Kế toán dự phòng phải thu khó đòi

Nguyên tắc kế toán dự phòng phải thu khó đòi 34 a Khi lập Báo cáo tài chính, doanh nghiệp xác định các khoản nợ phải thu khó đòi và các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có bản chất

1 MỤC LỤC 2

có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán

17 Với việc chuyển biến của đất nước theo hướng công nghiệp hóa- hiện đại hóa đãtạo ra sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp và sự tồn tại Nợ- Có trong kinhdoanh là điều tất yếu Trong sự cạnh tranh gay gắt đó, mỗi doanh nghiệp phải làmsao để doanh nghiệp mình không bị ảnh hưởng mà vẫn hoạt động tốt để tránhnhững nguy cơ không muốn Một trong những nguy cơ đó là vấn đề không thu

được các khoản phải nợ Nếu doanh nghiệp không dự kiến tổn thất từ việc khôngthu được các khoản phải thu này cũng như không chuẩn bị bù đắp thiệt hại thì sẽrất khó khăn và lúng túng trong hoạt động của doanh nghiệp mình Vì vậy, việc sắpxếp và lên kế hoạch cho kế toán dự phòng phải thu khó đòi là vấn đề cấp thiết.

18 Công ty CP Vinatex Đà Nẵng là một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanhchuyên về may gia công Vấn đề nợ là vấn đề nan giải khó giải quyết nhất Làmsao vừa có thể làm khách hàng, nhà cung cấp hài lòng mà vẫn có thể thu hồi các

khoản nợ Để hiểu rõ vấn đề đó hơn, nhóm chúng em đã thực hiện đề tài:” Kế toán

dự phòng phải thu khó đòi tại Công ty CP Vinatex Đà Nẵng “ Đề tài gồm 3

phần:

19 Phần I: Cơ sở lý luận về kế toán dự phòng phải thu khó đòi

20 Phần II: Thực trạng kế toán dự phòng phải thu khó đòi tại Công ty Vinatex Đà Nẵng

21 Phần III: Nhận xét, đánh giá, và đưa giải pháp hoàn thiện công tác kế toán dự phòng phải thu khó đòi tại Công ty.

22

PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI

23 I Khái niệm và điều kiện lập dự phòng

24 1 Khái niệm

25 Dự phòng phải thu khó đòi là khoản dự phòng phần giá trị các khoản nợ phải thu

và các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác có bản chất tương tự cáckhoản phải thu khó có khả năng thu hồi

31 Căn cứ để được ghi nhận là khoản nợ phải thu khó đòi là:

32 - Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:

+ 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm.+ 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm

+ 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm

+ 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên

33 II Nguyên tắc kế toán dự phòng phải thu khó đòi

34 a) Khi lập Báo cáo tài chính, doanh nghiệp xác định các khoản nợ phải thu khó đòi

và các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có bản chất tương tự có khả năngkhông đòi được để trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi

35 b) Doanh nghiệp trích lập dự phòng phải thu khó đòi khi:

36 - Nợ phải thu quá hạn thanh toán ghi trong hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ,bản cam kết hợp đồng hoặc cam kết nợ, doanh nghiệp đã đòi nhiều lần nhưng vẫn

chưa thu được Việc xác định thời gian quá hạn của khoản nợ phải thu được xácđịnh là khó đòi phải trích lập dự phòng được căn cứ vào thời gian trả nợ gốc theohợp đồng mua, bán ban đầu, không tính đến việc gia hạn nợ giữa các bên;

37 - Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng khách nợ đã lâm vào tình trạngphá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, mất tích, bỏ trốn;

38 c) Điều kiện, căn cứ trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

39 - Phải có chứng từ gốc hoặc giấy xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợchưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, camkết nợ, đối chiếu công nợ

40 - Mức trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi thực hiện theo quyđịnh hiện hành

41 - Các điều kiện khác theo quy định của pháp luật

42 d) Việc trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi được thực hiện

ở thời điểm lập Báo cáo tài chính

43 - Trường hợp khoản dự phòng phải thu khó đòi phải lập ở cuối kỳ kế toán này lớnhơn số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi đang ghi trên sổ kế toán thì số chênhlệch lớn hơn được ghi tăng dự phòng và ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp

44 - Trường hợp khoản dự phòng phải thu khó đòi phải lập ở cuối kỳ kế toán này nhỏhơn số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi đang ghi trên sổ kế toán thì số chênhlệch nhỏ hơn được hoàn nhập ghi giảm dự phòng và ghi giảm chi phí quản lýdoanh nghiệp

45 e) Đối với những khoản phải thu khó đòi kéo dài trong nhiều năm, doanh nghiệp

đã cố gắng dùng mọi biện pháp để thu nợ nhưng vẫn không thu được nợ và xácđịnh khách nợ thực sự không có khả năng thanh toán thì doanh nghiệp có thể phảilàm các thủ tục bán nợ cho Công ty mua, bán nợ hoặc xoá những khoản nợ phảithu khó đòi trên sổ kế toán Việc xoá các khoản nợ phải thu khó đòi phải thực hiệntheo quy định của pháp luật và điều lệ doanh nghiệp Số nợ này được theo dõi

tài chính Nếu sau khi đã xoá nợ, doanh nghiệp lại đòi được nợ đã xử lý thì số nợthu được sẽ hạch toán vào tài khoản 711 "Thu nhập khác".

46 III Tài khoản sử dụng

47 Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 2293 - Dự phòng phải thu khó đòi:Tài khoản này phản ánh tình hình trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng cáckhoản phải thu và các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khó đòi

52 Trích lập các khoản dự phòng tổn thất tài sản tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

53 Số dư bên Có: Số dự phòng phải thu khó đòi hiện có cuối kỳ

54 IV Phương pháp kế toán dự phòng phải thu khó đòi

55 a) Khi lập Báo cáo tài chính, căn cứ các khoản nợ phải thu được phân loại là nợphải thu khó đòi, nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toánnày lớn hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa

sử dụng hết, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:

56 Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

57 Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)

58 b) Khi lập Báo cáo tài chính, căn cứ các khoản nợ phải thu được phân loại là nợphải thu khó đòi, nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toánnày nhỏ hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa

sử dụng hết, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi:

59 Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)

60 Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

61 c) Đối với các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định là không thể thu hồi được,

kế toán thực hiện xoá nợ theo quy định của pháp luật hiện hành Căn cứ vào quyếtđịnh xoá nợ, ghi:

62 Nợ các TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường)

67 Nợ các TK 111, 112,

68 Có TK 711 - Thu nhập khác

69 đ) Đối với các khoản nợ phải thu quá hạn được bán theo giá thoả thuận, tuỳ từngtrường hợp thực tế, kế toán ghi nhận như sau:

70 - Trường hợp khoản phải thu quá hạn chưa lập dự phòng phải thu khó đòi, ghi:

71 Nợ các TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)

72 Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ)

73 Có các TK 131, 138,128, 244

74 - Trường hợp khoản phải thu quá hạn đã lập dự phòng phải thu khó đòi nhưng số

đã lập dự phòng không đủ bù đắp tổn thất khi bán nợ thì số tổn thất còn lại đượchạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:

75 Nợ các TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)

84 Khi các khoản nợ phải thu được xác định khó đòi, doanh nghiệp phải trích lập dựphòng theo các quy định trên; nếu số dự phòng phải trích lập cho năm kế hoạchbằng số dư dự phòng nợ phải thu khó đòi, thì doanh nghiệp không phải trích lập;

85 Nếu số dự phòng phải trích lập cao hơn số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi

đã trích lập năm trước, thì doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanhnghiệp phần chênh lệch giữa số phải trích lập cho năm kế hoạch với số dư khoản

dự phòng đã trích lập năm trước; Ngược lại, nếu số dự phòng phải trích cho năm

kế hoạch thấp hơn số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, thì doanh nghiệpphải hoàn nhập vào thu nhập khác phần chênh lệch giữa số dư khoản dự phòng đãtrích lập năm trước với số dự phòng phải trích lập cho năm kế hoạch

86 Thời điểm hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi đã lập và lập dự phòng mớiđược tiến hành tại thời điểm khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính hàng năm

87 VI Xử lý xóa các khoản nợ không thu hồi được

88 a) Khoản nợ không thu hồi được, khi xử lý xóa sổ phải có:

89 Biên bản của Hội đồng xử lý nợ của doanh nghiệp Trong đó ghi rõ giá trị của từngkhoản nợ phải thu, giá trị nợ đã thu hồi được, giá trị thiệt hại thực tế (sau khi đã trừ

đi các khoản thu hồi được)

90 Bảng kê chi tiết các khoản nợ phải thu đã xóa để làm căn cứ hạch toán

91 Quyết định của tòa án cho xử lý phá sản doanh nghiệp theo Luật Phá sản hoặcquyết định của người có thẩm quyền về giải thể đối với đơn vị nợ

92 Giấy xác nhận của chính quyền địa phương đối với người nợ đã chết nhưng không

có tài sản thừa kế để trả nợ

93 Giấy xác nhận của chính quyền địa phương đối với người nợ còn sống nhưngkhông có khả năng trả nợ.

94 Lệnh truy nã hoặc xác nhận của cơ quan pháp luật đối với người nợ đã bỏ trốnhoặc đang bị truy tố, đang thi hành án nhưng quá thời hạn 2 năm kể từ ngày nợ

95 Quyết định của cấp có thẩm quyền về xử lý xóa nợ không thu hồi được của doanhnghiệp

96 b)Thẩm quyền xử lý nợ:

97 Hội đồng quản trị (đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị) hoặc Hội đồngthànhviên (đối với doanh nghiệp có Hội đồng thành viên); Tổng giám đốc, Giámđốc (đối với doanh nghiệp không có Hội đồng quản trị) hoặc chủ doanh nghiệp căn

cứ vào các bằng chứng liên quan đến các khoản nợ để quyết định xóa nhưng khoản

nợ phải thu không thu hồi được, và tự chịu trách nhiệm về quyết định của mìnhtrước Nhà nước và trước pháp luật, đồng thời thực hiện các biện pháp xử lý tráchnhiệm theo chế độ hiện hành

98 c) Mức độ tổn thất thực tế của từng khoản nợ không thu hồi được là phần còn lạisau khi lấy số dư nợ phải thu ghi trên sổ kế toán trừ đi số nợ đã thu hồi được (dongười gây ra thiệt hại đền bù, do phát mại tài sản của đơn vị nợ hoặc người nợ, dođược chia tài sản theo quyết định của tòa án hoặc các cơ quan có thẩmquyền khác)

PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI TẠI CÔNG TY VINATEX ĐÀ NẴNG

102 I Tổng quan về công ty cổ phần vinatex đà nẵng

103 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

104 a Lịch sử hình thành và phát triển công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng

105 Công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng là doanh nghiệp Nhà nước, là thành viêncủa Tập đoàn dệt may Việt Nam được thành lập theo quyết định số 299/QĐ-TCCBngày 28/01/2002 của Bộ Công Nghiệp với nhiệm vụ chính là gia công may mặchàng xuất khẩu tại thị trường miền Trung

106 -Năm 1995: Tiền thân của Công ty Vinatex Đà Nẵng là chi nhánh Tổngcông ty

107 dệt may Việt Nam tại Đà Nẵng, được thành lập trên cơ sở sát nhập chinhánh liện hiệp Dệt tại Đà Nẵng với chi nhánh Liên hiệp may tại Đà Nẵng theoquyết định số 100/QĐ-TCLĐ ngày 26/10/1995 của Hội đồng quản trị Tổng công tydệt may Việt Nam, lấy tên là Vinatex Đà Nẵng, là đơn vị hạch toán phụ thuộc

108 - Năm 2002:Tháng 01/2002, trên cơ sở sát nhập Chi nhánh Tổng côngdệt may Việt Nam tại Đà Nẵng và Công ty dệt may Thanh Sơn theo quyết định số299/QĐ-TCCB ngày 28/01/2002 của Bộ trưởng Bộ Công nghiệp Công ty sản xuấtXuất nhập khẩu dệt may Đà Nẵng được thành lập (tên giao dịch gọi tắt Vinatex ĐàNẵng) , là đơn vị hạch toán độc lập có con dấu riêng và có tài khoản tại ngân hàng,

có chức năng SX-KD theo đăng ký kinh doanh và là đơn vị trực tiếp kinh doanhxuất nhập khẩu hàng may mặc, kinh doanh thương mại hàng dệt may, thiết bị phụ

tùng điện - điện lạnh, có trụ sở văn phòng đặt tại 25-Trần Quí Cáp-TP Đà Nẵng

109 -Năm 2005: Ngày 1/9/2005, Công ty Sản xuất - Xuất nhập khẩu Dệt

May Đà Nẵng được cổ phần hóa theo quyết định số 142/2004/QĐ-BCN của Bộtrưởng Bộ Công Nghiệp ngày 23/11/2004 và đổi tên thành công ty CP SX XNKDệt May ĐN, tên Tiếng Anh là : DANANG TEXTILE MANUFACTURINGEXPORRT IMPORT JOINT STOCK ENTER PRISE, tên viết tắt là VINATEX

DANANG, hoạt động theo điều lệ tổ chức hoạt động được hội đồng cổ đông thông

117 - Chuyên sản xuất hàng may mặc xuất nhập khẩu, hàng thêu đan, áo len

118 -Kinh doanh khách sạn, bán lẻ hàng thủ công mỹ nghệ

119 -Lắp đặt hệ thống điện, bán buôn phụ liệu may mặc và giày dép

120 -Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sửdụng hoặc đi thuê

121 -Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép; vận tải hàng hóa bằng đường bộ;bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy dệt, may, da giày

122 -Dịch vụ giao nhận, bảo quản hàng hóa xuất nhập khẩu

123 c Chức năng,nhiệm vụ của công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng

124 -Về chức năng: Công ty CP Vinatex Đà Nẵng là công ty chuyên sản xuất,xuất khẩu hàng gia công, kinh doanh các sản phẩm dệt may và điện lạnh…Ngoài

ra công ty còn kinh doanh các mặt hàng như: vật tư thiết bị phụ tùng, hàng côngnghệ thực phẩm, ô tô, xe máy, các sản phẩm cuối cùng của ngành dệt may

125 - Về nhiệm vụ: Công ty có nhiệm vụ thực hiện tốt các chính sách cơ chếquản lý của Nhà nước, địa phương, thực hiện kinh doanh đúng ngành nghề đăng

ký Xây dựng và phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật, máy móc thiết bị để tăng năng

suất và mở rộng quy mô, nghiên cứu áp dụng khoa học công nghệ để nâng cao chấtlượng sản phẩm, chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho người lao động.

126 d Vị thế của Công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng

127 - Với trên 15 năm kinh nghiệm, Công ty đã thiết lập mối quan hệ lâu nămvới các khách hàng hiện hữu nên nguồn hàng xuất khẩu có tính ổn định tương đối.Hiện Công ty đã ký hợp đồng cung cấp độc quyền cho các Công ty Tashin, Texma,Fishman & Tobin, Otto, CK Công ty có thể tự tin khẳng định uy tín hàng đầu vềnăng lực cung cấp sản phẩm may với số lượng ổn định, giá cạnh tranh và là nhàcung ứng tiêu biểu trong ngành may nói chung

- Trong quá trình tham gia vào thị trường, sản phẩm phục vụ hàng nội địa gặpkhông ít những khó khăn trong việc cạnh tranh với các sản phẩm cùng chủng loạicủa các đơn vị sản xuất có uy tín trong và ngoài nước Hiện nay các sản phẩm sảnxuất trong nước cạnh tranh trực tiếp trên thị trường là các sản phẩm quần áo củacác đơn vị có uy tín như Việt Tiến, May 10, An Phước , đặc biệt là hàng maymặc Trung Quốc giá rẻ, mẫu mã phong phú đang là đối thủ cạnh tranh lớn đối với

- Tuy nhiên với sự nỗ lực không ngừng của đội ngũ nhân viên Công ty CP Vinatex

Đà Nẵng, Ban lãnh đạo công ty luôn định hướng đúng đắn về giá cả, mẫu mã vàcác kế hoạch kinh doanh do vậy đã ngày càng khẳng định thương hiệu sản phẩmmay trên thị trường Với ưu thế về uy tín thời gian giao hàng cùng với chất lượngvượt trội, sản phẩm may vẫn chiếm được thị phần nhất định trong thị trường xuấtkhẩu

128 2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP Vinatex Đà Nẵng

129 a Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý Công ty

2 Phó giám

4 Phó giám

145 b Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận

146 - Tổng giám đốc: Là người có trách nhiệm quản lý Công ty, người điềuhành phụ trách chung mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, theo dõicông tác xây dựng thực hiện kế hoạch sản xuất, công tác tài chính và phân tíchhoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo hoạt động có hiệu quả

147 - Phó giám đốc: Là người tham mưu cho Giám đốc về sản xuất kinhdoanh, có trách nhiệm cùng các phòng, ban theo dõi hoạt động sản xuất, kế hoạchcung ứng vật tư thiết bị phụ tùng sản xuất, tình hình tài chính của Công ty

148 - Phòng Tổ chức hành chính: Theo dõi nhân sự, ngày công làm việc,

6 P h ò n

11 Các đơn vị kinh

doanh

12 Các đơn vị sản xuất

13 T T

g i ớ

14 T T thi ết bị dệ

15 Nh à m áy Du ng

16 N h à

m á

17 Nh à m áy Ph ù

18 P h â n x

nguyên vật liệu cho các đơn vị sản xuất và giao dịch với khách hàng, hải quan đểlàm các thủ tục xuất nhập khẩu.

151 - Phòng Tài chính kế toán: Tổ chức công tác hạch toán trong Công ty,phản ánh đầy đủ vốn và tài sản hiện có Lập báo cáo tài chính theo quy định củaNhà nước Bên cạnh đó, còn cung cấp thông tin kinh tế tài chính của Công ty

152 - Các đợn vị trực thuộc: Tổ chức, quản lý, sản xuất, kinh doanh nhằmhoàn thành đợn vị mình, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm

153 3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

154 a Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

160 b Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

161 - Kế toán tiền: Chịu trách nhiệm theo dõi và quản lý tiền mặt và tiền gửingân hàng Mở sổ kế toán ghi hằng ngày các khoản phát sinh thu, chi xuất nhậpquỹ và tính tồn ở mọi thời điểm

162 -Kế toán kho: Theo dõi tình hình xuất nhập vật tư, thành phẩm , nguyên vậtliệu, định kì báo cáo xuất nhập nhập vật tư, thành phẩm Đồng thời theo dõi sựbiến động TSCĐ của Công ty

163 - Kế toán công nợ: Tập hợp các chứng từ, sổ sách liên quan đến tình hình

công nợ của Công ty Có nhiệm vụ chính thanh toán các khoản nợ đến hạn và thucác khoản nợ của Công ty khác

164 - Kế toán tổng hợp: Theo dõi số lượng toàn Công ty, tham gia quyết toán

tổng hợp số liệu và lập các Báo cáo tài chính Tổng hợp các chi phí phát sinh trongquá trình thực hiện sản phẩm để tính giá thành

20 Kế toán trưởng

21 K

ế

t

22 Kế to án tổ

23 K ế t o

24 K ế t o

165 - Kế toán trưởng: Quản lý chỉ đạo chung công tác kế toán toadn Công ty,

giám sát các hoạt động tài chính, chịu trách nhiệm trước lãnh đạo và các cơ quantài chính

166 c Hình thức kế toán được áp dụng tại Công ty

167 -Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thức chứng từ ghi sổ, đặcđiểm hình thức này là dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu phù hợp giữa Công ty và cácđơn vị phụ thuộc

168 - Các loại sổ được sử dụng: Tờ kê chi tiết các tài khoản, Chứng từ ghi sổ, Sổcái, Các sổ thẻ chi tiết: sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết công nợ

169 -Sơ đồ hạch toán và trình tự theo hình thức chứng từ ghi sổ

171 + Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lậpChứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi

sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứlập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

172 + Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phátsinh

173 Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứvào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

174 + Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chitiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tàichính.Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng sốphát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằngnhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư

Nợ và Tổng dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằngnhau, và số dư của từng Tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dưcủa từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

175 II Hạch toán

176 Trong kỳ công ty phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau:

177 Ngày 02/02/2014 công ty Vinatex có kí kết 1 hợp đồng thương mại về bánsản phẩm quần áo cho công ty TNHHTM&DV Tân Thịnh Nội dung bản hợp đồngnhư sau

179 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

180 181

183 Hợp đồng số: 402/15/HĐMB

- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế của Hội đồng Nhà nước và các văn bản hướngdẫn thi hành của các cấp, các ngành;

- Căn cứ vào đơn chào hàng (đặt hàng hoặc sự thực hiện thỏa thuận của hai bên).Chúng tôi gồm:

185

- Công ty TNHH TM&DV Tân Thịnh

- Địa chỉ trụ sở chính: Số 1 Tôn Thất Tùng, Đống Đa, Hà Nội

- Điện thoại: 04.35746518 Fax: 04.35747240

- Tài khoản số: 5467974843151

- Mở tại ngân hàng: Sacombank

- Đại diện là: Nguyễn Văn Nam

- Chức vụ: Giám đốc

- Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng

- Địa chỉ trụ sở chính: 25 Trần Quý Cáp, Thạch Thang, Đà Nẵng, Việt Nam

- Điện thoại: +84 511 3822 523 Fax: 04.35747240

- Tài khoản số: 21346579845612

- Mở tại ngân hàng: Sacombank

- Đại diện là: Nguyễn Văn Bình

- Chức vụ: Giám đốc

188 Hai bên thống nhất thỏa thuận nội dung hợp đồng như sau:

189 Điều 1: Nội dung công việc giao dịch

1 Bên B nhận cung cấp cho bên A:

194Sốlượn

195Thànhtiền

hi chú

ị g197

1

198 Jacket

09

199Cái

2002000

201145000

90.000.000203

2

204 Jacket

08

205Cái

2061000

207170000

70.000.000209

3

tây 06

211Cái

2121500

213165000

47.500.000215

4

tây 07

217Cái

2181200

219180000

16.000.000221

5

tây 08

223Cái

2242000

225175000

50.000.000227

6

tây 05

229Cái

2301800

231200000

60.000.000233

7

bảo hộ laođộng

235Cái

2361750

237250000

37.500.000239

8

240 Áo bảo

hộ lao động

241Cái

2421750

243240000

20.000.000

.491.000.000

249.10