Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn Bởi: Đại học Huế Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn Tài khoản sử dụng: -43 tiền gửi; -431: +4311-TGTT không kỳ hạn +4312- TG có kỳ hạn 12 tháng +4313-TG có kỳ hạn 12 tháng -432 -433 +4331-Tiền gửi không kỳ hạn +4332-Tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng +4333-Tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng +4334-Tiền gửi # -437 Tài khoản lãi cộng dồn dự trả/ Các khoản tiền gửi KH TCTD Bên nợ: 1/6 Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn -Thực thu, thực trả: + Thu nhập chi phí lãi: hạch toán ngân hàng thực thu thực ngân hàng trả đồng tiền lãi + Không quan tâm đến việc lãi phát sinh kỳ kế toán Bên có: _Dự thu, dự trả: +Thu chi phí lãi : Được hạch toán ghi nhận phát sinh +Không quan tâm đến việc NH thu hay trả lãi hay chưa Dư có : Phản ánh số lãi cộng dồn tính khoản tiền gửi khách hàng TKTG TCTD phải trả đến hạn khách hàng lĩnh lãi _Việc hạch toán vào tài khoản 437 không quan tâm đến việc NH phải trả lãi hay chưa Mà chi phí lãi phải hạch toán phát sinh, ghi nhận kỳ kế toán để đảm bảo báo cáo tài phản ánh cách đắn khoản chi phí phát sinh kỳ kế toán định thích hợp với khoản thu nhập tạo kỳ *44- TK tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có gía: 441- Ngắn hạn 442-Trung dài hạn Bên nợ: -Số tiền chi trả cho giấy tờ có giá đến hạn Bên có: -Phản ánh số giấy tờ có giá ngân hàng phát hành Dư có: 2/6 Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn -Phản ánh số tiền giấy tờ có giá phát hành chưa toán cho khách hàng *447 Lãi cộng dồn dự trả /các giấy tờ có giá: * Hạch toán: Hạch toán tiền gửi toán không kỳ hạn: - Khi KH gửi tiền: N:1011,4311là chi trả, # TT vốn ngân hàng C: 4311 -Khi rút tiền: N: 4311 C:1011, 4311 người thụ hưởng, TK# vốn NH Là TK có trả lãi +Tính lãi phương pháp tích số +Hạch toán lãi nhập gốc hàng tháng cho KH N:801và C:4311 2-Tiết kiệm không kỳ hạn: -Khi KH gửi tiền: N : 1011 C : 4331 _Khi KH rút tiền: N : 4331 C : 1011 -Lãi tính theo phương pháp tích số 3/6 Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn -lãi nhập gốc 3- Tiền gửi có kỳ hạn -Hạch toán: N : 1011 C : 433 -Lãi cộng dồn dự trả: N : 801 C : 437 -Khi đến hạn trả gốc lãi : N : 433 G N : 437 L C : 1011 G + L Chú ý: -1 NH hạch toán lãi dự thu vào thời điểm cuối ngày Thì tổng l•i chia làm phần -a trả gốc: N : 433 G C : 1011 G -b Lãi : N : 437 L1 N : 801 L2 C : 1011 ( L1+L2 ) 4/6 Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn -2 Nếu khách hàng rút trước hạn, NH tính trả lãi cho thời gian trả thực tế theo lãi xuất không kỳ hạn trước trả lãi thoái chi: a Bút toán thoái chi: N : 437 C : 801 B Thực chi : N : 433 G N : 801 L C : 1011 G +L -3 Nếu khách hàng lấy hạn: -Quá hạn tháng NH chưa tính lãi công dồn dự trả N : 433 - Gốc N : 801 - lãi C : 1011-gốc + lãi - Vượt tháng : trước trả tiền cho KH phải thoái chi II kế toán phát hành giấy tờ có giá: Kế toán hạch toán theo phương thức trả lãi sau MG = 100 PH 100 I = 10% ĐH 100 +10 T = 12 t i = ( 110 – 100)/100 = 10% - Khi phát hành : N : 1011,4311 - MG C : 441, 442 - MG 5/6 Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn -Hàng tháng tính hạch toán dự trả: N 802 C 447 -Đáo hạn: N : 441, 442 – MG N : 447 - Lãi C : 1011, 4311 ( MG + lãi ) hạch toán phương thức trả lãi trước: MG = 100 PH 90 I = 10% ĐH 100 T = 12 t i = ( 100 -90)/90 = 10% -Khi phát hành: N : 1011, 4311- MG-Lãi N : 375 C : 441, 442 – MG - Hàng tháng phân bổ dần lãi vào chi phí: N : 802 C : 375 -Khi đáo hạn: N : 441, 442- MG C : 1011, 4311 _MG 6/6 ... 2/6 Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn -Phản ánh số tiền giấy tờ có giá phát hành chưa toán cho khách hàng *447 Lãi cộng dồn dự trả /các giấy tờ có giá: * Hạch toán: Hạch toán tiền gửi toán. .. 441, 442 - MG 5/6 Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn -Hàng tháng tính hạch toán dự trả: N 802 C 447 -Đáo hạn: N : 441, 442 – MG N : 447 - Lãi C : 1011, 4311 ( MG + lãi ) hạch toán phương thức... : 4331 C : 1011 -Lãi tính theo phương pháp tích số 3/6 Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn -lãi nhập gốc 3- Tiền gửi có kỳ hạn -Hạch toán: N : 1011 C : 433 -Lãi cộng dồn dự trả: N : 801 C