc diện tính thuế TTĐB.. 60% tiền bán hàng theo giá thanh toán được khách hàng thanh toán ngay, còn lại được thanh t
Trang 1Bài tập tài chính doanh nghiệp – có giải
Ngày cuối năm N doanh nghiệp Z có số vốn góp 800tr, vay ngắn hạn ngân hàng 200tr, vay dài hạn ngân hàng 200tr, doanh nghiệp đầu từ và TSCĐ 700tr, dữ trữ vật tư hàng hóa 200tr, Ngày 1/1/N+1 doanh nghiệp bắt đầu kinh doanh Cho biết các thông tin quý I năm N+1 như sau:
1 Tiền bán hàng theo giá thanh toán mỗi tháng 880tr trong đó 247.5tr thuộc diện tính thuế TTĐB 60% tiền bán hàng (theo giá thanh toán) được khách hàng thanh toán ngay, còn lại được thanh toán sau 2 tháng
2 Tiền mua vật tư theo giá chưa có thuế (VAT & TTTĐB) mỗi tháng bằng 60% tiền bán hàng theo giá chưa VAT mỗi tháng, 50% tiền mua vật tư (theo giá thanh toán) được thanh toán ngay, con lại được thanh toán sau 2 tháng
3 Chi phí trực tiếp (không kể chi phí vật tư và khâu hao) mỗi tháng 50tr và được trả ngay
4 Chi phí bán hàng, quản lý (không kể lãi vay, khấu hao và thuế) mỗi tháng 20tr và được trả ngay
5 Khấu hao cơ bản mỗi tháng 20tr, được phân bổ 50% và chi phí trực tiếp và 50% vào chi phí gián tiếp
6 Dữ trữ vật tư hàng hóa cuối quý 300tr
7 Dịch vụ mua ngoài theo giá chưa có VAT mỗi tháng 10tr, được trả ngay
8 Doanh nghiệp tính VAT 10% cho hoạt động bán, mua và dịch vụ ngoài theo phương pháp khấu trừ VAT được tính ngay trong tháng mua, bán hàng, VAT còn phải nộp được nộp chậm
1 tháng Thuế TTĐB 50%, được khấu trừ thuế TTĐB đầu vào mỗi tháng 50tr Thuế TTĐB được tính và nộp ngay trong tháng mua, bán hàng Thuế TNDN 25% được nộp vào quý sau
9 Lãi vay ngắn hạn 1%/tháng, lãi được târ hàng tháng, bắt đầu từ tháng 1, gốc ngắn hạn trả vào ngày cuối quý Lãi vay dài hạn 15%/năm, được trả thành 4 lần bằng nhau, 3 tháng trả 1 lần vào ngày cuối quy, gốc dài hạn trả vào quý sau
10 Thu nhập trước thuế từ hoạt động khác trong quý 20tr và được thu vào tháng 3
Chú ý: không tính chênh lệch sản phẩm dở dang và thanh phẩm dữ trữ, bỏ quay thuế trong dự trữ.
Yêu cầu:
1 Tính tổng số thuế nộp nhà nước và lập BCKQKD quý I/N+1
2 Cân đối ngân quỹ hàng tháng quý I/N+1
3 Lập BCĐKT đầu năm, cuối quý I/N+1
4 Nhận xét kết quả tính được
Bài Làm:
1 Tính tổng số thuế nộp nhà nước và lập BCKQKD quý I/N+1
a Tính tổng số thuế nộp nhà nước
Bảng tổng hợp thuế phải nộp NSNN quý I/N+1
Trang 2* Tính thuế VAT
VAT(phải nộp theo PPKT) = VAT(ra) – VAT(vào)
VAT(ra) = (Doanh thu bán hàng*%VAT/1+%VAT)*3 =(880*0.1/1.1)*3T = 240 (tr)
VAT(vào) = [(60% * DT + Thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ)*%VAT + tiền dịch vụ chưa có VAT*%VAT]*3 T
= [(480 + 50)*0.1 +10*0,1]*3 = 162(tr)
VAT(còn phải nộp) = 240 – 162 = 78 (tr)
* Tính thuế TTĐB
TTĐB(phải nộp) = TTĐB(ra) – TTĐB(vào được khấu trừ)
TTĐB(ra) = [doanh thu bán hàng (thuộc diện tính thuế TTĐB) – VAT(trong doanh thu thuộc diện tính thuế TTĐB)]*% TTĐB*3/1+% TTĐB
= (247.5 – 22.5)*0.5*3/1.5 = 225 (tr)
TTĐB(vào được khấu trừ) = 50*3 = 150 (tr)
TTĐB(phải nộp) = 225 – 150 = 75 (tr)
* Tính thuế TNDN
- Doanh thu tính thuế = 800*3 = 2400 (tr)
- Z (BH): +) tiền mua vật tư chưa có VAT = 530*3 = 1590 (tr)
+) chênh lệch C2 = (100tr)
+) chi phí phí trực tiếp = 50*3 = 150 (tr)
+) phân bổ khấu hao vào CPTT = 10*3 = 30 (tr)
Z(BH) = 1670v(tr)
Lãi gộp = 2400 – 1670 = 730 (tr)
- Chi phí gián tiếp: +) chi phí quản lý = 20*3 = 60 (tr)
+) khấu hao phân bổ vào CPGT = 10*3 = 30 (tr) +) dịch vụ mua ngoài = 10*3 = 30 (tr)
+) Lãi vay NH ngắn hạn = 200*0.1*3 = 6 (tr) +) lãi vay NH dài hạn = 200*1.5/4 = 7.5 (tr) +) Thuế TTĐB phải nộp = 75 (tr)
Chi phí gián tiếp = 208.5 (tr)
Lợi nhuận trước thuế = 730 – 208.5 = 521.5 (tr)
Tổng lợi nhuận trước thuế = 521.5 + 20 =541.5 (tr)
Thuế TNDN(phải nộp) = 541.5*0.25 = 135.375 (tr)
Lợi nhuận sau thuế = 541.5 – 135.375 = 406.125 (tr)
Trang 3b) Lập BCKQKD quý I/N+1
Báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Z quý I/N+1 (đvt: trđ)
2 Các khoản giảm trừ doanh thu = (80 +50)*3 390
6 Chi phí vận hành quản lý doanh nghiệp 208.5
2 Lập cân đối ngân quỹ hàng tháng quý I/N+1 (đvt: trđ)
I Phần thu NQDN
II Phần chi NQDN
1 Trả tiền mua hàng tháng m 583*50%=291.5 291.5 291.5
9 Nộp thuế
Thuế khác
III Cân đối
Trang 43 Dư cuối kì 428.5 531 506.5
3 Lập BCĐKT đầu năm, cuối quý I/N+1
a BCĐKT đầu năm
Tiền mặt đầu kì = 1200 – 900 = 300tr
b BCĐKT cuối quý I/N+1
Cộng 1510.5 Cộng 744.375
2 Nợ NH dài hạn 200
II TS Dài hạn Cộng nợ 944.375
- GTCL 640 5 Lợi nhuận không chia 406.125