khóa luận tốt nghiệp

MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC BẢNG .iii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ v vi LỜI CẢM ƠN vi PHẦN MỞĐẦU Lý chọn đề tài 2 Mục đích, mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục đích 2.2 Mục tiêu 3 Đối tượng nghiên cứu .4 Nhiệm vụ nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu .4 1.1 Khái niệm, mục tiêu nhiệm vụ phân tích tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm .6 1.1.2 Mục tiêu ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp .6 1.1.3 Nhiệm vụ phân tích tài 1.2 Trình tự bước tiến hành phân tích .9 1.2.1 Thu thập thông tin 1.2.2 Xử lý thông tin .9 1.2.3 Dự đoán định 1.3 Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp .10 1.3.1 Phân tích khái quát tình hình tài 10 1.3.1.1 Phân tích biến động tài sản nguồn vốn 10 1.3.1.2 Phân tích mối quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn 12 1.3.2 Phân tích tình hình bố trí cấu tài sản ngồn vốn 14 1.3.2.1 Bố trí cấu tài sản .14 1.3.3 Phân tích khả toán 15 1.3.3.1 Hệ số toán hành 15 1.3.3.2 Hệ số toán nhanh 16 1.3.3.3 Hệ số toán lãi vay 16 1.3.4 Phân tích khả luân chuyển vốn .16 1.3.4.1 Luân chuyển khoản phải thu 16 1.3.4.2 Luân chuyển hàng tồn kho .17 1.3.4.3 Luân chuyển vốn lưu động .17 1.3.4.3 Luân chuyển vốn cố định 18 1.3.4.5 Luân chuyển toàn vốn .18 1.3.5 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh .19 1.3.5.1 Phân tích tình hình biến động giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 19 1.3.5.2 Kết hoạt động kinh doanh .19 1.3.6 Phân tich khả sinh lợi .20 1.3.6.1 Tỷ suất lợi doanh thu (ROS) 20 1.3.6.2 Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động 20 1.3.6.3 Tỷ suất lợi nhuân vốn cố định 20 1.3.6.4 Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản (ROA) 21 -i- 1.3.6.5 Khả sinh lời qua phương trình Dupont 21 1.4.1 Bảng cân đối kế toán 22 1.4.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .23 1.4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 23 1.5 Phương pháp phân tích 24 1.5.1 Phương pháp so sánh 24 1.5.2 Phương pháp liên hệ cân đối .25 1.5.3 Phân tích tài DUPONT 25 1.5.4 Phương pháp tỷ lệ 25 1.5.5 Phương pháp thay liên hoàn 26 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần may Sông Hồng 27 2.1.1 Quá trình xây dựng trưởng thành Công ty: 27 2.1.2 Sản phẩm thị trường 29 2.2 Đặc điểm máy quản lý công ty cổ phần may Sông Hồng 30 2.2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy .30 2.2.2 Chức nhiệm vụ phận .31 2.3 Hình thức sản xuất quy trình công nghệ sản xuất 36 2.3.1 Hình thức sản xuất doanh nghiệp 36 2.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất 36 2.3.3 Đặc điểm nguồn nhân lực công ty cổ phân may Sông Hồng 37 2.4 Phân tích tình hình tài Công ty CP May Sông Hồng 39 2.4.1 Phân tích khái quát tình hình tài công ty 39 2.4.2 Phân tích tình hình bố trí cấu tài sản nguồn vốn 43 2.4.3 Phân tích khả toán 46 2.4.4 Phân tích khả hoạt động 49 2.4.5 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh .53 2.4.6 Phân tích khả sinh lợi 56 2.5 Đánh giá hoạt động phân tích tài công ty 62 3.3.3 Nâng cao quản trị tài 72 KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO .75 3.1 Chiến lược kinh doanh doanh nghiệp 3.1.1 Chiến lược sản xuất kinh doanh 3.1.3 Chiến lược tài 3.2 Các giải pháp cải thiện tình hình tài doanh nghiệp Kết luận DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT - ii - TT Từ viết tắt Nội dung đầy đủ NV Nguồn vốn TS Tài sản VCSH Vốn chủ sở hữu TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lưu động TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn NVNH Nguồn vốn ngắn hạn NVDH Nguồn vốn dài hạn 10 TTS Tổng tài sản 11 CP Cổ phần 12 ĐTNH Đầu tư ngắn hạn 13 ĐVT Đơn vị tính 14 HSTT Hệ số toán 15 HS Hế số 16 VLĐ Vốn lưu động 17 VCĐ Vốn cố định 18 CCDV Cung cấp dịch vụ 19 HĐBH Hoạt động bán hàng 20 HĐKD Hoạt động kinh doanh 21 LN Lợi nhuận 22 LNTT Lợi nhuận trước thuế 23 LNST Lợi nhuận sau thuế 24 GMC Công ty Cổ phần sản xuất thương mại & dịch vụ may Sài Gòn 25 NSP Công ty cổ phần may Phú Thịn- Nhà bè 26 TCM Công ty Cổ phần dệt may – Đầu tư thương mại Thành Công 27 TC- LĐ - TL Tổ chức, lao động, tiền lương 28 XNK Xuất nhập 29 SH2 Sông Hồng 30 TMQT Thương mại quốc tế 31 P.TGĐ Phó tổng giám đốc 32 VNĐ Việt Nam đồng DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu lao động Công ty CP may Sông Hồng - iii - Bảng 2.2 Tinh hình biến động tài sản nguồn vốn Bảng 2.3 Mối quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn Bảng 2.4 Vốn lưu động thường xuyên nhu cầu VLĐ thường xuyên Bảng 2.5 Bảng phân tích tỷ trọng tài sản ngắn hạn tổng tài sản Bảng 2.6 Tỷ trọng TSNH/TTS GMC, NSB, TCM năm 2010 Bảng 2.7 Bảng phân tích tỷ suất đầu tư TSCĐ Bảng 2.8 Bảng phân tích tỷ suất nợ Bảng 2.9 Bảng phân tích tỷ suất tự tài trợ Bảng 2.10 Bảng phân tích hệ số toán hành Bảng 2.11 Bảng phân tích hệ số toán nhanh Bảng 2.12: Bảng hệ số toán nhanh GMC, NSB, TCM năm 2010 Bảng 2.13 Bảng phân tích hệ số toán lãi vay Bảng 2.14 Bảng phân tích tình hình luân chuyển khoản phải thu Bảng 2.15 Bảng phân tích tình hình luân chuyển hàng tồn kho Bảng 2.16 Bảng phân tích tình hình luân chuyển vốn lưu động Bảng 2.17 Bảng phân tích tình hình luân chuyển vốn cố định Bảng 2.18 Bảng phân tích tình hình luân chuyển toàn vốn Bảng 2.19 Bảng phân tích tình hình biến động giá, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.20 Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh Bảng 2.21 Bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận doanh thu Bảng 2.22 Bảng phân tích Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động Bảng 2.23 Bảng phân tích tỷ suất lợi nhuân vốn cố định Bảng 2.24 Bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản Bảng 2.25 :Chỉ tiêu ROA năm 2010 GMC, NSB, TCM trung bình ngành Bảng 2.26 Bảng tổng hợp tiêu phân tích - iv - DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Công ty Cổ phần may Sông Hồng Sơ đồ 2.2:Hệ thống kế toán chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.3: Quy trình gia công sản phẩm may mặc Sơ đồ 2.4: Dây chuyền sản xuất chăn ga gối đệm -v- LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin trân trọng cảm ơn thầy, cô giáo khoa Kinh tế trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Hưng Yên trang bị truyền thụ kiến thức cho suốt trình nghiên cứu, học tập trường Đặc biệt, xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến thầy giáo Nguyễn Xuân Huynh chu đáo, tận tình giúp đỡ suốt trình thực tập hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Đồng thời xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần May Sông Hồng tập thể cán công nhân viên phòng Thương Mại quốc tế Công ty đặc biệt người hướng dẫn thực tập anh Vũ Mạnh Hùng – phó phòng thương mại quốc tế nhiệt tình hướng dẫn, tạo điều kiện cho hoàn thành tốt tập Cuối cùng, xin dành lời cảm ơn chân thành tới gia đình, bạn bè động viên, khuyến khích tạo điều kiện cho hoàn thành tốt tập khóa luận tốt nghiệp Hải Dướng, tháng 05 năm 2011 SINH VIÊN (ký, ghi rõ họ tên) - vi - yễn Thị Thú -i- y -i- PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong năm gần đây, đặc biệt từ năm 2008 trước khó khăn tình hình tài nước nói riêng, quốc tế nói chung Các doanh nghiệp Việt Nam găp nhiều khó khăn để nâng cao lực cạnh tranh thị trường nước Đặc biệt doanh nghiệp xuất hàng hóa thị trường quốc tế Do vậy, để đứng vững thị trường, vượt qua khó khăn giai đoạn nay, đòi hỏi doanh nghiệp cần phải định kỳ phân tích đánh giá lại toàn hoạt động kinh doanh để đưa giải pháp nhằm giải khó khăn có chiến lược để nâng cao hiệu kinh doanh Trong ngành nghề kinh doanh Việt Nam doanh nghiệp dệt may có nhiều vấn đề cần giải với đặc trưng riêng ngành Thực chiến lược phát triển ngành may giai đoạn 2008- 2010 Chính phủ: Phát triển ngành dệt - may trở thành ngành công nghiệp trọng điểm, mũi nhọn xuất khẩu; thoả mãn ngày cao nhu cầu tiêu dùng nước; tạo nhiều việc làm cho xã hội; nâng cao khả cạnh tranh, hội nhập vững kinh tế khu vực giới, Công ty Cổ phần may Sông Hồng đẩy mạnh tăng nhanh suất lao động, giảm giá thành sản xuất nâng cao tính cạnh tranh sản phẩm may Việt Nam thị trường quốc tế Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần may Sông Hồng, tiếp xúc với tình hình thực tế doanh nghiệp Tôi nhận thấy tình hình tài công ty có nhiều vấn đề cần phải làm sang tỏ, như: vốn doanh nghiệp năm gần lại biến động bất thường, vốn tiền công ty liên tục giảm, hàng hóa tồn kho lại tăng lên liên tục năm… Do đó, phân tích thẩm định vốn, nắm bắt kịp thời tình hình tài Công ty để có biện pháp xử lý khắc phục sớm điều cần thiết quan trọng mục tiêu đề tài “Phân tích tình hình tài Công Ty Cổ phần may Sông Hồng thực tạng giải pháp” Đề tài nhằm tìm hiểu, phân tích đánh giá tình hình tài chính, trình -2- phân tích chủ yếu dựa vào biến động báo cáo tài để thực nội dung: đánh giá khái quát tình hình tài Công ty, phân tích biến động khoản mục báo cáo kết kinh doanh, phân tích so sánh tỉ số tài chính, phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ… để đưa số biện pháp - kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài Công ty Tuy nhiên trình tiếp xúc chưa nhiều, thời gian thực tập hạn chế nên chưa thể kết hợp chặt chẽ vấn đề tài với yếu tố thị trường xu hướng tiến triển Công ty Với phương pháp chủ yếu so sánh liên hệ cân đối, trình nghiên cứu giới hạn việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp riêng lẻ chưa kết hợp với doanh nghiệp khác ngành nghề Do việc phân tích, đánh giá tình hình Công ty cách toàn diện xác thực điều khó khăn Với kiến thức hạn hẹp, xin tìm hiểu phân tích tình hình tài Công ty cổ phần may Sông Hồng giới hạn khả có Khóa luận phần mở đầu kết luận, gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chương 2: Tình hình tài Công ty Cổ phần may Sông Hồng Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài Công ty Cổ phần may Sông Hồng Mục đích, mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục đích Tìm hiểu, phân tích, tổng hợp, đánh giá tình hình tài Công ty Cổ phần may Sông Hồng năm gần Từ đó, đề xuất số biện pháp cần áp dụng để cải thiện tình hình tài Công ty Cổ phần may Sông Hồng sở nghiên cứu lý luận thực tiễn 2.2 Mục tiêu - Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn tình hình tài - Tìm hiểu thực trạng hoạt động tài Công ty Cổ phần may Sông Hồng năm gần - Phân tích, tổng hợp, đánh giá kết đạt mặt tồn hoạt động tài doanh nghiệp - Tìm hiểu nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tài Công ty Cổ phần may Sông Hồng -3- ΔPM = PM2010 x AU2009 x EM2009 - PM2009 x AU2009 x EM2009 = PM2010 x AU2009 x EM2009 – ROE2009 = 6,05% x 2,46 x 4.41 – 57,58% = 8,01% - Ảnh hưởng vòng quay tổng tài sản ΔAU = PM2010 x AU2010 x EM2009 - PM2010 x AU2009 x EM2009 = PM2010 x AU2019 x ( AU2010 - AU2009ỷ k) = 6,05% x 4,41 x (2,38 – 2,46) = -2,13% - Ảnh hưởng tỷ lệ vốn chủ sở hữu ΔEM = PM2010 x AU2010 x EM2010 - PM2010 x AU2010 x EM2009 = ROE2010 - PM2010 x AU2010 x EM2009 = 53,23% - 6,05% x 2,38 x 4,41 = -10,23% - Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố ΔROE = 8,01% - 2,13% - 10,23% = -4,35% Như so với năm 2010 năm 2009 tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu giảm 4,35% Nguyên nhân do: - Ảnh hưởng hệ số vốn chủ sở hữu làm ROE giảm 10,23% Đây nhân tố ảnh hưởng lớn đến giảm xuống ROE Nguyên nhân vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn chiếm 28,82% tăng 4,6% Tăng vốn chủ sở hữu giúp doanh nghiệp tự chủ mặt tài lại giảm tỷ suất sinh lời - Hệ số vòng quay tài sản giảm làm cho ROE năm 2010 giảm so với năm 2009 2,13% - Ảnh hưởng tỷ suất lợi nhuân doanh thu làm ROE năm 2010 tăng 8,01% so với năm 2009.Nhưng sụ tăng không đủ để bù đắp cho giảm xuống ROE hệ số vốn chủ sở hữu vòng quay tổng tài sản gây nên Kết phân tích qua phương trình Dupont kết hợp vứi phương pháp thay lien hoàn giúp ta xác định nhân tố ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động ROE - 61 - Nhận xét chung Bảng 2.23 cho thấy tỷ lệ lợi nhuận vốn chủ sở hữu tăng dần giảm xuống, hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp giảm Cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu, doanh nghiệp lãi 57,58 đồng năm 2009, giảm xuống 4,35 đồng năm 2010 2.5 Đánh giá hoạt động phân tích tài công ty Bảng 2.26 Bảng tổng hợp tiêu phân tích Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 % % % % 48,2 51,78 84,25 15,75 60,8 39,16 76,39 23,61 48,2 24,55 71,81 28,19 Lần Lần Lần Lần Lần 1,40 1,1 0,20 2,13 5,67 1,48 1,2 0,58 5,07 3,37 1,49 0,93 0,16 6,80 2,65 vòng ngày vòng ngày vòng ngày lần vòng ngày vòng ngày 20,82 17,29 13,62 26,43 7,05 51,07 0,14 6,08 59,24 3,26 110,31 18,71 19,24 9,48 37,98 4,45 80,87 0,22 5,50 65,51 2,46 146,38 9,01 39,95 7,23 49,77 3,41 105,57 0,29 7,87 45,73 2,38 151,30 % % % 83,2 5,3 1,6 82,8 3,4 6,5 82,3 4,4 5,4 % % % % 2,20 7,18 13,37 53,23 5,31 13,07 28,11 57,58 6,05 18,05 47,60 30,68 ĐVT Nhóm tiêu cấu tài Tài sản ngắn hạn tổng tài sản Tỷ suất đầu tư tài sản cố định Tỷ suất nợ Tỷ suất tự tài trợ Nhóm tiêu khả toán Hệ số toán hành Hệ số toán nhanh Hệ số toán tiền Hệ số toán lãi vay Hệ số NPTrả VCSH Nhóm tiêu khả luân chuyển vốn Số vòng quay hàng tồn kho Thời gian tồn kho bình quân Số vòng quay khoản phải thu Kỳ thu tiền bình quân Số vòng quay vốn lưu động Số ngày vòng quay Hệ số đảm nhiêm Số vòng quay vốn cố định Số ngày vòng quay Số vòng quay toàn vốn Số ngày vòng quay Nhóm tiêu hiệu hoạt động Tỷ trọng giá vốn doanh thu Tỷ trọng chi phí bán hàng doanh thu Tỷ trọng chi phí quản lý doanh thu Nhóm tiêu tỷ suất sinh lời Tỷ suất sinh lợi doanh thu (ROS) Tỷ suất lợi nhuận Tài sản (ROA) Tỷ suất sinh lời TSCĐ Tỷ suất lợi nhuận VCSH (ROE) - 62 - Năm 2010 Tỷ suất sinh lời VLĐ % 15,51 23,66 20,62 Nguồn: Báo cáo tài Công ty tính toán tác giả Qua trình phân tích tài ta thấy tranh tổng quát tình hình tài Công ty Cổ phần may Sông Hồng với mặt tồn kết sau: 2.5.1 Kết đạt - Về kết cấu tài sản nguồn vốn: Quy mô sản xuất công ty mở rộng, giá tị tổng tài sản tăng kể từ thành lập Tỷ suất đầu tư có xu hướng tăng lên, điều chứng tỏ công tyddax ý đến việc phát triển sở vật chất tăng quy mô lực sản xuất, dại hóa sản xuất Đối với nguồn vốn gia tăng chủ yếu năm giá trị khoản nợ phải trả (nợ ngắn hạn) Điều cho ta thấy với việc mở rộng qui mô nhu cầu vốn công tăng mạnh để trang trải cho hoạt động sản xuất Về tỷ số nợ phải trả vốn chủ sở hữu: Về tỷ số nợ phải trả vốn chủ sở hữu cao, giảm dần năm phân tích, điều cho thấy công ty sử dụng vốn chủ sở hữu nhiều vốn vay để trang trải cho hoạt động kinh doanh, công ty phải nỗ lực nhiều việc gia tăng lợi nhuận bù đắp khoản lãi vay Nhưng điều nên làm lúc làm tăng vốn chủ sỡ hữu để tăng cường tính tự chủ cho công ty - Về khả luân chuyển vốn Vòng quay tồn kho công ty giảm dần qua năm, phản ánh hiệu doanh thu tạo tài sản tồn kho nhỏ doanh nghiệp đối mặt với tình hình kinh doanh hàng hóa chậm luân chuyển Đây điều không tốt cho doanh nghiệp năm 2010 Chỉ tiêu vòng quay phải thu doanh nghiệp cao năm 2008 sau giảm dần tới năm 2010, điều cho thấy doanh nghiệp chủ yếu bán chịu bán chịu thời gian dài Nó phản ánh tình trạng doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn dạng - 63 - bán chịu nhiều Do hiệu sử dụng tài sản (trường hợp phải thu) không cao Số vòng quay vốn cố định tài sản tương đối phù hợp, thể công ty tạo đồng doanh thu vốn cố định tài sản ổn định so với mức độ chung ngành - Về hiệu sử dụng vốn Tỷ số khả sinh lời tăng, chứng tỏ công ty hoạt động có hiệu thu lợi nhuận từ tài sản vốn chủ sở hữu Trong năm qua doanh thu công ty tăng trưởng mạnh, (tuy nhiên có sụt giảm năm 2009) bên cạnh chi phí quản lý doanh nghiệp tăng với tỷ lệ không nên khiến cho lãi gộp năm đạt giá trị thấp Đây phần ảnh hưởng giá nhân công tăng qua năm tăng chưa tương xứng với doanh thu Điều cho thấy hiệu đầu tư công ty chưa cao xét theo qui mô hoạt động Nhưng thực tế năm qua hiệu sử dụng vốn công ty ngày củng cố thể vòng quay tài sản vốn lưu động có xu hướng tăng Bên cạnh khả sinh lời vốn tài sản cố định cho thấy công ty ngày sử dụng vốn đạt hiệu việc đầu tư thêm vào tài sản cố định định đắn Bên cạnh hiệu mặt kinh tế tạo đà cho phát triễn bền vững doanh nghiệp, hoạt động công ty mang lại tác động có ý nghĩa xã hội giải việc làm cho 6.000 lao động có thu nhập ổn định đóng góp tích cực vào hoạt động xã hội cách tham gia vào chương trình phuc lợi xã hội 2.5.2 Vấn đề tồn - Về cấu tài sản: Nguồn tài trợ chủ yếu cho việc mở rộng sản xuất khoản nợ vay việc tăng vốn điều lệ công ty Các khoản nợ vay lại chiếm tỷ lệ cao, công ty cần thận trọng việc sử dụng vốn Nhưng bên cạnh việc mở rộng quy mô sản xuất kéo theo việc gia tăng khoản phải thu, - 64 - hàng tồn kho Đây đặc trưng chung ngành may xu hướng hội nhập mở rộng thị trường nội địa - Về cấu nguồn vốn: Nguồn vốn chủ sở hữu năm qua lại tăng ít, mà lại chủ yếu gia tăng lợi nhuận giữ lại tích lũy qua năm ỏi Việc dẫn đến khả tự chủ nguồn vốn công ty bị giảm yêu cầu hoạt động ngày tăng cao nên nguồn vốn trang trải chủ yếu công ty chiếm dụng Điều ảnh hưởng nhiều đến khả toán công ty - Về khả toán: Các tỷ số khả toán cải thiện dần nhìn chung tỷ số chưa phải cao so với yêu cầu thực tế Nhìn vào hệ số toán tiền thấy công ty khó khăn tiền mặt Công ty cần phải tăng cường tiêu để đảm bảo tính ổn định cho sản xuất kinh doanh Công ty trọng giải pháp nhằm thu hồi khoản nợ mà khách hàng chiếm dụng - Khoản phải thu: Khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản, chiếm 38,3% năm 2010 tăng 15,9 % so với năm 2009.Vì công ty cần xem xét việc quản lý khoản phải thu khách hàng chặt chẽ để tránh tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn công ty thời gian dài - Chi phí bán hàng chi phí quản lý chiếm tỷ trọng lớn doanh thu Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp có xu hướng tăng qua năm chiếm tỷ trọng lớn doanh thu thuần, chiếm 30,2% cao công ty nghành nhiều Như làm ảnh hưởng tới lợi nhuận doanh nghiệp 2.5.3 Nguyên nhân gây yếu mặt tài * Nguyên nhân khách quan - Do biến động nhanh thị trường, sản phẩm may mặc đời với nhiều mẫu mã lạ, đòi hỏi trình may gia công phải không ngừng nổ lực thích ứng phù hợp tình tình - Các máy móc thiết bị bị cố ý muốn (mặc dù máy mới) - 65 - nên khâu sản xuất giao nhận bị chậm trễ thời gian, khách hàng khó tính Công ty phải bồi thường thiệt hại cho họ *Nguyên nhân chủ quan Nguyên nhân chủ yếu làm suy yếu tình hình tài Công ty chủ yếu khâu sản xuất quản lý Đó nhân tố: - Khả quản trị sản xuất chưa cao Sản xuất hao hụt nhiều, chưa tiết kiệm nguyên liệu từ khách hàng Chưa phân công trách nhiệm thoả đáng khâu KCS - Việc trả lương theo sản phẩm gắn người lao động với công việc góp làm tăng suất lao động Tuy nhiên có mặt trái người lao động quan tâm đến công việc mình, chưa đặt lợi ích Công ty lên lợi ích cá nhân, đa số công nhân cho ý kiến để tăng hiệu lao động mà đòi quyền lợi cá nhân - Khâu tuyển công nhân may chưa chặt chẻ, chưa có qui định thời gian thử việc cần thiết nên có thành viên tay nghề kém, gây trở ngại việc gia tăng chất lượng sản phẩm - Khâu dự báo thời gian hoàn thành chưa tốt, chưa thể đáp ứng xác ngày hoàn thành sản phẩm - 66 - Bảng 2.27 :Bảng cân đối kế toán ĐVT: Triệu đồng Mã 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2008 số TÀI SẢN A.Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) I.Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiên II Các khoản phải thu tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn 1.Phải thu khách hàng 2.Trả trước cho người bán 3.Các khoản phai thu khác 4.Dự phòng khoản phải thu khó đòi III Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho IV Tài sản ngắn hạn khác 1.Chi phí trả trước ngắn hạn 2.Thuế GTGT khấu trừ 3.Thuế khoản phải thu nhà nước 4.Tài sản ngắn hạn khác B.Tài sản dài hạn (200 = 210+220+240+250+260) I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định Tài sản cố định Hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vô hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế 3.Chí phĩ xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài DH V.Tài sản dài hạn khác Tổng tài sản (270 = 100+200) 100 110 111 454.269 47.766 47.766 232.821 91.914 91.914 147.126 21.299 21.299 120 130 131 132 135 139 140 141 149 150 151 152 230.455 219.409 11.392 5.589 (5.592) 170.613 183.756 (13.143) 5.435 2.512 2.150 11.838 761.150 93.471 90.684 2.830 5.549 (5.592) 43.395 54.810 (11.415) 4.041 1.163 1.960 918 84.998 83.901 2.609 1.309 (2.821) 31.463 43.646 (12.183) 9.366 598 4.399 4.369 158 200 210 220 221 222 223 227 228 229 230 240 250 260 147.773 - 149.840 - 157.965 - 141.504 368.917 (227.413) 1.481 2.576 (1.096) 4.788 - 149.189 341.079 (191.890) 217 367 (150) 434 - 145.699 304.257 (158.558) 271 308 (37) 11.995 - 270 602.042 382.661 305.091 - 67 - NGỒN VỐN A.Nợ phải trả (300 = 310+330) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước 4.Thuế khoản phải trả cho NN Phải trả CNV Chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay nợ DH Dự phòng trợ cấp việc làm B Nguồn vốn chủ sở hữu ( 400 = 410+430) I Vốn chủ sở hữu 1.Vốn đầu tư chủ sở hữu 2.Thặng dư vốn cổ phần 3.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 4.Quỹ đầu tư phát triển 5.Quỹ dự phòng tài 6.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 7.Lợi nhuận chưa phân phối II Nguồn kinh phí quỹ khác 8.Quỹ khen thưởng, phúc lợi Tổng cộng nguồn vốn Mã 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2008 Số 300 432.322 292.324 257.045 310 04.915 157.477 104.826 311 97.577 57.214 37.992 312 55.768 30.172 23.943 313 654 730 795 314 6.568 4.357 2.997 315 69.618 38.788 26.448 316 23.605 18.146 1.974 319 51.125 8.070 10.677 330 127.407 134.847 152.219 334 122.144 132.199 151.829 336 5.263 2.648 390 400 169.720 90.337 48.046 410 411 412 416 416 417 419 420 430 431 440 162.880 36.000 2.100 9.510 43.363 6.765 1.383 63.760 6.840 6.840 602.042 86.822 36.000 2.100 (61) 24.661 2.770 1.383 19.969 3.515 3.515 382.661 45.334 18.000 2.100 4.240 825 411 19.758 2.712 2.712 305.091 ( Nguồn: BCTC Công ty CP May Sông Hồng năm 2010, 2009 2008) - 68 - Bảng 2.28 : Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng CCDV Các khoản giảm trừ DT DT từ HĐBH cung cấp dịch vụ ( 10 = 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV ( 20 = 10-11) DT hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN 10 LN từ HĐKD (30 = 20+(21-22)- (24+25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 14 Tổng LN trước thuế (50 = 30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50-51-52) Mã 31/12/2101 31/12/2009 31/12/2008 số 01 1.171.725 845.881 944.721 02 210 147 90 10 11 1.171.515 964.346 845.734 700.450 994.631 827.141 20 21 22 23 24 25 207.169 9.378 22.609 13.586 51.836 63.752 145.284 8.950 22.028 12.282 28.504 54.697 117.489 5.708 31.053 21.492 52.293 16.162 30 31 32 40 50 51 52 78.350 635 146 488 78.839 8.008 - 49.005 1.689 756 933 49.938 4.993 - 23.688 993 371 623 24.310 2.431 - 60 70.831 44.945 21.879 ( Nguồn: BCTC Công ty CP May Sông Hồng năm 2010, 2009 2008) CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CÔNG TY CP MAY SÔNG HỒNG - 69 - 3.1 Định hướng chiến lược sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời gian tới 3.1.1 Chiến lược sản xuất kinh doanh công ty 3.1.2 Chiến lược tài doanh nghiệp 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu tài Công ty cổ phần may Sông Hồng Qua phân tích chi tiết tình hình tài Công ty Cổ phần may Sông Hồng từ năm 2008 đến năm 2010, nhận thấy tình hình tài doanh nghiệp nhiều hạn chế bất cập đòi hỏi doanh nghiệp cần có biện pháp thích hợp để giải quyteets vấn đề 3.2.1 Đối với khoản phải thu Vấn đề quan trọng khiến cho công ty gặp khó khăn việc giải vốn tồn đọng dạng khoản phải thu chiếm 38,3% năm 2010 , phải thu khách hàng chiếm 36,4% tổng tài sản doanh nghiệp 3.2.1.1 Đẩy mạnh thu hồi khoản nợ hạn * Mục tiêu: Thu hồi nợ khoản phải thu khách hàng nợ hạn, giảm khoản phải thu hạn, nợ khó đòi, tránh tình trạng vốn công ty bị chiếm dụng, gây lãng phí sử dụng vốn doanh nghiệp, làm giảm hiệu kinh doanh doanh nghiêp * Biện pháp - Công ty cần gửi thu nhắc nợ, kết hợp gọi điện thông báo cho khách hàng khoản nợ hạn họ đưa yêu cầu toán khoảng thời gian ngắn mà doanh nghiệp đề kể từ thong báo - Hẹn gặp với phận chịu trách nhiệm bên khách hàng củ nhân viên phụ trách hợp đồng khách hàng để trao đổi khoản nợ Nếu việc hẹn gặp nhân viên đem lại hiệu giám đốc tài doanh nghiệp đến trực tiếp công ty khách hàng để giải dứt điểm - Khéo léo yêu cầu khách nợ viết giấy ca kết toán Trong trường hợp tất biện pháp không hữu hiệu đường cuois đưa tòa án 3.2.1.2 Xây dựng sách nợ loại khách hàng - Phân loại khách hàng truyêng thống khách hàng để xây dựng sách bán hàng phù hợp với đối tượng - Đối với khách hàng truyền thống : - 70 - Trước ký hợp đồng phải qua kiểm tra phận quản lý công nợ phòng tài – kế toán để chắn khách hàng lịch sử nợ xấu, nợ khó đòi Yêu cầu khách hàng toán dứt điểm giai đoạn để tránh tồn đọng sang giai đoạn sau hợp đồng có giá trị lớn yêu cầu phía khách hàng phải đặt cọc theo phần trăm giá trị hợp đồng - Đối với khách hàng Trước ký hợp đồng cho khách hàng nợ, nhân viên kinh doanh nên trực tiếp đến thăm trụ sở công ty khách hàng văn phòng công ty để trao đổi thu thập thong tin, tiến hành đánh giá xem khách hàng có điều kiện nợ không Sau đề xuất hạn mức tín dụng cho khách hàng 3.2.1.3 Giải pháp khác - Sau ký hợp đồng, công ty nên gửi bảng liệt kê, hóa đơn cho khách hàng kỳ hạn chuyển phách nhanh, thư đảm bảo để chắn khách hàng nhận giấy tờ thời gian ngắn nhất, lien lạc với khách hàng để giả vướng mắc, đẩy nhanh tiến trình toán - Gửi thư nhắc nợ cho khách hàng, hẹn gặp đến thăm khách hàng thấy trao đổi qua điện thoaj qua mail không hiệu - Cần có kết hợp tốt phòng tài phòng kinh doanh công tác thu hồi nợ Phòng kinh doanh có nhiệm vụ thường xuyên đốc thúc khách hàng toán thời hạn có phản hồi kịp thời cho phận toán công nợ phận tài – kế toán ban giám đốc để có biện pháp kịp thời 3.2.2 Giảm tỷ trọng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp * Giảm tỷ trọng chi phí bán hàng - Giảm chi phí hoa hồng : Nhiều hợp đồng ký kết phải qua khâu trung gian công ty phải trích hoa hồng cho trung gian cần có biện pháp nhằm tìm kiếm khách hàng cách trực tiếp để giảm chi phí - Giảm thiểu chi phí bán hàng cho phận kinh doanh chi phí lại, điện thoại…bằng cách thiết lập kênh phân phối tới khách hàng thong qua tiện ích internet dựa webside doanh nghiệp * Giảm tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp - 71 - - Công ty cần quản ý chặt chẽ khoản chi trình hoạt động quản lý hàng ngày: chi phí lai, tiền điện thoại văn phòng…cần lập kế hoạch cụ thể cho thời kỳ kinh doanh - Đánh giá vai trò nhân viên, loại trừ hoạt động hiệu nhân viêc, chúng không mang lại hiệu cho công ty không tương xứng với chi phí mà doanh nghiệp đầu tư vào 3.3.3 Nâng cao quản trị tài * Quản trị tiền mặt Do tiền mặt chiếm tỉ trọng nhỏ kết cấu tài nên quan tâm vấn đề cải thiện tình hình tài chính, nhiên tiền mặt thiếu hụt gây trở ngãi không nhỏ trình hoạt động, làm tính linh hoạt hoạt động sản xuất kinh doanh Do quản trị tiền mặt, xác định mức tiền mặt hợp lý điều cần thiết Công ty nên lập lịch trình theo dõi luân chuyển tiền mặt mà có biện pháp điều chỉnh hợp lý; thực sách khuyến khích trả tiền mặt để nhanh chóng đưa tiền vào trình kinh doanh * Quản trị hàng tồn kho Hàng tồn kho loại tài sản có tính khoản thấp, mà doanh nghiệp thường muốn bán hàng ghi nhận khoản phải thu tồn kho, lợi nhuận thu việc bán chịu sản phẩm nặng gia tăng rủi ro việc thu tiền bán chịu Vì kiểm soát đầu tư tồn kho điều thiếu Công ty Muốn vậy, Công ty cần phải: - Xác định tính chất loại sản phẩm mà công ty gia công Đồng thời Công ty phải vào thời vụ để tiến hành tăng dự trữ tồn kho - Quản trị vốn cố định: Cần lựa chọn đắn việc đầu tư thêm tài sản cố định để tránh tình trạng lãng phí Nếu cần Công ty nên giảm bớt tỉ trọng tài sản cố định không dùng hoạt động, toán tài sản cố định thừa Có phát huy hiệu suất sử dụng tài sản cố định Nâng cao trình độ, ý thức sử dụng bảo quản tài sản cho công nhân Lập kế hoạch sửa chữa kịp thời - 72 - KẾT LUẬN Công ty Cổ Phần may Sông Hồng từ thức vào hoạt động Công ty quan tâm cấp quyền tỉnh Nam Định Công ty đạt Được nhiều thành công, với chuyển biến tích cực ngành may Việt Nam ngày tạo nhiều hội cho Công ty khắc phục yếu kém, thực bước đột phá lĩnh vực sản xuất kinh doanh Hiện qui mô Công ty mở rộng, trình độ quản lý ngày nâng cao, công nghệ đổi sẳn sàng cho đời sản phẩm chất lương hàng đầu, hứa hẹn năm 2011 có thay đổi lớn Công ty Cổ phần may Sông Hồng xem chất lượng sản phẩm lên hàng đầu, phục vụ tốt nhu cầu khách hàng định hướng hoàn toàn phù hợp với hình nay, mà Công ty ngày hoạt động có hiệu Do để nắm bắt hội kinh doanh, hoà nhập vào thị trường quốc tế, nâng cao sức cạnh tranh thương trường Công ty Cổ phần may Sông Hồng phải không ngừng khắc phục yếu tài lực sản xuất, nâng cao trình độ, tăng cường tiếp thu thông tin, đảm bảo ổn định nguồn hàng, sử dụng hiệu lao động… tạo tiền đề cho Công ty vượt qua chặng đường đầy thách thức Việt Nam mở cửa hoàn toàn Khóa luận với đề tài “ Tình hình tài Công ty Cổ phần may Sông Hồng thực trang giải pháp” kết trình tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng sản xuất kinh doanh công ty vận dụng kiến thức học vào thực tiễn doanh nghiệp Khóa luận giải vấn đề sau: * Về lý luận - Làm rõ khái niệm, mục tiêu nhiệm vụ phân tích tình hình tài - Làm rõ trình tự bước tiến hành phân tích tình hình tài - Chỉ nội dung phân tích tình hình tài hệ thống đánh giá hiệu tài doanh nghiệp * Về thực tiễn - Trình bày khái quát vân đề Công ty Cổ phần may Sông Hồng - 73 - - Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thông qua tiêu đánh giá khả toán, khả sinh lợi, khả luân chuyển vốn…của công ty theo số liệu thực tế năm 2008, 2009 năm 2010 - So sánh với doanh nghiệp ngành trung bình ngành từ rút nhận xét tình hình tài công ty - Đề giải pháp khắc phục mặt hạn chế doanh nghiệp Tuy nhiên hạn chế mặt trình độ thiếu kinh nghiệm thực tế, nên chuyên đề chưa xác thực, mang tính chủ quan, giải pháp đưa chưa chắn tối ưu Vì vậy, em mong đóng góp từ phía thầy cô giáo, cô chú, anh chị Công ty Cổ phần may Sông Hồng để viết hoàn thiện - 74 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Dự án thành lập Công ty Cổ phần may Sông Hồng, năm 1988 Báo cáo tài Công ty Cổ phần may Sông Hồng, năm 2008, 2009 2010 Tập thể tác giả với hướng dẫn bà Ngô Thi Cúc, Phân tích tài Doanh nghiệp NXB Thanh Niên, năm 2000 Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh, Tài doanh nghiệp NXB Tài Chính, năm 1999 Nguyễn Hải Sản, Quản trị tài Doanh Nghiệp NXB Thống kê, năm 1999 TS Nguyễn Văn Thuận, Quản trị tài NXB Thống kê, năm 1999 Phạm Việt Hòa & Vũ Mạnh Thắng, Phân tích tài & tài trợ.NXB Thống kê, năm 1997 Nguyễn Tấn Bình, Phân tích hoạt động kinh doanh NXB Đại hoạc quốc gia TP Hồ Chí Minh, năm 2000 TS Phạm Văn Dược, Kế toán quản trị phân tích kinh doanh NXB Thống kê, năm 2002 10 Các tài liệu khác - 75 - [...]... doanh nghiệp Tài chính doanh nghiệp là hệ thống các mối liên hệ kinh tế gắn liền với việc hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ tại doanh nghiệp để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp và góp phần tích luỹ vốn cho Nhà nước Những quan hệ kinh tế thuộc phạm vi tài chính doanh nghiệp: - Những quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với Nhà nước - Những mối quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp. .. phân tích, đánh giá và rút ra các kết luận khoa học của đề tài Thu thập số liệu thứ cấp thông qua Báo cáo Đại hội đồng cổ đông, báo cáo giá trị sảnxuất công nghiệp & doanh thu sản phẩm của công ty -5- CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, mục tiêu và nhiệm vụ phân tích tài chính doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm - Tài chính doanh nghiệp Tài chính là tất cả các mối... hưởng đến tình -6- hình tài chính của doanh nghiệp Ngược lại tình hình tài chính tốt hay xấu đều có tác dụng thúc đẩy hoặc kìm hãm đối với quá trình sản xuất kinh doanh Vì vậy cần phải thường xuyên theo dõi kịp thời đánh giá, kiểm tra tình hình tài chính của doanh nghiệp * Đối với người quản lý doanh nghiệp Đối với chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp, mối quan tâm hàng đầu là tìm kiếm lợi... Đối với chủ doanh nghiệp, phân tích tài chính nhằm đưa ra quyết định tăng trưởng, phát triển, tối đa hóa lợi nhuận hay tối đa hóa giá trị doanh nghiệp Đối với chủ doanh nghiệp, phân tích hoạt động tài chính nhằm đưa ra quyết định liên quan tới mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp là tăng trưởng, phát triển, tối đa hóa lợi nhuận, tối đa hóa doanh thu Đối với cho vay và đầu tư vào doanh nghiệp thì đưa ra... và đầu tư vào doanh nghiệp thì đưa ra các quyết định quản lý doanh nghiệp -9- 1.3 Nội dung phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp Để tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải có một lượng vốn nhất định bao gồm vốn kinh doanh, quỹ xí nghiệp, vốn đầu tư xây dựng cơ bản, vốn vay và các loại vốn khác Doanh nghiệp có nhiệm vụ tổ chức, huy động các loại vốn cần thiết cho nhu... doanh nghiệp càng tốt Theo tổng kết, tùy theo quy mô của doanh nghiệp lớn hơn 55% nhỏ hơn 75% là hợp lý 1.3.3 Phân tích khả năng thanh toán Các hệ số về khả năng thanh toán cung cấp cho người phân tích về khả năng thanh toán của doanh nghiệp ở một thời kỳ, đồng thời xem xét các hệ số thanh toán cũng giúp cho người phân tích nhận thức được quá khứ và chiều hướng trong khả năng thanh toán của doanh nghiệp. .. doanh nghiệp hiện có đang tồn tại dưới hình thái vật chất Xét về mặt pháp lý, số lượng của các chỉ tiêu bên phần tài sản thể hiện số vốn đang thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp Phần tài sản phản ánh quy mô, kết cấu các tài sản của doanh nghiệp đang tồn tại dưới mọi hình thức, nó cho biết tài sản của doanh nghiệp được tài trợ từ nguồn nào - Phần nguồn vốn: Phản ánh những nguồn vốn mà doanh nghiệp. .. của doanh nghiệp, cho thấy tỷ trọng TSCĐ đơn vị đang quản lý sử dụng so với toàn bộ tài sản Tỷ số đầu tư TSCĐ được xác định bằng công thức: Tỷ suất đầu tư TSCĐ = Tài sản cố định Tổng tài sản x 100% Chỉ tiêu này càng cao, phản ánh quy mô cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp ngày càng được tăng cường, Năng lực sản xuất của doanh nghiệp ngày càng được mở rộng, đầu tư tài chính của doanh nghiệp ngày... ánh mức độ sử dụng vốn vay của doanh nghiệp, đồng thời nó còn cho biết mức đọ rủi ro tài chính mà doanh nghiệp đang phải đối diện cũng như mức độ đòn bẩy tài chính mà doanh nghiệp đang được hưởng Để tính tỷ suất nợ ta dựa vào công thức sau: Tỷ suất nợ Nợ phải trả Tổng nguồn vốn = x 100% b Phân tích tỷ số tự tài trợ Chỉ tiêu này thể hiện mức độ tự chủ của doanh nghiệp về mặt tài chính, là tỷ lệ giữa... tài chính doanh nghiệp là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu vá so sánh số liệu về tài chính hiện hành với quá khứ Qua đó, người sử dụng thông tin có thể đánh giá đúng tình hình tài chính doanh nghiệp, nắm vững tiềm năng xác định chính xác hiệu quả kinh doanh cũng như những rủi ro trong tương lai và triển vọng của doanh nghiệp 1.1.2 Mục tiêu và ý nghĩa của phân tích tài chính doanh nghiệp Hoạt động ... điều kiện cho hoàn thành tốt tập Cuối cùng, xin dành lời cảm ơn chân thành tới gia đình, bạn bè động viên, khuyến khích tạo điều kiện cho hoàn thành tốt tập khóa luận tốt nghiệp Hải Dướng, tháng... tài Công ty cổ phần may Sông Hồng giới hạn khả có Khóa luận phần mở đầu kết luận, gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chương 2: Tình hình tài Công ty Cổ phần may... đến thầy giáo Nguyễn Xuân Huynh chu đáo, tận tình giúp đỡ suốt trình thực tập hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Đồng thời xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần May Sông Hồng tập thể