Tổ chức kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

Lời nói đầu -Hiện nay, điều kiện kinh tế thị trường, với chế quản lý kinh tế thực hạch toán kinh doanh Bất kỳ doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải đảm bảo tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh phải có lợi nhuận Để đạt yêu cầu đòi hỏi doanh nghiệp phải thực quản lý chặt chẽ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu loại tài sản, vật tư, lao động, tiền vốn Việc hạch toán đủ chi phí thực tế bỏ giúp cho doanh nghiệp đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Tất doanh nghiệp đặt mục tiêu đạt lợi nhuận cao mà chi phí bỏ Bởi vậy, hạch toán vật liệu - công cụ dụng cụ có vai trò quan trọng yếu tố tạo thực thể sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí, tác động trực tiếp đến hiệu trình sản xuất kinh doanh Nếu có thay đổi đột xuất chi phí vật liệu - công cụ dụng cụ tất yếu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, từ ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần may dịch vụ Hưng Long doanh nghiệp mà năm vừa qua không ngừng lớn mạnh phát triển Mặc dù điều kiện chế thị trường có cạnh tranh diễn gay gắt, ngành công nghiệp may mặc - ngành có nhiều doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế tham gia Nhân tố định thành công Công ty chỗ Ban lãnh đạo Công ty xác định mặt hàng sản xuất với chất lượng cao, có uy tín thị trường nước, có nhiều khách hàng lớn, ổn định sản phẩm tiêu thụ số lượng lớn Bên cạnh phải kể đến đóng góp có hiệu công tác kế toán nói chung công tác tổ chức kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ nói riêng Sau thời gian ngắn thực tập phòng kế toán Công ty, tìm hiểu công tác kế toán Tôi nhận thấy công tác kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ Công ty tương đối ổn định, đáp ứng yêu cầu quản lý vật liệu công cụ dụng cụ Tuy nhiên không tránh khỏi mặt hạn chế, khắc phục vai trò kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ đạt hiệu cao Nhận thức mặt mạnh mặt hạn chế công tác kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ Tôi sâu vào nghiên cưú đề tài “Tổ chức kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần may dịch vụ Hưng Long” nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán vật liệu - công cụ dụng cụ Công ty Chuyên đề gồm phần: Phần I: Lý luận chung kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Phần II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần May dịch vụ Hưng Long Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần May dịch vụ Hưng Long Để hoàn thành chuyên đề này, cố gắng nhiều sở kiến thức Thầy giáo, Cô giáo truyền đạt lại trường với thời gian thực tập Công ty, chắn không tránh khỏi khiếm khuyết nội dung hình thức trình bày Tôi mong góp ý, đạo Thầy, Cô cán phòng kế toán Công ty Tôi xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn LÊ THANH HƯƠNG cán phòng kế toán Công ty Cổ phần May dịch vụ Hưng Long tạo điều kiện giúp đỡ nhiều để hoàn thành chuyên đề Phần I LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I SỰ CẦN THIẾT CỦA TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT: Đặc điểm, vai trò, ý nghĩa vật liệu - công cụ dụng cụ: 1.1 Đặc điểm, vai trò vật liệu - công cụ dụng cụ: - Vật liệu đối tượng lao động chủ yếu, ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm - Công cụ dụng cụ tư liệu lao động không đủ điều kiện, tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng tài sản cố định a Vật liệu - công cụ dụng cụ có đặc điểm sau: * Vật liệu: - Về mặt vật: Trong trình sản xuất kinh doanh, vật liệu không ngừng chuyển hoá, tham gia toàn lần vào trình sản xuất, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu mà biến đổi cấu thành nên thực thể sản phẩm - Về mặt giá trị: Kết chuyển toàn phần giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong trình đưa vật liệu vào sản xuất vật liệu tồn nhiều hình thức khác nhau, công đoạn khác như: + Công đoạn chuẩn bị sản xuất: Vật liệu dạng ban đầu chưa chịu tác động quy trình + Công đoạn sản xuất khác: Vật liệu sản phẩm dở dang, bán thành phẩm để tiếp tục đưa vào sản xuất để tạo thực thể sản phẩm Ngoài ra, vật liệu chịu tác động yếu tố khác như: Môi trường, yếu tố lý, hóa học * Công cụ - dụng cụ: - Là tư liệu lao động tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, có giá trị bị hao mòn dần chuyển dịch từ phần vào giá trị sản xuất (giống TSCĐ) - Công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên tham gia lần vào chu kỳ sản xuất kinh doanh (giống vật liệu) b Vật liệu - công cụ dụng cụ có vai trò quan trọng sản xuất sản phẩm: - Vật liệu yếu tố chi phí cấu tạo nên thực thể sản phẩm, định đến giá trị giá trị sử dụng sản phẩm Đối với sản phẩm hoàn chỉnh vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành - Công cụ dụng cụ tư liệu lao động không trực tiếp cấu tạo nên thực tế sản phẩm không nói đến vai trò nó, chiếm tỷ lệ nhỏ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công cụ dụng cụ góp phần làm cho trình sản xuất thực cách thuận lợi, nhanh gọn tạo điều kiện cho vật liệu chuyển hoá nhanh 1.2 Ý nghĩa yêu cầu quản lý vật liệu - công cụ dụng cụ: Để sản xuất sản phẩm có chất lượng đảm bảo số lượng, yêu cầu mẫu mã thiết kế, kỹ thuật khách hàng vật liệu - công cụ dụng cụ có ý nghĩa vô to lớn Nói chung, yếu tố vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất để tạo sản phẩm, việc cung cấp nguyên vật liệu có đầy đủ, kịp thời hay không ảnh hưởng đến tình hình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp, đồng thời chất lượng nguyên vật liệu định đến chất lượng sản phẩm Nên việc kiểm tra chất lượng nguyên liệu, việc sử dụng nguyên liệu có hợp lý hay không, có tiết kiệm hay không sở định mức dự toán chi phí sản xuất việc làm có ý nghĩa vô quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm làm ra, từ tăng thu nhập, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Vì có nhu cầu sử dụng nguyên liệu cần phải tổ chức tốt công việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng, sử dụng nguyên liệu sản xuất kinh doanh Đối với công cụ - dụng cụ vậy, phải bảo đảm tổ chức tốt từ khâu cung cấp đến khâu bảo quản, sử dụng, từ số lượng đến chất lượng tạo điều kiện cho trình sản xuất liên tục, giảm bớt rủi ro thiệt hại cho doanh nghiệp, góp phần đảm bảo cho phát triển doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa doanh nghiệp phải có biện pháp quản lý chặt chẽ, xác vật liệu - công cụ dụng cụ tất khâu hoạt động sản xuất kinh doanh, phải đảm bảo thực tốt yêu cầu trình sản xuất tránh tình trạng thừa, thiếu ứ đọng, lãng phí Những việc làm định đến thành công công tác sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quản lý chặt chẽ tình hình thu mua vật liệu - công cụ dụng cụ số lượng, chất lượng thực kế hoạch mua theo tiến độ phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh bình thường, không bị gián đoạn Nhiệm vụ kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ: Trong hệ thống quản lý, kế toán công cụ quan trọng, kế toán sử dụng công cụ sắc bén có hiệu lực để phản ứng cách khách quan giám đốc cách toàn diện mặt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất, có nhiều hình thức khác để quản lý tốt hoạt động sản xuất Trong số hình thức việc tổ chức kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ cách khoa học, hợp lý, với chế độ tài - kế toán Nhà nước đảm bảo phản ánh cách xác tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu - công cụ dụng cụ, tình hình thực kế hoạch sản xuất sản phẩm, cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức thực đánh giá phân loại vật liệu - công cụ phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu - công cụ dụng cụ trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tham gia việc phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình toán với người bán, người cung cấp, tình hình sử dụng vật liệu - công cụ dụng cụ trình sản xuất kinh doanh II - PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ: Phân loại vật liệu - công cụ dụng cụ: Để thuận tiện cho việc quản lý tổ chức hạch toán chi tiết với loại, thứ vật liệu - công cụ cần thiết phải tiến hành phân loại chúng theo nội dung tiêu thức định 1.1 Phân loại vật liệu: Căn vào nội dung kinh tế, chức vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên liệu chính: đối tượng lao động tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm, hàng hoá, VD: Sợi mua doanh nghiệp dệt + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành nên thực thể cuả sản phẩm mà có tác dụng kết hợp với nguyên liệu làm tăng chất lượng nguyên liệu chính, tăng chất lượng sản phẩm thay đổi hình dáng bề sản phẩm tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm thực bình thường, phục vụ cho công tác quản lý, nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, cho việc bảo quản bao gói sản phẩm như: Thuốc nhuộm, sơn, dầu nhờn + Nhiên liệu: Thực chất coi loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh, tồn dạng như: Chất lỏng, chất khí, chất rắn dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình sản xuất như: Xăng, dầu, than củi + Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải + Thiết bị xây dựng bản: Là thiết bị, phương tiện sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, công cụ khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt công trình xây dựng + Vật liệu khác: Là loại vật liệu thải loại trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Gỗ, sắt thép vụn phế liệu thu nhặt, thu hồi lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết, cụ thể loại doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ dựa vào qui cách, tính chất lý hoá học chúng cách lập sổ danh điểm vật liệu cách phân loại chưa đảm bảo quản lý chặt chẽ tiến hành kiểm tra cách toàn diện, cụ thể Ngoài ra, để phục vụ cho yêu cầu quản lý hạch toán vật liệu giác độ khác người ta phân loại vật liệu theo tiêu thức khác Chẳng hạn: Căn vào mục đích công dụng vật liệu nội dung qui định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế toán vật liệu doanh nghiệp lại chia thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: Phục vụ quản lý phân xưởng, cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp 1.2 Phân loại công cụ - dụng cụ: Công cụ - dụng cụ doanh nghiệp bao gồm lán trại tạm thời, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, dụng cụ đồ nghề, quần áo bảo hộ lao động Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý mà công cụ - dụng cụ phân làm loại sau: - Công cụ - dụng cụ - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê Cũng vật liệu, để phục vụ cho yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết công cụ - dụng cụ công cụ - dụng cụ phân loại chi tiết thành nhóm, nhóm lại phân thành thứ Đánh giá vật liệu - công cụ dụng cụ: Đánh giá vật liệu - công cụ dụng cụ việc biểu vật liệu - công cụ dụng cụ thước đo tiền tệ theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu xác, kịp thời, đầy đủ Đây khâu quan trọng công tác quản lý vật liệu công cụ dụng cụ Vì thông qua đánh giá vật liệu - công cụ dụng cụ tổng chi phí sản xuất, từ tính toán cách xác giá thành sản phẩm xác định định mức vật tư sử dụng kỳ lập định mức cho kỳ sau Về nguyên tắc, vật liệu - công cụ dụng cụ phản ánh, đánh giá theo giá vốn thực tế chúng Nhưng doanh nghiệp có qui mô lớn, chủng loại vật liệu - công cụ dụng cụ nhiều, biến động vật liệu - công cụ dụng cụ diễn thường xuyên vật liệu - công cụ dụng cụ đánh giá theo giá hạch toán để phục vụ cho hạch toán chi tiết hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu - công cụ dụng cụ 2.1 Đánh giá vật liệu - công cụ dụng cụ theo giá thực tế: 2.1.1 Giá thực tế nhập kho: Tuỳ theo nguồn nhập mà nội dung giá thực tế vật liệu - công cụ dụng cụ nhập kho xác định cụ thể sau: - Đối với vật liệu - công cụ dụng cụ mua giá vốn thực tế nhập kho bao gồm: Giá mua theo hoá đơn (+) chi phí thu mua thực tế (bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí thuê kho, thuê bãi ) (+) thuế nhập khẩu, thuế khác (nếu có) (-) khoản giảm giá, triết khấu, giá trị hàng mua trả lại cho người bán (nếu có) - Đối với vật liệu - công cụ dụng cụ doanh nghiệp tự gia công chế biến giá vốn thực tế nhập kho bao gồm: Giá trị thực tể vật liệu xuất gia công, chế biến (+) chi phí gia công chế biến - Đối với vật liệu - công cụ dụng cụ thuê gia công chế biến giá vốn thực tế nhập kho bao gồm: Giá thực tế vật liệu xuất đưa gia công, chế biến (+) chi phí vận chuyển bốc xếp đưa vật liệu nhập kho (+) số tiền phải trả cho đơn vị nhận gia công, chế biến - Đối với vật liệu - công cụ dụng cụ đơn vị, cá nhân khác góp vốn liên doanh giá thực tế nhập kho giá hội đồng bên tham gia đánh giá chấp nhận Đối với phế liệu thu hồi nhập kho, giá thực tế chúng giá ước tính sử dụng, tiêu thụ chúng (giá bán thị trường) 2.1.2 Giá thực tế xuất kho: Đối với giá vốn thực tế xuất kho, xuất dùng vật liệu công cụ dụng cụ kế toán phải tính toán xác giá vốn thực tế vật liệu - công cụ dụng cụ dùng cho nhu cầu, đối tượng khác Để tính giá thực tế xuất kho vật liệu - công cụ dụng cụ doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính toán giá vốn thực tế vật liệu - công cụ dụng cụ xuất kho sau: a Tính theo đơn giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ: Theo phương pháp giá thực tế vật liệu - công cụ dụng cụ xuất kho tính sở số lượng vật liệu - công cụ dụng cụ xuất đơn giá bình quân vật liệu - công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ xác định sau: Đơn giá bình quân vật liệu Giá vốn thực tế VL = cụ dụng cụ tồn đầu kỳ CCDC tồn đầu kỳ công Số lượng VLCCD tồn đầu kỳ Giá vốn thực tế vật liệu - Đơn giá bình quân vật Số lượng vật liệu công cụ dụng cụ xuất = liệu -công cụ dụng - công cụ dụngcụ cụ x kho kỳ xuất kỳtồn đầu kỳ Phương pháp tiện lợi, đơn giản không xác, đặc biệt tình trạng có biến động giá vật tư lớn b Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền: (Giá thực tế bình quân số tồn đầu kỳ nhập kỳ) Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu - công cụ dụng cụ xuất kho tính vào số lượng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân để tính sau: Đơn giá thực tế bình quân Giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ = = Số lượng vật liệu - công cụ dụng cụ xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân Việc xác định đơn giá thực tế bình quân thực cho kỳ hạch toán xác định đơn giá thực tế bình quân sau lần nhập c Tính theo giá thực tế nhập trước - xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này, trước hết ta phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập Sau vào số lượng xuất để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá thực tế nhập trước lượng xuất kho thuộc lần nhập trước, số lại (Tổng số xuất kho - số xuất thuộc lần trước) tính theo đơn giá thực tế lần nhập tiếp sau: 10 PHẦN KẾT LUẬN Hạch toán kế toán công cụ dùng để quản lý kinh tế, kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ phát huy tác dụng dụng cụ sắc bén có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh kế điều kiện hạch toán kinh tế độc lập Công ty cổ phần may dịch vụ Hưng Long doanh nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh may mặc xuất khẩu, vật liệu - công cụ dụng cụ sử dụng Công ty với khối lượng lớn, chủng loại nhiều Nhưng với cố gắng Ban lãnh đạo phòng ban chức năng, đặc biệt phòng kế toán nên trình sản xuất Công ty đảm bảo liên tục, sản phẩm Công ty đáp ứng nhu cầu khách hàng Phòng kế toán với phận kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ không ngừng hoàn thiện để làm tốt công việc kế toán giúp Công ty quản lý vật tư an toàn, tránh hao hụt, mát, lãng phí vật tư, đồng thời góp phần giảm chi phí sản xuất, tăng tốc độ chu chuyển vốn lưu động, từ tăng tích lũy, tiết kiệm vật tư cho Công ty Trong thời gian thực tập Công ty giúp củng cố kiến thức lý thuyết vận dụng kiến thức vào thực tế Do vậy, sâu nghiên cứu, tìm hiểu phân tích tình hình thực tế công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ Mặc dù cố gắng phản ánh trung thực thành tích mà Công ty đạt mặt tồn công tác kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ Công ty, mong có tham khảo, xem xét công ty để công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu công cụ dụng cụ nói riêng bước hoàn thiện Qua thời gian thực tập, nghiên cứu viết chuyên đề này, nhận giúp đỡ nhiệt tình cán bộ, nhân viên phòng ban nói chung đặc biệt cán nhân viên phòng kế toán, giúp đỡ, bảo tận tình cô giáo LÊ THANH HƯƠNG - Người trực tiếp hướng dẫn hoàn thành chuyên đề Tôi xin cam đoan chuyên đề tự nghiên cứu trung thực với thực tế quan nơi nghiên cứu chuyên đề Tôi xin chân thành cảm ơn! Hưng Yên, ngày 10 tháng năm 2005 89 SINH VIÊN Bùi Thị Phượng 90 Biểu số 26: SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TK 331 Đối tượng: Công ty liên doanh sản xuất EVC - Hà Nội Ngày Chứn tháng g từ Ghi sổ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Thời hạn chiết khấu Số phát sinh Nợ Số dư Có Số phát sinh tháng 01447 3/1 Mua 1521 123515 250 Thuế suất 10% 133 123515 25 1521 223096 125 133 223096 12 10/1 Mua Thuế suất 10% Có 144385 54 Số dư đầu tháng 01449 Nợ 91 1/1 Trả tiền mua Cộng phát sinh 1111 số 144338 381272 554 512 Số dư cuối tháng Biểu số 27: 142265 600 381272 512 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 331 Tháng 1/2005 92 Số thị trườ ng Ghi nợ TK Cộng Số dư đầu Ghi có TK 331, nợ Cộng 331, Số dư cuối nợ nợ tháng TK Có tháng Tên người bán TK33 TK TK 331 Nợ Có 1521 133 1111 Nợ Có Công ty liên doanh sản xuất EVC Hà Nội 14433 34661 34611 8554 1375 37 Tổng cộng 93 38127 14326 2512 5000 14433 8554 38127 2512 Biểu số 25: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU TK 1521 Tên vật liệu: Bông 120 Tháng 1/2005 Chứng từ Số Diễn giải Ngà y TK đối Nhập SL TT Xuất SL Tồn TT Tồn đầu tháng Phát sinh tháng 0144 Nhập kho 3/1 99 120 331 1098 710855 00 10/ Nhập kho 120 331 1553 100718 625 15/ Xuất 120 cho may I 621 9200 94 596517 49 SL TT Ghi 20/ Xuất 120 cho may IV Cộng số phát sinh 621 13084,7 2650 171814 144491 22284,7 125 450 Tồn cuối tháng Biểu số 17: Số Tên T mã 848697 01 4345 28164 637 BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU CHO CÁC MÃ HÀNG TK 152 Tháng 1/2005 Chỉ Kho Kho Băng Cúc Chu Nhã Chốt Dây Cúc Ô zê Ken Mắc Cộng dài dính n n luồn 15m vai áo 95 T hàng HY - 1409 107 120 1002 103 340 7773 108 28 9000 105 64 2536 94 544 1961 7008 432 1593 91 224 1572 86 768 1388 93 664 1450 10 99 032 6136 11 46 80 12 2045 13 102 1104 ngắn 2042 750 2085 500 1098 525 1702 350 6620 250 3425 000 1722 650 2154 300 1970 000 1965 150 8681 50 phần m 1645 1441 226 864 4807 78 1886 50 4029 10 2251 950 2434 862 1674 076 1717 7530 808 32 1301 600 7852 96 1239 381 1127 890 5119 8771 32 2187 1134 15 5519 30 1857 1977 5290 80 2248 01 2330 1765 3115 1180 2998 80 3123 500 3052 238 6111 9800 84 96 2700 2099 2056 2864 90 84 16 2416 6309 4044 050 04 01 1090 1940 000 5274 2313 60 5616 1942 8956 80 08 5272 00 3015 6215 45 84 8448 4381 80 92 1940 65389 60 45686 18 20645 03 50536 31 15273 394 12588 664 85905 31 76917 10 57165 44 56910 02 41731 49 40832 14 80 15 72 624 9818 8293 2578 70 50 68 3866 2973 2721 184 050 940 500 1207 620 2781 144 000 2131 6053 2525 2790 7962 40 52 72 2326 1276 3613 2262 4999 760 52 205 22 44429 46 19025 523 1718 304 8734 712 9000 64 2454 72 5727 68 5115 813 1720 3496 1896 2712 2143 192 1715 4298 6969 6954 6584 4705 2165 2276 10880 832 40 60 64 908 6392 2907 2830 1501 3123 1545 52705 394 920 21 1960 448 33 138 1132 6938 3598 45121 488 40 56 48 6420 1246 43693 00 03 5852 3035 20687 5772 80 52 72 4970 2384 3085 61598 36 51 49 49 2760 2260 2822 2073 8711 1047 11899 7089 860 1116 926 9600 0611 18962 712 5489 1165 2325 51337 63 76 000 31 2175 2262 3702 39512 16 106 17 97 18 81 19 4132 20 109 21 98 22 87 23 1998 24 PT1, 2,3,4 25 PT11 26 90 2706 6405 300 23 1609 7150 1425 900 4850 4524 2531 00 00 968 6014 00 2227 9693 4401 894 97 960 646 52 7847 7304 2581 3285 5654 7040 3040 4645 5576 2716 1813 1047 2633 33323 Cộng 0367 7176 5905 000 0948 000 361 2896 000 003 9016 9600 549 6821 Biểu số 16: BẢNG KÊ SỐ TÍNH GIÁ THÀNH THỰC TẾ VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 1/2005 Số Chỉ tiêu TK 152 1521 1522 1523 TK 153 1524 1525 1531 1532 I Số dư đầu tháng 1839674 2808703 3683548 1504923 1167568 4547049 2720380 359 80 55 53 II Số phát sinh tháng 5076114 1724295 37 36 1462492 1389900 4362500 9847454 3 - Có TK 111 4200000 1220692 0 1890000 1389900 3762500 - Có TK 331 4656114 1602226 37 16 1273492 98 600000 9847454 III Cộng số dư đầu tháng phát sinh tháng 2347285 4532999 796 16 IV Xuất tháng 1840869 3332368 560 21 1651172 1181467 4983299 3705125 78 53 796017 2142123 124700 4639917 3627798 V Tồn kho cuối tháng 5064162 1200630 2887531 1436960 1180220 4519307 36 95 39 53 Biểu số 14: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 1111 Tháng 1/2005 99 773269 Số T Ngày 15/1 Cộng Ghi có TK 1111, nợ TK Cộng có 1521 1522 1524 1525 1531 331 641 133 150.000 125.00 185.00 250.000 80.000 45.000 51.000 … 75.000 000 0 000 420000 122069 18900 13899 37625 758060 23716 00 20 00 00 00 300 600 Biểu số 15: Số 64953 4955444 00 280 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 1121 Tháng 1/2005 Ngày 10/1 331 75.000 Cộng 793.853.709 Ghi có TK 1121, nợ TK 1388 152 3.500 45.000 … 3.901.565 100 48.000.000 133 3.850 Cộng có TK 1121 4.847.20 1.599.412.11 Biểu số 13: SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TK 331 Tháng 1/2005 Phi Phiế Hoá ếu u đơn nhậ chi p Diễn giải Dư đầu Nợ TK 331, có thá TK ng Cộn g nợ TK 331 111 112 Nợ Có 1 013 464 + 013 459 Cửa hàng 69 Tungsin g - Vật tư 216 216 800 734 503 300 Có TK 331, nợ TK Cộn g có Dư cuối TK tháng 331 152 152 152 15 153 133 31 216 734 300 101 127 349 23 127 140 349 084 15 Nợ Có 140 746 18 014 503 20+ + 21 014 442 Công ty bao bì Hưng Yên 141 257 306 141 257 400 141 257 400 25 + 26 Chỉ Tootal 148 108 998 127 336 841 127 336 841 Cửa 55+ 76+ 28+ hàng 373 77+ 29+ Trung +37 78 30 Hải Vật tư 236 160 546 931 317 300 103 500 113 103 850 500 303 176 16 352 674 03 160 182 299 931 900 050 300 00 00 148 195 000 Trường công 500 nhân 000 may Gia 00 Lâm 48 108 18 A 223 819 013 500 000 00 Nguyễn Quang 358 Vinh Vật tư Hứa 113 840 600 000 211 600 000 170 170 100 102 60 00 600 000 100 141 2+ 108 014 499 9+3 + 014 471 Thạch 1998 Vải Bông liên doanh EVC 086 600 144 143 338 265 554 600 000 000 000 660 000 100 660 100 746 700 144 346 338 611 554 375 346 381 611 272 37 512 381 272 512 103 [...]... tổng hợp vật liệu - công cụ dụng cụ: Trong doanh nghiệp, tuỳ theo hình thức kế toán áp dụng trong công tác kế toán mà doanh nghiệp sử dụng các loại sổ kế toán khác nhau Chẳng hạn, trong hình thức “Nhật ký chứng từ” kế toán tổng hợp vật liệu - công cụ dụng cụ được thực hiện trên nhiều sổ kế toán nhưng chủ yếu vẫn là các sổ sau: Chứng SƠ ĐỒ SỔtừSÁCH HẠCH BảngTOÁN kê số 3 VẬT LIỆU,CÔNG CỤ nhập DỤNG CỤ Chứng... khấu trừ, giá trị vật tư mua vào là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng đầu vào) III KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ: 1 Yêu cầu đối với hạch toán chi tiết vật liệu - công cụ dụng cụ: Vật liệu - công cụ dụng cụ là một trong những đối tượng kế toán cần phải được hạch toán chi tiết, phải theo dõi được số hiện có và tình hình nhập - xuất vật liệu - công cụ dụng cụ của từng thứ,... kho vật liệu - công cụ dụng cụ Giá hạch toán vật liệu - công cụ dụng cụ là giá qui định thống nhất trong phạm vi xây dựng và được sử dụng ổn định 11 trong một thời gian dài Sử dụng giá hạch toán trong kế toán chi tiết vật liệu - công cụ dụng cụ sẽ làm giảm khối lượng công việc hàng ngày của kế toán Tuy nhiên, cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế nhằm đảm bảo chính xác giá vật. .. kho) và phòng kế toán trong hạch toán chi tiết vật liệu - công cụ dụng cụ Dù doanh nghiệp sử dụng phương pháp hạch toán chi tiết nào thì việc hạch toán phải được thực hiện đồng thời cả ở kho và phòng kế toán 3.1 Hạch toán chi tiết vật liệu - công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song: Phương pháp này áp dụng thích hợp trong các doanh nghiệp có ít chủng loại vật liệu - công cụ dụng cụ, tình hình... TỔNG HỢP VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ: Kế toán tổng hợp là việc ghi chép kế toán về tình hình nhập - xuất - tồn kho của vật liệu - công cụ dụng cụ trên các tài khoản kế toán theo chỉ tiêu giá trị nhằm hệ thống hoá thông tin theo chỉ tiêu kinh tế tổng hợp Vật liệu - công cụ dụng cụ là tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp Việc mở tài khoản tổng hợp ghi chép sổ kế toán và xác định giá... phòng kế toán Trong doanh nghiệp sản xuất, việc quản lý nói chung, công tác quản lý vật liệu - công cụ dụng cụ nói riêng là do nhiều bộ, đơn vị tham gia và chịu trách nhiệm Song việc quản lý tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu - công cụ dụng cụ hàng ngày lại được thực hiện chủ yếu ở bộ phận kho và phòng kế toán Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu - công cụ dụng cụ ở kho là một phận kế toán trong... Mẫu số (thẻ) hạch toán chi tiết vật liệu - công cụ dụng cụ cũng tương tự như mẫu thẻ kho nhưng có thêm các cột thành tiền Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên sổ (thẻ) hạch toán chi tiết vật liệu - công cụ dụng cụ để lập ra bảng kê Nhập - xuất tồn kho vật liệu - công cụ dụng cụ mỗi thứ vật liệu - công cụ dụng cụ được ghi thêm 1 dòng của bảng kê này Việc đối chiếu số liệu giữa phòng kế toán và kho thông... các sổ trên, kế toán nhập vật liệu - công cụ dụng cụ còn sử dụng một số loại sổ khác như: Nhật ký chứng từ số 1 - ghi có TK 111 Nhật ký chứng từ số 2: Ghi có TK 112 * Đối với kế toán tổng hợp xuất vật liệu - công cụ dụng cụ được phản ánh trên một số sổ kế toán sau: - Bảng kê số 3: Dùng để tính giá thành thực tế vật liệu công cụ dụng cụ xuất dùng trong tháng Bảng kê này gồm hai phần: - Phần tổng hợp giá... (hoặc kế toán xuống kho nhận) các chứng từ nhập - xuất đã được phân loại theo từng thứ vật liệu - công cụ dụng cụ cho Phòng kế toán Mỗi thứ vật liệu - công cụ dụng cụ được mở một thẻ kho + Ở Phòng kế toán: Kiểm tra lại tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ, thực hiện hoàn chỉnh chứng từ Căn cứ vào các chứng từ thực xuất - nhập, kế toán ghi sổ (thẻ) hạch toán chi tiết vật liệu - công cụ dụng cụ nhập -... có cơ cấu hợp thành hệ thống hoàn chỉnh bộ máy quản lý của Công ty 5 Tổ chức công tác kế toán của Công ty Việc tổ chức thực hiện các nhiệm vụ, nội dung công tác kế toán trong Công ty là do bộ máy kế toán đảm nhận Bộ phận này có chức năng quan trọng là kiểm tra toàn bộ công tác kế toán, thống kê trong phạm vi Công ty, giúp giám đốc tổ chức công tác thông tin kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế, hướng ... trò kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ đạt hiệu cao Nhận thức mặt mạnh mặt hạn chế công tác kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ Tôi sâu vào nghiên cưú đề tài Tổ chức kế toán vật liệu - công cụ dụng. .. CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY VÀ DỊCH VỤ HƯNG LONG Đặc điểm vật liệu - công cụ dụng cụ tình hình thực kế hoạch cung cấp vật liệu - công cụ dụng cụ: ... giá toán (bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu vào) III KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ: Yêu cầu hạch toán chi tiết vật liệu - công cụ dụng cụ: Vật liệu - công cụ dụng cụ đối tượng kế toán