Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty cổ phần đầu tư xây lắp CNTM trường phát

Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Kiểm toán TÓM LƯỢC Việt Nam chuyển từ chế kế hoạch hóa tập trung sang chế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa từ năm 1986 Cơ chế mở nhiều hội thách thức với kinh tế Việt Nam nói chung doanh nghiệp nói riêng Sự cạnh tranh ngày gay gắt buộc doanh nghiệp phải có biện pháp sử dụng nguồn lực doanh nghiệp cho hiệu tiết kiệm Nguồn vốn nguồn lực tiên doanh nghiệp Nguồn vốn yếu tố quan trọng doanh nghiệp trình tồn phát triển Khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh yếu tố mà doanh nghiệp cần phải có vốn Tuy nhiên yếu tố định cho tồn doanh nghiệp, để mang lại lợi nhuận doanh nghiệp cần phải quan tâm đến vấn đề sử dụng vốn nói chung hiệu sử dụng vốn lưu động nói riêng cho có hiệu nhất, đem lại lợi nhuận cao để tạo nguồn lực tích luỹ, tái đầu tư mở rộng sản xuất.Nhận thức tầm quan trọng khóa luận em sâu nghiên cứu đề tài: “Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát” Bằng kiến thức học thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát, hướng dẫn tận tình cô giáo Th.S Hoàng Thị Tâm anh chị nhân viên công ty em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Hi vọng khóa luận trở thành tài liệu hữu ích giúp công ty hoàn thiện nội dung tìm giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, đưa định kinh tế tối ưu nhất, giúp công ty ngày phát triển GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm i SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Kiểm toán LỜI CẢM ƠN Đểhoàn thành khóa luận tốt nghiệp: “Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát” bên cạnh cố gắng, nỗ lực thân, em nhận nhiều giúp đỡ tận tình thầy cô trường Đại học Thương Mại toàn anh chị nhân viên công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát Em xin chân thành gửi lời cảm ơn Quý thầy cô trường Đại học Thương Mại với lòng yêu nghề, nhiệt huyết truyền đạt cho em kiến thức chuyên môn xã hội Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.s Hoàng Thị Tâm (Giảng viên môn Thống kê – Phân tích, trường Đại học Thương Mại) hết lòng hướng dẫn cho em suốt trình thực khóa luận tốt nghiệp Trong thời gian thực tập công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát, em nhận giúp đỡ ban giám đốc, phòng ban công ty để em có hội tìm hiểu thực tế công ty Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám đốc toàn công nhân viên công ty tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm ii SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát19 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 19 Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát năm 2013-2014 .20 Bảng 1.2: Phân tích cấu biến động VLĐ công ty giai đoạn 2013- 2014 25 Bảng 1.3: Phân tích hiệu sử dụng VLĐ công ty giai đoạn 2014-2013 27 Bảng 1.4: Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng VLĐ công ty giai đoạn 20132014 30 GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm iii SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm Khoa: Kế toán - Kiểm toán iv SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Ý nghĩa BCTC Báo cáo tài CN&TM Công nghiệp thương mại HĐKD Hoạt động kinh doanh DN Doanh nghiệp VLĐ Vốn lưu động GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm v SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Kiểm toán PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu * Về mặt lý thuyết Kinh tế ngày phát triển, với công cải cách mậu dịch, tự hóa thương mại đòi hỏi nhu cầu vốn cho kinh tế cho DN vấn đề lớn Thực tiễn cho thấy, DN nước ta phải cạnh tranh khốc liệt để tồn có chỗ đứng vững thương trường Để tồn phát triển, DN phải tận dụng lợi mình, bước khắc phục điểm yếu để nâng cao khả cạnh tranh Và vốn lưu động lợi Vốn lưu động điều kiện tiên thiếu doanh nghiệp kinh tế thị trường Nó định đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, sử dụng vốn lưu động cách có hiệu yêu cầu khách quan tồn phát triển doanh nghiệp Nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động giúp doanh nghiệp hạ thấp chi phí sử dụng vốn, chi phí sản xuất kinh doanh, góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận Doanh nghiệp tiết kiệm nhiều chi phí tạo điều kiện có thêm nhiều vốn để mở rộng kinh doanh, đầu tư nâng cao lực sản xuất, giúp doanh nghiệp có chỗ đứng vững thị trường Hơn nữa, phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động giúp nhà đầu tư, ngân hàng, tổ chức vay vốn nhận định, đánh giá tiềm doanh nghiệp để đưa định đắn với đồng vốn bỏ Vì phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động điều quan trọng trình hoạt động doanh nghiệp từ tìm giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động * Về mặt thực tiễn Công ty cổ phần đầu tư xây lắp công nghiệp thương mại Trường Phát công ty non trẻ hoạt động lĩnh vực xây lắp Mặt khác, vốn quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt vốn lưu động quan trọng doanh nghiệp xây lắp công ty cổ phần đầu tư xây lắp công nghiệp Trường GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Kiểm toán Phát Hơn nữa, công ty gặp nhiều khó khăn việc huy động sử dụng nguồn vốn lưu động cho hợp lý Qua trình thực tập công ty, em nhận thấy số vấn đề chưa hiệu quản lý sử dụng nguồn vốn lưu động công ty Nhận thức tầm quan trọng vốn lưu động doanh nghiệp với nhữn kiến thức trang bị trình học tập trường vấn đề phát trình thực tập công ty cổ phần đầu tư xây lắp công nghiệp thương mại trường Phát em lựa chọn đề tài : “ Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động công ty cổ phần đầu tư xây lắp công nghiệp thương mại Trường Phát” Mục tiêu cụ thể đặt cần giải phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động Phân tích tìm biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động quan trọng doanh nghiệp Vì thực đề tài, em đề mục tiêu cần giải sau: Thứ : Hệ thống hóa số lý luận hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Thứ hai : Phân tích thực trạng tình hình hiệu sử dụng vốn lưu động công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát Thứ ba: Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát Đối tượng phạm vi nghiên cứu phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động * Đối tượng nghiên cứu: Vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động * Phạm vi nghiên cứu: - Về mặt không gian: Tại công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát - Về mặt thời gian: Các số liệu sử dụng thu thập giai đoạn 2012-2014 GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Kiểm toán Phương pháp (cách thức) thực phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 4.1 Phương pháp thu thập liệu a Phương pháp điều tra Em chuẩn bị mẫu phiếu điều tra phát để điều tra qua tình hình công ty, chủ yếu điều tra phòng kế toán, kinh doanh, giám đốc Các câu hỏi mẫu điều tra câu hỏi liên quan đến việc sử dụng vốn lưu động, mặt hạn chế mặt đạt hiệu sử dụng vốn lưu động công ty Đối tượng điều tra: phòng kế toán, kinh doanh, giám đốc Cách thức tiến hành: Phát phiếu điều tra tiến hành hẹn thu lại phiếu sau ngày Mẫu phiếu điều tra: Phụ lục b Phương pháp vấn Em tiến hành vấn lãnh đạo công ty, trưởng phòng kế toán, trưởng phòng kinh doanh chủ yếu xoay quanh vấn đề sử dụng vốn lưu động công ty Cách thức tiến hành : hẹn gặp trực tiếp vấn theo câu hỏi chuẩn bị trước Mẫu câu hỏi vấn: Câu hỏi 1: Ông (Bà)đánh tình hình sử dụng vốn lưu động công ty? Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động công ty? Câu hỏi 2:Công ty có phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động không? Do phân thực ( có)?Khi phân tích công ty sử dụng tiêu nào? Câu hỏi 3: Công ty có định hướng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động c Phương pháp nghiên cứu tài liệu Phương pháp dùng thu thập liệu sơ cấp, tổng hợp liệu thứ cấp nhằm phục vụ cho nghiên cứu đề tài Các tài liệu sử dụng gồm: Thông tin tổng quan công ty, Báo cáo tài chính, Báo cáo kết kinh doanh năm 2013 GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Kiểm toán năm 2014của công ty (do phòng Tài chính-Kế toán công ty cung cấp) Ngoài sử dụng tài liệu sách, giáo trình, báo, tạp chí, internet, khóa luận tốt nghiệp :“ Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động công ty cổ phần đầu tư Thép mới” sinh viên Nguyễn Thị Anh Đào lớp K44D7 Trường Đại học Thương Mại, ….có liên quan tới việc sử dụng vốn, vốn lưu động biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, 4.2 Phương pháp phân tích liệu a Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh nhằm so sánh tiêu vốn lưu động báo cáo tài năm 2014 so với năm 2013 Qua thấy cấu, biến động tăng (giảm) vốn lưu động Từ xác định nguyên nhân biến động Sử dụng so sánh ngang so sánh dọc Phương pháp sử dụng để phân tích cấu biến động vốn lưu động, phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động b Phương pháp tính hệ số, tỷ suất Phương pháp sử dụng để tính toán, phân tích biến động tăng (giảm) mối liên hệ tác động phụ thuộc lẫn tiêu, khóa luận sử dụng hệ số như: Hệ số doanh thu vốn lưu động, hệ số lợi nhuận vốn lưu động… nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động công ty c Phương pháp thay liên hoàn Phương pháp sử dụng để phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động công ty Từ thấy nhân tố ảnh hưởng tích cực, nhân tố ảnh hưởng tiêu cực để có giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Kết cấu đề tài, phần tóm lược, lời cảm ơn, danh mục bảng biểu sơ đồ hình vẽ, danh mục từ viết tắt, phần mở đầu, tài liệu tham khảo phụ lục khóa luận gồm chương sau: Chương I: Cở sở lý luận vốn lưu động phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Chương II: Phân tích thực trạng hiệu sử dụng vốn lưu động công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Kiểm toán Chương III: Các kết luận đề xuất nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốnlưu động Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN LƯU ĐỘNG VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1Những vấn đề vốn lưu động phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 1.1.1 Vốn lưu động 1.1.1.1 Khái niệm vốn lưu động Quá trình sản xuất kinh doanh trình kết hợp yếu tố đầu vào: sức lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Khác với tư liệu lao động, đối tượng lao động (nguyên, nhiên vật liệu, bán thành phẩm…) tham gia vào chu kỳ sản xuất không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm Những tư liệu lao động nói trên, xét hình thái vật gọi tài sản lưu động, xét hình thái giá trị gọi vốn lưu động doanh nghiệp Như vậy, khái quát sau: Vốn lưu động doanh nghiệp vốn đầu tư vào tài sản lưu động doanh nghiệp như: tiền khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu, hàng tồn kho môt phần tài sản lưu động khác thuế giá trị gia tăng khấu trừ, chi phí trả trước ngắn hạn…có khả hoán cuyển thành tiền vòng năm Xét phương diện giá trị, lượng tiền ứng trước để thỏa mãn nhu cầu tài sản ngắn hạn doanh nghiệp gọi vốn lưu động doanh nghiệp Theo giáo trình phân tích kinh tế doanh nghiệp thương mại - Trường Đại Học Thương Mại vốn lưu động (hay gọi tài sản ngắn hạn) tiêu kinh tế phản ánh tổng giá trị tiền, khoản tương đương tiền tài sản ngắn hạn khác chuyển đổi nhanh thành tiền bán hay sử dụng vòng năm chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp có đến thời điểm lập báo cáo tài 1.1.1.2 Phân loại vốn lưu động Vốn lưu động đóng vai trò vô quan trọng hoạt đoạt doanh nghiệp Việc phân loại vốn lưu động doanh nghiệp theo tiêu thức phân loại GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Kiểm toán Bảng 1.4: Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng VLĐ công ty giai đoạn 2013-2014 Ảnh hưởng chung Chỉ tiêu +/(1) Hệ số doanh thu (2) 0.373 (3) 0.4154 (4) 0.493 (5) 0.0424 TL% (6) 11.36 Ảnh hưởng M +/(7) 0.12 TL% (8) 32 Ảnh hưởng +/TL% (9) (10) 0.00776 20.8 Vốn lưu động (Nguồn: BCTC công ty giai đoạn 2013-2014) (5) = (3) - (2) (7) = (4) - (2) (9) = (4) - (3) (6) = (8) = (10) = 100 GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm 100 30 100 SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khoa: Kế toán - Kiểm toán SVTH : Nguyễn Thị Thúy Hằng Nhận xét Từ bảng 2.4 ta thấy, hệ số doanh thu vốn lưu động năm 2014 tăng 0.0424 lần tương ứng tỷ lệ tăng 11.36% so với năm 2013, ảnh hưởng nhân tố: - Do doanh thu tăng làm cho hệ số doanh thu vốn lưu động tăng 0.12 lần tương ứng tỷ lệ tăng 32% -Do tổng vốn lưu động tăng làm cho hệ số doanh thu vốn lưu động tăng 0.00776 lần tương ứng với tỷ lệ 20.8% Như vậy, hệ số doanh thu vốn lưu động năm 2014 tăng so với năm 2013 tác động nhân tố doanh thu tổng vốn lưu động tăng, nhiên chủ yếu mức doanh thu tăng GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm 31 SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khoa: Kế toán - Kiểm toán SVTH : Nguyễn Thị Thúy Hằng CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG 3.1 Các kết luận phát qua phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động công ty 3.1.1 Kết đạt Qua phân tích, khảo sát công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN& TM Trường Phát số kết sau - Mặc dù hoạt động điều kiện gặp nhiều khó khăn cố gắng tập thể cán công nhân viên công ty nên doanh thu năm 2014 tăng cao năm 2013, giảm mức lỗ, quy mô vốn lưu động có mở rộng Đây tín hiệu tích cực tình hình sản xuất kinh doanh công ty - Kỳ thu tiền bình quân giảm từ 140.789 ngày xuống 126.4 ngày, số vòng quay khoản phải thu tăng lên cho thấy công ty có sách đắn để giải khoản phải thu, rút ngắn phần vốn lưu động công ty bị khoản phải thu khách hàng chiếm dụng -Số vòng quay hàng tồn kho tăng từ 0.501 lên 0.519 cho thấy công ty thực biện pháp tíc cực để tăng lưu chuyển hàng tồn kho, giảm chi phí dành cho dự trữ hàng tồn kho, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động - Từ kết đạt ta thấy nguồn vốn lưu động công phát triển, góp phần tạo dựng hệ thống sở vật chất công ty, tạo điều kiện phát triển công ty Đây nguyên nhân quan trọng để thu hút tạo dựng niềm tin khách hàng công ty 3.1.2 Những mặt hạn chế, tồn nguyên nhân Đi sâu vào phân tích tình hình thực tế vốn lưu động công ty cho thấy: Bên cạnh số kết đạt công ty bộc lộ số vấn đề hạn chế, tồn GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm 32 SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khoa: Kế toán - Kiểm toán SVTH : Nguyễn Thị Thúy Hằng trình HĐKD công tác quản lý sử dụng vốn lưu động Điều làm ảnh hưởng không tốt đến hiệu kinh doanh chung công ty Việc sử dụng vốn lưu động công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát nhiều hạn chế Cụ thể: - Về tiền khoản tương đương tiền:Chiếm tỷ trọng nhỏ ( chiếm 2.29% năm 2014) tổng vốn lưu động công ty chứng tỏ tiền mặt tồn quỹ công ty tương đối ít, nhiều gây tình trạng thiếu lượng tiền mặt để chi tiêu cho hoạt động, làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu sử dụng vốn lưu động -Về khoản phải thu: Khoản phải thu chiếm tỷ lệ cao ( 14.58% năm 2014), khác hàng nợ đọng nhiều Tìm hiểu nguyên nhân do: Các hợp đồng xây lắp thường ký kết thời gian dài mà công ty lại công tác thu nợ qua gia đoạn, đến cuối hợp đồng hoàn thành toán tiền khiến cho khoản phải thu tăng cao ( Năm 2014 khoản phải thu lên tới 720.509.955) Công tác xử lý khoản nợ hạn nhiều bất cập, chưa có biện pháp thu hồi nợ hữu hiệu Cơ chế phối hợp phòng kế toán phòng kinh doanh xử lý nợ đến hạn hạn chế làm chậm tiến độ xử lý nợ hạn - Về hàng tồn kho: Hàng tồn kho chiếm tỷ lệ cao nhất(78.64% năm 2014) tổng vốn lưu động, chi phí dành cho việc dự trữ hàng tồ kho nhiều, vòng quay hàng tồn kho chậm dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn lưu động khâu cao, làm ảnh hưởng lớn đến hiệu sử dụng vốn lưu động - Về hiệu sử dụng VLĐ: Qua phân tích tiêu hiệu sử dụng vốn lưu động cho thấy tình hình tổ chức, quản lý sử dụng vốn lưu động công ty chưa thực có hiệu Hiệu đạt thấp, tình trạng trì trệ nhiều 3.2 Các đề xuất, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 3.2.1 Những kiến nghị, đề xuất đối với công ty Giải pháp 1:Tăng cường công tác quản lý khoản phải thu khách hàng, đẩy nhanh tốc độ thu hồi công nợ * Lý đưa giải pháp GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm 33 SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khoa: Kế toán - Kiểm toán SVTH : Nguyễn Thị Thúy Hằng - Qua phân tích, đánh giá tồn ta thấy công tác bán hàng, toán tiền hàng thu hồi công nợ công ty nhiều tồn cần khắc phục liên quan tới hợp đồng kinh tế với khách hàng - Mặt khác, tỷ trọng khoản phải thu công ty chiếm 14,58% tương ứng 720.509.955 đồng, chứng tỏcông tyđã bị chiếm dụng khoản vốn lớn từ phía khách hàng - Kỳ thu tiền bình quân công ty 126 ngày hợp đồng ký với khách hàng toán tiền khoảng 25-40 ngày sau bàn giao hoàn thành Như vậy, việc thu hồi công nợ từ khách hàng chậm, công tác quản lý khoản phải thu nhiều bất cập * Nội dung giải pháp - Đối với hợp đồng kinh tế: Công ty cần tăng cường kiểm tra mức độ chặt chẽ hợp đồng nhằm đảm bảo tốt cho khoản phải thu, hạn chế tối đa khoản nợ khó đòi Bên cạnh trước kí kết hợp đồng xây lắp công ty cần phải xem xét lại đối tượng, khách hàng, phân tích phẩm chất tư cách tín dụng, lực trả nợ khách hàng thông qua tiêu toán nhanh, vốn khách hàng, khả phát triển khách hàng….trước cho khách hàng nợ Trong hợp đồng tiêu thụ hàng hoá cần ghi rõ thời hạn toán, kỷ luật toán…yêu cầu bên phải thực nghiêm túc điều khoản qui định hợp đồng Đối với khách hàng thường xuyên, có quan hệ làm ăn lâu dài: Công ty nên gia hạn nợ với thời gian định theo uy tín khách hàng giá trị số nợ Đối với khách hàng mới: Công ty cần đốc thúc, thu hồi kịp thời Đối với khách hàng cố tình trốn tránh nợ: Công ty nên nhờ tới can thiệp pháp luật - Cần có hình thức khuyến khích, chiết khấu thích hợp khách hàng toán tiền toán sớm, công ty cần có sách phù hợp với đối GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm 34 SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khoa: Kế toán - Kiểm toán SVTH : Nguyễn Thị Thúy Hằng tượng khách hàng Đồng thời, hàng hoá công ty cung cấp phải đảm bảo đúng, đủ mặt số lượng, chất lượng, thời gian cung cấp nhằm giữ uy tín khách hàng - Định kỳ theo tháng quý công ty nên có buổi họp phận kinh doanh kế toán để tổng hợp, phân tích tình hình công nợ đặc biệt khoản nợ đến hạn, hạn khó đòi Cần phân tích, tìm hiểu khoản phải thu không thu hồi từ xác định nguyên nhân, trách nhiệm có biện pháp xử lý kịp thời Cần có phối hợp đồng phòng ban chức công ty từ bán hàng, theo dõi toán đến thu tiền tạo quán quản lý, tránh tình trạng vốn công ty bị chiếm dụng Giải pháp 2: Quản lý chặt chẽ hàng tồn kho, xác định xác lượng hàng tồn kho tối ưu * Lý đưa giải pháp - Thực tế công ty, lượng hàng tồn kho lớn, chiếm 78.64% tổng lượng vốn lưu động Điều gây ứ đọng vốn, không tốt cho việc luân chuyển vốn lưu động - Quản lý tốt hàng tồn kho sở giúp công ty chủ động việc hoạch định kinh doanh thoả mãn tối đa nhu cầu thị trường Tuy nhiên dự trữ hàng tồn kho nhu cầu cần thiết khiến vốn lưu động bị ứ đọng nhiều, vòng quay vốn giảm, đồng thời tăng gánh nặng chi phí cho công ty Do vậy, giải pháp cần thiết cho công ty * Nội dung giải pháp - Phòng kinh doanh cần dự đoán xác nhu cầu thị trường kỳ kinh doanh tới lấy số liệu kỳ trước làm sở để có mức tồn kho hợp lý, tránh tình trạng bị ứ đọng vốn gây lãng phí vốn - Nghiên cứu mở rộng thị trường, tìm kiếm bạn hàng mới, đẩy nhanh tiến độ sản xuất kinh doanh - Đảm bảo dự trữ hàng hoá hợp lý, có biện pháp giải hàng tồn kho ứ đọng, chất lượng Đối với hàng hoá tồn kho lâu ngày cần có biện pháp thúc đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ như: Giảm giá, áp dụng phương thức toán chậmvới đối tượng khách hàng Tránh dự trữ nhiều dẫn đến tình trạng vốn lưu động bị GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm 35 SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khoa: Kế toán - Kiểm toán SVTH : Nguyễn Thị Thúy Hằng chiếm dụng mức cao làm giảm hiệu sử dụng vốn lưu động, ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh công ty - Phòng Tài chính-Kế toán cần xác định nhu cầu hàng tồn kho hợp lý sở hợp đồng ký kết qua dự đoán nhu cầu thị trường nhằm giảm thiểu chi phí lưu kho, tránh bị ứ đọng vốn lưu động nhiều giúp quay vòng vốn nhanh - Bảo quản tốt hàng tồn kho: Hàng tháng, kế toán bán hàng cần đối chiếu sổ sách với thủ kho, phát số hàng tồn đọng để xử lý, tìm biện pháp giải phóng số hàng tồn đọng để nhanh chóng thu hồi vốn - Mở rộng thị trường, nâng cao sức tiêu thụ hàng hoá Với thị trường cạnh tranh khốc liệt nay, để có chỗ đứng thị trường công ty cần phải đẩy mạnh tìm kiếm thêm thị trường tiêu thụ đồng thời làm tốt công tác marketing giới thiệu sản phẩm nhằm thu hút khách hàng đến với doanh nghiệp - Thường xuyên theo dõi biến động thị trường hàng hoá, từ dự đoán định điều chỉnh kịp thời lượng hàng hoá kho Giải pháp 3:Xác định xác nhu cầu vốn lưu động làm để lên kế hoạch huy động sử dụng hợp lý * Lý đưa giải pháp - Ta thấy, lượng vốn lưu động công ty qua năm có tăng hiệu sử dụng lại chưa thực cao nên công ty cần xem xét lại nhu cầu, kế hoạch huy động sử dụng vốn lưu động hợp lý - Xây dựng kế hoạch huy động sử dụng vốn lưu động hoạt động nhằm hình thành nên dự tính tổ chức nguồn tài trợ cho nhu cầu vốn lưu động công ty sử dụng cho có hiệu thừa hay thiếu vốn lưu động ảnh hưởng tới hiệu sử dụng vốn lưu động công ty * Nội dung giải pháp - Chủ động xây dựng kế hoạch sử dụng vốn lưu động, đề kế hoạch kinh doanh cho quý, thời kỳ sở để huy động lượng vốn hợp lý, tiết kiệm vốn lưu động đồng thời đảm bảo cho trình kinh doanh diễn thường xuyên, liên tục GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm 36 SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khoa: Kế toán - Kiểm toán SVTH : Nguyễn Thị Thúy Hằng - Tiến hành phân bổ, sử dụng hợp lý nguồn vốn lưu động có nhằm đáp ứng đầy đủ kịp thời nhu cầu vốn kinh doanh - Việc lập kế hoạch huy động sử dụng vốn lưu động thiết phải dựa vào việc phân tích tính toán tiêu kinh tế tài chính, lấy kỳ trước làm sở với kế hoạch dự định HĐKD công ty kỳ kế hoạch dự kiến biến động thị trường - Cần xem xét điều chỉnh, quản lý vốn lưu động đặc biệt khoản phải thu hàng tồn kho hai tiêu gây ứ đọng vốn nhiều Đồng thời thúc đẩy tiêu thụ, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận qua có điều kiện cho việc tăng lượng vốn lưu động Giải pháp 4:Bồi dưỡng nguồn nhân lực, nâng cao lực quản lý * Lý đưa giải pháp - Bồi dưỡng nhân lực chiến lược đầu tư bền vững hứa hẹn đem lại hiệu kinh tế cao Khi nhân lực công ty mạnh tinh giảm nhiều khoản chi phí, nâng cao hiệu công việc từ hạ thấp giá thành, giúp công ty thu lợi nhuận cao - Nhân lực nhân tố định đến việc tổ chức sử dụng có hiệu nguồn lực khác trình kinh doanh Trình độ kiến thức, kỹ kinh nghiệm nghề nghiệp…của người lao động ảnh hưởng lớn đến HĐKD, đến công tác quản lý sử dụng vốn, đến tồn phát triển doanh nghiệp * Nội dung giải pháp - Tăng cường bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ cho đội ngũ cán quản lý đội ngũ cán quản lý tài Cán lãnh đạo, quản lý tài phải người động, nhạy bén với thị trường, huy động linh hoạt nguồn vốn có lợi để phục vụ cho HĐKD công ty - Khuyến khích cán trẻ học nâng cao kiến thức, tạo điều kiện thuận lợi để họ học hỏi phát huy tính sáng tạo mình, mang tiến khoa học kỹ thuật học hỏi phục vụ cho công ty, giúp công ty ngày phát triển lên GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm 37 SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khoa: Kế toán - Kiểm toán SVTH : Nguyễn Thị Thúy Hằng - Tổ chức phân công lao động hợp lý, người, việc, phân công rõ ràng trách nhiệm quyền hạn để phát huy tối đa lực người lao động, đảm bảo công việc hoàn thành đạt hiệu cao - Tạo cho người lao động môi trường làm việc lành mạnh, thoải mái, có chế độ thưởng, phạt hợp lý Có khuyến khích tinh thần làm việc cán công nhân viên Giải pháp 5: Hoàn thiện công tác phân tích * Lý đưa giải pháp - Công ty có thực công tác phân tích sử dụng số tiêu phân tích biến động cấu vốn lưu động số vòng quay vốn lưu động Như với tiêu không đánh giá hết hiệu sử dụng vốn lưu động, từ giải pháp đưa không thực hiệu với tình trạng thực tế công ty - Công tác phân tích phận riêng, lại thực phân tích lần vào cuối năm tài chính, không đáp ứng yêu cầu nhà quản lý đối mặt với diễn biến thất thường thị trường * Nội dung giải pháp - Có kế hoạch cụ thể thực công tác phân tích, năm nên thực công tác phân tích hai vào năm báo cáo tài cuối năm để có kế hoạch điều chỉnh cho hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể Khi thị trường có biến động bất thường nên tiến hành công tác phân tích để tìm hiểu xem biến động ảnh hưởng tới kế hoạch công ty nào, từ có biện pháp cụ thể phù hợp với tình hình công ty - Sử dụng thêm tiêu phân tích hệ số đảm nhiệm vốn, kỳ thu tiền bình quân, số vòng quay hàng tồn kho để thấy rõ thay đổi nhân tố vốn lưu động, nhân tố ảnh hưởng lớn đến hiệu sử dụng vốn lưu động -Cần có phận đào tạo chuyên sâu công tác phân tích để đảm bảo kết phân tích xác, mang lại hiệu thiết thực nhà quản lý GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm 38 SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khoa: Kế toán - Kiểm toán SVTH : Nguyễn Thị Thúy Hằng 3.2.2 Một số kiến nghị * Đối với nhà nước Do công ty hoạt động chủ yếu liên quan đến ngành xây lắp nên hoạt động công ty phụ thuộc vào nhiều yếu tố có sách phủ Do để công ty tồn phát triển cần có hỗ trợ từ nhà nước: - Nhà nước cần xây dựng hành lang pháp lý an toàn phát triển lành mạnh để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trình hoạt động kinh doanh - Nhà nước cần cải thiện thủ tục hành để thuận tiện rõ ràng, giảm bớt chi phí thủ tục, giấy tờ phức tạp Sửa đổi bổ sung điều luật ban hành cho phù hợp với doanh nghiệp Các thông tư, nghị định hướng dẫn thi hành luật cụ thể, rõ ràng tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động có hiệu - Nhà nước cần ổn định quy chế tài chính, chuẩn mực kế toán Các quy chế tảng cho doanh nghiệp vận dụng vào việc quản lý tài giúp doanh nghiệp chủ động việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện nâng cao công tác quản lý sử dụng vốn GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm 39 SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khoa: Kế toán - Kiểm toán SVTH : Nguyễn Thị Thúy Hằng *Đối với công ty - Tăng cường công tác quản lý, giảm chi phí không cần thiết, tạo điều kiện nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh -Xác định mức dự trữ hàng tồn kho tối ưu, tránh tình trạng tràn lan, làm tăng chi phí dự trữ hàng tồn kho, nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để tránh tình trạng thị trường có biến động bất thường ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Xác định lượng tiền dự trữ phù hợp đảm bảo cho trình toán hàng ngày đáp ứng nhu cầu dự phòng trường hợp có biến động bất thường Tăng cường công tác quản lý phải thu GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm 40 SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khoa: Kế toán - Kiểm toán SVTH : Nguyễn Thị Thúy Hằng KẾT LUẬN Vốn kinh doanh nói chung vốn lưu động nói riêng điều kiện đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn thường xuyên, liên tục Vì vốn sản xuất kinh doanh được, thiếu vốn gây tình trạng khó khăn, cản trở tính liên tục trình sản xuất kinh doanh Để tăng trưởng phát triển không phụ thuộc vào số lượng vốn mà phụ thuộc vào việc quản lý sử dụng vốn Mặt khác phải có cấu vốn hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp điều kiện để nâng cao hiệu sử dụng vốn Trong thời kỳ kinh tế gặp nhiều khó khăn, cạnh tranh gay gắt, công ty cổ phần đầu tư xây lắp công nghiệp thương mại Trường Phát cố gắng tận dụng nguồn lực tối đa để phát triển công ty cách toàn diện Tuy thay đổi nhỏ,công ty tình trạng thua lỗ tương lai tiếp tục áp dụng sách, biện pháp hữu hiệu thấy tín hiệu khả quan tình hình phát triển công ty Công ty cần sử dụng biện pháp tích cực để nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, tiết kiệm chi phí, từ nâng cao lợi nhuận, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm 41 SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng SVTH : Nguyễn Thị Thúy Hằng Khoa: Kế toán - Kiểm toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết tiền tệ - TS Đinh Văn Sơn, NXB Thống kê 2006 Giáo trình phân tích kinh tế doanh nghiệp thương mại – Bộ giáo dục đào tạo trường Đại học Thương Mại, PGS.TS Trần Thế Dũng chủ biên Luận văn tốt nghiệp: “Các giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty cổ phần Bông Miền Bắc” sinh viên Nguyễn Thị Huyền lớp K45D6 Trường Đại học Thương Mại Luận văn tốt nghiệp: “ Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động công ty cổ phần đầu tư Thép mới” sinh viên Nguyễn Thị Anh Đào lớp K44D7 Trường Đại học Thương Mại 5.Website tổng cục thống kê: http://www.gso.gov.com GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Phụ lục Bộ giáo dục đào tạo Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Trường đại học Thương Mại Độc lập- Tự do- Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khoa: Kế toán –kiếm toán Trường : Đại học Thương Mại Đơn vị thực tập : Công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát Kính gửi : Ông (bà)………………………… Để giúp sinh viên hoàn thành tốt khóa luận :… kính mong ông bà vui lòng cho biết thông tin sau: (Đánh dấu X vào ô tương ứng) 1.Dựa vào tốc độ chu chuyển vốn lưu động công ty việc nâng cao hiệu sử dụng vốn : a.Cần thiết b.Rất cần thiết c.Không cần thiết 2.Cơ cấu vốn công ty hợp lý chưa? a.Rất hợp lý b.Chưa hợp lý Theo ông (bà) công tác phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động công ty có mang lại hiệu cao cho công ty hay không? a Rất cao b Bình thường c Không mang lại hiệu Theo đánh giá ông (bà) vốn lưu động công ty khai thác hiệu chưa? a Tốt b Bình thường c Không tốt Công ty sử dụng tiêu để phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động? a Số vòng quay vốn lưu động b Số vòng quay khoản phải thu c Số vòng quay hàng tồn kho d Khác Nhân tố bên ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động công ty? a.Chính sách quản lý nhà nước b Môi trường ngành c Lạm phát Nhân tố bên ảnh hưởng tới hiệu sử dụng vốn lưu động công ty? a Người lao động b.Trình độ lực quản lý c Đặc điểm sản xuất kinh doanh 8.Công ty cần trọng vào giải pháp để nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động? a Mở rộng thị trường để tìm kiếm hợp đồng b Đẩy mạnh công tác lập kế hoạch c Tăng cường công tác quản lý d Giải pháp khác [...]... CHƯƠNG II:PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP CN&TM TRƯỜNG PHÁT 2.1 Tổng quan tình hình và các nhân tố môi trường ảnh hưởng tới việc phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát 2.1.1 Tổng quan tình hình của doanh nghiệp 2.1.1.1Lịch sử hình thành và phát triển Tên đầy đủ: Công ty cổ phần đầu tư xây lắp công. .. Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động 1.2.2.1 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động * Mục đích phân tích Phân tích nội dung này nhằm nhận thức, đánh giá một cách khách quan, đúng đắn và toàn diện để thấy được sự biến động của các chỉ tiêu xác định hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại doanh nghiệp Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động để thấy được mối tư ng quan giữa vốn lưu động bỏ ra và kết quả. .. hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động là vấn đề mà bất cứ nhà quản lý nào cũng phải quan tâm Hoạt động phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động giúp các nhà quản lý đánh giá được tình hình sử dụng vốn, nghiên cứu các yếu tố tác động tích cực và tiêu cực ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng vốn lưu động Trên cơ sở đó có các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. .. pháp đó cho hiệu quả GVHD: Th.S Hoàng Thị Tâm 26 SV: Nguyễn Thị Thúy Hằng Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Kiểm toán 2.2.2 Kết quả phân tích thực trạng hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát thông qua số liệu thứ cấp 2.2.2.1 Phân tích cơ cấu và sự biến động của vốn lưu động tại công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Bảng 1.2: Phân tích cơ cấu... giá được hiệu quả sử dụng vốn lưu động của công ty, khả năng hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty + Đề ra các giải pháp hữu hiệu nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động, cải thiện tình hình sản xuất knh doanh của công ty 1.1.2.3 Hệ thống các chỉ tiêu phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động a Nhóm 1: Các chỉ tiêu đánh giá tổng hợp hiệu quả sử dụng vốn lưu động * Tốc độ chu chuyển vốn lưu động Đặc... Tóm lại ta thấy, cơ cấu vốn lưu động của công ty chiếm tỷ trọng cao là các khoản phải thu và lượng hàng tồn kho lớn Vì vậy công ty cần có các biện pháp nhằm điều chỉnh lại cơ cấu vốn lưu động cho phù hợp để phát triển công ty 2.2.2.2 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát Bảng 1.3: Phân tích hiệu quả sử dụng VLĐ tại công ty giai đoạn 2014-2013... cầu vốn của doanh nghiệp: Nếu xác định nhu cầu vốn thiếu chính xác dẫn đén tình trạng thừa hoặc thiếu vốn lưu động trong quá trình hoạt động quá trình sản xuất kinh doanh, gây lãng phí hay gián đoạn quá trình sản xuất, hiệu quả sử dụng vốn sẽ thấp 2.2 Phân tích thực trạng hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát 2.2.1 Kết quả phân tích thực trạng hiệu quả sử dụng. .. - Kiểm toán 2.2.1.2 Kết quả phỏng vấn Tổng hợp kết quả phỏng vấn -Phỏng vấn ông Lê Minh Trường- giám đốc công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát: Câu hỏi : Ông (Bà) đánh giá như thế nào về tình hình sử dụng vốn lưu động của công ty? Những nhân tố nào ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng vốn lưu động của công ty? Trả lời : Tình hình sử dụng vốn lưu động của công ty có hiệu quả nhưng ở mức độ còn chưa... Khi phân tích công ty đã sử dụng những chỉ tiêu nào? Trả lời: Công ty có thực hiện phân tích hiệu quả sử dụng vốn, do bộ phận tài chính kế toán thực hiện Công ty sử dụng một số chỉ tiêu: + Phân tích cơ cấu và sự biến động của vốn +Phân tích số vòng quay của vốn lưu động -Phỏng vấn ông Lê Minh Hải- Trưởng phòng kinh doanh Câu hỏi: Công ty có những định hướng gì nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động. .. tới hiệu quả sử dụng vốn lưu động của doanh nghiệp Cụ thể: * Chính sách về lãi suất, tín dụng ngân hàng: Tín dụng ngân hàng có vai trò hết sức quan trọng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ Công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát là một trong số các doanh nghiệp đó Vốn tín dụng ngân hàng giúp cho công ty tiến hành hoạt động sản xuất liên tục, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và giúp công ... dụng vốn thấp 2.2 Phân tích thực trạng hiệu sử dụng vốn lưu động công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát 2.2.1 Kết phân tích thực trạng hiệu sử dụng vốn lưu động công ty cổ phần đầu tư xây. .. kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần Lĩnh vực kinh doanh: Công ty cổ phần đầu tư xây lắp CN&TM Trường Phát công ty xây lắp, chuyên... TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP CN&TM TRƯỜNG PHÁT 2.1 Tổng quan tình hình nhân tố môi trường ảnh hưởng tới việc phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động công ty cổ