Chất lượng đội ngũ kiểm toán viên của kiểm toán nhà nước (TT)

HỌC VIỆN CHÍNH TRỊ QUỐC GIA HỒ CHÍ MINH HÀ THỊ MỸ DUNG CHẤT LƯỢNG ĐỘI NGŨ KIỂM TOÁN VIÊN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 62 34 01 01 HÀ NỘI - 2015 Công trình ược hoàn thành tại: Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh Người hướng dẫn khoa học: TS Đặng Ngọc Lợi GS.TS Đoàn Xuân Tiên Phản biện 1: Phản biện 2: Phản biện 3: Luận án ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm luận án cấp Học viện họp Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh Vào hồi ngày tháng năm 2015 Có thể tìm hiểu luận án tại: Thư viện Quốc gia Thư viện Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết ñề tài Con người yếu tố ñịnh hoạt ñộng trị, kinh tế, xã hội ñất nước Ở Việt Nam, quan Kiểm toán nhà nước thực nhiện nhiệm vụ kiểm toán, phục vụ quản lý vĩ mô Nhà nước, ñảm bảo trì kỷ cương, thực nghiêm chỉnh pháp luật, chế ñộ, sách, ñồng thời sử dụng hiệu tiết kiệm ngân sách, tiền tài sản nhà nước Để hoàn thành tốt nhiệm vụ này, cần phải có ñội ngũ công chức ñủ lực chuyên môn phẩm chất trị vững vàng, ñáp ứng tốt yêu cầu công tác kiểm toán tình hình Tuy nhiên, ñội ngũ công chức trực tiếp làm công tác kiểm toán quan Kiểm toán nhà nước (còn gọi kiểm toán viên nhà nước) ñang thiếu số lượng, chất lượng chưa ñáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, cấu ngành nghề ñào tạo, cấu ngạch, bậc kiểm toán viên nhà nước chưa phù hợp; việc trang bị ñầy ñủ kiến thức nhận thức ñạo ñức nghề nghiệp, ứng xử công tác cho ñội ngũ công chức vấn ñề cần ñược tiếp tục quan tâm Chính lẽ ñó mà tác giả ñã chọn ñề tài ấ lượng ñội ngũ kiểm toán viên Kiểm toán nhà nước" làm luận án tiến sỹ, chuyên ngành Quản lý kinh tế có ý nghĩa thiết thực, lý luận thực tiễn Mục ñích nhiệm vụ nghiên cứu luận án 2.1 Mục ñích Trên sở nghiên cứu lý luận, thực tiễn ñánh giá thực trạng chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước, luận án làm rõ tiêu chí ñánh giá chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước việc cần làm ñể ñảm bảo ñạt ñược tiêu chí ñó ñối với quan Kiểm toán nhà nước nước Cộng hòa XHCN Việt Nam; từ ñó ñề xuất ñịnh hướng giải pháp nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Việt Nam giai ñoạn phát triển 2.2 Nhiệm vụ M t là: Hệ thống hoá làm sáng tỏ sở lý luận, thực tiễn chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Hai là: Phân tích, ñánh giá thực trạng chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước, nêu rõ ưu ñiểm, hạn chế; ñồng thời, nguyên nhân hạn chế chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước nước ta Ba là: Đề xuất ñịnh hướng giải pháp chủ yếu góp phần nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận án 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận án vấn ñề liên quan tới chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu ñược giới hạn bởi: - Về phạm vi hoạt ñộng kiểm toán: Luận án tập trung nghiên cứu lĩnh vực kiểm toán nhà nước; - Về thời gian: Nghiên cứu vấn ñề liên quan tới chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước từ năm 1994 ñến hết năm 2014, trọng giai ñoạn từ 2009 ñến ñề xuất ñịnh hướng, giải pháp chủ yếu ñến năm 2020; - Về nguồn nhân lực: Chỉ tập trung nghiên cứu vấn ñề liên quan tới kiểm toán viên nhà nước Phương pháp nghiên cứu luận án Luận án sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp; ñó, có phương pháp chủ yếu là: Duy vật biện chứng, vật lịch sử; phân tích, tổng hợp, so sánh thống kê ñể giải vấn ñề ñặt nội dung luận án Những ñóng góp khoa học luận án - Phân tích ñưa khái niệm yếu tố cấu thành chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước; xác lập tiêu chí ñánh giá phân tích nhân tố ảnh hưởng ñến chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước - Nghiên cứu kinh nghiệm xây dựng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước số nước giới, rút học tham khảo có giá trị cho việc nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Việt Nam - Nghiên cứu hình thành phát triển ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Việt Nam; ñánh giá thực trạng nguyên nhân tồn thực trạng chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước nước ta - Đề xuất ñịnh hướng nhóm giải pháp chủ yếu góp phần nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Việt Nam Kết cấu luận án Ngoài phần mở ñầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận án ñược kết cấu thành chương 15 tiết Chương TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU Luận án ñã ñi sâu phân tích công trình khoa học ñã công bố nước có liên quan ñến ñề tài luận án theo hai nhóm bản: Nhóm công trình nghiên cứu kiểm toán nói chung quan Kiểm toán nhà nước nói riêng; Nhóm công trình nghiên cứu liên quan ñến kiểm toán viên nhà nước nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Trên sở ñó rút nhận xét tổng quan kết nghiên cứu sau: M t là: Khẳng ñịnh tính tất yếu khách quan hoạt ñộng kiểm toán nghiệp phát triển kinh tế ñất nước; ñồng thời xác ñịnh rõ ñịa vị pháp lý quan Kiểm toán nhà nước luật pháp quốc gia Hai là: Khẳng ñịnh tầm quan trọng ñội ngũ kiểm toán viên nghiệp phát triển hoạt ñộng kiểm toán nói chung lĩnh vực kiểm toán nhà nước nói riêng; ñồng thời nói lên tính cấp bách việc phải xây dựng không ngừng nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước ñáp ứng yêu cầu phát triển nước Ba là: Trên sở nội dung Tuyên bố Lima quy ñịnh INTOSAI, quốc gia phải vào ñiều kiện thực tế (thể chế trị, trình ñộ phát triển kinh tế- xã hội, thực trạng nguồn nhân lực ) ñể xác ñịnh chiến lược phát triển ngành kiểm toán ñó có kiểm toán nhà nước với bước ñi thích hợp tùy thuộc vào hoàn cảnh nước B n là: Hoạt ñộng kiểm toán quan Kiểm toán nhà nước vừa ñảm bảo chuyên môn vừa ñảm bảo vai trò quan Nhà nước vậy, lực lượng thực nhiệm vụ kiểm toán quan Kiểm toán nhà nước có ñặc thù riêng, vừa ñòi hỏi chuyên môn cao nghề nghiệp kiểm toán, vừa ñảm bảo tiêu chuẩn công chức Nhà nước Trên sở kết nêu trên, vào nhiệm vụ Luận án cho thấy có số vấn ñề liên quan tới việc xây dựng phát triển ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước cần ñược tiếp tục nghiên cứu làm rõ Cụ thể: Một là, mặt lý luận: Làm rõ thêm ñặc thù hoạt ñộng kiểm toán nhà nước so với số ngành có chuyên môn tương tự tài chính, tra tài chính, thuế; làm rõ sở lý luận - thực tiễn nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên quan Kiểm toán nhà nước, ñó nói rõ khái niệm; ñặc ñiểm, yếu tố cấu thành nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước; Hai là, mặt thực tiễn: Khảo sát, ñánh giá thực trạng chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước nước ta nay, làm rõ ưu ñiểm, hạn chế rút nguyên nhân tình trạng ñó Trên sở ñó ñề xuất ñịnh hướng phát triển nguồn nhân lực trực tiếp thực công tác kiểm toán quan Kiểm toán nhà nước làm rõ số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước ñáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày cao quan Kiểm toán nhà nước ñã ñược quy ñịnh Hiến pháp nước Cộng hòa XHCN Việt Nam Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG ĐỘI NGŨ KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán kiểm toán nhà nước Hoạt ñộng kiểm toán nhà nước giới ñã có lịch sử phát triển hàng trăm năm nước phát triển (Tòa thẩm kế Pháp thành lập vào năm 1807, Ủy ban Kiểm toán Thanh tra Hàn quốc thành lập vào năm 1948, Ủy ban Kiểm toán Nhật thành lập vào năm 1880, Cơ quan Kế toán Hoa Kỳ thành lập vào năm 1921) Ở Việt Nam vào ñầu năm 90 kỷ 20, ñất nước ñổi mới, bước hội nhập với kinh tế giới thuật ngữ “kiểm toán” xuất trở lại với ñời công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) vào tháng 5/1991; ñến tháng 7/1994 quan Kiểm toán nhà nước ñược thành lập 2.1.2 Khái niệm kiểm toán kiểm toán nhà nước 1.2.1 Khái niệm kiểm toán Kiểm toán trình kiểm toán viên ñủ lực ñộc lập tiến hành thu thập ñánh giá chứng thông tin liên quan nhằm xác nhận báo cáo mức ñộ phù hợp thông tin với chuẩn mực ñã ñược thiết lập Căn theo chủ thể kiểm toán, kiểm toán ñược chia thành: kiểm toán Nhà nước, kiểm toán nội kiểm toán ñộc lập Căn theo chức năng, kiểm toán ñược chia thành: kiểm toán tài chính, kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt ñộng 2.1.2.2 Khái niệm kiểm toán nhà nước Trên sở chấp nhận khái niệm nêu kiểm toán, mặt ngữ nghĩa chuyên môn (không phải tổ chức) nói: ki m toán nhà nước kiểm toán việc quản lý sử dụng nguồn lực tài Nhà nước ñơn vị có sử dụng ngân sách Quốc gia quan Kiểm toán nhà nước tiến hành 2.1.3 Khái niệm, chức năng, nhiệm vụ ñặc ñiểm quan Kiểm toán nhà nước 2.1.3.1 Khái niệm quan Kiểm toán nhà nước Để thực ñược mục tiêu quản lý thống tài quốc gia, sử dụng tiết kiệm, có hiệu ngân sách tài sản nhà nước, hầu hết quốc gia giới ñều cần phải thiết lập quan Kiểm toán nhà nước, mà theo thuật ngữ quốc tế thường gọi quan Kiểm toán tối cao (Supreme Audit Instution = SAI) Vì vậy, Kiểm toán nhà nước quan máy quyền lực Nhà nước Nguyên tắc quan trọng hoạt ñộng quan Kiểm toán nhà nước ñộc lập tuân theo pháp luật Từ phân tích trên, rút quan niệm chung quan Kiểm toán nhà nước sau: Cơ quan Kiểm toán nhà nước tổ chức hoạt ñộng ñộc lập, tuân theo pháp luật việc thực nhiệm vụ chuyên môn kiểm tra tài nhà nước, ñánh giá xác nhận tính ñúng ñắn, trung thực báo cáo tài chính; việc tuân thủ pháp luật, tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý, sử dụng tài chính, tài sản công 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ ñặc ñiểm quan Kiểm toán nhà nước Chức quan Kiểm toán nhà nước kiểm tra, ñánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị, ñó xác nhận ñộ tin cậy báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách Nhà nước Đồng thời, quan Kiểm toán nhà nước có chức kiểm toán việc tuân thủ pháp luật ñánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước Nhiệm vụ truyền thống quan Kiểm toán nhà nước kiểm toán tính hợp pháp hợp thức công tác quản lý tài hoạt ñộng kế toán; hệ thống tổ chức hành chính, quản trị ñơn vị Cơ quan Kiểm toán nhà nước có ñặc ñiểm sau: Thứ nhất, Kiểm toán nhà nước quan kiểm tra từ bên Đây ñặc ñiểm bật phân biệt hoạt ñộng kiểm toán nhà nước với hoạt ñộng tra nhà nước, tra tài chính, kiểm toán nội Thứ hai, hoạt ñộng kiểm toán quan Kiểm toán nhà nước mang tính ñộc lập tuân theo pháp luật; trung thực, khách quan Đây ñặc ñiểm nhất, yếu tố quan trọng hoạt ñộng kiểm toán quan Kiểm toán nhà nước Thứ ba, ñối tượng kiểm toán quan Kiểm toán nhà nước việc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà Do vậy, nguyên tắc ñâu có quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước ñó có hoạt ñộng kiểm toán nhà nước Thứ tư, hoạt ñộng kiểm toán quan Kiểm toán nhà nước mang tính chuyên môn, chuyên nghiệp cao tuân theo chuẩn mực, quy trình cách chặt chẽ 2.2 KHÁI NI M, NHIỆM V VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC, ĐỘI NGŨ KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC 2.2.1 Khái niệm kiểm toán viên nhà nước ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Kiểm toán viên nhà nước chức danh công chức nhà nước thực nhiệm vụ kiểm toán quan Kiểm toán nhà nước ñược chia thành cấp bậc, gồm: Kiểm toán viên dự bị, kiểm toán viên, kiểm toán viên chính, kiểm toán viên cao cấp i ngũ kiểm toán viên nhà nước tập hợp toàn kiểm toán viên nhà nước làm việc hệ thống quan Kiểm toán nhà nước từ ñơn vị tham mưu, Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Trung ương cho ñến Kiểm toán nhà nước khu vực ñịa phương có cấu số lượng, chuyên môn trình ñộ ñào tạo, cấp bậc, ñộ tuổi, giới tính có ñạo ñức nghề nghiệp kiểm toán 2.2.2 Nhiệm vụ kiểm toán viên nhà nước ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Theo quy ñịnh Điều 30 Luật Kiểm toán nhà nước năm 2005, nhiệm vụ cá nhân kiểm toán viên nhà nước, gồm: - Thực nhiệm vụ kiểm toán chịu trách nhiệm trước Tổ trưởng, Trưởng Đoàn kiểm toán việc thực nhiệm vụ kiểm toán ñược phân công; ñưa ý kiến ñánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị nội dung ñã kiểm tra sở thu thập ñầy ñủ ñánh giá chứng kiểm toán thích hợp - Tuân thủ pháp luật, nguyên tắc hoạt ñộng, chuẩn mực, quy trình, phương pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán nhà nước quy ñịnh khác có liên quan Tổng Kiểm toán nhà nước - Chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước trước pháp luật chứng, ñánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị - Thu thập chứng kiểm toán, ghi sổ nhật ký kiểm toán tài liệu làm việc khác theo quy ñịnh Tổng Kiểm toán nhà nước - Giữ bí mật thông tin, tài liệu thu thập ñược trình kiểm toán - Khai báo kịp thời ñầy ñủ với người ñịnh thành lập Đoàn kiểm toán tình khác làm ảnh hưởng ñến tính ñộc lập kiểm toán viên nhà nước Cơ quan Kiểm toán nhà nước thực thi nhiệm vụ chủ yếu thông qua ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Hay nói cách khác ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước có nhiệm vụ thực chức năng, nhiệm vụ quan Kiểm toán nhà nước Vì vậy, lực lượng kiểm toán viên nhà nước mạnh hay yếu yếu tố ảnh hưởng trực tiếp ñến kết hoạt ñộng, hiệu lực hiệu uy tín quan Kiểm toán nhà nước Do vậy, ñể nâng cao chất lượng hoạt ñộng kiểm toán nhà nước ñáp ứng yêu cầu công ñổi ñất nước, xây dựng Nhà nước pháp quyền XHCN nước ta phải ñặc biệt trọng nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước 2.2.3 Đặc ñiểm ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước ứ nhất, người thực thi công vụ, thực nhiệm vụ kiểm toán theo quy ñịnh Nhà nước Đây ñặc ñiểm phân biệt khác kiểm toán viên nhà nước với Kiểm toán viên kiểm toán ñộc lập (công ty, doanh nghiệp kiểm toán) Kiểm toán viên nội Thứ hai, hoạt ñộng mang tính ñộc lập cao Kiểm toán viên nhà nước ñộc lập tuân theo pháp luật trình thực kiểm toán việc ñưa ý kiến nhận xét, ñánh giá, kết luận, kiến nghị nội dung ñã kiểm toán Thứ ba, lực lượng lao ñộng có trình ñộ chuyên môn phẩm chất ñạo ñức nghề nghiệp cao - V trình chuyên môn: Kiểm toán nghề, ñòi hỏi kiểm toán viên nhà nước phải có trình ñộ chuyên môn lực hoạt ñộng tương xứng với lĩnh vực mà kiểm toán - V ñạo ñức nghề nghiệp: Kiểm toán viên nhà nước phải người có ñạo ñức nghề nghiệp thích hợp: Liêm chính; ñộc lập, khách quan; trình ñộ, lực; kỹ chuyên môn; thận trọng nghề nghiệp bảo mật Thứ tư, hoạt ñộng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước diễn thường xuyên, liên tục phạm vi rộng mang tính phức tạp Do hoạt ñộng kiểm toán phân tán ñịa bàn rộng lớn nước nên trung bình kiểm toán viên nhà nước năm phải ñi công tác xa nhà, xa quan dài ngày khoảng ñến tháng Điều hàm chứa nhiều rủi ro chuyên môn, phẩm chất ñạo ñức Kiểm toán viên 2.3 KHÁI NIỆM CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC VÀ CHẤT LƯỢNG ĐỘI NGŨ KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC 2.3.1 Khái niệm chất lượng kiểm toán viên nhà nước Đối với lĩnh vực kiểm toán nhà nước, ñặc thù nghề nghiệp kiểm toán, chất lượng kiểm toán viên nhà nước tổng hợp yếu tố 12 2.7 KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA TRONG VIỆC NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG ĐỘI NGŨ KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM Trên sở nghiên cứu kinh nghiệm xây dựng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước số nước tiêu biểu giới (Nhật, Úc, Hàn Quốc, Canada) mặt tuyển dụng, ñào tạo bồi dưỡng, sử dụng chế ñộ ñãi ngộ, luận án ñã rút số học kinh nghiệm vận dụng Việt Nam, ñó là: ộ là, nước ñều trọng khâu tuyển dụng công chức vào quan Kiểm toán nhà nước, ñây khâu ñầu tiên ñịnh chất lượng hiệu hoạt ñộng kiểm toán viên nhà nước Hai là, phải ñặc biệt ý ñến việc bồi dưỡng nghiệp vụ, lý luận thực tiễn, cho ñội ngũ nhân viên kiểm toán quan Kiểm toán nhà nước thông qua chương trình ñào tạo nội bộ, trường ñại học hay chương trình ñào tạo quốc tế Ba là, ñể ñảm bảo có ñược ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước chất lượng cao mức lương phải tương xứng với yêu cầu ñặc biệt nghề Bốn là, hoạt ñộng kiểm toán vừa ñòi hỏi ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước trình ñộ chuyên môn ñạo ñức nghề nghiệp; vừa ñòi hỏi phải có chế kiểm soát chất lượng quản lý ñạo ñức nghề nghiệp chặt chẽ 13 Chương THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG ĐỘI NGŨ KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 3.1 THỰC TRẠNG CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠ QUAN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 3.1.1 Thực trạng cấu tổ chức quan Kiểm toán nhà nước Việt Nam Ở Việt Nam, quan Kiểm toán nhà nước ñược thành lập hoạt ñộng theo Nghị ñịnh số 70/CP ngày 11 tháng năm 1994 Chính phủ việc thành lập quan Kiểm toán nhà nước, Quyết ñịnh số 61/TTg ngày 24 tháng năm 1995 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành Điều lệ tổ chức hoạt ñộng quan Kiểm toán nhà nước Sau 20 năm hoạt ñộng, ñến quan Kiểm toán nhà nước ñã trở thành thiết chế hiến ñịnh ñộc lập Địa vị pháp lý quan Kiểm toán nhà nước, Tổng Kiểm toán nhà nước ñược quy ñịnh Điều 118 Hiến pháp nước Cộng hòa XHCN Việt Nam Hiện quan Kiểm toán nhà nước ñã có máy tổ chức tập trung thống với 32 ñơn vị trực thuộc, gồm: ñơn vị tham mưu, ñơn vị Kiểm toán nhà nước chuyên ngành, 13 ñơn vị Kiểm toán nhà nước khu vực, ñơn vị nghiệp 3.1.2 Thực trạng kết hoạt ñộng quan Kiểm toán nhà nước Những kiến nghị quan Kiểm toán nhà nước kiểm toán ngày ña dạng, cụ thể có chất lượng ñược Quốc hội, Chính phủ, Bộ, ngành, ñịa phương sử dụng ngày nhiều xem xét, giám sát, phê chuẩn dự toán, toán NSNN thực sách, pháp luật; ñơn vị ñược kiểm toán khắc phục yếu kém, bất cập, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu lực, hiệu sử dụng tài chính, tài sản công Trong năm gần ñây, hầu hết ngân sách bộ, quan trung ương, tỉnh, thành phố, tập ñoàn kinh tế nhà nước ñều ñược kiểm toán năm lần, thành phố lớn ñược kiểm toán hàng năm Trong hoạt ñộng kiểm toán, quan Kiểm toán nhà nước 14 ñã tiến hành ñồng thời 03 loại hình kiểm toán, ñó tỷ trọng loại hình kiểm toán hoạt ñộng ñang dần ñược tăng lên Tổng hợp kết kiểm toán 20 năm qua, quan Kiểm toán nhà nước ñã thực hàng nghìn kiểm toán ngân sách trung ương, ñịa phương, tổng công ty, tập ñoàn, tổ chức tài - ngân hàng chương trình mục tiêu quốc gia; phát kiến nghị xử lý tài 147.580 tỷ ñồng, ñó tăng thu NSNN 29.148 tỷ ñồng, giảm chi NSNN 22.365 tỷ ñồng 3.1.3 Đánh giá thành tựu, hạn chế quan Kiểm toán nhà nước việc xây dựng cấu tổ chức thực nhiệm vụ kiểm toán 3.1.3.1 Về thành tựu ñạt ñược: Thứ nhất, văn pháp lý làm cho tổ chức hoạt ñộng kiểm toán quan Kiểm toán nhà nước Cùng với Luật kiểm toán Nhà nước, Luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, Luật Phòng, chống tham nhũng, ñã thể chế nhiều nội dung liên quan ñến trách nhiệm quan Kiểm toán nhà nước Trong phạm vi thẩm quyền, Tổng Kiểm toán nhà nước ñã ban hành nhiều văn quy phạm pháp luật ñể quản lý, ñiều hành hoạt ñộng kiểm toán theo hướng công khai, minh bạch Uỷ ban Thường vụ Quốc hội ñã phê duyệt Chiến lược phát triển Kiểm toán nhà nước ñến năm 2020 Đặc biệt, Hiến pháp năm 1992 sửa ñổi có hiệu lực từ 01/01/2014 ñã bổ sung Điều 118 ñể Hiến ñịnh ñịa vị pháp lý quan Kiểm toán nhà nước Tổng Kiểm toán nhà nước Thứ hai, tổ chức máy nguồn nhân lực quan Kiểm toán nhà nước So với ñơn vị trực thuộc 60 công chức, kiểm toán viên từ ngày ñầu thành lập, ñến quan Kiểm toán nhà nước ñã có bước tiến vượt bậc với cấu tổ chức hoàn thiện, mô hình quản lý tập trung thống với gần 2.000 công chức, kiểm toán viên ñược ñào tạo có lĩnh trị, ñạo ñức nghề nghiệp Thứ ba, hoạt ñộng kiểm toán quan Kiểm toán nhà nước ngày có uy tín trước Đảng, Nhà nước nhân dân ñối với việc góp phần làm lành mạnh tài quốc gia; tham gia ý kiến trình xây dựng dự toán ngân sách nhà nước 15 3.1.3.2 Về hạn chế, bất cập Thứ nhất, quy mô hoạt ñộng kiểm toán quan Kiểm toán nhà nước hạn chế so với yêu cầu kiểm tra, kiểm soát ñối tượng sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước theo chức năng, nhiệm vụ ñược giao, lĩnh vực kiểm toán NSNN Hiện nay, hàng năm quan Kiểm toán nhà nước kiểm toán ñược 60% số tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khoảng 60% số bộ, quan Trung ương, tỉnh (bộ) kiểm toán ñược 50% số huyện (ñơn vị dự toán trực thuộc bộ) huyện kiểm toán ñược ñến xã, quy mô chọn mẫu kiểm toán hạn chế Thứ hai, chất lượng kiểm toán tiến ñộ kiểm toán khoảng cách so với yêu cầu Luật kiểm toán Nhà nước, chưa giải ñáp thích ñáng vấn ñề xúc tượng tiêu cực hiệu quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước Thứ ba, hiệu lực kiểm toán chưa cao, việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán, việc xử lý trách nhiệm tổ chức, cá nhân ñối với sai phạm chưa ñầy ñủ, nghiêm minh kịp thời Hoạt ñộng kiểm toán chưa phát ñược nhiều vụ việc tham nhũng ñể kiến nghị xử lý theo pháp luật 3.2 THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG ĐỘI NGŨ KIỂM TOÁN VIÊN CỦA CƠ QUAN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 3.2.1 Thực trạng phẩm chất trị phẩm chất ñạo ñức kiểm toán viên nhà nước Đa số kiểm toán viên nhà nước có phẩm chất ñạo ñức tốt, chấp hành nghiêm chỉnh ñường lối chủ trương Đảng, sách pháp luật Nhà nước, có tinh thần trách nhiệm cao, ý thức cầu tiến, ham học hỏi nâng cao trình ñộ chuyên môn, nghiệp vụ, có ý thức tu dưỡng, rèn luyện, có ý thức tổ chức kỷ luật, chấp hành tốt quy ñịnh pháp luật, nội quy, quy chế kỷ luật công tác ngành Tuy nhiên, thực tế ñã cho thấy phận kiểm toán viên nhà nước có biểu suy thoái tư tưởng, ñạo ñức, thiếu gương mẫu tu dưỡng, rèn luyện ñạo ñức nghề nghiệp, nhũng nhiễu, vòi vĩnh, gây phiền hà cho ñơn vị ñược kiểm toán; số kiểm toán viên nhà nước ñã có hành vi vi phạm pháp luật ñã bị xử lý kỷ 16 luật ñáng, quyền, chí bị xử lý hình ñã ảnh hưởng ñến uy tín ngành 3.2.2 Thực trạng số lượng cấu ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Đến ngày 30/12/2014 tổng số cán bộ, công chức, viên chức quan Kiểm toán nhà nước 1.856 người; ñó, số công chức giữ ngạch kiểm toán viên là: 1.541 (chiếm 83%) - V cấu kiểm toán viên theo bậc: kiểm toán viên cao cấp: 12 người (0,77%), kiểm toán viên chính: 310 người (20,1%), kiểm toán viên: 954 người (61,9%), kiểm toán viên dự bị: 265 người (17,1%) - Về cấu kiểm toán viên theo chuyên ngành ñào tạo: Kinh tế: 862 người (55,9%); kỹ thuật: 576 người (37,4%); chuyên ngành khác: 103 người (6,7%) - Về cấu kiểm toán viên theo giới tính: Kiểm toán viên nam giới: 1002 người (65,7%); Kiểm toán viên nữ giới: 539 người (34,3%) - Về cấu kiểm toán viên theo ñộ tuổi: Từ 30 tuổi trở xuống: 362 người (23,5%); từ 30 tuổi ñến 50 tuổi: 1017 người (65,9%); từ 50 trở lên: 162 người (10,5%) 100% kiểm toán viên nhà nước có trình ñộ ñại học trở lên, số kiểm toán viên nhà nước có trình ñộ thạc sỹ, tiến sỹ, nhiều kiểm toán viên nhà nước có từ ñến ñại học ñược ñào tạo nước nước Tuy nhiên, ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước thiếu số lượng, cấu ngành nghề cấp bậc chưa phù hợp, cụ thể: - Về số lượng: Số lượng kiểm toán viên quan Kiểm toán nhà nước chưa tương xứng với yêu cầu công việc chức năng, nhiệm vụ ñược giao mỏng so với nước khu vực giới: Việt Nam có dân số 90 triệu người, quan Kiểm toán nhà nước có 1.541 kiểm toán viên (bằng 0,18%o), Trung Quốc có: 80.000 kiểm toán viên (bằng 0,59%o so với tổng dân số gấp gần 3,3 lần so với Việt Nam); Ấn ñộ: 65.000 (bằng 0,52%o so với tổng dân số gấp gần lần so với Việt Nam); Thái Lan: 2.300 (bằng 0,35%o so với tổng dân số 17 gấp gần lần so với Việt Nam); Malaixia: 3.500 (bằng 1,2%o so với tổng dân số gấp gần lần so với Việt Nam) - V cấu chuyên môn ñược ñào tạo: Cơ cấu ngành nghề chuyên môn ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước thiên lĩnh vực tài - kế toán; ngành nghề khác như: xây dựng, kiến trúc, giao thông, thuỷ lợi, luật, số ngành kỹ thuật khác thiếu so với yêu cầu mà giai ñoạn quan Kiểm toán nhà nước tập trung nhiều vào kiểm toán dự án ñầu tư xây dựng bản, chương trình mục tiêu quốc gia, thực kiểm toán hoạt ñộng - Về cấu bậc kiểm toán viên nhà nước: Cơ cấu bậc kiểm toán viên nhà nước chưa phù hợp, số lượng kiểm toán viên dự bị chiếm nhiều, kiểm toán viên kiểm toán viên cao cấp chiếm tỷ lệ thấp, nghĩa có tình trạng thừa kiểm toán viên bậc này, thiếu kiểm toán viên bậc khác 3.2.3 Thực trạng lực kiểm toán viên nhà nước Về trình ñộ chuyên môn: Kiểm toán viên nhà nước chủ yếu ñược ñào tạo trường ñại học công lập Nhà nước, như: Học viện Tài chính, Học viện Ngân hàng, Đại học Kinh tế quốc dân, Đại học quốc gia, Đại học Xây dựng, Đại học Thủy lợi, Đại học Bách khoa, Kết khảo sát cho thấy 100% kiểm toán viên nhà nước có trình ñộ ñại học trở lên, ñó, có 01 giáo sư, 05 phó giáo sư, 27 tiến sỹ, 406 thạc sỹ, nhiều kiểm toán viên có hai ñại học; năm số kiểm toán viên có trình ñộ ñào tạo sau ñại học ngày tăng cao Về trình ñộ lý luận trị ñạo ñức nghề nghiệp: Đến nay, 100% kiểm toán viên nhà nước có trình ñộ trung cấp lý luận trị; ñó, có 320 người chiếm tỷ lệ 22,6% có trình ñộ cao cấp cử nhân trị Về tình trạng sức khỏe: Kiểm toán viên nhà nước có ñộ tuổi phổ biến từ 30 tuổi ñến 40 tuổi (chiếm 72%) Với cấu ñộ tuổi vậy, kiểm toán viên nhà nước ñang giai ñoạn ñỉnh cao thể lực nhiệt huyết công tác Về kỹ làm việc: Đa số kiểm toán viên nhà nước có kỹ xây dựng chương trình kiểm toán, kỹ thu thập ñánh giá chứng kiểm toán, ñưa ý kiến ñánh giá, xác nhận nội dung kiểm toán 18 ñược phân công thực kiểm toán viên nhà nước giữ vai trò trưởng ñoàn, phó trưởng ñoàn kiểm toán, tổ trưởng tổ kiểm toán có khả xây dựng tổ chức thực kế hoạch kiểm toán ñoàn kiểm toán, tổ kiểm; có khả phân tích, tổng hợp xử lý vấn ñề khó khăn, phức tạp hoạt ñộng kiểm toán Tuy nhiên, trình ñộ chuyên môn ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước nhìn chung bất cập so với yêu cầu nhiệm vụ ngày tăng quan Kiểm toán nhà nước Trình ñộ chuyên môn ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước không ñồng ñều; số lượng kiểm toán viên nhà nước ñạt trình ñộ kiểm toán quốc tế Trình ñộ tin học, ngoại ngữ ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước bất cập so với yêu cầu hội nhập quốc tế lĩnh vực kiểm toán nhà nước 3.2.4 Thực trạng mức ñộ hoàn thành nhiệm vụ ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Nhìn chung, chất lượng kiểm toán viên nhà nước ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước nhiều hạn chế hầu hết có kinh nghiệm thực tiễn, chưa ñược ñào tạo cách ñầy ñủ nhiệm vụ kiểm toán kiến thức cần thiết kinh tế thị trường, trình ñộ phân tích tổng hợp, ngoại ngữ, tin học; kiến thức quản lý nhà nước thủ tục hành yếu 3.2.5 Đáng giá thực trạng yếu tố ảnh hưởng ñến chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước 3.2.5.1 Thành công ưu ñiểm chủ yếu - Về công tác tuyển dụng: Cơ quan Kiểm toán nhà nước ñã xây dựng thực Đề án tuyển dụng kiểm toán viên nhà nước; kết giai ñoạn 2009-2014, quan Kiểm toán nhà nước ñã tuyển dụng ñược 495 người, ñó thu hút ñược 23 nhân tài sinh viên xuất sắc, thủ khoa từ trường ñại học nước nước - Về công tác quy hoạch: Cơ quan Kiểm toán nhà nước ñã hoàn thành công tác quy hoạch cán lãnh ñạo, quản lý cấp quan Kiểm toán nhà nước giai ñoạn 2005 - 2010, giai ñoạn 2011 - 2016 giai ñoạn 2016 - 2021 19 - Về công tác ñề bạt, bổ nhiệm: Trên sở công tác quy hoạch cán bộ, quan Kiểm toán nhà nước ñã ñề nghị ñược Ủy ban Thường vụ Quốc hội nghị bổ nhiệm 05 Phó Tổng Kiểm toán nhà nước; Tổng Kiểm toán nhà nước bổ nhiệm hàng trăm lãnh ñạo cấp vụ, cấp phòng bổ nhiệm 1.000 kiểm toán viên nhà nước, nhằm ñáp ứng yêu cầu phát triển ngành tiến trình cải cách hành - Về công tác luân chuyển, chuyển ñổi vị trí công tác: Tổng số kiểm toán viên nhà nước cấp thực luân chuyển, ñiều ñộng chuyển ñổi vị trí công tác tính ñến 173 người (năm 2012 89, năm 2013 64 người, tháng năm 2014 20 người) Hiện ñang xây dựng Đề án ñiều ñộng, luân chuyển chuyển ñổi vị trí công tác giai ñoạn 2014 - 2017 ñể thực giai ñoạn 2014 - 2017 theo Chiến lược phát triển quan Kiểm toán nhà nước giai ñoạn 2013 - 2017 - Về công tác ñào tạo, bồi dưỡng: Đào tạo ñược thực qua nhiều hình thức: lý thuyết lớp, tham gia thực số kiểm toán, mời giảng viên từ sở ñào tạo nước, mời kiểm toán viên cao cấp có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán thực tiễn kinh nghiệm giảng dạy 3.2.5.2 Hạn chế yếu chủ yếu - Công tác tuyển dụng: Chưa ý ñúng mức tới cấu ngành nghề, trình ñộ chuyên môn, cấu cấp bậc, lứa tuổi giới tính, vậy, ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước chưa phù hợp cấu, chưa tương xứng với yêu cầu nghề nghiệp kiểm toán chưa ñáp ứng yêu cầu nghiệp công nghiệp hoá, ñại hoá ñát nước - Công tác quy hoạch cán bộ: Công tác ñạo thực quy hoạch chậm, ñến năm 2005 ngành thực công tác quy hoạch cán lần ñầu Chất lượng quy hoạch chưa ñáp ứng yêu cầu thực tiễn, chưa ñảm bảo ñộ tuổi, cấu, giới tính; ñịa quy hoạch chưa cụ thể, chưa có "tính ñộng, tính mở" công tác quy hoạch, cứng nhắc ñộ tuổi quy hoạch - Công tác luân chuyển chuyển ñổi vị trí công tác: Một thời gian dài chưa thật trọng, thực chương trình, kế hoạch cụ 20 thể, chưa ñề ñược giải pháp ñồng nên công tác chưa thật ñi vào nề nếp, hiệu chưa cao - Công tác ñề bạt, bổ nhiệm cán bộ: Có số trường hợp kiểm toán viên nhà nước ñược bổ nhiệm chưa thật ñảm bảo chất lượng; lực lãnh ñạo, ñạo, ñiều hành hạn chế, sau ñược bổ nhiệm không phát huy ñược vai trò lãnh ñạo, quản lý, thiếu lĩnh, ñùn ñẩy trách nhiệm, có trường hợp sau bổ nhiệm vi phạm kỷ luật bị xem xét kỷ luật, chí vi phạm pháp luật - Công tác ñào tạo, bồi dưỡng: Nội dung chương trình ñào tạo, bồi dưỡng nặng lý thuyết, tính thực tiễn, xây dựng nội dung chương trình ñào tạo, bồi dưỡng chưa trọng ñến việc gắn liền với hoạt ñộng nghiệp vụ thực tế; chương trình ñào tạo, bồi dưỡng ngạch kiểm toán viên nhà nước chưa phân biệt ñối tượng chuyên môn ñầu vào kiểm toán viên nhà nước chuyên ngành khối kỹ thuật (kỹ sư) kiểm toán viên nhà nước chuyên ngành khối kinh tế Đội ngũ giảng viên thiếu ổn ñịnh, lực lượng hạn chế; chủ yếu giảng viên thỉnh giảng mời từ bên ngành 3.2.6 Nguyên nhân ch yếu hạn chế chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Một là: Kiểm toán nhà nước lĩnh vực mẻ nước ta, quan Kiểm toán nhà nước ñược thành lập với thời gian chưa dài, tổ chức tiền thân; vậy, kinh nghiệm hoạt ñộng kiểm toán, xây dựng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước hạn chế Hai là: Cơ chế quản lý ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước chưa ñồng bộ, nhiều khâu công tác quản lý cán không theo kịp với thực tiễn sống, chưa phù hợp ñặc thù hoạt ñộng kiểm toán Ba là: Công tác ñào tạo, ñào tạo ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước cán lãnh ñạo, quản lý cấp vụ, cấp phòng nhiều bất cập Bốn là: Một phận không nhỏ kiểm toán viên nhà nước chưa nêu cao ý thức tự giác rèn luyện, tu dưỡng phẩm chất trị, ñạo ñức; số kiểm toán viên nhà nước coi trọng lợi ích cá nhân, thiếu tu dưỡng, rèn 21 luyện ñã có hành vi vi phạm quy chế, quy ñịnh ngành, cá biệt có trường hợp vi phạm pháp luật hình bị quan ñiều tra khởi tố ñã làm ảnh hưởng uy tín toàn ngành Năm là: Việc quản lý cán bộ, công chức, ñạo ñức nghề nghiệp kiểm toán viên nhà nước bất cập hạn chế, Công tác kỷ luật kiểm toán viên nhà nước có thời gian xử lý chưa kịp thời, chưa nghiêm, thiếu kiên Sáu là: Do kiểm toán viên thường xuyên phải ñi công tác xa, dài ngày phạm vi nước, tiềm ẩn nhiều rủi ro nghề nghiệp, song chế ñộ ñãi ngộ chưa tương xứng với ñặc thù nghề nghiệp kiểm toán Chương ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG ĐỘI NGŨ KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 4.1 ĐỊNH HƯỚNG NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG ĐỘI NGŨ KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 4.1.1 Nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước phải phù hợp với quan ñiểm Đảng Nhà nước xây dựng ñội ngũ cán bộ, công chức thời kỳ ñẩy mạnh công nghiệp hóa, ñại hóa ñất nước 4.1.2 Nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước ñáp ứng yêu cầu phát triển quan Kiểm toán nhà nước 4.1.3 Nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước nhằm ñảm ñương nhiệm vụ quan Kiểm toán nhà nước ñấu tranh phòng, chống tham nhũng, lãng phí 4.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG ĐỘI NGŨ KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 4.2.1 Đổi công tác tuyển dụng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước 4.2.2 Tăng cường giáo dục trị tư tưởng nâng cao phẩm chất trị, ñạo ñức kiểm toán viên nhà nước 4.2.3 Đổi công tác ñào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực chuyên môn ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước 4.2.4 Đổi tổ chức thực tốt công tác ñánh giá, sử dụng, quy hoạch, bổ nhiệm kiểm toán viên nhà nước 4.2.5 Tăng cường công tác quản lý, giám sát ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước 4.2.6 Thực tốt chế ñộ sách ñãi ngộ ñối với kiểm toán viên nhà nước 4.3 MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ 4.3.1 Tăng cường lãnh ñạo Đảng ñối với quan Kiểm toán nhà nước Th nhất, lãnh ñạo hoàn thiện hệ thống pháp luật hoạt ñộng kiểm toán nhà nước quan Kiểm toán nhà nước bảo ñảm ñầy ñủ, ñồng Thứ hai, tăng cường lãnh ñạo, ñạo Ban cán Đảng Kiểm toán nhà nước, bảo ñảm Đảng lãnh ñạo toàn diện tổ chức hoạt ñộng quan Kiểm toán nhà nước Thứ ba, Đảng, Nhà nước quan tâm ñến việc xếp, hoàn thiện hệ thống quan tra, kiểm tra, Kiểm toán nhà nước Thứ tư, nâng cao nhận thức ngành, cấp hoạt ñộng Kiểm toán nhà nước thực nghiêm kết luận, kiến nghị quan Kiểm toán nhà nước Thứ năm, Đảng, Nhà nước quan tâm ñể hoàn thiện tổ chức, biên chế hoạt ñộng quan Kiểm toán nhà nước 4.3.2 Hoàn thiện quy ñịnh pháp luật quan Kiểm toán nhà nước kiểm toán viên nhà nước Việc hoàn thiện quy ñịnh pháp luật kiểm toán viên nhà nước tập trung vào nội dung chủ yếu sau ñây: Xác ñịnh ñịa vị pháp lý thẩm quyền kiểm toán viên nhà nước; xác ñịnh rõ cấu, tiêu chuẩn chức danh ñể làm tuyển dụng bố trí sử dụng kiểm toán viên nhà nước; xây dựng, bổ sung hoàn thiện hệ thống chức danh, tiêu chuẩn theo bậc kiểm toán viên nhà nước; quy ñịnh ñầy ñủ ñiều kiện ñảm bảo cho hoạt ñộng kiểm toán quan Kiểm toán nhà nước 4.3.3 Kiện toàn nâng cao chất lượng hoạt ñộng quan tham mưu công tác cán quan Kiểm toán nhà nước Tập trung kiện toàn ñội ngũ công chức Vụ Tổ chức cán người làm công tác tổ chức cán ñơn vị trực thuộc quan 23 Kiểm toán nhà nước; lựa chọn công chức có phẩm chất ñạo ñức tốt, có lực kinh nghiệm ñể làm công tác tổ chức cán 4.3.4 Phát triển ñồng ñại sở vật chất, ñẩy mạnh nghiên cứu khoa học ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt ñộng kiểm toán Th nhất, phát triển ñồng ñại sở vật chất quan Kiểm toán nhà nước Thứ hai, ñẩy mạnh hoạt ñộng nghiên cứu khoa học ứng dụng công nghệ thông tin hoạt ñộng kiểm toán 4.3.5 Tăng cường hội nhập hợp tác quốc tế lĩnh vực kiểm toán nhà nước Để tăng cường hội nhập hợp tác quốc tế kiểm toán nhà nước, cần trì, củng cố tăng cường phát triển mối quan hệ hợp tác song phương ña phương sẵn có mang tính truyền thống với thành viên Tổ chức Cơ quan Kiểm toán Tối cao Châu Á (ASOSAI) Tổ chức Quốc tế Cơ quan Kiểm toán Tối cao (INTOSAI); ña dạng hóa loại hình hợp tác với nước khu vực giới, tổ chức quốc tế lĩnh vực kiểm toán nhà nước KẾT LUẬN Chất lượng nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước vấn ñề quan trọng cấp thiết quan Kiểm toán nhà nước Nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước tăng cường số lượng với cấu hợp lý, có lĩnh trị vững vàng, ñạo ñức nghề nghiệp sáng, tinh thông nghiệp vụ chuyên môn, chuyên nghiệp, tương xứng với yêu cầu nghề nghiệp kiểm toán nhà nước ñáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế Đề tài “Chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên Kiểm toán nhà nước” ñược nghiên cứu nhằm ñánh giá thực trạng chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên quan Kiểm toán nhà nước năm qua, tìm hạn chế, bất cập nguyên nhân; ñề xuất ñịnh hướng giải pháp góp phần nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên quan Kiểm toán nhà nước Luận án ñã ñạt ñược kết sau ñây: 24 Thứ nhất, góp phần làm sáng tỏ sở lý luận chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước, góp phần thống nhận thức khái niệm phận cấu thành chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước, tiêu chí ñánh giá nhân tố ảnh hưởng ñến chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước; nghiên cứu, ñúc rút ñược số học từ kinh nghiệm quốc tế ñể vận dụng Việt Nam Đây vấn ñề hoàn toàn mới, có ý nghĩa lý luận phương pháp luận việc ñưa giải pháp nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước nước ta Thứ hai, phân tích, ñánh giá ñược trình hình thành, phát triển chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước nước ta từ quan Kiểm toán nhà nước ñược thành lập cho ñến nay; ñó, ñã ñánh giá ñược ưu ñiểm, hạn chế, bất cập nguyên nhân tồn thực trạng ñội ngũ chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước nước ta Đây sở thực tiễn ñể ñề giải pháp có tính khả thi cao nhằm nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước nước ta tình hình Thứ ba, luận giải làm rõ ba ñịnh hướng mang tính quan ñiểm ñề xuất số giải pháp góp phần nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Việt Nam là: Đổi công tác tuyển dụng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước; tăng cường giáo dục trị tư tưởng nâng cao phẩm chất trị, ñạo ñức kiểm toán viên nhà nước; ñổi công tác ñào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực chuyên môn ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước; ñổi tổ chức thực tốt công tác ñánh giá, sử dụng, quy hoạch, bổ nhiệm kiểm toán viên nhà nước; tăng cường công tác quản lý, giám sát ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước; thực tốt chế ñộ sách ñãi ngộ ñối với kiểm toán viên nhà nước Thứ tư, Luận án ñã ñề xuất năm khuyến nghị là: Tăng cường lãnh ñạo Đảng ñối với quan Kiểm toán nhà nước; hoàn thiện quy ñịnh pháp luật quan Kiểm toán nhà nước kiểm toán viên nhà nước; kiện toàn nâng cao chất lượng hoạt ñộng quan tham mưu công tác cán quan Kiểm toán nhà nước; phát triển ñồng ñại sở vật chất, ñẩy mạnh nghiên cứu khoa học ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt ñộng kiểm toán; tăng cường hội nhập hợp tác quốc tế lĩnh vực kiểm toán nhà nước DANH M C CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN Vương Đình Huệ, Hà Thị Mỹ Dung (2002), "Thị trường dịch vụ kế toán kiểm toán Việt Nam trình hội nhập quốc tế", Tạp chí Kiểm toán, (3/37), tr.3-6 Hà Thị Mỹ Dung (2006), "Kiểm toán hoạt ñộng chiến lược thực kiểm toán hoạt ñộng", Tạp chí Kiểm toán, (2/63), tr.21-22 Hà Thị Mỹ Dung (2007), "Vai trò Tổng KTNN Ca-na-ña với việc tăng cường trách nhiệm giải trình Chính phủ", Tạp chí Kiểm toán, (1+2), tr.36-37 Hà Thị Mỹ Dung (2008), "Kiểm toán môi trường-Nhu cầu cấp bách ñể bảo vệ môi trường tư hành ñộng Kiểm toán nhà nước", Tạp chí Kiểm toán, (7), tr.13-16 Hà Thị Mỹ Dung (2010), "Thông tin ñối ngoại Tạp chí Kiểm toán: Chiều sâu, chất lượng hiệu quả", Tạp chí Kiểm toán, (7), tr.25-28 Hà Thị Mỹ Dung (2014), "Một số giải pháp nâng cao chất lượng ñào tạo công chức, kiểm toán viên nhà nước", Tạp chí Tài chính, (11/601), tr.99-100 Hà Thị Mỹ Dung (2014), "Đạo ñức nghề nghiệp chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước", Tạp chí Kinh tế Quản lý, (12), tr.42-45 Hà Thị Mỹ Dung (2014), "Nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên ñáp ứng yêu cầu hiến ñịnh Kiểm toán nhà nước", Tạp chí Kế toán & Kiểm toán, (10), tr.4-6 [...]... chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước phải ñược ñặt trong mối quan hệ biện chứng giữa chất lượng của từng kiểm toán viên nhà nước với chất lượng của cả ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Chất lượng của cả ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước không phải là sự tập hợp giản ñơn về số lượng mà là sự tổng hợp sức mạnh của cả tập thể ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Sức mạnh này bắt nguồn từ năng lực, phẩm chất. .. phẩm chất chính trị, phẩm chất ñạo ñức ñể ñánh giá chất lượng của kiểm toán viên nhà nước 2.5.2 Số lượng và cơ cấu ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Chất lượng của ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước với tính cách là một chỉnh thể thống nhất ñược thể hiện ở số lượng và cơ cấu của ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Số lượng kiểm toán viên nhà nước thể hiện sự ñầy ñủ về nguồn nhân lực ñáp ứng yêu cầu nhiệm vụ kiểm. .. chuyên môn, phẩm chất chính trị, ñạo ñức, năng lực và kết quả hoàn thành nhiệm vụ của ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước trong việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của cơ quan Kiểm toán nhà nước 2.4 CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH CHẤT LƯỢNG ĐỘI NGŨ KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC Chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước có thể ñược xem xét dưới hai góc ñộ sau: ứ nhất, chất lượng của cả ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước với tính... cấu bậc kiểm toán viên nhà nước: Cơ cấu giữa các bậc kiểm toán viên nhà nước chưa phù hợp, số lượng kiểm toán viên dự bị chiếm quá nhiều, kiểm toán viên chính và kiểm toán viên cao cấp chiếm tỷ lệ thấp, nghĩa là còn có tình trạng thừa kiểm toán viên ở bậc này, thiếu kiểm toán viên ở bậc khác 3.2.3 Thực trạng về năng lực của kiểm toán viên nhà nước Về trình ñộ chuyên môn: Kiểm toán viên nhà nước chủ... trong hoạt ñộng kiểm toán Tuy nhiên, trình ñộ chuyên môn của ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước nhìn chung còn bất cập so với yêu cầu nhiệm vụ ngày càng tăng của cơ quan Kiểm toán nhà nước Trình ñộ chuyên môn của ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước không ñồng ñều; số lượng kiểm toán viên nhà nước ñạt trình ñộ kiểm toán quốc tế còn rất ít Trình ñộ tin học, ngoại ngữ của ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước còn bất... qua chất lượng của từng kiểm toán viên nhà nước, như: Phẩm chất chính trị, ñạo ñức; trình ñộ năng lực và khả năng hoàn thành nhiệm vụ và ñây ñược xem là yếu tố ñịnh tính 2.5 CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG ĐỘI NGŨ KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC Để ñánh giá chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước phải dựa vào các tiêu chí sau: 2.5.1 Phẩm chất chính trị, phẩm chất ñạo ñức của mỗi kiểm toán viên nhà nước. .. cầu của nghề nghiệp kiểm toán nhà nước và ñáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế Đề tài Chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên của Kiểm toán nhà nước ñược nghiên cứu nhằm ñánh giá thực trạng chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên của cơ quan Kiểm toán nhà nước trong những năm qua, tìm ra những hạn chế, bất cập và nguyên nhân; ñề xuất ñịnh hướng và các giải pháp góp phần nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên của. .. phạm vi cả nước, tiềm ẩn nhiều rủi ro nghề nghiệp, song chế ñộ ñãi ngộ chưa tương xứng với ñặc thù nghề nghiệp kiểm toán Chương 4 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG ĐỘI NGŨ KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 4.1 ĐỊNH HƯỚNG NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG ĐỘI NGŨ KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 4.1.1 Nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước phải phù hợp với quan ñiểm của Đảng và Nhà nước về xây... cấu ñội ngũ ñược tổ chức khoa học, có tỷ lệ cân ñối, hợp lý về số lượng, giới tính, ñộ tuổi, trình ñộ chuyên môn theo các chuyên ngành ñào tạo và ñây ñược xem là yếu tố ñịnh lượng Thứ hai, chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước thể hiện thông qua chất lượng của từng bộ phận cấu thành là chất lượng của từng kiểm 10 toán viên nhà nước Ở góc ñộ này, chất lượng của ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước ñược... ñội ngũ cán bộ, công chức trong thời kỳ ñẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện ñại hóa ñất nước 4.1.2 Nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước ñáp ứng yêu cầu phát triển của cơ quan Kiểm toán nhà nước 4.1.3 Nâng cao chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước nhằm ñảm ñương nhiệm vụ của cơ quan Kiểm toán nhà nước trong ñấu tranh phòng, chống tham nhũng, lãng phí 4.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG ĐỘI ... ĐIỂM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC, ĐỘI NGŨ KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC 2.2.1 Khái niệm kiểm toán viên nhà nước ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Kiểm toán viên nhà nước chức danh công chức nhà nước. .. kiểm toán quan Kiểm toán nhà nước ñược chia thành cấp bậc, gồm: Kiểm toán viên dự bị, kiểm toán viên, kiểm toán viên chính, kiểm toán viên cao cấp i ngũ kiểm toán viên nhà nước tập hợp toàn kiểm. .. nhà nước phải ñược ñặt mối quan hệ biện chứng chất lượng kiểm toán viên nhà nước với chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước Chất lượng ñội ngũ kiểm toán viên nhà nước tập hợp giản ñơn số lượng