Tổng quát về kế toán quản trị

ỏn mụn hc: K TON QUN TR chng I : c s lý thuyt v k toỏn qun tr I k toỏn qun tr - vai trũ ca k toỏn qun tr I.1 Khỏi nim K toỏn qun tr l mt b phn ca hch toỏn k toỏn, thc hin cụng vic thu thp v s lý thụng tin v hot ng sn xut kinh doanh ca mt doanh nghip c th di dng cỏc bỏo cỏo chi tit phc v cho nh qun lý vic iu hnh t chc lp k hoch qun lý hot ng kinh t ti chớnh ni b doanh nghip I.2 Mc ớch ca k toỏn qun tri L cung cp thụng tin v k toỏn ti chớnh cho cỏc i tng bờn doanh nghip c th l cỏc nh qun tr nhm mc ớch quyt nh v cỏc thụng tin c cung cp di dng cỏc bỏo cỏo chi tit: Tỡnh hỡnh s dng vt t, TSC ca doanh nghip giỳp cỏc nh qun lý ỏnh giỏ v qun lý cht ch cỏc ti sn ca DN mỡnh I.3 Nhim v K toỏn qun tr cung cp thụng tin tho nhu cu cho cỏc nh qun tr doanh nghip, l nhng ngi m cỏc quyt nh v hnh ng ca h quyt nh s thnh cụng hay tht bi ca DN ú Thụng tin khụng y , cỏc nh qun tr s gp khú khn vic qun lý hiu qu ca DN Nhng nu thụng tin khụng chớnh xỏc, cỏc nh qun tr s cỏc quyt nh kinh doanh sai lm nh hng ti quỏ trỡnh sinh li ca DN mỡnh Sinh viờn thc hin: Lờ Th Minh Hu ỏn mụn hc: K TON QUN TR I.4 Chc nng Thụng tin doanh nghip phi nhm mc tiờu ca DN Thụng tin ca KTQT ch yu nhm phc v quỏ trỡnh quyt nh ca nh qun tr Do thụng tin ny khụng cú sn vy KTQT phi dng mt s phng phỏp nghip v s lý chỳng thnh dng phự hp vi nhu cu ca nh qun tr Chc nng chớnh ca KTQT l c s quyt nh hay chớnh l quy trỡnh iu hnh k hoch sn xut kinh doanh ca doanh nghip KTQT thc cht l mt quy trỡnh nh dng, o lng, tng hp, phõn tớch, lp bỏo biu, gii trỡnh v thụng t cỏc s liu ti chớnh cỳng nh phi ti chớnh cho nh QTDN lp k hoch t chc thc hin kim tra ỏnh giỏ vic thc hin k hoch phm vi ni b DN m bo cho vic s dng cú hiu qu cỏc ti sn v qun lý cht ch cỏc ti sn ca DN I.5 Vai trũ ca KTQT: C th l vai trũ ca KTQT chc nng qun lý doanh nghip iu hnh cỏc mt hot ng ca mt DN núi chung v DN m núi riờng, trỏch nhim thuc v cỏc nh qun tr cỏc cp DN ú Cỏc chc nng c bn ca qun lý hot ng ca DN nhm t mc ớch cú th khỏi quỏt s sau õy: LP K HOCH RA QUYT NH NH GI THC HIN KIM TRA Sinh viờn thc hin: Lờ Th Minh Hu ỏn mụn hc: K TON QUN TR lm tt chc nng ny, ũi hi nh qun tr phi nhng quyt nh ỳng n nht cho cỏc hot ng ca DN Mun cú nhng quyt nh hiu qu v hiu lc cỏc nh qun tr cú yờu cu v thụng tin rỏt ln KTQT l ngun ch yu dự khụng phi l nht cung cp nhu cu thụng tin ú thy rừ vai trũ ca KTQT i vi cỏc chc nng qun lý ta xột v trớ ca nú tng khõu ca quỏ trỡnh qun lý a Khõu lp k hoch v d ỏn - Lp k hoch l xõy dng cỏc mc tiờu cn phi t v vch cỏc bc thc hin t c cỏc mc tiờu ú D toỏn l mt dng ca k hoch, nú l s liờn kt cỏc mc tiờu li vi v ch rừ cỏch huy ng v s dng cỏc ngun lc sn cú t c cỏc mc tiờu ó - chc nng lp k hoch v d toỏn ca qun lý c thc hin tt, cỏc k hoch hoc cỏc d toỏn cú tớnh khoa hc v tớnh kh thi cao thỡ chỳng phi c lp da trờn nhng thụng tin hp lý v cú c s Cỏc thụng tin ny ch yu KTQT cung cp b Khõu t chc thc hin Trong khõu t chc thc hin, nh qun lý phi liờn kt tt cỏc yu t ca sn xut Cú th l kt hp tt nht cỏc ngun lc t c mc tiờu ó thc hin tt chc nng ny, nh qun tr cú nhu cu rt ln v thụng tin k toỏn, nht l thụng tin KTQT cỏc quyt nh ỳng n cỏc hot ng hng ngy (quyt nh ngn hn) hay cỏc quyt Sinh viờn thc hin: Lờ Th Minh Hu ỏn mụn hc: K TON QUN TR nh thc hin cỏc mc tiờu di hn nh qun tr u cn c cung cp thụng tin k toỏn c Khõu kim tra ỏnh giỏ Sau ó lp k hoch y v hp lý, t chc thc hin k hoch ũi hi nh qun tr phi kim tra ỏnh giỏ vic thc hin nú Phng phỏp thng dựng l so sỏnh s liu k hoch hoc d toỏn vi s liu thc hin, t ú nhn din cỏc sai bit gia kt qu t c vi mc tiờu lm c iu ny nh qun tr cn c cung cp t b phn k toỏn bỏo cỏo thc hin nhn din nhng ố cũn tn ti v cn cú tỏc ng qun lý d Khõu quyt nh cú thụng tin thớch hp cho nhu cu ca nh qun lý KTQT s thc hin cỏc nghip v kinh t chuyờn mụn vỡ nhng thụng tin ny thng khụng cú sn KTQT chn lc nhng thụng tin cn thit, thớch hp ri tng hp trỡnh by chỳng theo mt trỡnh t d hiu nht v gii thớch quỏ trỡnh phõn tớch ú cho nh qun tr KTQT giỳp cỏc nh qun tr quỏ trỡnh quyt nh khụng ch bng cỏch cung cp thụng tin thớch hp m cũn cỏch dng cỏc k thut phõn tớch vo cỏc tỡnh khỏc t ú nh qun tr la chn quyt nh mt cỏch thớch hp nht I.6 c im ca KTQT - KTQT ch cung cp cho cỏc i tng bờn ca DN l cỏc nh qun tr - Thụng tin ca KTQT l hng v tng lai, th hin bng c giỏ tr v hin vt - Phm vi bỏo cỏo cho tng b phn, tng khõu cụng vic Sinh viờn thc hin: Lờ Th Minh Hu ỏn mụn hc: K TON QUN TR - K bỏo cỏo: Bỏo cỏo thng xuyờn theo yờu cu ca nh qun lý - Liờn quan ti nhiu ngnh ngh - t chỳ trng ti tớnh chớnh xỏc m chỳ trng ti tớnh kp thi - Khụng cú nguyờn tc - Khụng cú tớnh phỏp lnh II K toỏn qun tr cỏc yu t sn xut kinh doanh Trc ht: tin hnh cỏc hot ng sn xut kinh doanh cn thit phi cú cỏc yu t c bn, ú l t liu lao ng, i tng lao ng v sc lao ng Trong quỏ trỡnh hot ng sn xut ca DN, NVL l i tng lao ng, TSC v cỏc CCDC khỏc khụng tiờu chun TSC l t liu lao ng, cũn lao ng ca ngi l yu t sc lao ng * Khỏi nim: KTQT cỏc yu t sn xut kinh doanh DN l KTQT NVL, cỏc CCDC khỏc (vt t), hng hoỏ, KTQT TSC v KTQT lao ng tin lng (tin cụng) II.1 K toỏn qun tr vt t hng hoỏ cung cp cỏc ch tiờu chi tit v tỡnh hỡnh nhp xut tn kho ca tng loi, tng nhúm, tng th vt t, hng hoỏ theo tng ni bo qun, s dng c ch tiờu hin vt v ch tiờu giỏ tr, cn t chc KTQT vt t hng hoỏ mt cỏch khoa hc phc v nhu cu t chc KTQT vt t, hng hoỏ cn phi tin hnh phõn loi vt t hng hoỏ II.1.1 Phõn loi vt t hng hoỏ a Nguyờn vt liu - NVL chớnh: L i tng lao ng ch yu cu thnh nờn thc th chớnh ca sn phm Sinh viờn thc hin: Lờ Th Minh Hu ỏn mụn hc: K TON QUN TR - Vt liu ph: Cng l i tng lao ng cú vai trũ ph quỏ trỡnh sn xut hoc phc v cụng tỏc qun lý, phc v sn xut - Nhiờn liu: L vt liu phc v cho cụng ngh sn xut sn phm cho hot ng ca mỏy múc, phng tin ti - Ph tựng thay th: L vt liu c s dng thay th sa cha mỏy múc, thit b sn xut, phng tin ti - Thit b xõy dng c bn: L cỏc thit b dựng cụng tỏc xõy dng c bn DN - Vt liu khỏc: L nhng vt liu khụng c xp vo nhng vt liu trờn Cn c vo ngun gc xut x ca NVL cú th chia NVL DN thnh nhng loi sau: + NVL mua ngoi + NVL c cp phỏt + NVL t gia cụng ch bin + NVL thuờ ngoi gia cụng ch bin - Cn c vo mc ớch s dng NVL DN c chia thnh cỏc loi sau: + NVL dựng trc tip cho sn xut + NVL giỏn tip dựng cho sn xut: Cho CPBH, QLDN b Cụng c dng c - V giỏ tr c chia lm loi: + CCDC phõn b ln + CCDC phõn b ln - Nu phõn loi theo ni dung kinh t: Chia lm loi + CCDC Sinh viờn thc hin: Lờ Th Minh Hu ỏn mụn hc: K TON QUN TR + Bao bỡ luõn chuyn + dựng cho thuờ - Nu phõn loi theo mc ớch s dng + CCDC s dng cho sn xut + CCDC cho thuờ ngoi sn xut - Sau ó phõn loi NVL, CCDC, hng hoỏ thng trờn c s s liu ca k toỏn tng hp ca tng loi Tu theo yờu cu ca nh qun tr m cú th lp danh im cho tng loi vt t hng hoỏ khụng cn tuõn theo chun mc k toỏn II.1.2 Phng phỏp tớnh giỏ - Nhp trc xut trc - Nhp sau xut trc - Bỡnh quõn - Phng phỏp thc t ớch danh - Phng phỏp giỏ hch toỏn II.1.3 Hch toỏn chi tit vt t hng hoỏ theo yờu cu ca KTQT Ch yu phc v cho nh qun lý DN quyt nh sn xut kinh doanh ú thụng tin cn phi cp nht liờn tc Cú ngha l tỡnh hỡnh nhp xut tn kho ca vt t hng hoỏ c ch tiờu hin vt v ch tiờu thnh tin theo tng mt hng, tng nhúm, tng loi , tng ni bo qun s dng phi c hch toỏn chi tit sn sng phc v cho yờu cu ca nh qun tr Vỡ vy yờu cu ca KTQT vt t hng hoỏ: - Phi t chc hch toỏn chi tit vt t hng hoỏ theo tng kho hay tng b phn k toỏn DN - Phi theo dừi liờn tc tỡnh hỡnh nhp xut tn kho ca tng loi vt t hng hoỏ c ch tiờu hin vt v ch tiờu bng tin Sinh viờn thc hin: Lờ Th Minh Hu ỏn mụn hc: K TON QUN TR - Phi m bo s i chiu khp, chớnh xỏc gia s liu ca k toỏn chi tit v s liu hch toỏn chi tit ti kho Ngoi phi i chiu chi tit gia s liu ca k toỏn chi tit v k toỏn tng hp - Phi bỏo cỏo kp thi cỏc thụng tin cn thit tỡnh hỡnh nhp xut vt t, hng hoỏ theo yờu cu ca nh qun tr Cn c vo cỏc yờu cu trờn, DN cú th hch toỏn chi tit vt t hng hoỏ theo mt cỏc phng phỏp sau: a Phng phỏp th song song PHIU NHP S (th) chi tit vt t, hng hoỏ PHIU NHP PHIU NHP Bng tng hp nhp, xut, tn kho vt t hng hoỏ K toỏn tng hp (1) Do th kho ghi hng ngy Sinh viờn thc hin: Lờ Th Minh Hu ỏn mụn hc: K TON QUN TR (2) Do k toỏn ghi, theo yờu cu ca nh qun lý, cú th t 3ữ5 ngy (3) n cui k k toỏn ghi vo bng tng hp (4) i chiu gia th kho ca k toỏn ghi v s th chi tit vt t hng hoỏ b Phng phỏp ghi s i chiu luõn phiờn PHIU NHP BNG Kấ NHP PHIU NHP S I CHIU LUN CHUN PHIU NHP BNG Kấ XUT K TON TNG HP (1) Th kho ghi (2) K toỏn ghi (3) K toỏn ghi t bng kờ nhp sang s i chiu luõn chuyn (4) So sỏnh c Phng phỏp ghi s s d PHIU NHP PHIU NHP PHIU GIAO NHN CHNG T NHP K TON TNG HP PHIU NHP K TON TNG HP BNG LU K N-X-T Sinh viờn thc hin: Lờ Th Minh Hu PHIU GIAO NHN CHNG T XUT ỏn mụn hc: K TON QUN TR II.2 K toỏn qun tr TSC - Ti sn c nh DN l nhng t liu lao ng ch yu hay ti sn khỏc s dng DN cú giỏ tr ln, tham gia vo nhiu chu k sn xut kinh doanh m gi nguyờn hỡnh thỏi vt cht ban u m nhng khon chi phớ thc t DN ó chi (giỏ tr ln) s phỏt huy trongnhiu chu k sn xut kinh doanh ca DN II.2.1 Phõn loi - Phõn loi TSC theo hỡnh thỏi biu hin kt hp v nhng c trng k thut ca TSC + TSC hu hỡnh: L ti sn cú hỡnh thỏi vt cht c th cú tiờu chun v giỏ tr v thi gian + TSC vụ hỡnh: L ti sn c nh khụng cú hỡnh thỏi vt cht c th, th hin mt khon u t m DN u t, cú tiờu chun v giỏ tr v thi gian - Phõn loi theo quyn s hu + TSC t cú: L TSC thuc quyn s hu ca DN, DN mua sm, nhn cp phỏt, nhn gúp liờn doanh + TSC thuờ ngoi: L TSC khụng thuc quyn s hu ca DN DN i thuờ di hn v ngn hn - Phõn loi theo ngun hỡnh thnh 10 Sinh viờn thc hin: Lờ Th Minh Hu Đồ án môn học: Kế toán quản trị phm chớnh ca doanh nghip mỡnh cho phự hp vi th trng v cõn i vi cỏc chi phớ u vo cho hiu qu nht Cn tin hnh iu chnh li cụng tỏc t chc qun lý cp phỏt, s dng vt t mt cỏch cht ch hn cho trỏnh hao ht lóng phớ quỏ trỡnh s dng, nõng cao tay ngh ca cụng nhõn hn na Nhiờn liu úng gúp mt phn rt quan trng quỏ trỡnh sn xut ca doanh nghip, nú bao gm xng, du giỏ c th trng ngy cng bin ng nờn chi phớ cho nhiờn liu ngy cng tng v khụng doanh nghip no cú th trỏnh vỡ th doanh nghip cn tớch cc hn na cụng tỏc qun lý s dng nhiờn liu ng thi tớch cc tit kim quỏ trỡnh sn xut Phõn tớch s bin ng ca chi phớ nhõn cụng trc tip Lao ng l mt nhng yu t u vo c bit ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh, l iu kin u tiờn cn thit cho s tn ti v phỏt trin ca loi ngi, yu t c bn nht quyt nh quỏ trỡnh sn xut cho quỏ trỡnh tỏi sn xut xó hi núi chung v quỏ trỡnh sn xut kinh doanh cỏc doanh nghip núi riờng c din thng xuyờn, liờn tc thỡ mt thit yu l phi tỏi sn xut sc lao ng Ngha l sc lao ng ca ngi b phi c bi hon di dng thự lao lao ng Trong nn kinh t hng hoỏ, thự lao lao ng c biu hin bng thc o giỏ tr gi l tin lng, tin lng l biu hin bng tin ca giỏ c sc lao ng sng cn thit m doanh nghip tr cho ngi lao ng theo thi gian, lng cụng vic m ngi lao ng cng hin cho doanh nghip Trong ú chi phớ xớ nghip in nc v xớ nghip xõy dng l tng cao nht 42 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị Chi phớ tin lng ca cụng ty chim t l giỏ thnh tng i ln, chim 30% tng giỏ thnh sn phm Nguyờn nhõn ca s tng ny l thu nhp bỡnh quõn ca ngi lao ng nm 2005 tng hn so vi nm 2004 ng thi sn lng khai thỏc nm 2005 tng vy m s ngi lao ng cú tng lờn l khụng ỏng k VD: Ti xi nghip khai thỏc thu nhp bỡnh quõn nm 2005 l 3.247.000/ngi/thỏng, thu nhp nm 2004 l 2.639.000/ngi/thỏng Ti nh mỏy tuyn: nm 2005 l 1.932.000/ngi/thỏng, nm 2004 ch l 1.632.000/ngi/thỏng Vic tit kim chi phớ tin lng s lm gim giỏ thnh sn phm song cụng vic tit kim ny phi da trờn vic tng nng sut lao ng, gim lao ng dụi d ng thi tn dng khoa hc k thut, chuyờn mụn hoỏ sn xut tit kim hao phớ lao ng m tng thu nhp bỡnh quõn ca ngi lao ng II.3 Phõn tớch s bin ng ca chi phớ sn xut chung Chi phớ sn xut chung l gm tt c cỏc chi phớ ngoi tr chi phớ NVL trc tip v chi phớ nhõn cụng trc tip VD: Chi phớ khu hao, chi phớ mua ngoi v chi phớ khỏc bng tin nhng khon chi phớ ny gn lin vi quỏ trỡnh sn xut phõn xng S bin ng ca khon mc chi phớ sn xut chung c th hin qua bng s liu sau: 43 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị CHI PH SN XUT CHUNG ST T Din gii Nm 2004 Tng s 239.242.521 140 Nguyờn vt 62.240.818.0 liu 00 Nhiờn liu 15.658.000.0 00 ng lc 9.563.664.10 Khu hao 40.154.725.0 00 Tin lng 59.942.400.4 00 BHXH, Y t 5.171.100.10 Thuờ ngoi 23.281.103.1 00 Khỏc 23.230.710.4 40 Nm 2005 S tuyt i T l 453.695.583 331 70.599.000.0 00 35.875.400.4 00 11.090.800.4 00 56.076.897.0 00 82.119.800.0 00 9.875.200.00 144.546.634 000 43.515.000.0 00 214.453.062 191 8.358.182.00 20.217.400.4 00 1.527.136.40 15.922.170.0 00 22.177.399.6 00 4.704.099.90 121.265.530 900 20.284.289.5 60 189 % 113 % 229 % 115 % 139 % 136 % 190 % 626 % 187 % * Qua bng s liu trờn ta thy tng chi phớ sn xut chung nm 2005 tng hn so vi nm 2004 l 214.453tr., tng 89% Trong ú: Chi phớ thuờ ngoi nm 2005 tng rt nhiu so vi nm 2004 C th l tng 131.265 tr., tng tng ng l 526% Nguyờn nhõn ca s tng Chi phớ thuờ ngoi nm 2005 Cụng ty tng sn lng quỏ nhiu ú tc u t khụng kp so vi tc tng sn lng ú Cụng ty phi thuờ ngoi Cụng ty cn 44 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị phi kp thi iu chnh li chi phớ thuờ ngoi tit khim c cỏc chi phớ c nh nh chi phớ khu hao , chi phớ tin lng qun lý Chi phớ Khu hao TSC nm 2005 tng so vi nm 2004 C th l tng 15.922 tr., tng tng ng l 39% Nguyờn nhõn ca s tng Chi phớ Khu hao TSC nm 2005 tỡnh hỡnh u t mt s TSC thc hin theo ỳng k hoch, ng thi cụng ty iu ng mt s ti sn c nh khụng cũn phự hp vi nng sut ca cụng ty V ln hn c l nm 2005 cụng ty mua sm rt nhiu TSC mi so vi nm 2004 Chi phớ nguyờn liu nm 2005 tng nhiu so 2004 20217 tr ng bng 229% ,cỏc nguyờn nhõn ch yu : Do nguyờn nhõn ch quan nh giỏ c nhiờn liu tng chung ton th gii ,cung chuyn tng , tng sn lng sn xut nhng bờn cnh yu t khỏch quan cụng ty cn xen xột cỏc yu t ch quan li vic b trớ xe phc v sn xut , ca gt phc v SX Mt khỏc So vi tc tng sn lng thỡ tc tng chi phớ Vt liu thp hn ú v mt cụng tỏc khoỏn ,qun lý chi phớ vt liu cụng ty ó c gng rt nhiu gim chi phớ Cụng ty cn qun lý cỏc chi phớ khỏc nh chi phớ khoỏn vt liu Ngoi cỏc yu t trờn Cụng ty cn tin hnh tit kim hn na vic qun lý cỏc hot ng chi tiờu trỏnh lóng phớ Phõn tớch bin ng v chi phớ bỏn hng Chi phớ bỏn hng hau cũn gi l chi phớ lu thụng v tip th bao gm cỏc khon chi phớ cn thit y mnh quỏ trỡnh lu thụng hng hoỏ v m bo vic a hng hỏo ti tay ngi tiờu dựng 45 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị Chi phớ ny gm nhng khon chi phớ nh tip th, chi phớ khuyn mi, chi phớ qung cỏo, chi phớ tiờu th sn phm, chi phớ chuyn ú l chi phớ m bt c doanh nghip no cng phi b õy l khon chi phớ thi k u c tớnh vo chi phớ sn xut kinh doanh ca k ú Vỡ vy, nú nh hng ti doanh thu ca doanh nghip BNG Kấ CHI PH BN HNG n v tớnh: ng S tuyt i T l 2.826.752.21 119% 1.707.828.8 201% 76 1.025.879.9 158% 30 -44.846.524 86% 108.341.694 108% TT Din gii Nm 2004 Nm 2005 Chi phớ bỏn 39.163.770.06 46.990.522.2 hng 73 Nguyờn vt liu 1.676.083.26 3.380.912.14 Nhiờn liu 1.744.927.38 2.770.807.31 3 ng lc 322.637.373 277.790.849 Khu hao 1.321.901.51 1.430.243.20 Tin lng 5.422.097.29 7.327.459.70 1.905.362.4 135% 19 BHXH, Y t 388.364.604 453.113.280 64.748.676 116% Thuờ ngoi 26.240.823.9 29.613.299.3 3.372.475.4 112% 08 28 20 Khỏc 2.046.934.72 1.736.896.44 - 84% 310.038.276 Nhỡn vo bng s liu ta thy: Nm 2005 tng chi phớ bỏn hng tng hn so vi nm 2004 l 2.826tr ng tng 19% Trong ú tng cao nht l chi phớ NVL, chi phớ nhiờn liu chi phớ tin lng Chi phớ NVL: tng 1.707.828.876, tng 101% Chi phớ nhiờn liu: tng 1.025.879.930, tng 58% Chi phớ tin lng: tng 1.905.362.419, tng 35% 46 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị Cỏc khon chi phớ khỏc u tng mt cỏch tng i Nguyờn nhõn ca vic tng cỏc khon chi phớ trờn l sn lng tiờu th nm 2005 ca doanh nghip tng lờn, ng thi mt hng ca cụng ty gi tiờu th tng i chm mt s mt hng ca cụng ty hin cú ni khỏc cú th cung cp vi giỏ r hn, tớnh cnh tranh b gim i vy m s nhõn viờn bỏn hng c tuyn thờm dn n chi phớ nhõn viờn tng thờm v chi phớ phc v cho cụng cỏc bỏn hng nh nhiờn liu158% , vt liu tng 201%vt so vi phn tng sn lng 129% Qua bng phõn tớch trờn ta cng thy rng cụng ty cn y mnh cụng tỏc qun lý vt t mt cỏch cht ch hn vic tit kim c chi phớ vt liu, trỏnh hin tng lóng phớ Phõn tớch bin ng chi phớ qun lý doanh nghip Chi phớ qun lý doanh nghip l chi phớ liờn quan vi vic t chc hnh chớnh v cỏc hot ng phũng lm vic ca doanh nghip Cỏc khon chi phớ ny khụng th xp vo chi phớ sn xut hau chi phớ lu thụng Chi phớ qun lý bao gm nhng khon chi phớ nh lng cỏn b qun lý v lng nhõn viờn phũng, chi phớ khu hao phũng v thit b lm vic phũng, chi phớ phũng phm Tt c cỏc loi hỡnh t chc hay bt c doanh nghip no u phi b khon chi phớ ny Hn th na b phn ny úng vai trũ qun tr doanh nghip rt quan trng nú nh hng rt ln ti cỏc kt qu hot ng sn xut kinh doanh BNG Kấ CHI PH QUN Lí 47 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị ST Din gii T Chi phớ bỏn hng Nguyờn vt liu Nhiờn liu ng lc Khu hao Tin lng BHXH, Y t Thuờ ngoi Khỏc Nm 2004 Nm 2005 n v tớnh: ng S tuyt i T l 38.290.091.89 45.214.967.65 1.924.875.75 118% 2.014.249.231 2.214.193.587 199.944.356 109% 22.058.898 43.769.569 21.710.671 198% 407.630.890 425.847.140 18.216.250 104% 1.532.133.684 717.865.848 814.267.836 46% 9.694.582.105 13.271.451.26 3.576.869.16 136% 690.018.347 1.020.127.510 330.109.163 147% 230.267.489 967.436.670 737.169.181 420% 23.318.236.00 26.554.274.05 3.236.038.05 113% 8 Qua bng s liu ta thy rng chi phớ QLDN nm 2005 tng hn so vi nm 2004 l 1.924.875.752, tng 18% Trong ú: Chi phớ tin lng l tng ỏng k nht: 3.576.869.164, tng ng l 36% Nguyờn nhõn ú l nm va qua cụng ty tng s ngi cho cụng tỏc qun lý cỏch ỏng k mt khỏc thu nhp BQ nm 2005 so 2004 tng 33% ú lm cho chi phớ tin lng cho CT QL tng Chi phớ mua ngoi tng lờn 420% chng t nng lc ca cụng ty khụng ỏp ng ni vdo yu t giỏ c th trng vỡ vy cú th cú gim bt chi phớ mua ngoi cụng ty cn qun lý cht ch trỏnh cỏc chi phớ lóng phớ khụng cn thit vcụng ty cn phi u t kp thi gim chi phớ thuờ ngoi 48 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị NHN XẫT CHUNG Nhỡn chung l mi khon mc chi phớ ca nm 2005 u tng so vi nm 2004 Tuy nhiờn ch yu l giỏ c th trng tng lờn kộo theo chi phớ NVL tng lờn, ng thi sn lng khai thỏc cựng vi vic chuyn ngy cng phi i xa hn tai nguyờn ngy cng i sõu khú khai thỏc nờn hu nh cỏc chi phớ u tng tng ng cú th cú hiu qu hot ng sn xut kinh doanh cao ũi hi doanh nghip phi theo dừi c tỡnh hỡnh bin ng ca cỏc khon mc chi phớ mt cỏch chi tit y hch toỏn chi phớ tớnh giỏ thnh hp lý nht 49 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị PHN III ng dng mi quan h chi phớ lng li nhun vic la chn phng ỏn kinh doanh Nghiờn cu mi quan h CVP l mt lm rt cn thit v hu ớch Nú hng cho cỏc nh doanh nghip vic quyt nh qun tr 50 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị kinh doanh nh la chn phng ỏn kinh doanh, nh giỏ sn phm cho cú hiu qu cao nht V cú c hiu qu cao nht sn xut kinh doanh thỡ yờu cu t cho cỏc nh qun tr doanh nghip l lm th no qun lý tt nht cỏc ngun lc sn cú, qun lý tt chi phớ ca mỡnh, ng thi a c nhng phng ỏn kinh doanh phự hp vi iu kin sn xut kinh doanh thc t ca doanh nghip mỡnh Sau õy ta i xem xột v la chn mt s phng ỏn sn xut kinh doanh ti cụng ty than H Tu STT Ch tiờu Sn lng sp tiờu th I Chi phớ bin i CP NVL trc tip CP Nhõn cụng TT Bin phớ SXC CP khỏc bng tin Bin phớ dch v mua ngoi Bin phớ bỏn hng Chi phớ vt liu Chi phớ dng c Bin phớ dch v mua ngoi Chi phớ khỏc bng tin Bin phớ qun lý Chi phớ vt liu Chi phớ dng c Bin phớ dch v mua ngoi Chi phớ khỏc bng tin II Chi phớ c nh Tin lng nhõn viờn bỏn hng Tin lng nhõn viờn qun lý Chi phớ khu hao phõn xng Chi phớ khu hao b phn bỏn hng Chi phớ khu hao b phn qun lý 51 VT Tn ng ng ng ng ng ng ng ng ng ng ng ng ng ng ng ng ng ng ng ng ng ng Tng s 1.914.075 387.905.302.336 131.549.383.421 55.240.065.800 143.515.000.000 43.515.000.000 100.000.000.000 27.888.615.901 6.151.719.456 20.000.000.000 1.736.896.445 29.712.237.214 2.257.963.156 900.000.000 26.554.274.058 134.524.527.823 7.780.572.989 14.291.578.779 56.076.897.000 1.430.243.209 717.865.848 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị nh phớ mua ngoi sn xut nh phớ b phn bỏn hng nh phớ b phn qun lý ng ng ng 44.546.634.000 9.613.299.328 67.436.670 BO CO KT QU SN XUT KINH DOANH NM 2005 Sn lng Doanh thu Chi phớ bin i S m phớ Chi phớ c nh Li nhun 1.914.075 Tng s n v () T l (%) 712.615.146.584 392.660 100% 387.905.302.336 213.999,7 54,5% 324.709.844.248 178.660,3 45,5% 134.524.527.823 190.185.316.425 * Nhỡn vo bng ta thy Chi phớ bin 387.905.302.336 i n v = 1.914.075 T l s d m phớ = Doanh thu ho = SDP *100% 324.709.844.24*100% = = 45,6% Doanh 712.615.146.58 thu nh phi = T l SDP ln ũn by kinh doanh = = 202.659,4 Tng SDP Lói thun 52 134.524.527.8 = 23 295.658.302.907 45,5 = 324.709.844.24 190.185.316.42 = 1,7 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị KT LUN: C mt ng doanh thu thỡ s cú 0,1888 thuc v SDP Mc doanh thu hin ti ca doanh nghip khụng vt qua c mc doanh thu an ton Tuy rng doanh thu ca nm 2005 l ln hn so vi nm 2004 nhng cha th kt lun rng doanh thu kinh doanh l lói hay l m sau quỏ trỡnh phõn tớch cỏc khon mc chi phớ ta thy doanh thu tng nhng doanh nghip b l cỏc khon mc chi phớ l tng Mc tiờu ca bt k doanh nghip no cng l t c li nhun cao Do ú, nõng cao hiu qu sn xut kinh doanh hin ti ca doanh nghip, cụng ty ó a mt s phng ỏn sn xut nh sau: Phng ỏn 1: (Thay i chi phớ c nh giỏ bỏn v doanh thu) Nu cụng ty u t cho qun cỏo sn phm mi nm tng thờm 20.000.000 v d kin doanh thu s tng thờm 40% (Trong iu kin cỏc yu t khỏc khụng i), gim giỏ bỏn i 2.000/sp Khi u t chi phớ qung cỏo tip th sn phm thỡ ú CPC tng thờm 20.000.000 53 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị S d m phớ n v = Giỏ bỏn CPB n v = 392.660 2000 202.659,4 = 188.000,6 S lng mi = Sn lng c * Mc tng doanh thu + Sn lng c = 1.914.075*1,4 = 2.679.705sp S d m phớ mi = S d m phớ n v * Sn lng mi = 188.000,6*2.679.705 = 503.786.147.823 CPC mi = CPC c + CPC tng = 134.524.527.823 + 20.000.000 = 134.544.527.823 Li nhun mi = 503.786.147.823 134.544.527.823 = 369.241.620.000 Vy phng ỏn ny doanh nghip ó thy cú lói, li nhun mi tng hn so vi li nhun c khỏ nhiu Phng ỏn (Thay i chi phớ c nh v doanh thu) Nu doanh nghip tng chi phớ qung cỏo lờn 30.000.000, d kin doanh thu tng lờn 30% Trong iu kin cỏc yu t khỏc khụng i Khi u t cho qung cỏo 30.000.000 thỡ chi phớ c nh s tng thờm l 30.000.000 CPC mi = 30.000.000 + 134.524.527.823 = 134.554.527.823 Doanh thu tng 30% nờn s d m phớ mi l: 1,3*1.914.075*324.709.844.248 = 807.974.693.667 = Doanh thu mi = DT c * 1,3 = 1,3*712.615.146.584= 926.399.690.559 Lói thun s tng thờm = Mc tng doanh thu Mc tng CPC = 54 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị 2.779.199.07167 - 30000000 = 2.778.899.07167 Li nhun mi = S d m phớ mi CPC mi = 369.231.620.000 Vi phng ỏn ny doanh thu cng cú lói v khụng b l na Phng ỏn Thay i chi phớ bin i v doanh thu, chi phớ c nh Cụng ty d nh thay vỡ tr cho nhõn viờn bỏn hng 60.000.000, s tr tin hoa hng cho mi tn bỏn c 1.500 , hy vng doanh thu tng 10% + Chi phớ c nh gim 60.000.000 CPC mi = 134.524.527.823 - 60.000.000 = 134.464.527.823 + Bin phớ n v tng 1.500/1tn than CPB n v mi = 1.500 + 202.659,4 = 204.159,4 + Doanh thu tng 10% Doanh thu mi = 1,1*712.615.146.584 = 783.876.661.242 Vỡ giỏ bỏn khụng i nờn doanh thu tng cú ngha l mc tiờu th sn phm tng Sn phm tiờu th mi = 783.876.661.242/204.159,4= 3.839.532,54 L nhun mi: =783.876.661.242- 204.159,4*3.839.532,54 - 134.524.527.823 = 66.447.388.608* T cỏc phng ỏn trờn ta cú nhn xột: Nu ch xem xột v li nhun thỡ phng ỏn v phng ỏn l phng ỏn em li li nhun cao nht cho doanh nghip c th l 369.241.620.000, nhng cú th kt lun phng ỏn trờn cú phi l phng ỏn ti u nht hay khụng thỡ chỳng ta phi xột ti chi phớ b mt ng li nhun ca cỏc phng ỏn Ti phng ỏn thu c mt ng li nhun cn phi b chi phớ Ti phng ỏn thu c mt ng li nhun cn phi b l chi phớ Do vy, ti phng ỏn va em li li nhun cao hn ng thi chi phớ phi b thu c mt ng li nhun li thp hn so vi phng ỏn Vy tỡnh trng doanh nghip ang thua l thỡ phng ỏn l phng ỏn em li 55 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị hiu qu kinh t cao nht cho doanh nghip m doanh nghip la chn.Sau õy l bng c th so sỏnh chi tit ca phng ỏn Ch tiờu Doanh thu Chi phớ bin i S d m phớ Chi phớ c nh Li nhun Phng ỏn 997.661.205.218 384.077.141.055 503.786.147.823 134.544.527.826 479.039.536.337 56 Phng ỏn 926.399.690.559 387.905.302.336 807.974.693.667 134.554.527.823 403.939.860.400 Phng ỏn 783.876.661.242 390.776.403.555 137.140.741.435 134.464.527.823 258.635.729.864 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ [...]... Tu cú dõy truyn cụng ngh sn xut, ch bin v tiu th than c khộp kớn bao gm cỏc khõu: Khoan n Bc xỳc t ỏ Vn chuyn t ỏ khai thỏc than vn chuyn than 28 Sinh viờn thc hin: Lờ Th Minh Hu Đồ án môn học: Kế toán quản trị S CễNG NGH KHAI THC THAN KHOAN N MèN BC XC VN TI VN TI T BI THI VN TI THAN GC SNG TUYN S TUYN KHO CHA MNG RểT TT QUA CNG M GIAO XNTTHG khai thỏc than di lũng t phi dựng khoan khoan sõu vo... Hũn Gai phõn loi cỏc loi than cú cht lng cao, thp khỏc nhau a vo khu vc sng tuyn kt hp vi gia cụng sau ú a v kho cha v tiờu th qua cng m 29 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị Thit b khõu vn chuyn bao gm: Mỏy khoan, mỏy xỳc, mỏy gt v cỏc loi ụ tụ vn ti II.4 Hỡnh thc t chc v kt cu sn xut ca cụng ty II.4.1 Hỡnh thc t chc ca cụng ty than H Tu Cụng ty than H Tu t chc... sn xut ph l b phn trc tip tham gia vo quỏ trỡnh sn xut to ra cỏc sn phm ph ca cụng ty ú l: + Phõn xng c in + 2 phõn xng sa cha ụ tụ sụ 1, 2 30 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị + Cụng trng than + Cụng trng trm mng + Cụng trng xõy dng + Cụng trng bm B phn ph cú tớnh cht sn xut l nhng b phn m hot ng ca nú cú tớnh phc v m bo cho hot ng ca b phn sn xut chớnh v b phn sn... trng trm mng B PHN PHC V - Phõn xng xe 5, phõn xng xe 7, phõn xng xe 12, phõn xng kho vt t, phõn xng dch v i sng, y t, nh vn hoỏ, nh thi u 31 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị 5 C cu t chc b mỏy qun lý ca cụng ty than H Tu H thng t chc b mỏy qun lý ca cụng ty than H Tu c t chc qun lý trc tuyn chc nng theo 2 cp Cp cụng ty cp cỏc cụng trng phõn xng Cp cụng ty bao gm:... k hoch sn xut v tiờu th sn phm K hoch mua sm vt t, mỏy múc thit b, xõy dng h thng mc tiờu v chng trỡnh hnh ng Xỏc nh cỏc ngun lc ca cụng ty 32 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị + Phũng kim toỏn: Qun lý chi phớ sn xut, doanh thu v cỏc th tc u t ca cụng ty, kim tra cỏc bỏo cỏo ti chớnh hnh thỏng, quý, nm + Phũng t chc o to: Tham mu giỳp giỏm c t chc thc hin cụng tỏc... ca ton cụng ty + Phũng k thut m: Lp quy phm nghiờn cu v ng dng tin b khoa hc k thut vao sn xut, chu trỏch nhim ton b v mt k thut ca cụng ty 33 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị + Phũng xõy dng c bn: Thit kờ xõy dng v sa cha c s h tng v cac cụng trỡnh xõy dng ca cụng ty + Phũng trc a: Thm dũ, c cp nhp bn a hỡnh khai thỏc phc v sn xut + Phũng k thut an ton: Chu trỏch... chuyờn mụn nờn ớt nhiu lm nh hng n vic hon thnh mc tiờu chung Mụ hinh ny cú l ch hp vi mụi trng tnh m iu ny thỡ trỏi vi thc t hin nay l cỏc 34 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị doanh nghip ang hot ng trong nờn kinh t th trng cnh tranh gay gt BO CO DOANH THU TIấU TH SN PHM CA CễNG TY NM 2005 TT Cỏc ch tiờu I Than bỏn cho Thnh tin 120.088.482.056 XNTTHG II Than bỏn ti... giỏ thnh sn phm ca doanh nghip T ú, cú th rỳt ra kt lun nh giỏ thnh hin nay ca doanh nghip l cao hay thp, cú xu hng tng hay gim, tỡnh hỡnh 35 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị s dng cỏc yu t u vo nh th no, nh hng ca cỏc tỡnh hỡnh trờn ti hiu qu sn xut kinh doanh ca doanh nghip t ú tỡm ra nguyờn nhõn v gii phỏp V thy rừ hn na ta tin hnh phõn tớch s bin ng ca cỏc ... Vn chuyn t ỏ khai thỏc than chuyn than 28 Sinh viờn thc hin: Lờ Th Minh Hu Đồ án môn học: Kế toán quản trị S CễNG NGH KHAI THC THAN KHOAN N MèN BC XC VN TI VN TI T BI THI VN TI THAN GC SNG TUYN... ú a v kho cha v tiờu th qua cng m 29 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị Thit b khõu chuyn bao gm: Mỏy khoan, mỏy xỳc, mỏy gt v cỏc loi ụ tụ ti II.4 Hỡnh thc... c in + phõn xng sa cha ụ tụ sụ 1, 30 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị + Cụng trng than + Cụng trng trm mng + Cụng trng xõy dng + Cụng trng bm B phn ph cú tớnh