Đề tài sự ảnh hưởng của đặc điểm ủy ban kiểm toán đến đạo đức tự nguyện công bố thông tin

TÊN ĐỀ TÀI: SỰ ẢNH HƯỞNG CỦA ĐẶC ĐIỂM ỦY BAN KIỂM TOÁN ĐẾN ĐẠO ĐỨC TỰ NGUYỆN CÔNG BỐ THÔNG TIN TÓM LƯỢC: Nghiên cứu khảo sát ảnh hưởng đặc điểm Ủy ban kiểm toán đến đạo đức tự nguyên công bố thông tin 94 Công ty hàng đầu niêm yết Bursa Malaisia Nghiên cứu sử dụng phân tích báo cáo hàng năm công ty sử dụng mô hình hồi quy tuyến tính đa biến để xem xét mối quan hệ đạo đức tự nguyện công bố thông tin với đặc điểm Ủy ban kiểm toán Công ty Kết nghiên cứu cho thấy có đặc điểm Ủy ban kiểm toán (nhiệm kỳ kiêm nhiệm) có liên quan đến đạo đức việc tự nguyện công bố thông tin, tính độc lập, chuyên môn, tần suất họp quy mô không ảnh hưởng Nghiên cứu để giúp bên liên quan việc trọng vào đặc điểm Ủy ban kiểm toán việc xác định đạo đức việc công bố thông tin công ty Giới thiệu: Đạo đức khía cạnh quan trọng hoạt động kinh doanh, hoạt động sản xuất kinh doanh phải phù hợp nằm khuôn khổ pháp luật theo quy định quy tắc thừa nhận Sự sụp đổ số tập đoàn kinh tế lớn Enron, WorldComto Parmalat gương chứng minh cho hậu nghiêm trọng tổ chức thực phương tiện phi đạo đức hoạt động kinh doanh (Muhammad, Shahimi, Yahya and Mahzan, 2009) Các quy tắc đạo đức cần thiết để Doanh nghiệp giải mâu thành lập quy tắc cam kết thủ đoạn gian lận Theo Bealing Baker (2006), vụ bê bối công ty tác động xấu đến nhiều tổ chức kinh tế bao gồm đôi tượng khác, thị trường, nhà đầu tư, quy định báo cáo kinh doanh đốc công quy định người bảo vệ nhóm lợi ích khách hàng, nhà quản lý quan lập pháp Trước nhiều thất bại vụ bê bối Công ty phải sớm có hành động cần thiết để sửa chữa hành vi phi đạo đức trước trở nên leo thang kiểm soát Leftkowitz (2006, p.247) nhắc lại Witmerr’s (2001) ý nghĩa hành vi phi đạo đức “một hành động cụ thể - hay định không hành động - có đạo đức hậu tiềm lựa chọn nhiều người dự kiến có tác động đáng kể phúc lợi người khác vi phạm nhiều nguyên tắc đạo đức truyền thống ".Leone (2010) and Persons (2011) tiếp tục nhấn mạnh hành vi phi đạo đức có tác động tiêu cực đến công ty Nó làm hoen ố hình ảnh uy tín công ty, ảnh hưởng đến lợi nhuận giá trị thị trường Công ty; gây tốn cho công ty cổ đông làm lòng tin từ công chúng Friedman (2008) nói không gói cứu trợ tài cần thiết cho công ty, mà công ty sơm cần gói cứu trợ đạo đức Theo Sullivan Shkolnikov (2006), đạo đức công bố thông tin công bố tự nguyện thực công ty định để tăng cường quản trị doanh nghiệp họ Tự nguyện công bố thông tin thực công ty yêu cầu bắt buộc công bố thông tin (Qu, Cooper, Wise Leung, 2012) Công bố thông tin tự nguyện, phân loại thành thông tin chiến lược, thông tin tài thông tin phi tài (Eng Mak, 2003), mối quan tâm đáng kể nước phát triển với thị trường Malaysia, nơi phát triển bền vững thị trường vốn dựa nhiều vào việc giảm khoảng cách thông tin quản lý nhà đầu tư Ling Lee (2012) quan sát thấy Malaysia quốc gia Đông Nam Á tăng trưởng nhanh chóng vốn hóa thị trường, nơi công bố thông tin tự nguyện dẫn đến vốn hóa thị trường cao tạo giá trị tiềm cho việc báo cáo bền vững công cụ quan hệ quản lý nhà đầu tư Rouf (2011) tìm thấy mức độ công bố thông tin tự nguyện chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố; yếu tố kinh tế, thay đổi thái độ xã hội yếu tố hành vi văn hóa doanh nghiệp Các nghiên cứu trước giá trị công ty cải thiện cách tăng tự nguyện công bố thông tin (Barry Brown, 1985; Fishman Hagerty, 1989; Diamond Verrecchia, 1991; Peters, Abbott Parker, 2000) Vấn đề quản trị nhận nhiều quan tâm nhà nghiên cứu, nhà nghiên cứu nhà đầu tư (Akhtaruddin, Hossain, Hossain, Yao, 2009; Akhtaruddin and Haron, 2010; Hussain Alkdai, 2012) Nhiều vụ bê bối công ty xảy kết quản trị làm xói mòn niềm tin chủ đầu tư Một chế quản trị doanh nghiệp để đảm bảo công ty thực hành vi đạo đức có trách nhiệm đạo đức Ủy ban kiểm toán Vai trò Ủy ban kiểm toán quản trị doanh nghiệp chủ đề gia tăng quan tâm đến quy định (Abbott, Parker Peters, 2003) Ủy ban kiểm toán giúp nâng cao đạo đức công bố thông tin doanh nghiệp hiệu giám sát quản lý Nghiên cứu tập trung vào Ủy ban kiểm toán hầu hết công ty giao nhiệm vụ giám sát đạo đức cho ủy ban Như vậy, phận Hội đồng quản trị, nhà hoạch định sách nhà đầu tư cho thấy tầm quan trọng đặc điểm Ủy ban kiểm toán việc xác định đạo đức công bố thông tin công ty Yuen, Liu, Zhang Lu (2009) nhận thấy diện Ủy ban kiểm toán có liên quan đáng kể đến mức tự nguyện công bố thông tin cấu hội đồng quản trị lợi ích bên liên quan Forker (1992) lập luận Ủy ban kiểm toán chế giám sát hiệu để nâng cao chất lượng công bố thông tin hệ thống kiểm soát nội giảm chi phí Tổ chức Hussain Alkdai (2012) cho biết nhiệm vụ trách nhiệm Ủy ban kiểm toán báo cáo tài không thay đổi, thách thức việc lựa chọn người phù hợp để vào ban kiểm toán Tại Malaysia, hầu hết công ty đại chúng niêm yết giao Ủy ban kiểm toán vai trò quan trọng giám sát, phân tích, kiểm tra tư vấn nhà quản lý, kiểm toán viên bên việc chuẩn bị báo cáo tài chính, thực kiểm toán, thực hệ thống kiểm soát kế toán nội (Liu Sun, 2010 ) Trong đó, đặc điểm Ủy ban kiểm tính độc lập Ủy ban kiểm toán, quy mô, tần suất họp chuyên môn quan trọng để đảm bảo tính hiệu Ủy ban kiểm toán Các nghiên cứu trước cho đặc điểm Ủy ban kiểm toán quan trọng để tác động đến Ủy ban kiểm toán việc thực nhiệm vụ không trì diện (Abbott and Parker, 2000; Beasley, Carcello, Hermanson and Lapides, 2000; Carcello and Neal 2003; Raghunandan, Read and Rama, 2001) Do nghiên cứu cố gắng kiểm tra xem đặc điểm Ủy ban kiểm toán có ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến đạo đức công bố thông tin Câu hỏi nghiên cứu sau sở cho nghiên cứu này; Có ảnh hưởng đặc điểm Ủy ban kiểm toán đến đạo đức tự nguyện công bố thông tin không? Trong câu trả lời cho câu hỏi nghiên cứu, nghiên cứu nhằm mục đích để kiểm tra ảnh hưởng đặc điểm ủy ban kiểm toán đến đạo đức công bố thông tin Giới thiệu xem xét hoàn cảnh thích hợp ủy ban kiểm toán công bố thông tin tự nguyện, sở khái niệm phát triển giả thuyết, phương pháp, phân tích kết quả, thảo luận kết luận cuối Xem xét tài liệu liên quan Có nghiên cứu cụ thể thực giới hạn đạo đức công bố thông tin Theo Akhtaruddin et al (2009), có nghiên cứu xem xét chế quản trị doanh nghiệp với tự nguyện công bố thông tin Persons (2009; 2010) số nghiên cứu đạo đức tự nguyện công bố thông tin với ủy ban kiểm toán gian lận báo cáo tài công ty Hoa Kỳ Quy tắc đạo đức đại diện cho giá trị nguyên tắc cung cấp công ty để đảm bảo toàn tổ chức tuân thủ thực theo quy tắc hành động có đạo đức Theo Marnburg (2000) Preuss (2009), quy tắc đạo đức, sách đạo đức, hướng dẫn đạo đức, đạo đức kinh doanh, nguyên tắc hoạt động báo cáo thực tiễn kinh doanh nguyên tắc, tất hướng đến quy tắc đạo đức Hơn nữa, tiêu chuẩn, hướng dẫn hành vi chuyên nghiệp nhân viên (Schwartz, 2001; Cleeck Leonard, 1998), nhà quản lý (Myers, 2003; Braswell; Foster Poe, 2009) tổ chức (Marnburg, 2000; Schwartz, 2001) Quy tắc đạo đức bao gồm giá trị cốt lõi công ty, hướng dẫn cho vấn đề mối quan hệ với khách hàng nhà cung cấp, quan hệ lao động, thông tin bí mật, xung đột lợi ích, cạnh tranh người khác Hơn nữa, dựa Preuss (2009), nghiên cứu bao gồm trách nhiệm công ty bên liên quan / thực kỳ vọng công ty nhân viên Quy tắc đạo đức theo quy định Valentine Barnett (2002) văn thức bao gồm sách định hướng mặt đạo đức mà miêu tả tiêu chuẩn đạo đức, giá trị cốt lõi hướng dẫn tuyên bố chung tổ chức đạo đức bao gồm nguyên tắc định đến hành vi nhân viên (Pater Gil, 2003) Các nhân tố thường xuyên định công bố thông tin tự nguyện quy mô kiểm toán chất lượng kiểm toán (DeAngelo, 1981; Hashim Mohd Saleh, 2007), đầu (Hossain, Perera Rahman, 1995; Hashim Mohd Saleh, 2007), loại hình công nghiệp (Cooke, 1989; Meek, Roberts Gray, 1995; Watson, Shrives Martson, 2002; Hashim Mohd Saleh, 2007), lợi nhuận (Haniffa Cooke, 2002; Hashim Mohd Saleh, 2007), quy mô công ty (Chow Wong-Boren, 1987; Cooke, 1989; Hossain et al, 1995; Meek et al, 1995; Raffournier, 1995; Belkaoui năm 2001; Watson et al, 2002; Hashim Mohd Saleh, 2007), tập trung quyền sở hữu (Châu & Gray, 2002; Haniffa & Cooke, 2002; Mohd Ghazali & Weetman, 2006; Hashim Mohd Saleh, 2007) mức độ đa quốc gia quốc tế hóa (Cooke, 1989; Raffournier, 1995; Belkaoui, 2001; Hashim Mohd Saleh, 2007) Nhiều tài liệu đặc điểm ủy ban kiểm toán tập trung vào đặc điểm khác biến khác Các nghiên cứu Akhtaruddin et al (2009) xác định mối quan hệ tỷ lệ thành viên ủy ban kiểm toán tổng số thành viên hội đồng quản trị với mức độ công bố thông tin tự nguyện Hayek Hayek (2012) kiểm tra đặc điểm ủy ban kiểm toán (độc lập; chuyên môn tài cấu bồi thường) có hiệu lực vào nhận thức đạo đức gian lận báo cáo tài Zhou Chen (2004) nghiên cứu mối liên quan đặc điểm ban kiểm toán (chuyên môn quản trị, hội họp, quy mô, chuyên môn độc lập tài chính) với thu nhập quản lý thông qua quy định rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại Tuy nhiên, vấn đề có liên quan, có vài nghiên cứu mối quan hệ đặc điểm ban kiểm toán công bố thông tin tự nguyện Nghiên cứu cho biết thêm chứng đặc điểm ủy ban kiểm toán Nó tập trung vào sáu đặc điểm ủy ban kiểm toán là: ủy ban kiểm toán độc lập, chuyên môn, tần suất họp, quy mô, chức vụ nhiệm kỳ giám đốc Phát triển giả thuyết 3.1 Ủy ban kiểm toán độc lập The Public Oversight Board (POB, 1994); Blue Ribbon Committee (BRC, 1999a), National Association of Corporate Directors (NACD, 1999) Pricewaterhouse Coopers (2000) cho chất lượng ủy ban kiểm toán cao thành viên độc lập dẫn đến hiệu việc nâng cao uy tín báo cáo tài Theo Persons (2005) người mối quan hệ tài cá nhân với công ty điều hành công ty gọi thành viên ủy ban độc lập Theo Persons (2005), ủy ban kiểm toán đảm bảo tính độc lập gian lận có khả xảy Klein (2002) phát có mối quan hệ tiêu cực ủy ban kiểm toán độc lập với hoạt động quản lý thu nhập Nó cho thấy ủy ban kiểm toán độc lập có hiệu việc kiểm soát quản lý khoản thu nhập (Bedard, Chtourou Courteau, 2004) Một nghiên cứu trước (Abbott et al, 2002; 2004) phát có mối liên hệ tiêu cực ủy ban kiểm toán độc lập gian lận báo cáo tài sai sót trọng yếu Persons (2009) nhấn mạnh ủy ban kiểm toán độc lập điều cần thiết việc đo lường hiệu đạo đức công bố thông tin Tuy nhiên, Bronson, Carcello Raghunandan (2006) cho ủy ban kiểm toán độc lập mối liên quan với mức độ hiệu ủy ban kiểm toán Dựa Persons (2005, 2009), nghiên cứu cho ủy ban kiểm toán độc lập ảnh hưởng tích cực đến hiệu trình thực báo cáo tài chính, họ thực nhiệm vụ có đạo đức điều dẫn đến đạo đức công bố thông tin H1: Có mối quan hệ tích cực ủy ban kiểm toán độc lập đạo đức công bố thông tin 3.2 Khả chuyên môn thành viên ủy ban kiểm toán The Public Oversight Board (POB, 1993) thấy thành viên ủy ban kiểm toán sẽ làm việc có hiệu tỷ lệ thành viên có chuyên môn kế toán, kiểm toán, kiểm soát nội lĩnh vực tài The Malaysian Code of Corporate Governance (MCCG, 2002) cần thành viên ủy ban kiểm toán có chuyên môn kế toán chuyên môn tài Persons (2005) cho kiến thức chuyên môn mà ủy ban kiểm toán không liên quan đến gian lận xảy Theo Defond, Hann Hu (2005), công ty cải thiện quản trị doanh nghiệp họ thành viên ủy ban kiểm toán có chuyên môn tài thực nhiệm vụ họ McMullen Raghunanthan (1996) nêu nghiên cứu họ vấn đề liên quan đến tài khả xảy công ty kiểm toán thành viên ủy ban kiểm toán công ty có chuyên môn tài Tuy nhiên, Hussain Alkdai (2012) nhấn mạnh vai trò chuyên gia kế toán không liên quan nhiều việc giảm thiểu quản lý khoản thu nhập Theo Bedard et al (2004) quản lý khoản thu nhập có liên quan tiêu cực với chuyên môn thành viên ủy ban kiểm toán Tương tự vậy, Xie, Davidson Dadalt (2003) Felo, Krishnamurthy Solieri (2003) nhận thấy có phương pháp trích trước nhỏ tùy ý thành viên ủy ban kiểm toán có chuyên môn tài Persons (2009) đề cập thành viên độc lập ủy ban kiểm toán có chuyên môn tài kế toán có nhiều khả để phát sai sót trọng yếu tài hay giao dịch kinh doanh không họ cần phải thực theo quy tắc chuyên môn riêng họ đạo đức để trì danh tiếng họ Vì vậy, nghiên cứu cho ủy ban kiểm toán có chuyên môn nên có hiệu cô ta theo dõi công ty Họ thực nhiệm vụ có đạo đức dẫn đến đạo đức công bố thông tin H2: Có mối quan hệ tích cực chuyên môn thành viên ủy ban kiểm toán đạo đức tự nguyện công bố thông tin 3.3: Tần suất họp ủy ban kiểm toán Abdul Rahman , Mohamed Ali (2006), Mohd Saleh, Mohd Iskandar Rahmat (2007) không đưa chứng cho thấy số lượng họp ủy ban kiểm toán liên quan đến việc giảm số lượng khoản trích trước tùy ý Mặt khác, Raghunandan et al 2001 nhấn mạnh ủy ban kiểm toán thường xuyên tổ chức họp nhiều khả thông báo đầy đủ hiểu biết vấn đề kế toán kiểm toán hành để thực nhiệm vụ Tương tự vậy, Abbott et al (2003; 2004) với điều kiện ủy ban kiểm toán hàng năm tổ chức họp tối thiểu bốn lần có khả kiểm tra lại báo cáo tài họ Persons (2009) nhận thấy ủy ban kiểm toán thường xuyên tổ chức họp công ty nhiều khả hành động có đạo đức việc tự nguyện công bố thông tin Khác thế, Xie et al (2003) nói có mối liên hệ tiêu cực số lượng họp khoản trích trước tùy ý Dựa Persons (2009) and Xie et al (2003) nghiên cứu hy vọng tần suất họp ủy ban kiểm toán có hiệu việc kiểm tra, giám sát công ty dẫn đến đạo đức công bố thông tin Vì vậy, giả thuyết sau đề xuất: H3: Có mối quan hệ tích cực tần suất họp ủy ban kiểm toán đạo đức công bố thông tin 3.4 Quy mô ủy ban kiểm toán MCCG (2012) nói ủy ban kiểm toán phải bao gồm ba giám đốc Các nghiên cứu trước cho thấy ủy ban kiểm toán có quy mô lớn dẫn đến tranh luận không cần thiết chậm trễ việc đưa định, giao tiếp trình định (Lin, Xiao Tang, 2008; Steiner, 1972; Hackman, 1990) Tuy nhiên, có ý kiến cho ủy ban kiểm toán có quy mô lớn có lợi cho đạo đức công bố thông tin khả ủy ban kiểm toán bao gồm thành viên có đạo đức cao hơn, người ảnh hưởng đến đạo đức công bố thông tin (Persons, 2009) Các nghiên cứu trước (Dalton, Daily, Johnson Ellstrand., 1999) phát có mối quan hệ tích cực quy mô chức giám sát hội đồng quản trị với kết làm việc hiệu suất cao Theo Yang Krishnan (2005), có mối liên hệ tiêu cực quy mô ủy ban kiểm toán quản lý khoản thu nhập Xie et al (2003) Hussain Alkdai (2012) nói mối liên quan quy mô ủy ban kiểm toán khoản trích trước tùy ý Do đó, nghiên cứu hy vọng quy mô củaa ủy ban kiểm toán lớn hiệu việc giám sát công ty lớn dẫn đến đạo đức công bố thông tin Vì vậy, giả thuyết sau đề xuất: H4: Có mối quan hệ tích cực quy mô ủy ban kiểm toán đạo đức tự nguyện công bố thông tin 3.5 Nhiệm kỳ ủy ban kiểm toán Các thành viên ủy ban kiểm toán có nhiệm kỳ dài dẫn đến hiệu suất cao hơn, hiệu quả, giám sát, kiến thức kinh nghiệm để xử lý hoạt động công ty (Bedard et al, 2004; Thoopsamut Jiakengkit, 2009) SET (1999) nhấn mạnh thời hạn phục vụ thành viên ủy ban kiểm toán phải cố định trang trải thời hạn hợp lý từ 2-5 năm để đảm bảo ổn định công việc ủy ban kiểm toán Persons (2005) cho thành viên ủy ban kiểm toán có nhiệm kỳ dài hơn, khả gian lận thấp Yang Krishan (2005) Liu Sun (2010) nói có mối quan hệ tiêu cực nhiệm kỳ trung bình thành viên ủy ban kiểm toán với quản lý thu nhập Như vậy, nghiên cứu này, công nhận nhiệm kỳ thành viên ủy ban kiểm toán dài hơn, hiệu việc giám sát công ty lớn dẫn đến đạo đức công bố thông tin H5: Có mối quan hệ tích cực nhiệm kỳ ban kiểm toán đạo đức tự nguyện công bố thông tin 3.6 Sự kiêm nhiệm nhiều chức vụ thành viên Ủy ban kiểm toán Sự kiêm nhiệm mô tả thành viên chấp hành đạo nhiều hội đồng Sự kiêm nhiệm đòi hỏi nhiều thời gian nỗ lực để giám sát có hiệu công tác quản lý (Morck, Shleifcr Vishny, 1988; Persons, 2005) Shivdasani Yermack (1999) nói giám đốc kiêm nhiệm nhiều chức vụ có hiệu việc theo dõi quản lý Core et al (1999), Fich Shivdasani (2006) Liu Sun (2010) tìm thấy giám đốc giữ nhiều chức vụ đủ thời gian bận rộn để giám sát việc quản lý điều gây hiệu thấp việc theo dõi Core, Holthausen Larcker (1999) nói giám đốc kiêm nhiệm nhiều chức vụ không kiểm tra đầy đủ quản lý Vì vậy, nghiên cứu này, công nhận kiêm nhiệm nhiều chức vụ thành viên ủy ban kiểm toán đẫn đến hiệu việc giám sát công ty có khả công ty làm giảm đạo đức công bố thông tin H6: Có mối quan hệ tiêu cực kiêm nhiệm nhiều chức vụ thành viên ủy ban kiểm toán đạo đức tự nguyện công bố thông tin Phương pháp nghiên cứu Mẫu cho nghiên cứu bao gồm 100 công ty niêm yết hàng đầu Bursa Malaysia Danh sách 100 công ty hàng đầu thu từ trang web Bursa Malaysia Các công ty xếp hạng dựa vốn hóa thị trường 100 công ty hàng đầu chọn chúng đại diện cho công ty niêm yết lớn và, đó, họ có nhiều khả báo cáo công bố thông tin tự nguyện so với công ty nhỏ Theo Persons (2011) công ty lớn có nhiều khả để áp dụng quy tắc đạo đức công ty nhỏ nhiều khả nhà đầu tư họ thương hiệu tiếng thông tin công bố đầy đủ Sáu công ty loại trừ khỏi phân tích họ báo cáo hàng năm năm 2011 niêm yết Như vậy, mẫu cuối thu tổng cộng 94 công ty Bảng tóm tắt lựa chọn mẫu công ty đại chúng niêm yết phân loại chúng dựa ngành công nghiệp họ tương ứng Nghiên cứu sử dụng báo cáo hàng năm phân tích nội dung nguồn việc thu thập tất thông tin có liên quan Bảng 1: Danh sách công ty mẫu lựa chọn 4.1: Các biến Nghiên cứu sử dụng biến phụ thuộc đạo đức tự nguyện công bố thông tin đặc điểm ủy ban kiểm toán biến độc lập Việc đo lường công ty có đạo đức công bố thông tin dán nhãn "1." Nếu công ty đạo đức công bố thông tin dán nhãn "0" 18 khía cạnh đạo đức công bố thông tin sử dụng nghiên cứu chuyển thể từ Persons (2009) Theo Persons (2009), khía cạnh khía cạnh thông thường đạo đức công bố thông tin công bố báo cáo thường niên công ty đại chúng Hoa Kỳ Biến độc lập bổ sung sử dụng nghiên cứu bao gồm đặc điểm ban kiểm toán; ủy ban kiểm toán độc lập, chuyên môn ban kiểm toán, tần suất họp ủy ban kiểm toán, quy mô ban kiểm toán, nhiệm kỳ ủy ban kiểm toán kiêm nhiệm nhiều chức vụ thành viên ủy ban kiểm toán Các nghiên cứu trước tập trung vào số đặc tính ủy ban kiểm toán Ví dụ, Hayek Hayek (2012) kiểm tra độc lập ủy ban kiểm toán chuyên môn ủy ban kiểm toán Ngoài ra, Xie et al (2003) nghiên cứu ủy ban kiểm toán độc lập, chuyên môn, quy mô tần suất họp Hussain Alkdai (2012) mô tả quy mô ủy ban kiểm toán, chuyên môn độc lập Một nghiên cứu tiến hành Bedard et al (2004) kiểm tra ủy ban kiểm toán độc lập, chuyên môn nhiệm kỳ ủy ban kiểm toán Liu Sun (2010) nghiên cứu nhiệm kỳ ủy ban kiểm toán chức ủy ban kiểm toán Do suy có nghiên cứu hạn chế tập trung vào tất sáu đặc điểm ban kiểm toán Vì vậy, nghiên cứu chọn để kiểm tra tất sáu đặc tính cho công ty Các tóm tắt phép đo sử dụng cung cấp bảng sau: Bảng 2: Đo lường biến độc lập biến phụ thuộc Trong nghiên cứu này, phân tích nội dung phân tích hồi quy đa tuyến tính sử dụng để giải câu hỏi nghiên cứu Số liệu thu thập từ báo cáo hàng năm phân tích cách sử dụng số tự nguyện công bố thông tin (Hashim Mohd Saleh, 2007) Mối quan hệ đạo đức tự nguyện công bố thông tin đặc điểm ủy ban kiểm toán phân tích cách sử dụng phân tích hồi quy Mô hình sau: ĐẠO ĐỨC CÔNG BỐ THÔNG TIN= β0 + β1*INDAUD + β2*AUDACC + β3*AUDMET + β4*AUDSIZE + β5*AUDTEN + β6*DIRSHIP + ε Kết nghiên cứu thảo luận Bảng 3: Bảng phân tích mô tả đạo đức tự nguyện công bố thông tin Bảng trung bình tổng thể đạo đức công bố thông tin 0,65 cho thấy hầu hết công ty có đạo đức công bố thông tin 64,9% (61 công ty) công ty thực hành đạo đức công bố thông tin, 35,1% (33 công ty) công ty không Phần lớn công ty (61 tổng số 94 tương đương 64.9%) tiết lộ họ có văn quy tắc đạo đức họ có ủy ban giám sát trách nhiệm liên quan đến đạo đức Một ủy ban ủy ban kiểm toán hầu hết công ty (61 tổng số 61, 100%) 13 số 94 công ty (13,8%) có đạo đức công ty nhân viên thực Chỉ có ba số 94 công ty (3,2 %) xem xét đạo đức cách thuê giám đốc giám đốc điều hành Không số công ty chấp hành bồi thường cho hành vi đạo đức công ty 39 số 94 (41,5%) công ty có đào tạo đạo đức cho nhân viên yêu cầu nhân viên họ ký thư xác nhận họ đọc tuân thủ quy tắc đạo đức Trong số 12 lĩnh vực đạo đức, ba công bố thông tin phù hợp với luật pháp quy định hành (60 94 công ty, 63,8%) Nó phù hợp với nghiên cứu Persons (2009) việc tuân thủ pháp luật hành động đạo đức việc công bố thông tin công ty Tiếp theo báo cáo kế toán khiếu nại hành vi bất hợp pháp (51 số 94 công ty, 54,3%) xung đột lợi ích mối quan hệ cá nhân tổ chức (49 số 94 công ty, 52,1%) Những kết thể hầu hết công ty nói họ có văn quy tắc ứng xử đạo đức kinh doanh nêu báo cáo hàng năm trang web họ, nhiên đa số họ không tiết lộ chi tiết lĩnh vực áp dụng đạo đức (Persons, 2009) Việc trì ghi nhận công ty xác gắn với giao tiếp với công chúng (44 số 94 công ty, 46,8%) Ngoài ra, 42 số 94 (44,7 %) công ty tiết lộ việc xử lý thông tin bí mật 34 số 94 (36,2 %) công ty tiết lộ khu vực đạo đức việc sử dụng tài sản công ty Không có công ty đề cập việc chống gia đình trị Lĩnh vực đạo đức khác tiết lộ công ty hối lộ thương mại (37 94 công ty, 39,4 %), cạnh tranh giao dịch công (25 số 94 công ty, 26,6 %), giao dịch nội gián cổ phiếu công ty (24 số 94 công ty, 25,5 %) biện pháp kỷ luật hành vi sai phạm quy định (35 số 94 công ty, 37,2%) 5.1 Phân tích mô tả đặc điểm ban kiểm toán Các đặc điểm ủy ban kiểm toán bao gồm ủy ban kiểm toán độc lập, chuyên môn, tần suất họp, quy mô, nhiệm kỳ kiêm nhiệm thành viên ủy ban kiểm toán Bảng cho thấy điểm trung bình kiểm toán viên ủy ban độc lập 87.05% (SD = 0,14318) Kết cho thấy điểm trung bình ủy ban kiểm toán với chuyên môn tài 39,83% (SD = 0,20989) Điểm trung bình tần suất họp ủy ban kiểm toán 5-6 lần (5.60) năm Điểm trung bình quy mô ủy ban kiểm toán 3-4 thành viên (3,64) Điểm trung bình nhiệm kỳ ủy ban kiểm toán bảy năm (7.17) Trong đó, điểm số trung bình kiêm nhiệm thành viên ủy ban kiểm toán ba (3,09) Kết thành viên ủy ban kiểm toán kiêm nhiệm nhiệm vụ cho công ty Bảng 4: Bảng phân tích mô tả đặc điểm ủy ban kiểm toán 5.2: Hệ số tương quan Phân tích mối tương quan sử dụng thử nghiệm sơ để đo lường mối quan hệ biến độ mạnh biến liên kết (Pallant, 2001) Từ Bảng 5, có mối quan hệ có ý nghĩa tiêu cực nhìn thấy độc lập ủy ban kiểm toán quy mô ban kiểm toán (27,6 %) Hơn nữa, mối quan hệ có ý nghĩa tích cực độc lập ủy ban kiểm toán nhiệm kỳ ủy ban kiểm toán (21 %) Ngoài ra, mối quan hệ có ý nghĩa tiêu cực tồn chuyên môn thành viên ủy ban kiểm toán quy mô ban kiểm toán (26,9%) Lớn quy mô ủy ban kiểm toán, thấp độc lập ủy ban kiểm toán Lớn nhiệm kỳ ủy ban kiểm toán, thấp độc lập ủy ban kiểm toán Tiếp theo, lớn quy mô ban kiểm toán, thấp chuyên môn thành viên ủy ban kiểm toán Bảng 5: phân tích mối quan hệ tương quan 5.3: Hồi quy đa biến Phân tích hồi quy giúp việc dự đoán mối quan hệ hai biến phụ thuộc độc lập (Pallant, 2001) Các xét nghiệm sử dụng bao gồm F-test, hệ số xác định thử nghiệm hệ số hồi quy Bảng 6: phân tích hồi quy tuyến tính đa biến Bảng báo cáo phân tích hồi quy tuyến tích đa biến cho tất công ty mẫu Giá trị R-squared (R2) tỷ lệ phần trăm biến giải thích mô hình hồi quy vào nhóm biến số (Field, 2009) Trong nghiên cứu này, giá trị R2 0,202 Như vậy, kết thống kê cho thấy 20,2% thay đổi đạo đức tự nguyện công bố thông tin giải thích biến đổi đặc tính ban kiểm toán (Ủy ban kiểm toán độc lập, chuyên môn thành viên Ủy ban kiểm toán, Ủy ban Kiểm toán, tần suất họp Ủy ban Kiểm toán, Quy mô Ủy ban Kiểm toán, nhiệm kỳ kiêm nhiệm thành viên Ủy ban Kiểm toán) Theo Field (2009), điều chỉnh R-squared (R2) giải thích giá trị phương sai kết mà mô hình giải thích dân số Ngoài ra, giá trị điều chỉnh R2 0,147 rằng, sở điều chỉnh, biến độc lập có liên quan 14,7% đến đạo đức tự nguyện công bố thông tin Giá trị F-statistics 3,678 cho thấy mối quan hệ đáng kể tất biến độc lập đạo đức tự nguyện công bố thông tin Hơn nữa, giá trị Durbin- Watson 1,909 cho cho thấy tự tương quan, cho thấy độc lập liệu biến độc lập với đạo đức tự nguyện công bố thông tin Các kết cho thấy tất biến độc lập không liên quan ảnh hưởng đến kết phân tích Trong nghiên cứu này, giả thuyết H1 đề xuất để kiểm tra xem có mối quan hệ tích cực độc lập ủy ban kiểm toán đạo đức tự nguyện công bố thông tin Kết cho thấy rằng, giả thuyết H1, ủy ban kiểm toán độc lập mối quan hệ tích cực với đạo đức tự nguyện tiết lộ nơi t-value với ủy ban kiểm toán độc lập 0,886 với p-value 0,378 Điều ủy ban kiểm toán có hiệu độc lập, không đảm bảo công ty có đạo đức tự nguyện tiết lộ công bố thông tin Do đó, giả thuyết H1 bị từ chối kết luận ủy ban kiểm toán độc lập ảnh hưởng đến đạo đức công bố thông tin tự nguyện Tương tự vậy, kết chứng minh chuyên môn thành viên ủy ban kiểm toán mối quan hệ tích cực với đạo đức tự nguyện công bố thông tin nơi mà t- value cho chuyên môn thành viên ủy ban kiểm toán 0,619 p-value 0,538 Kết cho thấy ủy ban kiểm toán có chuyên môn tài chính; không đảm bảo đạo đức công bố thông tin công ty thành viên ủy ban kiểm toán không giữ đạo đức việc thực trách nhiệm Như vậy, giả thuyết H2 bị từ chối kết là, cho thấy chuyên môn thành viên ủy ban kiểm toán ảnh hưởng đạo đức tự nguyện công bố thông tin Những phát từ nghiên cứu cho thấy tần suất họp ủy ban kiểm toán mối quan hệ tích cực đáng kể với đạo đức tự nguyện công bố thông tin nơi t-value với tần suất họp 1,241 p-value 0,218 Menon Williams (1994) thấy số lượng họp không cung cấp chứng việc hoàn thành công việc Như vậy, giả thuyết H3 bị từ chối, với kết luận tần suất họp ủy ban kiểm toán ảnh hưởng đến đạo đức công bố thông tin tự nguyện Ngược lại, phân tích liệu cho thấy mối quan hệ tích cực quy mô ban kiểm toán đạo đức tự nguyện công bố thông tin nơi t-value so với quy mô ủy ban kiểm toán 1,383 p-value 0,170 Phát hỗ trợ đối số Lin et al (2008); Steiner (1972) Hackman (1990), người phát ủy ban kiểm toán quy mô lớn dẫn đến tranh luận không cần thiết chậm trễ việc đưa định giao tiếp trình định Điều quy mô ban kiểm toán nhỏ hay lớn, không ảnh hưởng mức độ đạo đức tự nguyện công bố thông tin công ty Nó liên kết với định ảnh hưởng từ ban giám đốc để thực công bố thông tin hay không Do đó, giả thuyết H4 bị từ chối, nơi kết luận quy mô ban kiểm toán ảnh hưởng đến đạo đức công bố thông tin tự nguyện Có mối quan hệ tích cực nhiệm kỳ ủy ban kiểm toán đạo đức tự nguyện công bố thông tin nơi t-value so với nhiệm kỳ thành viên ủy ban kiểm toán 1,980 p-value 0.051 Các nghiên cứu Bedard et al (2004) Thoopsamut Jiakengkit (2009) nhận thấy thành viên ủy ban kiểm toán có nhiệm kỳ dài hơn, dẫn đến hiệu suất hiệu ủy ban cao Như vậy, giả thuyết H5 chấp nhận kết luận nhiệm kỳ Ban kiểm toán có ảnh hưởng đạo đức công bố thông tin tự nguyện Kết cho thấy có mối quan hệ tiêu cực kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ thành viên ủy ban kiểm toán đạo đức tự nguyện công bố thông tin với tvalue so kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ thành viên ủy ban kiểm toán 2,997 p-value 0.004 Điều cho thấy thành viên ủy ban kiểm toán giữ nhiều nhiệm vụ công ty khác, cung cấp cho tác động tiêu cực hiệu họ việc theo dõi quản lý Kết phù hợp với phát Core et al (1999); Fich Shivdasani (2006) Liu Sun (2010) Họ phát giám đốc giữ nhiều nhiệm vụ bận rộn để theo dõi quản lý Do đó, giả thuyết H6 chấp nhận kết luận kiêm nhiệm thành viên ủy ban kiểm toán yêu cầu thêm thời gian, ý nhiều nỗ lực việc quản lý nhiệm vụ điều dẫn đến đạo đức tự nguyện công bố thông tin Kết luận Nghiên cứu xem xét ảnh hưởng đặc điểm ủy ban kiểm toán đến đạo đức tự nguyện công bố thông tin Những phát từ nghiên cứu bác bỏ giả thuyết H1 có nghĩa mối quan hệ tích cực đáng kể ủy ban kiểm toán độc lập đạo đức tự nguyện công bố thông tin Các nghiên cứu bác bỏ giả thuyết H2 mà tuyên bố mối quan hệ tích cực chuyên môn thành viên ủy ban kiểm toán đạo đức tự nguyện công bố thông tin Giả thuyết H3 bị từ chối Do mối quan hệ tích cực tần suất họp ủy ban kiểm toán đạo đức tự nguyện công bố thông tin Các nghiên cứu bác bỏ giả thuyết H4 mối quan hệ tích cực quy mô ban kiểm toán đạo đức tự nguyện công bố thông tin Giả thuyết H5 chấp nhận cho thấy có mối quan hệ tích cực nhiệm kỳ thành viên ủy ban kiểm toán đạo đức tự nguyện công bố thông tin Cuối cùng, giả thuyết H6 chấp nhận, điều có nghĩa mối quan hệ tiêu cực kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ thành viên ủy ban kiểm toán đạo đức tự nguyện công bố thông tin Một khảo sát thực Korn / Ferry International (1998) nhấn mạnh thành viên có nhiều kiêm nhiệm cần nhiều thời gian ý, ảnh hưởng đến khả họ để theo dõi quản lý Hơn nữa, người (năm 2005) đoán khả gian lận thấp thành viên ủy ban kiểm toán có kiêm nhiệm Như vậy, có khả thành viên ủy ban kiểm toán với kiêm nhiệm dẫn đến đạo đức công bố thông tin [...]... dẫn đến ít đạo đức tự nguyện công bố thông tin 6 Kết luận Nghiên cứu này xem xét ảnh hưởng của các đặc điểm của ủy ban kiểm toán đến đạo đức tự nguyện công bố thông tin Những phát hiện từ nghiên cứu bác bỏ giả thuyết H1 có nghĩa rằng không có mối quan hệ tích cực đáng kể giữa ủy ban kiểm toán độc lập và đạo đức tự nguyện công bố thông tin Các nghiên cứu cũng bác bỏ giả thuyết H2 mà tuyên bố rằng không... quyết định và ảnh hưởng từ ban giám đốc để thực hiện công bố thông tin như vậy hay không Do đó, giả thuyết H4 bị từ chối, nơi nó có thể được kết luận rằng quy mô ban kiểm toán không có ảnh hưởng đến đạo đức công bố thông tin tự nguyện Có một mối quan hệ tích cực giữa nhiệm kỳ của ủy ban kiểm toán và đạo đức tự nguyện công bố thông tin nơi t-value so với nhiệm kỳ thành viên ủy ban kiểm toán là 1,980... độc lập ủy ban kiểm toán và nhiệm kỳ ủy ban kiểm toán (21 %) Ngoài ra, mối quan hệ có ý nghĩa tiêu cực tồn tại giữa chuyên môn của các thành viên ủy ban kiểm toán và quy mô ban kiểm toán (26,9%) Lớn hơn là quy mô của ủy ban kiểm toán, thấp hơn là sự độc lập ủy ban kiểm toán Lớn hơn các nhiệm kỳ ủy ban kiểm toán, thấp hơn là sự độc lập ủy ban kiểm toán Tiếp theo, lớn hơn là quy mô ban kiểm toán, thấp... cực giữa chuyên môn của các thành viên ủy ban kiểm toán và đạo đức tự nguyện công bố thông tin Giả thuyết H3 cũng bị từ chối Do đó không có mối quan hệ tích cực giữa tần suất các cuộc họp của ủy ban kiểm toán và đạo đức tự nguyện công bố thông tin Các nghiên cứu đã bác bỏ giả thuyết H4 là không có mối quan hệ tích cực giữa quy mô ban kiểm toán và đạo đức tự nguyện công bố thông tin Giả thuyết H5 được... mô tả đạo đức tự nguyện công bố thông tin Bảng 3 trung bình tổng thể của đạo đức công bố thông tin là 0,65 cho thấy hầu hết các công ty có đạo đức trong công bố thông tin 64,9% (61 công ty) các công ty thực hành đạo đức công bố thông tin, trong khi 35,1% (33 công ty) của các công ty thì không Phần lớn các công ty (61 trong tổng số 94 tương đương 64.9%) tiết lộ rằng họ đã có văn bản quy tắc đạo đức và... các ủy ban kiểm toán có hiệu quả và độc lập, nó không đảm bảo rằng các công ty sẽ có đạo đức tự nguyện tiết lộ công bố thông tin Do đó, các giả thuyết H1 bị từ chối vì nó có thể kết luận rằng ủy ban kiểm toán độc lập đã không có ảnh hưởng đến đạo đức công bố thông tin tự nguyện Tương tự như vậy, kết quả chứng minh rằng chuyên môn của các thành viên ủy ban kiểm toán không có mối quan hệ tích cực với đạo. .. đặc điểm ban kiểm toán Các đặc điểm ủy ban kiểm toán bao gồm các ủy ban kiểm toán độc lập, chuyên môn, tần suất của các cuộc họp, quy mô, nhiệm kỳ và sự kiêm nhiệm của các thành viên ủy ban kiểm toán Bảng 4 cho thấy điểm trung bình của các kiểm toán viên ủy ban độc lập là 87.05% (SD = 0,14318) Kết quả cho thấy điểm trung bình ủy ban kiểm toán với chuyên môn về tài chính là 39,83% (SD = 0,20989) Điểm. .. chứng về việc hoàn thành công việc Như vậy, giả thuyết H3 cũng bị từ chối, với kết luận rằng tần suất các cuộc họp của ủy ban kiểm toán không có ảnh hưởng đến đạo đức công bố thông tin tự nguyện Ngược lại, phân tích các dữ liệu cho thấy rằng không có mối quan hệ tích cực giữa quy mô ban kiểm toán và đạo đức tự nguyện công bố thông tin nơi t-value so với quy mô ủy ban kiểm toán là 1,383 và p-value là... hệ tích cực với đạo đức tự nguyện công bố thông tin nơi mà t- value cho chuyên môn của các thành viên ủy ban kiểm toán là 0,619 và p-value là 0,538 Kết quả cho thấy khi ủy ban kiểm toán có chuyên môn về tài chính; nó không đảm bảo đạo đức công bố thông tin trong những công ty do các thành viên ủy ban kiểm toán chính mình do đó không giữ đạo đức trong việc thực hiện trách nhiệm của mình Như vậy, giả... không liên quan và không có ảnh hưởng đến kết quả phân tích Trong nghiên cứu này, giả thuyết H1 được đề xuất để kiểm tra xem có một mối quan hệ tích cực giữa độc lập ủy ban kiểm toán và đạo đức tự nguyện công bố thông tin Kết quả cho thấy rằng, đối với giả thuyết H1, ủy ban kiểm toán độc lập không có mối quan hệ tích cực với đạo đức tự nguyện tiết lộ nơi t-value với ủy ban kiểm toán độc lập là 0,886 với ... phụ thuộc đạo đức tự nguyện công bố thông tin đặc điểm ủy ban kiểm toán biến độc lập Việc đo lường công ty có đạo đức công bố thông tin dán nhãn "1." Nếu công ty đạo đức công bố thông tin dán nhãn... đổi đạo đức tự nguyện công bố thông tin giải thích biến đổi đặc tính ban kiểm toán (Ủy ban kiểm toán độc lập, chuyên môn thành viên Ủy ban kiểm toán, Ủy ban Kiểm toán, tần suất họp Ủy ban Kiểm toán, ... mối quan hệ đặc điểm ban kiểm toán công bố thông tin tự nguyện Nghiên cứu cho biết thêm chứng đặc điểm ủy ban kiểm toán Nó tập trung vào sáu đặc điểm ủy ban kiểm toán là: ủy ban kiểm toán độc lập,