Bài giảng kế toán doanh nghiệp chương 1 nguyễn thị vân anh

CHƢƠNG KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƢƠNG ĐƢƠNG TIỀN MỤC TÊU Biết khái niệm tiền khoản tương đương tiền Vận dụng nguyên tắc hạch toán tiền khoản tương tiền Hiểu phương pháp hạch toán loại tài khoản Biết cách hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan NỘI DUNG Các khái niệm có liên quan Các ngun tắc hạch tốn tiền khoản tương đương tiền Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 1.1 TỔNG QUAN VỀ TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƢƠNG ĐƢƠNG TIỀN 1.1.1 Các khái niệm -Tiền tệ: Là vật chấp nhận chung để đổi Các khoản tương đương tiềntoán đầu tư lấy- hàng hóa, dịch vụ để cáckhoản khoản nợ ngắn hạn (khơng q tháng), có khả - Tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định hình thái giá trị bao gồm: tiền mặt quỹ, khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển khoản tiền tiền gửi không kỳ hạn 1.1 TỔNG QUAN VỀ TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƢƠNG ĐƢƠNG TIỀN 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán - Phản ánh kịp thời khoản thu, chi, tạm ứng, trả trước, chấp, ký cược ký quỹ - Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán với thủ quỹ - Tổ chức thực đầy đủ quy định chứng từ, thủ tục hạch toán - Kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân đề phương pháp xử lý 1.1 TỔNG QUAN VỀ TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƢƠNG ĐƢƠNG TIỀN 1.1.3 Các nguyên tắc hạch toán tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Vàng, bạc, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng Kế Cáctoán doanh sử vị dụng tệ động sản xuất tiềnnghiệp sử dụngcóđơn tiềnngoại tệ thống làhoạt VNĐ cho doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh vàng, bạc, đá kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thực quý tế (tỷ giá bình quân liên ngân hàng) thời điểm phát sinh nghiệp Khi tính giá xuất vàng, bạc, đá quý ngoại tệ áp vụ Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo loại nguyên dụng trương phương pháp: Bình quân gia quyền, FIFO, tệ Tài khoản 007- Ngoại tệ loại (Tài khoản bảng cân LIFO, Thực tế đích danh đối kế tốn) 1.2 KẾ TỐN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 1.2.1 Chứng từ kế toán Chứng từ dùng để hạch toán tiền mặt quỹ gồm: - Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), giấy đề nghị tạm ứng (03-TT), toán tạm ứng (04-TT), bảng toán tiền lương (02-LĐTL), hợp đồng, biên lai thu tiền (05-TT), bảng kê vàng bạc đá quý (06-TT), bảng kiểm kê quỹ (07a-TT dùng cho VNĐ; 07b-TT dùng cho ngoại tệ, VBĐQ) - Chứng từ dùng để ghi sổ: Phiếu thu (01-TT), Phiếu chi (02-TT) 1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 1.2.2 Sổ kế tốn quy trình ghi sổ kế tốn - Đối với hình thức Nhật ký chung gồm sổ: Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, sổ cái, sổ quỹ - Đối với hình thức Nhật ký sổ gồm: Sổ quỹ, sổ nhật ký sổ - Đối với hình thức Nhật ký chứng từ gồm: Sổ nhật ký chứng từ số 1, bảng kê số 1, sổ - Đối với hình thức Chứng từ ghi sổ gồm: Chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ quỹ - Đối với hình thức Kế tốn máy vi tính 1.2 KẾ TỐN TIỀN MẶT TẠI QUỸ Quy trình ghi sổ kế tốn * Theo hình thức nhật ký chung: 111 Khơng sử dụng NK đặc biệt thu NK thu tiền Có sử dụng 111 Sổ NK đặc biệt Sổ quỹ (thủ quỹ) 112 … Phiếu Chứng từ gốc Sổ NCK Phiếu chi NK chi tiền 112 … 1.2 KẾ TỐN TIỀN MẶT TẠI QUỸ Quy trình ghi sổ kế tốn Theo hình thức Nhật ký sổ 111 Chứng từ gốc Nhật ký sổ 112 … Sổ quỹ (thủ quỹ) 1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ b/ Phƣơng pháp hạch toán chênh lệch tỷ giá thực  Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế (TGTT) Nếu doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh (kể có xây dựng chưa hoàn thành) * Mua chịu, bán chịu 111 (1112),1122 SDĐK 511 T1 131 331 T’1 T’2 T1 T1 515 635 Lãi Lỗ T2 T2 515 152, 153 156, 211 T2 635 Lãi Lỗ 1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ b/ Phƣơng pháp hạch toán chênh lệch tỷ giá thực  Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế (TGTT) * Mua bán hàng trả tiền 111 (1112),1122 SDĐK 511 T2 152, 153, 156, 211 T2 T’1 T1 515 635 Lãi Lỗ 1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ b/ Phƣơng pháp hạch toán chênh lệch tỷ giá thực  Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế (TGTT) Nếu doanh nghiệp trình xây dựng chưa hoàn thành (chưa phát sinh doanh thu, chi phí) 111 (1112) 331 T’1 T1 413 Lỗ Lời T1 152, 153, 211 T1 1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ b/ Phƣơng pháp hạch toán chênh lệch tỷ giá thực  Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế (TGTT) Khi kết thúc giai đoạn đầu tư xây dựng, kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái thực 413 SDĐK 515 3387 (2b) 242 (1b) (1a) 635 (2a) 1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 1.2.4.2 Phƣơng pháp hạch toán tiền mặt quỹ ngoại tệ  Trƣờng hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch toán (TGHT)  Ghi chú: Hiện Bộ tài khơng đề cập đến tỷ giá hạch tốn, phương pháp hạch tốn phần để tham khảo VD: Có số dư đầu kỳ TK 1112 10.000 USD (tỷ giá 17.000đ/$) Có nghiệp vụ phát sinh liên quan sau: Xuất tiền mặt VNĐ để mua ngoại tệ nhập quỹ với tỷ giá thực tế 16.500đ/$ mua với số lượng 5.000$ Mua tài sản cố định khách hàng B chưa toán với giá bao gồm thuế GTGT khấu trừ 10% 12.100$, tỷ giá thực tế 16.500đ/$ Xuất quỹ ngoại tệ để trả cho B với tỷ giá thực tế 16.000đ/$ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kế toán xác định số dư cuối kỳ tài khoản 1112, biết doanh nghiệp xuất ngoại tệ theo phương pháp FIFO 1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 1.2.4.3 Phƣơng pháp hạch toán tiền mặt quỹ vàng, bạc, đá quý  Giá nhập ghi sổ theo giá mua thực tế  Giá xuất tính theo bốn phương pháp: Bình quân gia quyền, FIF,LIFO, Thực tế đích danh  Phương pháp hạch tốn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 1.2 KẾ TỐN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 1.2.4.3 Phƣơng pháp hạch tốn tiền mặt quỹ vàng, bạc, đá quý Sơ đồ hạch toán tiền mặt quỹ vàng, bạc, đá quý 111 (1113) SDĐK 111, 112 (1) 338, 344 (4) (2) 131 144, 244 (5) (3) 515 338, 344 331 (6) 635 SPSN SDCK 515 SPSC 635 1.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1.3.2 khoản 1.3.1 Tài Chứng từsử kếdụng toán Tài khoản sử Ủy dụng: TK 112 "Tiền Ngân hàng" - Chứng từ gốc: nhiệm thu, ủy gửi nhiệm chi, séc chuyển Để theo dõi số có tình hình biến động tăng, giảm khoản, séc bảo chi, lệnh chuyển tiền, tiền gửi Ngân hàng doanh nghiệp Ngân hàng, Kho bạc - Chứng toán: giấy báo Có, giấy báo Nợ, phiếu hay Cơng tytừtàihạch tínhTài lãi,… khoản 112Ngân có hàng tài khoản cấp 2: TK 1121: Tiền Việt Nam TK 1122: Ngoại tệ (đã quy đổi đồng Việt Nam) TK 1123: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1.3.3 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 112 (1121) 511 111 3331 113 131 515, 711 144, 244 3381 338, 344 411 SDĐK (7) (1) (2) (3) (8) (4) (16a) (13) (9) (14) (10) (15) (11) (16b) 311, 331, 338 341, 342, 111315 121, 128 144, 244 222, 228 152, 153 338, 344 156, 211 1381 133 (5) SPSN (6) SDCK SPSC (12) 627, 641 642, 635 VD: Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau: Ngày 1: Bán hàng thu chuyển khoản với giá bán bao gồm thuế GTGT khấu trừ 10% 66tr.đ Sau doanh nghiệp chiết khấu thương mại cho người mua 10% Ngày 5: Mua hàng hóa tốn chuyển khoản với giá chưa thuế GTGT khấu trừ 10% 40tr.đ Sau doanh nghiệp hưởng khoản chiết khấu thương mại 10% chuyển khoản Chi phí vận chuyển hàng hóa đến kho tốn tiền tạm ứng 1tr.đ chưa bao gồm thuế GTGT khấu trừ 10% VD: Ngày 7: Ký quỹ chuyển khoản ngắn hạn 10tr.đ Ngày 10: Nhận ký quỹ dài hạn chuyển khoản 20tr.đ Ngày 12: Khách hàng ứng trước tiền mua hàng chuyển khoản 15tr.đ Ngày 25: Trả nợ cho người bán 2.000USD, biết tỷ giá ghi sổ 16.000đ/$, tỷ giá xuất ngoại tệ 16.500đ/$, tỷ giá thực tế thời điểm trả nợ 17.000đ/$, toán chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, Biết tất nghiệp vụ phát sinh nhận giấy báo Nợ giấy báo Có ngân hàng 1.4 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc chưa nhận giấy báo Nợ Ngân hàng, kho bạc làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để toán chưa nhận giấy báo đơn vị thụ hưởng 1.4.1 Chứng từ kế toán Bao gồm: Phiếu chi, giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền, 1.4 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 1.4.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 113 "Tiền chuyển" Để phản ánh tiền chuyển doanh nghiệp Tài khoản 113 có tài khoản cấp 2: TK 1131: Tiền Việt Nam TK 1132: Ngoại tệ 1.4 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 1.4.3 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 113 SDĐK 511, 515 711 112 (1) (3) 111 331 (2) (4) ... hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 11 2 (11 21) 511 11 1 33 31 113 13 1 515 , 711 14 4, 244 33 81 338, 344 411 SDĐK (7) (1) (2) (3) (8) (4) (16 a) (13 ) (9) (14 ) (10 ) (15 ) (11 ) (16 b) 311 , 3 31, ... (1) 33 31 144, 244 12 1, 711 , 12 8, 515 2 21 222, 228 13 1, 13 8, 14 1 338 (33 81) 11 2 (11 21) (6) (2) (7) (3) (14 a) (4) SPSN SDCK (12 ) 13 3 244 14 4, 6 21, 623, 627, 6 41 1 41, 13 8 642, 635, 811 (13 ) (9) 311 ,... Mua chịu, bán chịu 11 1 (11 12) ,11 22 SDĐK 511 T1 13 1 3 31 T? ?1 T’2 T1 T1 515 635 Lãi Lỗ T2 T2 515 15 2, 15 3 15 6, 211 T2 635 Lãi Lỗ 1. 2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ b/ Phƣơng pháp hạch toán chênh lệch tỷ