Phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trong loại thuế gián thu, thuế giá trị gia tăng coi có phương pháp thu tiến nay, đánh giá cao đạt mục tiêu lớn cuả sách thuế, tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, đơn giản, trung lập Tuy nhiên, thời gian đầu áp dụng thuế giá trị gia tăng phát sinh số khó khăn, vướng mắc Nhà nước ta bước tháo gỡ khó khăn trình thực Luật thuế giá trị gia tăng Do đó, việc tìm hiểu yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng vô cần thiết, lý em chọn đề tài “Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế giá trị gia tăng” PHẦN NỘI DUNG I a Những nội dung pháp luật thuế giá trị gia tăng Khái niệm vai trò thuế giá trị gia tăng Khái niệm Tại Điều 2, Luật thuế giá trị gia tăng 2008 (Luật thuế GTGT 2008) quy định “Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” Theo đó, thuế GTGT thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng không đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân hay doanh nghiệp Nhưng thuế cộng vào phần với phần hàng hóa, dịch vụ làm giá toán nên người tiêu dùng phải chịu khoản thuế Với mức thu nhập chưa có thuế GTGT người tiêu dùng mua lương hàng hóa, dịch vụ nhiều so với áp dụng loại thuế này, đó, gián tiếp đánh vào thu nhập người tiêu dùng Người tiêu dùng trực tiếp nộp khoản thuế cho quan thuế mà người bán nộp trình toán tiền bán hàng bao gồm thuế GTGT Đây chất thuế GTGT đánh gián tiếp vào thu nhập dân cư không mang tính trực thu thuế thu nhập doanh nghiệp hay thuế thu nhập người có thu b - nhập cao Vai trò pháp luật thuế giá trị gia tăng Mọi loại thuế Nhà nước ban hành có vai trò định nó, kể đến số vai trò thuế GTGT như: Thuế giá trị gia tăng thuộc loại thuế gián thu áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá cung ứng dịch - vụ, nên tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước Thuế tính giá bán hàng hoá giá dịch vụ nên sâu xem xét, phân tích tính hợp lý, hợp lệ cuả khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý thu tương đối dễ dàng loại thuế trực thu - Ðối với hàng xuất không nộp thuế giá trị gia tăng mà khấu trừ hoàn lại số thuế giá trị gia tăng đầu vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện - cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế Thuế giá trị gia tăng với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng - nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng thực hoá đơn mua vào thúc đẩy người mua phải đòi hỏi người bán xuất hoá đơn, ghi doanh thu với hoạt động mua bán; khắc phục tình trạng thông đồng người mua người bán để trốn lậu thuế Trong họat động bán lẻ người tiêu dùng không cần đòi hỏi hoá đơn, họ không khấu trừ thuế GTGT đầu vào người tiêu dùng cuối điều dẫn đến việc không xuất hóa đơn người bán để trốn thuế Tuy vậy, khâu bán lẻ cuối cùng, giá trị tăng thêm thường không lớn, số thuế - thu khâu không nhiều Thuế giá trị gia tăng thường có thuế suất, bảo đảm đơn giản, rõ ràng Với thuế suất, loại thuế mang tính trung lập, không can thiệp sâu vào mục tiêu khuyến khính hay hạn chế sản xuất, kinh doanh dịch vụ, tiêu dùng, theo ngành nghề cụ thể; không gây phức tạp việc xem xét mặt hàng, - ngành nghề có thuế suất chênh lệch nhiều Nâng cao tính tự giác việc thực đầy đủ nghĩa vụ cuả người nộp thuế Thông thường, chế độ kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, quan thuế tạo điều kiện cho sở kinh doanh tự kiểm tra, tính thuế, kê khai nộp thuế Từ đó, tạo tâm lý sở pháp lý cho đơn vị kinh doanh hiệp thương, thoả thuận mức doanh thu, mức thuế với quan thuế Việc kiểm tra thuế giá trị gia tăng có mặt thuận lợi buộc người mua, người bán phải nộp lưu giữ chứng từ, hoá đơn đầy đủ nên việc thu thuế tương đối sát với hoạt động kinh doanh từ tập trung nguồn thu thuế giá trị gia tăng vào ngân sách nhà nước từ khâu sản xuất thu thuế khâu sau kiểm tra việc tính thuế, nộp thuế khâu trước nên hạn chế thất thu thuế - Tăng cường công tác hạch toán kế toán thúc đẩy việc mua bán hàng hoá có hoá đơn chứng từ; việc tính tuế đầu khấu trừ số thuế đầu vào biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy người mua người bán thực tốt - chế độ hoá đơn, chứng từ Việc khấu trừ thuế nộp đầu vào có tác dụng khuyến khích đại hoá, chuyên môn hoá sản xuất, tăng cường đầu tư mua sắm trang thiết bị để hạ - giá thành sản phẩm Thuế giá trị gia tăng ban hành gắn liền với việc sửa đổi, bổ sung số loại thuế khác thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập góp phần làm cho hệ thống sách thuế cuả Việt Nam ngày hoàn thiện, phù hợp với vận động phát triển cuả kinh tế thị trường, tương đồng với hệ thống thuế khu vực giới, góp phần đẩy mạnh việc mở rộng hợp tác kinh tế thu hút vốn đầu tư nước vào Việt Nam a Một số nội dung quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật thuế GTGT 2008 hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ đối tượng quy định Điều 5, Luật thuế GTGT 2008 Như vậy, trừ 26 đối tượng quy định Luật thuế GTGT cụ thể hóa Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 (TT số 129/2008/TT-BTC) loại hàng hóa, dịch vụ lại nằm diện chịu thuế GTGT Với quy định loại trừ cho ta thấy tính bao chum lên hầu hết hàng hóa, dịch vụ thuế GTGT b Đối tượng nộp thuế Thuế GTGT cộng vào giá bán người tiêu dùng phải chịu họ không trực tiếp nộp thuế cho quan thuế Người nộp thuế tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT không phân biệt ngành nghề kinh tế, thành phần sản xuất kinh doanh Các tổ chức doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp 2005 hợp tác xã thành lập theo Luật hợp tác xã 2003 Các đối tượng phải nộp thuế GTGT có hành vi kinh doanh hàng hóa, dịch vụ nằm diện chịu thuế GTGT có phát sinh giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ Việt Nam Hành vi kinh doanh việc thực số tất công đoạn trình đầu tư từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm cung ứng dịch vụ thị trường nhằm sinh lợi Mục đích lợi nhuận chứng minh cho hành vi kinh doanh chủ thể Khi có hành vi kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ nằm đối tượng chịu thuế họ phải nộp thuế phát sinh GTGT hàng hóa, dịch vụ khâu sản xuất Kể khâu nhập đối tượng phải nộp thuế GTGT lần hàng hóa dịch vụ có mặt thị trường Việt Nam nên toàn giá trị cộng với thuế nhập phần giá trị tăng thêm Như vậy, đối tượng nộp thuế bao gồm tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa dịch vụ đối tượng chịu thuế GTGT c Căn tính thuế Thuế GTGT tính dựa vào giá tính thuế thuế suất - Giá tính thuế: tùy vào trường hợp mà có cách tính gia thuế khác Đối với hàng hóa, dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT, hàng hóa nhập gia trị nhập cửa cộng với thuế nhập khẩu, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi sử dụng nội bộ, biếu tặng giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động này, hoạt động thuê tài sản số tiền thuê kỳ, hàng hóa bán theo phương thức trả góp giá bán hàng hóa dịch vụ tính theo giá bán trả lần, hàng hóa gia công giá gia công, hàng hóa dịch vụ khác Chính phủ quy định - Thuế suất: áp dụng cho thuế GTGT nghiên cứu cho phù hợp với đặc điểm kinh tế quốc gia Thuế suất quy định cụ thể Điều Luật thuế GTGT 2008 theo đó, thuế suất áp dụng cho thuế GTGT nước ta d có mức bản: 0%, 5% 10% Phương pháp tính thuế Theo quy định Luật thuế GTGT, văn hướng dẫn thi hành thực tiễn áp dụng có bốn phương pháp xác định số thuế phải nộp là: - Phương pháp cộng thẳng trực tiếp hay gọi phương pháp kế toán Thuế GTGT = thuế suất x (tiền công + lợi nhuận) Phương pháp cộng gián tiếp Thuế GTGT = thuế suất x tiền công + thuế suất x lợi nhuận Phương thức trừ trực tiếp Thuế GTGT = thuế suất x (giá đầu – giá đầu vào) Phương thức trừ gián tiếp (còn gọi phương pháp hóa đơn hay phương pháp khấu trừ) Thuế GTGT = thuế suất x giá đầu – thuế suất x giá đầu vào Các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng II Việt Nam Sự hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng - vào năm 1954 Bắt đầu từ nước Pháp, thuế giá trị gia tăng áp dụng rộng rãi nhiều nước giới Ngày nay, quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh số quốc gia Châu Á có Việt Nam thức áp dụng thuế giá trị gia tăng Các quốc gia khác thời kỳ nghiên cứu loại thuế Tính đến có khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế giá trị gia tăng Ở nước ta, kỳ họp lần thứ 11 Quốc hội khoá 9, Quốc hội nước ta thông qua Luật thuế giá trị gia tăng ngày 10/05/1997 có hiệu lực thi hành kề từ ngày 01-01-1999 Tiếp theo đó, để phù hợp với tình hình thực tế, Quốc hội thông qua Luật sửa đổi vào ngày 17/06/2003 kỳ họp thứ Quốc hội khóa XII ngày 03/06/2008 thông qua Luật thuế GTGT thay luật thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Qua lịch sử phát triển luật thuế GTGT thấy quy định thuế GTGT luôn thay đổi qua thời kỳ, ngày hoàn thiện để phù hợp với thực tiễn nhu cầu xã hội Hơn với việc ban hành Luật thuế GTGT 2008 Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành ban hành để đảm bảo cho đối tượng thi hành thực thi pháp luật thuế cách xác đầy đủ Chế độ hóa đơn, chứng từ Hóa đơn chứng từ chứng chi nhận, phản ánh tình hình sản xuất sở sản xuất kinh doanh Quản lý tốt nguồn hóa đơn hạn chế gian lận thuế GTGT Theo quy định Luật thuế GTGT 2008 việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đây yếu tố đảm bảo cho việc thực thi pháp luật thuế GTGT thực cách rành mạch, có sở pháp lý rõ ràng, giảm thiểu tình trạng hóa đơn, chứng từ “khống”, gây thiệt hại cho Nhà nước xã hội Trước quy định hóa đơn chứng từ thường quy định văn có giá trị pháp lý thấp mang tính riêng biệt cho ngành lĩnh vực Điều làm cho việc quản lý khó khăn Vì vậy, cuối năm 2002 để thống việc quản lý hóa đơn chứng từ, Ủy thường vụ Quốc hội pháp lệnh hóa đơn chứng từ Tuy nhiên, trình áp dụng thuế GTGT hóa đơn chứng từ giữ vai trò quan trọng sở để quan thuế xác định kiểm tra, xem xét việc nộp thuế, khấu trừ hoàn thuế nên cần phải có quy định riêng Hàng năm ngành thuế phát hành nhiều hóa đơn GTGT bên cạnh có nhiều doanh nghiệp phép phát hành hóa đơn, việc quản lý số hóa đơn thị trường khó khăn Nhiều doanh nghiệp thành lập với mục đích chủ yếu buôn hóa đơn, làm hóa đơn khống, chiếm đoạt tiền hoàn thuế Ngoài ra, nhằm hạn chế việc xuất hóa đơn ghi khống phải có biện pháp tuyên truyền người tiêu dùng mua hàng hóa dịch vụ có thói quen nhận hóa đơn Số hóa đơn mà người mua hàng không nhận dễ tạo điều kiện doanh nghiệp ghi khống cho doanh nghiệp khác để doanh nghiệp khấu trừ đầu thuế đầu vào Trình độ ý thức pháp luật cán thuế Trình độ ý thức pháp luật cán thu thuế đóng vai trò vô quan trọng việc thực thi pháp luật thuế, nói họ đóng vai trò trung gian việc nộp thu thuế, người nộp thuế quan thuế; họ có trình độ việc nộp thuế diễn cách nhanh chóng, xác, họ có phẩm chất đạo đức tốt việc thu nộp thuế đảm bảo công minh, trung thực Cụ thể hơn, cán thu thuế phải người nắm vững chế độ hoá đơn, chứng từ, sổ kế toán, thông thạo chế độ quản lý, tính thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng Hơn nữa, áp dụng thuế giá trị gia tăng vai trò cuả người thu thuế đồng thời người trả thuế (thoái thu) vai trò cuả người nộp thuế người thu thuế (được quan thuế khấu trừ hoàn lại) Người thu thuế phải có khả tính mức thuế phải thu, mức thuế khấu trừ cho đúng, đủ, kịp thời Về khả đào tạo được, vấn đề quan trọng người thu thuế phẩm chất có điều kiện để tiêu cực, việc tính mức khấu trừ, mức thoái thu cao mức xác, làm thiệt hại cho ngân sách nhà nước khấu trừ không đủ, hoàn thuế chậm trễ làm thiệt hại cho chủ thể chịu thuế trình sản xuất, kinh doanh Ý thức pháp luật đối tượng nộp thuế Với phát triển xã hội, pháp luật thuế nước ta áp dụng chế tự khai, tự nộp, tự tính thuế đối tượng nộp thuế; từ thấy Nhà nước pháp luật nước ta đề cao vai trò trách nhiệm người nộp thuế Ðối với người nộp thuế, tất nhiên khả tính toán đầy đủ số thuế phải nộp sau khấu trừ, phải có đầy đủ phẩm chất cuả nhà kinh doanh lương thiện xem việc nộp thuế đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ hợp lý công Vì vậy, ý thức pháp luật đối tượng nộp thuế yếu tố hàng đầu giúp cho việc thực thi pháp luật thuế thực chủ động, linh hoạt xác, để xã hội ngày phát triển đại Sự phối hợp quan chức năng, đoàn thể, tổ chức Để thực thi cách tốt pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế GTGT nói riêng không đòi hỏi trách nhiệm quan thuế mà đòi hỏi phối hợp nhiều quan chức Có thể hiểu sau: Khi chủ thể tiến hành nộp thuế đơn giản hành vi làm phát sinh nên quan hệ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế quan thuế, trước đó, để biết đến nghĩa vụ nộp thuế chủ thể nộp thuế phải có hiểu biết định quy định pháp luật quyền nghĩa vụ nộp thuế thông qua trang báo mạng, chương trình truyền hình, qua giáo dục nhà trường; chủ thể nộp thuế biết rõ hành vi trốn thuế thực hành vi trốn tránh nghĩa vụ thuế họ phải gánh chịu hậu pháp lý pháp luật quy định Từ đó, thấy, để thực thi tốt pháp luật thuế GTGT đòi hỏi cần có phối hợp chặt chẽ hoạt động quan thuế, quan truyền thông, quan tài chính, quan hải quan, đơn vị giáo dục, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp quan tra, kiểm tra… Phương tiện, kĩ thuật hoạt động quản lí thuế Với phát triển khoa học, công nghệ ngày đại việc đòi hỏi nâng cao phương tiện, kĩ thuật quản lý thuế đòi hỏi vô hợp lý Cần ưu tiên đầu tư phát triển hệ thống thông tin phục vụ chuyên ngành chương trình quản lý mã số đối tượng thuế, quản lý hóa đơn, tính thuế…;cung cấp trang thiết bị để xây dựng hệ thống tin học cách đồng giúp cho đối tượng nộp thuế quan chức có đầy đủ thông tin III liệu cần thiết phục vụ cho việc thực thi pháp luật thuế dễ dàng Một số đề xuất nhằm thực thi tốt pháp luật thuế giá trị gia tăng Biện pháp tuyên truyền hướng dẫn Để pháp luật thuế GTGT thực tốt thực tế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền trước tiên tới đối tượng nộp thuế đặc biệt đối tượng bắt đầu sản xuất kinh doanh để họ thấy quyền nghĩa vụ họ kê khai nộp thuế Các phương tiện thông tin đại chúng có chuyên mục tìm hiểu giải đáp thắc mắc thuế nói chung thuế GTGT nói riêng để người dân hiểu loại thuế mà họ đối tượng chịu thuế Bộ tài tổ chức hội thảo khoa học có tham gia doanh nghiệp nhà kinh tế phía người tiêu dùng để phát sai sót bất cập nội dung pháp luật thuế tìm giải pháp tháo gỡ vấn đề Hiện nay, công nghệ thông tin phát triển mạnh mẽ, số người truy cập mạng ngày nhiều cần đưa quy định liên quan đến nội dung thủ tục hành thuế GTGT lên mạng Điều không giúp cho doanh nghiệp tự tìm hiểu quy định pháp luật hành mà tạo điều kiện cho hoạt động tra cứu liên quan đến loại thuế Biện pháp kiểm tra giám sát Bộ Tài cần tăng cường công tác quản lý kiểm tra việc in ấn, phát hành hóa đơn sở kinh doanh đảm bảo việc quản lý hóa đơn GTGT lưu thông thị trường Xác định đối tượng mua bán hóa đơn sở có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ đối tượng chịu thuế GTGT Các quan có phối hợp quan thuế, quan kiểm toán Nhà nước, kiểm toán tài để phát hành vi gian lận thuế, trường hợp mua bán hóa đơn bất hợp pháp có biện pháp xử lý kịp thời, nghiêm minh Hoàn thuế khâu mang lại lợi ích trực tiếp cho doanh nghiệp để hạn chế gian lận trình quan thuế đẩy mạnh công tác tra kiểm tra trước sau hoàn thuế GTGT đặt biệt đối hàng hóa xuất qua biên giới Các quan hải quan tăng cường biện pháp quản lý giám sát chặt chẽ việc kiểm tra xác nhận hàng hóa thực tế xuất khẩu, chặn đứng tượng quay vòng hàng hóa thực tế xuất khẩu, xuất 10 khống Đối với đối tượng có hàng hóa xuất cần quy định bắt buộc phải mở tài khoản ngân hàng toán qua ngân hàng Các quan thuế kiểm tra việc thực pháp luật thuế GTGT đối tượng nộp thuế việc thực có trách nhiệm quan liên quan Do đó, công tác kiểm tra giám sát ngược lại với quan có phải quan tâm Nâng cao chất lượng giám sát Quốc hội Hội đồng nhân dân cấp hoạt động quan hành pháp chế “dân kiểm tra” Ngoài ra, để kiểm tra xác định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có phù hợp với phản ánh hóa đơn hay không quan thuế phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tư để có biện pháp quản lý hoạt động đối tượng cấp giáy chứng nhận đăng kí kinh doanh Sở kế hoạch quan khác có trách nhiệm việc cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh kiên không cấp giấy chứng nhận cho đối tượng có dấu hiệu thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích buôn bán hóa đơn, chiếm đoạt tài sản Nhà nước Để thực tốt pháp luật thuế GTGT liên quan đến nhiều quan khác Muốn việc kiểm tra giám sát có hiệu cần có phối hợp đồng quan có phân định rõ trách nhiệm quan tránh trường hợp có vi phạm xảy không xác định nguyên nhân từ phía Đào tạo đội ngũ cán thuế, cán hải quan có đạo đức trình độ nghiệp vụ Thuế GTGT luật thuế đại Việt Nam, trình thu thuế đòi hỏi phải có chuyên môn nghiệp vụ việc thu thuế khâu trước kiểm tra khâu sau Cần tăng cường đào tạo chuyên môn cho cán thuế, cán hải quan không đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ thuế hải quan nói chung mà phải có khả phát thủ đoạn gian lận, tinh vi đối tượng nộp thuế giai đoạn Các cán thuế, cán hải quan không người am hiểu nghiệp vụ thuế hải quan mà phải 11 nắm vững lĩnh vực liên quan kế toán, pháp luật kinh tế…Có người vững vàng chuyên môn nghiệp vụ xây dựng máy hành thuế đơn giản hiệu quả, đáp ứng yêu cầu cải cách hệ thống thuế Sửa đổi, bổ sung ban hành số luật có liên quan Trong hệ thống pháp luật quốc gia ngành luật đạo luật không tuyệt đối độc lập với mà chúng có mối quan hệ với ngành luật khác Để thực tốt pháp luật thuế GTGT cần thiết phải sửa đổi, bổ sung ban hành luật có liên quan PHẦN KẾT LUẬN Việt Nam bước tiến tới hội nhập kinh tế giới Để bắt kịp với tiến trình phải liên tục có cải cách nhằm làm phù hợp thích nghi với điều kiện hoàn cảnh kinh tế giới Trong việc thực cải cách thuế vấn đề quan trọng, nhằm làm tăng sức cạnh tranh lĩnh vực thương mại mậu dịch, nguồn vốn đầu tư từ nước Từ đời thuế GTGT chiếm vị trí quan trọng hệ thống thuế nước đóng vai trò vô quan trọng kinh tế vĩ mô Vì vậy, việc đảm bảo cho việc thực thi pháp luật thuế GTGT yêu cầu vô quan trọng cấp thiết đòi hỏi nỗ lực từ quan chức có liên quan, đội ngũ cán thuế có đạo đức trình độ cần có biện pháp kiểm tra, giám sát đạt hiệu 12 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế giá trị gia tăng 2008 Trần Thị Minh Hiền, Luận văn thạc sĩ luật học: pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam, thực trạng hướng dẫn hoàn thiện, Hà Nội 2006 Nghị định phủ số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP Và số website khác 13 [...]... việc đảm bảo cho việc thực thi pháp luật thuế GTGT là một yêu cầu vô cùng quan trọng và cấp thi t đòi hỏi sự nỗ lực từ các cơ quan chức năng có liên quan, đội ngũ cán bộ thuế có đạo đức và trình độ và cần có các biện pháp kiểm tra, giám sát đạt hiệu quả 12 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 2 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 Trần Thị Minh Hiền, Luận văn thạc sĩ luật học: pháp luật về thuế giá trị gia 3 tăng. .. học: pháp luật về thuế giá trị gia 3 tăng ở Việt Nam, thực trạng và hướng dẫn hoàn thi n, Hà Nội 2006 Nghị định của chính phủ số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 quy định chi 4 tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá trị gia tăng Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thi hành Nghị định số 5 123/2008/NĐ-CP Và... bộ thuế, cán bộ hải quan có đạo đức và trình độ nghiệp vụ Thuế GTGT là luật thuế khá hiện đại ở Việt Nam, quá trình thu thuế đòi hỏi phải có chuyên môn nghiệp vụ bởi việc thu thuế ở khâu trước còn kiểm tra được ở khâu sau Cần tăng cường đào tạo chuyên môn cho cán bộ thuế, cán bộ hải quan không chỉ đáp ứng các yêu cầu về nghiệp vụ thuế hải quan nói chung mà phải có khả năng phát hiện ra các thủ đoạn gian... thuế hiện nay 4 Sửa đổi, bổ sung ban hành một số luật có liên quan Trong hệ thống pháp luật của mỗi quốc gia các ngành luật hoặc các đạo luật không tuyệt đối độc lập với nhau mà chúng còn luôn có mối quan hệ với các ngành luật khác Để thực hiện tốt pháp luật thuế GTGT cũng cần thi t phải sửa đổi, bổ sung ban hành các luật có liên quan PHẦN KẾT LUẬN Việt Nam đang từng bước tiến tới hội nhập nền kinh tế... xuất khẩu cần quy định bắt buộc phải mở tài khoản tại ngân hàng và thanh toán qua ngân hàng Các cơ quan thuế kiểm tra việc thực hiện pháp luật thuế GTGT của các đối tượng nộp thuế nhưng trong việc thực hiện này còn có trách nhiệm của các cơ quan liên quan Do đó, công tác kiểm tra giám sát ngược lại với những cơ quan này có cũng phải được quan tâm Nâng cao chất lượng giám sát của Quốc hội và Hội đồng nhân... tượng nộp thuế trong giai đoạn hiện nay Các cán bộ thuế, cán bộ hải quan không chỉ là những người am hiểu về nghiệp vụ thuế hoặc hải quan mà còn phải 11 nắm vững được các lĩnh vực liên quan như kế toán, pháp luật kinh tế…Có những con người vững vàng về chuyên môn nghiệp vụ thì mới xây dựng được bộ máy hành chính thuế đơn giản nhưng hiệu quả, đáp ứng được những yêu cầu của cuộc cải cách hệ thống thuế hiện... đăng kí kinh doanh kiên quyết không cấp giấy chứng nhận cho những đối tượng có dấu hiệu thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích buôn bán hóa đơn, chiếm đoạt tài sản của Nhà nước Để thực hiện tốt pháp luật thuế GTGT liên quan đến nhiều cơ quan khác Muốn việc kiểm tra giám sát có hiệu quả thì cần có sự phối hợp đồng bộ giữa các cơ quan và có sự phân định rõ trách nhiệm của các cơ quan tránh trường hợp khi... chúng ta phải liên tục có những cải cách nhằm làm phù hợp và thích nghi với điều kiện và hoàn cảnh của nền kinh tế thế giới Trong đó việc thực hiện cải cách về thuế là một vấn đề hết sức quan trọng, nhằm làm tăng sức cạnh tranh trên các lĩnh vực về thương mại mậu dịch, nguồn vốn đầu tư từ nước ngoài Từ khi ra đời cho đến nay thuế GTGT đã chiếm được vị trí quan trọng trong hệ thống thuế của các nước và đóng... hành pháp trong đó cơ chế “dân kiểm tra” Ngoài ra, để kiểm tra xác định được quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp có phù hợp với những gì phản ánh trong hóa đơn hay không thì các cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tư để có biện pháp quản lý hoạt động của các đối tượng này khi cấp giáy chứng nhận đăng kí kinh doanh Sở kế hoạch và các cơ quan khác có trách nhiệm trong việc ... 26 đối tượng quy định Luật thuế GTGT cụ thể hóa Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 (TT số 129/2008/TT-BTC) loại hàng hóa, dịch vụ lại nằm diện chịu thuế GTGT Với quy định loại... quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị