Bài tập tài chính doanh nghiệp có giải

Bài tập tài doanh nghiệp – có giải Ngày cuối năm N doanh nghiệp Z có số vốn góp 800tr, vay ngắn hạn ngân hàng 200tr, vay dài hạn ngân hàng 200tr, doanh nghiệp đầu từ TSCĐ 700tr, trữ vật tư hàng hóa 200tr, Ngày 1/1/N+1 doanh nghiệp bắt đầu kinh doanh Cho biết thông tin quý I năm N+1 sau: Tiền bán hàng theo giá toán tháng 880tr 247.5tr thuộc diện tính thuế TTĐB 60% tiền bán hàng (theo giá toán) khách hàng toán ngay, lại toán sau tháng Tiền mua vật tư theo giá chưa có thuế (VAT & TTTĐB) tháng 60% tiền bán hàng theo giá chưa VAT tháng, 50% tiền mua vật tư (theo giá toán) toán ngay, lại toán sau tháng Chi phí trực tiếp (không kể chi phí vật tư khâu hao) tháng 50tr trả Chi phí bán hàng, quản lý (không kể lãi vay, khấu hao thuế) tháng 20tr trả Khấu hao tháng 20tr, phân bổ 50% chi phí trực tiếp 50% vào chi phí gián tiếp Dữ trữ vật tư hàng hóa cuối quý 300tr Dịch vụ mua theo giá chưa có VAT tháng 10tr, trả Doanh nghiệp tính VAT 10% cho hoạt động bán, mua dịch vụ theo phương pháp khấu trừ VAT tính tháng mua, bán hàng, VAT phải nộp nộp chậm tháng Thuế TTĐB 50%, khấu trừ thuế TTĐB đầu vào tháng 50tr Thuế TTĐB tính nộp tháng mua, bán hàng Thuế TNDN 25% nộp vào quý sau Lãi vay ngắn hạn 1%/tháng, lãi târ hàng tháng, tháng 1, gốc ngắn hạn trả vào ngày cuối quý Lãi vay dài hạn 15%/năm, trả thành lần nhau, tháng trả lần vào ngày cuối quy, gốc dài hạn trả vào quý sau 10 Thu nhập trước thuế từ hoạt động khác quý 20tr thu vào tháng Chú ý: không tính chênh lệch sản phẩm dở dang phẩm trữ, bỏ quay thuế dự trữ Yêu cầu: Tính tổng số thuế nộp nhà nước lập BCKQKD quý I/N+1 Cân đối ngân quỹ hàng tháng quý I/N+1 Lập BCĐKT đầu năm, cuối quý I/N+1 Nhận xét kết tính Bài Làm: Tính tổng số thuế nộp nhà nước lập BCKQKD quý I/N+1 a Tính tổng số thuế nộp nhà nước Bảng tổng hợp thuế phải nộp NSNN quý I/N+1 TT Các loại thuế Dư ĐK PSTK Đã nộp VAT 78 52 TTĐB 75 75 TNDN 133.125 Thuế khác 0 Cộng Nợ CK 26 135.375 161.375 * Tính thuế VAT VAT(phải nộp theo PPKT) = VAT(ra) – VAT(vào) VAT(ra) = (Doanh thu bán hàng*%VAT/1+%VAT)*3 =(880*0.1/1.1)*3T = 240 (tr) VAT(vào) = [(60% * DT + Thuế TTĐB đầu vào khấu trừ)*%VAT + tiền dịch vụ chưa có VAT*%VAT]*3 T = [(480 + 50)*0.1 +10*0,1]*3 = 162(tr) VAT(còn phải nộp) = 240 – 162 = 78 (tr) * Tính thuế TTĐB TTĐB(phải nộp) = TTĐB(ra) – TTĐB(vào khấu trừ) TTĐB(ra) = [doanh thu bán hàng (thuộc diện tính thuế TTĐB) – VAT(trong doanh thu thuộc diện tính thuế TTĐB)]*% TTĐB*3/1+% TTĐB = (247.5 – 22.5)*0.5*3/1.5 = 225 (tr) TTĐB(vào khấu trừ) = 50*3 = 150 (tr) TTĐB(phải nộp) = 225 – 150 = 75 (tr) * Tính thuế TNDN - Doanh thu tính thuế = 800*3 = 2400 (tr) - Z (BH): +) tiền mua vật tư chưa có VAT = 530*3 = 1590 (tr) +) chênh lệch C2 = (100tr) +) chi phí phí trực tiếp = 50*3 = 150 (tr) +) phân bổ khấu hao vào CPTT = 10*3 = 30 (tr) Z(BH) = 1670v(tr) Lãi gộp = 2400 – 1670 = 730 (tr) - Chi phí gián tiếp: +) chi phí quản lý = 20*3 = 60 (tr) +) khấu hao phân bổ vào CPGT = 10*3 = 30 (tr) +) dịch vụ mua = 10*3 = 30 (tr) +) Lãi vay NH ngắn hạn = 200*0.1*3 = (tr) +) lãi vay NH dài hạn = 200*1.5/4 = 7.5 (tr) +) Thuế TTĐB phải nộp = 75 (tr) Chi phí gián tiếp = 208.5 (tr) Lợi nhuận trước thuế = 730 – 208.5 = 521.5 (tr) Tổng lợi nhuận trước thuế = 521.5 + 20 =541.5 (tr) Thuế TNDN(phải nộp) = 541.5*0.25 = 135.375 (tr) Lợi nhuận sau thuế = 541.5 – 135.375 = 406.125 (tr) b) Lập BCKQKD quý I/N+1 Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Z quý I/N+1 (đvt: trđ) TT Chỉ tiêu tài Doanh thu bán hàng = 880*3 Các khoản giảm trừ doanh thu = (80 +50)*3 Doanh thu thuế Z(BH) Lãi gộp Chi phí vận hành quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận trước thuế (KD) Lợi nhuận trước thuế khác Tổng lợi nhuận trước thuế 10 Thuế 11 Lợi nhuận sau thuế 12 Lợi nhuận chia 13 Lợi nhuận không chia CK 2640 390 2250 1670 730 208.5 521.5 20 541.5 135.375 406.125 406.125 Lập cân đối ngân quỹ hàng tháng quý I/N+1 (đvt: trđ) TT I 3 Chỉ tiêu tháng Phần thu NQDN Thu NQDN tháng m Thu NQDN tháng m+1 Thu khác Tổng thu II 10 Phần chi NQDN Trả tiền mua hàng tháng m Trả tiền mua hàng tháng m+1 Chi dịch vụ Chi trực tiếp Chi gián tiếp Trả lãi vay NH ngắn hạn Trả vốn vay NH ngắn hạn Trả lãi vay NH dài hạn Nộp thuế VAT Thuế TTĐB Thuế TNDN Thuế khác Cộng chi III Cân đối Dư đầu kì Chênh lệch thu chi 880*60%=528 528 528 352 20 900 528 528 583*50%=291.5 291.5 11 50 20 11 50 20 291.5 291.5 11 50 20 200 7.5 25 26 25 26 25 Dư 31/03 704 704 583 26 135.375 399.5 425.5 924.5 300 128.5 428.5 102.5 531 (24.5) Dư cuối kì 428.5 531 506.5 Lập BCĐKT đầu năm, cuối quý I/N+1 a BCĐKT đầu năm Tiền mặt đầu kì = 1200 – 900 = 300tr Tài sản Đầu kì I Ngắn hạn Tiền mặt 300 Hàng hóa tồn kho 200 Nguồn vốn I Nợ phải trả Nợ NH ngắn hạn Nợ NH dài hạn II Dài hạn TSCĐ III Tổng TS II Nguồn vốn chủ SH Vốn góp III Tổng NV 700 1200 b BCĐKT cuối quý I/N+1 Tài sản Cuối kì I- Tài sản ngắn hạn TMCK 506.5 Phải thu 704 Hàng hóa tồn kho 300 Cộng 1510.5 II TS Dài hạn TSCĐ- NG - KH - GTCL III Tổng TS 700 (60) 640 2150.5 Nguốn vốn I- Nợ phải trả Nợ ngắn hạn 1.1 Phải trả 1.2 Phải nộp NSNN Đầu kì 200 200 800 1200 Cuối kì 583 161.375 Cộng 744.375 Nợ NH dài hạn 200 Cộng nợ 944.375 II Vốn chủ SH Vốn góp ban đầu 800 Lợi nhuận không chia 406.125 III Tổng NV 2.150,5 ... kinh doanh doanh nghiệp Z quý I/N+1 (đvt: trđ) TT Chỉ tiêu tài Doanh thu bán hàng = 880*3 Các khoản giảm trừ doanh thu = (80 +50)*3 Doanh thu thuế Z(BH) Lãi gộp Chi phí vận hành quản lý doanh nghiệp. .. thuế TTĐB TTĐB(phải nộp) = TTĐB(ra) – TTĐB(vào khấu trừ) TTĐB(ra) = [doanh thu bán hàng (thuộc diện tính thuế TTĐB) – VAT(trong doanh thu thuộc diện tính thuế TTĐB)]*% TTĐB*3/1+% TTĐB = (247.5 –... (tr) TTĐB(phải nộp) = 225 – 150 = 75 (tr) * Tính thuế TNDN - Doanh thu tính thuế = 800*3 = 2400 (tr) - Z (BH): +) tiền mua vật tư chưa có VAT = 530*3 = 1590 (tr) +) chênh lệch C2 = (100tr) +) chi