Thuyết trình môn nguyên lý kế toán những sai sót trong hạch toán kế toán

THẢO LUẬN Nguyên Lý Kế Toán Câu hỏi:   Trình bày vấn đề chung sổ kế toán (Thời điểm mở sổ kế toán? Nguyên tắc ghi sổ kế toán? Thời điểm khóa sổ kế toán?) Trình bày sai sót hạch toán kế toán? Các phương pháp sửa chữa sai sót sổ kế toán?  Danh sách nhóm 1: 1.Nguyễn Văn Hoàng Dương Thị Linh Phạm Thùy Dung Đặng Thị Ngân Lê Thị Trang Nguyễn Thị Trang Hoàng Thị Trang 8.Nguyễn Thị Thủy Ngô Thị Thêm 10 Nguyễn Thị Thanh Hường • Các phương pháp sửa chữa sai sót kế toán • Các sai sót hạch toán kế toán III II I Phần I: Trình bày vấn đề chung sổ kế toán Thời điểm mở sổ kế toán: .Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm .Đối với doanh nghiệp thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập .Người đại diện theo pháp luật kế toán trưởng doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt sổ kế toán ghi tay trước sử dụng, ký duyệt vào sổ kế toán thức sau in từ máy vi tính .Thời điểm: đầu niên độ kế toán .Số lượng: tùy theo nội dung kết cấu hình thức sổ mà đơn vị lựa chọn .Đăng kí: với quan thuế tài .Thời gian sử dụng: 365 ngày.( 1/1=> 31/12) Việt Nam .Sổ phải có đủ chữ kí cần thiết Các nguyên tắc ghi sổ kế toán • • • • Ghi tác dụng loại sổ theo quy định theo nội dung kết cấu • • Khi có sai sót phải tiến hành sửa chữa theo quy định Số liệu ghi sổ phải ghi rõ chứng từ nghiệp vụ ghi rõ nội dung số liệu chuyển sổ từ đầu Số liệu ghi sổ phải rõ , Liên tục, không cách dòng đẻ tránh thông tin thên vào Số tiền đc hi mực xanh, số tiền âm( theo quy ướ số tiền điều chỉnh giảm) đc ghi mực đổ đóng khung Khi chuyển sổ mà chưa kết thúc niên độ cần ghi rõ “cộng mang sang” trang trước cộng trang trước trang sau 3 Thời điểm đóng sổ kế toán • • • • Khóa sổ kế toán thường đc thực vào ngày cuối niên độ kế toán kì báo cáo xác định kết vài trường hợp, kế toán phải khóa sổ kì kế toán để kết dư, kiểm tra số liệu Trước kháo sổ cần tiến hành ghi nốt nghiệp vụ phát sinh cần thực bút toán điều chỉnh cần thiết, kiểm tra, đối chiếu chiếu số liệu Khi khóa sổ, kế toán phải tiến hành cộng sổ Tính số dư tài khoản, kiểm tra độ xác số liệu, ghi bút toán, khóa sổ, chuyển cột số dư tài khoản Phần II: Các sai sót hạch toán kế toán  Mỗi nghiệp vụ kế toán cần tới chứng từ ghi chép quản lý cẩn thận dùng làm chứng  Chứng từ kế toán chứng để chứng minh tính hợp pháp, hợp lý nghiệp vụ phát sinh  Một sai sót dù nhỏ dẫn đến nhiều phiền phức thời gian, công sức, tài chánh để giải vấn đề phát sinh  Trong trình ghi sổ kế toán xảy sai sót Khi phát sai sót này, dù thời điểm nào, thời kỳ kế toán cần phải áp dụng phương pháp sửa chữa sổ phù hợp với tình sai sót theo nguyên tắc thống qui định phải đảm bảo không tẩy xoá làm mờ, mất, làm không rõ ràng số cần sửa Các loại sai sót kế toán thường liên quan đến vấn đề sau: Về tiền mặt Về tiền gửi ngân hàng Về đầu tư tài ngắn hạn Về Các khoản thu khách hàng Phải thu khác Hàng tồn kho Phải trả khác Nợ dài hạn Nợ dài hạn đến hạn phải trả 10.Nhận kí quỹ, kí cược khách hàng 11.Nguồn vốn kinh doanh 12.Các quỹ 414,413, 415, 451 Cụ thể: Hạch toán nội dung không tài khoản đối ứng Ví dụ: Một số khoản chi phí bỏ sót từ năm trước đơn vị hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ mà không theo dõi hạch toán Tài khoản " chi phí khác" theo quy định: Hạch toán khoản tiền gửi có kỳ hạn TK 112, hạch toán vốn cho vay ngắn hạn Ngân hàng A TK 112, hạch toán khoản vay lấy lãi TK 112 Hạch toán số nghiệp vụ sở không kịp thời bị trùng lần Hạch toán thu tiền chi trả tiền chưa kịp thời, không kì 4 Lập phiếu thu không phù hợp với thời điểm thực tế thu tiền ví dụ: + Một số đơn vị lập phiếu thu hạch toán trước thực thu tiền dẫn đến số dư quỹ tiền mặt sổ kế toán chênh lệch so với kiểm kê thực tế thời điểm kết thúc niên độ, nguyên nhân cuối tháng kế toán lập phiếu thu hạch toán doanh thu khoản doanh thu thực tháng đến tháng sau đơn vị cấp nộp tiền quỹ + Kế toán đơn vị vào Hóa đơn mua bán hàng phận gửi để hạch toán khoản thu tiền khách hàng, không phản ánh xác thời điểm chuyển tiền phận Lập phiếu chi hạch toán thực sau chi tiền: Ví dụ PC ngày 29/12/2012 trả tiền cho Công ty A từ ngày 25/12/2012 với số tiền 39.380.000đ (Biên lý ngày 25/12/2012 nêu rõ Công ty A nhận đủ số tiền) xuất quỹ tiền mặt nộp Ngân hàng sau lập phiếu chi Quản lý thu chi tiền mặt không chặt chẽ việc nộp tiền mặt quỹ không kịp thời theo quy định: Ví dụ: thu bưu điện phí đơn vị có quy định: “Định kỳ hàng ngày, đối tượng thuê thu có trách nhiệm đến phòng Kế toán bưu điện huyện toán hoá đơn nộp đủ số tiền thu từ khách hàng ”, nhiên đối tượng thuê thu không nộp tiền kịp thời bưu điện theo ngày 7 Không mở sổ quỹ mở ghi chép không trình tự nhập, xuất quỹ nên sổ quỹ tiền mặt số ngày có tượng dư âm, có chênh lệch sổ kế toán tiền mặt kiểm kê thực tế khó phát nguyên nhân chênh lệch Có tượng chi khống hạch toán thiếu nghiệp vụ thu chi phát sinh 9.Chuyển tiền sai đối tượng hay người nhận quan hệ kinh tế đơn vị 10.Ghi nhận thiếế u hệ thốế ng tài khoản kếếtoán đơn vị sốếd tiếề n gửi t ại m ột sốếngân hàng (phát thống qua thủ tục đốếi chiếế u xác nhận sốếd với Ngân hàng) 11 Tến người nhận trến ủy nhiệm chi tến đốếitượng cống nợ đơn vị khống trùng 12 Một sốếđơn vị khống tiếế n hành kiểm kế quỹ tiếề n mặt 13 Chưa hạch toán đâề y đủ lãi tiếề n gửi ngân hàng hạch toán lãi tiếề n g ửi NH khống kh ớp v ới sổ phụ NH 14 Chưa thực bảo mật phân quyếề n chương trình kếếtoán, nhiếề u đốếit ượng có th ể vào đuợc chương trình dẫn đếế n rủi ro quản lý Các phương pháp sửa chữa sai sót kế toán Phương pháp cải Phương pháp ghi bổ sung Phương pháp ghi số âm (phương pháp ghi đỏ) Phương pháp cải (phương pháp gạch xóa hay đính ) Sửa sai Sai sót + Sai sót diễn giải nội dung + Sai sót phát sớm, không ảnh hưởng đến số tổng cộng chữ Dùng mực đỏ gạch ngang chỗ ghi sai, sau viết lại số mực thường phía Nếu sai chữ số phải gạch toàn số sai viết lại số cho Người sửa kế toán trưởng cần ký xác nhận 2 Phương pháp ghi bổ sung Sai sót + Ghi quan hệ đối ứng tài khoản sai số tiền + Số tiền ghi sổ số thực tế phát sinh bỏ sót không cộng đủ số tiền chứng từ Sửa sai Dùng mực thường ghi thêm bút toán đối ứng tài khoản giống bút toán ghi Với số tiền chênh lệch số tiền với số tiền sai ghi Áp dụng: Trong trường hợp ghi quan hệ đối ứng tài khoản sai số tiền, với số tiền ghi sổ số tiền thực tế phát sinh NVKTTC bỏ sót không cộng đủ số tiền chứng từ Phương pháp ghi số âm  Điều kiện áp dụng + Ghi sai đối ứng tài khoản + Số tiền ghi sai lớn số tiền + Trên chứng từ ghi trùng nhiều bút toán  Phương pháp dùng để điều chỉnh sai sót cách: - Ghi lại mực đỏ ghi ngoặc đơn bút toán ghi sai để huỷ bút toán ghi sai - Ghi lại bút toán mực thường để thay  Phương pháp áp dụng cho trường hợp: - Sai quan hệ đối ứng tài khoản định khoản sai ghi sổ kế toán mà sửa lại phương pháp cải chính; - Phát sai sót sau nộp báo cáo tài cho quan có thẩm quyền Phương pháp ghi số âm Sửa sai  Trường hợp 1: Ghi sai quan hệ đố ứng tài khoản: ghi lại bút toán giống bút toán ghi sai, số tiền ghi số âm để huỷ bỏ bút toán ghi sai Sau ghi lại bút toán cộng lại Ví dụ Mua vật liệu 800.000đ chưa trả tiền, định khoản ghi sau: Ghi sai: (1) Nợ TK 331 : 800.000 Có TK 152 : 800.000 Sửa sai: - Hủy bỏ bút toán ghi sai bút toán âm: (2) Nợ TK 331 : (800.000) Có TK 152 : (800.000) - Dùng mực thường ghi lại định khoản đúng: (3) Nợ TK 152 : 800.000 Có TK 331 : 800.000 Phương pháp ghi số âm Sửa sai  Trường hợp 2: Ghi số tiền sai lớn số tiền đúng: ghi định khoản giống định khoản ghi số tiền sai với số tiền số chênh lệch số ghi sai số ghi (ghi mực đỏ để ngoặc đơn) Ví dụ trường hợp 2: Mua vật liệu 800.000đ chưa trả tiền, định khoản ghi sau: Ghi sai: (1) Nợ TK 152 : 8.000.000 Có TK 331: 8.000.000 Sửa sai: - Ghi thêm bút toán: (2) Nợ TK 152 : (7.200.000) Có TK 331 : (7.200.000) Phương pháp ghi số âm Sửa sai  Trường hợp 3: Ghi trùng lặp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phương pháp sửa sai ghi thêm bút toán ghi trùng số tiền ghi số âm để hủy bỏ bút toán ghi trung lặp Ví dụ trường hợp 3: Mua vật liệu tiền mặt 3.000.000đ, kế toán định khoản sau: Ghi lặp lần: (1) Nợ TK 152 : 3.000.000 Có TK 111 : 3.000.000 (2) Nợ TK 152 : 3.000.000 Có TK 111 : 3.000.000 Sửa sai: (3) Nợ TK 152 : (3.000.000) Có TK 111 : (3.000.000) Sửa chữa sổ kế toán trường hợp ghi sổ máy vi tính Trường hợp phát sai sót trước báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền *phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán năm máy vi tính Trường hợp phát sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa *chữa trực tiếp vào sổ kế toán năm phát sai sót máy vi tính ghi vào dòng cuối sổ kế toán năm có sai sót sổ kế toán trường hợp ghi sổ máy vi tính thực theo phương pháp ghi bổ sung *ghiSửasốchữa âm giống phần kế toán ghi tay • *Một số lưu ý sửa chữa sai sót sổ kế toán: - Trường hợp phát sổ kế toán có ghi sai sót trước báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa sổ kế toán năm - Trường hợp phát sổ kế toán có sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa sổ kế toán năm phát sai sót ghi vào dụng cuối sổ kế toán năm có sai sót - Khi sửa sai phương pháp bổ sung hay phương pháp ghi số âm phải có chứng từ đính dẫn chứng số liệu ngày tháng chứng từ ghi số sai, cần phải điều chỉnh phải kế toán trưởng duyệt - Trong kế toán số âm biểu viết bằng mực thường ngoặc đơn ghi mực đỏ Bài làm của nhóm còn nhiều thiếu sót, mong cô và bạn góp ý để nhóm hoàn thiện hơn! Xin chân thành cảm ơn!!! [...]... của sổ kế toán năm có sai sót sổ kế toán trong trường hợp ghi sổ bằng máy vi tính được thực hiện theo phương pháp ghi bổ sung hoặc *ghiSửasốchữa âm giống như trong phần kế toán ghi bằng tay • *Một số lưu ý khi sửa chữa sai sót trong sổ kế toán: - Trường hợp phát hiện sổ kế toán có ghi sai sót trước khi báo cáo tài chính năm được nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trên sổ kế toán. .. 12 Một sốếđơn vị khống tiếế n hành kiểm kế quỹ tiếề n mặt 13 Chưa hạch toán đâề y đủ lãi tiếề n gửi ngân hàng hoặc hạch toán lãi tiếề n g ửi NH khống kh ớp v ới sổ phụ NH 14 Chưa thực hiện bảo mật và phân quyếề n trong chương trình kế toán, nhiếề u đốếit ượng có th ể vào đuợc chương trình dẫn đếế n rủi ro trong quản lý Các phương pháp sửa chữa sai sót trong kế toán 1 Phương pháp cải chính 2 Phương pháp... đính chính ) Sửa sai Sai sót + Sai sót trong diễn giải nội dung + Sai sót phát hiện ra sớm, không ảnh hưởng đến số tổng cộng bằng chữ Dùng mực đỏ gạch ngang chỗ ghi sai, sau đó viết lại số đúng bằng mực thường ở phía trên Nếu sai chỉ một chữ số thì cũng phải gạch toàn bộ con số sai và viết lại con số cho đúng Người sửa và kế toán trưởng cần ký xác nhận 2 Phương pháp ghi bổ sung Sai sót + Ghi đúng về... sổ kế toán có sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trên sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót và ghi chú vào dụng cuối của sổ kế toán năm có sai sót - Khi sửa sai bằng phương pháp bổ sung hay phương pháp ghi số âm đều phải có chứng từ đính chính dẫn chứng số liệu và ngày tháng của chứng từ đã ghi số sai, cần phải điều chỉnh và phải được kế. .. phát sinh trong các NVKTTC hoặc bỏ sót không cộng đủ số tiền trên các chứng từ 3 Phương pháp ghi số âm  Điều kiện áp dụng + Ghi sai về đối ứng tài khoản + Số tiền đã ghi sai lớn hơn số tiền đúng + Trên cùng một chứng từ ghi trùng nhiều bút toán  Phương pháp này dùng để điều chỉnh những sai sót bằng cách: - Ghi lại bằng mực đỏ hoặc ghi trong ngoặc đơn bút toán đã ghi sai để huỷ bút toán đã ghi sai - Ghi... sổ kế toán trong trường hợp ghi sổ bằng máy vi tính Trường hợp phát hiện sai sót trước khi báo cáo tài chính năm được nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì *phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đó trên máy vi tính Trường hợp phát hiện sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa *chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót. .. quan hệ đố ứng tài khoản: ghi lại một bút toán giống như bút toán đã ghi sai, nhưng số tiền ghi bằng số âm để huỷ bỏ bút toán đã ghi sai Sau đó ghi lại bút toán đúng và cộng lại Ví dụ Mua vật liệu 800.000đ chưa trả tiền, khi định khoản ghi như sau: Ghi sai: (1) Nợ TK 331 : 800.000 Có TK 152 : 800.000 Sửa sai: - Hủy bỏ bút toán ghi sai bằng bút toán âm: (2) Nợ TK 331 : (800.000) Có TK 152 : (800.000) -... bút toán đúng bằng mực thường để thay thế  Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp: - Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản do định khoản sai đã ghi sổ kế toán mà không thể sửa lại bằng phương pháp cải chính; - Phát hiện ra sai sót sau khi đã nộp báo cáo tài chính cho cơ quan có thẩm quyền 3 Phương pháp ghi số âm Sửa sai  Trường hợp 1: Ghi sai về quan hệ đố ứng tài khoản: ghi lại một bút toán. .. số âm Sửa sai  Trường hợp 2: Ghi số tiền sai lớn hơn số tiền đúng: ghi một định khoản giống định khoản đã ghi số tiền sai với số tiền là số chênh lệch giữa số ghi sai và số ghi đúng (ghi bằng mực đỏ hoặc để trong ngoặc đơn) Ví dụ trường hợp 2: Mua vật liệu 800.000đ chưa trả tiền, khi định khoản ghi như sau: Ghi sai: (1) Nợ TK 152 : 8.000.000 Có TK 331: 8.000.000 Sửa sai: - Ghi thêm bút toán: (2) Nợ... hệ đối ứng tài khoản nhưng sai về số tiền + Số tiền đã ghi sổ ít hơn số thực tế phát sinh hoặc bỏ sót không cộng đủ số tiền trên các chứng từ Sửa sai Dùng mực thường ghi thêm một bút toán về đối ứng tài khoản giống như bút toán đã ghi Với số tiền bằng chênh lệch giữa số tiền đúng với số tiền sai đã ghi Áp dụng: Trong các trường hợp ghi đúng về quan hệ đối ứng tài khoản nhưng sai về số tiền, với số tiền ... phương pháp sửa chữa sai sót kế toán • Các sai sót hạch toán kế toán III II I Phần I: Trình bày vấn đề chung sổ kế toán Thời điểm mở sổ kế toán: .Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm .Đối với... phát sinh  Trong trình ghi sổ kế toán xảy sai sót Khi phát sai sót này, dù thời điểm nào, thời kỳ kế toán cần phải áp dụng phương pháp sửa chữa sổ phù hợp với tình sai sót theo nguyên tắc thống... cuối sổ kế toán năm có sai sót sổ kế toán trường hợp ghi sổ máy vi tính thực theo phương pháp ghi bổ sung *ghiSửasốchữa âm giống phần kế toán ghi tay • *Một số lưu ý sửa chữa sai sót sổ kế toán: