Bài giảng thuế ứng dụng chương 1 ths văn thị quý

THUẾ ỨNG DỤNG ThS Văn Thị̣ Quý NỘI DUNG MƠN HỌC • • • • • • • Gồm chương: Chương 1: Đại cương thuế Chương 2: Thuế xuất nhập Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế giá trị gia tăng Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân MỤC TIÊU MƠN HỌC • Sinh viên có khả nắm vững kiến thức thuế kỹ tính tốn số tiền thuế phải nộp ngân sách sắc thuế • Làm sở để học tập môn học nghiệp vụ ngành vận dụng chúng vào thực tế công tác chun mơn Tài liệu học tập • Giáo trình: • Tài liệu tham khảo: trang điện tử – Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn – Tổng Cục thuế: www.gdt.gov.vn – Cục thuế TP.HCM : www.hcmtax.gov.vn Chương 1: ĐẠI CƯƠNG VỀ THUẾ Những nội dung • 1.1 Khái niệm, vai trị thuế • 1.2 Các yếu tố cấu thành sắc thuế • 1.3- Phân loại thuế • 1.4 Tác động sách thuế đến hoạt động kinh tế 1.1 Khái niệm, vai trị thuế: 1.1.1- Sự hình thành phát triển thuế: Để trì tồn Nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu  sử dụng hình thức: Qun góp + Vay + Dùng quyền lực trị bắt buộc dân phải đóng góp (Thuế) “Để trì quyền lực cơng cộng cần có đóng góp cơng dân cho Nhà nước, thuế” “Ăng Ghen” thuế =>  Thuế tồn từ có nhà nước  Thuế nguồn thu chủ yếu NN (không phải nguồn thu nhất)  Thuế cịn cơng cụ góp phần thực công XH 1.1.2- Khái niệm thuế: Là khoản thu khơng bồi hồn, khơng mang tính hồn trả trực tiếp (Nộp thuế nghĩa vụ công dân) Là khoản thu mang tính bắt buộc (của Nhà nước đ/v tổ chức cá nhân) Các pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế pháp luật qui định Định nghĩa: Thuế khỏan đóng góp bắt buộc tổ chức,cá nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hịan trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tòan xã hội 10 1.4.1- Thuế tác động lên giá hàng hóa, dịch vụ - Trước có thuế E điểm cân - Khi Nhà nước đánh khoản thuế T =>giá tăng;  cầu giảm cung giảm theo - Để cạnh tranh bán sản phẩm, nhà sản xuất gánh chịu phần thuế (P-P’’); người tiêu dùng chịu thuế (P’ – P); 26 P: Giá HH 1.4.1- Thuế tác động lên giá hàng hóa, dịch vụ (tt) *Trường hợp độ dốc đường cầu DD lớn, gánh nặng thuế có xu hướng nghiêng người tiêu dùng D S’ E’ P’ P’ P P’’ P’’ T S E S’ E’’ D S SS: Đường cung DD: Đường cầu Q’ Q Q: Số lượng HH 27 1.4.1- Thuế tác động lên giá hàng hóa, dịch vụ - Nếu đường cầu thẳng đứng (hồn tồn khơng co giãn) thuế đánh vào sản phẩm tiêu dùng người tiêu dùng gánh chịu hoàn toàn 28 Giá sản phẩm X P D E’ P’ S’ P S SS: Đường cung DD: Đường cầu Thuế E D Q =Q’ S’ Nếu đường cầu S thẳng đứng (không co giãn – hàng hóa thiết yếu), người tiêu dùng gánh chịu thuế hoàn toàn Q (Số lượng sản phẩm X) 29 1.4.1- Thuế tác động lên giá hàng hóa, dịch vụ => Như vậy: Tỷ trọng chịu thuế người tiêu dùng nhà sản xuất tùy thuộc quan hệ cung cầu hàng hóa thị trường 30 1.4.1- Thuế tác động lên giá hàng hóa, dịch vụ - Nếu đường cầu nằm ngang (hoàn toàn co giãn) gánh nặng thuế người sản xuất chịu hoàn toàn 31 Giá sản phẩm X S’ S E’ D P’ Thuế P E S’ S • SS: Đường cung • DD: Đường cầu Q = Q’ D Nếu đường cầu nằm ngang (hoàn toàn co giãn) gánh nặng thuế người sản xuất chịu hoàn toàn Q (Số lượng sản phẩm X) 32 1.4.2- Thuế tác động vào thu nhập cá nhân: Chính thuế thu nhập cá nhân với thuế suất lũy tiến phần Thuế tăng với mức thu nhập cá nhân Chính phủ thu người giàu theo tỷ lệ cao so với người nghèo 33 Thu nhập sau thuế C Kh ôn gđ án ht hu ế F u Th uấ s ế E ođ k t ổi u Th lũ t ấ ụ ếs y n tiế H G D A O B 45o A Thu nhập trước thuế 34 1.4.2- Thuế tác động vào thu nhập cá nhân - Đường OBC với độ dốc 450 tương ứng với trường hợp không đánh thuế Mức thu nhập trước đánh thuế OA trục hoành tương ứng với mức thu nhập trục tung sau đánh thuế OA, khoảng thu nhập ngưỡng chịu thuế 35 1.4.2- Thuế tác động vào thu nhập cá nhân - Nếu thuế suất mức thu nhập bị đánh thuế khơng đổi (khơng lũy tiến) mức thu nhập cá nhân đường OBDEF thấp đường OBC thu nhập cao phải chịu thuế nhiều - Nếu thuế suất lũy tiến phần theo mức thu nhập cá nhân mức thu nhập sau thuế cá nhân thấp thu nhập tăng, đường biểu diễn OBDGH 36 1.4.3- Thuế tác động vào thương mại Quốc tế • - Hình thức phổ biến hạn chế thương mại thuế quan hay thuế nhập • - Việc tăng giá nội địa hàng nhập hỗ trợ cho nhà sản xuất nước lại làm thiệt hại cho người tiêu dùng 37 Giá hàng hóa X D S O E P' F T Thuế NK I C P H Giá quốc tế cộng thuế nhập G Giá quốc tế Lượng NKsau thuế S D Lượng nhập trước thuế O Qs Qs’ Qd’ Qd Lượng hhóa X38 1.4.3- Thuế tác động vào thương mại Quốc tế - Hàng hóa X thị trường Quốc tế mức giá P Người tiêu dùng nước muốn mua Qd Điểm cân G đường cầu, cân đối hiệu sản xuất, Công ty nội địa muốn sản xuất Qs hàng hóa X để bán mức giá P, điểm cân C đường cung Sự chênh lệch mức cung nước Qs với mức cầu nước Qd lượng hàng hóa X nhập 39 1.4 Tác động sách thuế đến hoạt động kinh tế - - Giả sử Nhà nước đánh thuế nhập T Người NK phải với giá P’ để mua hàng hóa X kể tiền đóng thuế (P’ = P + T) Người nhập sẵn sàng bán lượng hàng hóa X thị trường nước với giá P’ Ảnh hưởng thuế quan làm nâng giá nội địa lên cao so với giá quốc tế Như vậy, kết hợp việc tăng sản xuất nội địa giảm tiêu dùng nội địa làm giảm hàng hóa nhập (từ QsQd xuống Qs’Qd’) 40 ... • • • Gồm chương: Chương 1: Đại cương thuế Chương 2: Thuế xuất nhập Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế giá trị gia tăng Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Thuế thu nhập... Cục thuế: www.gdt.gov.vn – Cục thuế TP.HCM : www.hcmtax.gov.vn Chương 1: ĐẠI CƯƠNG VỀ THUẾ Những nội dung • 1. 1 Khái niệm, vai trò thuế • 1. 2 Các yếu tố cấu thành sắc thuế • 1. 3- Phân loại thuế. .. trị nêu thuế cơng cụ thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh 13 1. 2- Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1. 2 .1- Tên gọi 1. 2.2- Đối tượng nộp thuế 1. 2.3- Đối tượng tính thuế 1. 2.4- Thuế