Thông tin tài liệu
PHẦN LUẬT VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁO TRÌNH LUẬT HẢI QUAN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU ThS VŨ THÚY HÒA MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ 1.1 MỘT SỐ KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC TRƯNG CƠ BẢN CỦA THUẾ Thuế đời tồn phát triển tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Trong chế độ phong kiến phân quyền ý niệm thuế đơn giản mang tính tượng trưng, chế độ phong kiến tập quyền thuế đóng góp tiền bạc dân chúng nhằm cung cấp lương bổng cho máy cai trị Khi giai cấp tư sản lên nắm quyền thực mô hình nhà nước không can thiệp vào kinh tế, thuế đóng vai trò huy động nguồn lực tài tối thiểu để nuôi sống máy nhà nước đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho quốc phòng an ninh Sau khủng hoảng kinh tế 1929 – 1933 mô hình không đáp ứng nhu cầu phát triển xã hội mô hình kinh tế đời, kinh tế thị trường có can thiệp nhà nước, thuế nhà nước tư sử dụng công cụ sắc bén để điều tiết kinh tế C Mác định nghĩa thuế sau: “Thuế sở kinh tế máy nhà nước, thủ đoạn giản tiện cho kho bạc thu tiền” (22, tr 493), luận bàn thuế Ph Ăng Ghen viết “đặc trưng thứ hai nhà nước thiết lập trật tự công cộng… để trì quyền lực công cộng cần có đóng góp công dân, nhà nước, thuế má…” (23, tr.262) Lênin lại cho “thuế nhà nước thu dân mà không bù lại…” (21, tr.177) Ở nước ta có số khái niệm thuế sau: “Thuế phần thu nhập mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng yêu cầu chi tiêu theo chức nhà nước; người đóng thuế hưởng hợp pháp phần thu nhập lại” “Thuế khoản nộp mang tính chất bắt buộc, nhà nước quy định thành luật để thành viên xã hội phải thực thời kỳ định nhằm đáp ứng nhu cầu sử dụng ngân sách nhà nước” Theo Từ điển Tiếng Việt “Thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định” Từ khái niệm ta thấy thuế có đặc trưng sau: Tính cưỡng chế: người nộp thuế phải nộp khoản thuế theo quy định pháp luật Tính không hoàn lại: thuế khoản thu nhà nước không hoàn lại trực tiếp cho người nộp Tính ổn định: số thuế phải nộp giữ ổn định thời gian 1.2 BẢN CHẤT CỦA THUẾ Nhìn nhận từ góc độ kinh tế: thuế có tính chất kinh tế xây dựng dựa sở giá trị hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ, tính sở doanh thu sở sản xuất, kinh doanh tính sở quy mô tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh Nhìn từ góc độ pháp luật: Thuế đạo luật quan quyền lực cao nhà nước ban hành Nó thể quyền lực nhà nước lĩnh vực tài hiến pháp quy định Nhìn giác độ trị - xã hội: xét chất, thuế đời đòi hỏi nhà nước Nhà nước đại diện cho quyền lợi giai cấp thống trị xã hội, chất nhà nước định chất thuế Nhà nước mang chất giai cấp thuế mang chất giai cấp 1.3 CHỨC NĂNG CỦA THUẾ Khi nói đến chức thuế nói đến công dụng vốn có đời sống kinh tế - xã hội, có nhiều ý kiến bàn chức thuế: Có ý kiến cho thuế có chức năng: Chức phân phối Chức kiểm tra, giám đốc; Hoặc có ý kiến cho thuế có chức năng, là: Tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nước Điều tiết vĩ mô kinh tế Điều hoà thu nhập Hướng dẫn tiêu dùng… Ở góc độ tổng quát nhận thấy chức quan trọng thuế chức phân phối phân phối lại thu nhập để hình thành quỹ tập trung nhà nước chức Điều tiết vĩ mô kinh tế 1.3.1 Chức phân phối phân phối lại Thuế phát sinh có “thu nhập” Vậy, thu nhập đâu mà có? Xét tổng thể quy trình sản xuất vật chất (từ sản xuất, phân phối, trao đổi đến tiêu dùng) thuế tác động vào trình phân phối Phân phối hiểu phân chia thu nhập cho bên tham gia trực tiếp gián tiếp vào trình sản xuất nhà nước, tập thể người lao động Đây chức bản, đặc thù thuế mà tất nước phải sử dụng Thông qua chức thuế, quỹ tiền tệ nhà nước hình thành sở tạo nguồn lực cho hoạt động tồn nhà nước Chính chức phân phối phân phối lại thuế tạo tiền đề cho nhà nước thực phân phối lại phận GDP, GNP nhằm huy động nguồn thu vào ngân sách nhà nước 1.3.2 Chức Điều tiết vĩ mô kinh tế Phạm vi ảnh hưởng thuế liên quan trực tiếp đến tổng thể kinh tế, liên quan trực tiếp đến SX tiêu dùng, có mối quan hệ hữu với Sản xuất tiền đề tiêu dùng, tiêu dùng mục tiêu SX, sản xuất - tiêu dùng kết nối với thông qua quan hệ phân phối trao đổi Nếu mục đích bên SX phục vụ tiêu dùng thi mục đích bên sản xuất thu lợi nhuận Thuế có vị trí quan trọng việc hướng dẫn khuyến khích sản xuất phát triển, góp phần Điều chỉnh cân đối lớn kinh tế quốc dân (giữa tích lũy tiêu dùng, tiền hàng, cung cầu) Thông qua việc thu thuế, nhà nước định hướng luồng đầu tư vào hoạt động SX kinh doanh có hiệu quả, có lợi cạnh tranh ngược lại Thuế có khả làm thay đổi quan hệ cung - cầu hàng hoá thị trường, từ làm thay đổi sản xuất tiêu dùng Thuế góp phần đảm bảo công bằng, bình đẳng thành phần kinh tế, thông qua việc áp dụng hệ thống thuế thống 1.4 nhập công cụ sách thương mại quốc tế quốc gia 2.2 Khác với loại thuế khác với phí, lệ phí, thuế xuất nhập có số đặc điểm sau: Thứ nhất: thuế xuất nhập loại thuế gián thu, có nghĩa người tiêu dùng hàng hoá xuất nhập phải gánh chịu loại thuế Người nộp thuế xuất nhập không đồng thời người tiêu dùng hàng hoá xuất nhập gánh chịu mà nộp thuế thay cho người tiêu dùng hàng hoá xuất nhập Thứ hai: thuế nhập thu vào khâu nhập khẩu, không thu vào hàng hoá sản xuất hàng lưu thông nước (thuế giá trị gia tăng thuế gián thu, loại thuế đánh vào loại hàng hoá, dịch vụ trình lưu thông tới tay người tiêu dùng cuối cùng) Thuế xuất thu vào hàng hoá xuất khẩu, không thu vào hàng hoá tiêu dùng nước Thứ ba: thuế xuất nhập gắn chặt với hoạt động xuất nhập khẩu, phận tách rời hoạt động kinh tế đối ngoại quốc gia thời kỳ CÁC SẮC THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY 1.4.1 Nhóm thuế gián thu bao gồm Thuế giá trị gia tăng Thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế tài nguyên Thuế môn Thuế sử dụng đất nông nghiệp 1.4.2 Nhóm thuế trực thu Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập người có thu nhập cao Thuế nhà đất Thuế trước bạ tài sản LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 2.1 KHÁI NIỆM Thuế xuất nhập loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành nên giá hàng hoá, áp dụng cho tất hàng hoá đươc phép xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới quốc gia từ thị trường nội địa vào khu phi thuế quan, khu chế xuất ngược lại Những điểm khác biệt thuế xuất nhập với loại thuế khác “nó” không áp dụng hàng hoá sản xuất, kinh doanh tiêu thụ thị trường nước mà đánh vào hàng hoá xuất nhập luôn gắn với hoạt động xuất nhập khẩu, để quản lý hoạt động xuất nhập khẩu, thuế xuất ĐẶC ĐIỂM VÀ TÁC DỤNG CỦA THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Thuế xuất nhập vận động gắn chặt với hoạt động đối ngoại thay đổi theo mối quan hệ đối ngoại quốc gia Thứ tư: thuế xuất nhập quan Hải quan thu quản lý khâu xuất khẩu, nhập (thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt vừa quan Hải quan thu vừa quan thuế thu khâu lưu thông.) Thuế xuất nhập có tác dụng nguồn thu quan trọng cho NSNN chiếm khoảng từ 13% đến 20% tổng số thu ngân sách nhà nước hàng năm (năm 1988 chiếm 6,1%; năm 1991 12,7%; nắm 1993 lên đến 22,35% năm 2006 chiếm tỷ trọng khoảng 13%.) Thuế xuất nhập góp phần quan trọng việc quản lý hướng dẫn hoạt động xuất nhập theo hướng có lợi cho phát triển kinh tế đất nước, góp phần bảo vệ, kích thích sản xuất nước phát triển, đồng thời tham gia hướng dẫn SX, hướng dẫn tiêu dùng phù hợp với Điều kiện kinh tế thời kỳ 2.3 2.3.2 Phân loại thuế xuất nhập dựa mục đích đánh thuế PHÂN LOẠI THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 2.3.1 Phân loại thuế theo xu hướng vận động hàng hoá Hiện thường phổ biến ba hình thức là: xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh, chuyển Gắn liền với hình thức có loại thuế: thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế cảnh, mượn đường, thuế chuyển Trong đó: Thuế xuất khẩu: loại thuế đánh vào hàng hoá phép xuất từ thị trường nước nước vào khu chế xuất Thuế nhập khẩu: loại thuế đánh vào hàng hoá phép nhập từ nước vào thị trường nước từ khu chế xuất vào thị trường nội địa, khu phi thuế quan Thuế cảnh, mượn đường, chuyển khẩu: loại thuế đánh vào hàng hoá đươc phép qua vùng lãnh thổ, khu vực thương mại tự tới quốc gia, vùng lãnh thổ khu vực thương mại tự khác (ở nước ta theo quy định khoản 1, khoản – Điều – luật thuế xuất khẩu, thuế nhập không thuộc đối tượng chịu thuế) Theo cách phân loại có loại thuế XNK sau: Thuế xuất nhập để tạo nguồn thu: loại thuế thường dựa nhu cầu xã hội mức cung sản xuất để đánh thuế Thông thường người ta thường đánh với mức thuế suất cao mặt hàng nhập mà nước có nhu cầu cao mặt hàng xuất mà cầu lượng cung thấp để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà giới cao có nhu nước Thuế xuất nhập để bảo hộ: loại thường quy định có lựa chọn theo khả năng, định hướng phát triển sản xuất theo hướng có lợi cho quốc gia Bảo hộ tạm thời thuế quan “ngành sản xuất non trẻ” có đủ Điều kiện tiềm để phát triển, đủ sức cạnh tranh với hàng hoá nhập Thuế xuất nhập để tự vệ: biện pháp áp dụng loại hàng hoá định nhập mức vào thị trường nội địa nhằm ngăn ngừa hạn chế thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất nước 2.3.3 Phân loại dựa cách thức đánh thuế Để đánh thuế hàng hoá xuất nhập khẩu, vào trị giá dựa vào đơn vị tính hàng hoá Trên sở có loại thuế xuất nhập sau: Thuế xuất nhập tuyệt đối: loại thuế ghi rõ số tiền thuế định cho đơn vị tính hàng hoá xuất nhập khẩu, không phân biệt chủng loại, giá trị hàng hoá Thuế xuất nhập theo tỷ lệ %: loại thuế tính theo tỷ lệ % trị giá hàng hoá xuất nhập thực tế đơn vị hàng hoá xuất nhập Ví dụ: quy định thuế nhập cho mặt hàng lúa mì 10%, ngược lại với thuế tuyệt đối, số thuế nhập theo tỷ lệ % thay đổi tuỳ theo giá trị hàng hoá thực tế nhập Thuế xuất nhập hỗn hợp: trường hợp áp dụng kết hợp đồng thời hai loaị thuế xuất nhập tuyệt đối thuế xuất nhập theo tỷ lệ % chủng loại hàng hoá Ví dụ: quy định thuế nhập lúa mì 10%; thuế tuyệt đối 50USD/tấn Giả sử lúa mì có gía nhập 300USD, người nhập lúa mì phải nộp: 300USD x 10% + 50USD = 80USD Thuế xuất nhập theo lượng thay thế: trường hợp mặt hàng quy định đồng thời theo tỷ lệ % thuế theo số tiền tuyệt đối, tính nộp thuế phải tính nộp theo số thuế cao Ví dụ: quy định thuế nhập ngô (bắp) 20% 30 USD/tấn Giả sử ngô hạt (bắp hạt) có giá 100 USD, người nhập ngô phải nộp 30 USD (vì 20% x 100 USD thấp 30 USD/tấn) Thuế xuất nhập biến thiên: sắc thuế thường ấn định mức, nhằm triệt tiêu ưu giá nước xuất hàng hoá sản xuất nước Loại thuế nhập kiểu nước nội liên minh Châu Âu (EU) áp dụng sản phẩm nông nghiệp VAI TRÒ CỦA THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 3.1 KIỂM SOÁT HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU Thông qua việc kiểm tra, thu thuế xuất nhập để nhà nước có sách phù hợp việc hoạch định chế Điều hành hàng hoá xuất nhập giai đoạn nhằm kiểm soát lượng hàng hoá nhập vào thị trường nội địa 3.2 KIỂM SOÁT HÀNG XUẤT KHẨU Cũng hàng nhập khẩu, số trường hợp định nước sử dụng thuế biện pháp kiểm soát xuất khẩu, nhằm bảo hộ sản xuất nước, việc áp dụng sách giá hàng xuất 3.3 BẢO HỘ SẢN XUẤT TRONG NƯỚC Thuế nhập tác động trực tiếp vào "đầu vào" trình SX thông qua việc đánh thuế hàng hoá nhập máy móc, thiết bị, tư liệu sản xuất Cụ thể: Máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, thuế nhập thấp giảm chi phí đầu vào Đối với loại hàng hoá khác, tuỳ vào nhu cầu, đối tượng sử dụng, thuế nhập có tác dụng khuyến khích hay hạn chế tiêu dùng vì: Khi đánh thuế hàng nhập cao giá hàng nhập cao, hạn chế tiêu dùng hàng nhập khuyến khích tiêu dùng sản phẩm nước Khi đánh thuế hàng nhập thấp, tức khuyến khích nhập mặt hàng đó, Điều trực tiếp thúc đẩy doanh nghiệp phải cải tiến kỹ thuật, cải tiến mẫu mã, hạ giá thành, để nâng cao lực cạnh tranh với hàng nhập Tuy nhiên, Điều kiện hội nhập KTQT khu vực, vai trò bảo hộ thuế nhập bị hạn chế, việc phải thực cam kết quốc tế khu vực Hơn nữa, thực tế, nhấn mạnh đến vai trò bảo hộ thuế nhập ngành sản xuất nước, không thực sách đối ngoại bối cảnh mới, mà làm cho sản xuất nước trở nên trì trệ, phát triển 3.4 TẠO NGUỒN LỰC TÀI CHÍNH CHO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Khi thực chức quản lý, Điều tiết vĩ mô kinh tế bảo hộ sản xuất nước, thuế xuất nhập góp phần quan trọng việc hình thành nguồn thu cho ngân sách nhà nước Khi thu thuế nhập mức cao vừa bảo hộ sản xuất nước, vừa đóng góp nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước Ngược lại, mức thuế suất thuế nhập thấp, khuyến khích nhập khẩu, song nguồn thu bị giảm giảm mức thuế suất Nhưng xét tổng thể, thu ngân sách tăng lên khâu tiêu thụ sản phẩm thông qua loại thuế thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt CHƯƠNG LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ HOÀN THIỆN LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Ngày 31 tháng năm 1992 hội đồng Bộ Trưởng ban hành nghị định 110/HĐBT qui định chi tiết thi hành luật thuế xuất nhập để áp dụng từ ngày 01/4/1992 Lần sửa đổi thay đổi nhiều nội dung quan trọng như: Thống thuế xuất nhập hàng mậu dịch hàng phi mậu dịch Danh mục biểu thuế xuất nhập dựa danh mục HS, không áp dụng cho danh mục hàng hoá xuất nhập hội đồng tương trợ kinh tế trước QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH Thuế xuất nhập hình thành lâu Việt Nam từ Thế kỷ Thứ XI Triều đại Nhà Lý đến thời vua Gia Long việc thu thuế xuất nhập quy định Bộ Luật ”Hoàng triều Luật lệ” Bộ luật đơn giản, sơ sài chưa phải chế định pháp luật độc lập Quá trình phát triển đất nước trải qua nhiều giai đoạn việc hình thành phát triển sách thuế xuất nhập chia thành giai đoạn sau: Giai đoạn cách mạng tháng đến 1954 Giai đoạn 1954 đến 1975 Giai đoạn từ 1975 đến 1987 (thực luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng mậu dịch) Giai đoạn từ đổi đến 1992 Giai đoạn 1992 đến năm 1996; Giai đoạn từ năm 1996 đến Trình bày khái quát hai giai đoạn từ có luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Giai đoạn 1992 đến năm 1996; Giai đoạn từ năm 1996 đến 1.1.1 Giai đoạn từ 1992 đến năm 1996 Để phù hợp với đường lối đổi quan hệ kinh tế đối ngoại việc đa dạng hoá thị trường, đa phương hoá quan hệ kinh tế quốc tế để khắc phục bất cập sách thuế xuất nhập khẩu, ngày 26 tháng 12 năm 1991 Quốc hội khoá VIII kỳ họp thứ X thông qua luật thuế xuất nhập hàng mậu dịch sách thu thuế hàng nhập phi mậu dịch Ngày 15/7/1993 Quốc hội ban hành luật sửa đổi bổ sung số Điều luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Ngày 20/5/1998 Quốc hội thông qua luật sửa đổi bổ sung số Điều luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật thuế xuất nhập xây dựng theo nguyên tắc chủ đạo sau: Bảo vệ nguồn tài nguyên khan hiếm, hạn chế xuất mặt hàng chiến lược Bảo hộ thích đáng ngành sản xuất nước Bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước Điều tiết tiêu dùng mặt hàng xa xỉ có ảnh hưởng đến khía cạnh xã hội, văn hoá, an ninh quốc gia Về thuế suất hàng hoá xuất khẩu: Chỉ có cột thuế chung cho đối tượng xuất (có 58 nhóm mặt hàng) Đại đa số mặt hàng xuất chịu mức thuế suất từ 0% - 5% Mức thuế xuất bình quân 14% có mặt hàng phế liệu kim loại chịu mức thuế suất 45% Về thuế suất hàng hoá nhập khẩu: Thuế nhập có 28 mức từ 0% đến 100% áp dụng cho gần 3500 nhóm hàng (phân loại cấp độ chữ số chữ số) Chỉ vòng năm luật thuế xuất khẩu, thuế nhập đời thuế xuất nhập thu vào ngân sách nhà nước từ chỗ chiếm tỷ trọng 6,1% năm 1988 lên 12,7% năm 1991 tổng thu ngân sách nhà nước (tăng bình quân 1,65%/năm) Chính sách thuế xuất nhập giai đoạn chủ yếu là: Thống sách thuế nhập hàng mậu dịch phi mậu dịch việc ban hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 1991; Biểu thuế xây dựng nguyên tắc nặng bảo hộ sản xuất nước, tăng thu ngân sách, ổn định giá cả, khuyến khích đầu tư nước Thuế suất cao thường xuyên thay đổi theo biến động thị trường; Thuế nhập bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt số nhóm mặt hàng thuế suất cao, có mặt hàng thuế suất 1993 nhập lên đến 22,35%) lên đến 200% ô tô,đoạn rượu ) 1.1.2(xeGiai từ năm 1996 đến Thuế nhập thu so với tổng thu ngân sách từ thuế cao (năm Từ ngày 01/01/1996, thực chương trình cải cách sách thuế giai đoạn hai, cam kết với quỹ tiền tệ quốc tế (IMF) (International số mặt hàng có mức thuế suất 60% Trong giai đoạn này, mục tiêu thuế nhập cần đạt là: Thực chức quản lý nhà nước lĩnh vực hoạt động xuất nhập Thông qua thuế nhập khẩu, tạo Điều kiện để doanh nghiệp sản xuất nước đổi công nghệ nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm Hạn chế nhu cầu tiêu dùng hàng hoá nhập khẩu, đặc biệt hàng hoá mà nước sản xuất Tạo Điều kiện thuận lợi để hội nhập kinh tế nước ta vào kinh tế khu vực giới Thực cam kết song phương đa phương Cùng với việc ban hành luật sửa đổi bổ sung số Điều biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thực từ ngày 01/01/1999 gồm 97 chương 3280 nhóm mặt hàng Mức thuế nhập cao 60% thấp 0% Biểu thuế xây dựng lại theo hướng đơn giản mức thuế suất, chi tiết dịng hàng, thực chế độ hồi tố năm năm thuế xuất khẩu, thuế nhập Hướng đến sách thuế nhập thích ứng với Điều kiện hội nhập Biểu thuế nhập từ chỗ bao gồm 29 mức thuế suất, với mức thuế suất danh nghĩa bình quân 40,66% trước năm 1998 xuống 18% mức thuế suất danh nghĩa 16,20%, thực tế, thuế suất bình quân thực tế giảm từ 16,11% xuống 5,74% vào năm 2000 mức thuế bình quân trì 1.2 MỤC TIÊU HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Vừa bảo hộ, vừa khuyến khích phát triển sản xuất Xây dựng sở danh mục hàng hoá xuất nhập năm 1996 Thể rõ quan điểm hội nhập mức thuế suất (thông thường, đãi ưu ưu đãi đặc biệt) Tách biệt thuế tiêu thụ đặc biệt khỏi thuế nhập Monetary Fund), Việt Nam tiến hành cắt giảm thuế suất thuế nhập Chú trọng đến khuyến khích đầu tư cho giáo dục, đào tạo khoa học công nghệ, đầu tư nước Chính sách thuế nhập thể rõ trách nhiệm pháp lý việc khai báo, tính thuế nộp thuế nhập k h ẩ u , b ả o đ ả m n h Đ i ề u h o t , h n h t o n b ộ h o t đ ộ n g n h ậ p k h ẩ u m ộ t c c h l i c ó h i ệ u q u ả CHƯƠNG LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU (tt) LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI SỬA ĐỔI LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU HIỆN HÀNH Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập ban hành ngày 26/12/1991, có hiệu lực thi hành từ tháng 01/3/1992 thay luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng mậu dịch luật thuế xuất khẩu, thuế nhập sửa đổi bổ sung hai lần vào năm 1993 năm 1998 Mục đích lần sửa đổi nhằm đáp ứng yêu cầu đặt giai đoạn phát triển kinh tế, đảm bảo chủ động thực cam kết trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng với trình cải cách hệ thống pháp luật thuế Qua 13 năm thực hiện, luật thuế xuất khẩu, thuế nhập phát huy mặt tích cực, góp phần bảo hộ thúc đẩy sản xuất nước, bảo đảm nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước, góp phần thực có kết đường lối chủ động hội nhập kinh tế quốc tế có lợi cho phát triển kinh tế đất nước Tuy nhiên trước yêu cầu hội nhập kinh tế với khu vực giới, nâng cao khả cạnh tranh kinh tế, đẩy mạnh cải cách hành chính, khuyến khích tối đa xuất khẩu, luật thuế xuất khẩu, thuế nhập bộc lộ số điểm hạn chế cần phải bổ sung sửa đổi cho phù hợp với tình hình mới: Thứ nhất: luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hành chưa phù hợp với nội dung cam kết đàm phán quốc tế cụ thể; Quy định giá tính thuế nhập Quy định thuế suất thẩm quyền ban hành biểu thuế Quy định thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử Quy định khiếu nại giải khiếu nại Quy định ưu đãi thuế nhập Thứ hai: số quy định luật thuế xuất khẩu, thuế nhập chưa đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước chống gian lận thương mại, chống thất thu cho ngân sách như: Quy định thông báo thuế Quy định truy thu, truy hoàn thuế Quy định thẩm quyền ban hành biểu thuế thuế suất 1.2 Th ứ nhất: vấn đề sửa đổi đ ể đ ảm bảo tính minh bạch, phù hợp với nguyên tắc WTO cam kết quốc tế để tạo Điều kiện thuận lợi cho việc thực cam kết bao gồm: Giá tính thuế Thuế tự vệ Thẩm quyền ban hành biểu thuế, thuế suất Thẩm quyền ban hành mức thuế suất Khiếu nại giải khiếu nại Mức thuế soát mức thuế Thứ hai: vấn đề sửa đổi để khuyến khích xuất khẩu, hạn chế gian lận thương mại Thời hạn nộp thuế Giảm thuế Thứ ba: vấn đề cần sửa đổi để phù hợp với cải cách hành cụ thể: Trách nhiệm đối tượng nộp thuế Hoàn thuế trách nhiệm hoàn thuế Công tác xử lý vi phạm Tổ chức thực Hiệu lực thi hành THUẾ NHẬP KHẨU VÀ NHỮNG NỘI DUNG SỬA ĐỔI CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 2.1 2.1.2 Chương - Căn tính thuế Biểu thuế (có Điều từ Điều đến Điều 12) MỘT SỐ NỘI DUNG CẦN SỬA ĐỔI BỐ CỤC CỦA LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập có chương 29 Điều: Quy định tính thuế, phương pháp tính thuế đồng tiền nộp thuế; giá tính thuế tỷ giá tính thuế; thuế suất, biện pháp thuế để tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử nhập hàng hoá, thẩm quyền ban hành biểu thuế, thuế suất 2.1.3 Chương - Kê khai nộp thuế (có Điều từ Điều 13 đến Điều 15) Quy định trách nhiệm đối tượng nộp thuế, thời điểm tính thuế thời hạn nộp thuế 2.1.4 Chương - Miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế truy thu thuế (có Điều từ Điều 16 đến Điều 21) Quy định miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế trách nhiệm thời hạn hoàn thuế, truy thu thuế 2.1.5 Chương - Khiếu nại xử lý vi phạm (có Điều từ Điều 22 đến Điều 24) Quy định khiếu nại giải khiếu nại, xử lý vi phạm thuế đối tượng nộp thuế 2.1.6 Chương - Tổ chức thực (có Điều từ Điều 25 đến Điều 27) Quy định thẩm quyền phủ, trách nhiệm Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Chủ tịch ủy ban nhân dân tỉnh, Thành phố trực thuộc trung ương, trách nhiệm quan Hải quan quản lý nhà nước công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.1.1 Chương - Những quy định chung (có Điều từ Điều đến Điều 7) 2.1.7 Chương - Điều khoản thi hành (có Điều, Điều 28 Điều 29) Quy định phạm vi điều chỉnh; đối tượng chịu thuế; đối tượng không chịu thuế; đối tượng nộp thuế; thuế việc mua bán, trao đổi cư dân biên giới; việc áp dụng Điều ước quốc tế, giải thích từ ngữ để thống cách hiểu áp dụng Luật Quy định hiệu lực thi hành luật thuế, thuế nhập khẩu, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật 2.2 NỘI DUNG CHỦ YẾU CỦA LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 2.2.1 Phạm vi điều chỉnh Nghị định nêu rõ: “Tổng cục Hải quan, quan thuộc Hội Đồng Bộ Trưởng, công cụ chuyên nửa vũ trang Đảng nhà nước có chức năng: Kiểm tra quản lý hàng hoá, hành lý, ngoại hối loại công cụ vận tải xuất nhập qua biên giới nước cộng hoà XHCN Việt Nam; Thi hành sách thuế xuất, thuế nhập khẩu; Ngăn ngừa chống vi phạm luật lệ Hải quan luật lệ khác liên quan đến việc xuất nhập khẩu; Chống hoạt động buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá, tiền tệ qua biên giới” Việc ban hành nghị định có ý nghĩa lý luận thực tiễn, đánh dấu bước phát triển HQ Việt Nam thời kỳ chuyển đổi đất nước, tạo bước ngoặt Điều kiện thuận lợi cho lực lượng HQ phát huy nội lực nhằm thực đắn sách nhà nước độc quyền ngọai thương, góp phần đẩy mạnh đấu tranh chống buôn lậu lập lại trật tự kỷ cương quản lý xuất nhập 1.2.5 Giai đoạn 5: từ 1987 đến đời Luật Hải quan Đường lối đổi kinh tế khởi xướng từ Đại hội Đảng VI tiếp tục khẳng định hoàn thiện qua kỳ đại hội Đảng tiếp theo, chủ trương phát triển kinh tế thị trường theo định hướng XHCN, sở kinh tế nhiều thành phần Vì tư đạo nghiệp vụ HQ phải chuyển đổi theo hướng cân bằng, nhiệm vụ quản lý nhà nước Hải quan theo pháp luật nhiệm vụ phục vụ, tạo Điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập Sự đời pháp lệnh Hải quan hội đồng nhà nước thông qua ngày 20/02/1990 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/5/1990 gồm 51 Điều chia làm chương, pháp lệnh HQ thể quan điểm đổi Đảng kế thừa kinh nghiệm hoạt động, xây dựng HQ Việt Nam gần nửa kỷ qua, pháp lệnh quy định chế độ quản lý nhà nước HQ nhằm “đảm bảo thực sách nhà nước phát triển quan hệ kinh tế, văn hoá với nước ngoài, góp phần tăng cường giao lưu hợp tác quốc tế, bảo vệ lợi ích, chủ quyền an ninh quốc gia” Sự phát triển hiệu hoạt động Hải quan Việt Nam từ ngày thành lập nước đến nay, gắn liền với phát triển hệ thống pháp luật Hải quan mà nòng cốt pháp lệnh Hải quan (1990) Với tư cách văn quy phạm pháp luật có giá trị pháp lý cao Điều chỉnh hoạt động lĩnh vực HQ từ năm 1990, nhiên để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, tạo sở pháp lý cho việc củng cố tổ chức hoạt động Hải quan theo nguyên tắc tập trung, thống nhất, hoạt động có thực quyền, phù hợp với tính chất đặc điểm hoạt động HQ, cần thiết phải xây dựng luật Hải quan nhằm công khai hoá, minh bạch hoá văn hệ thống pháp luật HQ, đáp ứng yêu cầu Điều chỉnh mối quan hệ pháp luật ngày phong phú, đa dạng, chuyên sâu lĩnh vực Hải quan CHƯƠNG LUẬT HẢI QUAN VÀ MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT HẢI QUAN LUẬT HẢI QUAN VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI SỬA ĐỔI 1.1 NGUỒN GỐC RA ĐỜI CỦA LUẬT HẢI QUAN Trong thập niên 80 Đại hội VI Đảng Cộng Sản Việt Nam, kinh tế Việt Nam giai đoạn kinh tế tập trung, bao cấp mà đặc trưng chế độ nhà nước độc quyền ngoại thương Điều lệ Hải quan phù hợp với hoạt động xuất nhập giai đoạn Sau Đại hội VI Đảng, đường lối đổi Đảng tiếp tục phát triển qua kỳ đại hội với chủ trương phát triển kinh tế thị trường theo định hướng XHCN sở kinh tế nhiều thành phần, công tác Hải quan liên quan đến nhiều lĩnh vực như: kinh tế, trị, an ninh, ngoại giao đòi hỏi phải có văn pháp lý mang tính chuyên ngành Sự đời pháp lệnh Hải quan ngày 20/02/1990 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/05/1990) đánh dấu giai đoạn phát triển quan trọng chất ngành HQVN quy mô, phương thức hiệu hoạt động Những tư tưởng ph áp lệnh thể quan điểm đổi Đảng nhà nước quan hệ kinh tế đối ngoại, hợp tác giao lưu quốc tế Tuy nhiên, pháp lệnh Hải quan xây dựng ban hành theo hiến pháp 1980, phải xây dựng luật cho phù hợp với hiến pháp 1992 Nhiều nội dung pháp lệnh không thống không phù hợp với đạo luật ban hành sau năm 1990 không đáp ứng đòi hỏi cam kết quốc tế liên quan đến hoạt động HQ mà Việt Nam tham gia có nghĩa vụ phải thực Xuất phát từ thực tế đó, ngày 04/02/1993 Quốc hội ban hành nghị số 18/NQ-UBTVQH công tác xây dựng pháp luật, năm 1993 thủ tướng phủ giao cho TCHQ chịu trách nhiệm soạn thảo dự án luật Hải quan Dưới đạo ủy ban thường vụ Quốc hội phủ, TCHQ phối hợp xin ý kiến tham gia bộ, ngành, số doanh nghiệp tham khảo kinh nghiệm xây dựng luật HQ số nước, tổ chức hội thảo sau 16 lần dự thảo ngày 03/01/2001 TCHQ chuyển tư pháp dự án luật Hải quan để thẩm định Dự án luật dự thảo gồm lời nói đầu, chương với 92 Điều Trên sở thẩm định tư pháp ý kiến tham gia bộ, ngành hai lần hội thảo tiếp theo, dự án luật Hải quan trình lên ủy ban thường vụ Quốc hội Sau chỉnh lý dự án luật Hải quan chương 82 Điều ngày 29/06/2001, kỳ họp thứ – Quốc hội khoá X toàn văn luật Hải quan Quốc hội thông qua, với 83,8% đại biểu Quốc hội tán thành (gồm 364 đại biểu có đại biểu không tán thành đại biểu không biểu quyết) Luật HQ đời nguyên tắc kế thừa phát triển quy định pháp lệnh HQ số văn pháp luật liên quan khác đời luật HQ bước hoàn thiện hệ thống pháp luật HQ với mục tiêu thể chế hoá đường lối đổi kinh tế Đảng nhà nước, cụ thể hoá quy định hiến pháp 1992 xây dựng phát triển kinh tế - xã hội lĩnh vực công tác HQ Tạo Điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập góp phần tăng cường hợp tác giao lưu quốc tế, thu hút vốn đầu tư nước ngoài, góp phần thúc đẩy sản xuất nước Nội luật hoá quy định Điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia, nhằm tạo khuôn khổ pháp lý thống nhất, đồng để Điều chỉnh quan hệ kinh tế - xã hội liên quan đến hoạt động HQ, phù hợp với chế quản lý kinh tế thời kỳ đổi mới, thúc đẩy tiến trình cải cách hành chính, tạo thuận lợi cho hội nhập quốc tế, đồng thời tham gia bảo vệ lợi ích chủ quyền an ninh quốc gia, phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước 1.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI SỬA ĐỔI BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT HẢI QUAN Sau năm triển khai thực luật Hải quan thể rõ mặt tích cực Tạo thuận lợi cho quy trình thủ tục Hải quan Tạo môi trường pháp lý kinh doanh bình đẳng Nâng cao hiệu lực quản lý nhà nước lĩnh vực Hải quan tế Phù hợp với chuẩn mực cam kết quốc Tuy nhiên bối cảnh toàn cầu hoá hội nhập kinh tế quốc tế có số quy định luật HQ hành chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Hải quan đại, chưa đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành chính, lãnh thổ Hải quan chưa cụ thể hoá vào luật, lãnh thổ Hải quan không nhằm khảng định lãnh thổ quốc gia, mà khẳng định quyền chủ quyền nhà nước Hải quan khu vực thuộc quyền tài phán nằm lãnh thổ quốc gia vùng đặc quyền kinh tế, thềm lục địa Sự cần thiết phải bổ sung sửa đổi luật cho phù hợp với thông lệ quốc tế, đảm bảo công khai, minh bạch hoá đơn giản hoá thủ tục Hải quan, đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp, nâng cao trách nhiệm phẩm chất công chức Hải quan Sự cần thiết phải bổ sung, sửa đổi số Điều luật Hải quan cho tương thích với đạo luật khác như: luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, luật đầu tư nước ngoài, luật khiếu nại, tố cáo, luật sở hữu trí tuệ, Điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia QUAN ĐIỂM CHỈ ĐẠO VÀ HƯỚNG BỔ SUNG SỬA ĐỔI MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT HẢI QUAN Thực nghị Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ chương trình xây dựng luật, pháp lệnh Quốc hội năm 2005, phủ giao Bộ Tài Chính nghiên cứu xây dựng dự án luật sửa đổi, bổ sung số Điều luật Hải quan (dự án luật) Ngày 25/05/2005, kỳ họp thứ 7, Quốc hội khoá XI, dự án luật Quốc hội nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam biểu thông qua với: 364 đại biểu có mặt tán thành đạt 74,49%, có 02 đại biểu không biểu quyết, đại biểu không tán thành Từ tháng 09/2004, dự án luật Bộ Tài Chính đạo chuẩn bị xây dựng đề cương soạn thảo nội dung dự kiến sửa đổi, bổ sung với quan điểm đạo là: Sửa đổi, bổ sung quy định luật nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế nói chung yêu cầu hội nhập Hải quan nói riêng; Nội luật hoá chuẩn mực, cam kết quốc tế lĩnh vực Hải quan bảo đảm tính công khai, minh bạch luật; Đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành Hải quan; Khắc phục hạn chế trình thực luật hành nhằm đẩy mạnh yêu cầu cải cách hành thủ tục Hải quan, tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh; Có thể khẳng định, dự án luật thông qua bước phát triển sở pháp lý để ngành Hải quan thực nhiệm vụ giai đoạn cải cách, phát triển đại hoá Hải quan CÁC NỘI DUNG CƠ BẢN SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU TRONG LUẬT HẢI QUAN Luật sửa đổi, bổ sung gồm 24 Điều chia làm nhóm sau: Quá trình triển khai Tổng cục HQ tổ chức tổng kết 03 năm thực luật Hải quan phạm vi toàn ngành, đánh giá mặt tích cực, hạn chế luật hành để rút vấn đề cần sửa đổi, bổ sung; Rà soát tổng thể luật Hải quan hành, đối chiếu với Điều ước quốc tế mà chủ yếu tập trung vào: công ước Kyoto, hiệp định Trips, hiệp định trị giá GATT, công ước HS Nội luật hoá Tổ chức hội thảo lấy ý kiến cục trưởng Hải quan toàn ngành, lấy ý kiến cộng đồng doanh nghiệp khu vực phía Bắc phía Nam, ý kiến chuyên gia ngân hàng giới nội dung sửa đổi, bổ sung Dự thảo luật uỷ ban thường vụ Quốc hội 03 lần cho ý kiến, uỷ ban kinh tế ngân sách Quốc hội thẩm tra 03 lần; Nhóm 1: bao gồm Điều (Điều 2; Điều 4; Điều 5; từ Điều 11 đến Điều 23; Điều 25; Điều 57; Điều 69; Điều 71; Điều 74) nhóm bao gồm Điều cần phải sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với quy định khác liên quan Nhóm 2: bao gồm Điều (Điều 8; Điều 16; Điều 17; Điều 18; Điều 20; Điều 22; Điều 23; Điều 27) mà trọng tâm Điều đại hoá Hải quan – thực thủ tục Hải quan điện tử Nhóm 3: bao gồm Điều (Điều 15; Điều 28; Điều 29; Điều 30; Điều 32) Trọng tâm sửa đổi Điều 15, thay đổi phương thức quản lý thủ công sang phương pháp quản lý Hải quan đại (Phương pháp quản lý rủi ro Mở rộng phạm vi cho việc thực kiểm tra sau thông quan) 3.1 MỘT SỐ NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG CHI TIẾT CỦA NHÓM 3.1.1 Bổ sung phạm vi Điều chỉnh (Điều 2) Quá trình xây dựng luật Hải quan trước đây, ban soạn thảo nhiều lần đề nghị đưa khái niệm lãnh thổ Hải quan vào luật; nhiên, không chấp nhận có nhiều ý kiến khác phần lớn cho rằng: Chỉ có khái niệm lãnh thổ quốc gia, có khái niệm lãnh thổ Hải quan; đồng thời có ý kiến cho đưa khái niệm vào quyền hạn quan Hải quan bao trùm rộng khắp chồng chéo Lu ật sửa đổi lần bổ sung khái niệm lãnh thổ Hải quan vào Điều giải thích thuật ngữ Điều 4; Quy định có ý nghĩa khẳng định chủ quyền quyền chủ quyền nhà nước Hải quan, địa bàn hoạt động Hải quan quy định cụ thể luật hành Với quy định khẳng định: luật Hải quan có phạm vi Điều chỉnh vấn đề liên quan đến quản lý nhà nước Hải quan, không phạm vi lãnh thổ Việt Nam, mà “trong vùng đặc quyền kinh tế, thềm lục địa Việt Nam nơi luật Hải quan áp dụng” Quy định tạo sở pháp lý cho quan quản lý nhà nước phạm vi thẩm quyền thực quản lý nhà nước Hải quan; Điều luật biểu với 360/363 đại biểu có mặt, đạt: 72,87%, có: 02 đại biểu không tán thành 01 đại biểu không biểu 3.1.2 Bổ sung Điều 5a sau Điều hợp tác quốc tế lĩnh vực Hải quan Điều hình thành sở ý kiến đề nghị hội nghị đại biểu Quốc hội chuyên trách ý kiến tham gia quan thẩm tra dự án luật Vì cho rằng: Hải quan lực lượng đặc thù, tổ chức máy nhà nước, tổng cục Hải quan quan quản lý nhà nước, Hải quan Việt Nam thành viên tổ chức Hải quan giới, trực tiếp thực quyền nghĩa vụ với tư cách thành viên tổ chức này; Tài Chính, vậy, luật sửa đổi điểm A khoản Điều cho phù hợp với thực tế 3.1.5 Công chức Hải quan (Điều 14) Khi đề cập đến vấn đề nghiệp vụ có liên quan đến quyền hạn trách nhiệm công chức Hải quan, đại biểu Quốc hội đặt vấn đề tiêu chuẩn đặc thù công chức Hải quan gì? phải có Điều luật cấm công chức Hải quan không thực hành vi vi phạm pháp luật gắn liền với môi trường hoạt động đặc thù Dự án luật bổ sung khoản – Điều 14 việc cấm công chức Hải quan không thực Trong quy định vừa thể yêu cầu chung theo pháp lệnh công chức, có nội dung mang tính riêng cho phù hợp với môi trường hoạt động đặc thù công chức Hải quan Quy định thể rõ thái độ nhà nước hành vi vi phạm pháp luật công chức Hải quan, thể tính răn đe, phòng ngừa pháp luật, đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm, tính tuân thủ pháp luật công chức Hải quan 3.1.6 Thông quan hàng hoá, phương tiện vận tải (Điều 25) Khoản Điều 25 sửa đổi, bổ sung thành trường hợp: Đối với hàng hoá phải chờ giám định để xác định có đủ Điều kiện nhập hay không quan Hải quan chấp nhận cho chủ hàng đưa hàng bảo quản trường hợp có yêu cầu phải bảo đảm yêu cầu giám sát Hải quan Trường hợp quan Hải quan có sở xác định hàng hoá đủ Điều kiện để xuất khẩu, nhập khẩu, phải chờ kết giám định, kết phân tích phân loại chờ xác định giá để xác định số thuế phải nộp Thì kết tự kê khai, tự tính thuế chủ hàng, đáp ứng Điều kiện khác quy định điểm b - Khoản 2, khoản Điều quan Hải quan cho thông quan trước có kết giám định, kết phân tích, phân loại, kết xác định giá Do vậy, cần ghi nhận tính đặc thù luật, phải bảo đảm quy định chức phân cấp theo quy định pháp luật Vì vậy, dự án luật bổ sung thêm Điều 5a Quốc hội thông qua 3.1.3 Nhiệm vụ Hải quan (Điều 11) Bổ sung thêm nhiệm vụ thống kê hàng hoá xuất khẩu, nhập vào Điều 11 Như vậy, năm nhiệm vụ chủ yếu Hải quan Bổ sung nhiệm vụ nhằm khẳng định giá trị pháp lý tầm quan trọng số liệu thống kê hàng hoá xuất khẩu, nhập Hải quan 3.1.4 Hệ thống tổ chức Hải quan (Điều 13) Căn quy định luật tổ chức phủ chương trình tổng thể cải cách hành chính, phủ thực việc sát nhập tổng cục Hải quan vào Bộ Quy định xuất phát từ thực tiễn trình thực luật hành, đòi hỏi phải có phân tách trường hợp giám định để tạo thuận lợi cho hoạt động xuất khẩu, nhập giảm ách tắc hàng hoá cửa khẩu; đồng thời nội luật hoá chuẩn mực 3.42 công ước Kyoto Nội dung này, trình thảo luận đồng tình cao cộng đồng doanh nghiệp (thông qua hội thảo Phòng Thương Mại Việt Nam tổ chức) vị đại biểu Quốc hội 3.1.7 Sửa đổi bổ sung Đ57 “tạm dừng thủ tục Hải quan: Luật Hải quan hành quy định nguyên tắc tạm dừng thủ tục Hải quan gồm hai khoản, khoản quy định quyền bảo hộ “tài sản trí tuệ”; khoản quy định thủ tục tạm dừng làm thủ tục Hải quan Tuy nhiên việc tạm dừng làm thủ tục Hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập có yêu cầu bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ, quy định hoàn toàn hệ thống pháp luật HQ Bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ quy định luật dân sự, việc bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ biên giới lần quy định luật Hải quan định tạm dừng làm thủ tục Hải quan Điều kiện: Chủ sở hữu quyền sở hữu trí tuệ phải có đơn đề nghị với Hải quan, phải cung cấp chứng quyền sở hữu hợp pháp quyền sở hữu trí tuệ Phải có chứng người nhập khẩu, người xuất vi phạm quyền sở hữu trí tuệ Phải nộp khoản tiền tạm ứng chứng từ bảo lãnh theo quy định pháp luật Hải quan dừng làm thủ tục Hải quan Những quy định luật hành tạo Điều kiện thuận lợi cho việc bảo hộ tài sản trí tuệ, nhiên để phù hợp với Hiệp định Trip mà Việt Nam tham gia, tăng cường tính hiệu cho người bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ, luật sửa đổi, bổ sung số Điều bổ sung thêm cụm từ “chủ sở hữu quyền sở hữu trí tuệ bảo hộ theo quy định pháp luật Việt Nam có quyền đề nghị dài hạn trường hợp cụ thể để quan Hải quan tạm dừng làm thủ tục hàng hoá xuất khẩu, nhập vi phạm quyền sở trí tuệ” Điều tạo Điều kiện cho chủ sở hữu quyền sở hữu trí tuệ thời gian lại có yêu cầu bảo hộ 3.1.8 Bổ sung quy định tổ chức thu thuế khoản thu khác (Điều 69) Cho phù hợp với luật thuế xuất khẩu, thuế nhập phân cấp Bộ Tài Chính việc thực trách nhiệm quan Hải quan lĩnh vực Ngoài nhóm luật sửa đổi, bổ sung Điều 71 trị giá Hải quan nhằm phục vụ cho công tác tính thuế thống kê hàng hoá xuất khẩu, nhập Sửa đổi quan quản lý nhà nước Hải quan cho phù hợp với việc Tổng Cục Hải quan quan thuộc Bộ Tài Chính (Điều 74) 3.2 MỘT SỐ NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG CHI TIẾT CỦA NHÓM Luật Hải quan sửa đổi, bổ sung số Điều cho phù hợp với phương thức quản lý Hải quan đại 3.2.1 Về đại hoá quản lý Hải quan (Điều 8) Đây vấn đề trọng tâm sửa đổi, bổ sung luật lần Quá trình thảo luận nhiều hội nghị có ý kiến khác nhau, đặc biệt Điều kiện Quốc hội chưa thông qua luật giao dịch điện tử tạo sở pháp lý chung cho lĩnh vực thực Tuy nhiên, nghiên cứu cách tổng thể thấy rằng: Điều luật hành chưa quy định việc khuyến khích tổ chức, cá nhân có đủ Điều kiện quyền tham gia phát triển công nghệ phương tiện kỹ thuật tiên tiến để bảo đảm áp dụng phương pháp quản lý Hải quan đại đặc biệt chưa ghi nhận chế định pháp lý thủ tục Hải quan điện tử Đây điểm thiếu luật hành Điều kiện Hải quan Việt Nam nỗ lực đại hoá quản lý Hải quan theo phương pháp Do vậy, Điều bổ sung thêm nội dung nêu luật quy định giao phủ quy định cụ thể để phù hợp với lộ trình thực Điều kiện thực tế Việt Nam Để khẳng định vai trò người tổ chức phát triển ngành Hải quan nói chung đại hoá quan lý Hải quan nói riêng Điều luật hành quy định nội dung đại hoá quản lý Hải quan, Điều coi bước đột phá cải cách thủ tục hành hoạt động Hải quan luật sửa đổi bổ sung số Điều bổ sung “thực giao dịch điện tử thủ tục Hải quan điện tử”, công nhận giá trị pháp lý chứng từ điện tử cho phù hợp với quy định pháp luật giao dịch điện tử Điều luật thông qua với: 364/366 đại biểu có mặt đạt: 73,68%, ý kiến phản đối có 02 ý kiến không biểu 3.2.2 Bổ sung thêm nội dung vào Điều 16, 17, 18, 20, 22, 23, 27 luật hành để bảo đảm thực thủ tục Hải quan điện tử Cụ thể: Điều luật sửa đổi bổ sung chế định pháp lý thủ tục Hải quan điện tử giao phủ quy định cụ thể; Tuy nhiên, luật Hải quan vừa luật nội dung vừa luật thủ tục Những quy định hồ sơ Hải quan, địa điểm làm thủ tục Hải quan, quyền, nghĩa vụ người khai Hải quan công chức Hải quan quy định cụ thể luật hành Do có số nội dung quy định thực thực thủ tục Hải quan điện tử; Vì phải bổ sung để làm sở pháp lý cho việc thực 3.3 MỘT SỐ NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG CHI TIẾT CỦA NHÓM 3.3.1 Nguyên tắc tiến hành thủ tục Hải quan, chế độ kiểm tra giám sát Hải quan (Điều 15) Tiêu đề Điều 15 luật hành nguyên tắc tiến hành thủ tục Hải quan, nội dung Điều luật lại chưa thể rõ đầy đủ nguyên tắc kiểm tra Hải quan Luật sửa đổi bổ sung quy định nguyên tắc kiểm tra Hải quan theo phương pháp quản lý rủi ro, chủ yếu dựa sở phân tích thông tin đánh giá mức độ rủi ro vi phạm pháp luật Hải quan Đây nội dung kiểm tra Hải quan có ý nghĩa đặc biệt quan trọng: Nguyên tắc làm sở cho việc quy định kiểm tra hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hoá kiểm tra sau thông quan Điều 28, 30, 32 luật Nguyên tắc hầu hết Hải quan nước tiên tiến giới áp dụng Nguyên tắc vấn đề mấu chốt phương pháp quản lý Hải quan đại Với nguyên tắc này, mục tiêu đặt là: việc kiểm tra Hải quan phải tiến hành có trọng tâm, trọng điểm, dựa sở phân tích xử lý thông tin, để công chức Hải quan có thẩm quyền định mức độ kiểm tra, nguyên tắc vừa tạo thuận lợi cho thương mại, vừa bảo đảm quản lý nhà nước Hải quan tình hình Khi thực nguyên tắc này, làm thay đổi phương pháp quản lý Việc thiết lập hệ thống thông tin từ nhiều nguồn khác làm sở cho việc phân tích, đánh giá mức độ rủi ro quản lý Hải quan Đây vấn đề quan trọng phải thực từ triển khai thực luật sửa đổi 3.3.2 Sửa đổi, bổ sung quy định kiểm tra, đăng ký hồ sơ Hải quan, (Điều 28), thẩm quyền định kiểm tra thực tế hàng hoá (Điều 29) hình thức kiểm tra thực tế hàng hoá (Điều 30) Đây Điều sửa đổi, bổ sung cốt lõi lần sửa đổi Xuất phát từ nguyên tắc kiểm tra Hải quan bổ sung khoản 1a - Điều 15 Theo quy định luật hành, việc kiểm tra hồ sơ phải thực chi tiết trước đăng ký tờ khai; Nay theo quy định luật sửa đổi thì: Việc kiểm tra, đăng ký hồ sơ Hải quan (Điều 28) chia làm loại: Một là: kiểm tra, đăng ký hồ sơ Hải quan giấy; Hai là: kiểm tra, đăng ký hồ sơ Hải quan điện tử; Trong việc kiểm tra, đăng ký hồ sơ giấy bao gồm: Thứ nhất: - Đối với hồ sơ Hải quan chủ hàng có trình chấp hành tốt pháp luật Hải quan theo quy định phủ, tờ khai nội dung khai chủ hàng, quan Hải quan chấp nhận đăng ký tờ khai Thứ hai: - Khi thực Hải quan điện tử, hồ sơ Hải quan đăng ký phương tiện điện tử Trường hợp có nghi vấn kiểm tra nội dung khai báo với chứng từ thuộc hồ sơ Như vậy, vấn đề phải xây dựng tiêu chí chủ hàng có trình chấp hành tốt pháp luật Hải quan gồm tiêu chí nào; Việc tổ chức thu thập thông tin để xác định phân loại chủ hàng làm sở cho việc xác định hình thức kiểm tra hồ sơ luật định nội dung để thực Điều luật Điều 29 sửa đổi, bổ sung nội dung cấp có thẩm quyền định kiểm tra thực tế thay đổi hình thức kiểm tra thực tế hàng hoá Thay cụm từ “cấp Chi Cục trưởng” theo quy định luật hành sửa lại là: thủ trưởng quan Hải quan nơi tiếp nhận xử lý hồ sơ Hải quan có thẩm quyền Quy định phù hợp với trường hợp có địa điểm làm thủ tục Hải quan, Cục thực thông quan điện tử Điều 30 Các hình thức kiểm tra thực tế hàng hoá Tuân thủ nguyên tắc bổ sung nêu khoản 1a - Điều 15 việc kiểm tra Hải quan phải dựa sở phân tích thông tin, đánh giá mức độ rủi ro vi phạm pháp luật, để vừa bảo đảm quản lý lại vừa hạn chế việc kiểm tra; Quy định tỷ lệ kiểm tra cứng luật hành vừa không giảm thiểu kiểm tra thực tế hàng hoá trình thông quan, vừa không bảo đảm tính linh hoạt kiểm tra, đồng thời không phù hợp với luật pháp quốc tế, chuyên gia nước khuyến nghị phải sửa nội dung Điều luật sửa cách bản, thay đổi hẳn phương pháp kiểm tra theo luật hành, cụ thể: Khoản Và 2: quy định loại hàng hoá loại đối tượng miễn kiểm tra thực tế (hay nói cách khác quy định trường hợp đương nhiên thuộc diện miễn kiểm tra) Quy định mở rộng diện hàng hoá miễn kiểm tra tiêu chí chủ hàng có trình chấp hành tốt pháp luật Hải quan tiêu chí bao trùm Theo quy định luật hành: hàng hoá thuộc diện miễn kiểm tra phải đáp ứng tiêu chí chủ hàng gắn với mặt hàng định Nay, luật sửa đổi quy định tách tiêu chí thành trường hợp miễn kiểm tra cụ thể Khoản 3: quy định trường hợp đương nhiên phải kiểm tra, mức độ kiểm tra hướng dẫn văn luật, thay quy định phải kiểm tra toàn hàng hoá quy định luật hành Khoản 4: quy định trường hợp việc kiểm tra thực tế thực dựa sở kết phân tích thông tin để đánh giá mức độ rủi ro Mức độ kiểm tra cụ thể quy định văn luật Quốc hội biểu thông qua Điều luật với: 352 đại biểu có mặt đồng ý, chiếm 72,06%, có 02 đại biểu không tán thành, 06 đại biểu không biểu Với quy định không tỷ lệ “cứng” kiểm tra thực tế luật; để thực quy định này, yêu cầu đặt là: Phải nhanh chóng xây dựng hệ thống liệu thông tin toàn ngành HQ, trang bị phương tiện đáp ứng công tác kiểm tra thực tế hàng hoá Yêu cầu đặt ngành Hải quan là: phải xây dựng đội ngũ công chức Hải quan có phẩm chất trị đạo đức sáng, có lĩnh trị vững vàng Có trình độ nghiệp vụ kỹ nghề nghiệp chuyên sâu, có khả tiếp cận, làm chủ sử dụng kỹ thuật Hải quan đại, tự chịu trách nhiệm để đáp ứng yêu cầu chuẩn hoá công tác cán Giảm tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hoá, thông quan nhanh chóng bảo đảm kiểm soát quản lý chặt chẽ 3.3.3 Quy định kiểm tra sau thông quan (Điều 32) Điều sửa đổi, bổ sung sở nguyên tắc kiểm tra Hải quan bổ sung khoản 1a - Điều 15 Mở rộng phạm vi kiểm tra sau thông quan trường hợp dấu hiệu vi phạm, mà kiểm tra sau thông quan thực dựa sở phân tích thông tin, để quan Hải quan định việc kiểm tra Bổ sung trách nhiệm quan, tổ chức có liên quan việc cung cấp chứng từ, tài liệu để quan Hải quan thực việc kiểm tra sau thông quan Sửa thời điểm tính thời hạn kiểm tra sau thông quan cho phù hợp với Điều 23 luật Cụ thể: thời điểm kiểm tra sau thông quan năm "kể từ ngày đăng ký tờ khai Hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu" thay cụm từ "kể từ ngày hàng hoá thông qua" luật hành CHƯƠNG THỦ TỤC HẢI QUAN CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật sửa đổi bổ sung số Điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật thuế giá trị gia tăng số 57/2005/QH11 Nghị định 149/NĐ-CP ngày 08/12/2005 quyu định chi tiết thi hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Nghị định 155/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 phủ qui định việc xác định trị giá Hải quan hàng hoá xuất nhập Nghị định 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 việc sửa đổi bổ sung nghị định qui định chi tiết thi hành luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật thuế giá trị gia tăng Thông tư 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 hướng dẫn thi hành luật thuế xuất nhập CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ HẢI QUAN Luật Hải quan sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 qui định chi tiết số Điều luật HQ thủ tục HQ, kiểm tra giám sát HQ Nghị định 79/2005/NĐ-CP ngày 16/6/2005 qui định Điều kiện đăng ký hoạt động đại lý làm thủ tục HQ Quyết định 149/2005/QĐ-TTG ngày 20/6/2005 việc thực thí điểm thủ tục Hải quan điện tử thông tư 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 hướng dẫn thủ tục HQ, kiểm tra giám sát HQ Thông tư 114/2005/QĐ-BTC ngày 15/12/2005 hướng dẫn kiểm tra sau thông quan hàng hoá xuất nhập Quyết định 1951/QĐ-TCHQ ngày 19/12/2005 qui trình thủ tục HQ hàng hoá xuất nhập Quyết định 1952/QĐ-TCHQ ngày 19/12/2005 ban hành qui chế tạm thời cấp thẻ ưu tiên thủ tục HQ Ưu tiên làm thủ tục Hải quan đ/v chủ hàng chấp hành tốt pháp luật Hải quan Thủ tục Hải quan, kiểm tra Hải quan, giám sát Hải quan thực sở đánh giá trình chấp hành pháp luật người khai Hải quan, có ưu tiên tạo thuận lợi chủ hàng chấp hành tốt pháp luật Hải quan; hàng hoá xuất khẩu, nhập chủ hàng nhiều lần vi phạm pháp luật Hải quan không ưu tiên làm thủ tục Hải quan 2.1 CHỦ HÀNG CHẤP HÀNH TỐT PHÁP LUẬT VỀ HẢI QUAN Là người có hoạt động xuất khẩu, nhập thời gian 365 ngày tính đến ngày làm thủ tục Hải quan cho lô hàng xuất khẩu, nhập quan Hải quan xác định là: Không bị pháp luật xử lý hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới; Không 02 lần bị xử lý vi phạm hành Hải quan với mức phạt vượt thẩm quyền Chi cục trưởng Hải quan; Không trốn thuế: không bị truy tố bị phạt mức lần số thuế phải nộp trở lên; Không nợ thuế 90 ngày; Thực nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 2.2 CHỦ HÀNG NHIỀU LẦN VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ HẢI QUAN Là người xuất khẩu, nhập có 365 ngày tính đến ngày làm thủ tục Hải quan cho lô hàng xuất khẩu, nhập 03 (ba) lần bị xử lý vi phạm hành Hải quan, với mức phạt lần vượt thẩm quyền xử phạt chi cục trưởng Hải quan 01 (một) lần bị xử phạt vi phạm hành Hải quan với mức phạt vượt thẩm quyền xử phạt Cục trưởng Hải quan 2.3 NỘI DUNG ƯU TIÊN Hồ sơ Hải quan chủ hàng chấp hành tốt PLHQ đăng ký sau quan Hải quan kiểm tra việc ghi đủ nội dung yêu cầu TKHQ, số lượng chứng từ kèm theo TKHQ; Được miễn kiểm tra thực tế hàng hoá 2.3.1 Hàng hoá xuất khẩu, nhập thương mại Hàng hoá xuất kh ẩu, nhập theo hợp đồng thương mại; Hàng hoá xuất khẩu, nhập theo loại hình tạm nhập tái xuất; Hàng hoá xuất khẩu, nhập theo loại hình chuyển khẩu; Hàng hoá xuất khẩu, nhập theo loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu; Hàng hoá xuất khẩu, nhập để thực hợp đồng gia công với thương nhân nước ngoài; Hàng hoá xuất khẩu, nhập để thực dự án đầu tư; Hàng hoá xuất khẩu, nhập kinh doanh theo loại hình xuất nhập biên giới; Hàng hoá xuất khẩu, nhập nhằm mục đích thương mại tổ chức thương nhân (không có mã số thuế/xuất nhập khẩu), cá nhân; Hàng xuất khẩu, nhập doanh nghiệp chế xuất; Hàng hoá đưa vào đưa kho bảo thuế; Hàng hoá tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập dự hội chợ triển lãm; Hàng tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập máy móc thiết bị, phương tiện vận tải phục vụ thi công công trình, phục vụ dự án đầu tư, tài sản thuê, cho thuê 2.3.2 Hàng hoá chuyển cảng Hàng hoá nhập chuyển cảng hàng hoá từ nước nhập vào Việt Nam đến cửa nhập, người vận tải tiếp tục vận chuyển đến cảng đích ghi vận tải đơn theo hợp đồng vận tải để làm thủ tục nhập Cảng đích cửa cảng biển quốc tế, cửa cảng hàng không dân dụng quốc tế, cửa ga đường sắt liên vận quốc tế, cửa đường bộ, bưu điện quốc tế, cửa cảng sông quốc tế cảng nội địa Hàng hoá nhập chuyển cảng phương tiện vận tải nhập cảnh phương tiện vận tải khác vận chuyển lô hàng đến cảng đích Hàng hoá xuất chuyển cảng hàng hoá xuất hoàn thành thủ tục Hải quan, người xuất giao hàng hoá cho người vận tải theo hợp động vận tải cửa giao hàng, người vận tải ký phát vận tải đơn cho lô hàng hàng hoá chưa xuất cửa giao hàng, mà người vận tải tiếp tục vận chuyển đến cửa khác để xếp lên phương tiện vận tải xuất cảnh Cửa giao hàng cửa cảng biển quốc tế, cửa cảng hàng không dân dụng quốc tế, cửa ga đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế, cửa cảng sơng quốc tế cảng nội địa Hàng hoá xuất chuyển cảng nhiều phương tiện vận tải vận chuyển từ cảng giao hàng đến cảng xuất cảnh nước 2.3.3 Hàng hoá chuyển cửa Hàng hoá xuất chuyển cửa hàng hoá xuất chịu kiểm tra, giám sát Hải quan, vận chuyển từ địa điểm làm thủ tục Hải quan cửa khẩu, địa điểm kiểm tra hàng hoá nội địa đến cửa xuất Hàng hoá nhập chuyển cửa hàng hoá nhập chịu kiểm tra, giám sát Hải quan, vận chuyển từ cửa nhập đến địa điểm làm thủ tục Hải quan cửa khẩu, địa điểm kiểm tra hàng hoá nội địa Hàng hoá nhập chuyển cửa gồm: Thiết bị, máy móc, vật tư nhập để xây dựng nhà máy, công trình đưa địa điểm kiểm tra hàng hoá nội địa chân công trình kho công trình; Nguyên liệu, vật tư, linh kiện, phụ tùng sản xuất đưa địa điểm làm thủ tục Hải quan cửa khẩu, địa điểm kiểm tra hàng hoá nội địa nơi có nhà máy, sở sản xuất; Hàng hoá nhập nhiều chủ hàng có chung vận tải đơn đưa địa điểm kiểm tra hàng hoá nội địa; Hàng hoá tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm chuyển cửa từ cửa nhập địa điểm tổ chức hội chợ, triển lãm; hàng hoá dự hội chợ, triển lãm tái xuất chuyển cửa từ địa điểm tổ chức hội chợ, triển lãm cửa xuất; Hàng hoá nhập vào cửa hàng miễn thuế chuyển cửa cửa hàng miễn thuế; Hàng hoá nhập đưa vào kho ngoại quan phép chuyển cửa từ cửa nhập kho ngoại quan; hàng hoá gửi kho ngoại quan xuất chuyển cửa từ kho ngoại quan cửa xuất; Hàng hoá nhập doanh nghiệp chế xuất khu chế xuất chuyển cửa từ cửa nhập khu chế xuất; hàng hoá xuất doanh nghiệp chế xuất khu chế xuất chuyển cửa từ khu chế xuất cửa xuất 2.3.6 Thông quan hàng hoá Lô hàng thông quan bình thường lô hàng hoàn thành bước thủ tục theo định lãnh đạo chi cục Hải quan tính thuế, nộp thuế Lô hàng chưa làm xong thủ tục Hải quan thông quan thuộc trường hợp sau: Thiếu số chứng từ thuộc hồ sơ Hải quan chi cục trưởng HQCK đồng ý cho nộp chậm theo quy định; Chưa nộp, chưa nộp đủ tiền thuế thời hạn quy định phải nộp tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp; Hàng hoá xuất khẩu, nhập thời gian chờ kết giám định để xác định có xuất nhập khẩu, chủ hàng có yêu cầu đưa hàng hoá bảo quản chi cục trưởng Hải quan chấp nhận trường hợp đáp ứng Điều kiện giám sát Hải quan; Hàng hoá xuất khẩu, nhập phải xác định giá, trưng cầu giám định, phân tích phân loại để xác định xác số thuế phải nộp thông quan sau chủ hàng thực nghĩa vụ thuế sở tự kê khai, tính thuế nộp thuế tổ chức tín dụng bảo lãnh số tiền thuế phải nộp Trường hợp hàng hoá thông quan theo kết giám định kết giám định áp dụng cho tất lô hàng giống hệt nhập sau doanh nghiệp làm thủ tục qua chi cục Hải quan Hướng dẫn không áp dụng cho việc giám định để xác định lượng hàng 2.3.4 Hàng hoá cảnh Thủ tục Hải quan hàng hoá cảnh phải thực trụ sở Hải quan cửa nhập cửa xuất cuối Hàng hoá cảnh không qua lãnh thổ đất liền lưu kho khu vực cửa Hàng hoá cảnh có lưu kho khu vực cửa qua lãnh thổ đất liền phải xin phép thương mại 2.3.5 Xác nhận thực xuất Đối với hàng hoá xuất qua cửa đường biển, đường hàng không, đường sắt: quan Hải quan nơi làm thủ tục xuất vận tải đơn hoá đơn thương mại chủ hàng xuất trình để xác nhận thực xuất tờ khai Hải quan Đối với hàng hoá xuất qua cửa đường bộ, đường sông: Hải quan cửa xuất kết giám sát việc xuất để xác nhận thực xuất tờ khai Hải quan Đối với hàng xuất gửi kho ngoại quan: Hải quan kho ngoại quan xác nhận “hàng đưa vào kho ngoại quan” lên tờ khai Hải quan xuất để người xuất làm khoản 2.3.7 Lấy mẫu, lưu mẫu, lưu hình ảnh hàng hoá nhập Mẫu lấy trường hợp cần thiết mức tối thiểu đủ để phục vụ cho việc phân tích, giám định Các trường hợp lấy mẫu Người khai Hải quan có yêu cầu lấy mẫu để phục vụ việc khai Hải quan; Nguyên vật liệu nhập để gia công, sản xuất hàng xuất khẩu; Hàng hoá nhập phải lấy mẫu để phục vụ phân tích, giám định theo yêu cầu quan Hải quan; 2.3.8 Giám định hàng hoá Trường hợp chi cục Hải quan không xác định xác tên hàng, mã số hàng hoá mặt hàng cần phân tích phòng thí nghiệm xác định thành phần, hàm lượng, chất cấu thành, chất, công dụng hàng hoá chi cục Hải quan chủ hàng lấy mẫu gửi đến trung tâm phân tích, phân loại hàng hoá xuất khẩu, nhập Hải quan (dưới gọi tắt trung tâm) để phân tích, phân loại Căn kết phân tích, phân loại trung tâm thông tin khác, chi cục Hải quan nơi tiếp nhận xử lý hồ sơ Hải quan định mã số hàng hoá Trường hợp người khai Hải quan không đồng ý với tên mã số hàng hoá quan Hải quan xác định với quan Hải quan lấy mẫu, thống lựa chọn quan, tổ chức giám định chuyên ngành (GĐCN) để giám định Kết phân tích giám định quan, tổ chức GĐCN để bên thực Cơ quan, tổ chức GĐCN chịu trách nhiệm kết luận giám định phí giám định bên yêu cầu giám định trả Trường hợp người khai Hải quan quan Hải quan không thống việc lựa chọn tổ chức giám định quan Hải quan lựa chọn tổ chức giám định vào kết giám định để kết luận Nếu người khai Hải quan không đồng ý với kết luận thực khiếu nại theo quy định pháp luật 2.3.9 Thời hạn đăng ký tờ khai Hải quan Hàng hoá nhập thực trước ngày hàng hoá đến cửa thời hạn 30 ngày, kể từ ngày hàng hoá đến cửa khẩu; TKHQ có giá trị làm TTHQ thời hạn 15 ngày, kể từ ngày đăng ký; Hàng hoá xuất thực chậm 08 trước PTVT xuất cảnh; TKHQ có giá trị làm TTHQ thời hạn 15 ngày, kể từ ngày đăng ký; Đối với hàng hoá xuất qua cửa đường sông quốc tế, đường bộ, đường hàng không, bưu điện quốc tế, thời gian đăng ký TKHQ chậm 02 trước hàng hoá xuất 2.3.10 Quy định nộp chậm chứng từ thuộc hồ sơ Hải quan bổ sung, sửa chữa TKHQ đăng ký Trường hợp có lý đáng, chi cục trưởng Hải quan định gia hạn thời gian nộp số chứng từ kèm theo tờ khai Hải quan (trừ giấy phép xuất khẩu, nhập hàng hoá phải có giấy phép xuất khẩu, nhập khẩu) thời hạn không 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai Hải quan Trước thời điểm kiểm tra thực tế hàng hoá định miễn kiểm tra thực tế hàng hoá, người khai Hải quan có lý đáng, có văn đề nghị chi cục trưởng Hải quan chấp nhận bổ sung, sửa chữa tờ khai Hải quan đăng ký; trường hợp thay đổi loại hình xuất khẩu, nhập thay tờ khai Hải quan khác 2.3.11 Xuất xứ hàng hoá (C/O) Trường hợp người khai Hải quan có yêu cầu hưởng thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt phải nộp C/O Nếu hàng hoá nhập có tổng trị giá lô hàng (FOB) không vượt 200 USD nộp xuất trình C/O; Trường hợp có khác biệt nhỏ việc khai C/O chứng từ thuộc hồ sơ Hải quan quan Hải quan nghi ngờ tính xác thực xuất xứ hàng hoá việc khai phù hợp với hàng hoá thực tế nhập C/O coi hợp lệ; C/O nộp cho quan Hải quan không thay sửa đổi nội dung, trừ trường hợp có lý đáng quan hay tổ chức có thẩm quyền cấp C/O sửa đổi, thay thời hạn quy định pháp luật Khi kiểm tra giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá (C/O) quan Hải quan kiểm tra nội dung sau: Các tiêu chí C/O, phù hợp nội dung C/O chứng từ thuộc hồ sơ Hải quan; Mẫu dấu, tên mẫu chữ ký, tên quan tổ chức có thẩm quyền cấp C/O thuộc phủ nước vùng lãnh thổ có thoả thuận ưu đãi đặc biệt quan hệ thương mại với Việt Nam; Thời hạn hiệu lực C/O 2.3.12 Hồ sơ Hải quan Khi làm thủ tục Hải quan, người khai Hải quan nộp cho quan Hải quan hồ sơ Hải quan gồm chứng từ sau: Đối với hàng xuất khẩu: Hồ sơ gồm: Tờ khai Hải quan: 02 Tuỳ trường hợp cụ thể đây, hồ sơ Hải quan bổ sung thêm chứng từ sau: Trường hợp hàng hoá có nhiều chủng loại đóng gói không đồng nhất: kê chi tiết hàng hoá: 01 01 sao; Đối với hàng hoá nhập khẩu: Hồ sơ gồm: Tờ khai Hải quan: 02 Hợp đồng mua bán hàng hoá giấy tờ có giá trị pháp lý tương đương hợp đồng: 01 (trừ hàng gia công, nhập biên giới hàng PMD); Hoá đơn thương mại (trừ hàng PMD): 01 chính, 01 sao; Vận tải đơn (trừ hàng xuất nhập biên giới) hoá nêu điểm 7, mục i phần b): 01 chụp từ gốc vận tải đơn có ghi chữ copy; Trường hợp hàng hoá phải có giấy phép xuất theo quy định pháp luật: giấy phép xuất quan quản lý nhà nước có thẩm quyền: 01 (là xuất lần xuất nhiều lần phải xuất trình để đối chiếu); Đối với hàng xuất theo loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, hàng gia công: định mức sử dụng nguyên liệu mã hàng: 01 (chỉ phải nộp lần đầu xuất mã hàng đó); Các chứng từ khác theo quy định pháp luật liên quan phải có: 01 Tuỳ trường hợp cụ thể đây, hồ sơ Hải quan bổ sung thêm chứng từ sau: Trường hợp hàng hoá có nhiều chủng loại đóng gói không đồng nhấtbản kê chi tiết hàng hoá: 01 01 sao; Trường hợp hàng hoá nhập thuộc diện phải kiểm tra nhà nước chất lượng: giấy đăng ký kiểm tra nhà nước chất lượng hàng hoá giấy thông báo miễn kiểm tra nhà nước chất lượng quan quản lý nhà nước có thẩm quyền cấp 01 chính; Trường hợp hàng hoá giải phóng hàng sở kết giám định: chứng thư giám định: 01 Trường hợp hàng hoá thuộc diện phải khai tờ khai trị giá: tờ khai trị giá hàng nhập khẩu: 01 chính; Trường hợp hàng hoá phải có giấy phép nhập theo quy định pháp luật: giấy phép nhập quan quản lý nhà nước có thẩm quyền: 01 (là nhập lần nhập nhiều lần phải xuất trình để đối chiếu); Trường hợp chủ hàng có yêu cầu hưởng thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt: giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá (C/O): 01 gốc 01 thứ Các chứng từ khác theo quy định pháp luật liên quan phải có: 01 Lưu ý: giấy tờ, chứng từ người đứng đầu thương nhân người người đứng đầu thương nhân ủy quyền xác nhận, ký tên, đóng dấu chịu trách nhiệm trước pháp luật tính hợp pháp giấy tờ QUY TRÌNH THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI (Ban hành kèm theo QĐ 874/QĐ-TCHQ ngày 15/5/2006 Tổng Cục trưởng TCHQ) Là để công chức Hải quan thực đạo lãnh đạo chi cục lưu hồ sơ Hải quan 2.3 PHIẾU YÊU CẦU NGHIỆP VỤ Quy trình thủ tục Hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập ban hành kèm theo QĐ 874/QĐ-TCHQ ngày 15/5/2006 tổng cục trưởng TCHQ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/6/2006 thực thống tất đơn vị Hải quan toàn quốc Là loại giấy tờ quy định hồ sơ Hải quan Công chức Hải quan bước công việc quy trình thủ tục có yêu cầu người khai Hải quan bổ sung chứng từ, xuất trình chứng từ gốc để đối chiếu, giải trình vấn đề có liên quan… phải sử dụng phiếu yêu cầu nghiệp vụ để giao cho người khai Hải quan Công chức Hải quan có yêu cầu phải đóng dấu công chức vào phiếu trước giao cho người khai Hải quan CÁC THUẬT NGỮ SỬ DỤNG TRONG QUY TRÌNH NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG HIỆU LỰC THI HÀNH CỦA QUY TRÌNH 2.1 PHÂN LUỒNG HỒ SƠ Việc phân luồng hồ sơ quy trình vào hệ thống thông tin máy tính xác định thông tin khác có thời điểm làm TTHQ (việc chấp hành pháp luật) tương ứng với mức độ kiểm tra thực tế hàng hoá, cụ thể: Luồng xanh (mức 1): miễn kiểm tra chi tiết hồ sơ, miễn kiểm tra thực tế hàng hoá; Luồng vàng (mức 2): kiểm tra chi tiết hồ sơ, miễn kiểm tra thực tế hàng hoá; Luồng đỏ (mức 3): kiểm tra chi tiết hồ sơ kiểm tra thực tế hàng hoá Mức độ kiểm tra thực tế hàng hoá có mức độ khác nhau, là: Mức 3.a: kiểm tra toàn lô hàng; Mức 3.b: kiểm tra thực tế 10% lô hàng, không phát vi phạm kết thúc kiểm tra, phát có vi phạm tiếp tục kiểm tra kết luận mức độ vi phạm; Mức 3.c: kiểm tra thực tế 5% lô hàng, không phát vi phạm kết thúc kiểm tra, phát có vi phạm tiếp tục kiểm tra kết luận mức độ vi phạm 2.2 LỆNH HÌNH THỨC, MỨC ĐỘ KIỂM TRA HẢI QUAN Là văn sử dụng nội Hải quan, thể thẩm quyền định hình thức (phân luồng), mức độ kiểm tra Hải quan lô hàng xuất nhập lãnh đạo chi cục Hải quan Quy trình thủ tục áp dụng chung cho hàng hoá nhập hàng hoá xuất Quy trình đầy đủ gồm bước công việc Đối với lô hàng cụ thể, tuỳ theo hình thức, mức độ kiểm tra LĐ chi cục định mà trải qua đủ bước trải qua số bước Việc phân luồng hồ sơ (xanh, vàng, đỏ) máy tính xác định đề xuất công chức làm sở để lđ chi cục xem xét định (hoặc thay đổi định) Việc thay đổi phân luồng thay đổi hình thức, mức độ kiểm tra Hải quan thực từ xanh sang vàng đỏ, từ tỷ lệ kiểm tra đến tỷ lệ kiểm tra nhiều kiểm tra toàn bộ; không thay đổi ngược lại từ đỏ sang vàng, xanh kiểm tra toàn sang kiểm tra tỷ lệ, miễn kiểm tra, trừ trường hợp có sở khẳng định hệ thống thông tin máy tính xác định chưa xác; Đối với doanh nghiệp thuộc diện cấp thẻ ưu tiên đặc biệt thủ tục Hải quan thực theo quy định riêng Việc xác nhận “đã làm thủ tục Hải quan” tờ khai Hải quan (thông quan hàng hoá) công chức Hải quan thực Trường hợp có nhiều công chức Hải quan thực bước quy trình thủ tục công chức thực khâu cuối ký xác nhận công chức lãnh đạo chi cục phân công, định ký xác nhận Cụ thể: Đối với hồ sơ luồng xanh: công chức bước ký xác nhận Đối với hồ sơ luồng vàng: công chức bước ký xác nhận sau hoàn tất công việc quy định bước Đối với hồ sơ luồng đỏ: công chức bước kiểm tra thực tế hàng hoá ký xác nhận sau hoàn tất công việc quy định bước MỤC LỤC PHẦN : LUẬT VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ THUẾ CHƯƠNG : LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 14 CHƯƠNG : LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU (tt) 19 PHẦN : LUẬT HẢI QUAN VÀ THỦ TỤC HẢI QUAN 34 CHƯƠNG CHƯƠNG : MỘT SỐ NÉT CƠ BẢN VỀ HẢI QUAN VIỆT NAM .34 : LUẬT HẢI QUAN VÀ MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT HẢI QUAN 41 CHƯƠNG : THỦ TỤC HẢI QUAN 58 [...]... LỤC PHẦN 1 : LUẬT VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 3 CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ THUẾ 3 CHƯƠNG 2 : LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 14 CHƯƠNG 3 : LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU (tt) 19 PHẦN 2 : LUẬT HẢI QUAN VÀ THỦ TỤC HẢI QUAN 34 CHƯƠNG 1 CHƯƠNG 2 : MỘT SỐ NÉT CƠ BẢN VỀ HẢI QUAN VIỆT NAM .34 : LUẬT HẢI QUAN VÀ MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT HẢI QUAN .. .Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu quy định về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu biên giới Việt Nam; hàng hoá mua bán, trao đổi của cư dân biên giới và hàng hoá mua bán trao đổi khác được coi là hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu 2.2.2 Đối tượng áp dụng Tổ chức cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu được... nhập khẩu theo loại hình chuyển khẩu; Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu theo loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu; Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu để thực hiện hợp đồng gia công với thương nhân nước ngoài; Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu để thực hiện các dự án đầu tư; Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu kinh doanh theo loại hình xuất nhập khẩu biên giới; Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu nhằm... cửa khẩu xuất; Hàng hoá nhập khẩu vào cửa hàng miễn thuế được chuyển cửa khẩu về cửa hàng miễn thuế; Hàng hoá nhập khẩu đưa vào kho ngoại quan được phép chuyển cửa khẩu từ cửa khẩu nhập về kho ngoại quan; hàng hoá gửi kho ngoại quan xuất khẩu được chuyển cửa khẩu từ kho ngoại quan ra cửa khẩu xuất; Hàng hoá nhập khẩu của doanh nghiệp chế xuất trong khu chế xuất được chuyển cửa khẩu từ cửa khẩu nhập. .. đối tượng nộp thuế và cơ quan Hải quan Các quy định của luật đảm bảo tính thống nhất giữa các luật có liên quan .luật Hải quan, luật đầu tư… góp phần thúc đẩy cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hoá thủ tục Hải quan Việc sửa đổi và ban hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã góp phần vào thành công trong đàm phán gia nhập WTO của Việt Nam PHẦN 2 LUẬT HẢI QUAN VÀ THỦ TỤC HẢI QUAN CHƯƠNG 1... của cơ quan Hải quan trong quản lý nhà nước về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Những nội dung sửa đổi cơ bản của luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trên đây đã thể hiện đầy đủ mục tiêu, yêu cầu cải cách hệ thống chính sách thuế theo chương trình cải cách thuế từ nay đến năm 2010 và đáp ứng kịp thời yêu cầu cải cách thể chế gia nhập WTO của Việt Nam 2.4 TÁC ĐỘNG CỦA LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU... THỦ TỤC HẢI QUAN 1 CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Luật sửa đổi bổ sung một số Điều của luật thuế tiêu thụ đặc biệt và luật thuế giá trị gia tăng số 57/2005/QH11 Nghị định 149/NĐ-CP ngày 08/12/2005 quyu định chi tiết thi hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Nghị định 155/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của chính phủ qui định về việc xác định trị giá Hải quan đối... hành pháp luật của người khai Hải quan, có ưu tiên và tạo thuận lợi đối với chủ hàng chấp hành tốt pháp luật về Hải quan; hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu của chủ hàng đã nhiều lần vi phạm pháp luật về Hải quan không được ưu tiên khi làm thủ tục Hải quan 2.1 CHỦ HÀNG CHẤP HÀNH TỐT PHÁP LUẬT VỀ HẢI QUAN Là người có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian 365 ngày tính đến ngày làm thủ tục Hải quan cho... ĐỜI SỐNG KINH TẾ XÃ HỘI Những nội dung sửa đổi cơ bản của luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu như đã trình bày trên đã được Quốc hội thông qua để thay thế luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành, luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu sửa đổi đã thể hiện đầy đủ mục tiêu, yêu cầu cải cách hệ thống chính sách thuế theo chương trình cải cách thuế đến năm 2010, đáp ứng yêu cầu của tổ chức thương mại... về thuế và pháp luật về Hải quan, quy định này khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, trốn thuế b Về miễn thuế, xét miễn thuế (Điều 16 và Điều 17) Quy định hiện hành của luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có sự phân biệt giữa đầu tư nước ngoài và đầu tư trong nước, việc xét miễn thuế miễn thuế đối với đầu tư trong nước kém ưu đãi hơn so với đầu tư nước ngoài Ngoài các quy định của luật thuế xuất khẩu, thuế
Ngày đăng: 17/02/2016, 17:00
Xem thêm: Giáo Trình Luật Hải Quan Thuế Xuất Nhập Khẩu, Giáo Trình Luật Hải Quan Thuế Xuất Nhập Khẩu
