Chuyên đề thuế và cải cách thuế TS nguyễn thanh dương

CHUYÊN ĐỀ CAO HỌC NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CHUYÊN ĐỀ THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG CHUYÊN ĐỀ CAO HỌC 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI III CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ Thuế phải rõ ràng - Thuế khoản đóng góp nghĩa vụ tổ chức cá nhân cho nhà nước, nên quy định thuế phải rõ ràng mang tính đại chúng - Nguyên tắc đặt nhằm ngăn ngừa tượng lạm thu người nộp, ngăn ngừa tượng tham ô biển lận thuế nhân viên thuế, cho thấy thái độ tôn trọng người nộp thuế phủ 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ Thuế phải rõ ràng ràng - Sự rõ ràng thuế xét góc độ hành thu giúp doanh nghiệp dân chúng nhận thức toàn diện xác thuế Từ đó, ý thức nghĩa vụ thuế ngày trở nên tự nhiên 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ Thuế phải rõ ràng ràng - Nguyên tắc thể cụ thể qua điểm sau: + Thuế phải toàn thể dân chúng xây dựng, thông qua hoạt động quốc hội Quá trình thuế phải chặt chẽ từ khâu soạn thảo, tổ chức hội thảo lấy ý kiến đóng góp doanh nghiệp, ban, nghành, đến khâu thảo luận phê chuẩn quốc hội cuối công bố rộng rãi phạm vi nước 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ Thuế phải rõ ràng ràng + Mỗi người nộp thuế phải biết cách minh bạch số tiền thuế phải nộp, thủ tục thu, nộp thuế, ưu đãi thuế + Những quy định luật, pháp lệnh thuế phải phổ thông quán Tính thuế phải đơn giản, dễ hiểu + Thuế thu phải thuận tiện cho người nộp 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ Thuế phải rõ ràng ràng  Giản tiện thích hợp theo thời gian không gian cho người nộp thuế  Về thời gian, thuế phải thu phù hợp với chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp thời điểm có thu nhập người dân  Về không gian, địa điểm thu thuế phải hợp lý để vừa tránh phiền nhiễu người nộp thuế, vừa đảm bảo kỷ luật thu nộp ngân sách nhà nước ngăn chặn biển lận thuế 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ Thuế phải hiệu quả  Nguyên tắc đòi hỏi việc xây dựng sắc thuế hệ thống thuế phải trọng đến hiệu kinh tế xã hội - Một hệ thống thuế xem hiệu khai thác tối đa tác dụng thuế Tác dụng thuế ngày không giới hạn chỗ tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, mà mở rộng nhiều lĩnh vực, nhiều mặt hoạt động đời sống xã hội 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ Thuế phải hiệu quả  Hệ thống thuế phải mang tính đa mục tiêu :  Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước  Tăng cường quản lý hoạt động kinh tế xã hội, điều chỉnh hoạt động kinh tế vĩ mô theo hướng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế toàn diện, tạo hành lang cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp, khuyến khích đầu tư tiết kiệm nội kinh tế  Điều tiết hợp lý thu nhập doanh nghiệp tầng lớp dân cư 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 10 CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM C ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ B ƯỚC C2 Các nhân tố tác động đến nguồn thu NSNN thời gian tới - Thứ tư: Chi bội chi NSNN Quy mô chi NSNN đạt khoảng 26 26% %-27 27% % , mức bội chi NSNN trung bình 4% -6% GDP GDP Do đòi hỏi tổng thu NSNN phải đạt khoảng 22 22% %23% 23 %GDP, thuế, phí đạt 21 21% %-22 22% % GDP 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 154 CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM C ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ B ƯỚC C2 Các nhân tố tác động đến nguồn thu NSNN thời gian tới - Thứ năm: Hiệu công tác hành thuế Cần đảm bảo hiệu quản lý, hiệu hành thu, hiệu quản lý đối tượng thuộc diện chịu thuế nh ưng ch chư ưa kê khai thuế 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 155 CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM C ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ B ƯỚC C3 Cơ cấu loại thuế C3.1 Cơ cấu định tính - Cải cách thuế giai đoạn cần nghiên cứu xem xét, xây dựng đư đưaa vào áp dụng luật thuế chống ô nhiễm môi tr trư ường - Chuyển lệ phí xăng dầu thành thuế tiêu thụ xăng dầu đặt thuế tiêu thụ đặc biệt 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 156 CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM C ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ B ƯỚC C3 Cơ cấu loại thuế C3.1 Cơ cấu định tính - Bổ sung thêm số sắc thuế để hỗ trợ cho thuế GTGT GTGT:: + Thuế doanh thu doanh nghiệp nhỏ + Thuế kinh doanh đặc thù - Nghiên cứu bổ sung sắc thuế áp dụng riêng dầu khí sản phẩm dầu khí doanh nghiệp khai thác, chế biến biến 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 157 CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM C ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ B ƯỚC C3 Cơ cấu loại thuế C3.1 Cơ cấu định tính - Liên quan đến đất đai, tài sản sản dự kiến bỏ thuế sử dụng đất nông nghiệp thống quản lý đất nông nghiệp thị tr trư ường chuyển nh ượng quyền sử dụng đất sắc thuế tài sản 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 158 CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM C ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ B ƯỚC C3 Cơ cấu loại thuế C3.2 Về kết cấu thuế trực thu, thuế gián thu Đối với nước ta, nên t ăng tỷ trọng thuế trực thu, giảm tỷ trọng thuế gián thu để bảo đảm công xã hội hội Song góc độ nguồn thu NSNN, tr trư ước mắt cần hoàn thiện thuế gián thu tr trư ước nh TGTGT, TTTĐB, xây dựng ban hành sắc thuế gián thu mới Sau hoàn thiện sắc thuế trực thu nh TTNDN,TTNCN ban hành sắc thuế tài sản 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 159 CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM C ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ B ƯỚC C4 Hướng cải cách sắc thuế chủ yếu (ĐTNCKH Thuế) C4.1 Thuế GTGT - Về đối tượng chịu thuế - Xóa bỏ phân biệt thuế GTGT loại HH, DV sản xuất nước vơi HH, DV nhập - Về thuế suất 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG - Về phươ ph ương ng pháp tính thuế 160 CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM C ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ B ƯỚC C4 Hướng cải cách sắc thuế chủ yếu (ĐTNCKH Thuế) C4.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt - Về danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt biệt:: Mở rộng nguyên tắc HH có tính chất chung nh danh mục chịu thuế 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 161 CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM C ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ B ƯỚC C4 Hướng cải cách sắc thuế chủ yếu (ĐTNCKH Thuế) - Xóa bỏ phân biệt thuế hàng hóa, dịch vụ SX nước HH, dịch vụ nhập - Về thuế suất suất:: Xác định cân đối loại thuế gián thu khác, đặc biệt thuế nhập - Về miễn giảm thuế thuế:: Trên nguyên tắc cần đư ợc xóa bỏ 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 162 CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM C ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ B ƯỚC C4 Hướng cải cách sắc thuế chủ yếu (ĐTNCKH Thuế) C4.3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập - Về tính thuế thuế:: + Thuế suất suất:: TS nhập phân biệt theo khu vực th thươ ương ng mại có loại loại::  Thuế suất thông th thư ường  Thuế suất ưu đãi  Thuế suất ưu đãiTSđ.NGUYEN ặc biệt 4/7/2014 THANH DƯƠNG 163 CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM C ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ B ƯỚC C4 Hướng cải cách sắc thuế chủ yếu (ĐTNCKH Thuế) C4.3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập + Giá tính thuế thuế:: Theo nguyên tắc hội nhập nhập Cụ thể theo hiệp định trị giá chung thuế quan thươ th ương ng mại (GATT) – Trị giá tính thuế đư ợc xác định sở trị giá giao dịch giá thực toán phải toán cho hàng hóa XK, NK cửa VN VN 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 164 CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM C ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ B ƯỚC C4 Hướng cải cách sắc thuế chủ yếu (ĐTNCKH Thuế Thuế BM) C4.3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập - Thuế chống bán phá giá giá:: + Hàng hóa bán phá giá hàng hóa đư ợc nhập với giá thấp HH loại trao đổi mậu dịch chung thị tr trư ường nước xuất + Mức thuế đư ợc quy định không vượt mức chênh lệch giá bán hàng thông th thư ường giá bán đư ợc xác định phá giá + Thuế đư ợc áp dụng sở có chứng 4/7/2014 thiệt hại nghiêm trọng ngành165SX TS NGUYEN THANH DƯƠNG nước có liên quan CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM C ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ B ƯỚC C4 Hướng cải cách sắc thuế chủ yếu (ĐTNCKH Thuế) C4.3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập - Thuế chống trợ cấp cấp:: + HHNK đư ợc xác định đư ợc trợ cấp cách trực tiếp gián tiếp trình SX, gia công XK + HHNK với giá thấp giá SXKD điều kiện không đư ợc trợ cấp + Mức thuế chống trợ cấp th thư ường đư ợc quy định 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 166 không vượt số tiền đư ợc trợ cấp CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM C ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ B ƯỚC C4 Hướng cải cách sắc thuế chủ yếu (ĐTNCKH Thuế) C4.3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập - Thuế chống phân biệt đối xử xử:: + Áp dụng HHNK có xuất xứ từ nước có phân biệt đối xử ( trực tiếp hay gián tiếp) HHXK VN nhằm đặt địa vị th thươ ương ng mại VN vào bất lợi so với nước khác + Mức thuế đư ợc quy định không vượt giá trị nhập hàng hóa 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 167 CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯ TRƯỜNG Ở VIỆT NAM C ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ B ƯỚC C4 Hướng cải các sắc thuế chủ yếu (ĐTNCKH Thuế) C4.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp - Về đối tượng nộp thuế - Về tính thuế thuế:: Chi phí kinh doanh thuế suất - Về ưu đãi thuế C4.5 Thuế thu nhập cá nhân - Hình thức pháp lý thuế thu nhập cá nhân nâng lên thành luật - Mở rộng đối tượng chịu thuế - Vấn đề bình đẳng ng ngư ười nộp thuế 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 168 - Mô hình đánh thuế [...]... đối tượng nộp thuế, phân chia thuế hợp lý hơn ra phạm vi toàn xã hội 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 34 II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ II NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 1 Trung Quốc Quốc 1.3 Giai đoạn từ 1994 cho tới nay a Thuế đánh vào hoạt động kinh doanh, còn gọi là thuế luân chuyển - Thuế đánh vào hoạt động kinh doanh gồm: + Thuế giá trị gia tăng, + Thuế tiêu thụ, + Thuế kinh doanh + Thuế nhập khẩu... nhiều khoản thu và phí ngoài ngân sách, trong khi đó thuế thu vào ngân sách trung ương giảm liên tục từ năm 1980 cho đến năm 1994 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 33 II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ II NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 1 Trung Quốc Quốc 1.3 Giai đoạn từ 1994 cho tới nay - Vào năm 1994, chính phủ đã phát động một đợt cải cách thuế rộng lớn theo hướng mở rộng diện đánh thuế và hạ thấp mức động... của thuế bị xóa bỏ 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 29 II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ II NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 1 Trung Quốc Quốc 1.2 Giai đoạn từ 1979 đến 1993 - Ngoài chức năng thu ngân sách nhà nước, thuế bắt đầu được sử dụng với tư cách là một công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô - Hệ thống thuế Trung Quốc được cải cách toàn diện: + Thuế công thương được thay bằng thuế giá trị gia tăng, thuế. .. 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 35 II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ II NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 1 Trung Quốc Quốc 1.3 Giai đoạn từ 1994 cho tới nay - Theo cải cách, thuế giá trị gia tăng được áp dụng rộng hơn đối với các doanh nghiệp: chế tạo, bán buôn, bán lẻ, nhập khẩu và gia công, sửa chữa, không phân biệt thành phần kinh tế và nội địa hay có vốn đầu tư nước ngoài 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG... bộc lộ một số thiếu sót như sau:  Nhiều loại thuế, gây ra sự chồng chéo và đôi khi mâu thuẫn trong hành thu; biện pháp thu và quản lý thuế lạc hậu; thất thu thuế bắt đầu phổ biến và nghiêm trọng 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 31 II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ II NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 1 Trung Quốc Quốc 1.2 Giai đoạn từ 1979 đến 1993  Chế độ thuế không công bằng giữa các thành phần kinh... lá thuế sẽ nổi trên bề mặt của nền kinh tế 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 17 I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ 3 Thuế phải linh hoạt hoạt  Nếu những thay đổi về căn bản thuế hoặc thuế suất hoặc cả hai không làm tổng thu thuế gia tăng hoặc tăng không kịp GDP thì chiếc lá thuế không nổi được (độ nổi < 1) Như vậy, độ nổi phản ánh độ quyện chặt của thuế vào thăng trầm kinh tế 4/7/2014 TS NGUYEN THANH. .. THỐNG THUẾ 3 Thuế phải linh hoạt hoạt Độ co giãn thuế khó tính hơn độ nổi của thuế bởi phải loại trừ những thay đổi trong căn bản thuế hoặc thuế suất hoặc cả hai Độ co giãn của thuế thường nhỏ dưới độ nổi của thuế 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 21 I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ 3 Thuế phải linh hoạt hoạt  Nguyên tắc linh hoạt còn đòi hỏi khi đưa ra các điều khoản, quy định, các luật thuế phải... ở mỗi sắc thuế, nhưng bình quân không nên vượt 1% số thuế thu được Tiết giảm chi phí thu thuế liên quan nhiều đến phương pháp hành thu + Phương pháp tương đối tiết kiệm chi phí là để người nộp thuế tự khai, tự tính và nộp thuế 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 12 I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ 3 Thuế phải linh hoạt hoạt - Nguyên tắc linh hoạt đòi hỏi các sắc thuế nói riêng và cơ cấu thuế nói chung... nghề, thuế tiêu thụ và một số thuế công thương điạ phương + Khôi phục thuế thu nhập doanh nghiệp nhà nước 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 30 II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ II NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 1 Trung Quốc Quốc 1.2 Giai đoạn từ 1979 đến 1993  Mặc dù đạt nhiều tiến bộ so với trước đó, hệ thống thuế đến năm 1993 vẫn chưa phù hợp bước phát triển mới của nền kinh tế thị trường Trung Quốc và. .. là 8% và %Y là 6% thì độ nổi của thuế là 1,33 Điều này có nghĩa cứ mỗi 1% tăng GDP thì tổng thu thuế tăng 1,33% Khi đó ta nói hệ thống thuế mang tính nổi : thuế được coi như chiếc lá trên mặt nước là nền kinh tế 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 16 I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ 2.3 Thuế phải linh hoạt hoạt  Nếu những thay đổi về căn bản thuế hoặc thuế suất hoặc cả hai khiến tổng thu thuế gia ...CHUYÊN ĐỀ CAO HỌC 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ I CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI III CẢI CÁCH THUẾ... 1997, quan thuế Trung Quốc tiếp tục đường cải cách thuế việc đưa Phương án sâu cải cách quản lý thu thuế + Nội dung phương án sâu cải cách quản lý thu thuế bao gồm: 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG... vào hoạt động kinh doanh gồm: + Thuế giá trị gia tăng, + Thuế tiêu thụ, + Thuế kinh doanh + Thuế nhập 4/7/2014 TS NGUYEN THANH DƯƠNG 35 II HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ II NƯỚC TRÊN THẾ