Các doanh nghiệp vừa và nhỏ thường chiếm tỷ trọng lớn ( ở Việt Nam chiếm 96%).Tốc độ gia tăng các doanh nghiệp vừa và nhỏ nhanh hơn các doanh nghiệp lớn. Vì thế vai trò của các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong việc giải quyết việc làm là rất lớn.Doanh nghiệp vừa và nhỏ tạo việc làm cho khoảng từ 50 80% lao động trong các nghành công nghiệp và dịch vụ. Đặc biệt trong nhiều thời kỳ các doanh nghiệp lớn sa thải công nhân thì khu vực doanh nghiệp vừa và nhỏ lại thu hút thêm nhiều lao động hoặc có tốc độ thu hút lao động mới cao hơn khu vực doanh nghiệp lớn do các doanh nghiệp vừa và nhỏ có thể phản ứng nhanh nhạy với thị trường. Ở Việt Nam cũng theo đánh giá của Viện Nghiên cứu quản lý Kinh tế TW, thì số lao động của các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong lĩnh vực phi nông nghiệp có khoảng 7,8 triệu người, chiếm tới 72,9% tổng số lao động phi nông nghiệp và chiếm khoảng 22,5% lực lượng lao động của cả nước. DNVVN làm cho nền kinh tế năng động và có hiệu quả hơn. Các doanh nghiệp vừa và nhỏ có lợi thế quy mô vừa và nhỏ, có địa điểm sản xuất phân tán, tổ chức bộ máy chỉ đạo gọn nhẹ. Do đó nó là những doanh nghiệp năng động, linh hoạt , sáng tạo trong kinh doanh, có khả năng nhanh chóng thích nghi với các nhu cầu và thay đổi của thị trường. Doanh nghiệp vừa và nhỏ có thể bước vào thị trường mới mà không thu hút sự chú ý của các doanh nghiệp lớn (do quy mô doanh nghiệp nhỏ), sẵn sàng phục vụ ở những nơi xa xôi nhất, những khoảng trống vừa và nhỏ trên thị trường mà các doanh nghiệp lớn không đáp ứng được. DNVVN góp phần tích cực trong việc lưu thông hàng hoá và Xuất khẩu Các công ty, doanh nghiệp vừa và nhỏ thu hút một lượng lớn lao động và tài nguyên của xã hội để sản xuất ra hàng hoá. Để có thêm sức cạnh tranh trực tiếp với các công ty và tập đoàn lớn, hàng hoá của họ nói chung thiên về sự đa dạng về chất lượng và chủng loại, tạo cho người tiêu dùng có nhiều cơ hội được lựa chọn. Bên cạnh đó họ cũng tiến vào nhiều thị trường nhỏ mà các công ty lớn bỏ qua vì doanh thu từ đó quá nhỏ.
MỤC LỤC Chương : Những vấn đề chung DNVVN dịch vụ thuế DNVVN 1.1 Những vấn đề chung doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Khái niệm Doanh nghiệp vừa nhỏ Doanh nghiệp nhỏ vừa sở kinh doanh đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, chia thành ba cấp: siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổng nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản xác định bảng cân đối kế toán doanh nghiệp) số lao động bình quân năm (tổng nguồn vốn tiêu chí ưu tiên), cụ thể sau: Quy mô Doanh Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa nghiệp siêu nhỏ Khu vực Số lao động Tổng Số nguồn động vốn lao Tổng nguồn vốn Số lao động I Nông, lâm 10 người trở 20 nghiệp đồng xuống thủy sản II trở người xuống Công nghiệp tỷ từ 10 từ 20 tỷ xây dựng 10 20 người đồng trở xuống đến đồng 200 người đến 100 tỷ đồng tỷ từ 10 từ 20 tỷ trở người đến đồng 200 người đến 100 tỷ đồng từ 200 người đến 300 người từ 200 người đến 300 người xuống III Thương 10 người trở 10 tỷ từ 10 từ 10 tỷ từ 50 mại dịch xuống đồng trở người đến đồng đến 50 người đến vụ xuống 50 người 100 người tỷ đồng 1.1.2 Vai trò DNVVN Các doanh nghiệp vừa nhỏ thường chiếm tỷ trọng lớn ( Việt Nam chiếm 96%).Tốc độ gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ nhanh doanh nghiệp lớn Vì vai trò doanh nghiệp vừa nhỏ việc giải việc làm lớn.Doanh nghiệp vừa nhỏ tạo việc làm cho khoảng từ 50- 80% lao động nghành công nghiệp dịch vụ Đặc biệt nhiều thời kỳ doanh nghiệp lớn sa thải công nhân khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ lại thu hút thêm nhiều lao động có tốc độ thu hút lao động cao khu vực doanh nghiệp lớn doanh nghiệp vừa nhỏ phản ứng nhanh nhạy với thị trường Ở Việt Nam theo đánh giá Viện Nghiên cứu quản lý Kinh tế TW, số lao động doanh nghiệp vừa nhỏ lĩnh vực phi nông nghiệp có khoảng 7,8 triệu người, chiếm tới 72,9% tổng số lao động phi nông nghiệp chiếm khoảng 22,5% lực lượng lao động nước DNVVN làm cho kinh tế động có hiệu Các doanh nghiệp vừa nhỏ có lợi quy mô vừa nhỏ, có địa điểm sản xuất phân tán, tổ chức máy đạo gọn nhẹ Do doanh nghiệp động, linh hoạt , sáng tạo kinh doanh, có khả nhanh chóng thích nghi với nhu cầu thay đổi thị trường Doanh nghiệp vừa nhỏ bước vào thị trường mà không thu hút ý doanh nghiệp lớn (do quy mô doanh nghiệp nhỏ), sẵn sàng phục vụ nơi xa xôi nhất, khoảng trống vừa nhỏ thị trường mà doanh nghiệp lớn không đáp ứng DNVVN góp phần tích cực việc lưu thông hàng hoá Xuất Các công ty, doanh nghiệp vừa nhỏ thu hút lượng lớn lao động tài nguyên xã hội để sản xuất hàng hoá Để có thêm sức cạnh tranh trực tiếp với công ty tập đoàn lớn, hàng hoá họ nói chung thiên đa dạng chất lượng chủng loại, tạo cho người tiêu dùng có nhiều hội lựa chọn Bên cạnh họ tiến vào nhiều thị trường nhỏ mà công ty lớn bỏ qua doanh thu từ nhỏ Các DNVVN nơi đào tạo nhà doanh nghiệp Một số người có tài quản trị kinh doanh không muốn làm việc công ty lớn mà muốn mở công ty riêng để tiện đường vùng vẫy Các doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ thích hợp họ việc thử sức Bên cạnh công ty tư nhân lớn nói chung xuất phát từ công ty nhỏ lên Các công ty nhỏ là nơi huấn luyện nguồn nhân lực cho công ty lớn Các nhân viên học kỹ ban đầu quản lý cần thiết, công ty lớn đánh giá cao là: Điều hành kinh doanh Quan hệ với khách hàng Kiểm soát quản lý nhân viên Quy định xuất nhập Quản lý thời gian Công nghệ thông tin đại Điều hành văn phòng Các quy định thuế Hậu cần Hệ thống cung cấp phân phối Bán hàng tiếp thị Luật lệ công ty Xúc tiến sản phẩm dịch vụ Bán hàng Định giá lợi nhuận Quan hệ với quan chức phủ Đây kỹ cần thiết cho công việc công ty lớn việc đào tạo chúng cho người lao động cần thời gian Các doanh nghiệp nhỏ thực “hộ” khâu Nhân viên công ty nhỏ sau thời gian có kinh nghiệm công ty lớn thu nhận Phát huy tận dụng nguồn lực địa phương, góp phần tăng trưởng kinh tế Một kinh tế có “vùng biên giới”, “vùng sâu”, “vùng xa” Đó khu vực địa lý thị trường có quy mô nhỏ, phát triển, xa tuyến giao thông, thiếu tài nguyên Các công ty lớn thường bỏ qua khu vực cho nguồn lợi thu từ không lớn nguồn lợi thu từ nơi khác với chi phí bỏ ra, nói cách khác chi phí hội vùng cao Nếu kinh tế có doanh nghiệp lớn điều dẫn đến phát triển không vùng, không tận dụng hết tài nguyên giảm hiệu hoạt động kinh tế gây thiệt hại tiềm tàng cho kinh tế Tuy nhiên doanh nghiệp vừa nhỏ chi phí hội vùng chấp nhận được, xứng đáng với nguồn lợi thu lại Vì họ sẵn sàng hoạt động có sách ưu đãi thích hợp quyền địa phương Giữ gìn phát huy ngành nghề truyền thống, thể sắc dân tộc Loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ nói thích hợp cho sản xuất thủ công Các ngành nghề truyền thống dựa vào để sản xuất, kinh doanh, quảng cáo Bên cạnh công nghệ tiên tiến dần tiếp cận vào ngành nghề Và điều cần phải xẩy thời đại công nghiệp Cụ thể ta hình dung cảnh sau: số thợ đóng giày hợp lại thành doanh nghiệp Trong thành phố địa phương họ có số nhỏ khách hàng ưa thích loại giày đóng thủ công sẵn sàng trả giá (dù cao) để loại giầy →cầu nhỏ Doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu Sau doanh nghiệp tiến hành chiến dịch quảng cáo phương tiện thông tin đại chúng Internet Sau thời gian khách hàng có nhu cầu tương tự thành phố khác nước liên lạc đặt mua Tiếp sau khách hàng nước ưa thích kiểu dáng giày quảng cáo Internet liên lạc đặt mua Bên cạnh nghệ nhân sử dụng thêm số công nghệ để hỗ trợ thêm cho việc chế tạo giày dùng máy tính để tạo hình sản phẩm trước, Trong trình phát triển họ tiếp cận làm quen với kỹ thuật công nghệ Tuy khách hàng địa phương họ không nhiều khách hàng toàn cầu chiếm lượng đủ để họ tồn trước thách thức đôi giày đại giá rẻ mốt sản xuất hàng loạt 1.1.3 Đặc trưng DNVVN Tính chất hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp vừa nhỏ thường tập trung nhiều khu vực chế biến dịch vụ, tức gần với người tiêu dùng Trong cụ thể là: Doanh nghiệp vừa nhỏ vệ tinh, phận chi tiết cho doanh nghiệp lớn với tư cách tham gia vào sản phẩm đầu tư Doanh nghiệp vừa nhỏ thực dịch vụ đa dạng phong phú kinh tế dịch vụ trình phân phối thương mại hoá, dịch vụ sinh hoạt giải trí, dịch vụ tư vấn hỗ trợ Trực tiếp tham gia chế biến sản phẩm cho người tiêu dùng cuối với tư cách nhà sản xuất toàn Chính nhờ tính chất hoạt động kinh doanh mà doanh nghiệp vừa nhỏ có lợi tính linh hoạt Có thể nói tính linh hoạt đặc tính trội doanh nghiệp vừa nhỏ, nhờ cấu trúc quy mô nhỏ nên khả thay đổi mặt hàng, chuyển hướng kinh doanh chí địa điểm kinh doanh coi mặt mạnh doanh nghiệp vừa nhỏ Về nguồn lực vật chất Nhìn chung doanh nghiệp vừa nhỏ bị hạn chế nguồn vốn, tài nguyên, đất đai công nghệ Sự hữu hạn nguồn lực tôn nguồn gốc hình thành doanh nghiệp Mặt khác hạn hẹp quan hệ với thị trường tài – tiền tệ, trình tự tích luỹ thường đóng vai trò định doanh nghiệp vừa nhỏ Nhận thức vấn đề quốc gia tích cựu hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ để họ tham gia tốt tổ chức hỗ trợ để khắc phục hạn hẹp Về lực quản lý điều hành Xuất phát từ nguồn gốc hình thành, tính chất, quy mô quản trị gia doanh nghiệp vừa nhỏ thường nắm bắt, bao quát quán xuyến hầu hết mặt hoạt động kinh doanh Thông thường họ coi nhà quản trị doanh nghiệp nhà quản lý chuyên sâu Chính mà nhiều kỹ năng, nghiệp vụ quản lý doanh nghiệp vừa nhỏ thấp so với yêu cầu Về tính phụ thuộc hay bị động Do đặc trưng kể nên doanh nghiệp vừa nhỏ bị thụ động nhiều thị trường Cơ hội “đánh thức”, “dẫn dắt” thị trường họ nhỏ Nguy “bị bỏ rơi”, phó mặc minh chứng số doanh nghiệp vừa nhỏ bị phá sản nước có kinh tế thị trường phát triển Chẳng hạn Mỹ, bình quân ngày có tới 100 doanh nghiệp vừa nhỏ phá sản (đương nhiên lại có số doanh nghiệp tương ứng phù hợp doanh nghiệp vừa nhỏ xuất hiện), nói cách khác doanh nghiệp vừa nhỏ có “tuổi thọ” trung bình thấp 1.2 Những vấn đề chung dịch vụ thuế DNVVN 1.2.1 Khái niệm Dịch vụ thuế khái niệm quen thuộc nhiều nước giới, đặc biệt nước phát triển Tuy nhiên nước ta, chưa có văn quy định rõ ràng khái niệm Vì nhiều tranh luận khái niệm dịch vụ thuế khác Dưới đề cập đến quan điểm bật Dịch vụ thuế dịch vụ hỗ trợ lĩnh vực thuế tài kế toán nhằm giúp cho đối tượng nộp thuế trình chấp hành nộp thuế cho Nhà nước Dịch vụ thuế hoạt động chuyên nghiệp có trình độ chuyên môn tổ chức cá nhân cung cấp cho tổ chức, cá nhân khác thủ tục thuế (đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn, giảm, gia hạn thuế ) dịch vụ có liên quan nhằm hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (NSNN) (hỗ trợ kê khai, nộp thuế; tư vấn lập kế hoạch kinh doanh phù hợp với pháp luật thuế, tư vấn giải tranh chấp thuế…) Có nhiều loại dịch vụ thuế khác nhau, tùy thuộc vào tiêu thức xác định, phân loại, song, phần lớn dịch vụ thuế phân thành hai dạng: dịch vụ thuế công dịch thuế tư Dịch vụ thuế công dịch vụ quan thuế cung cấp Dịch vụ thuế tư dịch vụ tổ chức, cá nhân hoạt động lĩnh vực kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế cung cấp Tuy nhiên quan điểm tồn mạng chưa có thống thống Vì để đưa khái niệm xác đầy đủ khái niệm dịch vụ hỗ trợ thuế cần xuất phát từ thuật ngữ cụ thể: Theo từ điển tiếng Việt “Dịch vụ” công việc phụ vụ trực tiếp cho nhu cầu đinh số đông, có tổ chức trả công “hỗ trợ” giúp đỡ lẫn nhau, giúp đỡ them vào “Thuế” khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật (Nguồn;http://voer.edu.vn/c/khai-niem-vai-tro-chuc-nang-cua-thue-trong-quan-lynha-nuoc/2672dab7/c868cf7a) Dịch vụ hỗ trợ thuế sản phẩm nhà nước tổ chức, cá nhân cung cấp cho người nộp thuế trình chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Theo khái niệm này, dịch vụ thuế hoạt động liên quan đến toàn hoạt động doanh nghiệp, cá nhân trình chấp hành pháp luật thuế, thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Đó sản phẩm Nhà nước, doanh nghiệp cá nhân cung cấp cho người nộp thuế thủ tục thuế đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế dịch vụ khác có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế tư vấn lập kế hoạch kinh doanh phù hợp với pháp luật thuế, tư vấn giải tranh chấp thuế… 1.2.2 Phân loại dịch vụ thuế: 1.2.2.1 Căn vào đối tượng, chủ thể cung cấp dịch vụ: Dịch vụ thuế phân loại thành dịch vụ công dịch vụ tư * Dịch vụ thuế công dịch vụ quan quản lý thuế cung cấp, gắn liền với việc thực chức năng, nhiệm vụ quan thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ Với khái niệm nêu trên, dịch vụ thuế công hiểu dịch vụ tư vấn cung cấp ứng dụng tiện ích cho NNT thực nghĩa vụ nộp thuế Đó hoạt động tuyên truyền, quảng bá thông tin sách, thủ tục thuế cho người nộp thuế cộng đồng xã hội; loại dịch vụ hành công thực giải hồ sơ thuế, cấp giấy chứng nhận, chứng thực, * Dịch vụ thuế tư dịch vụ tổ chức, cá nhân hoạt động lĩnh vực kinh doanh dịch vụ thuế cung cấp Dịch vụ thuế tư có liên quan trực tiếp đến lợi ích doanh nghiệp mua dịch vụ, thân doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thuế nhà nước Không phải doanh nghiệp kinh tế cung cấp dịch vụ thuế tư, mà cần phải có tiêu chuẩn, điều kiện định điều chỉnh văn quy phạm pháp luật Do đó, dịch vụ thuế tư phải coi ngành nghề kinh doanh có điều kiện cần khuôn khổ pháp lý phù hợp để quản lý hoạt động kinh doanh 1.2.2.2 Căn vào phương thức cung cấp dịch vụ: Dịch vụ thuế phân loại thành dịch vụ thuế thủ công dịch vụ thuế điện tử Dịch vụ thuế thủ công dịch vụ cung cấp thông qua phương thức thủ công, chưa có hỗ trợ máy móc, phương tiện đại Dịch vụ thuế điện tử cung cấp dựa hệ thống máy móc, thiết bị tiên tiến đặc biệt ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin Mục tiêu đại hóa công tác quản lý thuế đẩy mạnh việc phát triển dịch vụ thuế điệ n tử (dịch vụ kê khai thuế qua mạng Internet, dịch vụ kê khai thuế qua nhà trung gian T-VAN, dịch vụ nộp thuế điện tử, nộp thuế qua máy ATM, qua tin nhắn SMS ) Cùng với thời gian, dịch vụ thuế điện tử ngày phát triển, ngày chiếm ưu thay dần dịch vụ thuế thủ công Tất nhiên, số trường hợp, dịch vụ thuế thủ công dịch vụ thuế điện tử đan xen không thiết phải tách rời Chẳng hạn để cung cấp dịch vụ thuế điện tử khâu chuẩn bị có số công việc phải tiến hành thủ công; tiến hành tư vấn trực tiếp (dịch vụ thuế thủ công) người ta sử dụng kỹ thuật điện tử để phối hợp… 1.2.2.3 Căn vào nội dung dịch vụ cung cấp: Dịch vụ thuế phân loại thành dịch vụ làm thủ tục thuế (đăng ký thuế thuê, khai thuế thuê…) dịch vụ tư vấn thuế (dịch vụ giảng dạy, giới thiệu pháp luật thuế, dịch vụ hướng dẫn làm thủ tục thuế, dịch vụ kế toán thuế xây dựng kế hoạch thuế) Từ cách phân loại cho thấy, tùy theo đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh, quy mô kinh doanh, điều kiện hoàn cảnh khả người… mà tổ chức, cá nhân có nhu cầu loại dịch vụ khác Chẳng hạn như, sở kinh doanh nhỏ thường có nhu cầu dịch vụ làm thủ tục thuế, doanh nghiệp lớn có nhu cầu cao dịch vụ xây dựng kế hoạch thuế Dịch vụ tư vấn thuế nói chung cần thiết lọai hình người nộp thuế 1.2.2.4 Căn vào trách nhiệm tài đối tượng thụ hưởng dịch vụ: Dịch vụ thuế phân loại thành dịch vụ thuế có thu phí dịch vụ thuế không thu phí Cách phân loại cho thấy, loại dịch vụ không thu phí cung cấp quan nhà nước có nguồn tài trợ từ ngân sách nhà nước Khu vực tư nhân không cung cấp dịch vụ không thu phí hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ phải thu phí 10 Hiện nay, việc kê khai thuế qua mạng bắt buộc doanh nghiệp, điều quy định cụ thể văn pháp luật: - Tại Điều 19 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: “Nhà nước đảm bảo đầu tư, khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia phát triển công nghệ phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế đại; khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia xây dựng, thực giao dịch điện tử quản lý thuế điện tử; đẩy mạnh phát triển dịch vụ toán thông qua hệ thống ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác để bước hạn chế giao dịch toán tiền mặt người nộp thuế Chính phủ ban hành sách đại hóa quản lý thuế” - Tại Khoản 1, Điều 48, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ghi: “Người nộp thuế tổ chức kinh doanh địa bàn có sở hạ tầng công nghệ thông tin phải khai thuế, nộp thuế, giao dịch với quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử…” Kê khai thuế qua mạng thực chất việc gửi Tờ khai thuế kết xuất file *.pdf từ phần mềm HTKK lên websitehttp://kekhaithue.gdt.gov.vn/ Tổng cục Thuế 22 Theo mô hình cũ, doanh nghiệp phải đến quan thuế để nộp tờ khai theo định kì Hình thức gây nhiều bất cập mà số lượng doanh nghiệp ngày nhiều, doanh nghiệp có thói quen đến hạn nộp tờ khai, từ dẫn đến tình trạng có doanh nghiệp phải xếp hàng buổi mà không nộp được, gây lãng phí không thời gian mà làm tăng chi phí cho doanh nghiệp Với mô hình nộp tờ khai qua mạng giúp doanh nghiệp: Thứ nhất, giảm thời gian, chi phí nhân lực cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ kê khai thuế in tờ khai bảng kê giấy, đến quan Thuế để nộp tờ khai; Thứ hai, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế hỗ trợ việc tính toán, kiểm tra lỗi không cố ý kê khai; Thứ ba, nơi có kết nối internet, doanh nghiệp gửi hồ sơ khai thuế 24/24 ngày 7/7 ngày tuần, thông tin số liệu kê khai doanh nghiệp gửi đến quan Thuế nhanh chóng, xác; Thứ tư, doanh nghiệp tra cứu, xem, in tải loại tờ khai thuế, Thông báo xác nhận nộp hồ sơ khai thuế nhanh chóng; Thứ năm, việc lưu trữ hồ sơ khai thuế an toàn, bảo mật; thuận tiện có tính pháp lý cao Đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp thay cho Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ Tài chính, áp dụng lập mẫu biểu Báo cáo tài doanh nghiệp cho năm tài 2015, Tổng cục Thuế hoàn thành nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) phiên 3.3.6,ứng dụng Kê khai thuế qua mạng (iHTKK) phiên 3.1.7 ứng dụng Hỗ trợ đọc, xác minh tờ khai, thông báo thuế định dạng XML (iTaxViewer) phiên 1.1.4, cụ thể sau: Nâng cấp chức lập báo cáo tài theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ứng dụng HTKK 3.3.6, iHTKK 3.1.7, bao gồm mẫu biểu: 23 Bảng cân đối kế toán (áp dụng doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Bảng cân đối kế toán (áp dụng doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Bắt đầu từ ngày 10/03/2016, lập báo cáo tài có liên quan đến nội dung nâng cấp nêu trên, tổ chức cá nhân nộp thuế sử dụng mẫu biểu kê khai ứng dụng HTKK 3.3.6, iHTKK 3.1.7, iTaxViewer 1.1.4 thay cho phiên trước Nộp thuế điện tử Về quy trình đăng ký sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử qua mạng: Bước 1: Đăng ký sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử cổng thông tin điện tử http://kekhaithue.gdt.gov.vn theo bước tài liệu hướng dẫn sử dụng Bước 2: Tải đăng ký ủy quyền trích nợ tài khoản với ngân hàng Bước 3: Đăng ký ủy quyền trích nợ tài khoản cho dịch vụ nộp thuế điện tử Bước 4: Nộp thuế điện tử Nguồn: https://nopthue.gdt.gov.vn Theo thống kê Tổng cục thuế, tính đến ngày 30/9/2015 có khoảng 90% doanh nghiệp đăng ký nộp thuế điện tử thông qua cổng thông tin điện tử Tổng cục thuế, 98% số doanh nghiệp kê khai thuế điện tử liên kết với ngân hàng, vừa giúp doanh nghiệp dễ tiếp cận với phương pháp vừa hỗ trợ doanh nghiệp nộp ngân sách Nhà nước cách hiệu không phát sinh nhiều chi phí “không có giấy tờ” Với việc triển khai có hiệu việc nộp thuế qua mạng, số nộp thuế doanh nghiệp giảm 420 giờ, số thực thủ tục hành thuế 117 (đã đạt vượt mục tiêu mà Nghị 19 năm 2015 cải cách thủ tục hành đặt ra) 24 Theo Kết khảo sát đánh giá “Mức độ hài lòng doanh nghiệp” cải cách thủ tục hành thuế vào ngày 07/03/2016 Phòng Thương mại công nghiệp Việt Nam (VCCI) Cơ quan Tài quốc tế (IFC) phối hợp thực cho thấy, 71% doanh nghiệp đánh giá hài lòng với cải cách thủ tục hành chính; đó, 92% doanh nghiệp cho quy định sách, pháp luật thuế có chuyển biến tích cực Tổng cục Thuế phối hợp với 43 ngân hàng triển khai thu thuế điện tử số doanh nghiệp đăng ký nộp qua ngân hàng đạt gần 91% Tuy nhiên, số chứng từ nộp thuế số tiền nộp ngân sách Nhà nước phương thức điện tử thấp Cơ quan thuế thừa nhận, nhiều nguyên nhân tâm lý e dè, thói quen toán tiền mặt, sợ phát sinh thêm nhiều khoản phí tốn khiến việc thu thuế điện tử chưa đạt số kỳ vọng Ngân hàng chưa đồng hành Cục Thuế TP.HCM thức triển khai nộp TĐT từ quý IV/2014, nhiên, nay, tốc độ triển khai chậm so với quy mô Tính đến ngày 26/5, Cục Thuế TP.HCM có 9.545 DN đăng ký nộp TĐT, đạt gần 7% so với tiêu giao (134.297 DN) Theo ông Trần Ngọc Tâm, Phó Cục trưởng Cục Thuế TP.HCM, có nhiều nguyên nhân dẫn đến việc triển khai nộp TĐT đơn vị chưa kì vọng Trước hết, vào thời điểm triển khai (cuối năm 2014 đầu năm 2015), Cục Thuế TP.HCM phải dồn sức vào việc chuyển đổi hệ thống liệu tập trung, đồng thời chuẩn bị cho công tác chuyển trụ sở nên phần ảnh hưởng đến kết triển khai nộp TĐT Bên cạnh đó, ngày có nhiều ngân hàng (NH) tham gia kết nối nộp TĐT tham gia NH chưa thực liệt Một số chi nhánh NH chưa hưởng ứng tích cực dù việc nộp TĐT mang lại quyền lợi trực tiếp cho ngành Không NH nước, NH có vốn đầu tư nước e ngại tính bảo mật nên chưa sẵn sàng tham gia Trên thực tế, dù Bộ Tài có biện pháp can thiệp TP.HCM chưa có chi nhánh NH nước kết nối với hệ thống nộp TĐT Mặc dù việc nộp TĐT mang lại quyền lợi cho DN, NH quan thuế việc tuyên truyền DN nộp TĐT quan thuế thực việc thông tin quan truyền thông hạn chế Do vậy, nhiều DN tâm lý e ngại, trông chờ chưa 25 có quan tâm nhiều đến việc Cục Thuế TP.HCM triển khai tập huấn cho 75.000 - 80.000 DN Doanh nghiệp e ngại Hiện Tổng cục Thuế xây dựng dự thảo Thông tư hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế để tạo thuận lợi cho 65.000 DN thực kê khai thuế qua hệ thống nhà cung cấp dịch vụ truyền nhận liệu điện tử trung gian (T-VAN) tạo hành lang pháp lý cho phép tổ chức T-VAN tham gia cung cấp dịch vụ nộp TĐT, tạo điều kiện thuận lợi, khuyến khích DN tham gia nộp TĐT Tuy nhiên, theo kế toán công ty chuyên may mặc quận 6, TP.HCM, nay, DN thực kê khai thuế qua hệ thống T-VAN muốn nộp TĐT phải sử dụng hệ thống nộp TĐT quan thuế Như vậy, để thực việc kê khai, nộp thuế DN phải truy cập, sử dụng hệ thống khác nhau, gây bất tiện cho DN trình thực nghĩa vụ nhà nước Đại diện công ty kiến nghị, cần thiết phải thực xã hội hóa, khuyến khích đơn vị T-VAN cung cấp dịch vụ nộp TĐT cho DN Điều tạo điều kiện thuận lợi cho DN trình kê khai, nộp thuế mà giúp giảm áp lực cho quan thuế việc cung cấp dịch vụ tiện ích cho DN Ngoài ra, phần lớn DN lần đầu tiếp cận với hình thức kê khai nộp TĐT nên không tránh khỏi băn khoăn tính hợp pháp, độ an toàn chữ ký số, hồ sơ khai TĐT Nhiều DN cho rằng, với mức giá nhà cung cấp phần mềm chứng thực chữ ký số lên tới 800.000 - 1,4 triệu đồng/năm khó hấp dẫn DN có quy mô nhỏ vừa Hơn nữa, chất lượng dịch vụ hạn chế phần mềm hay bị lỗi gây khó khăn kê khai, nộp TĐT Ngoài ra, hành lang pháp lý mang tính bắt buộc việc thực nộp TĐT yếu gây khó khăn cho việc triển khai Theo quy định Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế, DN địa phương có đủ điều kiện sở hạ tầng công nghệ thông tin bắt buộc phải kê khai, nộp thuế qua mạng Tuy nhiên, thực tế nay, dù có đủ điều kiện sở hạ tầng thông tin việc khai thuế qua mạng, nộp TĐT DN TP.HCM chủ yếu vận động chính, chưa 26 có chế tài bắt buộc nên dù quyền lợi, trách nhiệm nhiều DN chần chừ không muốn tham gia Lãnh đạo công ty nhập nông sản Ninh Bình cho biết, để nộp thuế điện tử, số trường hợp, doanh nghiệp phải chuyển tiền từ tài khoản mở ngân hàng vào tài khoản thu ngân sách kho bạc phải trả phí chuyển khoản phí chuyển tiền liên ngân hàng Điều làm tăng chi phí họ tỷ lệ thuận với phí "ăn theo" "Số tiền thuế công ty có lên đến 10 tỷ đồng Với hình thức nộp điện tử phải tốn thêm khoản phí 3-4 triệu đồng, nộp tiền mặt không phí Do vậy, doanh nghiệp phải cân nhắc đến khoản phí tiết kiệm được", ông bày tỏ cho nên có sách hỗ trợ thống cho doanh nghiệp với ngân hàng đơn vị trung gian Thừa nhận tính tích cực việc nộp thuế điện tử, song Giám đốc công ty nhập ôtô TP HCM cho biết doanh nghiệp gặp số trở ngại Theo ông, số tiền thuế nộp lần công ty thường lớn (5-10 tỷ đồng), giao dịch điện tử internet banking ngân hàng lại giới hạn định mức không tỷ đồng "Số tiền lại buộc doanh nghiệp phải chuyển khoản cách ủy nhiệm chi ngày hôm sau Vừa thời gian, chí doanh nghiệp hội kinh doanh chậm nộp thuế ngày xe không thông quan để đưa giao lịch hẹn cho khách hàng" Một số doanh nghiệp khác cho việc sử dụng chữ ký số buộc doanh nghiệp thêm khoản tiền vài triệu đồng năm, phần mềm hay bị lỗi gây khó khăn kê khai, chí bị lợi dụng Ngoài ra, hành lang pháp lý mang tính bắt buộc việc thực nộp thuế điện tử yếu gây khó khăn cho việc triển khai Tóm lại, Tổng cục Thuế tổng kết có nỗi lo khiến DN ngần ngại tự thực nộp thuế điện tử: Thứ nhất, nhân viên phụ trách nộp thuế sợ tiền thời gian dài chờ đợi xác nhận quan liên quan gửi tới Nhiều DN chưa mặn mà nộp thuế qua NH lo ngại mạng liên thông cục thuế nhiều địa phương chưa hoạt động trơn tru, mà bỏ qua 27 hình thức nộp thuế điện tử khác mà DN làm qua nghiệp vụ toán NH Thứ hai, nộp thuế điện tử, DN dễ phát sinh thêm chi phí chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng vào kho bạc chịu phí chuyển khoản phí chuyển tiền liên ngân hàng Điều làm chi phí hoạt động DN tăng lên Thứ ba, nhiều DN (nhất nhóm DN nhỏ) chủ yếu thuê dịch vụ kế toán làm ngoài, không muốn giao chữ ký số cho người ngoài, sợ làm lộ bí mật kinh doanh Thứ tư, thân DN không muốn đầu tư thêm nhân hạ tầng công nghệ (máy tính, phần mềm) để phục vụ việc khai nộp thuế điện tử Đối với DN nhỏ doanh thu tỷ đồng/năm việc đầu tư thêm máy móc, đội chi phí thêm 50-60 triệu đồng, khiến DN cần phải cân nhắc Ngoài lý trên, lượng lớn DN chưa đăng ký nộp thuế điện tử đăng ký chưa thực nộp thuế số lượng lớn DN đăng ký thành lập, chưa phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Chỉ riêng tháng 10 11/2015 nước có khoảng 18.500 DN đăng ký thành lập Số DN chưa phát sinh thuế phải nộp nên chưa đăng ký nộp thuế điện tử Trong đó, 11 tháng đầu năm có khoảng 62.700 DN rơi vào tình trạng khó khăn phải tạm ngừng hoạt động Số DN dù đăng ký nộp thuế điện tử khả toán thuế bị chững lại 2.2.2.2 Thực trạng cung cấp dịch vụ thuế tư: Có thể nói hoạt động kinh doanh dịch vụ thuế tư Việt Nam nhìn chung giai đoạn đầu trình phát triển Trước năm 2007, việc cung cấp dịch vụ thuế thực số đơn vị số công ty kiểm toán, công ty tư vấn tài chính, kế toán công ty tư vấn luật, nội dung chủ yếu dịch vụ thuế cung cấp tư vấn thuế, lập báo cáo thuế Doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ thuế chiếm tỷ trọng nhỏ tổng số doanh thu doanh nghiệp khách hàng sử dụng 28 dịch vụ thuế chiếm tỷ trọng không đáng kể tổng số khách hàng công ty Tuy nhiên, từ tháng 7/2007 đến nay, với việc thực thống đồng chế tự khai, tự nộp; Luật Quản lý thuế đời, xác lập hành lang pháp lý cho hoạt động cung cấp dịch vụ thuế Theo đó, người nộp thuế thực thủ tục thuế thông qua đại lý thuế Căn tạo tiền đề quan trọng cho việc phát triển dịch vụ thuế nước ta Như vậy, sau Luật Quản lý thuế có hiệu lực, việc cung cấp dịch vụ thuế, bên cạnh công ty kiểm toán, kế toán, tư vấn luật, thực chủ yếu đại lý thuế Khi nói đến ĐLT, nhiều người lầm tưởng tổ chức quan thuế ủy quyền thu thuế, tức làm đại lý thu thuế cho Nhà nước Nhưng thực chất ĐLT đối tượng nộp thuế theo ủy quyền để thực thủ tục liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế (NNT) ĐLT thay mặt cho đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ quyền lợi thuế NNT trước pháp luật trước quan quản lý thuế ĐLT có đủ dịch vụ như: Quản lý rủi ro thuế; Dịch vụ tư vấn thuế; Dịch vụ rà soát, tư vấn, hoàn thiện sổ sách chứng từ trước toán thuế; Dịch vụ kế toán trọn gói; Dịch vụ giám sát, soát xét hồ sơ thuế, báo cáo thuế Dịch vụ tư vấn kế toán Theo thống kê Hội tư vấn thuế Việt Nam, tính đến hết tháng 7/2011, nước có khoảng 250 công ty kiểm toán, tư vấn tài chính, kế toán, thuế có 58 công ty Tổng cục Thuế xác nhận đăng ký hành nghề Số người cấp chứng 874 người nhiên có 127 người làm việc đại lý thuế đăng ký, số lại làm việc công ty chưa có đăng ký hành nghề Đến đầu tháng 3/2012, số tăng lên khoảng 250 công ty kiếm toán, tư vấn tài chính, kế toán, thuế số đại lý thuế Tổng cục Thuế xác nhận đăng ký hành nghề tăng lên 83 đại lý Số người cấp tăng lên thành 935 người có 239 người miễn thi Công chức thuế làm việc ngành thuế 10 năm, 195 người số họ làm việc đại lý có đăng ký Đến hết năm 2014, nước có 201 ĐLT thành lập 27 tỉnh, thành, khoảng 2.150 29 người cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế đến tháng 11/2015, nước có 256 đại lý thuế Nguồn: http://gdt.mof.gov.vn Có thể thấy, số lượng đại lý thuế số người cấp chứng hành nghề làm dịch vụ thuế tăng lên song tốc độ tăng chậm Nếu so với quốc gia khác khu vực số nhỏ bé, ví dụ Malaysia, đại lý thuế đời từ sớm, từ năm 1967, tính đến năm 2006 có tới 2.500 đại lý thuế đăng ký hoạt động Ở Nhật Bản, tính đến cuối tháng năm 2011 có 2.140 đại lý thuế pháp nhân 72.039 cá nhân làm dịch vụ thuế Còn so với lượng khách hàng tiềm 500.000 DN, 1,7 triệu hộ cá nhân kinh doanh số lượng ĐLT ỏi so với yêu cầu thực tiễn yêu cầu phát triển ĐLT giai đoạn 2015 - 2020 Chính phủ phê duyệt Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011 - 2020 Theo phản ánh nhiều công ty đại lý thuế, vướng mắc lớn họ thiếu hành lang pháp lý cần thiết, quy định rõ ràng trách nhiệm quyền hạn đại lý thuế Việc quảng bá, giới thiệu đại lý thuế lợi ích mà đại lý thuế mang lại chưa coi trọng đầu tư nên người dân doanh nghiệp hiểu biết đại lý thuế mơ hồ, dẫn tới tâm lý hoài nghi, thiếu tin tưởng Ngoài ra, ngành thuế chưa có chủ trương, sách khuyến khích doanh nghiệp sử dụng dịch vụ đại lý thuế, chưa có chế định mức chế độ hỗ trợ cần thiết đại lý thuế việc tiếp cận khách hàng, nâng cao chất lượng dịch vụ mở rộng thị trường Bởi mà nhiều năm qua, phát triển tăng trưởng số lượng đại lý thuế chậm 30 Bên cạnh đó, theo quy định tại, ĐLT thực thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thủ tục hành thuế khác thay doanh nghiệp… theo quy định Luật Quản lý thuế hợp đồng dịch vụ ký kết Tuy nhiên, quy định không nói cụ thể việc cho phép ĐLT đại diện cho doanh nghiệp giải trình với quan thuế hay đại diện để tham gia trình tranh tụng hay không Cũng hiểu biết hạn chế, nên dù vô tình hay cố ý có nhiều doanh nghiệp phải trả giá bị xử phạt vi phạm quy định thu nộp thuế Thêm nữa, nguyên tắc đại lý thuế không làm công tác sổ sách kế toán hay rà soát báo cáo tài chính… nên khó tạo điều kiện cho đại lý thuế có sở theo sát hoạt động doanh nghiệp Nếu quy định thay đổi, hướng mở cho đại lý thuế tăng cường chức hoạt động, nâng cao uy tín, sức ảnh hưởng doanh nghiệp Như thấy, dịch vụ thuế tư Việt Nam trình phát triển, đáp ứng phần nhu cầu DNVVN 2.3 Đánh giá thực trạng phát triển dịch vụ thuế hỗ trợ DNVVN 2.3.1 Thành công dịch vụ hỗ trợ thuế Đề cao trách nhiệm tính chủ động người nộp thuế + Kết nộp thuế điện tử tính đến hết tháng 4/2015 ngành thuế đạt kết bước đầu giai đoạn triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử (Gần 52.000 doanh nghiệp đăng ký dịch vụ nộp thuế điện tử; gần 20.000 tỷ đồng tiền thuế nộp thành công vào Ngân sách Nhà nước) Tuy nhiên, với tỷ lệ số doanh nghiệp tham gia nộp thuế điện tử 52.000 doanh nghiệp/tổng số gần 500.000 doanh nghiệp hoạt động (khoảng 10 %), nói tỷ lệ chưa cao so với mong muốn ngành thuế Với tiện ích thực dịch vụ nộp thuế điện tử mang lại cho doanh nghiệp, quan thuế ngân hàng việc tham gia dịch vụ nộp thuế điện tử Ngành Thuế cần tập trung triển khai liệt giải pháp hoàn thành mục tiêu mà Chính phủ, Bộ Tài giao cho ngành thuế + Từ nhiều năm nay, ngành Thuế triển khai hệ thống khai thuế qua mạng cho doanh nghiệp toàn quốc Hệ thống hỗ trợ kê khai hầu hết tờ khai phát sinh, 31 tờ khai bổ sung, tờ khai toán tất sắc thuế, khai báo cáo tài chính, báo cáo hoá đơn, ấn theo quy định doanh nghiệp Việc triển khai dịch vụ khai thuế qua mạng đem lại hiệu thiết thực cho doanh nghiệp, quan thuế toàn xã hội + Người nộp thuế thực khai thuế qua mạng tiết kiệm thời gian chi phí thực nghĩa vụ thuế, giảm sai sót kê khai, góp phần cải cách thủ tục hành tăng cường áp dụng công nghệ thông tin (CNTT) nội doanh nghiệp + Cơ quan thuế thực nhiệm vụ quản lý thuế tốt như: giảm nhân lực thời gian tiếp nhận tờ khai; việc xử lý tờ khai thuế nhanh chóng, xác; giảm chi phí, nhân lực nhập liệu, lưu trữ, tra cứu tờ khai Quản lý thuế theo phương pháp đại 2.3.2 Tồn nguyên nhân: Về sách thuế: Thứ nhất, hoạt động mẻ Việt Nam, đời phát triển thời gian ngắn trở lại Các DN chưa có thói quen chưa tin tưởng chất lượng dịch vụ thuế Nguyên nhân: • Do ý thức tuân thủ pháp luật phận người nộp thuế xã hội chưa cao, theo đó, người nộp thuế sẵn sàng tự ý vi phạm pháp luật để trốn thuế, tránh thuế không cần tư vấn pháp luật thuế • Do người nộp thuế chưa hiểu biết hết dịch vụ thuế , chưa nắm nhiệm vụ đại lý thuế chưa hiểu biết quyền lợi ký kết hợp đồng với DN cung cấp dịch vụ thuế • Do công tác tuyên truyền, quảng bá dịch vụ làm thủ tục thuế, tư vấn thuế đại lý thuế công ty có chức tư vấn thuế khác chưa đẩy mạnh, chưa mở rộng thị trường cung cấp Bên cạnh đó, chất lượng dịch vụ thuế cung cấp chưa tốt, chưa đảm bảo tính chuyên nghiệp cao • Do người nộp thuế sợ lộ bí mật thông tin kinh doanh thuê dịch vụ thuế 32 Thứ hai, hoạt động đại lý thuế chưa thực có điều kiện để phát triển, chưa đáp ứng đủ nhu cầu doanh nghiệp Nguyên nhân: • Do việc tạo lập hành lang pháp lý cho hoạt động đại lý thuế nói riêng dịch vụ thuế tư nói chung chưa kịp thời, chưa cụ thể trách nhiệm bên (người nộp thuế đại lý thuế) • Do công tác triển khai văn pháp lý tạo điều kiện đời tổ chức cung cấp dịch vụ thuế mang tính chuyên nghiệp chậm Từ Luật Quản lý thuế đời đến tổ chức thi tuyển cấp chứng hành nghề làm dịch vụ thủ tục thuế 03 lần (2009, 2010, 2011) Trong hàng năm có hàng vài chục ngàn DN đời, việc tổ chức thi tuyển định kỳ năm 01 lần chưa kịp thời ảnh hưởng đến việc đời DN kinh doanh dịch vụ thuế • Do chưa có sách quy định việc đào tạo cán chuyên môn thực công tác đại lý thuế Về quản lý thuế Việc quản lý thuế chưa chuyên nghiệp đồng cấp sở: Nguyên nhân: • Chưa quản lý tổ chức theo đối tượng • Ứng dụng tin học vào công tác quản lý, tư vấn thuế hạn chế • Ở số quan thuế địa phương chưa quan tâm, đẩy mạnh việc tuyên truyền lợi ích nội dung dịch vụ thuế tư chưa động viên kịp thời người nộp thuế sử dụng dịch vụ thuế Ngoài ra, việc hỗ trợ, phối hợp trao đổi thông tin quan thuế đại lý nhiều hạn chế • Đội ngũ cán công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Chương Một số đề xuất nhằm phát triển dịch vụ thuế hỗ trợ DNVVN Việt Nam 3.1 Định hướng, mục tiêu phát triển dịch vụ thuế hỗ trợ DNVVN Thuế vấn đề đau đầu nhiều doanh nghiệp đặc biệt bối cảnh vấn đề tài rào cản lớn hoạt động kinh doanh.Vấn đề phổ biến cho doanh nghiệp để doanh nghiệp vừa tiết kiệm chi phí thuế vừa đảm 33 bảo thực quy định Nhà nước, để không xảy sai sót nhầm lẫn đáng tiếc, không bị xuất toán chi bị tra kiểm tra toán thuế doanh nghiệp.Thực sách đồng thời giảm thiểu chi phí thuế tới mức thấp => Mục tiêu :“Quản lý thuế hiệu cho doanh nghiệp nhỏ vừa” • Giúp nhà lãnh đạo, Cán quản lý, cán làm công tác tài – kế toán hiểu rõ sách thuế từ áp dụng vào công tác tài – kế toán đơn vị đúng, đủ có hiệu • Giúp nhà quản lý kế toán nắm quy định chung ngành thuế việc lưu giữ, quản lý hồ sơ, chứng từ để phục vụ cho việc giải trình số liệu Cơ quan thuế tiến hành tra, toán thuế đơn vị • Định hướng giúp Doanh nghiệp giảm thiểu chi phí thuế khuôn khổ quy định pháp luật • Căt giảm thời gian kê khai nộp thuế, tiết kiệm chi phí Cho DNVVN, để doanh nhiệp tăng sức cạnh tranh thị trường 3.2 Giải pháp phát triển dịch vụ hỗ trợ thuế DNVVN Việt Nam Xây dựng sách, pháp luật thuế minh bạch, rõ ràng, dễ thực Trên thực tế, để đạo luật thuế thực được, cần nhiều thông tư công văn, văn hướng dẫn Điều khiến hệ thống pháp luật thuế phức tạp, dễ hiểu theo nhiều cách khác gây khó khăn cho doanh nghiệp việc thực => Các quy định sách, pháp luật thuế cần xây dựng minh bạch, rõ ràng dễ thực Chính sách, pháp luật thuế cần ổn định có tính dự đoán cao Các văn hướng dẫn cần cụ thể, có ví dụ cho doanh nghiệp dễ nắm bắt Sau có văn điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung bãi bỏ quy định cũ, cần có hệ thống hóa để doanh nghiệp cần tham khảo văn cuối để thực hiện, tránh việc phải tìm kiếm nhiều văn trước 34 Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ thông tin cho doanh nghiệp sách, pháp luật thuế Khi có thông tư, nghị định, sách thuế mới, ngành thuế có tổ chức tập huấn, nhiên số doanh nghiệp không nhận thông báo thông tin Nhiều doanh nghiệp tự cập nhật từ trang web, từ thông báo từ công ty tư vấn cho biết có thông báo, cập nhật quan thuế =>Cơ quan Thuế cấp cần đổi công tác thông tin, tuyên truyền, cập nhật sách thuế cho doanh nghiệp Cơ quan Thuế nên tổ chức buổi tập huấn phù hợp với thời gian sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp để doanh nghiệp tham gia đầy đủ Các Cục thuế địa phương cần tích cực, chủ động việc thông tin kịp thời tới doanh nghiệp thay đổi sách, pháp luật thuế Khi có văn bản, sách thuế mới, đề nghị thông báo tới doanh nghiệp qua thư điện tử (email) Trước sách thuế có hiệu lực, cần gửi kịp thời thông tin cho người nộp thuế để họ nắm bắt dễ dàng thực Áp dụng phần mềm kê khai Thuế mang tính ổn định Các phần mềm kê khai thuế cập nhật vẫn bi ̣ lỗi, cập nhật phiên thường làm liệu cũ Ngoài ra, phần mềm nhiều chưa cập nhật để theo kịp thay đổi mẫu biểu thông tư hướng dẫn Bộ Tài => Ngành thuế nên trọng nghiệp vụ kế toán trước, thật hoàn thiện ổn định ứng dụng công nghệ thông tin để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp Mỗi nâng cấp phần mềm HTKK phải thông báo cho doanh nghiệp để doanh nghiệp kê khai với phần mềm sử dụng tránh phải kê khai lại nhiều lần Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế Năng lực chuyên môn phải đạt trình độ quản lý tiên tiến, đại; thường xuyên cập nhật kiến thức luật pháp kinh tế quốc tế; nâng cao trình độ ngoại ngữ, am hiểu 35 đối tác Về phẩm chất đạo đức, trị, cán quản lý nhà nước lĩnh vực đầu tư nước phải có trách nhiệm, nghĩa vụ Nhà nước Sử lý nghiêm minh hành vi gây nhũng nhiễu DN trình kê khai nộp Thuế Thiết kế mô hình quản lý thuế theo chức kết hợp với quản lý theo nhóm đối tượng hợp lý, khoa học, hiệu - Việc phân loại người nộp thuế chiến lược cho Quản lý thuế hiệu Theo quy mô, chất khác biệt hệ thống thuế cộng đồng người nộp thuế, xu hướng tăng lên quan thuế tách riêng người nộp thuế thành đoạn thị trường (tức nhóm người nộp thuế có đặc tính) để xây dựng chiến lược chuyên sâu để quản lý nhóm người nộp thuế Việc phân đoạn người nộp thuế theo cách cho phép quan thuế có cách hiểu tốt rủi ro tuân thủ mà nhóm người nộp thuế thể sửa đổi dịch vụ chiến lược cưỡng chế để giải rủi ro - Người nộp thuế lớn - Người nộp thuế vừa - Người nộp thuế nhỏ Khi nhóm người nộp thuế thiết lập đặc tính nhóm xác ñịnh, tiến hành phân tích ñể xác định rủi ro tuân thủ cụ thể yêu cầu dịch vụ cho nhóm Các chiến lược dịch vụ cưỡng chế điều chỉnh để hạn chế rủi ro cụ thể yêu cầu dịch vụ cho nhóm 36 [...]... những đơn vị kinh doanh cần tư vấn có quy mô lớn 2.2 Thực trạng phát triển các dịch vụ thuế chủ yếu hỗ trợ DNVVN 2.2.1 Các loại thuế doanh nghiệp vừa và nhỏ đang phải chịu Đối với một doanh nghiệp vừa và nhỏ, hàng năm các khoản thuế phải nộp bao gồm: Thuế Môn Bài: là mức thuế phải nộp dựa trên số vốn điều lệ đăng ký trong giấy chứng nhận kinh doanh (đối với doanh nghiệp) hoặc dựa vào thu nhập trung... biên giới Việt Nam Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu [tham khảo] Thuế Tài Nguyên (nếu có): là loại thuế thu vào các hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên 2.2.2 Các dịch vụ thuế chủ yếu hỗ trợ cho DNVVN Dịch vụ thuế được phân loại thành dịch vụ công và dịch vụ tư 15 2.2.2.1 Dịch vụ thuế công a Tổ chức bộ máy và chức năng, nhiệm vụ của bộ phận làm công tác hỗ trợ DNVVN nộp thuế: Cơ cấu tổ chức... trình phát triển, mới đáp ứng được phần nào nhu cầu của các DNVVN hiện nay 2.3 Đánh giá thực trạng phát triển các dịch vụ thuế hỗ trợ DNVVN 2.3.1 Thành công của dịch vụ hỗ trợ thuế Đề cao trách nhiệm và tính chủ động của người nộp thuế + Kết quả nộp thuế điện tử tính đến hết tháng 4/2015 ngành thuế đã đạt được kết quả bước đầu trong giai đoạn triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử (Gần 52.000 doanh nghiệp. .. của dịch vụ thuế tư cũng như chưa động viên kịp thời người nộp thuế sử dụng các dịch vụ thuế Ngoài ra, việc hỗ trợ, phối hợp trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế và đại lý cũng còn nhiều hạn chế • Đội ngũ cán bộ công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại Chương 3 Một số đề xuất nhằm phát triển các dịch vụ thuế hỗ trợ DNVVN ở Việt Nam 3.1 Định hướng, mục tiêu phát triển dịch vụ thuế hỗ trợ. ..Chương 2 Thực trạng phát triển các dịch vụ thuế hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam 2.1 Nhu cầu về dịch vụ thuế của các DNVVN Việt Nam Những khó khăn mà DNVVN đang gặp phải Ở Việt Nam, doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) đang ngày càng khẳng định vai trò đối với nền kinh tế Theo thống kê, DNNVV chiếm tới 95% trong tổng số doanh nghiệp tại Việt Nam, đóng góp trên 40% GDP,... trình hỗ trợ thông thường Như vậy, việc ban hành các quy trình cụ thể này đã tạo được cơ sở pháp lý cho việc thực hiện công tác hỗ trợ có quy cách hơn, bài bản và thống nhất hơn tại cơ quan thuế các cấp Nhưng các quy trình nêu trên còn khá rườm rà, chưa thể hiện việc hiện đại hóa trong các thao tác nghiệp vụ c Về hình thức hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế: Hiện nay, việc hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế được thực. .. cung cấp dịch vụ thuế Như vậy, việc cung cấp dịch vụ thuế, bên cạnh các công ty kiểm toán, kế toán, tư vấn luật, sẽ được thực hiện chủ yếu bởi các đại lý thuế Người nộp thuế có thể ký kết hợp đồng với các đại lý thuế để được cung cấp các dịch vụ về đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn, giảm, gia hạn thuế Đại lý thuế đã được luật hóa tại Điều 20 trong Luật Quản lý thuế Sau... khoản cho dịch vụ nộp thuế điện tử Bước 4: Nộp thuế điện tử Nguồn: https://nopthue.gdt.gov .vn Theo thống kê của Tổng cục thuế, tính đến ngày 30/9/2015 có khoảng 90% doanh nghiệp đăng ký nộp thuế điện tử thông qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục thuế, trên 98% số doanh nghiệp kê khai thuế điện tử và liên kết với các ngân hàng, vừa giúp doanh nghiệp dễ tiếp cận với phương pháp mới vừa hỗ trợ doanh nghiệp. .. 3.2 Giải pháp phát triển dịch vụ hỗ trợ thuế các DNVVN ở Việt Nam Xây dựng chính sách, pháp luật thuế minh bạch, rõ ràng, dễ thực hiện Trên thực tế, để các đạo luật về thuế thực hiện được, cần rất nhiều thông tư và công văn, văn bản hướng dẫn Điều này khiến hệ thống pháp luật về thuế quá phức tạp, dễ hiểu theo nhiều cách khác nhau và gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện => Các quy định... Luật Quản lý thuế ra đời, đã xác lập hành lang pháp lý cho hoạt động cung cấp dịch vụ thuế Theo đó, người nộp thuế có thể thực hiện các thủ tục về thuế thông qua các đại lý thuế Căn cứ này đã tạo tiền đề quan trọng cho việc phát triển dịch vụ thuế ở nước ta Như vậy, sau khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực, việc cung cấp dịch vụ thuế, bên cạnh các công ty kiểm toán, kế toán, tư vấn luật, sẽ được thực hiện ... lớn dịch vụ thuế phân thành hai dạng: dịch vụ thuế công dịch thuế tư Dịch vụ thuế công dịch vụ quan thuế cung cấp Dịch vụ thuế tư dịch vụ tổ chức, cá nhân hoạt động lĩnh vực kinh doanh dịch vụ. .. doanh 1.2.2.2 Căn vào phương thức cung cấp dịch vụ: Dịch vụ thuế phân loại thành dịch vụ thuế thủ công dịch vụ thuế điện tử Dịch vụ thuế thủ công dịch vụ cung cấp thông qua phương thức thủ công,... cung cấp dịch vụ: Dịch vụ thuế phân loại thành dịch vụ công dịch vụ tư * Dịch vụ thuế công dịch vụ quan quản lý thuế cung cấp, gắn liền với việc thực chức năng, nhiệm vụ quan thuế nhằm nâng cao