THƯ TƯ VÂN PHÁP LÝ THỦ TỤC ĐẦU TƯ, THUẾ VÀ ĐẤT ĐAI CỦA CÔNG TY CHIHAN (thư tư vấn pháp lý mẫu - 9,5 điểm)

MỤC LỤC1.TÓM TẮT YÊU CẦU TƯ VẤN12.CƠ SỞ PHÁP LÝ23.Ý KIẾN PHÁP LÝ33.1.Vấn đề 1: Các quy định liên quan đến việc tiến hành hoạt động đầu tư tại Việt Nam của công ty Chihan33.2.Vấn đề 2: Các hình thức đầu tư; ưu, nhược điểm từng hình thức đầu tư công ty Chihan có thể thực hiện tại Việt Nam63.3.Vấn đề 3: Các loại thuế liên quan và chế độ miễn giảm thuế đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty Chihan tại Việt Nam133.4.Vấn đề 4: Các quy định về đất đai liên quan đến hoạt động xây dựng nhà máy sản xuất máy móc của công ty Chihan tại Việt Nam213.5.Các vấn đề liên quan28PHỤ LỤC 129PHỤ LỤC 232Công ty Chihan là công ty được thành lập tại Singapore với các ngành nghề chính là sản xuất và kinh doanh các loại máy móc, thiết bị dùng trong văn phòng như máy in văn phòng, mực in, máy fax, máy scan, máy điện thoại và các loại máy móc tương tự khác. Chihan muốn tiến hành đầu tư sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam.Các yêu cầu tư vấn của công ty Chihan như sau:(1)Yêu cầu tư vấn về các quy định liên quan đến hoạt động đầu tư tại Việt Nam của công ty Chihan?(2) Yêu cầu tư vấn về các hình thức đầu tư công ty Chihan có thể thực hiện đầu tư? Các ưu nhược điểm của các hình thức đầu tư đối với việc đầu tư vào Việt Nam của công ty Chihan?(3)Yêu cầu tư vấn về các loại thuế liên quan đến hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh và chế độ miễn giảm thuế mà công ty Chihan có thể được hưởng theo quy định của pháp luật Việt Nam?(4)Yêu cầu tư vấn các quy định về đất đai liên quan đến hoạt động xây dựng nhà máy sản xuất máy móc tại Việt Nam?ĐÂY LÀ MỘT BÀI TƯ VẤN MẪU, KHÔNG CÓ THẬT TRÊN THỰC TẾ, CẦN KIỂM TRA THÔNG TIN TRƯỚC KHI SỬ DỤNG CÁC NỘI DUNG NÀY

1

Ý KIẾN PHÁP LÝ

(V/v: Tư vấn thông tin và thủ tục đầu tư tiến hành hoạt động sản xuất và kinh

doanh tại Việt Nam của công ty Chihan)

Kính gửi: Công ty Chihan,

Chúng tôi nhận được email đề nghị tư vấn của quý công ty vào ngày 17/01/2016 Đầu tiên, xin cảm ơn quý công ty đã tin tưởng và lựa chọn dịch vụ tư vấn pháp lý của công ty luật Hoàng Minh chúng tôi, nhân dịp năm mới chúng tôi kính chúc ban lãnh đạo công ty Chihan cùng toàn thể nhân viên công ty dồi dào sức khỏe, chúc công ty ngày càng phát triển và vững mạnh Căn cứ những thông tin công ty Chihan đã cung cấp cho chúng tôi

qua email, chúng tôi xin đưa ra ý kiến pháp lý về vấn đề tư vấn thông tin và thủ tục đầu

tư tiến hành hoạt động sản xuất và kinh doanh tại Việt Nam của công ty Chihan để

công ty tham khảo

Nếu có thắc mắc gì thêm đừng ngần ngại hãy liên lạc ngay với chúng tôi

Trước khi đưa ra ý kiến tư vấn, chúng tôi cần chắc chắn rằng sự hiểu biết của chúng tôi về các yêu cầu mà công ty cung cấp là chính xác Xin vui lòng sửa chữa nếu có bất kỳ sự nhầm lẫn nào và hãy cho chúng tôi biết bất kỳ sự việc cần thiết khác liên quan đến vấn đề này

Công ty Chihan là công ty được thành lập tại Singapore với các ngành nghề chính

là sản xuất và kinh doanh các loại máy móc, thiết bị dùng trong văn phòng như máy

Số: 01/2016/TTV

CÔNG TY LUẬT HOÀNG MINH Địa chỉ: Khu phố 6, Linh Xuân, Quận Thủ Đức, Tp HCM Điện thoại : 01626665231

Email: nhavt13503@st.uel.edu.vn

Tp Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng 02 năm 2016

in văn phòng, mực in, máy fax, máy scan, máy điện thoại và các loại máy móc tương tự khác Chihan muốn tiến hành đầu tư sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam Các yêu cầu tư vấn của công ty Chihan như sau:

(1) Yêu cầu tư vấn về các quy định liên quan đến hoạt động đầu tư tại Việt Nam của công ty Chihan?

(2) Yêu cầu tư vấn về các hình thức đầu tư công ty Chihan có thể thực hiện đầu tư? Các ưu nhược điểm của các hình thức đầu tư đối với việc đầu tư vào Việt Nam của công ty Chihan?

(3) Yêu cầu tư vấn về các loại thuế liên quan đến hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh và chế độ miễn giảm thuế mà công ty Chihan có thể được hưởng theo quy định của pháp luật Việt Nam?

(4) Yêu cầu tư vấn các quy định về đất đai liên quan đến hoạt động xây dựng nhà máy sản xuất máy móc tại Việt Nam?

Để có thể cung cấp ý kiến pháp lý này cho công ty Chihan, chúng tôi đã kiểm tra các luật, nghị định và các quy định hiện hành liên quan đến vấn đề công ty Chihan cần tư vấn, bao gồm:

- Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14 tháng 6 năm

2005, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2006, được sửa đổi bổ sung

bởi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13

ngày 26 tháng 11 năm 2014, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015

(“Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2005”);

- Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008, có

hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009, được sửa đổi bổ sung bởi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26

tháng 11 năm 2014, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 (“Luật Thuế giá trị gia tăng 2008”);

- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm

2008, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009, được sửa đổi bổ sung

3

năm 2014 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số

71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01

năm 2015 (“Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008”);

- Luật Đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29 tháng 11 năm 2013, có hiệu lực thi

hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2014 (“Luật Đất đai 2013”);

- Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014, có hiệu lực thi hành

từ ngày 01 tháng 7 năm 2015 (“Luật Đầu tư 2014”);

- Nghị định quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Đất đai số

43/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014, có hiệu lực thi hành từ ngày 01

tháng 7 năm 2014 (“Nghị định 43/2014/NĐ-CP”);

- Nghị định quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước số 46/2014/NĐ-CP

ngày 15 tháng 5 năm 2014, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2014

(“Nghị định 46/2014/NĐ-CP”);

- Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật

Đầu tư, số 118/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2015, có hiệu lực thi hành từ ngày 27 tháng 12 năm 2015 (“Nghị định 118/2015/NĐ-CP”)

Công ty Chihan là một công ty thành lập tại Singapore với ngành nghề chính là sản xuất, kinh doanh các loại máy móc, thiết bị dùng trong văn phòng như máy in văn phòng, mực in, máy fax, máy scan, máy điện thoại và các loại máy móc tương tự khác Dựa vào những thông tin mà công ty cung cấp ở trên và những quy định hiện hành, chúng tôi xin đưa ra ý kiến tư pháp lý như sau:

3.1 Vấn đề 1: Các quy định liên quan đến việc tiến hành hoạt động đầu tư tại Việt Nam của công ty Chihan

Để đảm bảo quyền lợi cho công ty Chihan khi tiến hành hoạt động đầu tư sản xuất, kinh doanh thiết bị văn phòng tại Việt Nam, công ty Chihan cần nắm rõ những quy

định liên quan đến hoạt động đầu tư bao gồm: Các nguyên tắc chung và các quy định cụ thể về đảm bảo đầu tư, ưu đãi đầu tư và hỗ trợ đầu tư

 Các nguyên tắc chung

Để cải thiện hơn nữa môi trường đầu tư của Việt Nam về chất lượng hiệu quả, nhằm thu hút đầu tư, Việt Nam đã ban hành Luật Đầu tư 2014 với những chính sách đầu tư kinh doanh mới dành cho Nhà đầu tư nước ngoài mà ở đây cụ thể là công ty Chihan Theo Điều 5 Luật Đầu tư 2014 thì các nguyên tắc chung về đầu tư kinh doanh được thể hiện:

 Nhà đầu tư được quyền thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh trong các ngành,

nghề mà Luật Đầu tư không cấm

 Nhà đầu tư được tự chủ quyết định hoạt động đầu tư kinh doanh theo quy định

của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan; được tiếp cận, sử dụng các nguồn vốn tín dụng, quỹ hỗ trợ, sử dụng đất đai và tài nguyên khác theo quy định của pháp luật

 Nhà nước công nhận và bảo hộ quyền sở hữu về tài sản, vốn đầu tư, thu nhập và

các quyền, lợi ích hợp pháp khác của nhà đầu tư

 Nhà nước đối xử bình đẳng giữa các nhà đầu tư; có chính sách khuyến khích và

tạo điều kiện thuận lợi để nhà đầu tư thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh, phát triển bền vững các ngành kinh tế

 Nhà nước tôn trọng và thực hiện các điều ước quốc tế liên quan đến đầu tư kinh

doanh mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên

Như vậy, ta có thể thấy công ty Chihan có thể đầu tư vào lĩnh vực sản xuất kinh

doanh thiết bị văn phòng tại Việt Nam do đây không phải là ngành nghề cấm đầu

tư kinh doanh 1

, cũng không phải là ngành nghề kinh doanh có điều kiện2 và Chihan sẽ được tự chủ quyết định và đảm bảo hoạt động đầu tư kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư 2104, được tiếp cận nguồn vốn tín dụng, quỹ hỗ trợ, được bảo hộ quyền sở hữu về tài sản, thu nhập hợp pháp, được đối xử bình đẳng giữa các nhà đầu tư theo quy định của pháp luật Việt Nam

 Đảm bảo đầu tư

Khi thực hiện hoạt động đầu tư, công ty Chihan sẽ được Nhà nước Việt Nam bảo đảm đầu tư thông qua Luật Đầu tư 2014, bao gồm các quyền: Quyền sở hữu tài sản

5

nước ngoài ra nước ngoài (Điều 11); nhận được sự bảo lãnh của Chính Phủ đối với một số dự án quan trọng (Điều 12) và ngay cả khi có sự thay đổi pháp luật thì Nhà nước sẽ bảo đảm đầu tư kinh doanh trong trường hợp này (Điều 13 Luật Đầu tư

2014 và Điều 3 Nghị định 118/2015/NĐ-CP)

 Ưu đãi đầu tư

Ưu đãi đầu tư được áp dụng đối với dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng Mức ưu đãi cụ thể đối với từng loại ưu đãi đầu tư được áp dụng theo quy định của pháp luật về thuế và pháp luật về đất đai Công ty Chihan có thể được hưởng các ưu đãi đầu tư theo quy định tại Khoản 2 Điều 15, Điều 16 Luật Đầu tư 2014 và Điều

16, phụ lục II Nghị định 118/2015/NĐ-CP như sau:

- Dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tư bao gồm : Địa bàn có điều kiện kinh tế -

xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế

- Đối với dự án đầu tư có quy mô vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên được hưởng ưu đãi

đầu tư như quy định đối với dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

- Đối với dự án đầu tư tại vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên (không

bao gồm lao động làm việc không trọn thời gian và lao động có hợp đồng lao động dưới 12 tháng) được hưởng ưu đãi đầu tư như quy định đối với dự án đầu

tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

- Đối với dự án đầu tư tại khu công nghiệp, khu chế xuất quy định tại Mục 55 Phụ

lục II Nghị định này, bao gồm: Khu công nghiệp, khu chế xuất được thành lập theo quy định của Chính phủ và Khu kinh tế, khu công nghệ cao (kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo quy định của Chính phủ) thì thực hiện theo các nguyên tắc sau đây:

- Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện theo quy định của pháp luật

về thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Ưu đãi tiền thuê đất theo địa bàn không áp dụng đối với dự án đầu tư tại các khu

công nghiệp, khu chế xuất thuộc các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh

Sau khi đáp ứng được các điều kiện ưu đãi đầu tư, công ty Chihan có thể được

áp dụng các hình thức ưu đãi đầu tư theo Khoản 1 Điều 15 Luật Đầu tư 2014 như sau:

- Áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn mức thuế suất

thông thường có thời hạn hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu tư; miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định; nguyên

liệu, vật tư, linh kiện để thực hiện dự án đầu tư;

- Miễn, giảm tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất

- Hỗ trợ tiếp cận mặt bằng sản xuất, kinh doanh; hỗ trợ di dời cơ sở sản xuất ra

khỏi nội thành, nội thị;

- Hỗ trợ khoa học, kỹ thuật, chuyển giao công nghệ;

- Hỗ trợ phát triển thị trường, cung cấp thông tin;

- Hỗ trợ nghiên cứu và phát triển

3.2 Vấn đề 2: Các hình thức đầu tư; ưu, nhược điểm từng hình thức đầu tư công

ty Chihan có thể thực hiện tại Việt Nam

Theo quy định của Luật Đầu tư 2014, công ty Chihan với tư cách là một nhà đầu tư nước ngoài4

có thể tiến hành đầu tư vào Việt Nam thông qua các hình thức đầu tư

7

(1) Đầu tư thành lập tổ chức kinh tế;

(2) Đầu tư theo hình thức góp vốn, mua cổ phần, phần vốn góp vào tổ chức

kinh tế;

(3) Đầu tư theo hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC)

Ở trang tiếp theo, chúng tôi xin phân tích từng loại hình đầu tư công ty Chihan có

thể đầu tư, chỉ ra những ưu, nhược điểm mà từng hình thức này đem lại cho nhà

đầu tư Qua đó, giúp công ty Chihan có cái nhìn tổng hợp qua đó lựa chọn thích

hợp hình thức đầu tư đối với dự án đầu tư sản xuất, kinh doanh thiết bị văn phòng

của mình

Lưu ý: Trong Luật Đầu tư 2014 còn một loại hình đầu tư nữa đó là: Hình thức đối

tác công tư (hợp đồng PPP) với một bên trong hợp đồng là cơ quan nhà nước có

thẩm quyền Dựa trên nhưng thông tin công ty Chihan cung cấp, chúng tôi cho rằng

đây là loại hình đầu tư có sự giới hạn nhất định về ngành nghề, điều kiện đầu tư và

công ty Chihan không phù hợp để thực hiện đầu tư theo hình thức này Để biết

thêm về loại hình đầu tư này xin vui lòng liên hệ chúng tôi cung cấp trong một bản

tư vấn khác

4 Theo Khoản 14 Điều 3 Luật Đầu tư 2014 thì Nhà đầu tư nước ngoài là cá nhân có quốc tịch nước ngoài, tổ chức

thành lập theo pháp luật nước ngoài thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh tại Việt Nam

CÁC HÌNH THỨC ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀO VIỆT NAM

tư

Trường hợp 1: Dự án cần

chấp thuận chủ trương đầu tư

Bước 1:

Xin chấp thuận chủ trương đầu

tư6

Trường hợp 1: UBND

cấp tỉnh Trường hợp 2: Thủ tướng Chính phủ Trường hợp 3: Quốc hội

Bước 2:

Đề nghị cấp giấy

CN ĐK ĐT

Sở Kế hoạch và Đầu

tư hoặc Ban quản lý

khu công nghiệp, khu chế xuất nơi tổ chức kinh tế đặt trụ sở chính

Trường hợp 2: Dự án

không cần chấp thuận chủ trương

ĐT

Đề nghị cấp giấy chứng nhận ĐK

ĐT

Sở Kế hoạch và Đầu

tư hoặc Ban quản lý

khu công nghiệp, khu chế xuất nơi tổ chức kinh tế đặt trụ sở chính

Bước 2: Cấp

giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp

Phòng Đăng ký kinh doanh tỉnh, thành phố trực thuộc trưng ương nơi tổ chức kinh tế đặt trụ sở

cổ phần

sở hữu của nhà đầu tư nước ngoài

Phòng Đăng ký kinh doanh tỉnh, thành phố trực thuộc trưng ương nơi tổ chức kinh tế đặt trụ sở

chính

cổ phần

của

tổ chức

kinh

tế đã

có tại

Việt Nam

Trường hợp 1: Góp vốn,

mua cổ phần của DN đã có dẫn đến tỉ lệ

sở hữu của nhà đầu tư nước ngoài trên 51%

hoặc Góp

vốn, mua cổ phần, phần vốn góp trong

tổ chức kinh

tế hoạt động trong ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện áp dụng đối với nhà đầu tư nước ngoài;

Bước 1: Nộp hồ sơ đăng ký góp

vốn, mua cổ phần, phần vốn góp

Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi tổ chức kinh

tế đặt trụ sở chính

Bước 2: Thực hiện thủ tục thay

đổi cổ đông, thành viên theo Luật Doanh Nghiệp 2014

Phòng Đăng ký kinh doanh tỉnh, thành phố trực thuộc trưng ương nơi tổ chức kinh

tế đặt trụ sở chính

Trường hợp 2: Góp vốn,

mua cổ phần của DN đã có dẫn đến tỉ lệ

sở hữu của nhà đầu tư nước ngoài nhỏ hơn 51%

Phòng Đăng ký kinh doanh tỉnh, thành phố trực thuộc trưng ương nơi tổ chức kinh tế đặt trụ sở

ngoài

Bước 2: Nhà

đầu tư lập dự

án để được cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu

tư

Trường hợp 1:

Dự án cần chấp thuận chủ trương đầu tư

Bước 1:

Xin chấp thuận chủ trương đầu tư

Trường hợp 1: UBND cấp

tỉnh Trường hợp 2: Thủ tướng Chính phủ Trường hợp 3: Quốc hội

Bước 2:

Đề nghị cấp giấy

CN ĐK

ĐT

Sở Kế hoạch và Đầu tư hoặc

Ban quản lý khu công nghiệp, khu chế xuất nơi tổ chức kinh tế đặt trụ sở chính

Trường hợp 2:

Dự án không cần chấp thuận chủ trương

ĐT

Đề nghị cấp giấy chứng nhận

ĐK ĐT

Sở Kế hoạch và Đầu tư hoặc

Ban quản lý khu công nghiệp, khu chế xuất nơi tổ chức kinh tế đặt trụ sở chính

của nhà đầu tư

nước ngoài trên

- Phân chia lợi nhuận theo tỷ lệ góp vốn

- Không phải chia sẻ lợi nhuận (khi thành lập doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài)

* Nhược điểm:

- Cần nhiều thời gian hơn so với hình thức "Góp vốn, mua

cổ phần, phần vốn góp vào tổ chức kinh tế"

- Không tận dụng được phần nhà xưởng, công nhân, sẵn

có của tổ chức kinh tế đã được thành lập

- Khó giải quyết mâu thuẫn phát sinh khi bất đồng quan điểm, văn hóa

- Chính sách ưu đãi chưa linh hoạt

- Có thể không phải làm thủ tục cấp giấy chứng nhận đăng

ký đầu tư theo quy định tại Khoản 2 Điều 36 Luật Đầu tư

2014

*Nhược điểm:

- Chưa đủ tỷ lệ chi phối nên có thể không được quyết định chính sách kinh doanh của công ty ( khi Nhà đầu tư nước ngoài nắm dưới 50% cổ phần, phần vốn góp)

phải tiến hành giải thể doanh nghiệp khi dự án đầu tư kết thúc

- Các bên trong hợp đồng BCC có thể hỗ trợ lẫn nhau những thiếu sót, yếu điểm trong quá trình sản xuất, kinhh doanh

- Nhân danh tư cách pháp lý độc lập của mình để chủ động thực hiện quyền và nghĩa vụ trong khi thực hiện hợp đồng

*Nhược điểm:

- Không thành lập pháp nhân trong nhiều trường hợp sẽ là nhược điểm của hình thức đầu tư này, gây ra hạn chế và những rủi ro cho nhà đầu tư

- Quyền quản lý chia đều cho các nhà đầu tư sẽ có lợi cho các nhà đầu tư bỏ ra ít vốn hơn

- Pháp luật chưa quy định cụ thể về trách nhiệm của các bên

và bên thứ ba khi một bên giao kết hợp đồng với bên thứ ba trong quá trình thực hiện hợp đồng BCC

13

3.3 Vấn đề 3: Các loại thuế liên quan và chế độ miễn giảm thuế đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty Chihan tại Việt Nam

Khi tiến hành sản xuất kinh doanh tại Việt Nam, công ty Chihan sẽ phát sinh nghĩa

vụ thuế với Nhà nước Việt Nam Cụ thể là: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế Xuất khẩu – Nhập khẩu, thuế Giá trị gia tăng, đây là những loại thuế có thể liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty Chihan Ngoài ra, trong hệ thống pháp luật thuế Việt Nam còn có các loại thuế khác như: Thuế Tiêu thụ đặc biệt, Thuế Bảo vệ môi trường, Thuế Thu nhập cá nhân, Thuế Sử dụng đất nông nghiệp, Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Thuế Tài nguyên Trong bài tư vấn này, chúng tôi xin đưa ra ý kiến pháp lý của mình về ba loại thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế Giá trị gia tăng và thuế Xuất khẩu – Nhập khẩu

 Thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT9

)

- Đối tượng nộp thuế là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ

có thu nhập chịu thuế được gọi chung là doanh nghiệp theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 Như vậy, công ty Chihan là doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp

- Căn cứ tính thuế:

Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

- Thu nhập chịu thuế: được quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

2008, bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác10

- Thuế suất: Được quy định tại Điều 10 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008 + Mức thuế suất thông thường áp dụng từ ngày 1/1/2016 là 20% 11

+ Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế

suất 20% 12

9 CIT: Company Income Tax

10 Xem thêm các thu nhập khác tại Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, khoản này được sửa đổi, bổ sung lần thứ nhất theo quy định tại khoản 2 Điều 1 của Luật số 32/2013/QH13, Khoản này được sửa đổi, bổ sung lần thứ hai theo quy định tại khoản 1 Điều 1 của Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015

11 Khoản 1 Điều 10 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008

- Ưu đãi về thuế suất 13 :

+ Mức thuế suất ưu đãi là 10% và 20% tùy vào doanh nghiệp đầu tư ở địa bàn có

điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, khu kinh tế hoặc khu công nghệ cao hoặc các

lĩnh vực khuyến khích đầu tư trong thời hạn nhất định Khi hết thời hạn hưởng ưu

đãi, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trở lại mức thuế suất thông thường

Thời hạn miễn giảm 15

Miễn thuế TNDN

Giảm thuế TNDN

1 10%

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn16, khu kinh tế, khu công nghệ cao được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ;

b.Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm:

- Nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ;

15 năm 4 năm

50% số thuế phải nộp trong

9 năm tiếp theo

2 10%

d Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp ứng dụng công nghệ cao

15 năm 4 năm

50% số thuế phải nộp trong

12

Khoản 2 Điều 10 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008

13

Điều 13, Điều 14 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008 và Điều 15, Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP

14

15

đ Thu nhập của doanh nghiệp từ

thực hiện dự án đầu tư mới trong

lĩnh vực sản xuất đáp ứng một

trong hai tiêu chí sau:

- Dự án có quy mô vốn đầu tư tối

thiểu 6 nghìn tỷ đồng, thực hiện

giải ngân không quá 3 năm kể từ

ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu

tư và có tổng doanh thu tối thiểu

giải ngân không quá 3 năm kể từ

ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu

tư và sử dụng trên 3.000 lao động

chậm nhất sau 3 năm kể từ năm có

doanh thu

e) Thu nhập của doanh nghiệp từ

thực hiện dự án đầu tư trong lĩnh

vực sản xuất, có quy mô vốn đầu tư

tối thiểu mười hai nghìn tỷ đồng,

sử dụng công nghệ phải được thẩm

định theo quy định của Luật Công

nghệ cao, Luật Khoa học và công

nghệ, thực hiện giải ngân tổng vốn

đầu tư đăng ký không quá 5 năm kể

từ ngày được phép đầu tư theo quy

định của pháp luật về đầu tư

9 năm tiếp theo

3 17%

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn

Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm:

 - Sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng

lượng;

15 năm 2 năm17

50% số thuế phải nộp trong

4 năm tiếp theo

Ngoài ra, công ty Chihan còn có thể được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp khác theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp như: Sử dụng nhiều lao động nữ, lao động người dân tộc thiểu số, trích lập quỹ phát triển khoa học – công nghệ, chuyển lỗ sang năm sau và được trừ vào thu nhập tính thuế

Lưu ý: Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (đã phân tích ở trên) áp dụng đối với

doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được ưu đãi thuế; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế trên tổng doanh thu của doanh nghiệp18

 Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu19

Đối tượng chịu thuế: Công ty Chihan sẽ phải nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu khi

hàng hóa của công ty có các điều kiện sau:

- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam bao gồm: hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu đường bộ, đường sông, cảng biển, cảng

Đối tượng không chịu thuế:

- Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác;

Thuế suất:

- Thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng

tại Biểu thuế xuất khẩu

- Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng,

gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường:

+ Thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước,

nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam Thuế suất ưu đãi được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi;

+ Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ

nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan

hệ thương mại với Việt Nam theo thể chế khu vực thương mại tự do, liên minh thuế quan hoặc để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới và trường hợp

ưu đãi đặc biệt khác;

+ Thuế suất thông thường áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ

nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ không thực hiện đối xử tối huệ quốc và không thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam.Thuế suất thông thường được áp dụng thống nhất bằng 150% mức thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng quy định tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi

Lưu ý: Hiện nay, Singapore và Việt Nam đều là thành viên của Hiệp định thương

mại hàng hóa ASEAN (ATIGA) nên hầu hết các dòng thuế có mức thuế suất 0%,

chúng tôi xin đưa ra một bảng phân loại thuế quan và mức thuế suất nhập khẩu dựa trên mô tả các loại hàng hóa công ty Chihan sản xuất kinh doanh

Loại hàng

Thuế suất (%)

Máy in

Máy in sử dụng các bộ phận in như khuôn in (bát chữ), trục lăn và các bộ phận in khác của nhóm 84.42; máy in khác, máy copy (copying machines) và máy fax, có hoặc không kết hợp với nhau; bộ phận và các phụ kiện của chúng

Tùy loại từ mục 8443 – đến 8469

0

Máy scan Máy đọc ký tự quang học, máy quét ảnh hoặc

Biểu thuế nhập khẩu tổng hợp các sản phẩm của Chihan từ Singapore vào Việt Nam Nguồn : Hải quan Việt Nam http://customs.gov.vn/SitePages/Tariff.aspx

Miễn thuế: Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp sau đây được

miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:

- Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để tham dự hội chợ, triển

lãm, giới thiệu sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để phục vụ công việc trong thời hạn nhất định

- Hết thời hạn hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm hoặc kết thúc công việc theo

quy định của pháp luật thì đối với hàng hóa tạm xuất phải được nhập khẩu trở lại Việt Nam, đối với hàng hóa tạm nhập phải tái xuất ra nước ngoài

- Hàng hóa là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc nước ngoài