Tổ chức hạch toán TSCĐ hữu hình tại Công ty cổ phần dịch vụ thương mại Hà Tây

Tài sản cố định (TSCĐ) là một bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất kĩ thuật của hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời cũng là một bộ phận, là yếu tố cơ bản của vốn kinh doanh. Tài sản cố định giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong qúa trình sản xuất tạo ra sản phẩm. Đối với một doanh nghiệp, tài sản cố đinh là điều kiện cần thiết để giảm nhẹ sức lao động, nó thể hiện cơ sở vật chất kĩ thuật, trình độ công nghệ, năng lực sản xuất, và thế mạnh của doanh nghiệp trong thời kỳ biến đổi và phát triển của nền kinh tế nói chung và của một doanh nghiệp nói riêng. Trong điều kiện khoa học kĩ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp từ vai trò của TSCĐ lại càng đáng kể. Trên thực tế, vấn đề không đơn giản là có và sử dụng TSCĐ mà quan trọng là phải bảo toàn, phát triển và sử dụng có hiệu quả TSCĐ. Vấn đề đặt ra là làm thế nào để sử dụng hợp lý và có hiệu quả TSCĐ. Muốn vậy, phải có một chế độ quản lý thích đáng toàn diện đối với TSCĐ, từ tình hình tăng giảm TSCĐ cả về số lượng và giá trị, đến sử dụng hợp lý đầy đủ, phát huy hết công sức của TSCĐ, tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm, thu hồi vốn đầu tư để tái sản xuất, tạo kế hoạch đầu tư trang thiết bị và đổi mới TSCĐ, từ đó góp phần thúc đẩy sản xuất, từng bước cải thiện đời sống mọi thành viên trong xã hội. Hiệu quả quản lý TSCĐ quyết định hiệu quả sử dụng vốn và chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp. Vì vậy, cần thiết phải xây dựng được chu trình quản lý TSCĐ một cách khoa học và điều không chỉ có ý nghĩa về mặt kinh tế là giúp cho hạch toán TSCĐ được chính xác mà còn là vấn đề có ý nghĩa thực tế cả tầm vĩ mô và vi mô góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ, chống thất thoát TSCĐ thông qua công cụ đắc lực kế toán tài chính. Là một doanh nghiệp cùng hoạt động với hàng trăm doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị tường gay gắt, công ty dịch vụ thương mại Hà tây cũng đứng trước một vấn đề đó là làm thế nào để quản lý và sử dụng có hiệu quả năng lực sản xuất hiện có. Cho đến nay việc sản xuất kinh doanh của công ty nói riêng. Tuy vậy, để có được những tiến bộ đó chính là nhờ một phần không nhỏ của việc quản lý và sử dụng có hiệu quả TSCĐ. Trên thực tế việc quản lý TSCĐ là rất khó khăn vì phải theo sát được những vấn đề TSCĐ là biến động nhiều mặt và vô cùng phức tạp, khó khăn là làm thế nào để quản lý và sử dụng một cách có hiệu quả TSCĐ, thu hồi vốn vào mục đích đổi mới một cách có hiệu quả là làm thế nào để đưa lý luận vào thực tế vừa chặt chẽ vừa phù hợp với điều kiện của từng doanh nghiệp. Thời gian qua có nhiều ý kiến đóng góp được đưa ra có hiệu quả nhất định. Tuy nhiên không phải là đã hết những tồn tại đòi hỏi phải tiếp tục tìm ra phương hướng giải quyết hoàn thiện. Trên cơ sở những kiến thức còn hạn chế cùng với sự tham khảo sách giáo khoa em đã quyết định chọn chuyên đề “ Tổ chức hạch toán TSCĐ hữu hình tại Công ty cổ phần dịch vụ thương mại Hà Tây” Chuyên đề ngoài phần nói đầu, kết luận và mục lục còn bao gồm: Kết cấu đề tài gồm các phần chính sau: Phần I : Lý luận cơ bản về tổ chức hạch toán TSCĐ hữu hình. Phần II : Thực trạng tổ chức hạch toán TSCĐ hữu hình tại Công ty. Phần III: Phương hướng hoàn thiện tố chức hạch toán TSCĐ hữu hình tại Công ty.

Lời mở đầu Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kĩ thuật hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời phận, yếu tố vốn kinh doanh Tài sản cố định giữ vai trò đặc biệt quan trọng qúa trình sản xuất tạo sản phẩm Đối với doanh nghiệp, tài sản cố đinh điều kiện cần thiết để giảm nhẹ sức lao động, thể sở vật chất kĩ thuật, trình độ công nghệ, lực sản xuất, mạnh doanh nghiệp thời kỳ biến đổi phát triển kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Trong điều kiện khoa học kĩ thuật trở thành lực lợng sản xuất trực tiếp từ vai trò TSCĐ lại đáng kể Trên thực tế, vấn đề không đơn giản có sử dụng TSCĐ mà quan trọng phải bảo toàn, phát triển sử dụng có hiệu TSCĐ Vấn đề đặt làm để sử dụng hợp lý có hiệu TSCĐ Muốn vậy, phải có chế độ quản lý thích đáng toàn diện TSCĐ, từ tình hình tăng giảm TSCĐ số lợng giá trị, đến sử dụng hợp lý đầy đủ, phát huy hết công sức TSCĐ, tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm, thu hồi vốn đầu t để tái sản xuất, tạo kế hoạch đầu t trang thiết bị đổi TSCĐ, từ góp phần thúc đẩy sản xuất, bớc cải thiện đời sống thành viên xã hội Hiệu quản lý TSCĐ định hiệu sử dụng vốn chất lợng sản phẩm doanh nghiệp Vì vậy, cần thiết phải xây dựng đợc chu trình quản lý TSCĐ cách khoa học điều ý nghĩa mặt kinh tế giúp cho hạch toán TSCĐ đợc xác mà vấn đề có ý nghĩa thực tế tầm vĩ mô vi mô góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ, chống thất thoát TSCĐ thông qua công cụ đắc lực kế toán tài Là doanh nghiệp hoạt động với hàng trăm doanh nghiệp khác kinh tế thị tờng gay gắt, công ty dịch vụ thơng mại Hà tây đứng trớc vấn đề làm để quản lý sử dụng có hiệu lực sản xuất có Cho đến việc sản xuất kinh doanh công ty nói riêng Tuy vậy, để có đợc tiến nhờ phần không nhỏ việc quản lý sử dụng có hiệu TSCĐ Trên thực tế việc quản lý TSCĐ khó khăn phải theo sát đợc vấn đề TSCĐ biến động nhiều mặt vô phức tạp, khó khăn làm để quản lý sử dụng cách có hiệu TSCĐ, thu hồi vốn vào mục đích đổi cách có hiệu làm để đa lý luận vào thực tế vừa chặt chẽ vừa phù hợp với điều kiện doanh nghiệp Thời gian qua có nhiều ý kiến đóng góp đợc đa có hiệu định Tuy nhiên hết tồn đòi hỏi phải tiếp tục tìm phơng hớng giải hoàn thiện Trên sở kiến thức hạn chế với tham khảo sách giáo khoa em định chọn chuyên đề Tổ chức hạch toán TSCĐ hữu hình Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây Chuyên đề phần nói đầu, kết luận mục lục bao gồm: Kết cấu đề tài gồm phần sau: Phần I : Lý luận tổ chức hạch toán TSCĐ hữu hình Phần II : Thực trạng tổ chức hạch toán TSCĐ hữu hình Công ty Phần III: Phơng hớng hoàn thiện tố chức hạch toán TSCĐ hữu hình Công ty Phần I Lý luận chung hạch toán TSCĐ doanh nghiệp sản xuất ** I Vị TRí CủA TSCĐ HữU HìNH Và NHIệM Vụ HạCH TOáN Khái niệm, vai trò đặc điểm TSCĐ a Khái niệm vai trò: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần thiết phải có yếu tố: T liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động Tất yếu tố quan trọng thiếu đợc với doanh nghiệp TSCĐ t liệu lao động yếu tố sản xuất Song tất t liệu lao động TSCĐ mà TSCĐ gồm t liệu chủ yếu có đủ tiêu chuẩn mặt giá trị thời gian sử dụng quy định chế độ quản lý tài hành Hiện Nhà nớc quy định tiêu chuẩn là: - Giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên - Thời gian sử dụng năm TSCĐ bao gồm: TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài + TSCĐ hữu hình t liệu lao động có hình thái vật chất có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng theo quy định chế độ quản lý tài hành Nhà nớc + TSCĐ vô hình TSCĐ hình thái vật chất, thể lợng giá trị đợc đầu t, tham gia vào hoạt động doanh nghiệp b Đặc điểm TSCĐ hữu hình - TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu giá trị bị hao mòn dần đợc chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm dịch vụ Phần giá trị đợc kết chuyển cách tính khấu hao TSCĐ theo cách tính khác Tạo nên nguồn vốn khấu hao cho doanh nghiệp Khi sản phẩm tiêu thụ đợc hao mòn TSCĐ đợc chuyển thành vốn tiền tệ Vốn hàng tháng phải tích luỹ lại thành nguồn vốn nguồn vốn XDCB để tái sản xuất lại TSCĐ cần thiết TSCĐ sở vật chất chủ yếu, điều kiện quan trọng tăng suất lao động giúp cho doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh Đặc biệt kinh tế thị trờng vai trò TSCĐ ngày trở nên quan trọng nghiệp phát triển kinh tế Ngoài TSCĐ phải sản phẩm lao động tức vừa có giá trị, vừa có giá trị sử dụng Nói cách khác phải hàng hoá nh phải đợc mua bán, chuyển nhợng, trao đổi với thị trờng trao đổi sản xuất - Yêu cầu việc quản lý TSCĐ TSCĐ phải đợc quản lý chặt chẽ nguyên giá giá trị lại giá trị hao mòn, tình hình sửa chữa bảo dỡng, tình hình thu hồi vốn khấu hao, lý, nguồn hình thành TSCĐ Nói cách khác phải quản lý TSCĐ nh yếu tố t liệu sản xuất bản, phận vốn kinh doanh Đảm bảo bảo toàn vốn sau niên độ kế toán, kể vốn ngân sách cấp vốn doanh nghiệp tự bổ sung Phải thể phản ánh đợc phần TSCĐ dùng tiêu hao với t cách khoản chi phí vật chất trình sản xuất kinh doanh Quản lý để bảo vệ tài sản doanh nghiệp, để bảo toàn sử dụng TSCĐ có hiệu quả, mục đích, để tài sản không tồn mà sống có ích cho doanh nghiệp, đồng thời quản lý phải bảo đảm khả tái sản xuất TSCĐ có kế hoạch đầu t Phân loại TSCĐ TSCĐ có nhiều loại, có nhiều thứ, có đặc điểm yêu cầu quản lý khác Để thuận tiện cho công tác quản lý hạch toán TSCĐ, cần thiết phải phân loại TSCĐ Phân loại TSCĐ xếp thành loại nhóm theo đặc trng định nh theo hình thái biểu hiện, theo nguồn hình thành, theo công dụng tình hình sử dụng a Phân loại theo hình thái biểu hiện: TSCĐ đợc phân thành TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình * TSCĐ hữu hình TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể gồm có: - TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc: Bao gồm công trình xây dựng nh: nhà cửa, vật kiến trúc hàng rào, bể tháp nớc công trình sở hạ tầng nh đờng xá, cầu cống, đờng sắt, cầu tầu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh - TK 2113: Máy móc thiết bị: Bao gồm loại máy móc thiết bị dùng sản xuất kinh doanh nh: Máy móc chuyên dùng, máy móc thiết bị công tác, dây truyền công nghệ máy móc đơn lẻ - TK 2114: Thiết bị phơng tiện vận tải truyền dẫn: Là phơng tiện dùng để vận chuyển nh loại đầu máy, đờng ống phơng tiện khác (ôtô, máy kéo, xe goòng, xe tải, ống dẫn, ) - TK 2115: Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý: Gồm thiết bị dụng cụ phục vụ cho quản lý nh đo lờng , máy tính, máy điều hoà, - TK 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: Gồm loại lâu năm (cà phê, chè, cao su, ), súc vật làm việc (voi, bò, ngựa cày kéo ) súc vật nuôi để lấy sản phẩm (bò sữa, súc vật sinh sản, ) - TK 2118: TSCĐ hữu hình khác: Bao gồm TSCĐ mà cha đợc quy định phản ánh vào loại (tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn kỹ thuật ) * TSCĐ vô hình TSCĐ hình thái vật chất nhng có giá trị kinh tế lớn gồm có: - TK 2131: Quyền sử dụng đất - TK 2132: Quyền phát hành - TK 2133: Bản quyền, sáng chế - TK 2134: Nhãn hiệu hàng hoá - TK 2135: Phần mềm máy tính - TK 2136: Giấy phép giấy phép nhợng quyền - TK 2138: TSCĐ vô hình khác Cách phân loại giúp cho ngời quản lý sử dụng hiểu rõ tính tác dụng mặt kỹ thuật loại TSCĐ Từ đề biện pháp sử dụng có hiệu b Phân loại quyền sở hữu: TSCĐ đợc phân thành TSCĐ tự có TSCĐ thuê * TSCĐ tự có: TSCĐ xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp ngân sách cấp, vay ngân hàng, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vốn liên doanh * TSCĐ thuê ngoài: TSCĐ đơn vị thuê quan xí nghiệp khác để sử dụng thời gian định theo hợp đồng ký Loại TSCĐ đợc chia làm hai loại: - TSCĐ thuê hoạt động: TSCĐ đơn vị thuê đơn vị khác để sử dụng thời gian định theo hợp đồng ký kết - TSCĐ thuê tài chính: TSCĐ cha thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, nhng doanh nghiệp có nghĩa vụ trách nhiệm pháp lý quản lý, bảo dỡng, giữ gìn sử dụng nh tài sản doanh nghiệp Việc phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu giúp cho việc quản lý TSCĐ chặt chẽ, xác thúc đẩy việc sử dụng TSCĐ cách có hiệu c Phân loại theo tình hình sử dụng TSCĐ - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh: Là TSCĐ thực tế sử dụng hoạt động kinh doanh, tài sản bắt buộc phải tính khấu hao vào chi phí - TSCĐ hành nghiệp, phúc lợi: Là TSCĐ đơn vị hành nghiệp, tổ chức đoàn thể quần chúng, tổ chức ytế văn hoá thể dục thể thao có sử dụng vốn cấp phát Nhà nớc - TSCĐ chờ xử lý: Bao gồm TSCĐ không cần dùng cha có yêu cầu không phù hợp với quy trình sản xuất bị h hỏng chờ lý TSCĐ tranh chấp chờ giải Việc phân loại giúp cho việc quản lý tốt TSCĐ sử dụng nguồn vốn khấu hao d Phân loại theo nguồn hình thành - TSCĐ mua sắm, xây dựng vốn đợc cấp (ngân sách cấp cấp) - TSCĐ mua sắm, xây dựng vốn vay - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung đơn vị (quỹ đầu t phát triển, quỹ phúc lợi ) - TSCĐ góp liên doanh vật Việc phân loại giúp cho doanh nghiệp sử dụng phân phát nguồn vốn khấu hao đợc xác, chủ động dùng vốn khấu hao để trả Nhà nớc trả tiền vay ngân hàng để lại xí nghiệp Tính giá TSCĐ Tính giá TSCĐ xác định giá trị ghi sổ TSCĐ: TSCĐ đợc đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng TSCĐ đợc tính giá theo nguyên giá (giá trị ban đầu), giá trị hao mòn giá trị lại 3.1 Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá giá trị tự mua sắm xây dựng ban đầu TSCĐ tính TSCĐ đợc đa vào sử dụng TSCĐ tính theo nguyên giá ban đầu gọi nguyên giá Nó bao gồm toàn chi phí liên quan đến việc mua sắm, xây dựng tài sản kể chi phí vận chuyển đến lắp đặt chạy thử trớc dùng a Xác định giá trị TSCĐ hữu hình * Giá trị TSCĐ hữu hình phản ánh TK 211 theo nguyên giá Kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên giá TSCĐ Tuỳ thuộc vào nguồn hình thành, nguyên giá TSCĐ hữu hình đợc xác định nh sau: - TSCĐ doanh nghiệp mua sắm (kể TSCĐ sử dụng) Giá mua ghi Nguyên giá TSCĐ = hoá đơn ngời + bán Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử trớc sử dụng - Nguyên giá TSCĐ hữu hình xây dựng mới, tự chế gồm: giá thành thực tế (giá trị toán) TSCĐ tự xây dựng, tự chế chi phí lắp đặt chạy thử - Nguyên giá TSCĐ hữu hình thuộc vốn tham gia liên doanh đơn vị khác: giá trị TSCĐ bên tham gia đánh giá chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử (nếu có) - Nguyên giá TSCĐ hữu hình đợc cấp gồm: giá ghi biên bàn giao TSCĐ dơn vị cấp chi phí lắp đặt chạy thử (nếu có) b Xác định nguyên giá TSCĐ vô hình: Đó tống số tiền chi trả chi phí thực tế thành lập, chuẩn bị sản xuất, công tác nghiên cứu phát triển số chi phí trả để mua quyền đặc nhợng phát minh, sáng chế c Xác định nguyên giá TSCĐ thuê tài chính: Theo hình thức thuê TSCĐ tài chính, bên thuê ghi sổ kế toán giá trị TSCĐ theo nguyên giá thời điểm thuê nh đợc mua ghi sổ nợ dài hạn toàn số tiền phải trả theo hợp đồng thuê TSCĐ (bao gồm nguyên giá TSCĐ thuê phần lãi vốn thuê phải trả) Việc xác định nguyên giá TSCĐ thuê tài tuỳ thuộc vào phơng thức thuê (thuê mua, thuê trực tiếp, thuê qua công ty cho thuê TSCĐ ) tuỳ thuộc vào nội dung ghi hợp đồng thuê Trờng hợp hai bên thoả thuận tổng số tiền thuê phải trả bên thuê phải tính giá TSCĐ để ghi sổ 3.2 Đánh giá theo giá trị lại TSCĐ Giá trị lại TSCĐ phần giá trị TSCĐ cha đợc chuyển vào giá trị sản phẩm phần giá trị sau trừ giá trị hao mòn Giá trị hao mòn đợc xác định dựa vào số trích khấu hao hàng tháng Giá trị hao mòn TSCĐ = Nguyên giá - Khấu hao trích TSCĐ 3.3 Đánh giá theo giá trị hao mòn Giá trị hao mòn TSCĐ phần vốn đầu t coi nh thu hồi TSCĐ thời điểm định Đánh giá TSCĐ theo giá trị hao mòn giúp cho ta nhận biết đợc tình hình sử dụng trích khấu hao TSCĐ, phản ánh quy mô số vốn đầu t vào TSCĐ đợc thu hồi để có kế hoạch tái đầu t TSCĐ giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp đợc tiến hành bình thờng Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán TSCĐ - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu cách xác, đầy đủ, kịp thời số lợng, trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm di chuyển TSCĐ, kiểm tra việc bảo quản, bảo dỡng sử dụng TSCĐ cách hợp lý, có hiệu - Tính toán phân bổ xác số khấu hao TCSĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, giám đốc chặt chẽ việc sử dụng nguồn quỹ khấu hao TSCĐ theo chế độ quy định - Tham gia lập dự toán chi phí sử chữa TSCĐ, phản ánh kịp thời xác chi phí sửa chữa kiểm tra tình hình thực dự toán chi phí sửa chữa, nhằm tiết kiệm chi phí sửa chữa - Tham gia kiểm kê TSCĐ theo định kỳ bất thờng, tham gia đánh giá lại TSCĐ cần thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản sử dụng TSCĐ nhằm nâng cao hiệu kinh tế TSCĐ II hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình Cũng nh hạch toán yếu tố khác, hạch toán TSCĐ phải dựa sở chứng từ gốc thích hợp, chứng minh nhiệm vụ phát sinh Hệ thống chứng từ bao gồm: - Thẻ TSCĐ: Mã số 02 - TSCĐ - BB - Biên giao nhận TSCĐ: Mã số 01 - TSCĐ - BB: đợc dùng làm thủ tục giao nhận TSCĐ đơn vị kinh tế, làm để lập thẻ TSCĐ quy định trách nhiệm bảo quản sử dụng bên giao bên nhận Biên đợc lập cho đối tợng TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành: Mã số 04 TSCĐ - BB Biên đợc bên giao lập thành ba có chữ ký bên đại diện bên giao, bên nhận, phòng kỹ thuật chuyển cho phòng kế hoạch, kế toán trởng ký trớc đa cho thủ trởng duyệt - Biên đánh giá lại TSCĐ: Mã số 05 - TSCĐ - HD chứng từ kế toán khác - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 04 - TSCĐ - BB dùng làm thủ tục lý TSCĐ h hỏng phần hay toàn làm ghi thẻ TSCĐ Kế toán tiến hành mở thẻ, thẻ TSCĐ đợc mở theo đối tợng ghi TSCĐ, sau thẻ đợc đăng ký vào sổ đăng ký thẻ TSCĐ để theo dõi TSCĐ đồng thời TSCĐ đợc ghi vào sổ chi tiết TSCĐ Ngoài chứng từ nêu có thêm số chứng từ khác tuỳ theo trờng hợp Bên cạnh việc sử dụng chứng từ để chứng minh nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ quản lý phải dựa vào hồ sơ nh: hồ sơ kỹ thuật, hồ sơ kế toán để quản lý nguyên giá, sử dụng vào đau khấu hao sao? + Mẫu biểu số 01: Thẻ TSCĐ Kế toán vào biên giao nhận TSCĐ, chứng từ kèm theo để lập thẻ TSCĐ, tiến hành ghi hạch toán TSCĐ Kế toán biên lý TSCĐ chứng từ kèm theo để ghi vào thẻ TSCĐ hạch toán giảm TSCĐ + Mẫu biểu số 02: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Đối với việc hạch toán khấu hao TSCĐ đợc theo dõi bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Bản phản ánh biến động tăng giảm mức khấu hao kỳ nh mức trích khấu hao loại, nhóm TSCĐ tính theo đối tợng sử dụng + Mẫu biểu số 03: Số chi tiết tài sản theo đơn vị sử dụng Đồng thời với hạch toán chi tiết TSCĐ, doanh nghiệp phải tổ chức hạch toán tổng hợp TSCĐ Mục đích hạch toán tổng hợp TSCĐ cung cấp thông tin nguyên giá TSCĐ, tổng vốn cố định theo nguồn, tổng giá trị hao mòn, giá trị lại tổng khấu hao tính đợc Qua cung cấp thông tin vốn kinh doanh đơn vị, tình hình sử dụng vốn TSCĐ III Hạch toán tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm tscđ hữu hình Tài khoản sử dụng: Mục đích hạch toán tổng hợp TSCĐ cung cấp thông tin tổng nguyên giá TSCĐ, tổng vốn cố định theo nguồn, tổng giá trị hao mòn, giá trị lại tổng khấu hao tính đợc Qua cung cấp thông tin vốn kinh doanh đơn vị, tình hình sử dụng vốn TSCĐ Để hạch toán tổng hợp TSCĐ kế toán sử dụng TK sau: * TK 211 - TSCĐ hữu hình: Phản ánh giá trị có tình hình biến động toàn TSCĐ hữu hình doanh nghiệp theo nguyên giá TK 211 có TK cấp nh sau: - TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc - TK 2113: Máy móc, thiết bị - TK 2114: Phơng tiện vận tải truyền dẫn - TK 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý - TK 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm - TK 2118: TSCĐ hữu hình khác * TK 212 - TSCĐ thuê tài chính: Phản ánh giá trị có tình hình biến động toàn TSCĐ thuê tài đơn vị * TK 213 - TSCĐ vô hình: Phản ánh giá trị có tình hình biến động toàn TSCĐ vô hình doanh nghiệp TK 213 có TK cấp nh sau: - TK 2131: Quyền sử dụng đất - TK 2132: Quyền phát hành - TK 2133: Bằng phát minh sáng chế - TK 2134: Nhãn hiệu hàng hoá - TK 2135: Phần mềm máy tính - TK 2136: Giấy phép giấy nhợng quyền - TK 2138: TSCĐ vô hình khác * TK 241 - XDCB dở dang: Phản ánh chi phí đầu t XDCB tình hình toán công trình, toán vốn đầu t doanh nghiệp có tiến hành công tác đầu t XDCB, tình hình chi phí toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ doanh nghiệp TK 241 có TK cấp nh sau: - TK 2411: Mua sắm TSCĐ - TK 2412: XDCB - TK 2413: Sửa chữa lớn 10 39 Phụ lục chi tiết đơn vị TSCĐ xin lý Đvt:1000đ Stt I Tên tài sản cố đinh Nguồn ngân sách cấp Máy máy lạnh Nhà trọ bến xe Nguyên giá 45.775.144 18.950.600 36.950.644 Giá trị lại 19.984.244 5.300.000 8.869.644 Biên lý tscd Số 212 Căn vào định số 1068 ngày 17/2/2003 UBND tỉnh Hà Tây việc thu hồi nhà trọ bến xe để giao cho công ty sách thiết bị trờng học Hà Tây I./ Ban lý tài sản cố định gồm: Ông: Nguyễn Đại Kỳ Giám đốc công ty làm trởng ban Bà: Đỗ thị Quy Kế toán trởng: Uỷ viên Ông: Lê Ngọc Biên Kế toán cửa hàng dịch vụ Uỷ viên II./ Tiến hành lý tài sản cố định - Tên, ký mã hiệu, quy cách, cấp hạng tài sản cố định: Nhà trọ bến xe, số hiệu 211.201 - Nớc sản xuất(xây dựng): Việt Nam - Năm sản xuất (xây dựng): 1967 - Năm đa vào sử dụng: 1969 Số thẻ:192 đ - Nguyên giá tài sản cố định: 36.950.644 - Giá trị hao mòn thời điểm lý: 28.081.000đ - Giá trị lại tài sản cố định: 8.869.644đ II./ Kết luận ban lý: Nhà xuống cấp, lý bàn giao cho công ty sách thiết bị Trờng học Hà Tây Ngày 20 tháng 08 năm 2003 Trởng ban lý Nghiệp vụ1: Công ty cổ phần thơng mại dịch vụ Hà tây bàn giao nhà trọ bến xe cho công ty sách thiết bị trờng học, nguyên giá: 36.950.644đ, giá trị khấu hao trích 28.081.000đ, giá trị lại nhà bến xe là: 8.869.644đ(do bàn giao nên phát sinh) Kế toán vào biên lý tài sản cố định để ghi giảm tài sản cố định Nợ TK 214: 28.081.000đ Nợ TK 811: 8.869.644đ Có TK211: 36.950.644đ Nghiệp vụ2: Ngày 24/08/2003, công ty lý nhợng báncho nhà công máy lạnh, nguyên giá 18.950.600đ Số khấu hao trích 13.650.600đ Số thu nhợng bán 7.805.000đ(theo phiếu thu số 26) Thuế phải nộp là: 780.500đ, chi phí nhợng bán toán tiền mặt kế toán ghi: + Phản ánh thu nhợng bán: Nợ TK 111: 7.805.000đ Có 711: 7.024.500đ Có 333.1: 780.500đ + Phản ánh giá trị hao mòn giá trị lại Nợ TK 214: 13.650.000đ Nợ TK 811: 5.300.000đ Có TK211: 18.950.600đ + Phản ánh chi phí nhợng bán máy lạnh kế toán ghi: Nợ TK 811: 200.000đ Có TK111: 200.000đ Thẻ tài sản cố định Số 195 Ngày 20/07/1997 Căn vào biên số 212 Tên, mã ký hiệu, quy cách tài sản cố định: Nhà trọ bến xe Số hiệu 211.201 Nớc sản xuất (xây dựng): VN Năm sử dụng 1967 Bộ phận sử dụng: Công ty, năm sử dụng 1969 Công xuất diện tích thiết kế đình sử dụng ngày 06/02/2002 lý Xuống cấp Đvt:1000đ SHCT Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn N- T - N Diễn giải Nguyên giá Năm GTHM Cộng dồn PC195 20/07/1997 Nhà trọ Bxe 31.690.524 1967 42 2002 28.081.000 Căn vào thẻ tài sản cố định, cuối tháng kế toán vào sổ tăng giảm tài sản cố định Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây Sổ theo dõi tăng giảm tài sản cố định Chứng từ SH Tgsd 20/2/03 đvt sl ch ch 01 01 Tên TSCĐ Thanh lý TSCĐ Máy lạnh Nhà trọ bxe Tổng TSCĐ tăng Ng Nsd Bộ phận Đvt:1000đ TSCĐ giảm NG KH GTCL 18.950.600 36.950.644 55.901.244 13.650.600 28.081.000 41.731.600 Cuối tháng vào nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ từ bảng kê phân loại TSCĐ thẻ TSCĐ, kế toán tổng hợp ghi vào nhật ký chứng từ Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây Nhật ký chứng từ số 09 Ghi Có TK 211: TSCĐ hữu hình Tháng 02/2003 Đvt: 1000đ Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK Ghi Nợ TK SH NT TK 214 TK 811 211 03/03 Thanh lý 55.901.244 41.731.600 14.169.144 TSCĐ Tổng cộng 55.901.244 41.731.600 14.169.144 Từ nhật ký chứng từ số ta trích sổ tháng 02 năm 2003 nh sau: 43 5.300.000 8.869.644 14.169.644 Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây Sổ TK 211- TSCĐ hữu hình Số d đầu tháng 07 là: Nợ: 200.560.516đ Đvt:1000đ Ghi có TK, đối ứng Nợ TK Tháng 01 211 TK 111 TK 112 Cộng số PS Nợ Tổng số PS Có Luỹ kế Nợ Luỹ kế Có Số d Nợ Số d Có Tháng 08 Tháng 12 Cộng 27.275.500 27.275.500 27.275.500 55.901.244 27.275.500 55.901.244 171.934.722 27.275.500 55.901.244 7.800.000 55.901.244 171.934.722 Hạch toán khấu hao tài sản cố định Căn để kế toán tính khấu hao tài sản cố định chế độ quản lý khấu hao tài sản cố định ban hành theo định số 507 Bộ Tài Chính Hiện TSCĐ công ty đợc tính khấu hao, đợc tính theo tỷ lệ sau: + Phơng tiện vận tải 11%/năm + Nhà cửa 7% đến 8%/ năm + Thiết bị văn phòng 6%/năm + TSCĐ khác 4% đến 6% /năm Hàng tháng công ty tiến hành tính giá thành nên đồng thời tính khấu hao Tuy nhiên việc tính khấu hao dựa sở: TSCĐ tăng giảm tháng tháng sau tính trích khấu hao không trích khấu hao Hàng tháng kế toán tính khấu hao công thức: Mức khấu hao = Mức khấu + Mức khấu hao Mức khấu TSCĐ hao cơ tăng hao tháng tháng trớc tháng giảm 44 tháng Trong đó: Mức khấu hao TSCĐ tăng giảm tháng Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm = 12 tháng Bảng tính phân bổ khấu hao kế toán tài sản cố định lập vào cuối tháng làm sở cho việc tính khấu hao đa vào chi phí Cụ thể việc tính khấu hao TSCĐ công ty đợc thực nh sau: Tháng 08 năm 2003 công ty mua xe máy Drem cho cho cửa hàng Quang Trung có nguyên giá là: 27.275.500đồng, việc tính khấu hao đợc tính nh sau: 27.275.500 x 8% Mức khấu hao tháng = = 181.837 12 tháng Bắt đầu từ tháng kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 641: 18.837 Có TK214: 181.837 đồng thời ghi Nợ TK 009: 181.837 Hàng tháng vào thẻ TSCĐ, kế toán ghi sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ.(trích sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ tháng năm 2003) Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây Sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ Tháng 07/2003 Đvt:1000đ Tên TSCĐ Số thẻ Nguyên giá Giá trị lại Máy lạnh Nhà trọ bxe 147 18.950.000 36.950.644 5.300.000 8.869.644 55.901.244 14.169.644 Tổng cộng 45 Tỷ lệ KH 4% 8% Tháng KH năm 65.417 181.837 785.000 2.956.052 247.254 3.741.052 Hàng tháng kế toán lập bảng tính phân bổ khấu hao nh sau:(trích bảng phân bổ sau) Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Tháng 07/2003 Đvt:1000đ Tỷ Nơi sử dụng toàn DN TK Chỉ tiêu lệ TK 641 TK 642 Nguyên giá Mức KH 627 KH I KH trích tháng 200.560.516 4.893.630 3.291.600 1.602.030 trớc II Khấu hao tăng 37.226.000 2.580.044 1.995.935 398.000 tháng xe máy 8% 27.275.500 2.182.044 181.837 Máy điều hoà 4% 9.950.500 398.000 1.814.098 398.000 III Khấu hao 55.901.244 2.972.122 3.337.502 1.158.024 giảm tháng Nhà trọ bến xe 6% 36.950.644 2.214.098 400.000 Máy lạnh 4% 18.950.600 758.024 3.337.502 758.024 I.V.KH 181.885.760 4.501.552 1.950.033 842.006 tháng(I+II-III) Từ bảng phân bổ khấu hao kế toán vào nhật ký chứng từ Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây Nhật ký chứng từ số 07 Ghi Có TK 214: Hao mòn TSCĐ Tháng 07/2003 Đvt:1000đ Chứng từ SH NT Diễn giải KH TSCĐ Tổng cộng Ghi Có TK 214 4.501.552 4.501.552 46 Ghi Nợ tài khoản TK 627 TK 641 1.950.033 1.950.033 TK 642 842.006 842.006 Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây Sổ TK 214: Hao mòn TSCĐ Số d đầu tháng 07/2003 Có: 57.750.235đ Đvt:1000đ Ghi Có TK, đối ứng Nợ TK 214 TK 211 Cộng số PS Nợ Tổng số PS Có Luỹ kế Nợ Luỹ kế Có Số d Nợ Số d Có Tháng 01 Tháng Tháng 03 02 Cộng 41.731.600 41.731.600 41.731.600 41.731.600 4.501.552 4.501.552 4.501.552 4.501.552 20.520.187 20.520.187 41.731.600 41.731.600 Phần III số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán công ty cổ phần dịch vụ thơng mại hà tây 47 Sự cần thiết phải hoàn thiện hạch toán TSCĐ công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây Kế toán việc quan sát ghi chép phân loại, tổng hợp hoạt động doanh nghiệp trình bày kết chúng nhằm cung cấp thông tin có ích cho việc định kinh tế, trị xã hội đánh giá hiệu tổ chức Xuất phát từ yêu cầu quản lý đòi hỏi công tác kế toán luôn phải đợc hoàn thiện - Việc nâng cao hoàn thiện hạch toán giúp cho doanh nghiệp quản lý sử dụng cách có hiệu tài sản đơn vị Mặt khác giúp Nhà nớc kiểm tra chặt chẽ trình sử dụng vốn kinh doanh chấp hành pháp luật doanh nghiệp nhằm đa định xác phù hợp thân doanh nghiệp kinh tế TSCĐ thể vốn cố định, phận quan trọng định đến sống doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh vè phơng diện hiệu kinh tế doanh nghiệp phải cách sử dụng tối đa công suất cuả máy móc thiết bị có, kịp thời thay máy móc lạc hậu, bảo quản bảo dỡng tốt máy móc thiết bị, tính toán xác hao mòn TSCĐ trình sử dụng để đảm bảo thu hồi vốn đầu t Chính yêu cầu cần thiết doanh nghiệp phải tổ chức hạch toán TSCĐ cách khoa học, xây dựng đầy đủ tiêu phản ánh việc sử dụng TSCĐ Trên sở giúp cho quản trị doanh nghiệp có đầy đủ thông tin tài sản doanh nghiệp Đánh giá chung công tác quản lý nh hạch toán TSCĐ công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây a Về thân phận kế toán tổng thể: Mỗi cán kế toán nhận thức đợc trách nhiệm nghĩa vụ với công việc mà đảm nhận Mỗi cá nhân nắm phần hành kế toán mà thực hiện, thờng xuyên theo dõi tìm hiểu quy chế tài để bổ xung hoàn thiện kiến thức phục vụ cho công tác kế toán ngày tốt Giữa phận có mối liên hệ mật thiết với bổ xung hỗ trợ cho để đạt tới kết đắn, xác, tốt cho toàn công tác hạch toán kế toán b Về công tác hạch toán quản lý TSCĐ 48 * Công tác quản lý TSCĐ: TSCĐ công ty đợc phận loại rõ ràng hợp lý phù hợp với mục đích yêu cầu sử dụng TSCĐ TSCĐ công ty đợc phân loại theo tiêu: + Phân loại theo hình thái biểu + Phân loại theo nguồn hình thành + Phân loại theo tình hình sử dụng TSCĐ Việc theo dõi bảo vệ TSCĐ chặt chẽ c Công tác kế toán TSCĐ TSCĐ đợc phản ánh, theo dõi tình hình biến động cách chặt chẽ sát TSCĐ đợc phản ánh sổ sách, đợc theo dõi sổ kế toán công ty Nh trình bày số u điểm công tác kế toán (kế toán nói chung kế toán TSCĐ nói riêng) quản lý, công tác không ngừng đợc củng cố hoàn thiện Tuy nhiên thiếu khâu hay khâu khác hay chỗ chỗ khác Một số kiến nghị hoàn thiện quản lý, hạch toán TSCĐ công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây Dới số tồn mà em mạnh dạn đề suất theo ý kiến riêng chắn cha đợc xác sau thời gian ngắn thực tập với kiến thức hạn chế, có cách nhìn xác mà mang tính khách quan Vấn đề thứ nhất: Về khấu hao TSCĐ Công ty tiến hành khấu hao theo định 1062 TC/QĐ/CSTC Bộ trởng Bô Tài Chính ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ doanh nghiệp Nhà nớc Công ty tiến hành khấu hao theo phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng Đây phơng pháp khấu hao đơn giản, dễ làm mà doanh nghiệp Nhà nớc áp dụng, nhng có nhợc điểm có thẻ không tính toán chích xác, không tính đúng, không trích đủ hao mòn không phản ánh đợc thực chất giá trị tài sản chuyển vào chi phí, dẫn đến sai lệch việc tính giá thành làm sai kết kinh doanh Theo phơng pháp mức khấu hao đợc tính vào nguyên giá tỷ lệ khấu hao theo công thcs sau: Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng : Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao 49 Vì vào năm cuối trình sử dụng giá trị hao mòn thấp, nhng mức khấu hao không đổi suất làm việc tài sản nhiều nhng phải trích khấu hao vào giá thành Nh năm đầu mà TSCĐ sử dụng tốt nên khó thu hồi nốt phần vốn Hiện giới có nhiều phơng pháp khấu hao đại có phức tạp phơng pháp tính, nhng lại xác Vậy vấn đề đặt cần phải khấu hao theo phơng pháp để tính đúng, tính đủ số hao mòn, góp phần đẩy mạnh sản xuất, kích thích lao động tạo nhiều cải vật chất nớc ta có nhiều doanh nghiệp nớc đầu t vốn vào nớc ta, nhiều công ty liên doanh có vốn nớc ngoài, công ty 100% vốn nớc liên tục đợc lập nên năm gần - Đối với số công ty Bộ tài linh động cho áp dụng thực nghiệm phơng pháp khấu hao đại Đó phơng pháp khấu hao nhanh theo thời gian Về phơng pháp có phơng pháp Phơng pháp 1: Khấu hao gia tốc theo tỷ lệ khấu hao cố định giá trị lại TSCĐ cuối năm trớc Tỷ lệ khấu hao = Tỷ lệ khấu hao theo đờng thẳng x Mức khấu hao năm đợc tính nh sau: Mức khấu hao năm thứ = Nguyên giá TSCĐ x tỷ lệ KH Mức khấu hao năm thứ hai = (Nguyên giá TSCĐ - Số tiền KH năm )x tỷ lệ KH Mức khấu hao năm thứ n = (Nguyên giá TSCĐ - Số tiền KH năm n1 )x tỷlệ KH Theo phơng pháp đến năm cuối giá trị tài sản nhng để thu hồi hoàn toàn lâu Để khắc phục nhực điểm ngời ta đề phơng pháp khấu hao thứ hai Phơng pháp 2: Xác định số năm sử dụng TSCĐ Số năm sử dụng TSCĐ (N) = n (n+1)/2 n : năm sử dụng cuối TSCĐ Giá trị TSCĐ = Nguyên giá - Giá trị đào + Chi phí tỷ lệ TSCĐ thải ớc tính ớc tính Mức KH năm : n x Giá trị tài sản phải trích khấu hao N 50 Mức KH năm : Mức KH năm n : n-1 N N x Giá trị tài sản phải trích khấu hao x Giá trị tài sản phải trích khấu hao Các phơng pháp khấu hao nhanh có nhiều u điểm rút ngắn thời gian thu hồi vốn đầu t, tập trung vào năm đầu TSCĐ mới, lực sản xuất cao, hạn chế hao mòn vô hình cách có hiệu quả, tiết kiệm hạ lãi suất tín dụng tạo khả quay vòng vốn nhanh, tạo nguồn tái đầu t, đổi kỹ thuật góp phần nâng cao hiệu sử dụng tài sản kinh doanh Tuy nhiên áp dụng phơng pháp khấu hao đòi hỏi phải có tính toán cân nhắc cụ thể chi tiết Đối với công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây điều kiện cụ thể vốn, ngời, trình độ lực hoạt động số lợng, chất lợng, giá trị TSCĐ Không thể nói đợc khấu hao theo phơng pháp tốt mà cần phải có đánh giá, tính toán kỹ lỡng thiệt hại nh áp dụng phơng pháp khấu hao Trên giải pháp để tham khảo nhằm mục đích theo dõi, quản lý TSCĐ hao mòn TSCĐ tốt Vấn đề thứ hai: Tăng cờng bảo quản sử dụng TSCĐ Tài sản cố định giữ vai trò quan trọng công ty chủ yếu máy móc hay thiết bị phục vụ trực tiếp cho công ty hay cửa hàng, bảo quản dễ dẫn tới mát h hỏng gây ảnh hởng đến việc xúc tiến kinh doanh Chính đa TSCĐ vào sử dụng cần phân rõ trách nhiệm quyền hạn cho phận, phòng ban, tránh tình trạng chồng chéo chức để đến TSCĐ bị h hỏng phận chịu trách nhiệm Công ty nên có giải pháp trách nhiệm vật chất nhằm tác động trực tiếp đến việc quản lý sử dụng TSCĐ nh: Thởng cho cá nhân, tập thể bảo quản tốt TSCĐ cho phát minh việc huy động công suất TSCĐ, phạt trờng hợp bảo quản, vận hành TSCĐ không kỹ thuật, quy cách để h hỏng, mát Công ty cần phải tăng cờng công tác bảo dỡng, bảo trì nhằm nâng cao hiệu hoạt động cho tài sản đặc biệt thiết bị công nghệ tiên tiến 51 Vấn đề thứ ba: Hoàn thiện hệ thống sổ sách phục vụ hạch toán quản lý TSCĐ Trên thực tế việc theo dõi TSCĐ sổ kế toán tổng hợp tơng đối chặt chẽ xác Tuy nhiên việc theo dõi sổ tổng hợp gây khó khăn cho việc đối chiếu kiểm tra Do công ty nên cần lập thêm thẻ TSCĐ để tài sản đợc theo dõi hạch toán cụ thể, xác Đặc biệt bảng phân bổ khấu hao TSCĐ công ty cần lập theo mẫu quy định Ghi thẻ TSCĐ: Thẻ TSCĐ với mục đích theo dõi chi tiết TSCĐ đơn vị, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn trích hàng năm TSCĐ Thẻ TSCĐ gồm bốn phần chính: 1.Ghi tiêu chung TSCĐ nh trên, ký hiệu, quy cách, số hiệu, nớc sản xuất, năm sử dụng, công suất, diện tích thiết kế, ngày tháng năm lý đình hoạt động TSCĐ 2.Ghi tiêu nguyên giá TSCĐ bắt đầu hình thành TSCĐ qua thời kỳ đánh giá lại, trang bị thêm tháo bớt phận v.v giá trị hao mòn trích qua năm Với TSCĐ trích khấu hao nhng phải tính hao mòn tính ghi giá trị hao mòn vào thẻ 3.Ghi số phụ tùng kèm theo 4.Ghi giảm TSCĐ: Ghi số ngày tháng năm từ ghi giảm TSCĐ lý giảm Căn để lập thẻ: - Biên giao nhận TSCĐ - Biên đánh giá lại TSCĐ - Bảng trích khấu hao TSCĐ - Biên lý TSCĐ Và tài liệu kỹ thuật có liên quan Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ: Để phản ánh số khấu hao TSCĐ phải trích phân bố khấu hao cho đối tợng sử dụng TSCĐ hàng kỳ Bảng phân bổ đợc lập theo mẫu Bộ Tài Chính nh sau: Trong đó: Số khấu hao trích tháng trớc: Lấy từ bảng tính khấu hao tháng trớc toàn công ty, bảng tính số khấu hao phải nộp đơn vị 52 Các dòng khấu hao tăng, giảm quý đợc phản ánh chi tiết cho TSCĐ có liên quan đến khấu hao theo quy định hành Tổng số khấu hao phải trích tháng đợc tính số khấu hao trích tháng trớc + số khấu hao tăng tháng - số khấu hao giảm tháng kết luận Tài sản cố định t liệu lao động quan trọng, lĩnh vực lớn doanh nghiệp Làm để sử dụng, quản lý, hạch toán TSCĐ tốt vấn đề quan trọng với doanh nghiệp Là sinh viên khoa Kế toán Viện Đại Học Mở Hà Nội, năm học tập lý thuyết ghế nhà trờng thời gian thực tập công ty côe phần dịch vụ thơng mại Hà Tây, đợc giúp đỡ bảo cô phòng kế toán, cô công ty, bạn bè đặc biệt đợc giúp đỡ hớng dẫn thầy giáo: TS Phạm Quang em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: Tổ chức hạch toán TSCĐ hữu hình Tại Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây Chắc chắn viết em nhiều thiếu sót mong giúp đỡ thầy cô, cô công ty bạn giúp em hoàn thiện nhận thức, hiểu biết Em xin chân thành cảm ơn bảo hớng dẫn giúp đỡ thầy cô giáo anh chị phòng kế toán 53 Cuối em xin kính chúc thầy cô giáo mạnh khoẻ Hạnh phúc./ Hà Tây, ngày 25 tháng năm 2005 Nguyễn Thị ánh Tuyết 54 [...]... Khi công việc hoàn thành kết chuyển chi phí (3) : Phân bổ chi phí vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Phần II Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ thơng mại hà tây I Đặc điểm tình hình chung của Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại hà tây 1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại Hà Tây. .. nghiệp nhà nớc thành Công ty Cổ phần, Công ty Dịch vụ Thơng mại Hà Tây đã hoàn tất các thủ tục chuyển đổi sang Công ty Cổ phần với tên giao dịch mới là Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại Hà Tây 23 Cho đến nay, sau gần 01 năm chuyển đổi sang hình thức công ty cổ phần, Công ty vẫn tiếp tục trên đà phát triển, không ngừng củng cố kiện toàn bộ máy tổ chức mà còn đẩy mạnh khả năng kinh doanh tiêu thụ hàng hoá... tự hạch toán từtheo hình thức nhật ký chứng từ tại Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây Sổ cái 32 Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp số liệu Ghi chú: ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra II Đặc điểm tài sản cố định và kế toán tìa sản cố định ở công ty cổ phần dịch vụ thơng mại hà tây 1 Đặc điểm TSCĐ Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây thuộc khối các doanh nghiệp kinh doanh thơng mại. .. tỉnh Hà Tây nhằm duy trì là 01 trong những công ty hàng đầu về thơng mại dịch vụ của tỉnh Hà Tây 1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Xuất phát từ đặc điểm doanh nghiệp thơng mại nên Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại Hà Tây có chức năng chủ yếu là bán buôn, bán lẻ các mặt hàng tiêu dùng, cung cấp các dịch vụ thiết yếu phục vụ đời sống nhân dân và các cơ sở kinh doanh trong tỉnh Hà Tây Từ đó: - Tạo công. .. nhiệm tài chính hữu hạn đối với các khoản nợ trong phạm vi vốn điều lệ đợc hạch toán kinh tế độc lập Tên giao dịch: Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại Hà Tây Trụ sở chính: 82 đờng Lê Lợi- Hà Đông Sau đây là sơ lợc về quá trình hình thành và phát triển của Công ty: Đầu năm 1985, Công ty Thơng nghiệp Tổng hợp thị xã Hà Đông (Tiền thân của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại Hà Tây ngày nay) đợc thành lập và... về phòng tài vụ công ty b Hình thức kế toán áp dụng ở công ty Để phát huy vai trò của kế toán trong công tác quản lý một cách có hiệu quả thì công tác kế toán phải đợc tiến hành theo một trình tự và phơng pháp ghi chép nhất định, tức là doanh nghiệp phải tổ chức hính thức sổ kế toán cho phù hợp tại Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây hình thức kế toán hiện nay công ty áp dụng là hình thức nhật... kế toán của công ty Xuất phát từ đặc điểm của tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý của đơn vị bộ máy kế toán của Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, tức là toàn bộ công tác kế toán từ việc tập trung chứng từ đến việc ghi sổ chi tiết , tổng hợp số liệu, lập báo cáo và kiểm tra báo cáo đều đợc thực hiện tại phòng kế toán của Công ty Các cửa hàng chỉ bố... ích của các cổ đông - Tăng thu nhập cho Ngân sách Nhà nớc - Phát triển Công ty ngày càng lớn mạnh Trên cơ sở chức năng chủ yếu đó, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại Hà Tây có những nhiệm vụ chính sau: - Tổ chức tốt công tác mua hàng từ các cơ sở sản xuất - Tổ chức bảo quản tốt hàng hoá đảm bảo cho lu thông hàng hoá đợc thờng xuyên liên tục và ổn định thị trờng - Tổ chức bán buôn, bán lẻ hàng hoá cho... quản lý kinh tế tài chính ở công ty Kế toán trởng vốn tổ chứcKế Kế Công toán ty cổ phần Thủ khovụ thSơKếđ toán cơ cấu b toán máy kế toán của dịch bằng tiền và ơng mại vật dới t, sơ đồ sau:kiêmthủ tổngHà hợpTây và đợc thể hiện tiền lơng TSCĐ quỹ tính gía thành 30 Nhân viên kế toán các cửa hàng Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp * Nội dung công viiệc kế toán - Kế toán trởng: Phụ trách chung chịu... Công ty năm 2003 so với năm 2002 tăng lên rõ rệt, phản ánh chất lợng và hiệu quả kinh doanh của Công ty đang phát triển tốt 2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại Hà Tây là một doanh nghiệp thơng mại với mặt hàng kinh doanh chính là các hàng tiêu dùng nên có những đặc điểm hoạt động kinh doanh thơng mại ... điểm tình hình chung Công ty cổ phần dịch vụ thơng mại hà tây 1.Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại Hà Tây Doanh... doanh nghiệp nhà nớc thành Công ty Cổ phần, Công ty Dịch vụ Thơng mại Hà Tây hoàn tất thủ tục chuyển đổi sang Công ty Cổ phần với tên giao dịch Công ty Cổ phần Dịch vụ Thơng mại Hà Tây 23 Cho đến... 41.731.600 Phần III số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán công ty cổ phần dịch vụ thơng mại hà tây 47 Sự cần thiết phải hoàn thiện hạch toán TSCĐ công ty cổ phần dịch vụ thơng mại Hà Tây